1.control intern

Control intern

Control internCapitolul 1. Prezentarea general a companieiDate despre companie:

Persoana juridic: D PLAST-EFTEC RO S.R.L.

Judeul: Arges

Adres: Comuna Budeasa, Judetul Arges

Numar din registrul comertului: J03/354/1998

Forma de proprietate: 35 - Societi comerciale cu rspundere limitat

Activitatea preponderent (cod i denumire clasa CAEN): 2059 Fabricarea altor produse chimice n.c.a.Cod de identificare fiscal: 10669143

Atribut fiscal : RO

Date despre sedii secundare:Denumire: PUNCT DE LUCRU AUTOMOBILE DACIA SADomiciliu : Romnia Jude: Arges

Localitate: MioveniAdresa: Str.Uzinei nr. 1

Cod de identificare fiscal: 27124477

Date despre activitate

Istoric

S.C. D PLAST EFTEC RO SRL este una dintre cele mai mari societi de pe piata locala. De a lungul timpului societatea a avut mai multe denumiri:

19951998 FLEXIPLAST S.A.

19982001 GURIT ESSEX Romania S.A (Joint Venture with FLEXIPLAST S.A.)

20012006 DOW Automotive Romania S.A.(Joint Venture with FLEXIPLAST S.A.)

2006 2009 AUTO COATING SRL

Martie 2009 AUTO COATING SRL parte a grupului D PLAST EFTEC-Group

Iunie 2010 D PLAST-EFTEC RO SRL.

Capitolul 2. Cadru general control intern

In cadrul O.M.F.P. 3055/2009 sectiunea 11 controlul intern pct. 309 se stabilesc obiectivele, componentele si procedurile privind controlul intern cadrul entitatii.

Controlul intern urmareste obiectivele:

Asigurarea conformitatii activitatilor entitatii cu legislatia in vigoare;

Buna functionare interna a S.C. Dplast-Eftec Ro Srl cu respectarea deciziilor luate de personalul cu responsabilitati in managementul entitatii, sefi de compartimente;

Eficacitatea operatiunilor derulate si utilizarea eficenta a resurselor;

Masuri pentru prevenirea si controlul riscurilor de a nu fi realizate obictivele entitatii;

Asigurarea fiabilitatii informatiilor financiare furnizate prin raportarile financiare.

Controlul intern opereaza ca timp preventiv, operativ si ulterior, respectiv:

a) Preventiv pentru:

elaborarea bugetelor;

dispunerea si certificarea operatiunilor semnificative si care pot modifica patrimoniul entitatii; Activitatea de control financiar preventiv se desfoar potrivit prezentei Decizii (anexa 1), a Normelor Metodologice proprii (anexa 2) precum si a Regulamentului de organizare i funcionare a controlului financiar preventiv, Regulament care se prezint n Anexa nr.3 la prezenta Decizie.

- Tabel nominal cu persoanele care exercita controlul financiar preventive si specimenle de semnaturi ale acestora (anexa 4), tabel nominal cu persoanele care rspund pentru realitatea, regularitatea, i legalitatea operaiunilor care se supun controlului financiar preventiv(anexa nr.5);

- Documentele i operaiunile supuse controlului financiar preventiv i atribuiile ce revin directorilor executivi, sefilor de departament si efilor compartimentelor de specialitate n care au loc operaiunile supuse controlului financiar preventiv, precum i persoanelor care exercit controlul financiar preventiv sunt prezentate n anexa nr.5 .

b) Curent se realizeaza la derularea operatiunilor privind masura in care realizeaza obiectivele cantitative si calitative ale entitatii si este in sarcina fiecarui sef de compartiment ( sarcini si atributii nominalizate in fise posturi);

c) Ulterior sub forma controlului intern de gestiune prin:

- verificarea rentabilitatii operatiunilor, a conformitatii;

- depistarea anomaliilor si corectarea erorilor.Controlul ulterior se realizeaza de catre sefii de compartimente si de catre controlul realizat de catre firma mama D Plast-eftec As. De asemenea societatea mama realizeaza prin directorul financiar al societatii D Plast-Eftec AS Dl. Vit Jasensky si auditul intern prin verificarea tuturor operatiunile financiar contabile realizate in cadrul D Plast-eftec Ro Srl.

Normele si procedurile care compun sistemul de control intern pe nivele ierarhice urmareste:

Cine aproba operatiunea?

Cine autorizeaza efectuarea ei?

Cine verifica si ce presupune aceasta verificare?

Cum se realizeaza securitatea activelor?

Separarea functiilor pentru operatiunile de mai sus; Politici clar definite privind delegarea competentelor; Politici adecvate de resurse umane privind recrutarea de personal calificat, gestionarea carierelor, formarea continua, evaluari individuale, consiliere, promovare, actiuni de corectare si coercitive.

Periodic conducerea entitatii face evaluarea controlului intern pentru a determina cat de bine este realizat, cum ar putea fi imbunatatit si masura in care sistemul de control intern ajuta la identificarea si abordarea riscurilor principale ale entitatii privind frauda, risipa, abuzul sau un management defectuos. La evaluare trebuie avute in vedere componentele controlului intern:

1. Mediul de control (MC);2. Evaluarea riscului (ER);3. Activitati de control (AC);4. Informare comunicare (IC);5. Monitorizare (MO).

Pentru fiecare componenta, sunt analizati factori principali. In anexa nr. 6 sunt prezentate procedurile de evaluare pentru fiecare din cele 5 componente.

Anexa 1

D E C I Z I A nr. ....

Directorul General al SC. D Plast-Eftec RO Srl

Avnd n vedere prevederile Legii nr. 31/1990 i ale Ordinului M.F. nr. 522/16.04.2003, pentru aprobarea Normelor metodologige generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;

emite urmtoarea

D E C I Z I E :

ARTICOLUL 1. Controlul financiar preventiv se organizeaz n cadrul SC. D Plast-Eftec RO Srl n conformitate cu structura organizatoric aprobat de Administartorul Unic.

ARTICOLUL 2. Activitatea de control financiar preventiv se desfoar potrivit prezentei Decizii, a Normelor Metodologice proprii (anexa 2) precum si a Regulamentului de organizare i funcionare a controlului financiar preventiv, Regulament care se prezint n Anexa nr.3.

ARTICOLUL 3. Documentele i operaiunile supuse controlului financiar preventiv i atribuiile ce revin directorilor executivi, sefilor de departament si efilor compartimentelor de specialitate n care au loc operaiunile supuse controlului financiar preventiv, precum i persoanelor care exercit controlul financiar preventiv sunt prezentate n anexa nr.4 .

ARTICOLUL 4. Controlul financiar preventiv se exercit sub coordonarea contabilului sef, de ctre persoanele desemnate prin Decizia Directorului General.

Pentru documentele pe care se solicit semntura contabilului sef, alturi de cea a directorului general, sau a persoanei desemnate ca inlocuitor de drept, reprezinta viza de control financiar preventiv, fara a mai fi necesara si aplicarea stampilei. Documentele cu caracter financiar, fiscal i contabil vor fi vizate C.F.P de ctre contabilul sef, si, pentru o serie de operaiuni i documente, viza de control financiar preventiv se va realiza prin mputernicii, persoanele desemnate, specimenul de semnatura al acestora si numarul de stampila atribuit este prezentat in Anexa nr. 3. Persoanele care acord viz de control financiar preventiv exercit aceast atribuie ca sarcin de serviciu, fiind cuprins n fia postului.

ARTICOLUL 5. Tabelul nominal cu persoanele coordonatoare ale departamentelor si compartimentelor de specialitate care prezint documente n vederea acordrii vizei de control financiar preventiv este cel prezentat n Anexa nr.4.

Documentele supuse controlului financiar preventiv vor fi semnate de ctre directorii executivi coordonatori i efii departamentelor si compartimentelor de specialitate, iar n lipsa acestora de ctre nlocuitorii de drept numii prin decizie sau de catre persoanele nominalizate in anexa nr.4. Prin semnatura data pe documentele justificative, note, rapoarte, referate sau alte documente prezentate pentru viza CFP, se certifica realitatea, economicitatea, oportunitatea i legalitatea operaiilor i documentelor respective.

Certificarea prin semntur a unor documente privind operaiuni patrimoniale care nu sunt legale, necesare, oportune, reale i economicoase atrage dup sine rspunderea disciplinar, material i penal, dup caz, a persoanelor care le-au semnat. Aceeai rspundere o vor avea i persoanele care au exercitat din vina lor, sau exercit necorespunztor controlul financiar preventiv.

ARTICOLUL 6. Termenele de verificare i acordare a vizei de control financiar preventiv de ctre persoanele mputernicite sunt urmtoarele:

- pn la trei zile lucratoare de la primire pentru contracte economice, acte adiionale la contracte economice, primire i confirmare de comenzi;

- pn la dou zile lucratoare de la primire pentru documente privind consumurile de materii prime i materiale, reparaii curente i capitale, facturi, avize de expeditie, alte documente de eviden gestionar;

- pn la o zi lucratoare de la primire pentru operaii de ncasri i pli n lei i valut (ordine de plat, dispoziii de plat pentru banc i casierie, tate de plat,e.t.c.) precum i alte documente aferente acestor operaii;

- pn la trei zile lucratoare de la primire pentru documente i operaii privind imobilizrile corporale i necorporale;

- pn la trei zile lucratoare pentru toate celelalte operaii financiare.

ARTICOLUL 7. Documente in baza carora se efectueaza inregistrarea in evidenta financiar-contabil, definite ca documente justificative conform legii, trebuie s fie supuse vizei de control financiar preventiv. Viza de control financiar preventiv const n semnarea i certificarea semnturii cu tampilele de control financiar preventiv sau in conditiile prevazute de prezenta Decizie.

