196987637-drept-financiar
DESCRIPTION
financiarTRANSCRIPT
1
Universitatea Creştină „Dimitrie Cantemir” Bucureşti
Facultatea de Drept Cluj-Napoca
DREPT FINANCIAR
Anul II FR
Lect.univ.dr.Anca Georoceanu
Cluj-Napoca, 2013
2
CUPRINS
INTRODUCERE
Unitatea de învăţare 1
Notiuni introductive
1. 1. Concept
2. Evoluţia finanţelor publice
3. Definirea finanţelor publice
4. Ştiinţa finanţelor publice
5. Izvoarele dreptului finanţelor publice
6. Obiectul dreptului finanţelor publice
7. Definiţia dreptului finanţelor publice
8. Raporturile juridice din domeniul finanţelor publice
Unitatea de învăţare 2 Sistemul Bugetar
1. Bugetul – concept şi evoluţie
2. Sistemul bugetar 3. Cuprinsul sistemului bugetar roman
Unitatea de învăţare 3 Principiile Dreptului bugetar
1. Dreptul bugetar şi principiile aplicării lui
Unitatea de învăţare 4 Continutul si cuprinsul bugetului
1. Conţinutul bugetului
a. venituri publice
b. cheltuieli publice
2. Cuprinsul bugetului
a. state federale
b. state de tip unitar
Unitatea de învăţare 5
Procesul bugetar – elaborarea proiectului de buget
Procedura elaborării proiectului de buget
* Elaborarea indicatorilor macroeconomici
* Scrisoarea-cadru şi îndrumările metodologice ale Ministerului Finanţelor Publice
* Formularea propunerilor bugetare de către ordonatorii principali de credite
* Întocmirea proiectului de buget în sistem piramidal. Proiectele ministerelor şi celorlalte
organe centrale de stat
3
* Rolul Ministerului Finanţelor Publice în elaborarea proiectului bugetului de stat
3. Însuşirea proiectului de buget de către Guvern
Unitatea de învăţare 6 Procesul bugetar – dezbaterea si aprobarea bugetului
1. Trimiterea la Parlament, de către Guvern, a proiectului bugetului de stat spre aprobare şi
adoptare
2. Examinarea bugetului de către Parlament
3. Dezbaterea şi aprobarea – de către Parlament – a bugetului statului
* Soluţiile aplicabile în cazul când bugetul nu poate fi adoptat în termenul legal
Unitatea de învăţare 7
Procesul bugetar – executarea bugetului
1.Repartizarea pe trimestre
2. Efectuarea cheltuielilor bugetare (Creditele sau alocaţiile bugetare)
3. Execuţia de casă a bugetului
4. Evidenţa execuţiei bugetare
Unitatea de învăţare 8
Procesul bugetar – incheierea si controlul executiei bugetare
1.Încheierea exerciţiului bugetar
2.Aprobarea Contului general de execuţie bugetară
3. Controlul execuţiei bugetare
Unitatea de învăţare 9 Bugetele locale
1. Consideraţii generale privind bugetele locale
2. Veniturile şi cheltuielile bugetelor locale
* Categorii de venituri ale bugetelor locale
* Categorii de cheltuieli ale bugetelor locale
Unitatea de învăţare 10
Bugetul asigurarilor sociale
1. Asigurările sociale - concept şi evoluţie
2. Bugetul asigurărilor sociale de stat
3. Bugetul asigurărilor pentru şomaj
4. Sistemul asigurărilor sociale de sănătate
Unitatea de învăţare 11
Imprumutul public intern
1. Împrumutul public intern - definire
4
2. Datoria publică
* Administrarea datoriei publice
* Rambursarea datoriei publice
* Răspunderea juridică antrenată în cazul gestionării datoriei publice guvernamentale
Unitatea de învăţare 12
Imprumutul public extern
1.Creditul public extern –definire
2.Instituţii de credit internaţionale
Unitatea de învăţare 13
Controlul financiar
1. Funcţiile controlului financiar
2. Formele controlului financiar
3. Controlul financiar
4. Controlul financiar preventiv
5. Controlul financiar concomitent
6. Controlul financiar posterior
7. Auditul public intern
8. Organele de control financiar
Unitatea de învăţare 14
Finantele publice comunitare
1. Consideraţii generale privind finanţele comunităţilor europene
2. Cadrul juridic general al finanţelor Uniunii Europene
3. Bugetul general al uniunii europene
* Principiile generale care susţin bugetul Uniunii Europene
* Procedura bugetată
4. Conţinutul bugetului general al Uniunii Europene
* Cheltuielile bugetului general al Uniunii Europene
* Veniturile bugetului general al Uniunii Europene
5. Frauda la bugetul Uniunii Europene
6. Bugetul general al Uniunii Europene pentru perioada 2007 – 2013
Bibliografie
5
INTRODUCERE
Disciplina Drept Financiar este înscrisă în planul de învăţământ în cadrul
disciplinelor cu caracter teoretico-aplicativ ca urmare a faptului că resursele
fiananciare ale statului sunt una dintre cele mai discutate probleme din domeniul
juridico – economic.
Termenul de “finanţe” este explicat ca fiind totalitatea mijloacelor băneşti care se
găsesc la dispoziţia unui stat şi care sunt necesare pentru îndeplinirea funcţiilor şi
sarcinilor sale.
Expresia finanţe prezintă în domeniul economico - financiar mai multe înţelesuri,
astfel că finanţele sunt percepute şi analizate ca: relaţii sociale de natură economică ce
apar în procesul constituirii resurselor băneşti publice necesare satisfacerii nevoilor
generale ale societăţii; mijloace de intervenţie ale statului prin intermediul cărora este
influenţată activitatea economică; fonduri băneşti la dispoziţia statului necesare
îndeplinirii funcţiilor şi sarcinilor sale; acte juridice, în sensul de acte de dispoziţie
autoritară, prin care se preia la dispoziţia statului o parte din produsul intern brut.
Având în vedere aceste aspecte studierea obligaţiilor fiscale şi a modului lor de
percepere sunt notiuni absolut necesare în exercitarea profesiei de jurist.
Obiectivele cursului
Cursul îşi propune să prezinte studenţilor o serie de aspecte teoretice şi practice privind
activitatea organelor financiare din Romînia şi procedura bugetară. Parcurgând această
disciplină studenţii îşi vor putea însuşi modul în care funcţionează întregul aparat financiar al
statului.
Dezvoltarea cunostintelor privind institutiile statului, aparatul statului, in principal
apartatul finaciar al statului - activitatea financiara a statului. Acumularea de cunostinte
privitoare la bugetul statului : venituri publice şi cheltuieli publice
6
Competenţe conferite
După parcurgerea acestui curs, studentul va dobândi următoarele competenţe generale şi
specifice:
1. Cunoaştere şi înţelegere (cunoaşterea şi utilizarea adecvată a noţiunilor specifice
disciplinei)
Prezentarea legislatiei din domeniul finantelor publice, analiza doctrinei juridice romane si
straine, insusirea cunostintelor si aprofundarea lor in scopul dezvoltarii capacitatii studentilor
de a corobora relatiile sociale diverse pe care urmeaza sa le intalneasca in pracctica in calitate
de juristi. Insusirea cunostintelor privind bugetul general consolidat
identificarea de termeni, relaţii, procese, perceperea unor relaţii şi conexiuni în
cadrul disciplinelor juridice cu cele economice;
utilizarea corectă a termenilor de specialitate din domeniul financiar;
definirea / nominalizarea de concepte ce apar în activitatea financiară a statului;
capacitatea de adaptare la noi situaţii apărute în activitatea bugetară.
2. Explicare şi interpretare (explicarea şi interpretarea unor idei, proiecte, procese,
precum şi a conţinuturilor teoretice şi practice ale disciplinei)
analizarea principiilor dreptului bugetar;
realizarea de conexiuni între obligaţiile civile şi obligaţiile fiscale
analiza pe etape a procesului bugetar
explicarea şi analiza controlului financiar;
capactitatea de analiză şi sinteză în procesul de luare a deciziilor financiare.
3. Instrumental-aplicative (proiectarea, conducerea şi evaluarea activităţilor practice
specifice; utilizarea unor metode, tehnici şi instrumente de investigare şi de aplicare)
relaţionări între elementele ce caracterizează activităţile fiscale;
descrierea unor stări, sisteme, procese, fenomene ce apar pe parcursul activităţii de
colectare a creanţelor fiscale;
capacitatea de a transpune în practică cunoştiinţele dobândite în cadrul cursului;
abilităţi de cercetare, creativitate în domeniul finanţelor publice;
capacitatea de a înţelege controlul financiar preventiv propriu, auditul public intern
concepte raportate la împreumutul public
4. Atitudinale (manifestarea unei atitudini pozitive şi responsabile faţă de domeniul
ştiinţific / cultivarea unui mediu ştiinţific centrat pe valori şi relaţii democratice /
promovarea unui sistem de valori culturale, morale şi civice / valorificarea optimă şi creativă
a propriului potenţial în activităţile ştiinţifice / implicarea în dezvoltarea instituţională şi în
promovarea inovaţiilor ştiinţifice / angajarea în relaţii de parteneriat cu alte persoane /
instituţii cu responsabilităţi similare / participarea la propria dezvoltare profesională )
reacţia pozitivă la sugestii, cerinţe, sarcini didactice, satisfacţia de a răspunde la
întrebările clienţilor;
implicarea în activităţi ştiinţifice în legătură cu disciplina;
acceptarea unei valori atribuite unui obiect, fenomen, comportament, etc. conform
legislaţiei în vigoare;
capacitatea de a avea un comportament etic în faţa partenerilor de afaceri,
angajaţilor;
7
abilitatea de a colabora cu specialiştii din alte domenii.
Resurse şi mijloace de lucru
1. Cursul dispune de manual scris, supus studiului individual al studenţilor, precum şi de
material publicat pe Internet sub formă de sinteze, teste de autoevaluare, studii de caz,
aplicaţii, necesare întregirii cunoştinţelor practice şi teoretice în domeniul studiat. În
timpul convocărilor, în prezentarea cursului sunt folosite metode interactive şi
participative de antrenare a studenţilor pentru conceptualizarea şi vizualizarea practică
a noţiunilor predate.
Structura cursului
Cursul este compus din 14 unităţi de învăţare conform cuprinsului:
Teme de control (TC)
Desfăşurarea temelor de control se va derula conform calendarului disciplinei şi acestea
vor avea următoarele subiecte:
1. Distincţia dintre finanţele publice şi finanţele private
2. Trăsături caracteristice ale finanţelor publice
3. Izvoare ale dreptului finanţelor publice
4. Raporturile juridice din domeniul finanţelor publice - particularitati
5. Conţinutul bugetului
6. Elaborarea proiectului de buget - intocmirea în sistem piramidal.
7. Însuşirea proiectului de buget de către Guvern
8. Dezbaterea şi aprobarea – de către Parlament – a bugetului statului
9. Soluţiile aplicabile în cazul când bugetul nu poate fi adoptat în termenul legal
10. Principiul afectaţiunii speciale – reguli de aplicare
11. Excepţii de la Principiul afectaţiunii speciale
12. Ordonatorii de credite - noţiune
13. Evidenţa execuţiei bugetare
14. Încheierea exerciţiului bugetar
15. Evidenţa execuţiei bugetare
16. Încheierea exerciţiului bugetar
17. Explicaţi noţiunea de credit public
18. Formele împrumutului public intern
19. Ce este datoria publică
20. Explicaţi noţiunea de control financiar
21. Distincţia dintre controlul financiar şi controlul fiscal
22. Controlul financiar concomitent
23. Controlul financiar preventiv
24. Auditul public public intern
25. Controlul financiar posterior
26. Contolul exercitat de Ministerul Finanţelor Publice
27. Controlul exercitat de Curtea de Conturi
8
Bibliografie:
I. Tratate, monografii, cursuri
GEOROCEANU ANCA MIHAELA , DREPT FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT
2009, nr. p. 245
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş, DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE,
vol. I - Drept financiar, Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş, DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE,
vol. I - Drept financiar, Edit Wolters Kluwer, 2008
Constantin D. Popa, Adrian Fanu-Moca, DREPT FINANCIAR, Edit. “Lumina Lex”,
Bucureşti, 2003
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR PUBLIC, Edit. "C. H. Beck"
Bucureşti, 2005
Mircea Ştefan Minea, Eugen Iordăchescu, Anca Mihaela Georoceanu, DREPTUL
FINANŢELOR PUBLICE, Edit. „Accent”, Cluj-Napoca, 2002
Ioan Condor, Radu Stancu, DREPT FINANCIAR, Edit. „Fundaţia România de mâine”,
Bucureşti, 2002
Henry-Michel Crucis, FINANCES PUBLIQUES, Edit. "Montchrestien", Paris, 2003
Stéphanie Damarey, FINANCES PUBLIQUES, Edit. "Gualino", Paris, 2006
Raymond Muzellec, FINANCES PUBLIQUES, 14-e édition, Edit. “Sirey - Dalloz”, Paris,
2006
II. Studii, articole, note, comunicări ştiinţifice
Dan Şova, “Garanţiile de stat pentru împrumuturile interne”, în Revista Română de Drept
al Afacerilor nr. 1/2004
Horaţiu Sasu, „Necorelări legislative în reglementarea contribuţiilor sociale”, în Curierul
fiscal nr. 3/2007
Cosmin Şerbănescu, „Pilonii de pensii, între rentabilitate şi risc”, în Curierul fiscal nr.
