conferinta fabbv romana

CONFERINA INTERNAIONAL Politici financiare i monetare

n Uniunea European

Cuprins Teorii i abordri privind scopul i principiile analizei cost-beneficiu Tatiana Moteanu, Mihaela Iacob / 7 Echilibrul financiar n Uniunea European Radu Stroe, tefan Buciuc / 14 Suveranitatea fiscal n Romnia, stat membru al Uniunii Europene Lidia Daniela Roman / 17 Considerente privind concurena fiscal Mariana Vu, Paula Lazr / 23 Reforma n domeniul profesiilor liberale msuri iniiate, controverse i restricii Maria Alexandru / 27 Rata dobnzii factor determinant al investiiei n instrumente de economisire Magdalena Clin / 32 Importana politicilor fiscale i bugetare n realizarea convergenei reale. Cazul rilor din Europa central i de est Delia u, Lucian u / 36 Analiza sustenabilitii datoriei publice n Uniunea economic i monetar Emilia Mioara Cmpeanu / 43 Corelaii ntre politica fiscal i principalii indicatori macroeconomici n Romnia Iulian Braoveanu, Laura Obreja Braoveanu, Cristian Pun / 52 Analiza relaiei de cauzalitate dintre veniturile i cheltuielile bugetului general consolidat al Romniei Andreea Stoian / 60 Evaziunea fiscal: o analiz a sloganului pltete cu bani, nu cu ani Delia Cataram / 65 Programe de dezvoltare regional. Stadiul actual al derulrii programului ISPA i perspective pentru Rromnia Daniela Clinescu / 72 Consolidarea bugetar romneasc ntre european i autohton Attila Gyrgy, Adina-Cristina Gyrgy / 79

4 Politici financiare i monetare n Uniunea European

Aspecte privind capacitatea administrativ de absorbie a fondurilor structurale n Republica Ceh, Estonia, Ungaria, Slovacia, Slovenia i Romnia, nainte de aderarea acestor state la Uniunea European Oana Eugenia Lahman / 85 Ratingurile pentru recuperarea creanelor n cazul incapacitii de plat a emitenilor suverani. O investigaie asupra factorilor ce influeneaz calculul acestora de ctre standard & poors Emilian Miricescu / 94 Investiiile publice, factor determinant al dezvoltrii economice Andreea Semenescu / 102 Fondurile structurale instrument de cretere economic n cadrul politicilor de coeziune i convergen regional Meral Kagitci / 109 Europa unit i problemele sale Dan Ivnescu / 113 Politici guvernamentale care favorizeaz contribuiile pozitive ale influxurilor de investiii strine directe Mihail Vinceniu Ivan, Viorela Iacovoiu / 117 Analiz asupra sistemului israelian de fonduri de pensii Mariana Popa, Paul Tnsescu / 127 Transferul de risc prin intermediul contractului de asigurare dimensiunea mediului riscului n afaceri Doina Popescu / 136 Protecia mpotriva catastrofelor naturale n Romnia Marius Gavriletea, Krisztina Kiraly / 140 Pilonul II de pensii. O provocare european a Romniei Cosmin erbnescu / 147 Dezvoltarea activitii de reasigurare a riscurilor financiare din perspectiva pieei unice europene Mihaela Cojocaru / 153 Modele econometrice de estimare a cererii pentru produsele de asigurri de via Simona Drago, Cristian Drago / 162 Un model de gestiune eficient a portofoliilor de investiii ale societilor de asigurri Filip Iorgulescu / 171

Cuprins 5 Gestiunea portofoliilor la societile de asigurri prin metoda APT Mitic Pepi / 178 Asimetrie n modelele cu volatilitate stocastic Bogdan Negrea, Elena Bojesteanu / 185 Dependene episodice i profitabilitatea strategiei mediilor mobile pe piaa romneasc de capital Alexandru Todea / 191 Value-at-Risk. Metode de cuantificare i evaluare a riscului de pia Alina Grigore / 199 Modele de volatilitate stocastic i caracteristicile seriilor de timp financiare Ionu Alin Sima / 208 Impactul anunului rezultatelor financiare asupra preurilor bursiere n cadrul BVB Adrian Zoica-Ienciu / 216 Multiplii i utilizarea acestora pentru evaluarea aciunilor pe pieele de capital europene Drago Ioan Mnjin / 225 Analiza cantitativ a performanei managementului instituiilor de credit Nicolae Dardac, Iustina Alina Boitan / 234 Impactul fuziunilor i achiziiilor asupra performanelor bancare Teodora Barbu, Bogdan Dumitrescu / 241 Crizele bancare i implicaii asupra sistemului financiar Carmen Obreja, Dan Armeanu / 249 Mecanisme de transmisie a politicii monetare n Romnia o abordare VaR Marius Alin Andrie / 258 Inflaia prin preuri i prin salarii Alina Lucia Trifan / 269 Rata dobnzii de politic monetar a BNR: determinani i nivel optim Gabriel Bistriceanu / 277 Relaia dintre cursul de schimb i inflaie: analiz empiric pentru Romnia Ctlina Adriana Hndoreanu / 286 Modele de cuantificare a riscului de rat a dobnzii Ana-Cornelia Puiu, Alina Nicoleta Radu / 295

6 Politici financiare i monetare n Uniunea European

Influena politicii de cercetare-dezvoltare asupra performanelor societilor cotate la Bursa de valori Bucureti (prin intermediul activelor intangibile/necorporale) Iuliana-Ioana Purcrea, Ion Stancu / 304 Competitivitatea corporaiilor n contextul consolidrii asietei fiscale privind impozitarea profiturilor n Uniunea European Georgeta Vintil, Oana Filipescu / 311 Evaluarea eficienei capitalului destinat investiiilor n condiii de incertitudine Dalina Dumitrescu / 320 Impactul ratingului de ar asupra ratingului corporativ: perspectiva empiric n contextul globalizrii financiare Cristina Maria Triandafil, Petre Brezeanu / 327 Factorii micro i macroeconomici ce pot influena cotaiile bursiere ale companiilor petroliere pe piaa romneasc de capital Anamaria Ciobanu, Sorina Bratu / 335 Finanarea noilor idei de afaceri n micile ntreprinderi Adrian Dumitru Tanu, Laureniu Ctlin Frail,

Daniela Liliana Hncu / 342

Stabilirea momentului optim de intrare/ieire de pe pia n condiii de incertitudine: o abordare prin intermediul opiunilor reale Nicoleta Vintil / 348 Testarea ipotezei de random walk pentru indicele BET al Bursei de Valori Bucureti Ionu Teodor Ionescu / 356 VaR incremental, criteriu de selecie al titlurilor n portofoliu. Caz particular pe un portofoliu constituit pe BVB Carmen Maria Lctu / 362 Impactul prelurilor, achiziiilor pe datorie i capitalului de risc asupra guvernanei corporative Andrei Stnculescu / 369 Implicaiile fiscale ale operaiunilor de restructurare a societilor comerciale Ioana Monica Horja / 375 Activele intangibile i finanarea ntreprinderii Nicoleta Brbu-Miu / 384

TEORII I ABORDRI PRIVIND SCOPUL

I PRINCIPIILE ANALIZEI COST-BENEFICIU

Tatiana MOTEANU Profesor universitar doctor

Mihaela IACOB Preparator universitar doctorand

Academia de Studii Economice, Bucureti

Rezumat. Analiza cost-beneficiu, folosit pentru prima dat de inginerul francez Jules Dupuit, reprezint o metod practic pentru evaluarea costurilor i a beneficiilor proiectelor de investiii publice. Costurile i beneficiile apar att n prezent, ct i n viitor, de aceea, pentru ca ele s fie agregate i comparate, este necesar s fie toate exprimate ntr-o unitate de msur comun, i anume banii, i s fie actualizate la un anumit moment n timp. Dac operaiile de agregare i actualizare sunt simple calcule de algebr, alegerea ratei de actualizare i transpunerea n echivalent bnesc a unor costuri i beneficii nemonetare, precum timpul economisit sau vieile omeneti salvate, reprezint calcule complexe i analize aprofundate, fcnd apel i la alte domenii academice.

Cuvinte-cheie: eficiena alocativ; analiza cost-beneficiu; valoarea prezent net;

rata de actualizare; costuri i beneficii intangibile. Clasificare REL: 13 J.

1. Intervenia statului n economie

Intervenia statului n economie este tot att de veche ca i viaa economic propriu-zis. Dac economia n care trim ar fi una perfect, n care s-ar manifesta concuren perfect n toate activitile economice, toate efectele asupra bunstrii indivizilor s-ar putea exprima prin pre prin intermediul pieei i nu ar exista economii de scar i nici externaliti, atunci existena statului nu ar mai avea sens. Indivizii care urmresc maximizarea profitului ar asigura n acelai timp i beneficiul social al ntregii comuniti. Cum astfel de economii nu se gsesc n viaa real, pieele se confrunt cu imperfeciuni, uneori chiar piee de care este nevoie nu exist, se manifest externaliti precum nclzirea global, fumatul n locuri publice, consumul de alcool sau de droguri (Moteanu, 2007). Aceasta nseamn c n loc de a maximiza bunstarea social a ntregii comuniti, mecanismul preurilor aloc ineficient resursele i produce inechitate nejustificat n distribuirea venitului i a averii. Statul intervine pe pia din dou motive: eecul pieei i redistribuirea venitului.

Conceptul de eec al pieei descrie eecul economiei de pia de a realiza o alocare eficient a resuselor. John Stuart Mill a fost printre primii care au observat eecul pieei, manifestat prin dificultile ntmpinate la colectarea resurselor financiare de la utilizatorii serviciilor furnizate de un far maritim folosit ca reper n navigaie. n literatura de specialitate, acesta este exemplul cel mai citat de bun public pur.

Politici financiare i monetare n Uniunea European

8

8

Redistribuirea veniturilor, nsemnnd colectarea de resurse de la populaie i direcionarea acestora ctre anumite grupuri sociale, reprezint cel de-al doilea motiv pentru care statul intervine n economie.

Funciile exercitate de stat de-a lungul timpului au suferit modificri considerabile, ns una singur a rmas neschimbat: monopolul violenei (engl. monopoly of violence), n sensul c statul este chemat pentru a impune legea i ordinea (Lipsey, Chrysral, 2004, p. 317).

Dei Adam Smith este cel care a introdus sloganul laissez faire, laissez passer, acesta a recunoscut rolul statului pentru furnizarea unor bunuri publice minimale. Acesta considera c finanele publice, definite ca fluxuri de resurse ce presupun mobilizarea, transferul, cheltuirea i managementul acestora de ctre autoritile statului, reprezint responsabilitatea unui suveran sau legiuitor. n viziunea lui, aceste responsabiliti urmreau atingerea a dou obiective distincte: asigurarea unor venituri pentru populaie, sau mai degrab crearea unui cadru care s i permit s i realizeze singur aceste venituri, i asigurarea unor venituri pentru stat, care s fie suficiente pentru furnizarea de bunuri i servicii publice. Se urmrete astfel att bunstarea populaiei, ct i bunstarea conducerii unui stat.

