EXERCIŢII PREGĂTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV 2010 - CATEGORIA IX – CONSULTANŢĂ FISCALĂ ACORDATĂ CONTRIBUABILILOR IMPOZITE DIRECTE Problema 1. O entitate dispune de următoarele informaţii:

- venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustările pentru

deprecierea investiţiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil,

impozitului pe profit şi a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor.

Problema 2. Se consideră următoarele date:

- capitalul social al unei întreprinderi este de 250.000 lei, iar mărimea rezervelor legale existente 10.000 lei;

- pe parcursul exerciţiului financiar N s-au înregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele decât cele cu impozitul pe profit) sunt în sumă de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei.

Se cere: a) mărimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N; b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit şi a

rezultatului net în situaţia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent. Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de următoarele informaţii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net. Problema 4. O entitate dispune de următoarele informaţii pe parcursul unui exerciţiu financiar:

- venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei;

- cheltuieli totale 230.000 lei (altele decât cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net. Problema 5. O entitate dispune de următoarele informaţii:

- venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor în schimbul titlurilor de participare la o persoană juridică 110.000 lei;

- cheltuieli totale (fără cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din care:

cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la bază documente justificative 12.000 lei;

cheltuieli cu sponsorizările 4.300 lei; cheltuieli cu taxa pe valoare adăugată aferentă bunurilor

acordate salariaţilor sub forma unor avantaje în natură 4.930 lei, fără ca valoarea bunurilor să fi fost impozitată prin reţinere la sursă;

penalităţi prevăzute în cadrul contractelor economice 2.300 lei;

amenzi datorate autorităţilor române 8.000 lei; - cifra de afaceri 1.800.000 lei. Se cere stabilirea impozitului pe profit de plătit de către entitate. Problema 6. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri:

- venituri salariale 850 lei; - ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificării cu

documente. - 150 lei reprezentând cadou cu ocazia Paştelui.

Salariatul nu are nici o persoană în întreţinere. Să se stabilească

salariul net.

Problema 7. Să se calculeze şi înregistreze în contabilitate impozitul pe profit pe baza următoarelor date:

Venituri totale: 1.200.000 lei, din care:

- venituri din vânzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vânzarea ambalajelor: 200.000 lei;

- venituri din reluarea unor ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei;

Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei;

- cheltuieli cu investiţiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;

- cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate: 23.000 lei; Problema 8. Se cunosc următoarele date despre o entitate:

- venituri din exploatare 80.000 lei; - venituri financiare 50.000 lei; - venituri extraordinare 10.000 lei; - cheltuieli de exploatare 60.000 lei; - cheltuieli financiare 30.000 lei; - cheltuieli extraordinare 30.000 lei. Să se determine rezultatul entităţii pe tipuri de activităţi, precum şi

impozitul pe profit de plătit, dacă cheltuielile nedeductibile sunt în sumă de 5.000 lei. Problema 9. O entitate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte obţine într-o perioadă contabilă venituri în sumă de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. Să se determine valoarea impozitului pe profit de plătit de către entitate. Problema 10. O entitate acordă unui salariat un avans în valoare de 300 lei. Să se calculeze toate operaţiile în legătură cu salariile ştiind că salariul de încadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are în întreţinere doi copii şi soţia. Problema 11. Să se calculeze contribuţiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636 lei, inclusiv salariul net (2 persoane în întreţinere).

Problema 12. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri:

- venituri salariale 850 lei; - ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificării cu

documente. - 150 lei reprezentând cadou cu ocazia Paştelui. Salariatul nu are nici o persoană în întreţinere. Să se stabilească salariul net.

Problema 13. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri salariale în sumă de 970 lei şi are în întreţinere soţia care deţine cu titlu de proprietate teren agricol în zonă de şes cu o suprafaţă de 11.000 mp. Să se stabilească salariul net. Problema 14. O persoană fizică deţine în proprietate un teren dobândit în anul 2000, preţul de achiziţie fiind de 7.000 lei. Terenul este vândut în anul 2007 pentru un preţ de vânzare de 120.000 lei. Să se stabilească impozitul de plătit de către persoana fizică ca urmare a transferului dreptului de proprietate şi care este destinaţia acetuia? Problema 15. O persoană fizică deţine în proprietate o casă dobândită în anul 2006, preţul de achiziţie fiind de 500.000 lei. Casa este vândută în anul 2007 pentru un preţ de vânzare de 750.000 lei. Să se calculeze impozitul ce trebuie plătit de către persoana fizică şi care este destinaţia acestuia? Problema 16. O persoană fizică obţine un venit dintr-un joc de noroc în sumă de 9.000 lei. Să se stabilească impozitul pe venit de plătit de către persoana fizică. IMPOZITE INDIRECTE Problema 1. O entitate de distribuţie a energiei electrice a livrat unei persoane fizice într-o lună calendaristică, energie electrică, iar factura fiscală conţine următoarele informaţii: consum 90 Kwh, preţ unitar fără TVA 0,3840, accize aferente consumului necomercial 0,2 lei. Să se determine taxa pe valoarea adăugată menţionată în factura fiscală.

