EXERCIŢII PREGĂTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV 2013

CONSULTANTA FISCALA ACORDATA CONTRIBUABILILOR

IMPOZITE INDIRECTE

Problema 1. Casa de producţie „Tudor” a realizat într-o perioadă fiscală, de pe urma producţiei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. În aceeaşi perioadă s-a încasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfăşurarea activităţii casa de producţie a achiziţionat bunuri şi a beneficiat de servicii în valoare de 486.000 lei, TVA 19%. Ştiind că pro-rata definitivă a anului precedent a fost de 0,2 se cere: să se calculeze mărimea TVA colectată de unitate; să se precizeze valoarea TVA datorată sau achitată pentru bunurile şi serviciile achiziţionate; să se stabilească şi înregistreze în contabilitate decontul de TVA.

Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfăşoară activităţi cu drept de deducere şi fără drept de deducere, în cazul în care nu se poate ţine evidenţa separată pe activităţi TVA-ul se deduce pe bază de pro-rată.

Pro-rata = raport între suma totală (fără TVA) a livrărilor de bunuri şi prestări de servicii cu drept de deducere şi suma totală (fără TVA) a livrărilor de bunuri şi prestări de servicii cu şi fără drept de deducere. Conform art. 141 lit. o) din CF activităţile specifice posturilor publice de radio şi Tv, altele decât activităţile de natură comercială sunt scutite de taxă.

Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 169.100 leiVenituri din servicii prestate: 563.000 lei, TVA 106.970 leiTotal Venituri 1.453.000 lei, din care 276.070 lei TVACheltuileli cu bunuri si servicii:486.000 lei, TVA 92.340 leiPro -rata definitivă pentru anul precedent = 20%TVA colectată de unitate = 169.000 lei + 106.970 lei = 276.070 leiTVA datorată/achitată = 92.340 leiTVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei

Problema 2. S.C. „X” S.R.L., persoană impozabilă revânzătoare, a comercializat într-o perioadă bunuri second-hand, preţ de vânzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preţul de cumpărare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziţia efectuându-se de la persoane ce nu sunt înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată. Să se precizeze valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată, aferentă livrărilor efectuate de către S.C. „X” S.R.L.

Marja profitului = Preţ vânzare – preţ cumpărare = 13000Preţ vânzare = 75000Preţ cumpărare = 62 000TVA aferentă marjei = 13000 x24/124 = 251675.000 lei *1.24 = 93.000 preţ vânzare inclusiv tvaTva colectat = 18.000 lei

Problema 3. Un Grup Şcolar a realizat în atelierele proprii geamuri şi uşi din lemn în valoare totală de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi şi sunt destinate vânzării, fiind produse finite. Datorează TVA această unitate de învăţământ pentru produsele realizate? Dacă da, care este mărimea acesteia?

Art. 141 CF – Scutiri pentru operaţiuni din interiorul ţăriif)activitatea de învăţământ prevăzută în Legea învăţământului nr. 84/1995,republicată, cu modificările şi completările ulterioare, formarea profesională a adulţilor, precum şi prestările de servicii şi livrările de bunuri strâns legate de aceste activităţi, efectuate de instituţiile publice sau de alte entităţi autorizate;

Problema 4. Un furnizor livrează unui client mărfuri în valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mărfurile furnizate se acordă clientului la data livrării o remiză de 5%. Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată colectată/deductibilă aferentă mărfurilor livrate/primite.

Livrare [623000 - (623000 *5%)] * 24% = 591850*24%=142044 colectatăAceeaşi sumă se deduce.