ARTICOLUL 8. Prezenta decizie intr n vigoare de la data semnarii, dat la care nceteaz orice alt dispoziie pe aceast linie. Orice act normativ care va intra n vigoare dup data prezentei decizii va duce la adaptarea acesteia cu prevederile legale ulterioare.

De asemenea, orice modificare a structurii organizatorice sau a personalului din cadrul societatii va duce la adaptarea prezentei decizii, n sensul corelrii anexei cu persoanele mputernicite s acorde viz de control financiar preventiv i a celor ndreptite s ntocmeasc documentele supuse vizei.

ARTICOLUL 9. Directorul financiar i persoanele nputernicite s efectueze controlul financiar preventiv, precum i cele care supun documente i operaii vizei de control financiar preventiv departamentele i compartimentele din cadrul companiei vor duce la ndeplinire prevederile prezentei decizii.

ARTICOLUL 10. Persoanele mputernicite s acorde viza de control financiar preventiv, n cazul n care n urma verificrii constat c operaiunile nu ntrunesc condiiile de legalitate, regularitate i de ncadrare n limitele i destinaia prevederilor din BVC i/sau de angajament, vor refuza motivat, n scris, acordarea vizei de control financiar preventiv.

Refuzul de viz, nsoit de actele justificative semnificative, va fi adus la cunotina Administratorului i a directorului general al societatii, iar celelalte documente se vor restitui, sub semntur, compartimentelor de specialitate care au iniiat operaiunea.

Efectuarea pe propria rspundere a operaiunii refuzate la viza de control financiar preventiv se face printr-un act de decizie intern emis de conductorul societii comerciale. O copie de pe actul de decizie intern va fi transmis persoanei care a refuzat viza precum si la auditul intern al societatii. ARTICOLUL 11. Prezenta decizie s-a ntocmit n 2 exemplare, din care:

exemplarul nr.1- la directorul financiar,

exemplarul nr.2- la serviciul resurse umane Decizia se difuzeaz in copie persoanelor nominalizate in Anexele nr.3 si 4 prin grija serviciului resurse umane. DIRECTOR GENERAL

Dat: ..

VIZAT

Director financiar

Anexa 21. NORMELOR METODOLOGICE GENERALE REFERITOARE LA EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV .................................................................. Pag. 7 - 282. CODUL ETIC SPECIFIC CFP..................................... Pag. 29-34REFERAT

PRIVIND APROBAREA NORMELOR METODOLOGICE GENERALE

REFERITOARE LA EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

Prezentam in continuare Normele Metodologice Generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv intocmite in vederea aplicarii acestora la nivelul SC D Plast-Eftec Ro Srl. Necesitatea elaborarii prezentelor norme metodologice cu caracter general de aplicare, referitoare la scopul, organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv a aparut ca urmare a promovarii la nivelul companiei a unei politici de intarire a activitatii de control intern, de identificare a riscurilo , de dezvoltare in consecinta a unor planuri de actiune privind reducerea riscurilor la nivele acceptabile, de promovare a unei politici de disciplina financiara la nivelul intregii companii.

Cadrul legislativ in baza caruia au fost elaborate prezentelor norme este urmatorul :

OG nr.119/1999, cu modificarile si completarile ulterioare ;

OMFP nr. 522 / 2003 pentru aprobarea Normelor Metodologice Generale referitoare la exercitarea controlului financiar.

Ca urmare, adresam rugamintea Administratorului Unic sa analizeze si sa aprobe Normelor Metodologice Generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv si Codul privind conduita etica a persoanelor desemnate sa acorde viza de control financiar preventiv, proceduri intocmite in vederea aplicarii acestora la nivelul societatii, cu recomandarea aplicarii acestora si la nivelul filialelor din structura companiei nationale

CONTABIL SEF, NORMELE METODOLOGICE GENERALE

REFERITOARE LA EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

1. SCOPUL CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV SI CATEGORIILE DE OPERATIUNI ASUPRA CARORA SE EXERCITA

1.1. Controlul financiar preventiv are drept scop identificarea proiectelor de operatiuni (denumite in continuare operatiuni) care nu respecta conditiile de legalitate si regularitate si/sau, dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia fondurilor de plata sau angajament si prin a caror efectuare s-ar prejudicia patrimoniul companiei.

1.2. Fac obiectul controlului financiar preventiv operatiunile care vizeaza, in principal:

- angajamentele legale ( ex. :dispozitii aplicate ca urmare a unor prevederi legale, contractuale, obligatii asumate, referate necesitate, rapoarte de control etc );

- deschiderea si repartizarea de credite bugetare;

- ordonantarea cheltuielilor;

- concesionarea sau inchirierea de bunuri ;

- vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri;

- alte categorii de operatiuni stabilite prin Decizia Directorului General sau a altor organe de conducere.

1.3. In functie de specificul unei activitati se poate decide exercitarea controlului financiar preventiv si asupra altor categorii de operatiuni.

2 ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

2.1. In cadrul companiei nationale controlul financiar preventiv se organizeaza distinct la :

- compania nationala aparat central;

- filiale companiei nationale.

In raport de specificul fiecarei entitati, conducatorii acestora vor dispune particularizarea, dezvoltarea si actualizarea procedurilor de exercitare a controlului financiar preventiv.

Se va dispune detalierea, prin liste de verificare (check-lists), a obiectivelor verificarii, pentru fiecare operatiune cuprinsa in cadrul specific al fiecarei societati.

Anexele nr. 1/a), 1/b), 1/c), 1/d), 1/e) la prezentele norme metodologice cuprind modele exemplificative de astfel de liste de verificare.

Listele de verificare constituie un ghid in exercitarea controlului financiar preventiv de catre persoanele desemnate, aceste persoane avand totodata si obligatia de a formula propuneri de perfectionare a listelor respective. In functie de propunerile primite, de modificarile legislative sau de alte conditii aparute, conducatorii entitatilor vor aproba modificari ale listelor de verificare, asigurand astfel o dezvoltare progresiva a acestora.

2.2. Controlul financiar preventiv asupra operatiunilor care reprezinta recuperari de sume utilizate si constatate ulterior ca necuvenite se va organiza, la structura/structurile responsabile pentru recuperarea unor astfel de sume

2.3. In toate cazurile in care se gestioneaza fonduri provenite din finantari externe, in normele de exercitare a controlului financiar preventiv vor fi integrate procedurile prevazute de regulamentele organismelor finantatoare.

3 CONTINUTUL CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

3.1. Controlul financiar preventiv se exercita asupra tuturor operatiunilor care afecteaza fondurile si/sau patrimoniul societatii.

3.2. Controlul financiar preventiv se exercita asupra documentelor in care sunt consemnate operatiunile patrimoniale, inainte ca acestea sa devina acte juridice, prin aprobarea lor de catre titularul de drept al competentei sau de catre titularul unei competente delegate in conditiile legii. Nu intra in sfera controlului financiar preventiv analiza si certificarea situatiilor financiare si/sau patrimoniale, precum si verificarea operatiunilor deja efectuate.

3.3. Controlul financiar preventiv consta in verificarea sistematica a operatiunilor care fac obiectul acestuia, din punct de vedere al:

a) respectarii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, in vigoare la data efectuarii operatiunilor (control de legalitate);

b) indeplinirii sub toate aspectele a principiilor si a regulilor procedurale si metodologice care sunt aplicabile categoriilor de operatiuni din care fac parte operatiunile supuse controlului (control de regularitate);

c) incadrarii in limitele si destinatia creditelor bugetare si/sau de angajament, dupa caz (control bugetar).

3.4. Controlul financiar preventiv al operatiunilor se exercita pe baza actelor si/sau documentelor justificative certificate in privinta realitatii, regularitatii si legalitatii, de catre directorii executivi si conducatorii compartimentelor de specialitate emitente. In anexa 2 este prezentata, fara a fi limitativa, lista cu principalele acte normative care trebuiesc insusite si aplicate atat de persoanele care promioveaza documentele supusu vicei CFP, cat si de persoanele ce acorda viza.

3.5. Operatiunile ce privesc acte juridice prin care se angajeaza patrimonial societatea se supun controlului financiar preventiv dupa avizarea lor de catre compartimentele de specialitate juridica si compartimentele de specialitate.

3.6. Directorii si/sau conducatorii compartimentelor de specialitate raspund pentru realitatea, regularitatea si legalitatea operatiunilor ale caror acte si/sau documente justificative le-au certificat sau avizat. Obtinerea vizei de control financiar preventiv pentru operatiuni care au la baza acte si/sau documente justificative certificate sau avizate, care se dovedesc ulterior nereale, inexacte sau nelegale, nu exonereaza de raspundere directorii si/sau sefii compartimentelor de specialitate sau alte persoane competente din cadrul acestora.

4 ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

4.1. Controlul financiar preventiv se organizeaza, de regula, in cadrul compartimentelor de specialitate financiar-contabila. In raport de natura operatiunilor, conducatorul societatii poate decide extinderea acestuia si la nivelul altor compartimente de specialitate in care se initiaza, prin acte juridice, sau se constata obligatii de plata sau alte obligatii de natura patrimoniala.

4.2. Controlul financiar preventiv se exercita, prin viza, de persoane din cadrul compartimentelor de specialitate desemnate in acest sens de catre conducatorul societatii. Actul de numire va cuprinde limitele de competenta in exercitarea acestuia. Persoanele care exercita controlul financiar preventiv sunt altele decat cele care aproba si efectueaza operatiunea supusa vizei.

