CAPITOLUL I

Preocuparea societăţii comerciale în privinţa respectării plafonului de casă

Operaţiile de încasări si plăţi în lei au o pondere mai redusă în totalul decontărilor. Încasările în lei pot să provină din vânzarea de produse din producţie proprie, din vânzări de mărfuri, lichidarea unor debitori, ridicări de numerar de la bancă, aport de capital. Plăţile în lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din fondul asigurărilor sociale, avansuri spre decontare, cumpărări de bunuri, depuneri de numerar la banca.Unităţile pot păstra în casierie numerar în limita plafonului de casă, stabilit de comun acord cu unitatea bancară. Prin plafon zilnic maxim de plăţi, se înţelege totalitatea plăţilor efectuate în numerar de o persoană juridică într-o singură zi, respectiv 10000Ron Sunt exceptate următoarele operaţiuni: a) depunerile de numerar făcute de persoane juridice în conturile furnizorilor de bunuri şi servicii, în baza documentelor justificative legal întocmite; b) cheltuielile de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute efectuate în acest sens de către salariaţii aflaţi în deplasare; c) cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinţe, simpozioane şi de alte asemenea acţiuni, în condiţiile baremurilor stabilite de normele legale în vigoare. Plăţile în numerar către persoane juridice sunt acceptate în limita unui plafon zilnic maxim de 10000ron, plăţile către o singură persoană juridică fiind admise în limita unui plafon de 5000ron. Încasările zilnice în numerar ale unui agent economic sunt neplafonate. Încasările zilnice în numerar nu pot depăşi plafonul de 5000 ron de la o singură persoană juridică. Plăţile efectuate cu cardul nu sunt considerate plăţi în numerar şi nu sunt luate în calculul plafonului zilnic maxim de plăţi.

1

CAPITOLUL II

Prezentarea generală a firmei

2.1 Scurt istoric

S.C. ENET S.A este amplasată in municipiul Focşani, strada bd. Bucureşti nr. 4 judeţul Vrancea. Unitatea de producere a energiei termice a fost înfiinţată în anul 1970 ca Centrala Termică de zonă în cadrul fostului Combinat de Prelucrare a Lemnului Focşani. În iunie 1984 a fost transformată în Centrala Electrică de Termoficare (CET) şi trecută în subordinea FRE Focşani. S.C ENET SA FOCŞANI s-a înfiinţat prin desprindere din RENEL la data de 6 februarie 1996 în baza Hotărârii Guvernului nr. 95/1995 , fiind o societate cu capital privat a  Consiliului Local al Municipiului Focşani, care este unic acţionar. Societatea are ca obiect de activitate producerea, transportul, distribuţia şi furnizarea de energie termică şi producţie şi furnizarea de energie electrică, activităţi licenţiate de Autoritatea Naţională de Reglementare în domeniul Energiei.

Activitatea societăţii  se desfăşoară  prin intermediul următoarelor componente: * Unitatea de Producere a Energiei electrice şi Termice (UPET) - licenţă de producere şi transport energie  termică , licenţă producere energie electrică; * Unitatea de Distribuţie a Energiei Termice (UDET) - licenţă de distribuţie apă fierbinte; * Serviciul Comercial - procesare date contări, calcul consumuri individuale, facturare, încasare, urmărire clienţi şi debite; licenţă de furnizare apă fierbinte; *

Unitatea de Prestări Servicii - funcţionează începând cu semestrul II al anului 2003 şi are ca obiect de activitate prestarea de servicii privind executarea unor lucrări de investiţii în regie proprie şi prestarea de servicii către terţi, la solicitarea acestora, constând în lucrări de reparaţii, întreţinere şi modernizări ale instalaţiilor termice şi sanitare. La data de 31 octombrie 2001, SC ENET SA a preluat activitatea de distribuţie a energiei termice de la regia locală CUP S.A Focşani, pe baza unei hotărâri a Consiliului Local al Municipiului Focşani.

2

Numărul total de salariaţi  ai SC  ENET SA este de 526. SC ENET SA deserveşte atât populaţia Municipiului Focşani, cât şi agenţi economici şi instituţii bugetare, racordaţi la sistemul centralizat de furnizare a energiei termice.

Capitalul social subscris şi vărsat este de 3.356.200 RON, care se împarte într-un număr de 1.342.480 acţiuni, în valoare nominală de 2,50 RON şi aparţine în totalitate Consiliului Local al municipiului Focşani, acesta având calitatea de acţionar unic.

Domeniul de activitate al societăţii cuprinde:1. Producerea si distribuţia de abur industrial si apă fierbinte2. Producerea, distribuţia si furnizarea de agent termic de încălzire si apă caldă de consum3. Producerea energiei electrice4. Dezvoltarea sistemelor de termoficare5. Întreţinerea centralelor termoelectrice si a sistemelor de termoficare.

