8/9/2019 12 Numerar

1/13

Capitolul 12: CONTABILITATEA OPERA IUNILOR CU NUMERARUL

Caracteristica departamentului casierie i tipurile de case!

Numerarulreprezint expresia material a banilor pe care autoritile monetare din fiecare

ar i emit n conformitate cu propriile reglementri, fiind cunoscute generic ca bancnote ncazul celor de hrtie, sau ca moned n cazul celor de metal.

Bancnotele sunt titluri de credit emise de bncile centrale, care se oblig s restituie la

prezentare (la vedere) valoarea nominal a acestora. onedele metalice sunt piese de metal de

form circular, mai exact discuri plate !tanate cu modele specifice n relief, ce se utilizeaz din

cele mai vechi timpuri ca echivalent al valorii. "stzi, monedele sunt confecionate din alia#e

simple, de regul feroase, !i servesc n ma#oritatea cazurilor ca moned divizionar, asigurnd

expresia monedei pentru valorile fracionare ale unitilor monetare sau ca reprezentante alespeelor monetare de valori mici.

8/9/2019 12 Numerar

2/13

$asieria bancar are urmtoarele funcii principale% primirea, verificarea, pstrarea !i

eliberarea numerarului !i a altor valori ale bncii sau ale clienilor ei. &n cadrul fiecrei bnci sunt

organizate casierii bancare.

$asieriile bancare sunt gestionate de conductorul departamentului respectiv, contabilul'!ef

!i !eful de casierie din banc, n funciile crora intr organizarea, asigurarea funcionrii !icontrolul activitilor de casierie n conformitate cu prevederile normelor n vigoare. otodat, ei

sunt obligai s asigure efectuarea corect !i la zi a evidenelor operativ'contabile !i statistice, n

scopul reflectrii n orice moment !i cu exactitate a existenei !i a mi!crii numerarului !i a

celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei. e asemenea, asigur respectarea tuturor

dispoziiilor cu privire la pstrarea !i paza numerarului !i a celorlalte valori, pentru asigurarea

integritii acestora.

$a personal operativ n casieriile bancare pot fi anga#ai controlori'operatori !i casieri.*ersonalul casieriei cu funcie de gestionar ncheie contracte privind rspunderea material !i

contracte privind rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale, precum !i orice alte

documente referitoare la aceste probleme. Necunoa!terea legilor !i a normelor de cas nu poate fi

invocat n aprare de cei ce urmeaz s rspund material pentru gestionarea incorect a banilor

!i a celorlalte valori.

Personalului i se inter"ice:

' s ncredineze altor persoane sarcinile primite privind operaiunile cu valori+

' s execute direct dispoziiile altor bnci sau ale clienilor bncii privind eliberarea sau

primirea de numerar ori de alte valori n contul lor, primirea documentelor de vrsmnt

sau de plat fr efectuarea prealabil a controlului contabilitii.

' n cazurile de prsire a locului de munc s lase banii !i celelalte valori pe mese sau s

le lase deschise, ori cu cheia n broasc, casetele de fier !i dulapurile metalice n care se

pstreaz valorile.

iecare casier de ghi!eu are locul su de munc ntr'o cabin separat. $abinele sunt dotate cu

casete de fier sau cu dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul

programului de lucru.

Opera#iunile de cas$ sunt opera#iunile %$ncii pri&ind primirea i eli%erarea %anilor i a

&alorilor clien#ilor %$ncii! 'e asemenea( aceste opera#iuni pri&esc modul de alimentare a

%$ncii cu numerarul i procedeul de )ncasare a surplusului de la *iliale( a+en#ii teritoriale

etc! Ast*el( opera#iunile de cas$ sunt toate opera#iunile %$ncii cu numerarul! 'eser&irea de

cas$ a clien#ilor %$ncii se e*ectuea"$ prin intermediul caselor %$ncii( iar totalitatea %anilor

)n numerar a*la#i la %anc$ *ormea"$ casa opera#ional$ a %$ncii!

8/9/2019 12 Numerar

3/13

Toate opera#iunile de cas$ se e*ectuea"$ con*orm re+ulamentului sta%ilit de c$tre Banca

Na#ional$ a Moldo&ei!

$ontrolorii'verificatoride bani vor avea casete de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori

pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru+ mese de verificat numerarul,

compartimentate cu geamuri transparente. -a prsirea temporar a locului de munc

verificatorul de bani va introduce numerarul n dulapul metalic prevzut cu ncuietori, ale cror

chei vor fi inute de persoanele care depoziteaz numerar n acestea. *entru ma!inile de numrat

monede metalice se vor amena#a locuri speciale, care s permit att asigurarea securitii

numerarului, ct !i atenuarea zgomotului. *entru verificarea banilor de ctre clieni se voramena#a ncperi separate sau spaii speciale, dotate cu mese !i geamuri transparente. "ceste

ncperi vor fi amplasate ct mai aproape de ghi!eul de pli.