4.3. Viza de control financiar preventiv se exercita prin semnatura persoanei desemnate si poate fi completat si prin aplicarea sigiliului personal, care va cuprinde mentiunea "vizat pentru control financiar preventiv"; numarul sigiliului (numarul de identificare a titularului acestuia); data acordarii vizei (an, luna, zi).Pentru documentele supuse acordarii vizei CFP , care circula si in afara companiei ( ex. : la parteneri de afaceri, la diverse institutii publice ) se considera acordata viza de control financiar preventiv daca pe acestea este numai semnatura uneia din persoanele desemnate prin Decizie de Directorul General al societatii.

4.4. Dupa caz, conform propriilor proceduri, documentele prezentate la viza de control financiar preventiv se pot inscrie in Registrul privind operatiunile prezentate la viza de control financiar preventiv.

4.5. Termenul pentru pronuntare (acordarea/refuzul vizei) se stabileste, prin decizie interna, de conducatorul societatii, in functie de natura si complexitatea operatiunilor cuprinse in Cadrul general si/sau specific al operatiunilor supuse controlului preventiv.

5 PROCEDURA DE CONTROL

5.1. Documentele care privesc operatiuni asupra carora este obligatorie exercitarea controlului financiar preventiv se transmit persoanelor desemnate cu exercitarea acestuia de catre compartimentele de specialitate care initiaza operatiunea.

5.2. Documentele privind operatiunile prin care se afecteaza fondurile si/sau patrimoniul vor fi insotite de avizele directiilor si/sau compartimentelor de specialitate, de note de fundamentare, de acte si/sau documente justificative si, dupa caz, de o "Propunere de angajare a unei cheltuieli" si/sau de un Referat de necesitate sau "Angajament individual/global.

5.3. In efectuarea controlului financiar preventiv de catre persoanele desemnate, parcurgerea listei de verificare specifica operatiunii primita la viza este obligatorie, dar nu si limitativa. In conformitate cu prevederile actelor normative in vigoare , persoana desemnata sa exercite controlul financiar preventiv poate extinde verificarile ori de cate ori este necesar.

5.4. Daca prin parcurgerea listei de verificare cel putin unul dintre elementele verificarii formale - completarea documentelor in concordanta cu continutul acestora, existenta semnaturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate, existenta actelor justificative specifice operatiunii prezentate la viza - nu este indeplinit, atunci operatiunea nu poate fi autorizata.

Pentru simplificarea si accelerarea circuitului administrativ, in astfel de situatii nu se face consemnarea refuzului de viza, procedandu-se la restituirea documentelor catre compartimentul care a initiat operatiunea, indicandu-se motivele restituirii.

5.5. Dupa efectuarea controlului formal, persoanele desemnate sa exercite controlul financiar preventiv pot inregistra documentele in Registrul privind operatiunile prezentate la viza de control financiar preventiv ( model prezentat in Anexa 3 ) si efectueaza, de asemenea, prin parcurgerea listei de verificare, controlul operatiunii din punct de vedere al legalitatii, regularitatii si, dupa caz, al incadrarii in limitele si destinatia fondurilor si/sau de angajament.

5.6. Daca necesitatile o impun, in vederea exercitarii unui control preventiv cat mai complet, se pot solicita si alte acte justificative, precum si avizul compartimentului de specialitate juridica. Interzierea sau refuzul furnizarii actelor justificative ori avizelor solicitate va fi comunicat conducatorului societatii , pentru a dispune masurile legale.

5.7. Daca in urma verificarii de fond operatiunea indeplineste conditiile de legalitate, regularitate si, dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia fondurilor prevazute si/sau de angajament, se acorda viza prin aplicarea sigiliului si a semnaturii pe exemplarul documentului care se arhiveaza .

Prin acordarea vizei se certifica implicit si indeplinirea conditiilor mentionate in listele de verificare.

5.8. Documentele vizate si actele justificative ce le-au insotit sunt restituite compartimentului de specialitate emitent, in vederea continuarii circuitului acestora.

6 REFUZUL DE VIZA

6.1. Daca in urma controlului se constata ca cel putin un element de fond nu este indeplinit, in esenta, operatiunea nu intruneste conditiile de legalitate, regularitate si, dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia fondurilor prevazute si/sau de angajament, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv vor refuza motivat, in scris, acordarea vizei de control financiar preventiv, potrivit anexei nr. 4 la prezentele norme metodologice, consemnand acest fapt in Registrul privind operatiunile refuzate la viza de control financiar preventiv ( model similar Anexei 3 )

La refuzul de viza se va proceda la indicarea elementului/elementelor a carui/ale caror cerinta/cerinte nu este/ nu sunt indeplinita/indeplinite.

6.2. Refuzul de viza, insotit de actele justificative semnificative, va fi adus la cunostinta conducatorului societatii, iar celelalte documente se vor restitui, sub semnatura, compartimentelor de specialitate care au initiat operatiunea.

6.3. Cu exceptia cazurilor in care refuzul de viza se datoreaza depasirii creditelor bugetare si/sau de angajament, operatiunile refuzate la viza se pot efectua pe propria raspundere a conducatorului societatii.

6.4. Efectuarea pe propria raspundere a operatiunii refuzate la viza de control financiar preventiv se face printr-un act de decizie interna emis de conducatorul societatii. O copie de pe actul de decizie interna va fi transmisa persoanei care a refuzat viza, compartimentului de audit public intern propriu, al companiei nationale ( care va informa directorul general al companiei ) , si cel al entitatii publice sub a carei autoritate se afla compania nationala.

6.5. Persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv vor informa Ministerul Finantelor Publice si, dupa caz, organul ierarhic superior al enitatii publice asupra operatiunilor refuzate la viza si efectuate pe propria raspundere.

Informarea companiei si a organului ierarhic superior se va face de indata ce efectuarea operatiunii a fost dispusa, prin transmiterea unei copii de pe actul de decizie interna si de pe motivatia refuzului de viza.

7 RAPORTUL ANUAL PRIVIND CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV

7.1. Directorul General si Directorul economic al societatii vor informa anual Consiliul de Administratie cu privire la organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv, date ce vor fi cuprise si in Raportul Administratorilor intocmit la inchiderea exercitiilor financiare .

7.2. In raportul annual , la prezentarea datelor privind controlul preventiv se poate evalua activitatea de control financiar preventiv si capacitatea administrativa a societatii de integrare a acestuia in sfera responsabilitatii manageriale prin dezvoltarea unui sistem de control intern eficace.Se identifica si se evalueaza riscurile asociate actelor de gestiune a patrimoniului si a fondurilor societatii si se formuleaza opinii si recomandari cu privire la actiunile ce trebuie intreprinse pentru o mai corecta si eficienta utilizare a resurselor.

7.3. In vederea atingerii acestui scop, in raportul anual privind controlul preventiv se va face referire la:

a) rezultatele activitatii de control financiar preventiv, concretizate in:

- volumul, tipologia si structura operatiunilor analizate din punct de vedere al legalitatii, regularitatii si, dupa caz, al incadrarii in limitele si destinatia resurselor si/sau fondurilor de angajament;

- neautorizarea, prin refuz de viza, a unor operatiuni care nu intrunesc conditiile prevazute de actele normative in vigoare pentru a fi efectuate;

- opiniile formulate prin avizele consultative, orientate spre asigurarea unei mai bune gestiuni financiare, perfectionarea cadrului normativ, introducerea unor noi standarde de control;

b) factorii de risc decurgand din:

- caracteristicile legislatiei precum si din constrangerile datorate lipsei de fonduri;

- capacitatea de a organiza sisteme de gestiune bazate pe norme, ghiduri si proceduri detaliate de efectuare a operatiunilor, de a optimiza circuitul documentelor, de a defini riguros responsabilitatile directiilor/compartimentelor de specialitate si ale personalului din cadrul acestora si de a aplica principiul separarii atributiilor;

- numarul, pregatirea profesionala si calificarea personalului;

- neidentificarea operatiunilor sensibile si avizarea unor operatiuni care se dovedesc a fi nelegale sau ineficiente;

- neasigurarea unei independente reale in exercitarea controlului financiar preventiv;

- modul in care conducatorul societatii trateaza refuzurile de viza si/sau avizele consultative emise;

c) actiunile ce au fost sau trebuie intreprinse pentru reducerea riscurilor in administrarea patrimoniului si/sau fondurilor.

8. DISPOZITII FINALE

8.1. In anexa nr.5 se prezinta Codul specific de norme profesionale pentru persoanele care desfasoara activitatea de control financiar preventiv propriu.

8.2 . Pentru intelegerea si utilizarea corecta a unor termeni s-a intocmit si anexa 6 Definitii utilizate in controlul financiar preventiv. Aceste definitii au fost completate cu definitiile utilizate in economiei in aplicabilitatea Legii finantelor publice.

8.3. Anexele nr. 1 ( 1/a;1/b; 1/c; 1/d; 1/e ) , 2, 3, 4, 5 si 6 fac parte integranta din prezentele norme metodologice.

8.4 Prezentele Normelor Metodologice Generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv se aplica incepand cu data de 01.09.2009 , data pana la care se va emite Decizia Directorului General de organizare si aplicare a controlului financiar preventiv in cadrul societatii.