9/2007
Cosmin Şerbănescu, „Pilonul I – între dezinformare şi ineficienţă”, în Curierul fiscal nr.
10/2007
Victoria Şeulean, Liliana Donath, „Dezvoltarea planurilor de pensii private, alternativă
viabilă la pensiile din sistemul public (I)”, în Curierul fiscal nr. 7/2006
Nicolae Grigorie-Lăcriţa, „Sinteza obligaţiilor bugetare salariale, datorate de angajat şi
angajator, în anul 2008”, în Curierul fiscal nr. 1/2008
Ion Jinga, Un buget pentru Europa de mâine, în RRDC, nr. 4/2005
Doralina Lazăr, „Impactul aderării în domeniul asigurărilor sociale”, în Curierul fiscal nr.
1/2007
Mircea Ştefan Minea, „Noul regim juridic al finanţelor publice locale în România”, în
Revista Română de Drept al Afacerilor nr.6/2006
9
Metoda de evaluare:
Examenul final se susţine sub formă scrisă, pe bază de subiecte redactionale scurte,
ţinându-se cont de participarea la activităţile tutoriale şi rezultatul la temele de control ale
studentului.
10
Unitatea de învăţare 1
Noţiuni întroductive în dreptul finanţelor publice
1.1. Introducere
Definiţia finanţelor publice: relaţii sociale referitoare la
contituirea, gestionarea şi cheltuirea banului public în
interesul satisfacerii nevoilor întregii societăţi.
Finanţele publice sunt folosite – întotdeauna – în
scopul satisfacerii nevoilor generale ale societăţii, în timp
ce finanţele private sunt puse, de regulă, în slujba realizării
de profituri/venituri de către întreprinzătorii particulari,
respectiv de alte categorii de persoane fizice şi/sau juridice;
în consecinţă, gestiunea finanţelor publice este supusă
normelor juridice de drept public, iar gestiunea finanţelor
private urmează regulile dreptului privat, mai exact, ale
dreptului comercial.
1.2. Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de finanţe publice;
– delimitarea între finanţe publice şi finanţe private;
- cunoaşterea evoluţiei finanţelor publice
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
finanţe, aparat financiar, raport juridic de drept al
finanţelor publice;
– studenţii vor putea să determine trăsăturile
caracteristice ale finanţelor publice
– studenţii vor putea să defineasca activitatea financiară
a statului
11
–
Timpul alocat unităţii de învăţare:
Pentru unitatea de învăţare Noţiuni întroductive în
dreptul finanţelor publice, timpul alocat este de 2
ore.
Conţinutul unităţii de învăţare
Evoluţie: impărţirea în 2 etape datorită atitudinii politice a
statului
- perioada clasică – statul liberal (dezinteresat)
- perioada modernă – statul intervenţionist
(interesat)
Trăsături caracteristice:
- relaţii cu caracter economic
- formă bănească
- fără echivalent
- nu se rambursează
Raportul juridic de drept al finanţelor publice –
particularităţi
- întotdeauna unul dintre subiecte este statul,
- poziţie de subordonare a tuturor celorlalte subiecte
participante
- manifestarea unilaterală de voinţă a statului
Activitatea financiară a statului – implicarea pe 2 căi:
- preluarea unei părţi din venitul naţional
- alocarea creditelor bugetare
Aparatul financiar al statului – organe de stat şi instituţii
publice cu atribuţii în domeniul finanţelor publice
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
12
Legea nr. 30/1991 privind organizarea şi funcţionarea
controlului financiar şi a Gărzii Financiare,
Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern
şi controlul financiar preventiv,
Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii
de Conturi a României,
GEOROCEANU ANCA MIHAELA , DREPT FINANCIAR,
EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Unitatea de învăţare 2
DREPTUL BUGETAR
2.1. Introducere
Termenul „buget” este explicat ca fiind bilanţul
veniturilor şi cheltuielilor unui stat, ale unei întreprinderi,
familii, etc. pentru o perioadă determinată. Etimologic
cuvântul provine din limba franceză veche şi desemna o pugă
mică cu / sau pentru bani.
2.2. Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de buget;
- stabilirea naturii juridice a bugetului ca fiind planul
financiar al statului prin care sunt prevăzute veniturile şi
cheltuielile publice pentru o perioadă determinată de timp (1
an).
13
- cunoaşterea evoluţiei bugetului public naţional
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
buget, drept bugetar;
– studenţii vor putea să determine trăsăturile
caracteristice ale finanţelor publice
– studenţii vor putea să defineasca excedentul şi
deficitul bugetar
–
Timpul alocat unităţii de învăţare:
Pentru unitatea de învăţare DREPTUL BUGETAR, timpul
alocat este de 2 ore.
Conţinutul unităţii de învăţare
Bugetul – concept şi evoluţie
Bugetul – analizat ca element distinct şi deosebit de
important în structura finanţelor publice – a apărut la
începutul perioadei istorice contemporane, determinat de
necesitatea lui ca act decizional al veniturilor şi cheltuielilor
anuale ale statului şi ca procedeu de corelare a acestora.
Bugetul - planul financiar al statului prin care sunt
prevăzute veniturile şi cheltuielile publice pentru o perioadă
determinată de timp (1 an).
Sistemul bugetar. Dreptul bugetar. Principiile aplicării
dreptului bugetar.
Conţinutul bugetului: venituri publice şi cheltuieli
publice (clasificare).
Cuprinsul bugetului public naţional - diferenţierea
între statele de tip federal şi statele de tip unitar.
14
Unitatea de învăţare 3
PRINCIPIILE DREPTULUI BUGETAR
3.1. Introducere
În aplicarea normelor dreptului bugetar sau, cu alte
cuvinte, în procesul bugetar (procedura privind elaborarea,
aprobarea, executarea şi încheierea bugetului de stat) este
necesar a fi avute în vedere anumite principii care jalonează –
în plan general – desfăşurarea în mod unitar şi corect a
activităţilor pe care această procedură le presupune. Aceste
principii sunt următoarele: anualitatea, unitatea,
universalitatea, echilibrarea, specializarea, realitatea,
unitatea monetară şi publicitatea bugetului de stat.
3.2. Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii principiu de drept bugetar;
- stabilirea naturii juridice a bugetului ca fiind planul
financiar al statului prin care sunt prevăzute veniturile şi
cheltuielile publice pentru o perioadă determinată de timp (1
an).
- cunoaşterea evoluţiei bugetului public naţional
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
buget, drept bugetar;
– studenţii vor putea să determine trăsăturile
caracteristice ale finanţelor publice
– studenţii vor putea să defineasca excedentul şi
deficitul bugetar
–
Timpul alocat unităţii de învăţare:
15
Pentru unitatea de învăţare DREPTUL BUGETAR, timpul
alocat este de 2 ore.
Conţinutul unităţii de învăţare
Principiul anualităţii bugetului este acela care impune
realizarea unui buget în care să se regăsească înscrise cifrele
de venituri şi de cheltuieli corespunzătoare unei perioade de
timp de un an (prevederi care să se şi înfăptuiască în
respectivul interval de timp); aceasta înseamnă necesitatea
elaborării fiecărui buget pentru o perioadă de timp limitată la
un an.
Perioada de un an este apreciată ca fiind cea mai
corespunzătoare atât din punct de vedere tehnico-financiar,
cât şi din acela al autorizării (aprobării) bugetului de către
puterea legislativă. Din punct de vedere tehnico-financiar,
periodicitatea anuală a bugetului de stat a fost confirmată ca
răspunzând posibilităţilor reale de prevedere sau de stabilire
prealabilă a cuantumului veniturilor şi cheltuielilor bugetare.
Analizată din perspectiva activităţii parlamentare de
autorizare a bugetului, anualitatea este acceptată şi ca
perioadă optimă de control eficient în timp (exercitat de către
puterea legiuitoare) asupra puterii executive.
Unitatea bugetului este principiul în temeiul căruia se
impune elaborarea în fiecare an a unui buget unic, în care să
fie înscrise toate veniturile şi toate cheltuielile publice ale
statului. Realizându-se potrivit acestor cerinţe, bugetul
reflectă – din punct de vedere financiar – starea reală a
situaţiei financiare a ţării, iar sub aspect politic, prin controlul
pe care îl exercită asupra bugetului, parlamentul poate avea o
vedere mult mai clară şi de ansamblu asupra cheltuielilor
publice ale statului.
Deşi prezenta avantajele menţionate, în ultimul timp în
numeroase state s-a renunţat la aplicarea principiului unităţii
bugetului de stat, recurgându-se la procedura pluralităţii
bugetare, aceasta datorită unor necesităţi impuse de viaţa
social-economică a diferitelor ţări. Astfel, declarându-se
bugetul statului ca buget ordinar, general sau central, s-a
admis ca alături de acesta să se elaboreze şi alte bugete:
anexe, speciale, autonome, extraordinare etc., care sunt – de
regulă – mai mici şi de o importanţă mai puţin generală decât
bugetul ordinar sau central.
Aplicarea principiului unităţii bugetare trebuie văzută şi
16
înţeleasă ca o necesitate raportată la fiecare dintre bugetele
care formează sistemul bugetar (care intră în cuprinsul
bugetului public naţional), regula pe care o impune
respectivul principiu neputând viza ansamblul bugetar de la
nivelul societăţii.
Principiul universalităţii bugetului este acela care
impune ca în buget să se cuprindă – in extenso – toate
veniturile şi toate cheltuielile statului din fiecare exerciţiu
financiar.
În literatura juridică s-a subliniat faptul că, în vederea
aplicării principiului universalităţii bugetului, au fost
concepute două reguli de bază: prima este aceea a
necompensării cheltuielilor proprii cu veniturile proprii, iar
cea de-a doua – care, de fapt, concretizează o situaţie
particulară, în raport cu cele pe care le vizează prima regulă –
impune neafectarea unor venituri pentru cheltuielile necesare
întreţinerii instituţiilor publice sau pentru desfăşurarea unor
activităţi care se finanţează de la bugetul de stat.
Principiul universalităţii bugetului de stat stă şi la baza
legislaţiei finanţelor publice din ţara noastră, el fiind
menţionat expres prin dispoziţiile legale potrivit cărora
“Veniturile şi cheltuielile se includ în buget în totalitate, în
sume brute. Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei
cheltuieli bugetare anume, cu excepţia donaţiilor şi
sponsorizărilor, care au stabilite destinaţii distincte”.
Principiul echilibrării bugetului de stat impune
realizarea unei echivalenţe cantitative sau a unei apropieri
sensibile a cifrelor veniturilor şi cheltuielilor, cu
preconizarea unui excedent simbolic al veniturilor faţă de
cheltuieli. În orice stat, realizarea echilibrului bugetar
dovedeşte existenţa echilibrului economiei naţionale şi, deci,
a unei corecte orientări a activităţii financiare a statului, în
acord cu direcţia şi ritmul dezvoltării economice generale.
În ţările în care economia naţională este mai puţin
prosperă sau întâmpină dificultăţi, respectarea principiului
echilibrării bugetare este o necesitate şi un deziderat legiferat.
Principiul realităţii bugetare impune a fi avute în
vedere – cu ocazia întocmirii proiectului de buget – variantele
cele mai apropiate de realitate, în sensul prevederii unor cifre
de venituri care se vor putea realiza efectiv, respectiv a unor
cheltuieli a căror acoperire se poate prevedea ca posibilă în
anul fiscal pentru care se stabilesc. Apreciat şi aplicat în
considerarea necesităţilor economico-sociale, acest principiu
face posibilă determinarea cât mai exactă a volumului
veniturilor bugetare de care depinde – în mod direct –
volumul cheltuielilor bugetare.
17
Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu în bugetul
de stat grupându-se pe diviziuini şi subdiviziuni într-o ordine
corespunzătoare naturii şi provenienţei veniturilor precum şi
naturii şi destinaţiei cheltuielilor. Noua Legea a finanţelor
publice din ţara noastră înscrie în mod expres prin prevederile
sale şi principiul specializării bugetare, în conformitate cu
care „Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu şi se aprobă
în buget pe surse de provenienţă şi, respectiv, pe categorii de
cheltuieli, grupate după natura lor economică şi destinaţia
acestora, potrivit clasificaţiei bugetare”.
Este de remarcat, în prezent, înscrierea expresă – între
principiile dreptului bugetar – şi a principiului unităţii
monetare, potrivit căruia „Toate operaţiunile bugetare se
exprimă în moneda naţională”. Până la adoptarea noii Legi a
finanţelor publice acest principiul avea aplicabilitate în
temeiul unor reglementări bancare, care prevedeau – de o
manieră indirectă – obligativitatea exprimării operaţiunilor
bugetare exclusiv în moneda naţională.