"ccesul n incinta casieriei a altor persoane n afara personalului acesteia, a conductorului,

gestionarilor de valori, organelor de control ale bncii delegate se realizeaz doar cu aprobarea

conductorului bncii respective. *entru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz !i se

pstreaz n timpul programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mi#loace

tehnice de paz !i alarm. "ceste mi#loace vor avea capacitatea de a fi declan!ate cu u!urin de

ctre !eful casieriei, casierii de ghi!eu, controlorii'verificatori, persoanele care supravegheaz

numrarea banilor de ctre clieni !i n caz de necesitate ei vor avea posibilitate s alarmeze u!or

posturile de paz. eful casieriei este obligat s verifice zilnic, nainte de nceperea programului,

modul de funcionare a sistemelor de alarm sonor instalate n casierie.

Numerarul !i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n tezaur, iar n

lipsa acestuia, n seifuri de fier refractate, prevzute cu cel puin / chei. ezaurul este construit n

conformitate cu cerinele tehnice. 0l este dotat cu rafturi pentru depozitarea numerarului !i cu

instalaie de aerisire n vederea prevenirii producerii umiditii !i a altor factori cu repercusiuni

asupra bunei pstrri a bancnotelor !i monedelor metalice !i a altor hrtii !i obiecte de valoare.

8/9/2019 12 Numerar

4/13

*entru asigurarea securitii valorilor (inclusiv cel pentru casete), tezaurul trebuie s fie prevzut

cu mi#loace tehnice automate de alarm.

Tipuri de case %ancare

$ompartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amena#ate, separate de locul de

munc al celorlalte departamente !i corespunde cerinelor tehnice de proiectare !i organizare acompartimentelor de cas !i tezaur.

&n cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case%

'case operative de ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse

operaiuni n timpul programului de ghi!eu sau programului prelungit. 1peraiunile de primire a

numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas% ordin de ncasare a

numerarului ,borderou nsoitor

'case operative de pli2 se efectueaz eliberarea de numerar la cererea clienilorn timpul programului de lucru stabilit. 1peraiunile de eliberare a numerarului se efectueaz pe

baza urmtoarelor documente de cas% cec de numerar ("nex 34)+ ordin de eliberare a

numerarului

'case pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni (persoane fizice sau

#uridice) 2 n principal se ocup de operaiunile legate de expertizarea !i depozitarea acestora.

5alorile depuse la banc spre pstrare se depoziteaz n tezaurul cu casete+

'case cu program prelungit(special) ' funcioneaz, de obicei, cteva ore (de la / la 6 ore) dup

programul obi!nuit de lucru al casei operative+

'case de ncasri serale' funcioneaz pe toat perioada de noapte+

'case de verificare a numerarului2 numerarul ncasat de bnci cu borderou nsoitor sau ordin de

ncasare se verific, se triaz !i se mpacheteaz de ctre grupele de verificare organizate n

cadrul casieriei. 5erificarea se face dup ndeprtarea banderolelor, numrndu'se bancnot cu

bancnot de la 3 la 344 fiecare pacheel+

'case de ncasri n lei, amplasate n afara sediului bncii+

'case pentru operaiuni valutare% ncasri !i pli n conturile curente valutare ale persoanelor

fizice !i #uridice+ ncasri de cecuri de cltorie !i nominale+ alte operaiuni valutare cu valute

efective. $asele valutare vor fi dotate cu tehnic de calcul adecvat, precum !i cu aparatura

necesar pentru depistarea falsurilor (lmpi cu lumin ultraviolet !i detectoare de cerneal

magnetic, albume cu specimene de bancnote, buletine informative de falsuri !i emisiuni de

valut etc.

'case de schimb !i de vnzare a formularelor de strict eviden, a certificatelor de depozit, a

aciunilor !i a altor htrii de valoare%se ocup cu schimbul de bancnote uzate prezentate de ctre

8/9/2019 12 Numerar

5/13

clieni cu bancnote bune. &n bncile unde nu se pot organiza astfel de case, aceste operaiuni se

vor efectua de ctre unul din casierii de ghi!eu, stabilit pentru efectuarea acestor operaiuni.

iecare banc, n funcie de volumul operaiunilor efectuate, tipurile de clieni, poate deschide

diverse tipuri de case n compartimentul casieriei bancare a centralei, filialei, ageniei. Bncile

care efectueaz un volum mai mic de operaiuni pot comasa aceste activiti. 7n singurfuncionar bancar poate efectua cteva oparaiuni a caselor comasate.