Intocmit ,

CONTABIL SEFANEXA nr. 2/ a

CADRUL GENERAL

al operatiunilor supuse controlului financiar preventivA. DESCHIDEREA, REPARTIZAREA SI MODIFICAREA CREDITELOR BUGETARE

Nr crtDocumentul supus controlului financiar preventivCadrul legalActe justificativeModul de efectuare a controlului financiar preventiv

01234

1Decontul justificativ pentru deschidere de credite bugetare- Legea nr. 500 / 2002 (1)

- Legea nr. 189 / 1998 (2)

- O.G. nr. 119 / 1999 (3)

- O.U.G 95/2002;

- Legile bugetare anuale

- Aprobari ale Guvernului privind limitele lunare de cheltuieli

- Normele Ministerului Finantelor Publice privind deschiderile de credite bugetare ;

- Ordin ME ;- nota de fundamentare pentru solicitarea deschiderii de credite pe baza de elemente de legislatie specifice fiecarui ordonator;

- solicitarile filialelor pentru repartizarea de credite bugetare;

- situatia creditelor bugetare deschise anterior si neutilizate.

Se verifica:- incadrarea creditelor bugetare solicitate in prevederile bugetului ordonatorului principal de credite, repartizate pe trimestre si luni si detaliate conform clasificatiei bugetare;

- daca cererea pentru deschiderea de credite se incadreaza in limitele de cheltuieli aprobate de Guvern;

2Dispozitia bugetara (ordinul de plata) pentru repartizarea creditelor bugetare (alimentari) sau borderoul centralizator al acestor documente- Legea nr. 500 / 2002 (1)

- Legea nr. 189 / 1998 (2)

- O.G. nr. 119 / 1999 (3)


- Normele Ministerului Finantelor Publice privind deschiderile de credite bugetare

- Ordin ME ;

- solicitarile pentru repartizarea de credite bugetare (alimentare de cont);

- fundamentarea sumelor inscrise in dispozitiile bugetare de repartizare pentru bugetul propriu si bugetele ordonatorilor

Se verifica:- incadrarea sumelor din dispozitiile bugetare in creditele bugetare aprobate ordonatorilor, repartizate pe trimestre si luni si detaliate conform clasificatiei bugetare;

- daca sumele prevazute pentru repartizare sunt cuprinse in cererea de deschidere de credite;

- bugetare.

Anexa 2 / b

B. ANGAJAMENTE LEGALE DIN CARE REZULTA DIRECT SAU INDIRECT OBLIGATII DE PLATA

Nr crtDocumentul*) supus controlului financiar preventivCadrul legalActe justificativeModul de efectuare a controlului financiar preventiv

01234

1Contract / comanda de achizitii publice- Legea nr. 500 / 2002 ;

- OUG 34/2006 privind atribuire contractelor de achizitie publica ;


-

- Alte acte normative specifice

- programul anual de achizitii publice;

- documentul de aprobare de catre conducatorul entitatii publice a procedurii selectate de achizitie;

- actul de aprobare a documentatiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investitii;

- anuntul / invitatia de participare la procedura;

- documentatia pentru elaborarea si prezentarea ofertei;

- actul de numire a comisiei de evaluare/negociere sau a juriului, dupa caz;

- ofertele prezentate;

- hotararea comisiei de evaluare / juriului privind stabilirea ofertei castigatoare;

- alte documente specifice.

Se verifica:- daca achizitia publica este prevazuta in programul anual;

- existenta creditelor bugetare sau a creditelor de angajament, dupa caz;

- respectarea legalitatii si regularitatii specifice procedurii de achizitie publica;

- existenta aprobarii de catre conducatorul autoritatii contractante a hotararii comisiei de evaluare / juriului privind stabilirea ofertei castigatoare;

- rezervarea creditelor prin angajament bugetar la nivelul valorii angajamentului legal;

- existenta avizului compartimentului juridic.

2Contract / comanda de achizitii publice finantate integral sau partial din credite externe rambursabile si/sau din fonduri externe nerambursabile- Legea nr. 500 / 2002



- L. 571/2003;

- OUG 92/2004 ;

- Codul comercial

- Codul civil

- Acordul sau conventia externa si legea de ratificare / hotararea Guvernului de aprobare

- Alte acte normative specifice- programul de achizitii ;

- actul de aprobare a documentatiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investitii;

- documentele privind achizitia, intocmite in conformitate cu prevederile legislatiei romane si procedurilor aplicabile ;

- acordul sau conventia externa. Se verifica:

- daca achizitia este aprobata;

- existenta creditelor bugetare sau a surselor financiare necesare;

- respectarea legalitatii si regularitatii specifice procedurii de achizitie ;

- existenta documentelor primare intocmite corect si legal ;

- incadrarea platii in conditiile contractuale ;

- existenta avizelor pe documentatie;

3Contract de finantare - OUG 34/2006 privind atribuire contractelor de achizitie publica ;

- L. 571/2003;

- OUG 92/2004 ;

- Codul comercial

- Codul civil

- Acordul sau conventia externa si legea de ratificare / hotararea Guvernului de aprobare


- Alte acte normative specifice- solicitarea finantarii si justificarea acesteia;

- documentul din care sa rezulte ca solicitantul poate beneficia de finantare;

- programul, proiectul sau actiunea in care se incadreaza solicitarea finantarii;

- nota de fundamentare si devizul de cheltuieli aprobate.

Se verifica:

- daca solicitarea finantarii are temei legal;

- existenta creditelor bugetare;

- rezervarea creditelor prin angajament bugetar la nivelul valorii angajamentului legal;

4Contract de finantare sau imprumut / - contract de finantare

Sau de imprumut


- fundamentarea propunerii Se verifica:

- incadrarea obiectului in prevederile contractuale;

- concordanta termenilor.

5Proiect de conventie de garantie aferenta - Legea nr. 500 / 2002

- legea datoriei publice ;

- contact / acord

-Alte acte normative specifice- fundamentarea propunerii Se verifica:

- incadrarea obiectului in prevederile acordului de imprumut, acordului de garantie ;

- concordanta termenilor din, acordul de garantie

6Proiect de scrisoare de garantie pentru imprumuturi externe - Legea nr. 500 / 2002 ;


- H.G. de aprobare

- Acordul de imprumut extern


- hotararea Comitetului Interministerial de Garantii si Credite de Comert Exterior;

- nota rezultat al negocierii conditiilor de acordare a garantiei de stat. Se verifica:

- concordanta termenilor scrisorii de garantie cu cei din acordul de imprumut extern;

- existenta conventiei de garantie semnata de garantat;

7Proiect conventie de garantie care urmeaza a fi incheiata intre Ministerul Finantelor Publice, in calitate de garant, si beneficiarul scrisorii de garantie- Legea nr. 500 / 2002 ;


-- H.G. de aprobare

- Acordul de imprumut extern


- hotararea Comitetului Interministerial de Garantii si Credite de Comert Exterior;

- nota rezultat al negocierii conditiilor de acordare a garantiei de stat. Se verifica:

- existenta semnaturii reprezentantului legal al unitatii administrativ-teritoriale garantate;

8Contract de concesionare sau inchiriere - l.31/90;

- legislatia specifica de privatizare;

-Act constitutiv;

-aprobarea conform competentelor legale;

- acte normative specifice

- nota de fundamentare a concesionarii sau inchirierii;

- documente specifice privind derularea operatiunii de concesiune sau de inchiriere. Se verifica:

-- respectarea prevederilor legale si a procedurilor privind concesionarea sau inchirierea;

9Actul intern de decizie privind organizarea actiunilor de protocol, a unor manifestari cu caracter cultural-stiintific, sau a altor actiuni cu caracter specific, inclusiv devizul estimativ pe categorii de cheltuieli- aprobarea conform comp-etentelor legale ;

- Alte acte normative specifice- nota de fundamentare a actiunii de protocol, a manifestarii sau a actiunii cu caracter specific;

- documente transmise de parteneri cu privire la participarea la actiune. Se verifica:

- existenta surselor financiare;

- concordanta dintre natura obligatiilor financiare care fac obiectul actului intern de decizie si prevederile cadrului legal existent;

- incadrarea valorii devizului / categoriei de cheltuieli in limitele prevazute de normele legale;

10Actul intern de decizie privind deplasarea in tara sau strainatate, inclusiv devizul estimativ de cheltuieli-

- H.G. nr. 518 / 1995

- H.G. nr.1860/ 2006

- CCM ;

- contractul de mandat ;

- Alte acte normative specifice- nota de fundamentare a deplasarii ;

- decizia de aprobare a deplasarii externe ;

- documente, invitatii si comunicari scrise de la partenerul extern, privitoare la actiunea si conditiile efectuarii deplasarii in strainatate;

- nota mandat privind deplasarea. Se verifica:

-existenta surselor financiare;

- concordanta dintre natura si cuantumul obligatiilor financiare care fac obiectul actului intern de decizie si prevederile cadrului normativ existent (transport, cazare, diurna, alte cheltuieli);

11Actul intern de decizie privind delegarea sau detasarea in tara a personalului, inclusiv devizul estimativ de cheltuieli- HG nr. 1860/ 2006;

- CCM ;

- contractul de mandat ;

- Alte acte normative specifice- nota de fundamentare a delegarii / detasarii;

- acceptul scris al persoanei detasate. Se verifica:

- existentasurselor financiare;

- concordanta dintre natura si cuantumul obligatiilor financiare care fac obiectul actului de decizie privind delegarea sau detasarea si prevederile cadrului normativ existent (transport, cazare, diurna, alte cheltuieli);

12Ordinul /hotararea/ actul intern de decizie privind:

- angajarea sau avansarea personalului;

- acordarea salariului ;

- numirea cu caracter temporar a personalului de executie pe functii de conducere;

- acordarea altor drepturi salariale

- Legea nr. 500 / 2002

- L. 571/2003 ;


- Codul muncii ;

-(Legea nr. 53/ 2003) (21)

- CCM ;

- Alte acte normative specifice- nota de fundamentare si dosarul angajarii / avansarii personalului;

- propunerea pentru acordarea salariului / numirea personalului de executie pe functii de conducere / acordarea altor drepturi salariale. Se verifica:

- existenta surselor financiare si incadrarea in indicatorii bugetari aprobati;

- respectarea reglementarilor legale privind angajarea si incadrarea personalului in limita posturilor aprobate si stabilirea drepturilor salariale;

13Contractul de comodat sau inchiriere ; - Codul civil (art. 1560 si urmatoarele);

- Contractul comercial;

- nota de fundamentare;

- devizul cheltuielilor. Se verifica:

- existenta surselor ;

- daca devizul / categoriile de cheltuieli se incadreaza in limitele admise ;

-- existenta avizului compartimentului juridic.