În fine, mai reţinem principiul publicităţii bugetului
potrivit căruia este necesară informarea promptă, atât internă
– pentru proprii cetăţeni, cât şi internaţională despre situaţia
financiară anuală a statului. Principiul publicităţii bugetare
este înscris expres în lege, fiind stabilit că „Sistemul bugetar
este deschis şi transparent, acestea realizându-se prin:
a) dezbaterea publică a proiectelor de buget, cu prilejul
aprobării acestora;
b) dezbaterea publică a conturilor generale anuale de
execuţie a bugetelor, cu prilejul aprobării acestora;
c) publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I,
a actelor normative de aprobare a bugetelor şi conturilor
anuale de execuţie a acestora;
d) mijloacele de informare în masă, pentru difuzarea
informaţiilor asupra conţinutului bugetului, exceptând
informaţiile şi documentele nepublicabile, prevăzute de lege”.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
GEOROCEANU ANCA MIHAELA , DREPT
FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
18
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Unitatea de învăţare 4
CONŢINUTUL ŞI CUPRINSUL BUGETULUI
Introducere
Dimensionarea corectă a tuturor veniturilor şi
cheltuielilor publice, precum şi repartizarea lor judicioasă pe
destinaţii şi beneficiari (în scopul acoperirii într-o cât mai
mare măsură a trebuinţelor generale ale societăţii) sunt menite
a conduce la realizarea în cuantumurile prevăzute a resurselor
băneşti din care să se asigure acoperirea acestor cheltuieli.
3.2. Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de buget;
- stabilirea elementelor componente ale unui buget
- identificarea veniturilr şi cheltuielilor publice pentru o
perioadă determinată de timp (1 an).
- cunoaşterea evoluţiei cuprinsului bugetului public
naţional
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
buget, venituri publice ordinare/extraordinare;
– studenţii vor putea să determine cheltuielile
productive şi neproductive
– studenţii vor putea să identifice cele doua paliere pe
care se aşează cuprinsul bugetului
Conţinutul unităţii de învăţare
19
1. Conţinutul bugetului
În ceea ce priveşte conţinutul bugetului public
naţional, acesta este format din veniturile publice şi
cheltuielile publice.
Veniturile publice bugetare se realizează – în mod
diferenţiat – în raport de necesitatea repartiţiei venitului
naţional, de structura economiei naţionale, de gradul de
dezvoltare teritorială a ţării şi de nivelul de dezvoltare al
forţelor de producţie.
Veniturile publice bugetare sunt formate din venituri
ordinare sau curente şi venituri extraordinare.
Veniturile publice curente (ordinare) sunt reprezentate,
în principal, prin taxe şi impozite. Ele sunt acelea care se
încasează cu regularitate la buget, constituind o sursă
permanentă a acestuia. Alături de impozite (care pot fi directe
şi indirecte) şi taxe, care formează categoria veniturilor
fiscale, din categoria veniturilor bugetare ordinare fac parte şi
veniturile nefiscale, adică cele obţinute de stat de la
întreprinderile şi/sau de pe domeniile sale.
Veniturile publice extraordinare sunt acele venituri la
care statul apelează numai în cazuri excepţionale şi anume în
acele situaţii când mijloacele băneşti provenite din resursele
curente nu pot acoperi integral cheltuielile bugetare. Din
categoria veniturilor extraordinare fac parte: împrumuturile de
stat (care generează datoria publică), suplimentarea masei
monetare aflate în circulaţie (care se realizează printr-o nouă
emisiune bănească şi care, de obicei, generează sau
stimulează inflaţia), şi – în sfârşit – înstrăinarea unor bunuri
din proprietatea privată sau chiar a unei părţi din rezervele
de aur ale statului.
Împrumuturile de stat se acordă, cel mai adesea, pe
seama unor capitaluri băneşti acumulate anterior şi care sunt
disponibile temporar pentru cei care le deţin, ele constituind
venituri cu caracter excepţional pe care statul le negociază cu
creditorii săi din ţară sau din străinătate, după caz.
Cheltuielile publice bugetare reprezintă modalităţile de
repartizare şi utilizare a fondurilor băneşti bugetare, în
vederea satisfacerii trebuinţelor generale ale societăţii.
Cheltuielile sunt repartizate de la bugetul de stat, în funcţie de
20
importanţa şi urgenţa lor, pentru acoperirea nevoilor militare,
întreţinerea aparatului de stat, plata datoriei publice,
acordarea de subvenţii sub diferite forme sectorului economic
de stat, acoperirea nevoilor social-culturale, precum şi a celor
privind cercetarea ştiinţifică, etc.
Repartizarea cheltuielilor publice bugetare pe aceste
domenii se face, în fiecare stat, în mod diferit, ţinându-se
seama de nivelul de dezvoltare economică şi socială.
Din punct de vedere teoretic, cheltuielile bugetare sunt
clasificate avându-se în vedere criteriul economic şi cel al
destinaţiei specifice, caracterul permanent sau incidental,
caracterul definitiv sau provizoriu al cheltuielilor etc. Dintre
aceste criterii, cele mai importante sunt criteriul economic
(care are în vedere venitul naţional) şi criteriul destinaţiei
specifice a cheltuielilor publice bugetare.
Astfel, raportate la venitul naţional, deci – ţinându-se
seamă de criteriul economic – cheltuielile publice bugetare
pot fi grupate în:
a. cheltuieli reprezentând o avansare de venit naţional
b. cheltuieli reprezentând un consum de venit naţional
După destinaţia lor specifică, cheltuielile publice bugetare se
împart în cheltuieli pentru învăţământ, sănătate, cultură,
protecţie socială, cheltuieli pentru economia naţională,
cheltuieli pentru întreţinerea organelor de stat etc.
Gruparea legală a cheltuielilor publice pe categorii – de
regulă – în funcţie de destinaţia lor se realizează prin legile
bugetare anuale (cheltuielile bugetare), dar şi prin alte acte
normative menite a prevedea resurse de finanţare speciale
(cheltuieli extrabugetare).
În ţara noastră, în conformitate cu dispoziţiile Legii
finanţelor publice, cheltuielile publice bugetare sunt supuse
atât unei clasificări funcţionale, cât şi unei clasificări
economice.
În conformitate cu clasificarea funcţională, cheltuielile
publice bugetare sunt grupate de ex.:
– Partea I – cheltuieli social-culturale;
– Partea a II-a – asigurările sociale şi protecţie socială
– Partea a X-a – datorie publică;
– Partea a XI-a – fondul de rezervă bugetară.
Potrivit clasificaţiei economice, cheltuielile publice sunt
împărţite pe următoarele categorii:
– cheltuieli curente (în care intră, defalcate pe titluri,
cheltuielile de personal, cheltuielile materiale şi de servicii,
subvenţiile, transferurile şi plata de dobânzi);
– cheltuielile de capital (în care intră, grupate separat,
cheltuielile pentru investiţii şi cheltuielile pentru rezerva de
stat).
21
2. Cuprinsul bugetului
În ceea ce priveşte cuprinsul bugetului public naţional,
pentru a-l putea identifica şi delimita în mod corect, trebuie să
se facă diferenţierea necesară între statele de tip federal şi
statele de tip unitar.
Statele de tip federal sunt acele constituite sau formate
dintr-o federaţie, în cadrul căreia se regăsesc componentele
federaţiei (care pot purta denumiri diferite: state, provinciile,
cantoanele, landurile, etc.); la rândul ei, fiecare componentă a
federaţiei este împărţită în unităţi administrativ-teritoriale.
Federaţia dispune de organe supreme legislative şi executive,
cu competenţe pe plan intern stabilite prin constituţie, precum
şi în relaţiile internaţionale.
Statele de tip unitar se caracterizează printr-o legislaţie
unică, organe centrale unice ale puterii şi administraţiei de
stat, teritoriu împărţit în unităţi administrativ-teritoriale
conduse de organe locale autonome, care au personalitate
juridică şi dispun de bugete locale proprii. Prin urmare, în
aceste state, structura bugetată este aşezată numai pe două
paliere, în sensul că în bugetul public naţional se regăsesc:
bugetul central (bugetul statului, care poate avea o serie de
bugete anexe) şi bugetele locale (ale unităţilor administrativ-
teritoriale).
Bugetul public naţional al României este specific unui
stat de tip unitar şi – în conformitate cu reglementările legale
în vigoare – cuprinde:
– bugetul statului;
– bugetul asigurărilor sociale de stat, ca buget anexă al
bugetului statului, dar care se realizează/înfăptuieşte distinct
de acesta, în bugetul public naţional.
– bugetele locale ale unităţilor administrativ-
teritoriale, care au personalitate juridică. Conform
împărţirii administrativ-teritoriale, în ţara noastră
fiecare comună, oraş, municipiu (sector al capitalei) şi
judeţ (respectiv municipiul Bucureşti) întocmeşte un
buget propriu, în condiţii de autonomie.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
22
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
GEOROCEANU ANCA MIHAELA, DREPT
FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Unitatea de învăţare 5
BUGETUL GENERAL CONSOLIDAT.
PROCEDURA BUGETARĂ
Conţinutul unităţii de învăţare
Procesul bugetar - activitatea bugetară presupune
parcurgerea mai multor etape şi anume:
- elaborarea proiectului de buget – rol important
Ministerul Finanţelor Publice,
- aprobarea lui se face de către Parlamentul
României,
- executarea bugetului (execuţia bugetară) –
încasarea veniturilor publice şi efectuarea
cheltuielilor; procedura creditelor bugetare,
ordonatorii de credite
- încheierea exerciţiului bugetar – Contul General
anual de execuţie aprobat şi adoptat de către
Parlament în anul ulterior execuţiei bugetare
- controlul execuţiei bugetare – verificarea modului
de derulare a operaţiunilor desfăşurate în cadrul
executării bugetului
23
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii principiu de procedură bugetară;
- stabilirea etapelor privind procedura bugetară
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
ordonatori de credite, indicatori macroenomici;
– studenţii vor putea să determine rolul diferitelor
instituţii privind procedura bugetară
– studenţii vor putea să defineasca excedentul şi
deficitul bugetar
Procedura elaborării proiectului de buget
Prima etapă din procedura bugetară este – fără îndoială
– elaborarea proiectului de buget. Dată fiind însemnătatea
bugetului, precum şi responsabilitatea majoră care revine
statului în legătură cu asigurarea cadrului corespunzător
desfăşurării în bune condiţii a tuturor activităţilor social-
economice, elaborarea proiectului bugetului de stat şi a
bugetului asigurărilor sociale de stat cad în sarcina
Guvernului. În cadrul Guvernului, Ministerul Finanţelor
Publice răspunde de elaborarea proiectului bugetului de stat,
iar Ministerului Muncii, Familiei şi Protecţiei Sociale
coordonează activitatea de întocmire a proiectului bugetului
asigurărilor sociale de stat.
Elaborarea proiectelor de bugete şi a proiectelor legilor
bugetare anuale de către Guvern (prin Ministerul Finanţelor
Publice) se bazează pe o serie de estimări şi date cuprinse în
documentele care alcătuiesc Programul de guvernare acceptat
de Parlament. Banca Nationala a Romaniei colaboreaza cu
Ministerul Finantelor Publice în vederea stabilirii indicatorilor
macroeconomici în baza carora se va elabora proiectul anual
de buget.
Ca primă etapă a procesului bugetar, elaborarea proiec-
tului bugetului anual al statului nostru presupune urmarea
întocmai a fazelor calendarului bugetar: elaborarea indicato-
rilor macroeconomici, întocmirea şi transmiterea scrisorii-
24
cadru de către Ministrul Finanţelor Publice, formularea
propunerilor bugetare de către ordonatorii principali de
credite, întocmirea proiectului general al bugetului de stat şi
transmiterea acestuia la Parlament.
* Elaborarea indicatorilor macroeconomici
Organismele abilitate sunt obligate să elaboreze – până
la 31 martie a anului curent – indicatorii macroeconomici şi
sociali pentru anul bugetar căruia îi va fi destinat noul buget,
precum şi pentru următorii trei ani. Aceşti indicatori, stabiliţi
pe baza unor date şi estimări anterioare, vor putea fi
actualizaţi pe parcursul desfăşurării procesului bugetar.
Ministerul Finanţelor Publice, sintetizând indicatorii
susmenţionaţi, va înainta Guvernului – până la data de 1 mai
– obiectivele politicii fiscale şi bugetare pentru următorul an
bugetar (precum şi pentru următorii trei ani), împreună cu
limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de
credite. Guvernul are obligaţia să se pronunţe asupra acestor
obiective şi – în cazul când şi le însuşeşte, aprobându-le – va
trebui să informeze comisiile pentru buget, finanţe şi bănci ale
Parlamentului asupra principalelor orientări ale politicii sale
macroeconomice şi ale finanţelor publice.