Per*ectarea documentar$ i conta%ilitatea opera#iilor de )ncasare a numerarului!

$asele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii lor pentru diverse

operaiuni n timpul programului de ghi!eu sau al programului prelungit. 1peraiunile de primire

a numerarului prin casele de ncasri se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas%

ordin de ncasare, borderou nsoitor.

*rimirea numerarului se face numai dup nregistrarea sumei n 8urnalul de cas, iaroperaiunea de nregistrare n contul clienilor respectivi se efectueaz n aceea!i zi, dup

verificarea numerarului de ctre casieri. &n cazul depunerii numerarului dup ncheierea

programului operativ de lucru prin geni sigilate sau cu foaie de vrsmnt, nregistrarea n contul

clienilor se va face cu data urmtoarei zile lucrtoare.

*entru depunerea numerarului la banc se utilizeaz !i documente de cas perfectate la

calculatorul electronic cu respectarea normelor tehnice ale acestora. "cestea se !tampileaz !i se

semneaz de persoanele autorizate !i au acela!i mod de control, nregistrare !i circuit ca !i foaia

de vrsmnt !i celelalte documente tipizate.

Depunerea cu ordin de ncasare

1rdinul de ncasare se ntocme!te pentru depunerile de numerar n operaiile interne ale

bncii, cum ar fi restituiri de avansuri spre decontare neutilizate, salarii nepltite, depunerea

numerarului rezultat din vnzarea formularelor cu regim special, ncasrile zilei precedente n

timpul programului prelungit de lucru, ncasarea numerarului de la persoanele fizice pentru

alimentarea conturilor de depozit, pentru restituirea creditelor !i n alte cazuri.

1rdinul de ncasare se ntocme!te n 9 exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, unul

pentru casierie, altul pentru client. *entru nregistrarea numerarului primit de la BN n

evidenele casieriei !i ale contabilitii !i pentru alimentarea cu numerar a casei de operaiuni se

folose!te ordinul de ncasare ntocmit n / exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, altul

pentru casierie. "cesta se perfecteaz de contabil !i se nregistreaz n #urnalul de cas.

Depunerea numerarului cu borderou nsoitor

Bncile pot organiza depunerea numerarului prin geni sigilate de ctre clienii cu un volum

mare de ncasri. *rogramul de depunere a genilor sigilate se stabile!te de banc de comun

acord cu clienii. *entru depunerea numerarului prin geni sigilate banca ncheie un contract cu

8/9/2019 12 Numerar

6/13

clienii respectivi. $a document de depunere n toate cazurile se folose!te borderoul nsoitor

ntocmit n 9 exemplare, dactilografiat sau completat manual.

epunerea ncasrilor la banc prin geni sigilate se poate face%

prin colectarea de ctre seviciul de ncasare a valorilor din cadrul bncii+

' la ghi!eele bncii n timpul programului operativ de ghi!eu la ghi!eele bncii' n afara programului operativ de ghi!eu, dar pn la finele programului de lucru+

' la ghi!eele bncii, la casa de ncasri serale .

*rogramul de ridicare de la clieni a genilor sigilate cu numerar se stabile!te de banc, de comun

acord cu clienii, n baza unui contract.

&nregistrri determinate de operaiuni de ncasare a numerarului n lei%

0xistena !i mi!carea numerarului din casieriile bncii se evideniaz cu a#utorul contului 3443

:Numerar n casierie;$ontul 3443 :Numerar n casierie; este un cont activ.

8/9/2019 12 Numerar

7/13

ebit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

$redit contul /934 2 :epozite de economii;

epozite la termen primite de la bnci%

ebit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

$redit contul /9@4 2 :epozite la termen primite de la bnci;epozite la termen primite de la clieni%

ebit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

$redit contul /9>4 2 :epozite la la termen primite de la clieni;

5nzarea aciunilor ordinare n numerar%

ebit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

$redit contul 9443 2 :"ciuni ordinare plasate;

5nzarea aciunilor prefereniale n numerar%ebit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

$redit contul 9449 2 :"ciuni prefereniale plasate;

8/9/2019 12 Numerar

8/13

$redit contul @/A4 2 :5enituri aferente dobnzilor la creditele acordate pentru construcie !i

mbuntirtea funciar;

8/9/2019 12 Numerar

9/13

> 2 :$onturi curente;

Per*ectarea documentar$ i conta%ilitatea de plat$ a numerarului

*rin casele de pli se efectueaz pli n numerar n timpul programului de lucru.