14Contract de parteneriat public-privat- Legea nr. 500 / 2002 ;

- Alte acte normative specifice- ordinul / decizia de numire a comisiilor de negociere;

- studiul de fezabilitate;

- proces verbal de negociere;

- decizia cuprinzand lista investitorilor ierarhizati;

- comunicarea deciziei catre investitori;

- contestatii si raspunsurile la contestatii;

- acordul partilor privind crearea unei companii de proiect sau stabilirea unei alte forme de asociere intre acestea. Se verifica:

- existenta resurselor ;;

- respectarea regularitatii specifice contractului de parteneriat public-privat;

- stabilirea termenilor contractului in concordanta cu prevederile cadrului normativ;


Anexa 2 / c

C. ORDONANTAREA CHELTUIELILOR

Nr

crtDocumentul supus controlului financiar preventivCadrul legalActe justificativeModul de efectuare a controlului financiar preventiv

01234

1Ordonantare de plata privind achizitia de produse, servicii sau lucrari- Legea nr. 500 / 2002 ;


- L. 571/2003;

- OUG 92/2004 ;

- Codul comercial

- Codul civil


- Alte acte normative specifice;

- contract comercial / comanda/ conventie/ acord;

- Referat de necesitate .- contractul de achizitie;

- factura intocmite conform cerintelor codului fiscal;

- documentele care sa ateste livrarea produselor, prestarea serviciilor sau executia lucrarilor, dupa caz;

- factura externa;

- declaratia vamala de import;

- document transport ;

- alte documente necesare intocmite corect. Se verifica:

- daca documentele justificative sunt cele prevazute de normele legale;

- daca operatiunea de lichidare privind realitatea faptelor si exactitatea sumei datorate este certificata de compartimentul de specialitate prin Bun de plata;

- concordanta valorii cheltuielilor lichidate cu suma ordonantata la plata si incadrarea acesteia in angajamentul legal;

- incadrarea sumei ordonantate la plata in limitele aprobate si in conformitate cu obligatiile contractuale .

2-DPVE (ordonantarea de plata externa)- Legea nr. 500 / 2002 ;

- legea BNR ;

- legislatie/ norme/ circulare emise de BNR ;

- politici bancare privind instrumente si tehnici

financiare ;


- contracte comerciale ;

- Protocoale, acorduri sau conventii incheiate .

- acordul, conventia sau protocolul;

- avizul de plata;

- factura . Se verifica:

- concordanta dintre prevederile contractului, acordului, conventiei sau protocolului si avizul de plata transmis, inclusiv a termenului de plata;

- incadrarea sumei ordonantate la plata pentru care exista angajament asumat legal;

- daca operatiunea de lichidare privind realitatea faptelor si exactitatea sumei datorate este certificata de compartimentul de specialitate prin Bun de plata.

3Ordonantare de plata pentru subventii, transferuri, prime sau alte plati din fonduri publice acordate filialelor.

- Legea nr. 500 / 2002 ;

- Legile bugetare anuale ;

- Alte acte normative specifice .


- documentatia specifica care rezulta din actul normativ ce reglementeaza operatiunea si/sau domeniul respectiv. Se verifica:

- legalitatea si regularitatea documentatiei justificative, corespunzator prevederilor actului normativ care reglementeaza operatiunea si/sau domeniul respectiv;


- incadrarea sumei ordonantate la plata in subdiviziunea corespunzatoare a clasificatiei bugetare pentru care exista angajament bugetar si legal.

4Ordonantare de plata privind redevente, chirii sau alte cheltuieli legate de concesionare sau inchiriere- contract comercial ;



- contractul de concesionare sau de inchiriere;

- documentele justificative emise de concedent sau, dupa caz, de proprietarul bunului inchiriat. Se verifica:

- daca documentele justificative sunt cele prevazute de normele legale;


- concordanta valorii cheltuielilor lichidate cu suma ordonantata la plata si incadrarea acesteia in angajamentul legal;

5Ordonantare de plata prin acreditiv simplu sau documentar in cadrul unui contract comercial - legislatia/ norme / circulare BNR ;

- Alte acte normative specifice- nota de fundamentare;

- contractul comercial ;

- acreditivul documentar irevocabil. Se verifica:

- concordanta conditiilor incluse in acreditivul emis cu prevederile din contractul;

- conditiile de plata incluse in contractul;

- incadrarea sumei ordonantate la plata pentru care exista angajament comercial ;

- daca operatiunea de lichidare privind realitatea faptelor si exactitatea sumei datorate este certificata de compartimentul de specialitate prin Bun de plata.

6Ordonantare de avansuri (in lei) acordate unor terte persoane juridice in cadrul contractelor incheiate- Legea nr. 500 / 2002 ;

- contract comercial ;

- acorduri/ conventii;

- Alte acte normative sau documente specifice- contractul;

- solicitarea de acordare a avansului;

- documentul prin care se constituie garantia legala daca este prevazuta in contract. Se verifica:

- daca acordarea avansului respecta conditiile specifice de legalitate si regularitate;

- incadrarea sumei ordonantate la plata, precum si in prevederile contractului.

7Ordonantare de plata privind avansuri sau sume cuvenite titularului de decont, care se acorda prin casierie.- Decretul nr. 209/1976 (43)

- H.G. nr. 1860 / 2006

- H.G. nr. 518 / 1995 ;

- Alte acte normative specifice- nota de fundamentare;

- documentul specific prin care s-a aprobat actiunea si devizul acesteia;

- decontul justificativ al cheltuielilor;

- alte documente justificative specifice. Se verifica:

- concordanta sumelor ce urmeaza a fi eliberate ca avans cu cele prevazute in documentul de aprobare a actiunii sau, dupa caz, incadrarea sumelor cuvenite titularului de decont in limita cheltuielilor justificate prin decontul aprobat;

- daca operatiunea de lichidare privind realitatea faptelor, exactitatea si corectitudinea sumei datorate este certificata de compartimentul de specialitate prin Bun de plata.

8Ordonantarile de plata ale salariilor, altor drepturi salariale acordate personalului, precum si ale obligatiilor fiscale aferente acestora- Legea nr. 500 / 2002 ;

- L. 571/2003 codul fiscal , normele de aplicare ;

- Ordinele emise de MFP , ANAF ;

- Codul muncii (Legea nr. 53 / 2003)


- Legea nr. 19 / 2000 (46)

- Legea nr. 76 / 2002 (47)

- Legea nr. 346/2002 (48)

- CCM

- Alte acte normative specifice- centralizatorul lunar al statelor de salarii;

- Statul de functiuni;

- prezenta ;

-alte documente. Se verifica:

- incadrarea in prevederile privind numarul maxim de posturi ,cheltuielilor de personal (cheltuieli cu salariile, contributii pentru asigurarile sociale de stat, contributii pentru asigurarile de somaj, contributii pentru asigurarile sociale de sanatate etc.);

Anexa 2 / d

D. CONCESIONAREA , INCHIRIEREA , TRANSFERUL , VANZAREA SI SCHIMBUL BUNURILOR

Nr.

crt.Documentul supus controlului financiar preventivCadrul legalActe justificativeModul de efectuare a controlului financiar preventiv

01234

1Contract de concesionare / inchiriere - legea societatilor comerciale nr. 31/1990;

- actul

constititiv ;

- legislatia privind privatizarea

- ordinul/ mandatul/ hotararea de aprobare a concesiunii / inchirierii

- studiul de oportunitate;

- caietul de sarcini;

- documentatia de atribuire/licitatie;

- documentatia procedurii de negociere directa ;

- alte documente considerate necesare. Se verifica:

- incadrarea obiectului contractului in lista cuprinzand bunurile care, potrivit legii, pot fi concesionate / inchiriate;

- respectarea prevederilor legale referitoare la desfasurarea actiuni de atribuire/ licitatie / negocierii directe;

- stabilirea termenilor contractuali in concordanta cu cadrul normativ;


2Proces verbal de predare primire avand ca obiect transferul bunului fara plata- Alte acte normative specifice ;

- ordin/ mandat/ hatararea de aprobare - referatul de disponibilizare;

- adresele catre/de la institutiile care doresc sa utilizeze bunul disponibil.