Problema 2. Să se determine acciza datorată, în 2 octombrie 2006, pentru ţigări Marlboro. Se cunosc următoarele date:

- acciza minimă este de 31,25 euro/1000 ţigarete; - preţul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 ţigarete); - curs euro este: 1 euro = 4,10 RON.

Problema 3. În cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei secţii care produc condensat de gaz natural: Roman, Filitelnic şi Daneş. La sfârşitul fiecărei perioade contabile, şefii celor 3 secţii trimit Serviciului Contabilitate al Sucursalei Mediaş situaţia condensului captat în acea lună. Secţia de Producţie Gaze Roman este singura secţie care a vândut condens în luna martie 2007. Pe baza celor 2 avize de însoţire a mărfii constatăm că au fost efectuate două vânzări, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741 şi respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740. Să se determine impozitul pe ţiţei suportat de către entitate. Problema 4. Universitatea „X” dispune de o cantină proprie. În cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principală desfăşurată de cantină (servirea prânzului) venituri de 25.000 lei. Se ştie că proporţia veniturilor realizate de la studenţi / persoane din afara universităţii, clienţi ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, în cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nunţi, în urma cărora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datorează TVA Universitatea „X” pentru activitatea desfăşurată de cantină? Dacă da, să se calculeze mărimea obligaţiei datorate bugetului. Problema 5. O instituţie publică a depozitat, într-o perioadă, în magaziile sale, bunuri în valoare totală de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparţin acesteia, iar restul sunt ale unei societăţi comerciale din zonă. Chiria practicată pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate.

A avut de colectat TVA instituţia publică? Dacă da, se cere să se calculeze mărimea acesteia. Problema 6. Hotelul „Palace” a realizat într-o perioadă de pe urma activităţii de cazare un venit de 700 mil. lei. În preţul de cazare este inclus şi costul micului dejun, acesta reprezentând 12,5%.

Să se calculeze TVA aferentă venitului obţinut.

Problema 7. Casa de producţie „Tudor” a realizat într-o perioadă fiscală, de pe urma producţiei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. În aceeaşi perioadă s-a încasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfăşurarea activităţii casa de producţie a achiziţionat bunuri şi a beneficiat de servicii în valoare de 486.000 lei, TVA 19%.

Ştiind că pro-rata definitivă a anului precedent a fost de 0,2 se cere: a) să se calculeze mărimea TVA colectată de unitate; b) să se precizeze valoarea TVA datorată sau achitată pentru

bunurile şi serviciile achiziţionate; c) să se stabilească şi înregistreze în contabilitate decontul de TVA.

Problema 8. S.C. „X” S.R.L., persoană impozabilă revânzătoare, a comercializat într-o perioadă bunuri second-hand, preţ de vânzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preţul de cumpărare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziţia efectuându-se de la persoane ce nu sunt înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată.

Să se precizeze valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată, aferentă livrărilor efectuate de către S.C. „X” S.R.L. Problema 9. Un Grup Şcolar a realizat în atelierele proprii geamuri şi uşi din lemn în valoare totală de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi şi sunt destinate vânzării, fiind produse finite.

Datorează TVA această unitate de învăţământ pentru produsele realizate? Dacă da, care este mărimea acesteia? Problema 10. Un furnizor livrează unui client mărfuri în valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mărfurile furnizate se acordă clientului la data livrării o remiză de 5%.

Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată colectată/deductibilă aferentă mărfurilor livrate/primite. IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE Problema 1. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având o suprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 4 etaje, 19 apartamente şi fără lift (zona C). Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 2. Un agent economic deţine o clădire ce a fost reevaluată în anul 2006. În prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei.

Să se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe clădiri. Problema 3. Organizatorii unui spectacol artistic dedicat Zilei Europei au obţinut încasări din vânzarea biletelor de intrare în sumă de 700 lei.

Să se calculeze impozitul pe spectacole pe care trebuie să îl achite organizatorii spectacolului bugetului local. Problema 4. În scopul comercializării de produse în piaţa agroalimentară din Centru, Ioan P. Din Alba Iulia solicită utilizarea temporară a unui loc public în suprafaţă de 4 mp.