8/9/2019 12 Numerar

10/13

1rdinul de eliberare a numerarului se utilizeaz la eliberarea din contul curent n valut a

echivalentului n numerar n lei moldovene!ti la cursul de schimb stabilit de banc+ eliberarea

din contul curent n lei moldovene!ti a echivalentului n numerar n valut la cursul de schimb

stabilit de banc+ eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n alt valut

la cursul de schimb stabilit de banc+ eliberarea numerarului aferent cheltuielilor proprii alebncii, pentru rscumprarea certificatelor de depozit, cumprarea de valut !i efectuarea plilor

la casa cu program prelungit, pentru nregistrarea n evidena contabil a depunerii excedentului

de numerar la BN, la eliberarea numerarului ntre bnci (filiale) !.a.

1rdinul de eliberare a numerarului se perfecteaz n trei exemplare la calculator de ctre

executorul contabil, care ulterior verific corectitudinea completrii formularului, corespunderea

sumei n cifre cu cea n litere !i aplic semntura pe ordin. up aceasta executorul contabil

nregistreaz suma din ordin n #urnalul de cas, pe care ulterior l transmite pentru verificarecontrolorului mputernicit cu drept de semntur. "cesta este obligat s verifice ordinul de

eliberare a numerarului din punctul de vedere al ntocmirii corecte, precum !i nregistrarea n

8urnalul de cas, dup care semneaz ordinul !i l transmite la casierie pe cale intern.

Eliberarea numerarului prin bancomat

eintorii de carduri bancare au posibilitatea de a'!i transforma banii de cont n numerar

prin intermediul bancomatului. Bancomatul (distribuitorul automat de numerar) este un

dispozitiv electromagnetic ce permite utilizatorului autorizat s retrag numerar sub form de

bancnote !i moned metalic.

*entru alimentarea bancomatului !i scoaterea din acesta a numerarului, printr'un ordin al

conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii, unul dintre care este casier sau

ncasator. $heile de la bancomat sunt deinute de ace!ti anga#ai. "limentarea bancomatului cu

numerar se efectueaz pe msura necesitii, n baza $ererii scrise a casierului responsabil de

deservirea bancomatului.

&n baza informaiei tiprite de bancomat, contabilul bncii emite ordinul de ncasare pentru

numerarul predat n cas !i ordinul de plat pentru reflectarea pe conturile de card ale clienilor,

care se ntocmesc n / exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie.

nregistrri determinate de operaiuni de eliberare a numerarului n lei:

8/9/2019 12 Numerar

11/13

$redit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

8/9/2019 12 Numerar

12/13

ebit contul ///4 2 :epozite la vedere fr dobnd primite de la clieni;

$redit contul 3443 2 :Numerar n casierie;

&nchiderea unui depozit la vedere cu dobnd primit de la clieni%

ebit contul //642 :epozite la vedere cu dobnd primite de la clieni;

$redit contul 3443 2 :Numerar n casierie;&nchiderea unui depozit de economii primit de la clieni%

ebit 2 contul /934 2 :epozite de economii;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

&nchiderea unui depozit la termen primit de la bnci%

ebit 2 contul :/9@4; 2 :epozite la termen primite de la bnci;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

&nchiderea unui depozit la termen primit de la clieni%ebit 2 contul :/9>4; 2 :epozite la la termen primite de la clieni;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

"chitarea dobnzii n numerar%

ebit 2 contul :/>44; 2 :obnda sporit, ce urmeaz s fie pltit;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

"chitarea dividendelor acionarilor n numerar%

ebit 2 contul :/?4?; 2 :ividende ctre plat;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

=scumprare de aciuni la valoarea de pia%

ebit 2 contul :9446; 2 :"ciuni ordinare de tezaur;

ebit 2 contul :944A; 2 :"ciuni prefereniale de tezaur;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

obnzi pltite n numerar pentru conturile de depozite la vedere%

ebit 2 contul :6/64; 2 :$heltuieli aferente dobnzilor la depozite primite de la clieni;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

obnzi pltite n numerar pentru conturile de depozite de economii%

ebit 2 contul :6934; 2 :$heltuieli aferente dobnzilor la depozite de economii;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

obnzi pltite n numerar pentru depozitele la termen primit de la bnci%

ebit 2 contul :69@4; 2 :$heltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la

bnci;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

obnzi pltite n numerar pentru depozitele la termen primite de clieni%

8/9/2019 12 Numerar

13/13

ebit 2 contul :69>4; 2 :$heltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la

clieni;

$redit 2 contul :3443; 2 :Numerar n casierie;

34 2 :$heltuieli aferente remunerrii muncii !i defalcrilor obligatorii;$redit 2 3443 2 :Numerar n casierie;