Se verifica:

- respectarea prevederilor legale referitoare la desfasurarea procedurii de transmitere fara plata a bunurilor;


3Contract de vanzare / cumparare a bunurilor disponibilizate)- legea societatilor comerciale nr. 31/1990;

- actul

constititiv ;

- legislatia privind privatizarea ;

- ordinul/ mandatul/ hotararea de aprobare

- referatul de disponibilizare;

- decizia de numire a comisiei de evaluare;

- raportul de evaluare a bunurilor ce urmeaza a fi vandute;

- documentatia de valorificare comform procedurii aprobate. Se verifica:

- respectarea prevederilor legale referitoare la desfasurarea procedurii de valorificare prin licitatie cu strigare;

- stabilirea termenilor contractuali in concordanta cu cadrul normativ;


Anexa 2 / e

E. ALTE OPERATIUNI SUPUSE CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

Nr.

crt.Documentul supus controlului financiar preventivCadrul legalActe justificativeModul de efectuare a controlului financiar preventiv

01234

1Proces verbal de scoatere din functiune a mijlocului fix- Legea nr. 15 / 1994 ;

- H.G. nr. 909 / 1997

- Alte acte normative specifice- aprobarea conform competentelor;

- respectare ROF ;

- nota privind starea tehnica a mijlocului fix propus a fi scos din functiune;

- alte acte justificative. Se verifica:

- existenta actelor justificative;

- daca actele justificative au fost intocmite si semnate de persoanele in drept;

- daca sunt indeplinite conditiile scoaterii din functiune.

2Decontul privind cheltuielile ocazionate de organizarea actiunilor de protocol, a manifestarilor cu caracter cultural - stiintific sau a altor actiuni cu caracter specificLegea nr. 500 / 2002


- L. 571/2003;

- HG 44/2004 norme de aplicare cod fiscal cu modificari si completari ulterioare ;

-referat de necesitate aprobat;

- indicatorii bugetari;

- Alte acte normative specifice- actul intern de decizie privind organizarea actiunilor de protocol, a unor manifestari cu caracter cultural -

stiintific, sau a altor actiuni cu caracter specific;

- documente justificative specifice diferitelor categorii de cheltuieli. Se verifica:

- prezentarea in termenul legal a documentelor justificative pentru cheltuielile efectuate;

- daca documentele justificative sunt cele prevazute de normele legale din punct de vedere al formei si continutului;

- corectitudinea calculului privind cheltuielile justificate si, dupa caz, a penalitatilor de intarziere;

- incadrarea cheltuielilor in plafoanele aprobate;

- daca valoarea cheltuielilor justificate prin decont se incadreaza in valoarea aprobata.

3Decontul de cheltuieli privind deplasarea in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar

- H.G. nr. 518 / 1995

- Alte acte normative specifice- actul intern de decizie privind deplasarea in strainatate;



- prezentarea in termenul legal a documentelor justificative pentru cheltuielile efectuate;

- corectitudinea calculului privind cheltuielile justificate si, dupa caz, a penalitatilor de intarziere;

- documentul de restituire a avansurilor nejustificate si, dupa caz, a penalitatilor;

- incadrarea cheltuielilor in plafoanele legale;

- rapaorte/ referate aprobate pentru depasirea plafoanelor de cheltuieli ;

- daca valoarea cheltuielilor justificate prin decont se incadreaza in valorile aprobate.

4Decontul de cheltuieli privind justificarea avansului acordat pentru deplasari in tara si/sau pentru achizitii prin cumparare directa- Decretul nr. 209 / 1976

- HG 1860/2008;

- HG 518/1995 ;

- Alte acte normative cu caracter specific- actul intern de decizie privind deplasarea in tara sau, dupa caz, referatul aprobat privind achizitia directa;



- prezentarea in termenul legal a documentelor justificative pentru avansul primit;

- corectitudinea calculului privind sumele justificate si, dupa caz, a penalitatilor de intarziere;

- documentul de restituire a avansurilor nejustificate si, dupa caz, a penalitatilor;

- incadrarea cheltuielilor in plafoanele legale;

- daca valoarea cheltuielilor justificate prin decont se incadreaza in angajamentul financiar aprobat.

5Contractul de sponsorizare in care societatea este beneficiara sponsorizarii- Legea nr. 32 / 1994 ;

- L. 571/2003;

- HG 44/2004 norme de aplicare cod fiscal cu modificari si completari ulterioare ;

- nota de fundamentare a contractului de sponsorizare.

Se verifica:

- daca se desfasoara sau urmeaza sa desfasoare o activitate din cele prevazute la art. 4 din Legea nr. 32 / 1994, cu modificarile ulterioare;


6Actul de donatie, in care societatea are calitatea de donatar- Legea nr. 500 / 2002 ;

- Codul civil (art. 800 si urmatoarele)

- legea societatilor comerciale nr. 31/1990;

- statutul societatii;

- alte acte normative. - nota de fundamentare a actului de donatie;

- aprobarea conform actului constitutiv ;

- respectarea ROF Se verifica:

- regimul juridic al bunului / bunurilor care fac obiectul donatiei;

- daca bunul / bunurile respective sunt grevate de datorii;


7Decontul justificativ pentru sumele reprezentand transferuri pentru restructurarea Industriei de aparareOUG 95/ 2002 cu modificarile si completarile ulterioare ;

Norme de aplicare ;Decontul justificativ pentru sumele reprezentand transferuri pentru restructurarea Industriei de aparareSe verifica:

- aprobarea de catre conducatorul / persoana imputernicita a decontului de cheltuieli ( conform Ordinului de aprobare ) ;

- modul de calcul al sumei ce urmeaza a fi incasata de la institutia publica sub a carei autoritete este compania / suma ce urmeaza sa fie transferata la filiale ;

8Bonul de consum ( transfer ) si alte documente primare utilizate in domeniul economic ;-Legea contabiliatatii nr. 82/ 91;

- OMFP

3512/2008; actul intern ;

NIR- ul ;

Factura ;

Alte documente considerate necesare ; Se verifica:


- prezentarea in termenul legal a documentelor justificative ;

- regimul juridic al

bunurilor ;

- corectitudinea calculului .

9Dispozitia de incasare / plata catre casierie

- Decretul nr. 209 / 1976


- decontul de cheltuieli prezentat de titularul de avans;

- decizia de imputatie;

- alte acte din care rezulta obligatii de plata in sarcina unor persoane. Se verifica:

- aprobarea de catre conducatorul / persoana imputernicita a decontului de cheltuieli;

- modul de calcul al sumei ce urmeaza a fi incasata/platita;

- daca dispozitia de incasare /plata este intocmita pentru suma ce urmeaza a fi incasata.

Anexa 2 / f

LISTA ACTELOR NORMATIVE CUPRINSE IN COLOANA a 2-a DIN CADRUL GENERAL

Nr.

crt.ACTUL NORMATIVPublicat in

Monitorul Oficial

al Romaniei

012

1Legea nr. 500/2002 privind finantele publice597/13.VIII.2002

2Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale 1066/17.11.2004

Republic., cu modificari si completari ulterioare

3Ordonanta Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv430/31.VIII.1999

4Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 34/2006 privind achizitiile publice , a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii, aprobata cu modificari si completari prin legea 337 / 2006, cu modificarile si completarile ulterioare ;365/ 26.04.2006

5Ordonanta Guvernului nr. 20/2002 privind achizitiile publice prin licitatii electronice86/01.II.2002

6Ordonanta Guvernului nr. 9/2000 privind nivelul dobanzii legale pentru obligatii banesti26/25.I.2000

7Hotararea Guvernului nr. pentru aprobarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. privind achizitiile publice

8Hotararea Guvernului nr. 182/2002 privind lista autoritatilor contractante care au obligatia de a aplica prevederile Ordonantei Guvernului nr. 20/2002 privind achizitiile publice prin licitatii electronice158/05.III.2002

10Legea nr. 213/1998 privind proprietatea publica si regimul juridic al acesteia448/24.XI.1998

11Legea nr. 219/1998 privind regimul concesiunilor459/30.XI.1998

12Legea nr. 82/1991 legea contabilitatii265 /27/12/91

13Codul muncii (Legea nr. 53/2003)

72/05.II.2003

14Legea 571/2003 codul fiscal 927/22.12.2003

Cu modificarile si completarile ulterioare

15HG 44/ 22.01.2004 de aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a codului fiscal112/ 6.02.2004


16Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar154/19.VII.1995 Cu modificarile si completarile ulterioare

17Hotararea Guvernului nr.1860/2006 privind drepturile banesti ale salariatilor institutiilor publice si regiilor autonome cu specific deosebit pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului1046/29.12.2006 Cu modificarile si completarile ulterioare

18OMFP 1752 / 20051080/ 30.11.2005


19Ordinul nr. 1792/2002 al ministrului finantelor publice, pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale37/23.I.2003

20Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei203/01.VI.1998

21 OUG 64/ 2007 privind datoria publica439 /28.06 2007

22Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operatiunilor de casa64/06.VII.1976

23Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale140/01.IV.2000

24Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca103/06.II.2002

25Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale454/27.VI.2002

26Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 147/2002 pentru reglementarea unor probleme financiare si pentru modificarea unor acte normative821/13.XI.2002

27Hotararea Guvernului nr. 216/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice - cadru de aplicare a Legii nr. 219/ 1998 privind regimul concesiunilor140/06.IV.1999

28Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale242/31.V.1999

(republicare)

29Hotararea Guvernului nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 54/19974/08.I.1998

30OUG 88/ 1997 privind privatizarea societatilor comerciale , aprobata prin legea nr. 99/1999 , cu modificarile si completarile ulterioare ;

381/ 29.12.1997

31Legea 137/ 2002 privind unele masuri pentru accelearrea privatizarii , cu modificarile si completarile ulterioare ;215 / 28.03.2002

32HG 577 / 2002 aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a OUG 88/ 1998 ;434 / 21.06.2002

33 OUG 15 / 23.01.1996privind intarirea disciplinei financiar-valutare24/ 31.01.1996

34LEGE nr. 58 / 5.031998 (*republicat*)privind activitatea bancar78/ 24.01.2005

35Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea129/25.V.1994

Nota: lista actelor normative cuprinse in coloana a 2-a din Cadrul general se completeaza cu reglementarile legale de modificare a acestora, precum si cu orice alte acte normative existente sau urmand a fi emise, aplicabile operatiunilor respective ( ex . legea cambiei, BO, etc ) .