Bunurile i serviciile despre care vorbea Adam Smith n lucrarea sa Avuia Naiunilor, cunoscute mai degrab ca funcii ale statului, sunt aprarea naional, justiia i construirea i ntreinerea de lucrri i instituii publice (Smith, Adam, 1992).

ntr-o economie modern, caracterizat de complexitate, furnizarea acestor bunuri i servicii de ctre autoritatea de stat nu este deloc o sarcin uoar, iar rile ale cror guverne nu au reuit acest lucru, cel mai adesea, nu s-au dezvoltat din punct de vedere economic.

Toate serviciile furnizate de guvern i de instituiile publice pot fi considerate, la modul general, bunuri i servicii publice, n sensul c determin coordonatele generale ale traiului zilnic i furnizeaz un instrument de ordine i predictibilitate n viaa indivizilor. Din cauza comportamentului pasagerului clandestin, astfel de bunuri nu pot fi finanate prin mecanismul pieei sau prin contribuii voluntare.

2. Scurt istoric i scopul analizei cost-beneficiu

Prin proiectele de investiii publice, guvernul unui stat nu urmrete maximizarea profitului, cum este cazul sectorului privat, ci maximizarea bunstrii sociale, care se manifest prin asigurarea aprrii naionale, a legii i a ordinii, a educaiei, construciei de drumuri .a. Aceasta nu nseamn c proiectele de investiii publice nu sunt supuse unei evaluri eficiente. Analiza cost-beneficiu permite decidenilor s fac ceea ce o pia perfect realizeaz, i anume alocarea resurselor pentru un proiect, att timp ct beneficiul marginal social depete costul marginal social. Ruben P. Mendez consider c analiza cost-beneficiu, ca metod de evaluare a proiectelor de investiii publice, este mult mai dezvoltat dect analiza profitabilitii ntreprinderilor, ns nu este riguros aplicat (Mendez, 1992).

Analiza cost-beneficiu estimeaz i nsumeaz echivalentul bnesc al costurilor i beneficiilor sociale prezente i viitoare, din punct de vedere al cetenilor, aferente proiectelor de investiii publice, pentru a se decide dac acestea sunt n interesul publicului. Proiectele de investiii pot lua forma construirii de baraje i autostrzi, implementarea de programe de perfecionare sau programe privind sistemele medicale. Domeniul cruia i-a fost acordat cea mai mare atenie n ceea ce privete studiile pe baza analizei cost-beneficiul este domeniul transporturilor publice.

Ideea unei astfel de contabilizri economice i aparine lui Jules Dupuit, un inginer francez al crui articol din 1848, Etudes theoritiques et pratiques sur le mouvment des eaux coutants merit citit i astzi. Economistul englez Alfred Marshall a formulat o parte din conceptele ce reprezint azi bazele analizei cost-beneficiu. Analiza cost-beneficiu a cunoscut o dezvoltare practic n urma reglementrii reprezentate de Federal Navigation Act din

Economie teoretic i aplicat. Supliment

9

9

1936, Statele Unite ale Americii. Prin aceast reglementare se cerea ca echipele americane de ingineri s implementeze proiecte de mbuntire a sistemelor de canalizare cnd beneficiile totale depesc costurile de proiect. Prin aceasta, echipele de ingineri au creat metode sistematice de msurare a unor astfel de beneficii i costuri i, foarte important de precizat, au fcut acest lucru fr asisten din partea economitilor. Abia dup aproximativ 20 de ani, n anii 1950, economitii au ncercat s gseasc un set de metode pentru msurarea riguroas a costurilor i beneficiilor i adoptarea unei decizii n legtur cu implementarea sau nu a unui proiect de investiii publice.

Analiza cost-beneficiu poate fi utilizat ori de cte ori trebuie s se ia o decizie i nu se limiteaz la o anumit disciplin academic, sau la un anumit sector, aceasta fcnd apel la elemente de management, de finane sau de tiine sociale.

3. Principiile analizei cost-beneficiu La prima vedere, analiza cost-beneficiu pare un simplu exerciiu de contabilitate care presupune compararea costurilor i a beneficiilor prezente i viitoare, actualizate i agregate, i alegerea proiectului de investiii publice dac valoarea prezent net este pozitiv sau alegerea proiectului cu cea mai mare valoarea prezent net pozitiv, atunci cnd trebuie implementat doar unul dintre proiecte (Vcrel, 2004, p. 171).

.0)r1()CB(...

)r1()CB(

)r1()CB(IVPN n

n221

0 >++++

+++=

unde: VPN = valoarea prezent net; I0 = capitalul iniial investit; n = durata de via a investiiei;

N10 B....B,B : beneficiile generate de proiectul de investiii publice n fiecare an; N10 C....C,C : costurile aferente proiectului de investiii publice n fiecare an.

n practic ns, analiza implic mai multe calcule economice i financiare complexe, economitii recurgnd uneori i la metode de studiu empirice. Una dintre problemele analizei cost-beneficiu este c agregarea multor componente de cost i beneficiu este uneori intuitiv, iar pentru alte componente nici mcar intuiia nu poate sugera metode de msurare. De aceea, este necesar un set de principii de baz care s foloseasc drept ghid.

3.1. Unitatea de msur comun Pentru a ajunge la o concluzie relevant legat de utilitatea unui proiect, toate costurile i

beneficiile acestuia trebuie s fie exprimate ntr-o unitate de msur comun, cea mai convenabil fiind banii, trebuie ajustate n funcie de rata inflaiei i exprimate n valori prezente.

Un program poate furniza beneficii care nu sunt direct exprimate n bani, precum timpul economist de cltori, creterea siguranei i reducerea riscului de accidente, salvarea de vieei omeneti ca urmare a unui program public de mbuntire a unei autostrzi. Se pune problema cum se pot cuantifica n bani aceste beneficii.

Avnd n vedere expresia att de adevrat c timpul nseamn bani, pentru a face analiza cost-beneficiu trebuie s se tie ct anume. n deceniul trecut, n Boston Rosen et al., 2008, p. 150), a fost implementat proiectul Big Dig, care presupunea construcia de noi drumuri i a unui tunel ctre Aeroportul Logan. O component de baz a acestui proiect era o nou autostrad, al crei cost se ridica la cifra de 6,5 miliarde dolari. S-a estimat c, odat cu aceast autostrad, cltoria din ora pn la aeroport se va reduce de la 45 de minute la 8 minute. Aici apare marae provocare de a cuantifica bnesc timpul economisit.


10

10

O modalitate de a estima valoarea timpului este de a face apel la teoria alegerii venit-timp liber. Oamenii care au control asupra numrului de ore de lucrate vor munci pn cnd valoarea subiectiv a timpului liber este egal cu venitul net ctigat pe or. Dac valorificarea timpului liber este mai mare dect salariul, atunci s-ar munci mai puin, reducndu-se beneficiul marginal al recrerii. Dac ns valorificarea timpului liber este mai mic, se muncete mai mult, iar beneficiul marginal al activitii de recreare crete, deoarece scade timpul liber. Pe o pia perfect a forei de munc, care permite ajustarea liber a orelor, cuantificarea timpului se materializeaz ntotdeauna n valoarea salariului chiar i n situaia n care o parte din timpul economisit prin mbuntirea condiiilor de pe autostrad este dedicat recrerii. Jonathan Gruber denumete aceast metod metoda valorii de pia (engl. market based), iar instrumentul folosit este salariul net (Gruber, 2005, p.199). Dei aceast abordare este util, ea se confrunt cu dou mari dificulti. Pe de o parte, persoanele nu i pot ajusta dup bunul plac orele de lucru i timpul liber, iar, pe de alt parte, nu toate utilizrile timpului liber sunt echivalente. Cu scopul de a evita mai mult timp petrecut pe autostrad, o persoan creia i displace s conduc este dispus s plteasc o sum care s depeasc venitul net. ns, pentru o persoan care obinuia s conduc de plcere la sfrit de sptmn, este posibil s nu conteze costul de oportunitate al timpului, n special dac aceasta oricum nu lucra atunci. De asemenea, pe timpul verii, locul de munc poate fi dotat cu aparate de aer condiionat, facilitate de care salariatul nu beneficiaz i acas. Acest lucru poate nsemna o preuire mai mare a timpului la birou dect salariul ctigat. n plus, poate fi preuit i faptul c este un mediu confortabil. Astfel, satisfacia total la locul de munc depete salariul. Valoarea timpului liber este dat de respectiva satisfacie total, nu doar de partea material, salariul situndu-se sub beneficiul total al timpului economisit.

O alt metod de estimare a timpului economisit este de a analiza alegerea dintre diferite moduri de transport care implic durate diferite de cltorie. S presupunem c ntr-o anumit comunitate oamenii pot face naveta la munc fie cu autobuzul, fie cu metroul. Metroul cltorete mai repede, dar este mult mai scump. Calculnd suma de bani pe care acetia sunt dispui s o plteasc n plus pentru a cltori cu metroul, se poate deduce ct sunt dispui s plteasc pentru a reduce timpul pe navet, atribuind astfel o valoare timpului. Desigur, i alte caracteristici, precum venitul, afecteaz alegerea oamenilor cu privire la mijlocul de transport.

Evaluarea unei viei omeneti constituie cel mai greu aspect al analizei

cost-beneficiu. Prima metod de evaluare este metoda valorii de pia sau a ctigurilor pierdute

(engl. lost earnings), care se refer la calcularea valorii prezente a viitoarelor fluxuri de venit. Dac o persoan decedeaz ca urmare a unui anumit proiect, costul pentru societate este chiar valoarea ateptat prezent a veniturilor pe care persoana n cauz le-ar fi realizat. Aceast abordare este cel mai adesea folosit n justiie, pentru a determina compensaia pe care rudele victimelor unor accidente ar trebui s o primeasc. Problema cu aceast metod este c, folosind ca flux de venituri salariul, orice moment care nu este petrecut la serviciu nu este valorificat, metoda fiind respins de muli economiti.

O a doua metod este cea a studiului de pia (engl. survey-based), care urmrete chestionarea indivizilor pentru a afla cum i evalueaz ei propria via. Aceasta este desigur o ntrebare destul de dificil, o abordare mai general fiind adresarea de ntrebri legate de aspecte care pot schimba probabilitatea de deces. Anumite proiecte de investiii publice nu afecteaz cu certitudine viaa indivizilor, existnd n schimb o modificare a probabilitii de deces. De exemplu (Rosen et al., 2008, p. 164), nu se tie c cercetarea pentru cancer va salva viaa, iar tot ceea ce poate fi spus este c ea poate reduce probabilitatea de deces. Motivul pentru care aceast distincie este att de important este c, dei oamenii consider


11

11

c viaa lor are o valoare infinit, ei accept n mod constant creterea probabilitii de deces pentru sume finite de bani. O persoan care conduce o main mai mic i mai uoar este predispus unei probabiliti mai mari de deces ntr-un accident auto dect cineva cu o main mai mare i grea, considernd toate celelalte aspecte identice. Oamenii sunt dispui s accepte o cretere a riscului de deces, din cauza banilor economisii n urma achiziionrii mainii mai mici.

