ce reguli contabile aplicam la acordarea de tichete

8/16/2019 Ce Reguli Contabile Aplicam La Acordarea de Tichete

1/6

Ce reguli contabile aplicam la acordarea

de tichete-cadou unor persoane fizice

terte?

Pentru a stabili modul corect in care vom acorda tichete-cadou unor persoane fizice

terte,analizam cazul a doua firme A si B, cu aceiasi actionari, persoane juridice diferite.Vom vedea in ce masura firma A poate stimulafinanciar angajatii firmei B prin acordareade tichete-cadou, urmarind care ar fi procedura fiscala si contabila. In acest sens, ar trebuisa identificam si declaratiile care vor trebui intocmite, daca firma declara in D1, dacase impoziteaza si salariatilor, precum si cate tichete vor putea fi acordate pentru fiecare persoana.

!copurile pentru care se acorda tichetele cadou sint cele prevazute la art. " din #egea1$%&"' privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa, cu modificarile sicompletarile ulterioare(- campanii de mar)eting*- studiul pietei*- promovarea pe pie+e eistente sau noi*- protocol*- cheltuielile de reclama si publicitate*- cheltuieli sociale.

In normele de aplicare, la partea "1 sint eplicitate modalitatile de acordare a acestor

tichete, conform specificatiilor de la art. " din lege.

Astfel, la punctul ".1 se mentioneaza faptul ca aceste tichete genereaza cheltuieli acaror deductibilitate este cea prevazuta la art. "1 din codul fiscal.

#a punctul "." se mentioneaza faptul ca acordarea tichetelor cadou trebuie facuta insumele prevazute in bugetul de venituri si cheltuieli pentru anul respectiv al societii,trecute intr-o pozitie distincta, denumita /ichete cadou.

Acest fapt presupune ca utilizarea tichetelor cadou pentru diverse destinatii trebuia,cumva, prevazuta odata cu intocmirea BV0-ului pentru anul in curs, prin inserarea unei

sume estimate cu acordarea acestora.

Din cele prezentate, rezulta ca acordarea tichetelor cadou se face oarecum limitat si pentru anumite actiuni care se vor finaliza prin cresterea veniturilor din vinzarea produselor & prestarea serviciilor societatii care le ofera.

Asadar, in functie de obiectivul pentru care sint acordate, tichetele cadou vor generacheltuieli care pot fi deductibile sau nedeductibile fiscal pentru societatea care le

http://www.auditorfinanciar.fisc.ro/?cs=138307http://contabilul.manager.ro/a/10097/cheltuieli-de-protocol-ce-documente-justificative-sunt-necesare.htmlhttp://contabilul.manager.ro/a/10097/cheltuieli-de-protocol-ce-documente-justificative-sunt-necesare.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://www.auditorfinanciar.fisc.ro/?cs=138307http://contabilul.manager.ro/a/10097/cheltuieli-de-protocol-ce-documente-justificative-sunt-necesare.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.html


2/6

distribuie. Acordarea tichetelor cadou de catre firma A salariatilor firmei B pentru campanii demar)eting, studiul pietei, promovarea pe pietele eistente sau noi vor genera cheltuielicare pot fi incadrate, din punct de vedere fiscal, in cadrul cheltuielilor deductibile,

prevazute la art. "1 alin. "2 litera i2 din codul fiscal.

Totusi, pentru a fi deductibile, aceste cheltuieli, conform regulii generale privind

deductibilitatea cheltuielilor prevazuta la art. 21 alin. (1), trebuie sa fie efectuate

pentru realizarea de venituri impozabile.

!e deduce ca aceste cheltuieli, pentru a fi deductibile, trebuie sa conduca la crestereavinzarilor, deci, la cresterea veniturilor impozabile.

Astfel, pentru a se demonstra ca aceste cheltuieli sint destinate stimularii vinzarilor,consider ca societatea care le acorda trebuie sa aiba la baza anumite documente, cum ar

fi(12 decizia conducatorului societatii pentru realizarea unei campanii de mar)eting, studiul pietei, promovarea pe pietele eistente sau noi, avind ca scop promovarea produselor inscopul cresterii vinzarilor.

In aceasta decizie se vor stabili perioada campaniei, obiectivele capaniei, prinnominalizarea produselor destinate vinzarii, persoanele implicate, indreptatite sa vinda produsele si alte elemente necesare identificarii acesteui eveniment.

"2 crearea unui plan de mar)eting, in care se vor relua elementele prevazute in decizie,completate cu numele, prenumele persoanelor implicate, bugetul alocat campaniei,

caracteristicile clientilor carora se adreseaza campania persoane juririce sau fizice2,modalitatea de promovare a produselor, modalitatea de vinzare en gross sau en detail2,cuantificarea rezultatelor asteptate de eemplu, cresterea vinzarilor cu procente2 siintocmirea unui regulament.

In regulament, personal consider ca ar trebui mentionate si obiective si cerinte pentrusalariatii societii B care participa la campanie si care vor fi stimulati cu acele tichetecadou.

De asemenea, ar trebui obtinut un acord de la firma angajatoare a acestor salariati pentruaceasta campanie.