Anexa 2/gREGISTRULprivind operatiunile prezentate la viza decontrol financiar preventivNr.crt.Denumi-rea documentuluiNr./data emiteriiContinu-tul operatiunilor inscrise in documenteCompartimentul emitentData prezentarii la viza a documentuluiValoarea operatiunilor pentru care s-a acordat vizaValoarea operatiunilor pentru care s-a refuzat vizaData restituirii actelor justificative /semnaturaObservatii

012345678

Anexa 2/h

Denumirea societatii

Nr. _______ /__________

Domnului/Doamnei.....................................................

(conducatorul societatii )

In conformitate cu prevederile art. 24 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 119/1999, cu modificarile si completarile ulterioare, va aduc la cunostinta refuzul de viza de control financiar preventiv intern pentru ..............................................................................................

(tipul documentului, numarul si data emiterii, suma, compartimentul emitent)

din urmatoarele motive: ...........................................................................................................

................................................................................................................................................

(se vor preciza actele normative/ documentele si conditiile prevazute de acestea care se considera a fi nerespectate daca s-ar efectua operatiunea inscrisa in documente)

In situatia in care dispuneti efectuarea operatiunii pe raspunderea dumneavoastra, in conditiile art. 25 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 119/1999, cu modificarile si completarile ulterioare, aceasta se poate face numai cu incadrarea in prevederile legale/ obligatiile contractuale asumate/ limita surselor financiare / creditelor bugetare alocate ( sau alte situatii , dupa caz ).Actul (decizie, ordin) prin care dispuneti efectuarea operatiunii .................... (se nominalizeaza operatiunea)

va insoti documentele justificative pe baza carora operatiunea se inregistreaza si intr-un cont de ordine si evidenta Documente respinse la viza de control financiar preventiv si se intocmesc informarile prevazute de lege.

.......................................................

(persoana desemnata cu exercitarea

controlului financiar preventiv propriu)

Anexa 2/j

COD ETIC SPECIFIC

de norme profesionale pentru persoanele care desfasoara activitatea de control financiar preventiv propriu

Capitolul IDispozitii generale

1. Prevederile prezentului cod se aplica persoanelor numite pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu si persoanelor care indeplinesc aceasta atributie pe baza de contract, in conditiile legii, la entitatile publice, asa cum acestea sunt definite in Ordonanta Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, cu modificarile si completarile ulterioare.

2. Scopul acestui cod este stabilirea principalelor norme profesionale pe care persoanele desemnate cu exercitarea acestei activitati trebuie sa le indeplineasca, precum si crearea cadrului unitar pentru numirea, suspendarea, schimbarea sau destituirea persoanelor care desfasoara activitati de control financiar preventiv propriu .

Capitolul II

Conditiile necesare a fi indeplinite de persoanele

ce se numesc in activitatea de control financiar preventiv

propriu si principiile care stau la baza exercitarii

acestei activitati

3. Pot fi numite, in vederea exercitarii controlului financiar preventiv propriu, persoanele care sunt angajate ale entitatii publice sau, dupa caz, au capacitatea legala de a incheia un contract pentru indeplinirea acestei atributii si care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a) au numai cetatenie romana si domiciliul in Romania;

b) cunosc limba romana scris si vorbit;

c) au capacitate deplina de exercitiu;

d) au o stare de sanatate corespunzatoare, atestata pe baza de examen medical de specialitate;

e) au studii superioare economice sau juridice. Prin exceptie, cand nu exista persoane cu pregatire superioara, care sa indeplineasca prezentele conditii, pot fi numite pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu si persoane cu studii medii de specialitate economica;

f) au o vechime efectiva in domeniul finantelor publice de minimum 3 ani, in cazul institutiilor publice si de minimum 3 ani in domeniul financiar-contabil, in cazul celorlalte entitati publice;

g) nu au fost condamnate pentru savarsirea unei infractiuni care le-ar face incompatibile cu exercitarea acestei activitati;

h) prezinta minimum doua scrisori de recomandare.

Persoanele care exercita controlul financiar preventiv propriu sunt, de regula, numite din cadrul compartimentului financiar-contabil, putand insa face parte si din alte compartimente de specialitate; persoanele respective trebuie sa fie altele decat cele care initiaza, aproba si efectueaza operatiunea supusa vizei.

4. Exercitarea atributiilor de control financiar preventiv de catre persoanele desemnate se realizeaza pe baza urmatoarelor principii:

a) Competenta profesionala. Persoana desemnata sa exercite controlul financiar preventiv propriu trebuie sa cunoasca si sa aplice cu consecventa si fermitate prevederile legale in domeniu, asigurand legalitatea si regularitatea proiectelor de operatiuni ce fac obiectul vizei, precum si incadrarea acestora in limitele creditelor bugetare sau ale creditelor de angajament. In acest scop, aceasta are obligatia sa cunoasca in permanenta toate reglementarile legale specifice domeniului in care isi exercita atributiile de acordare a vizei de control financiar preventiv propriu.

b) Independenta decizionala in conditiile separarii atributiilor. Persoana desemnata sa exercite controlul financiar preventiv propriu este independenta in luarea deciziilor si nu i se poate impune in nici un fel acordarea sau refuzul vizei de control financiar preventiv propriu. Pentru actele sale, intreprinse cu buna credinta, in exercitiul atributiilor sale si in limita acestora, cu respectarea prevederilor legale, persoana respectiva nu poate fi sanctionata sau schimbata din aceasta activitate. Conducerea entitatii publice in care se exercita activitatea de control financiar preventiv propriu este obligata sa ia masurile necesare pentru separarea atributiilor de aprobare, efectuare si control a operatiunilor, astfel incat acestea sa fie incredintate unor persoane diferite.

c) Obiectivitate. In exercitarea activitatii de control financiar preventiv propriu si, mai ales, in luarea deciziei de a acorda sau respinge viza, persoana desemnata trebuie sa verifice sistematic si temeinic proiectele de operatiuni, sa nu cedeze unor prejudecati, presiuni sau influente ce i-ar putea afecta aprecierea corecta a acestora, sa dea dovada de impartialitate, sa aiba o atitudine neutra, lipsita de subiectivism.

d) Conduita morala. Persoana desemnata cu exercitarea activitatii de control financiar preventiv propriu trebuie sa fie de o probitate morala recunoscuta, sa aiba o conduita corecta, sa dea dovada de comportare profesionala ireprosabila, la nivelul celor mai inalte standarde. Aceasta trebuie sa aiba o comportare demna in societate, sa-si desfasoare activitatea astfel incat sa aiba o buna reputatie.

e) Confidentialitate. Persoana desemnata sa exercite activitate de control financiar preventiv propriu este obligata sa pastreze secretul de stat, secretul de serviciu, dupa caz, in legatura cu continutul proiectelor de operatiuni ce fac obiectul vizei, sa nu divulge in nici un fel informatiile unei terte persoane, cu exceptia cazurilor in care este autorizata in mod expres de catre cei in drept, sau in situatia in care furnizarea informatiei reprezinta o obligatie legala sau profesionala.

f) Incompatibilitate. Nu pot fi desemnate sa exercite activitate de control financiar preventiv propriu persoanele aflate in curs de urmarire penala, de judecata, sau care au fost condamnate, pentru fapte privitoare la abuz in serviciu, fals, uz de fals, inselaciune, dare sau luare de mita si alte infractiuni prin care au produs daune patrimoniului persoanelor fizice sau juridice.

Daca in cazul urmaririi penale, al judecatii sau dupa condamnare a intervenit amnistia, persoana in cauza nu poate sa fie desemnata pentru exercitarea activitatii de control financiar preventiv propriu timp de doi ani de la data aplicarii amnistiei. Persoana careia i s-a suspendat conditionat executarea pedepsei nu poate sa exercite aceasta activitate in cursul termenului de incercare si pe parcursul a doi ani de la expirarea acestui termen.

Nu pot fi desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu persoanele care sunt soti sau rude de gradul I cu conducatorul entitatii publice pe langa care urmeaza sa exercite aceasta activitate, cat si acele persoane care pot sa se afle intr-o situatie de conflict de interese in legatura cu operatiunile care ii sunt supuse spre avizare. Persoana desemnata sa exercite activitatea de control financiar preventiv propriu nu poate fi implicata, prin sarcinile de serviciu, in aprobarea, efectuarea si inregistrarea operatiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu.

5. Persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu trebuie sa-si imbunatateasca cunostintele si practica profesionala printr-o pregatire continua.

Conducerea societatii va asigura conditiile necesare pregatirii profesionale.

Capitolul III

Numirea, suspendarea, schimbarea sau destituirea

persoanelor desemnate sa exercite activitate

de control financiar preventiv propriu

6. Persoanele care urmeaza sa exercite activitate de control financiar preventiv propriu sunt numite prin decizia Directorului General , la propunerea Directorului Economic . Decizia se vizeaza de compartimentele de specialitate in resurse umane, avizul compartimentului juridic si alte avize considerate necesare.