A treia metod de evaluare a vieilor omeneti este cea care are la baz preferina pentru risc, n funcie de alegerea fcut. Anumite slujbe presupun o probabilitate de deces mai ridicat dect altele. Comparnd doi muncitori care au calificri identice pentru slujb, n materie de educaie, experien etc., dar unul are o slujb mai riscant, este de ateptat ca acesta din urm s aib un salariu mai mare pentru a compensa probabilitatea mai ridicat de deces. Se poate atribui o valoare vieii estimnd preul pe care persoanele l-ar plti pentru a i reduce probabilitatea de deces, acesta fiind dat de diferena dintre cele dou salarii. Neajunsurile acestei metode sunt c se fac o serie de presupuneri. Se consider c oamenii dein toate informaiile i au capacitatea de a identifica riscurile i de a i exprima preferinele n funcie de risc-compensaie.

O alt metod de msurare a vieii omeneti vizeaz alegerile guvernamentale i aceast nou abordare nu are la baz valorile atribuite de fiecare persoan n parte, ci se axeaz n schimb pe programele guvernamentale n derulare i pe ct se cheltuiete n cadrul acestora pentru salvarea vieilor omeneti. Faptul c guvernul este dispus s cheltuiasc sume mari pentru creterea siguranei publice sugereaz c sectorul public evalueaz vieile omeneti la un nivel foarte ridicat.

Guvernul canadian folosete o metod pe baz de date statistice, ce ia n calcul numrul i tipul accidentelor, calculeaz costul cu tratamentul i costurile privind pierderea de venit, dup care face extrapolri pentru toat populaia afectat (Treasury Board of Canada Secretariat, 1998). n literatura de specialitate, estimrile empirice ale vieii omeneti variaz ntre $200.000 i $3.000.000. Departamentul de Transport din Canada folosete urmtoarele evaluri: pentru deces: $2.500.000; pentru accidente grave: $66.000 i pentru rni uoare: $25.0001.

Chiar dac marea majoritate a oamenilor sunt de prere c nu se poate pune pre pe o via salvat, viaa oamenilor fiind de nepreuit, din nefericire, lumea dispune de resurse limitate, iar singura ntrebare n acest caz este dac sunt folosite sau nu mijloace raionale de stabilire a preurilor.

3.2. Actualizarea costurilor i beneficiilor i alegerea ratei de actualizare

De regul, costurile i beneficiile se manifest n timp, astfel nct pentru ca acestea s poat fi agregate i comparate, cu scopul de a obine un rezultat net relevant cu privire la finanarea proiectului de investiii publice, fluxurile de venituri i cheltuieli trebuie actualizate toate la un anumit moment.

Valoarea prezent a unei sume viitoare de bani, reprezentat de suma maxim pe care o persoan este dispus s o plteasc n prezent pentru a avea dreptul s o primeasc n viitor, se face aplicnd un simplu calcul de algebr, ns cea care prezint dificulti este alegerea ratei de actualizare. Rata de actualizare aleas de sectorul privat trebuie s reflecte o rat a investiiilor existent pentru proiecte de investiii alternative. Dac exist o investiie care are o rentabilitate anual sigur de 10%, iar impozitul este de 50%, atunci acea investiie aduce ntreprinderii un ctig net de 5% pe an. Costul de oportunitate al direcionrii banilor ctre un nou proiect va fi reprezentat de rata de 5%, cea care ar trebui s

1 Evalurile sunt fcute n preuri constante ale anului 1986.


12

12

fie utilizat drept rat de actualizare pentru orice investiie nou. Din punct de vedere conceptual, costul de oportunitate al firmei furnizeaz o valoare corect a ratei de actualizare pentru aceasta. Se pune ntrebarea dac aceast rat poate fi de asemenea folosit i de ctre sectorul public. Dac guvernul i bazeaz calculele pe costul de oportunitate al sectorului privat, cea mai bun alternativ posibil ar fi plasarea banilor n sectorul privat. Spre deosebire de sectorul privat, sectorul public nu i ghideaz decizia numai dup ctigul obinut n urma achitrii impozitului, de vreme ce acesta este cel care l colecteaz. Costul social al renunrii de a investi n sectorul privat este de 10% pentru guvern: 5% net i 5% venit din impozit, deci acesta este rata folosit pentru actualizare.

Un alt punct de vedere este ca evaluarea cheltuielilor publice s ia n calcul rata social de actualizare, care msoar valoarea pe care societatea o atribuie consumului care este sacrificat n prezent. Rata social de actualizare este mai redus, din mai multe motive. n primul rnd, la nivel teoretic, statul este preocupat de generaiile viitoare. Sectorul privat aloc prea puine resurse pentru economisire, aplicnd o rat de actualizare prea mare pe veniturile viitoare. n al doilea rnd, statul ar trebui s foloseasc acea rat de actualizare pe care oamenii ar folosi-o, dac ar ti ceea ce este mai bine pentru ei. Acesta este rolul paternalist al statului, oblignd cetenii s consume mai puin n prezent i, n schimb, s aib mai mult n viitor, moment la care se presupune c i vor mulumi acestuia.

Pentru o alegere ct mai riguroas a ratei de actualizare, de regul, se apeleaz i la analiza de senzitivitate, pentru a vedea modul n care diferite rate de actualizare influeneaz decizia. Astfel, n analiza cost-beneficiu a fost inclus riscul i incertitudinea.

Guvernele au folosit n timp o varietate de rate de actualizare, n funcie de tipul de proiect de investiii publice ce se dorea a fi implementat. n Statele Unite ale Americii, Oficiul pentru Management i Buget (engl. Office of Management and Budget) a emis recent noi reguli, potrivit crora ageniilor federale li se cere s realizeze dou analize separate la evaluarea proiectelor: una utiliznd o rat real de actualizare de 7%, iar cealalt o rat de actualizare de 3%. 7% reprezint rata de investire estimat de sectorul privat, fiind deci o rat de actualizare adecvat pentru proiectele care obin resurse din investiii private, iar 3% este o estimare a ratei la care societatea actualizeaz consumul viitor, fiind cea adecvat pentru proiectele care i iau resursele din consumul privat. Recomandrile Oficiului de a utiliza ambele rate duc la observarea rezultatelor i a diferenelor considerabile sau nu ale acestora. Pentru proiectele de investiii publice care afecteaz generaiile viitoare, Oficiul pentru Managemant i Buget recomand nc o analiz de senzitivitate, utiliznd alte dou rate de actualizare, i anume 1% i 3%.

n plus, costurile i beneficiile trebuie msurate n preurile la nivelul unui singur an, valoarea real a acestora fiind cea luat n calculul analizei-cost beneficiu, deoarece aceasta nu reflect modificrile cauzate numai de alterarea nivelului preurilor.


13

13

3.3. Reflectarea evalurilor analizei cost-beneficiu pe baza evalurilor rezultate din comportamentul consumatorilor i productorilor

Evalurile beneficiilor i costurilor ar trebui s reflecte preferinele n urma unor alegeri care au fost fcute. Dac oamenii pot s aleag s parcheze mai aproape de destinaia lor pentru o tax de 50 de ceni sau s parcheze mai departe i s mearg cinci minute i ei aleg s plteasc banii i s economiseasc timp i efort, atunci ei au artat c timpul este mai important pentru ei dect 10 ceni pe minut. Dac ar fi indifereni ntre cele dou opiuni, atunci acetia ar fi dezvluit c valoarea alocat timpului este de exact 10 ceni pe minut. O mare provocare a analizei cost-beneficiu este gsirea unor alegeri din trecut care s dezvluie astfel de tranzacii i echivelene ale preferinelor.

3.4. Evitatea dublei contabilizri Uneori, impactul unui proiect poate fi msurat n dou sau mai multe moduri. De

exemplu, cnd o autostrad mbuntit reduce timpul de cltorie i riscul de rnire n accidente, valoarea caselor din zona respectiv poate s creasc. Creterea valorii caselor ca urmare a implementrii proiectului reprezint o modalitate bun, cel puin ca principiu, de a msura beneficiile unui proiect. Dar, dac valoarea crescut a caselor este deja inclus, nu mai este nevoie s se includ i valoarea timpului economisit i vieile salvate ca urmare a mbuntirii autostrzii. Valoarea caselor a crescut din cauza beneficiilor timpului economisit i a reducerii riscurilor. A include ambele creteri, cea a creterii valorii caselor mpreun cu timpul economisit i reducerea riscului, ar nsemna o contabilizare dubl.

Toate acestea fiind spuse, se poate concluziona c analiza cost-beneficiu este mult mai mult dect un exerciiu de algebr, necesit studii aprofundate, comparaii n timp, fcnd apel la mai multe domenii, nu numai cel al finanelor.

Bibliografie Cullis, J. G., Jones, P. R. (1992) Public Choice and Public Finance : Analytical

Perspectives, McGraw-Hill Gruber, J., (2005). Public Finance and Public Policy, Massachusetts Institute of

Technology, Worth Publishers, p.199 Hillman, L. A., (2003). Public Finanace and Public Policys Responsabilities and

Limitations of Government, Cambridge University Press Kagitci, M., (2007). Fondurile structurale instrumente de cretere economic n cadrul

politicilor de coeziune i convergen regional Lipsey&Chrysral (2004). Economics, Tenth Edition, Oxford University Press Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005). Economia Sectorului Public, Ediia a II-a, Editura

Universitar, Bucureti Moteanu, Tatiana (2001), Preuri, echilibru concurenial i bunstare social, Editura

Economic, Bucureti Moteanu, Tatiana, Iacob, Mihaela (2007). Teoria externalitilor i economia real, Studii

Financiare, Centrul de Informare i Documentare Economic, Bucureti Rosen, S., H., Gayer, T. (2008). Public Finance, Eights Edition, McGraw-Hill International

Edition, p. 150 Ruben, P. M. (1992). International Public Finance A New Perspective on Global

Relations, Oxford University Press Smith, A. (1992). Avuia Naiunilor, Editura Universitas, Chiinu, vol. II Stiglitz, J. The Rate of Discount for Benefit-Cost Analysis and the Theory of Second

Best, Econpapers Working Papers Series, 1981 Treasury Board of Canada Secretariat (1998), Benefit Cost Analysis Guide Vcrel, I. (coordonator). (2004). Finane Publice, Ediia a IV-a, Editura Didactic i

Pedagogic, Bucureti


14

14

ECHILIBRUL FINANCIAR N UNIUNEA EUROPEAN

Radu STROE

Profesor universitar doctor tefan BUCIUC

Doctorand Academia de Studii Economice, Bucureti

Rezumat. Studiul i propune o evaluare a echilibrului financiar n statele recent

aderate la UE, pe anii 2000 i 2005, i menionarea factorilor de dinamic a fenomenului. Pentru reliefarea poziiei acestor ri n comunitatea european, ca i n cea mondial sunt fcute comparaii cu nivelul mediu al statelor EMU; de asemenea, este realizat o comparaie a nivelului mediu al statelor EMU cu nivelul marilor puteri economice ale lumii.

Cuvinte-cheie: macroeconomie; echilibru financiar; indicatori bugetari; cretere economic; integrare european.

Clasificare REL: 8E , 8M, 16E, 18B, 18F.

