Administrarea impozitelor

Performanţa administrării impozitelor

conceptul de bani publici gestiune corectă şi un control riguros eficienţă şi eficacitate randamentul fiscal

Variabile: - starea economiei în intervalul de analiză; - sprijinul public pentru priorităţile stabilite de guvern; - măsura în care contribuabilii înţeleg să se supună imperativelor

legilor fiscale (gradul de conformism fiscal).

Analiza calităţii administrării fiscale presupune: analiza mediului în care se desfăşoară

activitatea; experienţa existentă în domeniul administrării

fiscale; procesele de transformare suportate în timp; rezultatele obţinute, astfel încât să se identifice

deficienţele care au determinat ineficienţă şi ineficacitate

Indicatori ai performanţei a.indicatorii cantitativi pentru măsurarea naturii şi amplorii operaţiunilor: - structura impozitelor şi a taxelor administrate, - numărul contribuabililor înregistraţi, - numărul contribuabililor mari, - numărul şi frecvenţa declaraţiilor de impunere, - suma efectiv colectată, - sumele plătite benevol, - sumele plătite ca urmare a aplicării sancţiunilor, - volumul arieratelor fiscale, suma rambursărilor anuale, numărul de angajaţi potrivit calificării,

etc. b. indicatori cantitativi de caracterizare a eficienţei administraţiei sunt: - numărul mediu de zile necesar pentru identificarea plătitorilor, a celor care refuză plata sau a

celor care plătesc sume mai mici decât cele legale, nr. de contribuabili / nr. de personal; - costuri administrative / valoarea impozitelor colectate; - costurile suportate de contribuabili în legătură cu: asistenţa fiscală, pregătirea şi completarea

formularelor, contestaţii, rambursarea sumelor plătite în plus, etc. c. indicatori cantitativi de determinare a eficacităţii administraţiei sunt: - valoarea totală a impozitelor colectate / suma prevăzută a fi colectată; volumul impozitelor

colectate / P.I.B; - nr. declaraţiilor depuse / numărul contribuabililor înregistraţi; diferenţialul sumelor colectate faţă sumele previzionate = 1 - volumul impozitelor colectate /

venitul potenţial; - volumul arieratelor recuperate / volumul arieratelor la începutul anului, etc

Conformismul fiscal nu există o definiţie singulară 1.conformismul administrativ sau impus (adică

respectarea criteriilor impunerii şi a scadenţei, respectarea asietei şi a cerinţelor de natură tehnică);

2. conformismul voluntar (interpretat ca şi consimţământul liber de a plăti obligaţiile fiscale în absenţa constrângerilor)

Factori ai non- conformismului ambiguitatea legislaţiei

- confuziile în ceea ce priveşte limbajul şi conceptele utilizate;

- modul de aplicare a legii într-o situaţie particulară;- informaţiile necesare pentru a demonstra faptele. intenţia

Indicatori ai conformismului înregistrarea activităţii ca fiind generatoare de

venituri impozabile; depunerea declaraţiilor fiscale la termenul prevăzut

de lege; raportarea informaţiilor în mod corect; plata la timp a obligaţiilor fiscale

Grade de nonconformism

eroare neintenţionată, fraudă intenţionată, interpretare diferită a legilor

Aspecte culturale ale conformismului fiscal paradigma neoclasică: conformismul fiscal este privit

exclusiv prin prisma interesului individual al contribuabilului (i.e. opţiunea raţională a individului de a-şi maximiza câştigul în condiţii de incertitudine)

rareori se poate afirma că există un comportament optim

devieri de la raţionalitate: optimism sau pesimism exagerat, atitudine de călător clandestin, aversiune nejustificată faţă de risc, luarea deciziilor pe baza unor întâmplări trecute.

Abordarea nu ia în considerare un număr de factori necuantificabili: culturali şi motivaţionali comportamentală.

Problema conformismului voluntar mai complexă decât cea a conformismului administrativ

depinde de o serie de factori psihologici, culturali, sociali, istorici care iasă din sfera economicului

nivelul conformismului fiscal are mai degrabă un fundament social şi este o chestiune de atitudine

Principii care descriu natura conformismului voluntar

Comportamentul şi cutumele Oamenii sunt motivaţi să facă “ceea ce este corect” Aşteptările personale influenţează comportamentul Oamenii au aversiune faţă de risc şi preţuiesc ceea ce

le aparţine Oamenii nu sunt preocupaţi de calculele

probabilistice Oamenii simt nevoia să fi implicaţi în rezolvarea

problemelor comunităţii

Dimensiunea culturală a conformismului Include: istoria practicilor fiscale, diversitatea culturală, mentalitatea, cutumele, nivelul de educaţie, percepţia asupra beneficiului impozitului

Riscurile administraţiei Abordarea riscurilor: contribuabilii sunt trataţi ca un grup

nediferenţiat, caz în care administrarea impozitelor este organizată pe criterii funcţionale, pe categorii de impozite;

contribuabilii sunt trataţi diferenţiat fiind consideraţi ca entităţi separate, cu motivaţii proprii.

Estimarea cantitativă şi calitativă a riscurilor curente şi a celor potenţiale conduce la alegerea uneia din alternativele de gestionare a riscurilor: evitarea acestora, modificarea structurii sistemului, astfel încât

riscul să nu se mai producă; reducerea lor, prin limitarea manifestării şi a consecinţelor; transferarea riscurilor, prin măsuri asiguratorii;

asumarea riscurilor, atunci când costurile implicate de gestionarea riscurilor este prea mare în comparaţie cu rezultatul scontat.

Indicatori relevanţi pentru identificarea riscurilor

Analiza tendinţelor: indicatorii de nivel macro Analiza tendinţelor: indicatorii opiniei publice

Evaluarea riscurilor

Stabilirea unui cadru pentru evaluare Prioritizarea riscurilor

Decizia de a examina uncontrib. sau un segment

Procesul de evaluare a riscului

Natura, cauzele nesupuneriiEvaluare eficacităţii strategiilor în vigoare

Stabilirea priorităţilor, revederea altor segmente

Investighează şi decide asupra strategiilor de respectare a legii pentru îmbunătăţirea conduitei segmentului (eficacitatea costurilor)

Schimbări în sist. administraţie

Servicii, activităţi Activităţi de îmbunătăţire

implementează

Evaluarea performanţelor

Decide asupra acţiunilor viitoare

Pe baza riscului relativ se abandonează acest segment

Eficacitatea costurilor întrerupe acţiunea

Se îndeplinesc