Să se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comerţului pe mese, tarabe şi alte spaţii din piaţă.

Problema 5. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având o suprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 4 etaje, cu 20 de apartamente, fără lift, situat în zona C. Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local, atunci când apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate. Problema 6. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1975, având o suprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 3 etaje şi cu 8 de apartamente, situat în zona B. Apartamentului i-a fost schimbată destinaţia din spaţiu de locuit în spaţiu comercial.

Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local. Problema 7. O persoană deţine în Alba Iulia o casă cu parter din cărămidă arsă, cu instalaţii, având suprafaţa construită desfăşurată de 36 mp. Casa are şi o pivniţă tencuită în suprafaţă de 12 mp, precum şi anexe cu pereţi exteriori din cărămidă arsă în suprafaţă de 45 mp fără instalaţii. Se mai cunosc următoarele date:

- anul construcţiei - 1963; - amplasare – zona C.

Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 8. O persoană deţine un teren în Alba Iulia(localitate de rangul II) despre care se ştiu următoarele: - zona în cadrul localităţii – A;

- categoria de folosinţă – livadă; - suprafaţa terenului - 1200 mp

Să se calculeze impozitul pe teren datorat de către contribuabilul respectiv. Problema 9. O persoană deţine un teren în suprafaţă de 112 mp, ocupat cu vii, în extravilanul municipiului Alba Iulia, în zona A.

Să se calculeze impozitul pe teren datorat de către contribuabilul respectiv. Problema 10. O persoană domiciliată în Alba Iulia deţine o motocicletă cu ataş, care are capacitatea cilindrică de 500 cmc.

Să se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respectiv. Problema 11. Un agent economic din Bucureşti utilizează un afiş de 5,73 m lungime şi 4,80 m lăţime în scop de reclamă şi publicitate. Acest afiş este amplasat în cartierul Cetate al municipiului Alba Iulia.

Să se calculeze taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate datorate de către agentul economic respectiv bugetului local al municipiului Alba Iulia. Problema 12. Creditorul S.F. solicită executarea silită a imobilului debitorului B.C. pentru realizarea creanţei de 50000 lei. Debitorul B.C. formulează contestaţie la executare susţinând că nu datorează decât 30000 lei. În legătură cu taxa judiciară de timbru emiteţi o posibilă soluţie. Problema 13. Reclamantul T.N. a chemat în judecată pe pârâtul B.S. solicitând să se anuleze contractul de vânzare-cumpărare, încheiat între părţi la data de 05.04.N şi autentificat prin încheierea nr. 25 a Notarului Public J.B. cu privire la imobilul înscris în Cartea Funciară nr. 51242 Bucureşti nr. top 300 şi să dispună restabilirea situaţiei anterioare de C.F. în sensul reînscrierii în aceasta a dreptului de proprietate al reclamantului. Comentaţi această speţă. Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat în judecată pe pârâtul S.S. solicitând să se declare desfăcută, din vina ambilor soţi, căsătoria încheiată la data de 12.02.2004 şi înregistrată sub numărul 1435 în Registrul stării

civile al oraşului Rm. Vîlcea, să se încuviinţeze ca reclamanta să-şi reia numele avut anterior căsătoriei, respectiv acela de B.L., să fie încredinţat reclamantei, spre creştere şi educare, minorul S.C., născut la data de 15.11.2003 şi să fie obligat pârâtul la plata unei pensii de întreţinere lunare în favoarea acestuia, începând de la data introducerii acţiunii şi până la majorat. Pârâtul, prin întâmpinare, nu s-a opus la admiterea acţiunii, însă a solicitat, pe calea cererii reconvenţionale, să se stabilească modalitatea de păstrare a legăturii personale cu minorul, în sensul de a fi obligată reclamanta – pârâta reconvenţională să îl dea pe minor la domiciliul lui de două ori pe lună, de vinerea şi până duminica, precum şi în vacanţele şcolare. Comentaţi această speţă din punctul de vedere al taxei judiciară de timbru. Problema 15. Petentul S.F. a formulat plângere civilă împotriva procesului verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiei seria BX nr. 5278 încheiat în data de 15.04.N de către Poliţia Bucureşti solicitând să se dispună anularea acestuia şi să fie exonerat de plata amenzii ce i s-a aplicat. Comentaţi această speţă din punctul de vedere al taxei judiciară de timbru. 1. Salariatul Vasile Doru este încadrat cu un salariu de 2.640 lei; norma de lucru de 8 ore; numarul de zile lucratoare 22; spor de conducere 20%; numărul orelor lucrate 160, restul reprezinta concediu fara plata; asigurare viata 100 lei. Are o persoana in intretinere. Cota de de contribuţie la fondul de risc se considera 0,5%. Deteminati regimul conabil si fiscal al datoriilor salariale si sociale ale societatii. 2. Angajatul Stancu Vlad, cu sotia si 4 copii in intretinere, a obtinut urmatoarele venituri in luna mai: salariu brut de incadrare 2.400 lei, salariu realizat 2.200 lei, tichete de masa 15 zile *9 lei/zi, ajutor deces 500 lei, concediu de odihna 600 lei, abonament fitness 100 lei. Cota de de contribuţie la fondul de risc se considera 0,5%. Se cer calculele şi înregistrările contabile aferente. 3. SC INA SA prezinta la 30 iunie N următoarea situaţie a veniturilor şi cheltuielilor, cumulat de la inceputul anului: - Venituri totale 300.000 lei, din care: dividende primite 20.000 lei; venituri rezultate din anularea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor 5.000 lei;