Echilibrul financiar n Uniunea European (UE) este n bun msur reflectat prin condiiile Maastricht de accedere la Uniunea Monetar European (EMU). n analizele privind echilibrul financiar sunt avui n vedere, n plus, indicatori precum rata n PIB a exportului net, rata n PIB a soldului contului curent .a.

n analiza ntreprins de noi am fcut o evaluare a echilibrului economico-financiar la nivel macro, n ipoteza c finanarea nevoilor sociale generale se face prin produsul intern brut (PIB) i prin investiiile strine directe. n cadrul nevoilor sociale generale am inclus: soldul bugetului, formarea brut de capital, exportul net i serviciul datoriei, exprimate toate ca ponderi n PIB; am exprimat similar investiiile strine directe. Soldul acestei balane economico-financiare reprezint sursa de finanare a standardului de via al populaiei, peste aportul social reflectat prin soldul bugetului, exportul net i ndatorare.

n tabelul 1 am evideniat soldul net al finanrii standardului de via, pentru rile integrate n UE dup 1 ianuarie 2004, comparativ cu situaia medie a rilor din EMU, n dinamica pe anii 2000 i 2005.

Tabelul 1 Soldul net al finanrii standardului de Indice de cretere (2000=100)

ara 2000 2005 Bulgaria 75,8 60,3 79,6 Cehia 64,5 71,4 110,7 Cipru 66,6 62,3 93,5

Estonia 84,8 60,4 71,2 Letonia 64,4 37,9 57,1 Lituania 65,8 61,3 93,2 Malta 60,1 59,5 99,0

Polonia 66,7 70,9 106,3 Romnia 70,5 67,0 95,0 Slovenia 64,4 68,9 107,0 Slovacia 52,4 56,1 107,1 Ungaria 52,9 52,1 99,5

EMU 88,3 81,7 92,5 Sursa: prelucrri fcute de noi.


15

15

Se constant o diminuare relativ generalizat a indicelui soldului net (8 state din cele 12 analizate), inclusiv a mediei EMU. Diminuarea este puternic pentru trei state (Bulgaria, Estonia i Letonia) i modic pentru restul (n limita a 6,5 puncte procentuale).

Principalele cauze ale acestui fenomen se desprind din analiza dinamic a indicatorilor mai sus menionai i constau n:

a) accentuarea deficitului bugetar n cazul Ciprului, Sloveniei, Slovaciei i Ungariei; de asemenea n cazul EMU; pentru restul statelor deficitul bugetar s-a ameliorat influennd ca un factor favorabil;

b) efortul de capitalizare prin formarea brut de capital n cazul Bulgariei, Estoniei, Letoniei, Lituaniei, Romniei; pentru restul statelor inclusiv EMU acest efort este relativ mai mic. Este de evideniat faptul c, pentru cele 5 ri numite, creterea relativ a efortului de capitalizare se datorete dinamicii nevaforabile a PIB, ca i nivelului redus sau nvechit al nzestrrii tehnice. Pentru celelalte ri, ca i, mai ales, pentru EMU creterea real a PIB i/sau volumul mare al acestuia au dus la diminuarea ratei n PIB a formrii brute de capital cu toate c valoric dimensiunea capitalizrii a crescut;

c) accentuarea exportului net negativ n cazul Bulgariei, Estoniei, Letoniei, Lituaniei, Maltei i Romniei; accentuarea este la cota de 3:1 n cazul Bulgariei i de 2:1 n cazul Estoniei, Letoniei i Romniei, ceea ce ridic problema capacitii de finanare n cazul n care fenomenul persist. n cazul celor trei ri baltice fenomenul este asociat cu creterea ratei n PIB a datoriei publice, ca i a ratei n PIB a serviciului datoriei publice. Este de evideniat c pentru cele 12 ri analizate este generalizat exportul net negativ att n anul 2000, ct i n anul 2005 (an pentru care face excepie Cehia). Totodat media EMU pentru acest indicator a evoluat pozitiv de la 0,7% n anul 2000 la 1,5% n anul 2005;

d) accentuarea ratei n PIB a serviciului datoriei publice n cazul Bulgariei, Ciprului, Estoniei, Letoniei, Maltei, Poloniei i Ungariei; accentuarea este la cote de 1,5:1 pn la 2,5:1 i ajunge pentru unele ri la nivelul de circa 20% (Bulgaria, Letonia, Ungaria);

e) diminuarea relativ a ratei n PIB a investiiilor strine n cazul Cehiei, Ciprului, Estoniei, Lituaniei, Poloniei, Romniei, Slovaciei i Ungariei; o tendin similar se regsete pe media statelor EMU, pentru care se nregistreaz chiar o diminuare masiv de volum, fenomen ntlnit i n cazul unora din statele numite.

Pentru o comparaie ntr-un context mai larg am determinat soldul net al finanrii standardului de via pentru cteva din marile puteri economice ale lumii, n dinamica pe anul 2000 i 2005 (tabelul 2).

Tabelul 2 Soldul net al finanrii standardului de via

ara 2000 2005 Indice de cretere

(2000=100)

EMU 88,3 81,7 92,5 OECD 82,0 77,8 94,9 SUA 78,9 73,5 93,2 Rusia 93,4 99,4 106,4 China 64,7 62,3 96,3 Japonia 75,7 77,7 102,6 India 69,9 59,6 85,3

Sursa: prelucrri fcute de noi.

n cazul marilor puteri economice ale lumii se constat o tendin asemntoare de diminuare a indicelui soldului net n limita a 7,5 puncte procentuale. Excepiile le reprezint Rusia i Japonia, pentru care se nregistreaz creteri de 6,4% i, respectiv, 2,6%, precum i India, pentru care se nregistreaz o diminuare accentuat de 14,7% . Factorul determinant n cazul Indiei este o scdere cu circa 10,0 puncte procentuale a formrii brute de capital,


16

16

diferena similar celei ntre nivelul de 59,6% din anul 2005 fa de nivelul de 69,9% din anul 2000 al soldului net al standardului de via.

Cu excepia Indiei pentru toate celelalte ase mari puteri economice ale lumii diminuarea soldului net este doar relativ, deoarece creterea volumului PIB a dus la creterea volumului soldului net.

Nivelul nalt de capitalizare din aceste ri (cu excepia Chinei i Indiei) asigur o evoluie favorabil capitalizrii, cu toate c rata ei n PIB este n jur de 20%. n termeni relativi efortul de capitalizare al acestor ri apare ca sensibil mai mic dect n celelalte n care aceast rat se ntlnete frecvent la niveluri de peste 25%, respectiv peste 33% n cazul Indiei i peste 43% n cazul Chinei.

n ce privete Rusia, factorii favorizani ai creterii indicelui soldului net sunt rata soldului bugetar (pozitiv la nivele de 7% i 10% n anii 2000, respectiv 2005) i rata exportului net (pozitiv la nivele de 12,7% i 13,5% n anii 2000, respectiv 2005). Bibliografie Stroe, R. Risc i cretere economic, Analele Universitii Dunrea de Jos, vol. 16, Galai, 2006 Vcrel, I. (2004). Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti * * * Emerging Europe Monitor, vol.14, Londra, 2007 * * * Data and Research, 2007, www.worldbank.org


17

17

SUVERANITATEA FISCAL N ROMNIA STAT MEMBRU AL UNIUNII EUROPENE

Lidia Daniela ROMAN Confereniar universitar doctor


Rezumat. Aderarea Romniei la Uniunea European presupune multiple transfor-mri cu impact direct asupra multor domenii, printre care i cel privind legislaia, mai ales n domeniul economic, fiscal. Sistemul de impozite i taxe ar trebui s fie ct mai eficient i echitabil.

Una din problemele importante este suveranitatea statului devenit membru al unei organizaii regionale, suveranitatea sa fiscal, atributele statului n acest domeniu. Cine poate decide politica fiscal, impozitele directe sau impozitele pe consum? Este afectat prin aceast aderare suveranitatea statului, suveranitatea sa fiscal? Sunt cteva ntrebri considerate ca foarte importante pentru care ncercm s dm un rspuns n aceast lucrare.

Cuvinte-cheie: suveranitate; suveranitate fiscal; aderare; politic fiscal; legea

comunitii europene. Clasificare REL: I 10, J 10, E 13, G 20

1. Suveranitate i suveranitate fiscal Suveranitatea este o trstur, un atribut al statului, dar i un principiu fundamental

al relaiilor dintre state. Cooperarea dintre state este posibil numai pe baza consimmntului statelor suverane, participarea lor contient i angajat. De asemenea, cooperarea dintre state presupune acte de suveranitate, manifestri de voin ale statelor de a accepta sau nu, de a-i nsui sau nu noi forme de colaborare.

Societatea internaional contemporan a cunoscut n ultimele decenii multiple evoluii. n condiiile globalizrii au aprut numeroase fore transnaionale, iar statele naionale nu s-au mai dovedit pe deplin capabile s in pasul cu noile sfidri ce se nregistreaz pe arena mondial. Totodat, a crescut posibilitatea indivizilor de a participa direct la viaa internaional, de a se adresa direct unor forumuri sau instane internaionale, ceea ce erodeaz caracterul absolut al suveranitii (Careau, 2001, p. 35). Ca regul general, constituia fiecrui stat consacr trsturile autoritii publice. Astfel, Constituia Romniei consfinete faptul c statul romn este un stat naional, suveran i independent, unitar i indivizibil. Totodat, se consacr principiul suveranitii astfel: suveranitatea naional aparine poporului romn, care o exercit prin organele sale reprezentative.

Independena ca latur a suveranitii ce exprim neatrnarea statului n relaiile sale cu alte state d statului naional acea putere de decizie care-i permite s-i armonizeze interesele sale legitime cu cele ale altor state (Mazilu, 2005, p. 215).

Suveranitatea constituie mijlocul principal prin care puterea de stat i realizeaz obiectivele n privina organizrii i dezvoltrii relaiilor sociale interne i temelia stabilirii i desfurrii relaiilor sale pe plan extern (Geamnu, 1981, p. 137).


18

18

Prin aceste trsturi, suveranitatea este, din punct de vedere juridic, o instituie central n diferite ramuri de drept.

n dreptul financiar intern i n cel internaional suveranitatea fiscal este consacrat i se manifest ca atare.

Pe plan intern, suveranitatea fiscal este competena exclusiv a statului n domeniul fiscal, drept pe care nu-l mparte cu nimeni i asupra modului n care i exercit acest drept nu rspunde fa de nicio instan sau organism internaional (Condor, 1999, p. 137).

Ali specialiti (Cartou, 1981, p. 14) apreciaz c suveranitatea fiscal poate fi definit ca putere de a institui un sistem de impozite, fie pe cale legislativ, fie pe cale regulamentar, care posed o autonomie tehnic n raport cu sistemele susceptibile de a intra n concuren cu el.

Fiecare stat are libertate deplin pentru a alege sistemul fiscal pe care intenioneaz s-l introduc, a preciza impozitele care-l compun, contribuabilii, baza de impozitare, cotele de impunere, termenele de plat, sanciunile i facilitile (Vcrel, 1995, p. 33). Aceast manifestare a libertii statului n domeniul fiscal este consacrat n practica fiscal i n literatura de specialitate drept suveranitate fiscal. Dreptul unui stat de a institui i percepe impozite pe un anumit teritoriu este suveranitatea fiscal, adic un atribut exclusiv al su (Vcrel, 1995).

Pentru definirea acestui atribut esenial apreciem c trebuie considerate i elementele constitutive ale unui cadru n amonte i n aval de instituirea i perceperea de impozite, respectiv politica financiar i fiscal, aparatul financiar mpreun cu metodele administrative de conducere n domeniul fiscal i cu normele juridice specifice (Roman, 2006, pp. 78-79).