Ca obiective mentionam

- cresterea vinzarilor pentru toata gama de produse sau doar pentru anumite produsestipulate in planul de mar)eting sau in regulament, dar si a incasarilor*- cresterea numarului de clienti care achizitioneaza produsele respective*- intarirea pozitiei produselor respective pe piata*- scaderea unor cheltuieli cu vinzarea produselor cheltuieli de transport - deplasare la

http://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://www.deplasare.fisc.ro/?cs=138307http://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://www.deplasare.fisc.ro/?cs=138307


3/6


4/6

al produselor firmei A2 se poate face doar in conditiile mentionate mai sus, respectiv pentru stimularea vinzarilor, fie in cadrul unei campanii de mar)eting, fie in cadrul uneicampanii de reclama si publicitate efectuate prin mijloace proprii.

Insa, in ambele situatii, societatea A trebuie sa intocmeasca documente justificative,

pentru sustenabilitatea deductibilitatii acestor cheltuieli, fie conform art. "1 alin. "2 literad2, fie conform art. "1 alin. "2 litera i2 din codul fiscal. Aceste tichete cadou oferite de firma A unor persoane fizice, cu care aceasta nu are relatiide munca, sint considerate venituri din alte surse pentru acele persoane fizice si trebuieimpozitate.

Impozitarea veniturilor obtinute de catre persoanele fizice din tichetele cadou se face potrivit art. 67 din codul fiscal, fiind mentionate in mod epres in norme, la punctul 18" asaptea liniuta(

18". In aplicarea art. 67 alin. "2 dinCodul fiscal

, in aceasta categorie se includ, deeemplu, urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice(...- tichetele cadou acordate persoanelor fizice 9n afara unei rela+ii generatoare de venituridin salarii*.0alulul impozitului se face potrivit art. 6$, respectiv prin retinere la sursa de catre platitorul de venit de catre firma care acorda tichetele cadou2, prin aplicarea procentuluide 1': asupra venitului brut.Acest impozit se declara prin declaratia 100 la pozitia " cod '$ si se plateste la bugetulde stat, in contul unic, pina la data de "8 a lunii urmatoare celei in care s-a acordat.

!mpozitul este un impozit final pentru beneficiarul tichetelor, acesta nemaiavind nici

o obligatie declarativa sau de plata.

De asemenea, firma A, platitoare de venit care acorda tichetele cadou2, trebuie saraporteze acest impozit, pe beneficiari de venit, prin declaratia informativa "8 depusa pina la "7 februarie a anului urmator pentru anul in curs, la sectiunea venituri din altesurse.

Acest fapt presupune sa obtina, pe linga numele si prenumele persoanelor fizice, si 0;3-urile acestora. Asupra acestor venituri nu se calculeaza contributii sociale obligatorii, conform art."$'18 litera o2 din 0odul fiscal(

"u se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art.2#$%&, urmatoarele

o2 tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii*

http://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/a/11141/declaratia-100-pentru-2014-a-fost-actualizata-care-sunt-obligatiile-de-plata-la-bugetul-de-stat.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/a/11141/declaratia-100-pentru-2014-a-fost-actualizata-care-sunt-obligatiile-de-plata-la-bugetul-de-stat.html


5/6


6/6

De mentionat ca suma din contul de cheltuiala '%8 este nedeductibila la calcululimpozitului pe profit, in baza art. "1 alin. =2 litera a2 din codul fiscal. d2 plata impozit la bugetul de stat( ==' & analitic impozit alte venituri < 81"1 - %71 lei.

Pentru firma ' nu sint implicatii contabile si fiscale. /otusi, avind in vedere faptul ca cele doua firme sint considerate afiliate avind aceiasiactionari2, trebuie tinut cont de faptul ca vinzarea-cumpararea de produse & servicii intreacestea trebuie facute la pretul pietei si nu la un alt pret, in caz contrar, la un eventualcontrol, se vor aplica prevederile art. 11 alin. 12 si "2 din Codul fiscal, prin recalculareaveniturilor & cheltuielilor. ?eferitor la eistenta unui plafon maim pentru acordarea tichetelor cadou, in legislatienu eista un asemenea plafon, insa suma respectiva trebuie sa fie una rezonabila si, asa

cum am mentionat, cuprinsa in bugetul firmei A si in documentele intocmite pentrusustinerea campaniei privind stimularea vinzarilor.

Deci, trebuie sa fie corelata cu efectele estimate a fi obtinute la finalul acestei campanii.Daca suma acordata este mare, nefiind justificata, mai cu seama ca cele doua societatilesint afiliate, suma respectiva poate fi considerata nedeductibila integral la firma A, chiarin baza art. 11 alin. 12 ultima teza din codul fiscal.

Asadar, raportul intre efectul asteptat a fi obtinut prin realizarea campaniei privindstimularea vinzarilor si costurile acesteia incluzind tichetele cadou2 trebuie sa fie unulrezonabil, care sa permita societatii obtinerea unui profit impozabil si nu o pierdere.

Baza legala(- art. 6 alin. %2 din #egea 1$%&"'@&br
http://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.htmlhttp://contabilul.manager.ro/codul_fiscal_actualizat_la_zi.html

ce reguli contabile aplicam la acordarea de tichete

Documents