La stabilirea persoanelor care urmeaza sa exercite controlul financiar preventiv propriu, se va avea in vedere limitarea numarului acestora la , in functie de volumul si complexitatea operatiunilor supuse vizei;

7. Suspendarea, schimbarea sau destituirea din activitatea de exercitare a atributiilor de control financiar preventiv propriu se fac prin act de decizie interna a conducatorului societatii cu avizul directiilor/ compartimentelor care au facut propunerea initiala, fiind precizate motivele. Se poate avea consultari directe cu persoana propusa pentru suspendare, schimbare sau destituire si, in termen de 10 zile, se pronunta in scris;

Pe durata suspendarii, schimbarii sau, dupa caz, destituirii, conducatorul unitatii numeste o alta persoana pentru indeplinirea activitatii de control financiar preventiv propriu, pentru o perioada care nu poate depasi 30 de zile consecutive.

8. Principalele situatii in care persoana desemnata cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu poate fi suspendata sunt:

- se afla in concediu de maternitate sau in concediu pentru incapacitate temporara de munca;

- efectueaza serviciul militar;

- este in curs de urmarire penala, de judecata sau este arestata preventiv, in conditiile Codului de procedura penala;

- se afla in alte situatii in care intervine suspendarea raporturilor de munca.

9. Principalele situatii in care persoana desemnata cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu poate fi schimbata sunt:

- a devenit incompatibila pentru aceasta activitate;

- a savarsit o abatere disciplinara (a incalcat normele legale, regulamentul intern, etc.) fata de care aceasta schimbare reprezinta sanctiune disciplinara pentru persoana respectiva;

- la cererea persoanei in cauza, pe motiv de boala sau din alte considerente;

- in urma rapoartelor de control sau audit s-au constatat operatiuni vizate pentru control financiar preventiv propriu care s-au dovedit nelegale si/sau neregulate;

- la modificarea locului de munca de catre angajator.

Capitolul IVEvaluarea activitatii persoanei care exercita

control financiar preventiv propriu

11. Evaluarea activitatii persoanei care exercita control financiar preventiv propriu se face de catre conducatorul societatii .

Pentru evaluare sunt analizate :

- procese verbale de control ;

- rapoarte audit ;

- rapaorte de control intern;

- extrase din raport al auditului public intern si al Curtii de Conturi,

privind activitatea de control financiar preventiv.

Ministerul Finantelor Publice isi va exprima acordul pentru evaluarea anuala a persoanei desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu, numai in situatia in care a primit de la institutia publica respectiva si raportul prevazut in anexa nr. 7 la normele metodologice.

Anexa 2/k

Definitii utilizate in procedura de control financiar preventiv

In nelesul prezentelor norme metodologice, termenii i expresiile de mai jos se definesc dup cum urmeaz:

a) angajament legal - orice act cu efect juridic, din care rezulta sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public;

b) conformitate - caracteristica unei operaiuni, a unor acte sau fapte administrative produse n cadrul unei entiti publice de a corespunde politicii asumate n mod expres n domeniul respectiv de ctre entitatea n cauza sau de ctre o autoritate superioar acesteia, potrivit legii;

c) control financiar preventiv - activitatea prin care se verifica legalitatea i regularitatea operaiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, nainte de aprobarea acestora;

d) control intern - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordanta cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile;

e) controlor delegat - funcionarul public al Ministerului Finanelor Publice, care exercita atribuii de control financiar preventiv delegat, n mod independent, potrivit prezentei ordonane;

f) credit de angajament - limita maxima a cheltuielilor ce pot fi angajate n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate;

g) credit bugetar - suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxima pana la care se pot ordonana i efectua plati n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar si/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua plati din buget pentru celelalte aciuni;

h) economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate;

i) eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective;

j) eficienta - maximizarea rezultatelor unei activiti n relatie cu resursele utilizate;

k) fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice autonome, bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, dup caz, bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigura din fonduri publice, bugetul fondurilor externe nerambursabile, credite externe contractate sau garantate de autoritile administraiei publice locale, mprumuturi interne contractate de autoritile administraiei publice locale, precum i din bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele locale;

l) inspecie - verificarea efectuat la fata locului, n scopul constatrii unor eventuale abateri de la legalitate i al lurii de msuri pentru protejarea fondurilor publice i a patrimoniului public i pentru repararea prejudiciului produs, dup caz;

m) entitate publica - autoritate publica, instituie publica, companie/societate naionala, regie autonom, societate comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice si/sau patrimoniu public;

n) instituie publica - Parlamentul, Administraia Prezidentiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i instituiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a acestora;

o) legalitate - caracteristica unei operaiuni de a respecta toate prevederile legale care ii sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii acesteia;

p) operaiune - orice aciune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, indiferent de natura acesteia;

q) oportunitate - caracteristica unei operaiuni de a servi n mod adecvat, n circumstane date, realizrii unor obiective ale politicilor asumate;

r) ordonator de credite - persoana imputernicita prin lege sau prin delegare, potrivit legii, sa dispun i sa aprobe operaiuni;

s) patrimoniu public - totalitatea drepturilor i obligaiilor statului, unitilor administrativ-teritoriale sau ale entitilor publice ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu. Drepturile i obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale se refer att la bunurile din domeniul public, cat i la cele din domeniul privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale;

t) persoana desemnat cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu - persoana din cadrul compartimentelor de specialitate, numita de conductorul entitii publice pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu sau persoana care ndeplinete aceasta atribuie pe baza de contract, n condiiile legii;

u) proiect de operaiune - orice document prin care se urmrete efectuarea unei operaiuni, n forma pregatita n vederea aprobrii sale de ctre autoritatea competenta, potrivit legii;

v) regularitate - caracteristica unei operaiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaiuni din care face parte.

Prezenta anexa se completeaza cu definitiile prevazute de Legea finantelor publice , care sunt prezentate in continuare :

1. an bugetar - anul financiar pentru care se aproba bugetul; anul bugetar este anul calendaristic care ncepe la data de 1 ianuarie i se ncheie la data de 31 decembrie;

2. angajament bugetar - orice act prin care o autoritate competenta, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate;

3. angajament legal - faza n procesul execuiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezulta sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice;

4. articol bugetar - subdiviziune a clasificaiei cheltuielilor bugetare, determinata n funcie de caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura unei cheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer;

5. autorizare bugetar - aprobare data ordonatorilor de credite de a angaja si/sau de a efectua plati, ntr-o perioada data, n limita creditelor bugetare aprobate;

6. buget - document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice;

7. buget general consolidat - ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg;

8. cheltuieli bugetare - sumele aprobate n bugetele prevzute la art. 1 alin. (2), n limitele i potrivit destinaiilor stabilite prin bugetele respective;

9. clasificatie bugetar - gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare;

10. clasificatie economic - gruparea cheltuielilor dup natura i efectul lor economic;

11. clasificatie funcional - gruparea cheltuielilor dup destinaia lor pentru a evalua alocarea fondurilor publice unor activiti sau obiective care definesc necesitile publice;

12. contabil - denumire generica pentru persoana si/sau persoanele care lucreaz n compartimentul financiar-contabil, care verifica documentele justificative i ntocmesc instrumentele de plata a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;

13. compartimentul financiar-contabil - structura organizatoric din cadrul instituiei publice, n care este organizat execuia bugetar (serviciu, birou, compartiment);

14. credite destinate unor aciuni multianuale - sume alocate unor programe, proiecte, subproiecte, obiective i altele asemenea, care se desfoar pe o perioada mai mare de un an i dau loc la credite de angajament i credite bugetare;

15. credit de angajament - limita maxima a cheltuielilor ce pot fi angajate, n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate;

16. credit bugetar - suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxima pana la care se pot ordonana i efectua plati n cursul anului bugetar pentru agajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar si/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua plati din buget pentru celelalte aciuni;

17. cofinanare - finanarea unui program, proiect, subproiect, obiectiv i altele asemenea, parial prin credite bugetare, parial prin finanarea provenit din surse externe;

18. consolidare - operaiunea de eliminare a transferurilor de sume dintre doua bugete componente ale bugetului general consolidat, n vederea evitrii dublei evidentieri a acestora;

19. contribuie - prelevare obligatorie a unei pri din veniturile persoanelor fizice i juridice, cu sau fr posibilitatea obinerii unei contraprestatii;

20. deficit bugetar - parte a cheltuielilor bugetare ce depete veniturile bugetare ntr-un an bugetar;

21. deschidere de credite bugetare - aprobare comunicat ordonatorului principal de credite de ctre Ministerul Finanelor Publice prin trezoreria statului, n limita creia se pot efectua repartizari de credite bugetare i plati;

22. donaie - fonduri bneti sau bunuri materiale primite de o instituie publica de la o persoana juridic sau fizica cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie;

23. excedent bugetar - parte a veniturilor bugetare ce depete cheltuielile bugetare ntr-un an bugetar;

24. execuie bugetar - activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a plii cheltuielilor aprobate prin buget;

25. execuia de casa a bugetului - complex de operaiuni care se refer la ncasarea veniturilor i plata cheltuielilor bugetare;

26. exerciiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaboreaz, se aproba, se executa i se raporteaz bugetul;

27. fonduri publice - sume alocate din bugetele prevzute la art. 1 alin. (2);

28. fonduri speciale - venituri publice constituite prin legi speciale prin care se stabilesc i destinaiile acestora;

29. impozit - prelevare obligatorie, fr contraprestaie i nerambursabila, efectuat de ctre administraia publica pentru satisfacerea necesitilor de interes general;

30. instituii publice - denumire generica ce include Parlamentul, Administraia Prezidentiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i instituiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a acestora;

31. lege bugetar anuala - lege care prevede i autorizeaz pentru fiecare an bugetar veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar;

32. lege de rectificare - lege care modifica n cursul exerciiului bugetar legea bugetar anuala;

33. lichidarea cheltuielilor - faza n procesu

1.control intern

Documents