Sarcin de baz a fiecrui stat, izvort din necesitatea constituirii fondurilor publice, care s permit autoritii publice s-i exercite funciile sale interne i externe, suveranitatea fiscal reprezint dreptul de necontestat al statului de a-i stabili n mod liber i independent, n primul rnd, sistemul de impozite, taxe, contribuii, iar, n al doilea rnd, dar nu mai puin important, de a stabili politica fiscal a guvernului, precum i aparatul financiar-fiscal, metodele administrative de conducere n domeniul fiscal, normele juridice specifice (Roman, 2006, p. 75).

2. Raportul suveranitate politic-suveranitate fiscal n statele de tip unitar, de regul, suveranitatea fiscal concord cu cea politic

(statal).Totui, prin reglementri interne ale unor astfel de state, se pot acorda autoritilor administrativ-teritoriale drepturi limitate de a stabili impozite i taxe la nivelul local respectiv; li se acord, ntre anumite limite, suveranitate fiscal, dar nu se aduce atingere prin aceasta suveranitii politice (statale).

n statele de tip federal, cele dou suveraniti (cea politic i cea fiscal) se suprapun, de regul, numai la nivel federal, n celelalte cazuri autoritile publice ale statelor membre, dar i cele locale, beneficiind de o suveranitate fiscal limitat care nu lezeaz suveranitatea statului federal.

n cazul n care suveranitatea fiscal nu se suprapune cu suveranitatea statului, exist posibilitatea ca, spre exemplu, dei dou state ncheie convenie fiscal n scopul evitrii dublei impuneri, totui aceasta s se produc, contrar scopului conveniei, n situaia perceperii unor impozite i taxe locale instituite de autoriti publice locale n virtutea suveranitii lor fiscale limitate, dac aceste impozite i taxe nu au fost cuprinse n textul conveniei.


19

19

3. Suveranitatea fiscal n Romnia stat membru al Uniunii Europene 3.1. Suveranitatea i dreptul comunitar

Prin Tratatul de aderare a Romniei la Uniunea European se reflect, pe de o parte,

decizia guvernelor statelor membre de acceptare a aderrii Romniei la grupul european al celor 25, iar, pe de alt parte, decizia Romniei de a deveni membr a acestui grup.

Semnificaia juridic a acestui tratat este aceea c, ncepnd de la 1 ianuarie 2007, Romnia a devenit membru cu obligaii i drepturi depline al Uniunii Europene. Astfel Romnia este beneficiar de drepturi i avantaje din partea Uniunii Europene, dar i revin i obligaii, contribuii, participare la eforturile comune de asigurare a dezvoltrii construciei europene. Trebuie menionat faptul c exist o ordine juridic autonom, integrat n dreptul statelor membre. Ordinea juridic autonom este apreciat ca un ansamblu organizat i structurat de norme juridice avnd surse proprii, dotat cu organe i proceduri capabile s le emit, s le interpreteze, precum i s-i constate i s-i sancioneze, dac e cazul, nclcrile (Isac, 1999, p. 117). Ordinea juridic autonom este distinct de dreptul internaional i de cel intern, existnd totui o relaie special ntre dreptul comunitilor i cel al statelor membre.

Important de subliniat este faptul c tratatele comunitare au instituit o noua form de ordine juridic n favoarea creia statele i-au limitat, n domenii din ce in ce mai extinse, drepturile suverane i ai crei subieci sunt nu numai statele membre, ci i rezidenii acestora. O trstur important a acestei noi ordini juridice este preeminena sa n raport cu statele membre (Popescu et al., 2005).

Manifestndu-i suveranitatea, statele ader la organizaii regionale, internaionale, pe baza acordului de voin liber exprimat, dar, n acelai timp, n anumite domenii i restrng suveranitatea, acceptnd, cuprinznd n normele interne prevederi ale dreptului comunitar. Dac sunt probleme financiare i fiscale, atunci suveranitatea fiscal (intern) este i ea limitat, statul fiind obligat s cuprind, s prevad, s aplice reglementri comunitare.

Pentru a nelege fora reglementrilor comunitare n sens generic, trebuie prezentate categoriile regulilor de drept comunitar:

dreptul originar cuprinde regulile care se regsesc n Tratatele fondatoare i n instrumentele juridice care le sunt anexate sau care le aduc modificri (Popescu et al., 2005, p. 96);

dreptul derivat cuprinde acte emise de organele comunitare: regulamente, directive, decizii, avize i recomandri (Popescu et al., 2005, p. 96);

Regulamentele au aplicatibilitate general, sunt obligatorii n toate elementele componente i impun statelor membre att rezultatul care trebuie atins, ct i modalitile de aplicare i de execuie; sunt direct aplicabile n statele membre i nu de ctre statele membre;

Directivele reprezint un act juridic cu efecte pe dou planuri: intern i comunitar; ele sunt obligatorii n ceea ce privete rezultatele de atins, nu sunt imediat aplicabile .Ele trebuie transpuse n dreptul intern i stabilesc un termen destinatarilor pentru atingerea rezultatelor;

Deciziile sunt obligatorii n toate elementele lor pentru destinatarii precizai. Ele nu au aplicatibilitate general. Ele precizeaz rezultatul de atins i mijloacele de utilizat. De menionat faptul c statele stabilesc singure forma juridic de transpunere n dreptul intern;

Avizul i recomandarea sunt acte comunitare de drept derivat (Isaac, 1999) care nu presupun constrngeri din punct de vedere juridic, dar sunt


20

20

instrumente utile de orientare a comportamentelor i legislaiilor (Popescu et al., 2005, p. 96). Pe lng actele menionate mai sus sunt i alte acte numite acte atipice, actele instituiilor neprevzute de tratate. Acestea produc efecte juridice numai n relaiile interinstituionale.

dreptul convenional cuprinde actele convenionale ncheiate ntre statele membre sau ntre acestea, comuniti i state tere;

dreptul jurisprudenial care cuprinde decizii ale Curii Europene de Justiie. Din cele menionate se constat manifestri diferite de suveranitate, n general, i

pe anumite domenii n special, n funcie de caracterul obligatoriu sau imperativ, sau de caracterul de recomandare al actelor emise de diferitele instituii ale Uniunii Europene.

3.2. Suveranitatea fiscal n Romnia

Prin Constituia Romniei, sunt prevzute concepte fundamentale privind relaiile

internaionale, dreptul internaional i dreptul intern. Legea fundamental prevede c statul romn se oblig s ndeplineasc ntocmai i

cu bun credin obligaiile ce-i revin din tratatele la care este parte. Tratatele ratificate de Parlament, potrivit legii, fac parte din dreptul intern .

Astfel, conveniile fiscale ncheiate pentru evitarea dublei impuneri juridice internaionale, acordurile de asociere, de aderare la diverse organisme regionale, internaionale, din momentul ratificrii de Parlament devin componente ale patrimoniului legislativ intern i se aplic ca atare (Roman, 2006).

Exist astfel dou mari aspecte: a) Coexistena a dou legi speciale, prin una din ele recunoscndu-se prioritatea

celeilalte. Principiul de drept speciallia generalibus derogant, respectiv prioritatea unei legi

speciale fa de o lege general se aplic i n domeniul fiscal. Astfel, prin Codul fiscal se recunoate acest principiu: dispoziiile Codului fiscal prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal.

Mai mult, prin Codul fiscal se recunoate caracterul de lege special a unui tratat internaional comparativ cu legea special care este Codul fiscal: Dac orice prevedere a Codului fiscal contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. Tratatele internaionale semnate prin manifestarea independenei i suveranitii statale pot astfel s cuprind prevederi contrare aspectelor fiscale naionale adoptate prin manifestarea suveranitii fiscale i, cu toate acestea, s dein prioritate n aplicare, limitnd aplicatibilitatea legii fiscale interne.

b) Existena unei legi speciale (spre exemplu Codul fiscal) care n textul ei cuprinde reglementri comunitare devenite obligatorii prin aprobarea de ctre Parlamentul Romniei, cum ar fi cele privind:

msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit;

veniturile neimpozabile prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative;

formele de organizare pentru persoanele juridice strine (art . 201, alin (4) Cod fiscal); achiziiile intracomunitare de bunuri; livrrile intracomunitare de bunuri; nontransferurile .a. n ultimii ani pn la momentul aderrii, Romnia a armonizat legislaia fiscal

naional cu cea comunitar n ceea ce privete impozitele indirecte taxa pe valoarea


21

21

adugat, accizele i taxele vamale (adoptarea Tarifului vamal integrat comunitar) i a inserat n legislaia naional directive ale UE n domeniul impozitelor directe cum ar fi:

Directiva fuziunii (90/434/EEC) ndreptat mpotriva amnrii impozitrii ctigurilor de capital n cazul anumitor tranzacii internaionale de restructurare de ntreprinderi;

Directiva asupra ntreprinderii-mam i a filialelor din state membre diferite (90/435/EEC);

Convenia cu privire la eliminarea dublei impuneri, n legtur cu corectarea profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC).

Adoptarea unui sistem comun de impozitare a TVA (Directiva a VI-a/1977) nu a fost urmat de o armonizare a bazelor de impozitare i a nivelurilor aferente, dorindu-se totui n viitor acest lucru.

Orice propunere de armonizare a dispoziiilor naionale n materie de baz i cot de impunere prin intermediul legislaiei comunitare trebuie s satisfac principiul subsidiaritii. Din punct de vedere economic acest criteriu prezint trei aspecte consecutive (Duculescu, 2007, p. 33):

manifestarea externalitilor transfrontaliere; externalitile nu pot fi atenuate dect prin coordonarea voluntar a statelor

membre (manifestare a suveranitii); orice soluie comunitar propus nu trebuie s creeze probleme mai grave dect

acelea pe care dorete s le rezolve. *

* * 9 n concluzie, se poate aprecia c prin tratatele internaionale a fost creat o ordine

juridic comunitar distinct de ordinea juridic a statelor membre, adic, dup ce ntr-o prim etap pe baza suveranitii statale s-a aderat la Comuniti, n etapele urmtoare pentru anumite domenii se abordeaz politici comune, se aplic reglementrile comunitare limitndu-se parial suveranitatea statal, iar n anumite domenii fiscale suprimndu-se suveranitatea fiscal.

9 A fost recunoscut prioritatea dreptului comunitar asupra dreptului intern al statelor i aplicarea direct pe teritoriul rilor membre a prevederilor tratatelor, a dreptului comunitar subsidiar (a dreptului creat de organele comunitare). De asemenea, trebuie menionat faptul c divizarea competenelor, i anume ct reglementeaz Uniunea European i ct statul naional, i pune pecetea direct pe suveranitatea statelor membre, respectiv pe suveranitatea lor fiscal.