* Scrisoarea-cadru şi îndrumările metodologice ale
Ministerului Finanţelor Publice
Până la data de 1 iunie a fiecărui an, Ministrul
Finanţelor Publice va transmite ordonatorilor principali de
credite o scrisoare-cadru care va specifica contextul
macroeconomic pe baza căruia vor fi întocmite proiectele de
buget, precum şi metodologiile de elaborare a acestora şi – în
sfârşit – limitele de cheltuieli aprobate de Guvern.
Îndrumarea metodologică a operaţiunilor de elaborare a
proiectelor de buget revine Ministerului Finanţelor Publice,
care, în calitatea sa de organ administrativ de specialitate
financiară, este abilitat să elaboreze norme metodologice care
– conform dispoziţiilor Legii finanţelor publice – sunt obliga-
torii pentru toţi agenţii economici, instituţiile publice şi orga-
nele de stat care îşi întocmesc bugete proprii. Prin aceste norme
metodologice se dau îndrumările necesare pentru asigurarea
unei maniere unitare de abordare a aspectelor comune pe
care le pretind activităţile reclamate de procesul bugetar.
Din punct de vedere metodologic, pentru estimarea sau
evaluarea şi – implicit – calculul cheltuielilor şi veniturilor
bugetare, în statele moderne au fost promovate modalităţi
diferite care, însă, urmăresc acelaşi scop – acela al unei
evaluări reale şi cât mai operative a cifrelor de venituri şi
25
cheltuieli care urmează să fie cuprinse în buget.
Pentru evaluarea veniturilor bugetare s-au promovat
două metode şi anume: a) metoda evaluării directe şi b)
metoda reportării, cu anumite majorări, a veniturilor din anul
precedent.
Metoda evaluării directe este preferabilă deoarece ea
oferă perspectiva estimării reale a veniturilor cu condiţia ca
aceasta să se facă cu sinceritate şi temeinicie. Această metodă
este aplicată cu preferinţă în Germania şi SUA (iar în ultimii
ani şi în Franţa, în special pentru estimarea impozitelor
directe pe veniturile cetăţenilor şi pentru profiturile
societăţilor comerciale).
Metoda reportării veniturilor din anul precedent, cu
anumite majorări este mai simplă şi mai operativă, însă
utilitatea ei este condiţionată de stabilirea cât mai judicioasă a
proporţiei cu care se majorează cuantumul veniturilor reporta-
te, deci tot pe baza unei estimări reale a evoluţiei probabile a
veniturilor şi consumurilor supuse impozitelor directe şi
respectiv indirecte. Această metodă se aplică parţial în Franţa,
precum şi în Belgia, Spania, etc.
Pentru evaluarea cheltuielilor bugetare este utilizată cel
mai frecvent metoda denumită cvasi-automatică, care constă
în reportarea – în mod automat – a cuantumului cheltuielilor
din anul precedent, cu excepţia cheltuielilor pentru care se cer
modificări temeinic motivate.
În ţara noastră, evaluarea veniturilor şi a cheltuielilor
bugetare se face conform unei metode combinate, mixte, care
presupune – din punct de vedere metodologic – o evaluare
directă ce se aplică prin compararea cifrelor de venituri şi
cheltuieli care se propun cu cele care au fost utilizate în anul
precedent. Astfel, cifrele de venituri şi cheltuieli rezultate din
evaluarea directă se prevăd în proiectele de bugete alăturat şi
comparativ cu cele din anul şi exerciţiul bugetar precedent.
Pentru înscrierea în proiectul anual al bugetului de stat a
veniturilor şi cheltuielilor bugetare Legea finanţelor publice
stabileşte că acestea se vor grupa în “venituri ordinare şi
extraordinare”, cheltuielile se vor împărţi în “cheltuieli
curente şi de capital”, toate acestea desfăşurate pe baza
clasificaţiei bugetare tip elaborată de Ministerul Economiei şi
Finanţelor.
În conformitate cu aceste dispoziţii legale, veniturile
bugetare se înscriu în proiectul de buget ca venituri ordinare,
curente şi din capital, venituri fiscale, nefiscale şi diverse,
alături de care se prevăd, atunci când este necesar, veniturile
extraordinare.
Cheltuielile bugetare se înscriu în proiectele de buget
anual, împărţite după cum urmează:
26
– cheltuieli curente, alcătuite din două grupe: a. cheltu-
ieli de personal (în care intră salarii, impozit pe salarii,
contribuţii pentru asigurări sociale de stat, pentru constituirea
fondului bănesc destinat plăţii ajutorului de şomaj, pentru
deplasări, detaşări şi transferări) şi b. cheltuieli materiale
pentru servicii (pentru întreţinere şi gospodărire, pentru mate-
riale şi prestări de servicii cu caracter funcţional, pentru
obiecte de inventar de mică valoare sau scurtă durată, pentru
cărţi şi publicaţii, etc.);
– cheltuieli de capital, care – la rândul lor – pot avea
destinaţii diferite şi, în consecinţă, se împart în: a. cheltuieli
de investiţii, şi b. cheltuieli pentru rezerva de stat.
* Formularea propunerilor bugetare de către
ordonatorii principali de credite
Ordonatorii principali de credite au obligaţia de a
depune la Ministerul Finanţelor Publice, până la 15 iulie a
fiecărui an, propunerile lor pentru proiectul de buget şi
anexele la acesta, pentru anul bugetar următor (cu încadrarea
în limitele de cheltuieli) şi estimările pentru următorii trei ani,
însoţite de documentaţii şi fundamentări detaliate.
Cele două Camere ale Parlamentului (Camera Deputaţi-
lor şi Senatul) îşi aprobă bugetele proprii (cu consultarea
Guvernului) şi le înaintează Guvernului în vederea includerii
lor în proiectul general al bugetului de stat.
Autorităţile administraţiei publice locale au şi ele
obligaţia de a formula propuneri proprii privind transferurile
consolidate şi sumele defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat.
Proiectele de buget (definitivate – eventual – în urma
propunerilor formulate de Ministerul Finanţelor Publice),
împreună cu anexele acestora, se înaintează (de către ordona-
torii principali de credite) Ministerului Finanţelor Publice,
până cel târziu la data de 1 august a fiecărui an.
La baza propunerilor bugetare formulate de către
ordonatorii principali de credite stau datele şi estimările
(pregătite şi cuantificate de către unităţile din subordine şi
înaintate pe scară ierarhică) care se concentrează într-un
sistem piramidal la nivelul conducătorilor ministerelor şi
celorlalte organe centrale de stat sau instituţii publice
centrale.
* Întocmirea proiectului de buget în sistem
piramidal. Proiectele ministerelor şi celorlalte organe
centrale de stat
În desfăşurarea procedurii de elaborare a proiectului
27
bugetului anual de stat, locul cel mai important îl ocupă
elaborarea proiectelor de bugete ale ministerelor şi celorlalte
organe centrale de stat.
Propunerile de bugete (în cuprinsul cărora se găsesc
înglobate şi propunerile tuturor unităţilor subordonate) se
transmit de către ordonatorii principali de credite la
Ministerul Finanţelor Publice, întocmite pe formulare care
sunt indicate prin îndrumările metodologice.
Propunerile de cheltuieli, potrivit îndrumărilor metodo-
logice, se calculează pe baza datelor de fundamentare
comunicate de către Ministerul Finanţelor Publice şi pe baza
altor fundamentări proprii ale ordonatorilor principali de
credite, fundamentări ce însoţesc proiectul de buget.
Pentru cheltuielile având natura de investiţii ale
ministe-relor şi altor organe centrale de stat, ca şi ale
instituţiilor publice subordonate acestora, este necesară o
anumită docu-mentaţie tehnico-eonomică, pentru care este
prevăzută şi o procedură specială de aprobare. Astfel, pentru
investiţiile care se finanţează din bugetul statului este
reglementat procedeul întocmirii unor liste de lucrări, utilaje,
mobilier şi alte obiective de investiţii, în cuprinsul cărora se
specifică fiecare categorie de lucrări, utilaje, etc., cu sumele
de bani care reprezintă costul lor, determinate cu ajutorul unor
proiecte şi devize de calcul al costului, mai ales al lucrărilor
de construcţii şi alte investiţii. Aceste liste de investiţii,
însoţite de proiecte, devize de cost, rapoarte de necesitate se
centralizează de către fiecare minister sau alt organ central de
stat, se anexează la bugetele lor anuale şi se aprobă, urmându-
se o anumită procedură.
Procedura aprobării investiţiilor ministerelor, altor
organe centrale de stat şi instituţiilor publice subordonate
acestora implică examinarea documentaţilor tehnico-econo-
mice de către Ministerul Finanţelor Publice, avizarea de
către acest minister a celor constatate ca fiind necesare şi
justifi-cate şi apoi aprobarea lor de către Guvern sau de
către ordonatorii de credite în funcţie de valoarea acestora.
Potrivit legii, documentaţiile tehnico-economice
aferente investiţiilor publice care se realizează pe bază de
credite externe contractate sau garantate de stat se supun
aprobării Guvernului, indiferent de valoarea acestora.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
28
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
GEOROCEANU ANCA MIHAELA, DREPT
FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti,
2013Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Unitatea de învăţare 6
PROCEDURA BUGETARĂ
Dezbaterea şi aprobarea bugetului statului
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii principiu de procedură bugetară;
- stabilirea etapelor privind Dezbaterea şi aprobarea – de
către Parlament – a bugetului statului
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
aprobare pe ansamblu/ în detaliu;
– studenţii vor putea să determine rolul
douăsprezecimilor bugetare
Conţinutul unităţii de învăţare
29
- Procesul bugetar - aprobarea bugetulului se face de către Parlamentul
României,
Dezbaterea şi aprobarea – de către Parlament – a
bugetului statului
În conformitate cu prevederile Constituţiei noastre, cele
două camere ale Parlamentului României au drepturi egale
privind aprobarea bugetului de stat, drepturi pe care şi le
exercită prin dezbaterea şi aprobarea bugetului anual, în
şedinţă comună a Camerei Deputaţilor şi Senatului, altfel
spus, Parlamentul îşi desfăşoară aceste lucrări în plenul său.
Cu privire la votarea bugetului anual şi la cuprinsul legii
bugetare anuale, dispoziţiile Legii finanţelor publice stabilesc
că bugetul statului se aprobă de Parlament – până cel mai
târziu cu 3 zile înainte de expirarea exerciţiului bugetar – pe
ansamblu, pe capitole, articole şi alineate, după caz, pe
ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar, precum
şi creditele de angajament pentru acţiuni multianuale. Prin
urmare, din dispoziţiile legale prezentate rezultă, pe de o parte
că Parlamentul trebuie să aprobe bugetul anual până cel mai
târziu în antepenultima zi a exerciţiului bugetar anterior, iar
pe de altă parte că bugetul anual al statului trebuie aprobat
global, pe ansamblu (adică avându-se în vedere totalul
veniturilor şi totalul cheltuielilor bugetare anuale), pe capitole
de venituri şi cheltuieli, precum şi pe ministere şi alte organe
centrale de stat, respectiv pentru fiecare articol în parte al
legii bugetare anuale.
Trimiterea la Parlament, de către Guvern, a
proiectului bugetului de stat spre aprobare şi adoptare
După ce a fost însuşit de către Guvern, proiectul
bugetului de stat – întocmit pentru anul următor – este înaintat
Parlamentului, până cel târziu la data de 15 octombrie a
fiecărui an. Proiectul de buget care se trimite Parlamentului
trebuie să fie însoţit de două documente anexă: 1. raportul
privind situaţia macroeconomică a ţării pentru anul următor
şi proiecţia acesteia în următorii trei ani şi, respectiv, 2.
proiectul legii bugetare anuale.
* Soluţiile aplicabile în cazul când bugetul nu poate
30
fi adoptat în termenul legal
Exista situaţii în când Parlamentul nu reuşeşte să
dezbată proiectul bugetului de stat şi să voteze legea bugetară
anuală până la finele exerciţiului financiar în curs de
desfăşurare, respectiv anterior momentului păşirii în anul
căruia îi este consacrat noul buget. Pentru înlăturarea
neajunsului decurgând dintr-o asemenea împrejurare, în
doctrină şi – mai cu seamă – în practica finanţelor publice s-
au cristalizat două soluţii care – diferit de la un stat la altul –
sunt, în mod obişnuit, puse în aplicare:
1. aprobarea unor douăsprezecimi bugetare provizorii sau
2. încredinţarea guvernului de a îndruma (conduce) activită-
ţile economico-sociale ghidându-se după cifrele de venituri şi
cheltuieli din exerciţiul financiar care tocmai a expirat, până
la data adoptării bugetului.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
GEOROCEANU ANCA MIHAELA, DREPT
FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Unitatea de învăţare 7
Procesul bugetar – executarea bugetului
31
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de credit bugetar;
- stabilirea etapelor creditelor bugetare
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
afectaţiune specială;
– studenţii vor putea să determine rolul ordonatorilor de
credite
Conţinutul unităţii de învăţare
– repartizarea pe trimestre a veniturilor şi cheltuielilor
bugetare;
– executarea de casă a bugetului (sau operaţiunile de
trezorerie);
– realizarea veniturilor bugetare;
– efectuarea cheltuielilor bugetare.