- Cheltuieli totale 220.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului I 20.000 lei. Impozitul platit pana la aceasta data 15.000 lei; cheltuieli de protocol 6.000 lei; cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; cheltuieli cu amenzile şi penalitatile datorate bugetului de stat 6.000 lei; cheltuieli privind ajustările pentru deprecierea stocurilor de marfuri 4.000 lei; cheltuieli cu dobanzile aferente creditelor primite de la instituţii nespecializate 15.000 lei, cheltuieli cu amortizarea contabilă 3.000 lei; gradul de indatorare este 2,5; cheltuieli de publicitate pe bază de contract 10.000 lei; amortizarea fiscală 2.000 lei. - Cifra de afaceri a firmei 250.000 lei; - Capitalul social al firmei 200.000 lei; - Rezerva legala constituita in anii precedenti 38.000 lei; Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal; impozitarea profitului; determinarea rezultatului net şi contabilizarea impozitului pe profit. 4. Rezolvati urmatorul caz: SC INA SA vinde mobilier la SC ARO SA. Factura cuprinde : preţul de livrare 20.000 lei, rabat 10%, TVA 19%.

a) Contabilizati operaţiile la furnizor şi la client, ştiind că un scont de 5% se acordă ulterior facturării. b) Efectuaţi operaţiunea de regularizare a TVA la sfârşitul lunii curente la furnizor şi la client, ştiind că soldul iniţial al contului 4424 este în ambele de 560 lei.

5. Rezolvati urmatorul caz: Societatea INA SA cumpara din import 100 bucati echipamente sportive, valoarea pe bucata este de 150 EUR. Cu ocazia intocmirii declaratiei vamale de import se calculeaza şi se platesc in vama: taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% şi TVA 19%. Cursul valutar de schimb la data întocmirii declaraţiei este de 3,5 lei/ EUR, la 31.12.N este de 3,6 lei/ EUR, iar la data platii (10.01.N+1) este de 3,3 lei/EUR. 6. Societatea comerciala INA SA platitoare de TVA şi de impozit pe profit, vinde în aprilie bunuri din productia proprie (mobilier) in valoare de 30.000 lei, TVA 19% cu plata in rate. Conform contractului, la ridicare mobilierului, clientul achita 20% din valoare restul urmeaza sa-l achite in 4 rate lunare succesive. Dobanda este de 10%; costul marfurilor vandute este de 25.000 lei. Efectuaţi calculele şi înregistrările in aprilie şi mai. Regularizaţi TVA in luna aprilie, stiind ca SID 4424 este de 1.000 lei.

Teme de referat/Studii de caz 1. Faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată 2. TVA – teorie si practica privind livrarea de bunuri 3. TVA – teorie si practica privind prestarea de servicii. 4. TVA – teorie si practica privind achiziţiile de bunuri 5. TVA – teorie si practica privind serviciile 6. TVA – teorie si practica privind importul de bunuri 7. TVA – teorie si practica privind operaţiunile triunghiulare 8. TVA – teorie si practica privind transferurile si non transferurile 9. TVA – Regimuri speciale 10. TVA – Ajustarea taxei pe valoarea adăugată 11. Studiu de caz privind calculul impozitului pe profit 12. Teorie si practica privind veniturile din activităţi independente 13. Teorie si practica privind impozitul pe veniturile din cedarea dreptului de folosinţă 14. Teorie si practica privind impozitul pe salarii 15. Fiscalitatea factorului uman 16. Teorie si practica privind impunerea veniturilor obtinute in Romania de nerezidenti 17. Teorie si practica privind impozitele si taxele locale 18. Teorie si practica privind accizele 19. Teorie si practica privind taxele vamale