9 Creterea competenelor comunitare n diverse domenii datorit accenturii i diversificrii procesului de integrare a condus la probleme juridice noi, de anumit interes, n domeniul exercitrii competenelor de ctre instituiile comunitare n relaiile acestora cu statele membre. Astfel, sunt situaii n care cadrul juridic comunitar este depit de amploarea i volumul activitilor din spaiul comunitar.

n scopul configurrii cadrului comunitar pentru libera circulaie a bunurilor i a serviciilor s-a impus n perioada de nceput armonizarea impozitelor indirecte limitndu-se suveranitatea fiscal a statelor membre n acest domeniu, lsnd a se nelege c reglementarea impozitelor directe rmne atribut fiscal al statelor naionale. Dar manifestarea tot mai intens a liberei circulaii a persoanelor i a capitalurilor, prevenirea i combaterea concurenei neloiale, a evaziunii fiscale a impus intervenia dreptului comunitar i n domeniul impozitelor directe (impunerea veniturilor sucursalelor, filialelor situate n mai multe state membre .a.), deci o diminuare a suveranitii fiscale a statelor membre i n domeniul impozitelor directe.


22

22

9 Se manifest de asemenea, o translare a unor competene de la nivel comunitar la nivel naional i invers, proporiile fiind diferite, iar raportul cu suveranitatea statal i fiscal este nuanat n funcie de limitrile la care s-a recurs prin cadrul legislativ. Bibliografie Aurescu, B, Noua suveranitate, Editura All Beck, Bucureti Careau, D., (2001), Droit international, 7me edition, Editions Pdone, Paris Cartou, L., (1981), Droit fiscal international, Editura Dalloz, Paris Condor, I., Evitarea dublei impuneri pe venit i pe avere, Editor Tribuna Economic,

Bucureti, 1999 Duculescu, V., Subsidiaritatea-ultimul refugiu al principiului suveranitii?, Revista

romn de Drept comunitar nr. 3 (mai-iunie), 2007 Fuerea A., Drept comunitar european. Partea general, Editura All Beck, Bucureti 2003 Geamnu Grigore, Drept internaional public, vol. I, Editura Didactic i Pedagogic,

Bucureti, (1981). Ghica, Luciana-Alexandra i colectivul (2005). Enciclopedia Uniunii Europene, Editura

Meronia, Bucureti Isaac G, (1999) Droit communitaire gnral,7me ed., Armand Colin, Paris, Mazilu D, (2005). Dreptul internaional public, ediia a-II-a, vol I, Editura Lumina Lex,

Bucureti Popescu A. i colectivul (2005). Organizaii europene i euroatlantice, Editura Economic,

Bucureti Roman, Daniela Lidia. (2006). Finane publice internaionale-Asistena pentru dezvoltare

acordat Romniei, Editura Economic, Bucureti Roman, Daniela Lidia, Finane publice internaionale-tiin i disciplin de studiu n

nvmntul superior financiar-bancar, comunicare prezentat la Conferina tiinific internaional Coordonate europene ale sistemului financiar n Romnia, organizat de ASE-Bucureti i Academia Romn, 24 nov.2006, publicat n Studii financiare, anul XI-vol. 1(35)/2007

Vcrel, I. (1995). Relaii financiare internaionale, Editura Academiei Romne, Bucureti Constituia Romniei, modificat i completat prin Legea de revizuire nr. 429/2003,

republicat n M.O., partea I, nr.767/31 oct. 2003 Legea nr.157/24.05.2005 pentru ratificarea Tratatului dintre statele membre ale Uniunii

Europene (25) i Republica Bulgaria i Romnia privind aderarea Republicii Bulgaria i a Romniei la Uniunea European, publicat n M.O., partea I, nr. 465 din 1 iunie 2005

Lege privind Codul Fiscal nr. 571/2003, publicat n M.O. partea I, nr. 927/23 dec. 2003, cu modificrile i completrile ulterioare


23

23

CONSIDERENTE PRIVIND CONCURENA FISCAL

Mariana VU

Confereniar universitar doctor Paula LAZR

Asistent universitar doctor Academia de Studii Economice, Bucureti

Rezumat. Lucrarea de fa i propune s prezinte conceptul de concuren fiscal i impactul acesteia asupra fenomenului de exod al creierelor, pe de o parte dar i asupra confidenialitii informaiilor bancare prin prisma politicilor promovate la nivel european i mondial pentru combaterea fenomenului de concuren fiscal.

Lucrarea va prezenta faptul c fenomenul de concuren fiscal, dar i confidenialitatea informaiilor bancare sunt aspecte importante ale libertii indivizilor i c mpreun sunt necesare pentru o dezvoltare armonioas a economiei mondiale. n acelai timp ns, concurena fiscal poate avea un impact i asupra exodului creierelor, fenomen considerat negativ pentru ara surs, dar pozitiv pentru statul receptor.

Cuvinte-cheie: competiie fiscal; confidenialitatea informaiilor bancare; crete-

rea economic mondial; schimb de informaii; splare de bani.

REL: 10 Economie i globalizare (10C Organizaii economice internaionale, 10F Mobilitatea internaional a capitalului. Investiii strine, 10G Mobilitatea internaional a forei de munc. Migraia).

Noiune polemic dumping-ul fiscal sau concurena fiscal se poate defini ca fiind competiia necooperant ntre mai multe pri implicate (actori publici) ce caut s mbunteasc atractivitatea teritoriilor lor printr-o fiscalitate avantajoas, dar fr s i pun n pericol valoarea veniturilor publice necesare finanrii politicilor promovate. Concurena ntre sistemele fiscale din diferite ri poate conduce de exemplu la reducerea unor cheltuieli publice sau la o regndire a presiunii fiscale. Astfel fiecare ar i va reevalua propriul sistem fiscal ncercnd ca prin reducerea cotei de impunere asupra factorilor mobili (munca i capitalul) s atrag fie noi investiii strine, fie s susin costul i dezvoltarea celor deja existente. Odat cu libera circulaie a persoanelor n Uniunea European, acestea i pot stabili rezidena n statul care le ofer combinaia personal optim ntre presiunea fiscal resimit i bunurile publice primite.

De cele mai multe ori fenomenul de concuren fiscal este considerat ca avnd o influen mai puin bun asupra statelor, aa cum remarca i OCDE-ul prin raportul ntocmit n 1998, ea influeneaz fluxurile financiare, descurajeaz respectarea prevederilor fiscale, transfer o parte din cheltuielile fiscale asupra bazelor de impozitare mai puin mobile .

Din punct de vedere al concurenei fiscale asupra impozitrii veniturilor din salarii ar trebui s avem n vedere urmtoarele aspecte:

care este salariul orar; ct reprezint contribuiile sociale; ce cote de impozitare se utilizeaz pentru stabilirea cuantumului impozitului.


24

24

De parte opus se afl protejarea confidenialitii datelor bancare oricare individ are dreptul la asigurarea intimitii sale financiare - datele privind valoarea veniturilor, cheltuielilor, investiiilor i a averii fiecruia s rmn secrete. nclcarea acestui drept pune n pericol alte drepturi fundamentele, printre care enumerm dreptul de a avea proprieti, libertatea de exprimare, dreptul la libertate economic etc. (Constituia Romniei prevede aceste drepturi n Capitotul II Drepturile i Libertile fundamentale).

n Statele Unite ale Americii, unde libertatea indivizilor este protejat printr-o serie de legi, al IV-lea Amendament al Constituiei interzice cu vehemen emiterea unor mandate de cutare sau confiscrile, fr existena unui motiv bine ntemeiat, bazndu-se pe o maxim celebr n Marea Britanie locuina fiecrui individ este castelul lui, nimeni neavnd dreptul s intre neinvitat (Rahn, Rugy, 2003, pp. 3-4).

n 1976 Curtea Suprem a decis c toi clienii bncilor nu mai au niciun drept legal cu privire la confidenialitatea datelor deinute de ctre instituiile bancare bazndu-se pe ideea c acetia au renunat n mod voluntar la intimitate fcnd afaceri cu o instituie bancar ale crei nregistrri pot fi accesate de ctre autoritile publice. Ca rspuns la aceast hotrre, Congresul a aprobat n 1978 Actul cu privire la Drepturile Confidenialitii Financiare, lege ce ofer o protecie statutar nregistrrilor bancare nicio autoritate guvernamental nu poate obine sau accesa informaiile financiare ale unui individ dect dac acestea sunt descrise n amnunt. Mai mult, deintorul informaiilor clientul bncii trebuie s i dea acordul pentru accesarea datelor sale, iar n caz contrar, trebuie s existe un mandat specific sau o citaie din partea unei instituii guvernamentale autorizate.

Elveia este unul dintre statele care are cel mai ridicat standard cnd vine vorba de confidenialitatea informaiilor bancare, nc din 1934 introducndu-se sanciuni penale pentru nclcarea secretului financiar. Germania a nceput n 1931 s-i intensifice controalele asupra relaiilor financiare cu strintatea, Adolf Hitler promulgnd o lege prin care orice cetean al Germaniei care deinea altfel de capital dect naional era pedepsit cu moartea. Pentru ca legea s aib impactul dorit, Gestapo-ul a nceput s spioneze bncile elveiene fiind cunoscut faptul c muli dintre evreii germani aveau plasate acolo averile. n 1932 a fost dat publicitii o list cu 2000 de ceteni francezi care aveau depozitate averile n bncile elveiene, lista cuprinznd nume sonore la acea vreme senatori, foti minitri, generali i preoi. Ca urmare a acestui fapt Frana a fcut presiuni asupra Elveiei s predea puterea legal asupra conturilor acestora.

n 1990 o nou ameninare cu privire la confidenialitatea informaiilor bancare a aprut n urma eforturilor statelor de a combate efectele negative ale concurenei fiscale. Aceste eforturi presupun, de cele mai multe ori, ca statele s fac schimb de informaii financiare i fiscale. n conformitate cu raportul OCDE (1998) a nceput promovarea unor politici menite s pun presiune asupra unor ri considerate paradisuri fiscale Elveia, Luxemboug, Liechtenstein, Bermude, Insulele Cayman pentru ca acestea s i slbeasc politicile de protejare a informaiilor bancare deinute, introducnd noiunea de concuren fiscal duntoare. De cele mai multe ori, acest fenomen este legat de eforturile fcute pentru combaterea terorismului sau pentru prevenirea fenomenului de splare a banilor, dar scopul ascuns este acela a de a avea acces la informaii cu privire la sistemele fiscale ale rilor concurente.

n Romnia, din 1998, s-a reglementat secretul profesional n domeniul bancar i schimbul de informaii ntre autoriti, prin legea bancar (Legea nr. 58/1998, republicat Legea activitii bancare Capitolul VIII). Prevederile legale stipuleaz c informaiile bancare pot fi furnizate la solicitarea scris a autoritilor prevzute de lege cu privire la posesorii conturilor i a tranzaciilor suspecte efectuate de ctre acetia, pentru a urmri dac operaiunile respective au legtur cu splarea de bani sau aciuni de tip terorist.


25

25

n 2006, OG nr. 131, prin articolul 16, d dreptul Direciei de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i Terorism (DIICOT) s intre n calculatorul oamenilor fr a avea mandat de la judector. De asemenea, DIICOT n scopul strngerii de probe sau al identificrii fptuitorului, poate dispune, n condiiile Codului de procedur penal, ori a altor legi speciale, urmtoarele msuri:

a) punerea sub supraveghere a conturilor bancare i a conturilor asimilate acestora; b) punerea sub supraveghere, interceptarea sau nregistrarea comunicaiilor; c) accesul la sisteme informatice. n 2001, OECD-ul a ntocmit un raport cu privire la concurena fiscal trecnd pe

lista neagr, a rilor posesoare a unor sisteme fiscale prefereniale, 41 de ri printre care Statele Unite ale Americii, Canada, Australia i o serie de ri europene. Raportul a prezentat motivele pentru care este necesar schimbul de informaii cu privire la situaiile bancare ale indivizilor argumentndu-se c o serie de state ncearc s i implementeze sisteme de impozitare a propriilor cetenilor la scar mondial dorind s aib acces la informaiile cu privire la activitatea economic a indivizilor peste graniele rii.