Executarea bugetului
Execuţia bugetară sau executarea bugetului, cea de-a
treia şi cea mai amplă etapă a procedurii bugetare, constă în
realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor bugetare; ea
cuprinde – în consecinţă – ansamblul actelor şi operaţiunilor
destinate a conduce la realizarea veniturilor şi efectuarea
cheltuielilor prevăzute în legea bugetară anuală. În vederea
realizării execuţiei bugetare sunt îndeplinite acte, fapte şi
operaţiuni cu privire la încasarea, păstrarea şi eliberarea
fondurilor băneşti în şi, respectiv, din bugetul public naţional,
astfel devenind posibilă îndeplinirea sarcinilor şi atribuţiilor
statului.
32
Executarea bugetului se realizează printr-o succesiune
de acte şi operaţiuni a căror coerenţă este asigurată de
procedura execuţiei bugetar.
În procedura execuţiei bugetului de stat sunt implicaţi
atât funcţionari cu atribuţii de conducere (denumiţi ordonatori
de credite), cât şi funcţionari cărora le revin numai atribuţii
executive (contabili).
Procedura execuţiei bugetare comportă următoarele
faze:
– repartizarea pe trimestre a veniturilor şi cheltuielilor
bugetare;
– executarea de casă a bugetului (sau operaţiunile de
trezorerie);
– realizarea veniturilor bugetare;
– efectuarea cheltuielilor bugetare.
Procedura creditelor bugetare presupune mai multe
etape: deschiderea creditelor bugetare, angajarea creditelor
bugetare, constatarea lichidităţii creditelor bugetare, ordonan-
ţarea creditelor bugetare şi utilizarea sau plata creditelor
bugetare.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
GEOROCEANU ANCA MIHAELA, DREPT
FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
33
Unitatea de învăţare 8
Procesul bugetar – incheierea si controlul executiei
bugetare
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
- cunoaşterea noţiunii contului general anual de execuţie
bugetară.;
- stabilirea etapelor privind Dezbaterea şi aprobarea – de
către Parlament – a bugetului statului
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
execuţie de casă şi evidenţă bugetară;
– studenţii vor putea să determine rolul controlului
administrativ, extern sau politic
Conţinutul unităţii de învăţare
Încheierea exerciţiului bugetar
Aprobarea Contului general de execuţie bugetară
Controlul execuţiei bugetare
Încheierea exerciţiului bugetar
Încheierea exerciţiului bugetar anual constă, în esenţă,
în elaborarea şi aprobarea contului general anual de execuţie
bugetară.
Contul general anual de execuţie a bugetului de stat, a
bugetului asigurărilor sociale de stat şi al bugetelor
fondurilor speciale este elaborat de către Ministerul Finanţe-
lor Publice, pe baza situaţiilor financiare prezentate de
ordonatorii principali de credite bugetare, a conturilor privind
34
execuţia de casă a bugetului statului, precum şi în urma
verificărilor şi analizelor pe care acest minister este dator a le
efectua. Astfel întocmit, contul general de execuţie a
bugetului de stat este prezentat Guvernului, care, – după ce-l
analizează – îl prezintă spre aprobare Parlamentului, până la
data de 1 iulie a anului următor. Conturile generale anuale de
execuţie ale bugetului statului, bugetului asigurărilor sociale
de stat, bugetelor fondurilor speciale şi ale ordonatorilor de
credite trebuie să cuprindă, fiecare în parte – în momentul în
care este înaintat Parlamentului – la venituri: prevederile
bugetare iniţiale, prevederile bugetare definitive şi încasările
realizate, iar la cheltuieli: creditele bugetare iniţiale, creditele
bugetare definitive şi plăţile efectuate.
În cazul în care, în cursul exerciţiului bugetar supus
aprobării Parlamentului, s-a recurs la împrumuturi de stat
interne sau externe, potrivit dispoziţiilor Legii Finanţelor
publice, Ministerul Finanţelor Publice este obligat ca – la
sfârşitul exerciţiului financiar – să întocmească şi să prezinte
Parlamentului un cont general de execuţie al datoriei publice
(ca anexă la contul general de execuţie al bugetului de stat) în
care să se cuprindă şi situaţia garanţiilor guvernamentale
constituite pentru toate împrumuturile de stat existente la acea
dată.
Cu privire la bugetele locale, organele de decizie ale
unităţilor administrativ-teritoriale (primăriile) întocmesc şi
prezintă conturile anuale ale bugetelor locale spre aprobare
consiliilor locale, până la data de 1 iunie a anului următor.
Controlul execuţiei bugetare
Execuţia bugetului public naţional se realizează sub
controlul unor organe de stat, cărora le revin – prin lege –
răspunderi specifice în legătură cu activitatea bugetară.
Aceste organe cu atribuţii de control a execuţiei bugetare
sunt:
– Ministerul Finanţelor Publice, care exercită un
control administrativ specializat, control ce se realizează – în
fapt – prin intermediul organelor sale: aparatul de inspecţie al
ministerului, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală,
organele de inspecţie judeţene şi Garda Financiară. Prin acest
control de specialitate (care se întinde – practic – pe întreaga
perioadă a procesului bugetar) se urmăreşte modul de
realizare a veniturilor şi de efectuare a cheltuielilor bugetare,
limitarea cheltuielilor de funcţionare, eliminarea cheltuielilor
inoportune şi neeconomicoase, utilizarea fondurilor bugetare
potrivit destinaţiilor pe care acestea le au.
35
– Curtea de Conturi, care exercită un control de
specialitate – financiar, denumit control ulterior extern, asupra
modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a
resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public. Curtea
de Conturi în uema controlului financiar ulterior întocmeşte un
raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului public
naţional din exerciţiul bugetar expirat, pe care trebuie să îl
prezinte anual Parlamentului.
– Parlamentul, care exercită un control politic,
constând în urmărirea evoluţiei bugetare, cu privire la
realizarea veniturilor şi la efectuarea cheltuielilor bugetare.
Controlul Parlamentului asupra bugetului se realizează în
două momente: prima fază atunci când se aprobă bugetul şi
se adoptă legea bugetară anuală (ocazie cu care se verifică
corectitudinea, oportunitatea şi necesitatea prevederilor
estimative cuprinse în proiectul de buget) şi faza a doua
atunci când se aprobă contul general anual de execuţie (prilej
cu care se analizează modul în care au fost puse în aplicare
prevederile legii bugetare anuale). Aprobarea – de către
Parlament – a contului general anual privind execuţia
bugetară are semnificaţia “descărcării de gestiune” pentru
Guvern (care, până la acea dată, purta răspunderea pentru
modul în care a fost executat bugetul).
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice (M.Of. nr.
597/13.08.2002)
Legea bugetului de stat pentru anul 2009, Legea nr. 18/2009
publicată în M.Of. nr. 121/27.02.2009
O.G. nr. 19/2009 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe
anul 2009, publicată în M.Of. nr. 600/31.08.2009
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
36
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Constantin Topciu şi alţii, BUGET ŞI EVIDENŢĂ
BUGETARĂ, Edit. “Didactică şi Pedagogică”, Bucureşti,
1981
Unitatea de învăţare 9
FINANŢELE LOCALE
Introducere
Finanţele publice locale - fonduri băneşti de interes
public local limitate teritorial la nivelul unităţilor
administrativ teritoriale.
Bugetele locale - modalitatea prin care se obţin
veniturile necesare acoperirii cheltuielilor publice locale.
Autonomia locală - dreptul şi capacitatea autorităţilor
locale de a soluţiona şi gestiona în nume propriu şi în
interesul populaţiei locale principalele probleme publice.
Principii noi prevăzute de Legea finanţelor publice
locale.
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de procedură bugetară privind
bugetele locale;
– înţelegerea principiilor bugetare locale
- stabilirea etapelor privind procedura bugetară locală
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
buget local, autonomie locală, ordonatori de credite;
– studenţii vor putea să determine rolul diferitelor
instituţii privind procedura bugetară
– studenţii vor putea să defineasca excedentul şi
deficitul bugetar
37
Conţinutul unităţii de învăţare
Procedura bugetară – competenţe
- elaborarea bugetelor – preşedinţii consiliilor
judeţene, primarii
- aprobarea bugetelor – consiliile judeţene, consiliile
locale
- atribuţiile ordonatorilor de credite
În privinţa procesului bugetar local, se impun cateva
referiri la ordonatorii de credite, mai exact la persoanele fizice
care au aceasta calitate. Astfel, calitatea de ordonatori de
credite este stabilita de lege, după cum urmează:
- ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale
sunt preşedinţii consiliilor judeţene, primarul general
al municipiului Bucureşti şi ceilalţi primari;
- ordonatorii secundari sau terţiari de credite bugetare
sunt conducătorii instituţiilor publice cu personalitate
juridică, cărora li se alocă fonduri de la bugetele
locale, bugetele împrumuturilor externe şi interne sau
bugetele fondurilor externe nerambursabile.
Într-un termen de 5 zile de la publicarea în Monitorul
Oficial a legii bugetului de stat, Ministerul Finanţelor Publice
transmite direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene
cotele defalcate din veniturile bugetului de stat şi transferurile
consolidabile aprobate prin legea bugetară, în vederea
definitivării proiectelor de bugete locale.
Pe baza scrisorii-cadru a Ministerului Finanţelor Publice
şi a informaţiilor provenite de la ordonatorii de credite care au
obligaţia de a efectua transferuri către bugetele locale în anul
următor (informaţii cu privire la cuantumul acestor transfe-
ruri), ordonatorii principali de credite întocmesc proiectele
bugetelor locale, pe care le transmit direcţiilor generale ale
finanţelor publice (şi mai departe, Ministerului Finanţelor
Publice). Proiectele bugetelor locale trebuiesc definitivate în
termen de 15 zile de la data publicării legii bugetului de stat
în Monitorul Oficial, ţinând cont de veniturile şi transferurile
consolidabile provenite din bugetul de stat.
Bugetele locale astfel întocmite vor fi aduse la cunoşti-
inţa locuitorilor din unitatea administrativ-teritorială în cauză,
prin publicare în presa locală sau prin afişare la sediul
consiliului local. Locuitorii au la dispoziţie un termen de 15
38
zile pentru a formula contestaţii privind proiectul de buget.
Proiectul bugetului local şi eventualele contestaţii se
supun dezbaterii consiliului local, consiliului judeţean sau
Consiliului General al municipiului Bucureşti, după caz, în
termen de 5 zile de la expirarea termenului de depunere a
contestaţiilor.
Pentru aprobarea proiectului de buget este necesară
întrunirea unei majorităţi absolute a consilierilor, conform
Legii nr. 215/2001.
Anterior aprobării proiectului de buget se realizează
aprobarea nivelului taxelor şi impozitelor locale pentru anul
următor, adică a celor mai importante venituri ale bugetelor
locale. În principiu, potrivit prevederilor Codului fiscal,
pentru anul 2009 nivelul impozitelor şi taxelor locale trebuie
stabilit în termen de 45 de zile de la data publicării în
Monitorul Oficial a hotărârii Guvernului privind actualizarea
nivelului taxelor şi impozitelor locale în funcţie de rata
inflaţiei. Momentul în care sunt stabilite taxele şi impozitele
locale prezintă importanţă, întrucât el influenţează în mod
evident momentul dezbaterii şi adoptării bugetului local, ale
cărui venituri estimate se bazează tocmai pe sumele provenite
din aceste surse, iar neadoptarea bugetului local în termen de
45 de zile de la data publicării legii bugetului de stat dă
dreptul direcţiilor generale ale finanţelor publice să sisteze
alimen-tarea bugetelor locale cu cote şi sume defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat şi cu transferuri
consolidabile, până la adoptarea bugetelor locale.
În fine, ordonatorii principali de credite au obligaţia să
transmită în termen de 5 zile de la aprobare direcţiilor
generale ale finanţelor publice judeţene bugetele aprobate, iar
acestea din urmă la rândul lor au obligaţia să întocmească şi
să transmită Ministerului Finanţelor Publice bugetele pe
ansam-blul judeţului respectiv municipiul Bucureşti în termen
de 10 zile de la primirea bugetelor locale.
Soluţionarea eventualelor contestaţii formulate de
locuitori trebuie să fie şi ea făcută înainte de adoptarea
bugetului, individual, prin hotărâre a consiliului local sau
judeţean, pentru fiecare contestaţie în parte. Potrivit art.51 din
Constituţia României, dreptul de petiţionare este un drept
fundamental, iar în cazul în care acest drept este exercitat,
autorităţile publice au obligaţia de a răspunde petiţiilor astfel
formulate. Prin urmare, nu s-ar putea susţine că adoptarea
bugetului în sine reprezintă un mod de soluţionare a contes-
taţiei, contestatarul urmând să aprecieze prin lecturarea
dispoziţiilor bugetare dacă cererea sa a fost soluţionată şi mai
ales în ce mod.
