CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Cls. 1 CAPITALURI - grupe10. CAPITAL ŞI REZERVE

11. REZULTATUL REPORTAT

12. REZULTATUL EX. FINANCIAR

13. SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

14. CĂŞTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLUL GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CPITALURI PROPRII

15. PROVIZIOANE

16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

Conţinutul economic

• Din punct de vedere al provenienţei capitalurile îmbracă următoarele forme:– Capital propriu;– Capital străin (imprumutat) ;– Solvenţi pentru investitţii– Provizioane

Capital propriu-drepturile titularilor de

patrimoniu asupra activelor persoane juridice dupa deducerea

tuturor datoriilor.• NOMINALIZAT

–Capital social• NENOMINALIZAT

–Prime legate de capital –Rezerve–Rezultat curent–Rezultat reportat

CAPITAL SOCIAL• Valoarea totala a aporturilor subcsrise

• Capitalul social – Cs. subscris- act constitutiv a p.j.– Cs. vărsat – doc.justif. a vărsămintelor de capital.

(chitanta,foaie de varsamant, proces verbal)

• Contabilitatea analitică a CS– pe acţionari/asociaţi, cuprinzând numărul şi

valoarea nominală a acţiunilor/părţilor sociale subscrise şi vărsate.

Capitalul social-• componenta

– actiuni –societati de capitaluri SA;SCA.– parti sociale- societati de persoane SRL,SNC,SCS

• evaluare– Valoare nominala VN = CS/nr.titluri emise– Valoare de piata (cotare) cerere/oferta– Pret de emisiune PE = ,>,< VN pret platit

de subscriitori– Valoare financiara = dividend/actiune

dobanda medie

- Valoare contabila = activ net/nr.titluri

Conturi utilizate• 101. Capital

1011. Capital subscris nevărsat (P)

1012. Capital subscris vărsat (P)

1015. Patrimoniul regiei (P)

1016. Patrimoniul public (P)

• 456 Decontari privind capitalul (B)

PRIME LEGATE DE CAPITAL• Suplimentul de aport neincorporat in CS.

– de emisiune PE= VE-VN • Rol: acopera ch. de emisiune si egalizeaza

drepturile act. noi cu cei vechi– de fuziune, PF=V.bunuri primite-cresterea CS – de aport, PA=V.bunuri aportate-VN act. Atrib.

• Rol- idem PE

– de conversie, la conversiei datoriilor in actiuni.

• Conturile corespunzătoare primelor legate de capital pot avea numai sold creditor.

Conturi utilizate

• 104. Prime de capital 1041. Prime de emisiune (P) 1042. Prime de fuziune/divizare (P) 1043. Prime de aport (P) 1044. Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni (P)

Datorii privind imobilizarile financiare

• Actiunile unei SC pot fi cumparate de alta SC sub forma titlurilor imobilizate.

• Societatile pot face parte sau nu din acelasi grup de societati.

• SC ce a cumparat titlurile poate acorda imprumuturi emitentei titlurilor.

• DETINATOR TP acorda imprumut EMITENT TP

Creante imobilizate Datorii priv. Imob.fin.

Exemplu: Datorii privind imobilizarile financiare

• O filiala primeste de la societatea mama imprumut 8.000 lei, pe care il restituie dupa 18 luni, cand achita si dobanda de 1.500 lei.

• Primire imprumut 5121=1661 8.000• Dobanda datorata de filiala 666 = 1685 1.500• Achitare dobanda 1685= 5121 1.500• Rambursare imprumut 1661=5121 8.000