Raportul ONU (2001) propune nfiinarea unui sistem global de impozitare a emigranilor, propunere ce ncalc ns drepturile civile ale cetenilor. Propunerea este fundamentat pe ideea de exod al creierelor brain brain i se justific prin aceea c ara surs este supus unor pierderi economice majore dac majoritatea indivizilor instruii emigreaz.

Aceast problem este destul de delicat ntruct noiunea de exod al creierelor indic cea mai sensibil form de transfer a unei tehnologii cea a capitalul uman profesional.

n raportul ntocmit de OECD n 1987 noiunea este explicat ca reprezentnd un flux de du-te-vino ntre dou state un stat surs i un stat receptor. Dac fluxul este realizat cu preponderen ntr-o direcie putem vorbi de ctig de creiere brain gain pentru statul receptor, respectiv de pierdere de creiere brain drain pentru statul surs. Tot aici mai apare i noiunea de irosire a creierelor brain waste, reprezentnd fenomenul ce apare atunci cnd migraia are loc, dar postul vizat nu pune n eviden abilitile dobndite prin educaie.

Exodul creierelor i concurena fiscal sunt legate prin mobilitatea factorilor n Uniunea European unde nu mai exist granie integrarea cultural crete ansele apariiei fenomenului de emigrare. Studierea fenomenului de exod al creierelor se leag de alegerea pe care att individul care primete acest serviciu o face, ct i de alegerea pe care o fac autoritile publice. Dac nvmntul este un bun public, iar statele nu i gestioneaz eficient resursele financiare publice, dar i cheltuielile necesare furnizrii de bunuri i servicii publice se poate manifesta fenomenul de externalitate negativ. Astfel, n ara surs se vor nregistra venituri bugetare mai mici generate de diminuarea ncasrilor bugetare, cheltuieli publice mai reduse, o mai slab redistribuire a veniturilor i n consecin o cretere economic mai redus.

Odat cu lrgirea UE exist dou categorii de state cele vechi dezvoltate i cele noi n curs de dezvoltare. Pentru atragerea forei de munc calificat, rile Uniunii Europene implementeaz politici fiscale prin care urmresc acordarea unor faciliti fiscale n domenii precum: cercetare (Suedia, Danemarca), tehnologia informaiei (Germania i Anglia) sau medicin (Anglia).

Putem preciza c n Romnia se manifest un fenomen de migraie a creierelor, n special a celor foarte bine pregtite. Acest lucru se datoreaz, pe de o parte, salariilor foarte mici pe care le-ar obine n ar i, pe de alt parte, condiiilor mult mai bune de munc ce le sunt oferite n strintate. Un alt aspect pe care ar trebui s l avem n vedere este acela ce se refer la faptul c, dei dup 2004 impunerea veniturilor din salarii se realizeaz prin aplicarea unei cote procentuale proporionale de 16%, contribuiile sociale au nc o valoare


26

26

ridicat de 17%. Acest lucru se constat i la nivelul contribuabililor persoane juridice, unde statul romn practic tot o cot de 16% pentru impunerea profitului obinut. Pe termen scurt se constat o cretere a investiiilor strine n Romnia, dar pe termen lung efectele concurenei fiscale se vor face resimite ntruct fora de munc calificat prefer s lucreze n strintate. n anul 2005 persoanele cu vrsta ntre 26-40 de ani ce au emigrat reprezentau 58,1% din total, fa de 38,8% n anul 2000.

O analiz mai atent a impactului concurenei fiscale asupra impozitrii forei de munc calificat ne arat c tinerii care aleg s studieze n strintate sunt tot mai muli i circa 99% dintre acetia aleg s lucreze dup terminarea studiilor tot n strintate. n rile dezvoltate se ofer tinerilor garania succesului, dar i perspectiva unor ctiguri materiale superioare, celor ce ar putea fi obinute n ara de origine, n condiiile unei presiunii fiscale optime. Trebuie subliniat c ara receptoare beneficiaz, astfel, de efectul capitalizrii creierelor, pe cnd ara de origine nregistreaz o scurgere de creiere i de aici o reducere a valorii adugate ce ar fi putut duce la creterea i dezvoltarea societii.

n Romnia dintre cei aproximativ 9.500 de studenii strini ce studiaz n universiti, doar 1.500 provin din rile Uniunii Europene 25, restul provenind din ri precum Republica Moldova, Israel, Turcia, Grecia, Albania. Comparativ, Cehia import de dou ori mai mult inteligen dect export anual, iar Ungaria cu 60% mai mult.

Pornind de la cele prezentate n lucrare, apreciem c efectele concurenei fiscale asupra statelor lumii au amploare diferit, accentund diferenele deja existente ntre rile dezvoltate i cele n curs de dezvoltare, acestea din urm fiind lovite de concurena fiscal duntoare.

Bibliografie Alt, J., Lasser, D., Rose, S. The Causes of Fiscal Transparency: Evidence from the US

States, International Monetary Found, 2006 Micheloud i Co., History of the Swiss Bank Secrecy: Intesified due to Pressure from the

French Left, 2003 http://switzerland.isyours.com OECD, Tax in a borderless world, Observer, no257, October 2006 OECD, Harmful Tax Competition an Emerging Global Issue, 1998 OECD, Centre for Tax Policy and Administration Resolving international tax disputes,

2004 OECD, Concurrence fiscale dommageable un probleme mondial 1998 Peter, P. Swire, Financial Privacy and the Theory of High-Tech Government

Surveillance, Bookings Wharton Papers on Financial Services, 1999 Pierpaolo, Gi.,Brain Drain and the Fiscal Competition:Theoretical Model for Europe o

aprofundarea a lucrrii nr. 481 a Catedrei de tiine Economice Bologna, 2006 Richard, W. R., Veronique de Rugy, Threats to Financial Privacy and Tax Competition ,

Policy Analysis, 2003 Vintil, Georgeta, Lazr, Paula, Taxes and Fiscal Competition in a Borderless World,

Oradea 2007, Integrarea europeana-noi provocari pentru Romania World Investment Report, United Nations Conference on Trade and Development, New

York, 2001 www.worldbank.com *** Constituia Romniei *** OUG nr. 131/2006 cu privire la modificarea i completare Legii nr. 508/2004 cu privire

la nfiinarea, organizarea i funcionarea DIICOT


27

27

REFORMA N DOMENIUL PROFESIILOR LIBERALE MSURI INIIATE, CONTROVERSE I RESTRICII

Maria ALEXANDRU Doctorand


Rezumat. Reforma profesiilor liberale este, n mare parte, greoaie, datorit dificultii separrii reglementrilor strict necesare de cele care nu sunt necesare sau chiar duntoare consumatorilor i profesiei n sine. Studiile elaborate la cererea Comisiei Europene au evideniat c exist importante deosebiri n ceea ce privete nivelul reglementrilor existente n rile membre UE, precum i ntre diverse profesii liberale.

Comisia European consider c cea mai bun cale pentru realizarea modernizrii i reformei n domeniu ar trebui s o constituie aciunea voluntar a prilor responsabile, autoritile de reglementare sau asociaiile de profesioniti cu rol de autoreglementare trebuind s reanalizeze cadrul legal existent i s stabileasc sfera reglementrilor strict necesare pentru realizarea unui obiectiv de interes public.

Consiliul European din martie 2005 a subliniat importana promovrii concurenei n toate domeniile, inclusiv n sfera profesiilor liberale, cernd statelor membre s revizuiasc legislaia naional, n sensul compatibilizrii cu regulile comunitare, respectiv eliminarea barierelor i deschiderea la concuren a pieei interne.

Cuvinte-cheie: profesii liberale; reform; restricii; concuren; reglementri. REL: 7H.

Demersurile iniiate de Comisia European n reformarea, pe baze concureniale, a

domeniului profesiilor liberale au avut deja unele rezultate, chiar dac, pn n prezent, nu s-a ajuns la un consens la nivel european.

Autoritile naionale de concuren din statele membre au urmat exemplul Comisiei Europene i s-au implicat activ, n special n perioada 2004-2005, n demararea procesului de reform a profesiilor liberale din rile lor.

Activitatea acestora a fost nuanat, n sensul c unele autoriti (Danemarca, Irlanda, Marea Britanie, Portugalia, Polonia) au elaborat studii privind o serii de profesii liberale, scond n eviden factorii care mpiedic dezvoltarea concurenei. Pe de alt parte, alte autoriti s-au angajat n consultri cu organismele de reglementare i asociaiile profesionale (Grecia, Cehia, Italia, Ungaria).

S-au ntreprins, de asemenea, o serie de aciuni de succes n prevenirea introducerii n legislaie a unor prevederi disproporionate privind unele restricii anticompetitive: n Lituania s-a reuit eliminarea din Legea farmaciilor a dispoziiilor privind proprietatea, publicitatea i accesul pe pia i s-au fcut propuneri de eliminare a onorariilor minime n cazul notarilor. n Ungaria i Letonia s-au depus amendamente pentru a elimina din legislaie prevederile cu privire la fixarea onorariilor, n timp ce alte patru ri (Italia, Letonia, Lituania i Slovacia) sunt implicate n amendarea restriciilor calitative de acces n cazul avocailor, notarilor i profesiilor tehnice.


28

28

Pe categorii de restricii, stadiul reformei se prezint astfel:

1. Restriciile de acces i drepturile exclusive

Aceste restricii (calitative), precum i drepturile exclusive, au rolul de a da asigurri c practicienii unei profesii au calificarea necesar i c numai acetia au dreptul de a exercita profesia respectiv, dndu-se, n acest fel, un nivel acceptabil de siguran privind calitatea serviciului oferit.

Exist, ns, i restricii de ordin cantitativ privind accesul la practicarea anumitor profesii care, de cele mai multe ori, mbrac forma stabilirii unui numr limitat de locuri vacante de ctre organizaiile profesionale, fr a ine cont de cerinele reale ale pieei.

Limitele cantitative se bazeaz pe criteriul geografic i demografic n cazul accesului la profesia de notar i farmacist, pentru c se consider c aceste servicii fac parte din categoria serviciilor de interes public, care trebuie asigurate pentru toi cetenii de pe teritoriul unei ri. Aproape toate statele membre pstreaz aceste limitri (cu excepia Sloveniei i Marii Britanii), existnd n planurile de reform i amendarea acestor restricii, n sensul conferirii unui grad mai ridicat de libertate.

Restriciile calitative se regsesc n aproape toate profesiile liberale. Reforma n aceast privin este mai uoar, avnd n vedere adoptarea n septembrie 2005 a Directivei 2005/36/EC a Parlamentului European i a Consiliului privind recunoaterea calificrilor profesionale, directiv ce trebuie transpus n dreptul intern de ctre statele membre pn cel trziu pe 20 octombrie 2007.

n viitor, chiar dac se vor pstra anumite restricii necesare exercitrii profesiilor liberale, acestea vor fi armonizate la nivelul UE, pentru a permite realizarea liberei circulaii a serviciilor, cu efect asupra eliminrii dreptului rezervat numai resortisanilor de a accede la unele profesii liberale.