39
Prin bugetele locale se cuprind şi se aprobă veniturile şi
cheltuielile (creditele bugetare) în structura clasificaţiei buge-
tare, acestea fiind autorizate pe durata exerciţiului financiar.
Execuţia bugetelor locale este similară execuţiei bugetu-
lui de stat, astfel că procedura creditelor bugetare presupune
parcurgerea etapelor prezentate anterior în prezenta lucrare.
Cât priveşte creditele bugetare, acestea pot fi folosite
prin deschideri de credite efectuate de ordonatorii principali
de credite ai acestora. Deschiderile de credite bugetare pentru
transferurile de la bugetul de stat sau de la alte bugete către
bugetele locale se efectuează astfel:
- de către Ministerul Finanţelor Publice, prin direcţiile
generale ale finanţelor publice, în cazul transferurilor de la
bugetul de stat pentru investiţii finanţate din împrumuturi
externe, dar la a căror realizare participă şi Guvernul;
- de către ceilalţi ordonatori principali de credite de la
nivel central, în cazul transferurilor pentru finanţarea unor
programe de dezvoltare sau sociale .
Execuţia bugetară se încheie la sfârşitul anului calenda-
ristic, iar ulterior ordonatorii principali de credite întocmesc
Contul anual de execuţie a bugetului local pe care îl prezintă
autorităţilor deliberative până la data de 31 mai a anului
următor. Acest cont anual de execuţie cuprinde conform Legii
nr. 273/2006, la venituri: prevederi iniţiale, prevederi defini-
tive şi încasări realizate, iar la cheltuieli: credite bugetare
iniţiale, credite bugetare definitive şi plăţi efectuate.
Conform Legii Finanţelor Publice Locale orice venit
neîncasat şi orice cheltuială angajată, lichidată şi ordonanţată
în cadrul prevederilor bugetare şi neplătită până la 31 decem-
brie, se va încasa sau se va plăti, după caz, în cadrul bugetului
următor.
Creditele bugetare neutilizate până la închiderea anului
vor fi anulate de drept. Creditele bugetare anulate pentru
neutilizare se fac venituri la fondul de rezervă bugetară aflat
la dispoziţia consiliului local, consiliului judeţean sau
Consiliului General al municipiului Bucureşti .
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
40
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Legea 273/2003 privind finanţele publice locale, publicată în
M.Of. nr. 618 din 18 iulie 2006
GEOROCEANU ANCA MIHAELA, DREPT
FINANCIAR, EDITURA ARGONAUT 2009,
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I – Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. „C. H. Beck” Bucureşti, 2005
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Unitatea de învăţare 10
ASIGURARILE SOCIALE DE STAT
Introducere
Asigurările sociale - mijloc de realizare a protecţiei
cetăţenilor împotriva unor riscuri sociale, prin constituirea
unor fonduri băneşti din contribuţii ale subiectelor de drept
interesate şi repartizarea acestor fonduri asiguraţilor în
momentul intervenirii riscului. Distincţie între acestea şi
asistenţa socială.
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de procedură bugetară privind
bugetele asigurărilor sociale;
– înţelegerea noţinilor de asigurări sociale
- stabilirea distincţiilor dintre asigurări sociale şi
asistenţă socială
Competenţele unităţii de învăţare:
41
– studenţii vor putea să definească termeni precum
contribuţii sociale obligatorii;
– studenţii vor putea să determine rolul diferitelor
instituţii privind procedura bugetară în cazul
asigurărilor sociale
– studenţii vor putea să definească noţiunea de risc
asigurat
Conţinutul unităţii de învăţare
Principalele contribuţii sociale obligatorii - anul 2013
Denumirea
contribuţiei
Contribuţia
angajatului
(% din baza de
calcul)
Contribuţia
angajatorului
(% din baza de
calcul)
Contribuţia de
asigurări sociale
de stat
10,5
Condiţii de muncă
20,8 – normale
25,8 – deosebite
30,8 – speciale
Contribuţia de
asigurări pentru
accidente de
muncă şi boli
profesionale
nu se datorează
0,15 – 0,85
Contribuţia de
asigurări sociale
de şomaj
0,5
1,25 include şi
contribuţia la fondul
pentru garantarea
creanţelor salariale
Contribuţia de
asigurări sociale
de sănătate
5,5
5,2
Contribuţia
pentru concedii
şi indemnizaţii
de asigurări
sociale de
sănătate
nu se datorează
0,85
Începând cu data de 01 ianuarie 2012, Contributiile sociale
obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din
salarii, venituri assimilate salariilor si venituri din pensii,
precum si persoanele aflate sub protectia sau in custodia
statului sunt reglementate de către Codul fiscal, care a
abrogate prevederile în materie anterioare.
Titlul IX2 introdus prin ART I Ordonanta de urgenta 125 din
2011-12-27 emis de Guvernul Romaniei
Contributiile sociale reglementate de codul fiscal sunt
42
urmatoarele:
a) contributiile de asigurari sociale datorate bugetului
asigurarilor sociale de stat;
b) contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate
bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de
sanatate;
c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari
sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului
national unic de asigurari sociale de sanatate;
d) contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului
asigurarilor pentru somaj;
e) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli
profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor
sociale de stat;
f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor
salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au
calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006
privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare
pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare.
In Monitorul Oficial nr. 593 din 20 septembrie 2013 a fost
publicata Ordonanta de urgenta nr.88/18.09.2013 privind
adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru
îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele
internaţionale, precum şi pentru modificarea şi
completarea unor acte normative.
Printre altele, actul normativ prevede cuprinderea în baza
de calcul al contribuţiei de sănătate a veniturilor din
cedarea folosinţei bunurilor. Masura va intra in vigoare
incepand cu data de 01 ianuarie 2014.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003
Rodica Narcisa Petrescu, DREPT ADMINISTRATIV,
Edit. “Accent”, Cluj-Napoca, 2004
Constantin D. Popa, Adrian Fanu-Moca, DREPT
FINANCIAR, Edit. “Lumina Lex”, Bucureşti, 2003
43
Eugen Popa, AUTONOMIA LOCALĂ ÎN ROMÂNIA,
Ed. ”All Beck”, Bucureşti, 1999
Michel Bouvier, LES FINANCES LOCALES, Edit.
„L.G.D.J.”, Paris, 2002
Corneliu-Liviu Popescu, “Inexistenţa obligaţiei de plată a
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile
din drepturi de autor, în lumina Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 150/2002 privind organizarea şi funcţionarea
sistemului de asigurări sociale de sănătate”, în Dreptul nr.
2/2003
Corneliu-Liviu Popescu, „Neconstituţionalitatea
existenţei bugetelor locale şi a impozitelor şi taxelor locale ale
sectoarelor municipiului Bucureşti”, în RRDA nr. 3/2004
Corneliu-Liviu Popescu, “Plata contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate la veniturile din drepturi de proprietate
intelectuală”, în Curierul judiciar nr. 1/2006
Corneliu-Liviu Popescu, „Contribuţia pentru asigurările
sociale de sănătate în cazul avocaţilor”, în Curierul judiciar nr.
2/2006
Unitatea de învăţare 11
ÎMPRUMUTUL PUBLIC INTERN
Introducere
Împrumutul public intern reprezintă modalitatea cea
mai la îndemâna statului pentru acoperirea unor deficite
bugetare, la el apelându-se – de regulă – pentru acoperirea
unor cheltuieli publice extraordinare.
În ţara noastră, creditul public intern se poate angaja
pentru acoperirea deficitului bugetar prevăzut în Legea
bugetară anuală, a cheltuielilor publice de interes naţional
privind obiective de investiţii care nu pot fi finanţate din
resurse bugetare curente, pentru refinanţarea datoriei publice
interne etc.
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de imprumut public, situaţie
excepţională, venit extraordinar;
– înţelegerea noţinilor de contractare, respectiv garantare
44
a creditului public
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
imprumut public intern şi extern, datorie publică;
– studenţii vor putea să determine rolul diferitelor
instituţii privind contractarea credditului public
Conţinutul unităţii de învăţare
Procedeele de realizare a împrumutului de stat
intern
Formele sau procedeele prin care se realizează împru-
mutul de stat intern sunt: emiterea şi vânzarea unor titluri de
stat în monedă naţională (denumite şi bonuri de tezaur),
împrumuturile de la banca centrală a statului ori de la băncile
comerciale, preluarea pentru trezorerie a unor disponibilităţi
băneşti ale diferitelor instituţii publice (acestea reprezentând
forme ale împrumuturilor de stat interne pe termen scurt),
precum şi emiterea şi vânzarea de obligaţiuni sau alte titluri
valorice de împrumut (ca forme distincte ale împrumutului de
stat pe termen lung).
A. Titlurile de stat se emit de către Ministerul
Finanţelor Publice la valori nominale stabilite în raport de
necesităţile băneşti de echilibrare a executării bugetului pe
anul respectiv. Ele se pot prezenta fie în formă materializată
(ca înscrisuri imprimate, cuprinzând menţiuni referitoare la
emitent, valoarea nominală, rata dobânzii, scadenţa etc.), fie
în formă dematerializată (ca titluri pentru care emisiunea,
probaţiunea şi transmisiunea drepturilor încorporate se
evidenţiază prin înscrierea în sistemul de înregistrare în cont).
Titlurile de stat exprimate în monedă naţională pot fi
emise pe termen scurt (bonurile de tezaur, certificatele de
trezorerie etc., purtătoare de dobândă sau cu discont) ori pe
termen mediu sau lung (obligaţiunile de stat, purtătoare de
dobândă sau cu discont şi cu scadenţă de peste un an de la
emisiune).
Titlurile de stat sunt instrumente negociabile, regimul
lor juridic find stabilit prin regulamante elaborate de către
45
Ministerul Finanţelor Publice.
Valoarea titlurilor de stat se rambursează la scadenţă,
termenul de răscumpărare trebuind să fie precizat în “condiţi-
ile de emisiune”. Odată rambursată valoarea titlurilor de stat,
obligaţiile statului se sting.
Obligaţiunile pe termen lung emise şi vândute de stat
reprezintă modalitatea curentă a împrumutului public pe
termen lung care se poate realiza în mai multe forme:
vânzarea obligaţiunilor către diferiţi bancheri sau consorţii
bancare, vânzarea obligaţiunilor prin subscripţie publică sau
vânzarea respectivelor titluri de valoare prin intermediul
bursei de valori.
B. Împrumutul intern de la Banca Naţională este
reglementat pentru situaţii excepţionale, în cazul impunerii
acoperirii urgente a unor cheltuieli publice. El este un
împrumut fără dobândă, al cărui cuantum nu poate depăşi
10% din totalul bugetului aprobat şi trebuie rambursat în cel
mult 6 luni, pe seama veniturilor bugetare curente sau în urma
unui alt împrumut de stat, efectuat în condiţiile legii.
Ministerul Finanţelor Publice este autorizat să
negocieze şi să contracteze împrumuturi de stat şi de la bănci
comerciale sau de la alte instituţii creditoare româneşti.
C. Preluarea pentru trezorerie a unor disponibilităţi
băneşti ale diferitelor instituţii publice, reprezintă un
procedeu mai rar utilizat. El se realizează, de regulă, prin
preluarea unei părţi din rezervele băneşti de care dispun
casele de economii sau societăţile de asigurare. Acest
împrumut, care este fără dobândă, trebuie să se consume
înăuntrul anului financiar.
Obligaţiunile pe termen lung emise şi vândute de stat
reprezintă modalitatea curentă a împrumutului public pe
termen lung care se poate realiza în mai multe forme: vânzarea
obligaţiunilor către diferiţi bancheri sau consorţii bancare,
vânzarea obligaţiunilor prin subscripţie publică sau vânzarea
respectivelor titluri de valoare prin intermediul bursei de valori.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
46
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Dan Şova, “Garanţiile de stat pentru împrumuturile
interne”, în Revista Română de Drept al Afacerilor nr. 1/2004
Unitatea de învăţare 12
ÎMPRUMUTUL PUBLIC EXTERN
Creditul extern (internaţional) este creditul acordat
de către state, instituţii financiare internaţionale, bănci (sau
consorţii bancare) ori de către alte persoane juridice şi/sau
fizice unor ţări, bănci sau alte persoane juridice ori fizice străine.
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de împrumut public extern;
– înţelegerea noţinilor de instituţii financiare de credit
internţionale
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
credite interguvernamentale;
- studenţii vor putea să determine anumite credite
acordate de către state, instituţiile bancare particulare sau
de către consorţii bancare, altor state
Conţinutul unităţii de învăţare
În funcţie de subiectele raportului juridic (respectiv
47
de persoana creditorului şi a debitorului), creditul extern se
poate prezenta sub diferite forme şi anume:
– credite acordate de către instituţii financiare
internaţionale unor state sau unor organizaţii (statale ori
neguverna-mentale);
– credite interguvernamentale acordate direct sau prin
instituţii de credit de către unele state altor state;
– credite acordate de către state, instituţiile bancare
particulare sau de către consorţii bancare, altor state;
– credite acordate de băncile particulare şi firmele
comerciale ale unor state băncilor particulare şi firmelor
comerciale ale altor state.
A. Sistemul financiar-bancar internaţional.
În principal, creditul public extern se acordă fie din
fondurile unor instituţii bancare specializate în derularea
capitalului de împrumut, fie prin intermediul acestora.
Băncile străine (adică acelea care îşi au sediul şi îşi
desfăşoară, în principal, activitatea în străinătate) contribuie
în mare măsură la facilitarea transferurilor capitalurilor spre
valorificare, dintr-o ţară în alta; totodată, serviciile acestor
bănci sunt solicitate de către societăţile transnaţionale, care îşi
pot propaga – în modul cel mai eficient – interesele prin
intermediul acestora.
La dezvoltarea sistemului creditelor externe o contri-
buţie deosebită au sucursalele sau reprezentanţele unor bănci
străine pe diferitele pieţe naţionale (al căror număr este în
continuă creştere în ultimii ani), precum şi instituţiile
financiare internaţionale. Toate acestea alcătuiesc un sistem,
în cadrul căruia activităţile specifice se derulează în limitele
unei reglementări bine gândite şi structurate.
Sistemul financiar-bancar internaţional este acel
ansamblu coerent de bănci şi alte instituţii financiare prin
intermediul căruia se desfăşoară – pe baza unor reguli unitare,
utilizându-se tehnici şi instrumente specifice – operaţiuni de
credit internaţional.
În structura sistemului financiar-bancar internaţional
se pot distinge – în principal – următoarele categorii de bănci:
bănci transnaţionale, bănci consorţiale, bănci de depozit,
bănci comerciale, bănci universale, case de economii etc.
Din categoria – largă – a instituţiilor care compun
sistemul financiar-bancar internaţional reţinem, pentru a
scurtă prezentare, pe cele care au cea mai mare importanţă şi
pondere în creditul extern, adică: instituţiile financiar-bancare
din sistemul Organizaţiei Naţiunilor Unite: Fondul Monetar
48
Internaţional şi Grupul Băncii Mondiale, precum şi alte
instituţii financiar-bancare cu arie de cuprindere regională sau
cu specializări direcţionate pe anumite domenii.
Unitatea de învăţare 13
CONTROLUL FINANCIAR
Introducere
Termenul „control” poate fi explicat ca o analiză
permanentă sau periodică a unei activităţi, a unei situaţii pentru a
urmării mersul acesteia şi pentru a lua măsuri de îmbunătăţire.
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de control financiar;
- stabilirea distincţiilor dintre control financiar şi control
fiscal
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
control financiar intern, audit public intern;
– studenţii vor putea să determine rolul diferitelor
organe de control financiar
Conţinutul unităţii de învăţare
Controlul financiar - acţiunea de verificare, periodică
sau permanentă, prealabilă, concomitentă sau posterioară,
desfăşurată – de către organe special abilitate – asupra unor
activităţi, în scopul stabilirii legalităţii sau oportunităţii
operaţiunilor material-tehnice sau a actelor emise de
autorităţile administrative în domeniul financiar. Controlul
urmăreşte descoperirea faptelor, dar şi a cauzelor care au
condus la încălcarea prevederilor legale.
49
Controlul intern - exercitat la nivelul entităţii publice,
inclusiv auditul intern, stabilit de conducere în scopul
asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient
şi eficace.
Controlul financiar preventiv - se verifică legalitatea
şi regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor
publice sau a patrimoniului public înainte de aprobarea
acestora.
Controlul concomitent - inopinat, cel puţin o
dată pe lună, prin verificări faptice, pe bază de
documente, de regulă prin sondaj. (control efectuat de
membrii consiliului de administraţie, cenzorii,
inspectorii sau alte persoane având atribuţii similare)
Controlul financiar posterior - se exercită asupra
actelor şi operaţiunilor economico-financiare, după ce acestea
au fost executate.
Auditul public intern - o activitate independentă şi
obiectivă, în vederea consilierii conducerii unei entităţi
publice pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor
publice.
Organele de control financiar
Ministerul Finanţelor Publice exercita controlul
financiar pe întreaga economie, având la dispoziţie în acest
scop un aparat specializat. (Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală, Direcţia Generală de Inspecţie
Financiar-Fiscală – Direcţia de control financiar, Autoritatea
Naţională a Vămilor şi prin Garda Financiară).
Curtea de Conturi - controlul asupra modului de
formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor
financiare ale statului şi ale sectorului public - prin proceduri
de audit public extern.
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
OUG 119/1999 republicată
50
Ioan Bostan, CONTROLUL FINANCIAR, Ed. Polirom,
Iaşi, 2000
Mircea Boulescu, CURTEA DE CONTURI – TRADIŢIE
ŞI ACTUALITATE, Edit. „Expert-Consult”, Bucureşti, 1993
Unitatea de învăţare 14
FINANŢELE COMUNITARE
1. Introducere
Tratatul de la Maastrischt a consfinţit înfăptuirea Uniunii
Europene care – treptat – îşi deschide porţile primind noi
membri. Asadar, construcţia europeană reprezintă un proces
complex şi dificil care presupune acceptarea restrângerii – de
către statele membre ale Uniunii Europene – a suveranităţii (mai
cu seamă, în ceea ce priveşte componenta politicii fiscale), dar şi
angajarea la un efort continuu de încadrare în anumiţi parametri
„reclamaţi” de interesul comun. Problemele s-au multiplicat – în
timp – pe măsură ce Uniunea s-a lărgit, prin cooptarea de noi
membri, fapt ce a determinat sporirea cheltuielilor în spaţiul
comunitar. Pe acest fond, domeniul finanţelor a căpătat o
importanţă din ce în ce mai mare, de la un an la altul.
Obiectivele şi competenţele unităţii de
învăţare
Obiectivele unităţii de învăţare:
– cunoaşterea noţiunii de procedură bugetară privind
bugetele asigurărilor sociale;
– înţelegerea noţinilor de asigurări sociale
- stabilirea distincţiilor dintre asigurări sociale şi
asistenţă socială
Competenţele unităţii de învăţare:
– studenţii vor putea să definească termeni precum
contribuţii sociale obligatorii;
– studenţii vor putea să determine rolul diferitelor
instituţii privind procedura bugetară în cazul
asigurărilor sociale
51
Procesul de formare a sistemului financiar al
Comunităţilor Europene a fost unul frământat, de durată,
marcat de evoluţii importante şi uneori surprinzătoare; el a
presupus, între altele: mişcarea spre unificare a instrumentelor
bugetare, progresele înregistrate în direcţia dobândirii
autonomiei financiare a Comunităţii, dezvoltarea politicilor
comune, căutarea unui echilibru inter-instituţional în
exercitarea puterii bugetare etc..
Lărgirea Uniunii Europene – prin primirea unor noi
state în spaţiul comunitar – a determinat sporirea eforturilor din
partea instituţiilor europene în scopul îndeplinirii ţelurilor
comune ale ţărilor care s-au înfrăţit.
Finanţele comunitare se bucură de un interes aparte la
nivelul Uniunii Europene, aceasta împrejurare rezultând din
faptul că nu mai puţin de 13 articole din Tratatul Comunităţii
Europene conţin norme referitoare la constituirea şi adminis-
trarea resurselor băneşti publice la nivelul Uniunii şi chiar în
afara acestui spaţiu.
Conţinutul unităţii de învăţare
Cadrul juridic general al finanţelor Uniunii Europene
Prin dispoziţiile Tratatului UE sunt promovate
principiile bugetare (care constituie – într-o mare măsură –
fondul comun al Comunităţii şi a statelor membre), sunt
stabilite principalele modalităţi ale finanţării de bază în ceea ce
priveşte bugetul comunitar (primordial prin intermediul
resurselor/ veniturilor proprii), este definit rolul instituţiilor
comunitare (Comisia, Consiliul şi Parlamentul) în elaborarea
bugetului, în execuţia bugetară, precum şi cu privire la
controlul execuţiei bugetare. Totodată se instituie unele
obligaţii în sarcina statelor membre în scopul asigurării
protecţiei intereselor financiare ale Comunităţii contra fraudei.
Acestor norme li se adaugă cele referitoare la fondurile
structurale, la Curtea de conturi şi la Banca Europeană de
Investiţii. De asemenea, trebuie avute în vedere şi dispoziţiile
prin care se reglementează finanţarea politicii externe şi de
securitate comună. În fine, este remarcabil faptul că – în
temeiul prevederilor din Tratatul CE – au fost adoptate unele
reglementări financiare consacrate exclusiv bugetului general
al Comunităţilor Europene, precum Regulamentul financiar nr.
52
1605/2002 adoptat de Consiliu (explicitat şi completat prin
norme de aplicare emise de Comisie în acelaşi an, 2002) prin
care au fost readuse în atenţie principiile şi regulile de bază ale
întregului proces bugetar unional.
Rezumând, reţinem că Tratatul CE enunţă şi dezvoltă -
pe lângă principiile bugetare clasice (care îşi păstrează pe
deplin valabilitatea) - şi unele principii originale, precum
principiul bunei gestiuni financiare, principiul disciplinei
bugetare şi de luptă împotriva fraudei (menite să sprijine şi să
întărească gegulile clasice existente în domeniu). Acest cadru
juridic subliniază caracterul mixt - clasic şi original, în acelaşi
timp - al finanţelor comunitare: clasicismul este conferit de
faptul că sunt păstrate regulile impuse de dreptul (financiar)
public, iar originalitatea constă în faptul că bugetul are o
natură esenţialmente programatorie şi previzională; drept
urmare, noul cadru juridic prezintă atât avantaje (pentru că îi
asigură Comunităţii viitorul financiar), cât şi dezavantaje (cum
ar fi, de pildă, incovenientul decurgând din restrângerea
inevitabilă a iniţiativei anuale a autorităţii bugetare).
Bugetul general al Uniunii Europene pentru perioada
2007 – 2013
Bugetul multianual al Uniunii Europene (destinat
perioadei imediat următoare: 2007-2013) a fost adoptat cu
dificultate (după zeci de ore de negocieri efective), în condiţiile
unui impas deopotrivă politic, economic şi instituţional. El se
situează la nivelul a 1,045% din venitul naţional al statelor
membre. Având această limită valorică, noul buget al Uniunii
Europene este menit să susţină creşterea cheltuielilor în
domeniile care asigură competitivitatea economică (precum
cercetarea, învăţământul, infrastructura etc.) în detrimentul
cheltuielilor agricole (care ar urma să fie plafonate ori chiar
diminuate); se va dezvolta politica regională capabilă să asigure
solidaritatea între statele membre şi să accelereze recuperarea
decalajului economic între vechii şi noii membrii ai uniunii.
Mai concret, din totalul veniturilor bugetare (864,4 miliarde €,
preconizate a se realiza în perioada următorilor 7 ani) se vor
aloca: circa 362 miliarde € pentru plăţi directe, măsuri de piaţă
şi dezvoltare rurală; aproximativ 308 miliarde € pentru politici
regionale şi de coeziune; circa 160 miliarde € pentru cele 10 ţări
nou intrate în Uniune.
Sub aspectul structurii sale, bugetul multianual al UE
este alcătuit din două volume:
- volumul I – cuprinzând descrierea detaliată a veniturilor
bugetare unionale, precum şi veniturile şi cheltuielile fiecărei
instituţii (cu excepţia Comisiei Europene) – acoperă Parlamentul
(secţiunea I), Consiliul (secţiunea a II-a), Curtea de Justiţie
53
(secţiunea a IV-a), Curtea de conturi (secţiunea a V-a),
Comitetul Economic şi Social (secţiunea a VI-a), Comitetul
Regiunilor (secţiunea a VII-a), Mediatorul european şi
Controlorul european pentru protecţia datelor (secţiunea a VIII-
a); trebuie făcută precizarea că toate creditele încrise în
secţiunile sus-menţionate sunt de natură administrativă.
- volumul II – cuprinzând, în fapt, bugetul operaţional –
acoperă toate veniturile şi cheltuielile Comisiei Europene
(secţiunea a III-a), destinate îndeplinirii politicilor Uniunii
Europene (care cuprind circa 30 de domenii, descrise fiecare în
câte un titlu distinct împărţit – după caz – pe capitole, paragrafe
şi articole).
România urmează a primi (pe perioada celor şapte ani
avuţi în vedere de bugetul Uniunii Europene) 29,2 miliarde € care
vor fi repartizaţi astfel: 17,3 miliarde € pentru aplicarea politicii
regional şi de coeziune, 11 miliarde € pentru politica agricolă
comună şi dezvoltare rurală, iar restul va acoperi cheltuielile
privind securizarea frontierelor şi unele finanţări directe la bugetul
de stat (ca ajutor financiar acordat în primii ani după aderare).
Timpul alocat unităţii de învăţare este de
2 ore.