2. Restricii privind structura afacerii Mai puin vizibile sunt progresele privind restriciile existente n aproape toate

statele membre, referitoare la structura afacerii i forma de organizare. Practicienii sunt obligai n continuare s-i exercite profesia individual sau n asociere cu ali practicieni ai aceleiai profesii sau, n cazul asocierii cu ali investitori, s pstreze regula ca practicianul s dein majoritatea capitalului social sau a drepturilor de vot. Motivaia const n faptul c numai n acest fel este aprat independena profesiei i calitatea serviciilor oferite.

n Slovacia s-a reuit introducerea n legislaie a posibilitii de a deschide farmacii i pentru ali investitori dect farmacitii i, astfel, i posibilitatea crerii de lanuri de farmacii.

n alte state membre (Belgia, Austria, Italia, Portugalia, Germania i Marea Britanie) sunt n curs de realizare reformele privind structura afacerii care afecteaz, mai ales, profesiile de contabil, avocat, arhitect i inginer.

Oricum, toate statele membre vor amenda n viitor restriciile privind structura afacerii n cazul profesiei de contabil/auditor, dup adoptarea proiectului de Directiv privind auditul.

3. Fixarea preurilor Sunt nc multe state europene care pstreaz dispoziii legislative privind fixarea

preurilor n cadrul exercitrii profesiilor liberale: contabili/auditori Grecia, Italia, Portugalia; arhiteci Luxemburg, Cipru, Germania, Italia;


29

29

consultani fiscali Germania; ingineri Luxemburg, Cipru, Germania, Grecia, Italia; avocai (limitat la cteva activiti exclusive) Cehia, Estonia, Frana, Irlanda,

Luxemburg, Polonia, Slovenia, Spania, Cipru, Germania, Grecia, Italia; notari Belgia, Estonia, Frana, Germania, Grecia, Ungaria, Italia, Letonia,

Lituania, Slovacia, Slovenia, Spania, Cehia, Portugalia. Dei toate aceste ri au anunat intenia de a elimina din legislaiile specifice

dispoziiile privind fixarea preurilor, numai Germania, Slovenia, Italia i Slovacia au nceput demersurile necesare.

Nu toate inteniile anunate merg pn la capt cu reforma, existnd i cazuri n care se trece de la un nivel fix al preului pentru un anumit serviciu la fixarea unui interval n care se poate negocia preul (limit minim i maxim).

Profesiile care au suscitat controverse majore pe linia eliminrii dispoziiilor privind fixarea preurilor sunt cele de notar i avocat, deoarece reprezentanii acestor profesii argumenteaz necesitatea pstrrii restriciilor ca fiind absolut necesare pentru meninerea prestigiului i independenei, precum i pentru asigurarea de servicii de calitate.

Ultimul argument este susinut i de faptul c practicienii competeni i cu prestigiu prsesc profesia, iar atragerea de specialiti bine pregtii nu se poate face dac nu exist perspectiva unor recompense financiare pe msur.

Sigur c este adevrat c specialitii competeni au posibilitatea s-i gseasc alte locuri de munc bine pltite, aceast situaie fiind valabil n orice profesie liberal.

n plus, n cazul notarilor, exist o cerere sigur1, rezultat din obligativitatea achiziionrii serviciilor notariale legate de o multitudine de acte juridice.

n cazul altor profesii liberale, nu exist limitri privind negocierea tarifelor i nici siguran privind cererea, ceea ce nu a mpiedicat dezvoltarea profesiei i a pieei, precum i obinerea unor recompense financiare considerate rezonabile de ctre practicieni.

Olanda este singura ar comunitar care a pus n practic msuri substaniale de reform privind profesia de notar nc din anul 1999. Efecte s-au vzut n creterea numrului de birouri notariale i a numrului de candidai pentru exercitarea profesiei, deci o dezvoltare a pieei, dar i n creterea onorariilor n domeniul actelor care aparin dreptului familiei, nsoit de o descretere a onorariilor pentru tranzaciile imobiliare.

Analiza efectelor care au urmat dereglementrii a condus la introducerea unor onorarii maximale n cazul actelor legate de dreptul familiei care se ajusteaz pe baze anuale, dorindu-se introducerea n scurt timp a posibilitii ca notarii care nu doresc s devin independeni s se poat angaja ntr-un birou notarial public.

Recomandarea unui nivel de pre sau fixarea unui nivel al acestuia este privit n dreptul concurenei ca o practic restrictiv care poate afecta concurena, deoarece pe o pia concurenial cu transparen suficient orice concurent poate s ia cunotin de preurile practicate de ali concureni, neavnd ns o imagine asupra ntregii piee. Rezultatul, respectiv preul pe care i propun s-l obin este determinat, n ultim instan, n mod autonom.

n cazul fixrii preului sau recomandrii unui nivel de pre, n cadrul unor organizaii profesionale ai cror membri sunt concureni ntre ei, este vorba despre o practic

1 n cazul notarilor ne referim la aa-numita profesie a notarilor latini (Latin notary profession sau

Civil law notaries) ce desemneaz o persoan independent, cu studii juridice care are i atribuii de a sftui persoane de drept privat i de a elabora proiecte de contracte, documente publice, precum i de a ndeplini sarcini cvasijudiciare. Acetia nu trebuie confundai cu funcionarii publici, notarii fiind indepedeni fa de organismele statului i obinnd venituri n mod independent, dei sunt numii de stat i investii cu o funcie public, iar biroul de exercitare a profesiei este, de asemenea, public.


30

30

concertat care limiteaz pn la eliminare lupta de concuren n ceea ce privete preul, ntruct dispare autonomia fiecrui concurent n luarea deciziilor care afecteaz afacerea proprie, comportamentul fiind similar cu al unui monopol care se comport independent de clienii si n fixarea preului.

4. Preuri recomandate

Reprezentanii profesiilor liberale consider c stabilirea i practicarea unor preuri recomandate este necesar pentru a oferi consumatorului informaii indirecte privind nivelul costurilor pentru serviciile pe care dorete s le cumpere i, n acelai timp, reprezint o protecie mpotriva unei concurene neloiale ntre practicieni.

Cu alte cuvinte, chiar organizaiile profesionale consider c, n lipsa fixrii sau recomandrii preurilor, ar exista o concuren adevrat ntre practicieni.

5. Restricii privind publicitatea

Aceast categorie de restricii care pot afecta concurena face obiectul codurilor de

etic i conduit profesional, adoptate de fiecare organizaie profesional, conform specificului profesiei.

Restriciile de publicitate sunt motivate de necesitatea proteciei consumatorului mpotriva afirmaiilor neltoare care pot s apar n diferite forme de publicitate uzitate n alte domenii, ceea ce previne concurena neloial i protejeaz integritatea i independena profesional.

Reformele iniiate n statele membre ale UE au cunoscut o opoziie mai slab n ceea ce privete relaxarea dispoziiilor cu privire la utilizarea publicitii.

Deja n multe state s-au fcut progrese, fiind vorba doar de modificarea unor coduri adoptate de organizaiile profesionale: n Italia, n domeniul arhitecturii i ingineriei, sau Germania, n domeniul contabilitii etc.

Alte ri (Danemarca, Estonia, Frana, Germania i Marea Britanie) sunt n curs de a modifica regulile de publicitate specifice tuturor categoriilor de profesii liberale (se va pstra n continuare interdicia de a utiliza publicitatea promoional).

Ungaria i Frana au cuprins n planul de reforme posibilitatea de a modifica regulile i de a permite chiar publicitatea promoional n anumite limite n cazul sectorului farmaceutic. ns, majoritatea statelor au acceptat faptul c publicitatea joac un rol important i n educarea consumatorilor.

Meninerea unor restricii n ceea ce privete publicitatea mpiedic consumatorul s cunoasc elemente de baz pe pia cum ar fi, de exemplu, locul unde poate gsi un expert.

n ceea ce privete protecia consumatorului fa de publicitatea neltoare, exist deja cadrul general adoptat n UE prin Directiva 84/450/EEC privind publicitatea neltoare, amendat prin Directiva 97/55/EC, transpus deja n toate statele membre.

n multe cazuri, restricionrile limiteaz sau elimin concurena ntre practicieni i, n acest fel, reduce interesul de diminuare a cheltuielilor, practicrii de preuri mai sczute, creterii calitii serviciilor sau diversificrii gamei serviciilor profesionale n funcie de evoluiile economice.

Inovarea ar putea s joace un rol important n cazul profesiilor liberale, prin diversificarea serviciilor i creterea calitii acestora, ceea ce conduce la crearea de locuri de munc, ntr-un sector n care se solicit un nivel nalt de calificare i munca este bine pltit.


31

31

Comisia European propune statelor membre ca, pe baza testului proporionalitii1, s determine pstrarea unor reglementri specifice i eliminarea celor care nu sunt necesare pentru atingerea obiectivului de interes public promovat. Principalele argumente care pledeaz n favoarea pstrrii anumitor restricii n exercitarea profesiilor liberale sunt:

- pe aceste piee exist o asimetrie a informaiilor; de obicei, piaa ofer informaii suficiente att pentru prestator, ct i pentru consumator, astfel nct s fie posibil aprecierea calitii serviciilor i necesitatea lor pentru consumator.

n cazul profesiilor liberale, consumatorul nu poate aprecia necesitatea dimensiunii prestaiei i calitatea acesteia, deoarece specificul profesiei cere un nivel ridicat de calificare.

n opinia mea, delimitarea restriciilor necesare de cele care mpiedic dezvoltarea profesiei i nu sunt benefice pentru consumatori ar trebui s se bazeze pe separarea restriciilor care influeneaz economicul (i eliminarea sau relaxarea lor) de celelalte restricii care in de etic i deontologie profesional. Aceste din urm restricii sunt n msur s dea o asigurare suficient pentru consumator privind calitatea serviciului pe care-l cumpr.

Eecurile de pia n cazul unor profesii liberale se datoreaz, n principal, asimetriei informaiilor pe pia: expertul cunoate nivelul i calitatea serviciului pe care l presteaz, dar clientul nu este n msur s le aprecieze, neavnd, n majoritatea covritoare a cazurilor, cunotinele necesare.

Bibliografie Nguyen-Hong, Duc: Restrictions on Trade in Professional Services, Staff Research Paper,

Productivity Commission, Melbourne, 2000 Paterson, I. Regulation of Liberal Professions, presented at theWorkshop: Strategien fr

Wachstum und Beschftigung in sterreich, OesterreichischeNationalbank, Wien 2006 Virtanen, M. Better Regulation of Professional Services, presented at the conference with

theme: Enhanced competition in the service sector Finnish experience, Brussels, 2005. * * * (2002) Miscellaneous business, professional and technical services: the European

Union was the largest international trader over the period, in Statistics in focus, Economy and Finance, Theme 2-27/2002, Eurostat

* * * (2005) Professional Services - Scope for more reform. Follow-up to the Report on Competition in Professional Services, Communication from the Commission to the Council, the European Parliame

conferinta fabbv romana

Documents