Acte normative incidente în domeniu şi bibliografie
Mircea Ştefan Minea, ELEMENTE DE DREPT
FINANCIAR INTERNATIONAL, Edit. "Accent", Cluj-
Napoca, 2009
Juridic, 2011
Radu Bufan, „TRATAT DE DREPT FISCAL”, vol. I, ed.
Lumina Lex, Bucureşti, 2005
BIBLIOGRAFIE
I. Tratate, monografii, cursuri
54
Emil Bălan, ADMINISTRAREA FINANŢELOR
PUBLICE LOCALE, Edit. “Lumina Lex”, Bucureşti, 1999
Gheorghe Bistriceanu şi alţii, FINANŢELE R. S. R.,
Edit. “Didactică şi Pedagogică”, Bucureşti, 1981
Gheorghe Boboş, TEORIA GENERALĂ A
DREPTULUI, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2001
Ioan Bostan, CONTROLUL FINANCIAR, Ed. Polirom,
Iaşi, 2000
Mircea Boulescu, CURTEA DE CONTURI – TRADIŢIE
ŞI ACTUALITATE, Edit. „Expert-Consult”, Bucureşti, 1993
Michel Bouvier, Marie Ch. Esclassan, Jean Pierre
Lassale, FINANCES PUBLIQUES, Edit. “Librairie Générale
de Droit et Jurisprudence”, Paris, 1993
Michel Bouvier, LES FINANCES LOCALES, Edit.
„L.G.D.J.”, Paris, 2002
Petre Brezeanu, FINANŢE EUROPENE, Edit. "C. H.
Beck" Bucureşti, 2007
Gabriela Chivu, ORGANIZAŢII INTERSTATALE
CONTEMPORANE, Edit. “Argonaut”, Cluj-Napoca, 2002
Ioan Condor, Radu Stancu, DREPT FINANCIAR, Edit.
„Fundaţia România de mâine”, Bucureşti, 2002
Henry-Michel Crucis, FINANCES PUBLIQUES, Edit.
"Montchrestien", Paris, 2003
Stéphanie Damarey, FINANCES PUBLIQUES, Edit.
"Gualino", Paris, 2006
Etienne Douat, FINANCES PUBLIQUES (Finances
communautaires, nationales, sociales et locales), Edit. „Preses
Universitaires de France” – PUF, Paris, 1999
Tudor Drăganu, DREPT CONSTITUŢIONAL ŞI
INSTITUŢII POLITICE, Edit. “Lumina Lex”, Bucureşti, 1997
Elena Drăgoescu, FINANŢE. FINANŢE PUBLICE, Edit.
“Dimitrie Cantemir”, Târgu-Mureş, 2000
Adam Drăgoi, Ioan Lazăr, DREPT FINANCIAR, Edit.
“Risoprint”, Cluj-Napoca, 2009
Dan Drosu-Şaguna, DREPT FINANCIAR ŞI DREPT
FISCAL, Edit. “Deşteaptă-te Române S. R. L. ”, Bucureşti,
1992
Dan Drosu Şaguna, Mihaela Eugenia Tutungiu,
EVAZIUNEA FISCALĂ, Edit. „Oscar Print”, Bucureşti, 1995
Dan Drosu-Şaguna, DREPT FINANCIAR ŞI FISCAL,
Edit. “Oscar Print”, Bucureşti, 1997
Dan Drosu Şaguna, TRATAT DE DREPT FINANCIAR
ŞI FISCAL, Edit. „All Beck”, Bucureşti, 2001
Dan Drosu-Şaguna, Dan Şova, DREPT FINANCIAR
PUBLIC, Edit. "C. H. Beck" Bucureşti, 2005
Maurice Duverger, FINANCES PUBLIQUES, Edit.
55
“Presses Universitaires de France”, Paris, 1978
Simona Gaftoniuc, FINANŢE INTERNATIONALE,
Edit. "Economica", Bucureşti, 2003
Ioan Gliga, DREPT FINANCIAR, Edit. “Didactică şi
Pedagogică”, Bucureşti, 1970
Ioan Gliga, Gheorghe Gilescu, Paul Olcescu, DREPT
FINANCIAR, Edit. “Didactică şi Pedagogică”, Bucureşti, 1981
Ioan Gliga, Dreptul FINANŢELOR PUBLICE, Edit.
Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 1992
Ioan Gliga, DREPT FINANCIAR PUBLIC, Edit. “All”, Bucureşti, 1994
Ioan Gliga, DREPT FINANCIAR, Edit „Humanitas”, Bucureşti, 1998
Nicolae Hoanţă, ECONOMIE ŞI FINANŢE PUBLICE, Edit. “Polirom”, Iaşi, 2000
Ilie Iovănaş, DREPT ADMINISTRATIV, Edit. “Servo-Sat”, Arad, 1997
Elijah M. James, L’ECONOMIE GLOBALE, Edit. “Beauchemin”, Laval-Québec, 1996
Gaston Jèze, Cours de science des finances et de legislation financière francaise, Paris, 1921
Gaston Jèze, COURS DE FINANCES PUBLIQUES, Edit. “Marcel Giard”, Paris, 1929
Pièrre Lalumière, LES FINANCES PUBLIQUES, Edit. “Librairie Armand Colin”, Paris, 1970
Dan Tudor Lazăr, Adrian Mihai Inceu, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE, Edit. „Accent”, Cluj-Napoca, 2003
Mircea Ştefan Minea, REGIMUL JURIDIC AL FINANŢELOR PUBLICE ÎN ROMÂNIA, Edit. „Argonaut”, Cluj-Napoca, 1998
Mircea Ştefan Minea, ELEMENTE DE DREPT FINANCIAR INTERNATIONAL, Edit. "Accent", Cluj-Napoca, 2001
Mircea Ştefan Minea, Eugen Iordăchescu, Anca Mihaela Georoceanu, DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, Edit. „Accent”, Cluj-Napoca, 2002
Mircea Ştefan Minea, Lucian Teodor Chiriac, Cosmin Flavius Costaş, DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, Edit. „Accent”, Cluj-Napoca, 2005
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş, DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I - Drept financiar, Edit. "Sfera Juridică", Cluj-Napoca, 2006
Mircea Ştefan Minea, Cosmin Flavius Costaş,
DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE, vol. I - Drept financiar,
Ediţia a III-a revizuită, Edit. Universul Juridic,Bucureşti, 2013
Radu I. Motica, Gheorghe Mihai, FUNDAMENTELE
DREPTULUI, TEORIA GENERALĂ A DREPTULUI, Edit.
56
“All Beck”, Bucureşti, 2000
Raymond Muzellec, FINANCES PUBLIQUES, 8-e
édition, Edit. “Sirey - Dalloz”, Paris, 1993
Raymond Muzellec, FINANCES LOCALES, ediţia a IV-
a, Edit. „Dalloz”, Paris, 2002
Raymond Muzellec, FINANCES PUBLIQUES, 14-e
édition, Edit. “Sirey - Dalloz”, Paris, 2006
Marţian I. Niciu, DREPT INTERNAŢIONAL PUBLIC,
Edit. “Servosat”, Arad, 1997
Paul C. Olcescu, Toader Toma, TRATAT DE DREPT
FINANCIAR ŞI FISCAL, Edit. „Cantes”, Iaşi, 2000
Nicolae Păun, ISTORIA CONSTRUCŢIEI EUROPENE, Edit.
Fundaţiei pentru Studii Europene, Cluj-Napoca, 1999
Rodica Narcisa Petrescu, DREPT ADMINISTRATIV,
Edit. “Hamangiu”, Bucureşti, 2009
Constantin D. Popa, Adrian Fanu-Moca, DREPT
FINANCIAR, Edit. “Lumina Lex”, Bucureşti, 2003
Eugen Popa, AUTONOMIA LOCALĂ ÎN ROMÂNIA,
Ed. ”All Beck”, Bucureşti, 1999
Luc Saïdj, FINANCES PUBLIQUES, 2-e édition, Edit.
“Dalloz”, Paris, 1997
Constantin Topciu şi alţii, BUGET ŞI EVIDENŢĂ
BUGETARĂ, Edit. “Didactică şi Pedagogică”, Bucureşti,
1981
Louis Trotabas, FINANCES PUBLIQUES, Edit.
“Dalloz”, Paris, 1964
Louis Trotabas, Jean M. Cotteret, DROIT FISCAL, Edit.
“Dalloz”, Paris, 1977
Iulian Văcărel, Florian Bercea, Gheorghe D.
Bistriceanu, Theodor Stolojan, Gabriela Anghelache, Maria
Bodnar, Tatiana Moşteanu, FINANŢE PUBLICE, Edit.
„Didactică şi Pedagogică”, Bucureşti, 1992
Iulian Văcărel, RELAŢII FINANCIARE
INTERNAŢIONALE, Edit. “Academiei Române”, Bucureşti,
1995
Iulian Văcărel, Florian Bercea, Gheorghe D.
Bistriceanu, Gabriela Anghelache, Maria Bodnar, Tatiana
Moşteanu, Florin Georgescu, FINANŢE PUBLICE, ediţia a
IV-a, Edit. „Didactică şi Pedagogică”, Bucureşti, 2003
Liviu-Petru Zăpârţan, CONSTRUCŢIA EUROPEANĂ,
Editura Imprimeriei de Vest, Oradea, 2000
Dicţionarul Explicativ Al Limbii Romane, editura
Univers Enciclopedic, Bucureşti, 1998
57
II. Studii, articole, note, comunicări ştiinţifice
Alexandru Boroi, Ion Rusu, „Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale”, în Dreptul nr.
2/2006
Radu Bufan, „Aplicarea legii fiscale în timp”, în RDC nr.
10/2003
Nicolae Cochinescu, „Natura juridică a Curţii de Conturi
a României”, în Dreptul nr. 6/1995
Nicoleta Diaconu, „Caracterizarea fondurilor structurale
ale Uniunii Europene”, în Revista de Drept Comercial
nr.3/2007
Simona Fiţ, “Contribuţiile sociale, între scăderea
fiscalităţii şi creşterea birocraţiei”, în revista Curierul fiscal nr.
1/2006
C. N. Florescu, “Unele consideraţii privind structura,
mecanismul de funcţionare şi particularităţile juridice ale FMI,
instituţie specializată a ONU”, în Revista de Drept Comercial
nr. 6/1994
Nicolae Grigorie-Lăcriţa, „Sinteza obligaţiilor bugetare
salariale, datorate de angajat şi angajator, în anul 2008”, în
Curierul fiscal nr. 1/2008
Ion Jinga, Un buget pentru Europa de mâine, în RRDC,
nr. 4/2005
Doralina Lazăr, „Impactul aderării în domeniul
asigurărilor sociale”, în Curierul fiscal nr. 1/2007
Mircea Ştefan Minea, „Noul regim juridic al finanţelor
publice locale în România”, în Revista Română de Drept al
Afacerilor nr.6/2006
Mircea Ştefan Minea, Impactul noii reglementari a
ajutorului de stat asupra prevederilor Codului fiscal, în
Volumul de Studii (Buletin Ştiinţific nr.16) cuprinzând lucrările
Conferinţei internaţionale “Integrarea Europeană – o provocare
pentru cercetarea ştiinţifică”, organizată de Universitatea
“Mihail Kogălniceanu” din Iaşi, în data de 26 mai 2007
Vasile Pătulea, “Formele răspunderii juridice în legătură
cu execuţia bugetară”, în revista Dreptul nr. 3, 1999
Vasile Pătulea,”Piaţa financiară internaţională”, în revista
Dreptul nr. 9/1997
Corneliu-Liviu Popescu, “Inexistenţa obligaţiei de plată a
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile
din drepturi de autor, în lumina Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 150/2002 privind organizarea şi funcţionarea
58
sistemului de asigurări sociale de sănătate”, în Dreptul nr.
2/2003
Corneliu-Liviu Popescu, „Neconstituţionalitatea
existenţei bugetelor locale şi a impozitelor şi taxelor locale ale
sectoarelor municipiului Bucureşti”, în RRDA nr. 3/2004
Corneliu-Liviu Popescu, “Plata contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate la veniturile din drepturi de proprietate
intelectuală”, în Curierul judiciar nr. 1/2006
Corneliu-Liviu Popescu, „Contribuţia pentru asigurările
sociale de sănătate în cazul avocaţilor”, în Curierul judiciar nr.
2/2006
Horaţiu Sasu, „Necorelări legislative în reglementarea
contribuţiilor sociale”, în Curierul fiscal nr. 3/2007
Cosmin Şerbănescu, „Pilonii de pensii, între rentabilitate şi
risc”, în Curierul fiscal nr. 9/2007
Cosmin Şerbănescu, „Pilonul I – între dezinformare şi
ineficienţă”, în Curierul fiscal nr. 10/2007
Victoria Şeulean, Liliana Donath, „Dezvoltarea planurilor
de pensii private, alternativă viabilă la pensiile din sistemul
public (I)”, în Curierul fiscal nr. 7/2006
Dan Şova, “Garanţiile de stat pentru împrumuturile
interne”, în Revista Română de Drept al Afacerilor nr. 1/2004