Structura organizatorică a societăţii S.C. ENET S.A. Adunarea Generala a Acţionarilor este organul de conducere al societăţii. Adunarea Generală Ordinară are următoarele atribuţii principale a) aprobă structura organizatorică a societăţii şi numărul de posturi; b) aprobă grila de salarizare a personalului angajat al societăţii, în funcţie de studii şi de încadrarea pe post conform nomenclatorului de funcţii c) desemnează membrii Consiliului de Administraţie, le stabileşte remunerarea, se pronunţă asupra gestiunii acestora şi îi revocă; d) alege dintre Administratori preşedintele Consiliului de Administraţie; e)numeşte şi revocă auditorul financiar şi fixează durata minimă a contractului de audit financiar; f) stabileşte bugetul de venituri şi cheltuieli şi după caz, programul de activitate pe exerciţiul economico – financiar următor; g) examinează, aprobă sau modifică bilanţul şi contul de profit şi pierderi, după analizarea raportului Consiliului de Administraţie şi a auditorului financiar, aprobă repartizarea profitului potrivit legii; h) analizează rapoartele Consiliului de Administraţie asupra stadiului şi perspectivelor societăţii cu referire la profit şi dividende, poziţia pe piaţa internă şi externă, nivelul tehnic, forţa de muncă, protecţia mediului, relaţiile cu clienţii; i) hotărăşte cu privire la acţionarea în justiţie a membrilor Consiliului de Administraţie pentru pagubele produse societăţii;

3

j) hotărăşte în alte probleme ale societăţii care nu sunt date în competenţa altor organe ale acesteia.

Adunarea Generală Extraordinară are în principal următoarele atribuţii:a)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focşani majorarea sau reducerea capitalului social, modificarea numărului de acţiuni şi a valorii nominale a acestora;b)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focşani schimbarea formei juridice a societăţii; c)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focşani mutarea sediului societăţii;d)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focşani schimbarea obiectului de activitate a societăţii;e)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focşani înfiinţarea unor sedii secundare: sucursale, agenţii, reprezentanţe sau alte asemenea unităţi fără personalitate juridică;f)propune spre aprobare Consiliului Local al municipiului Focşani fuzionarea sau dizolvarea societăţii.Angajaţii societăţiiAngajaţii sunt capitalul unei societăţi. Ei sunt cei care gestionează toate celelalte capitaluri, de aceea ei sunt foarte importanţi. Societatea este conştienta de importanta unui personal bine instruit si motivat care sa participe la realizarea cu succes a obiectivelor firmei.

Directorul general reprezintă societatea în relaţiile cu terţii în limita atribuţiilor generale si a componentelor generale acordate de CA.Atribuţiile directorului general:- angajează şi concediază personalul;- stabileşte salariile personalului;- aproba operaţiunile de încasări şi plăţi pentru contractele comerciale şi civile;- stabileşte politica comercială a societăţii.Directorul general are în subordinea sa un număr de patru directori: director de marketing, director tehnic, director economic şi director de resurse umane.

4

2.2. Organigrama întreprinderii

Adunarea Generala A

Acţionarilor

Directorul General

Directormarketing

Marketing contractări

Director economic

Evidenţăclienţi

Relaţii cuclienţii

Director tehnic

Tehnic, protecţia muncii, apărare civilă

Producţie, bilanţuri, indicatori tehnici

Exploatare reţele primare si mentenanţă

Financiar - Plăţi

Bugete şibilanţuri

DirectorResurse Umane

ResurseUmane

Salarizare

Administrativ

Serviciulconsumatorului

Contabilitatea gestiunii

şi de patrimoniu

5

CAPITOLUL III

Organizarea încasărilor şi plăţilor în numerar

3.1. Documente utilizate pentru evidenţa încasărilor şi plăţilor în numerar

Dispoziţia de plată - încasare către casierie Se întocmeşte într-un exemplar de către compartimentul financiar-bancar in cazul: Utilizării ca dispoziţie de plată, când nu exista alte documente prin care se dispune plata Utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc. Utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu exista alte documente prin care se dispune încasarea.

Serveşte ca: Dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării unor sume, precum

avansurile de cheltuieli si deplasare, pentru procurarea de materiale, pentru diferenţele de cheltuieli de către titularul de avans in cazul justificării unor sume mai mari decât avansul;

Dispoziţie către casierie in vederea încasării în numerar a unor sume; Document justificativ de înregistrare în Registrul de casă şi în contabilitate a plăţilor în numerar, efectuate fără alt document justificativ.

Chitanţa

Se întocmeşte în doua exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către casierul unităţii şi se semnează de acesta pentru primirea sumei. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, după utilizarea completă a carnetului.

Serveşte ca: Document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la

casieria unităţii; Document justificativ de înregistrare în registrul de casă şi în

contabilitate.

6

În condiţiile în care sumele înscrise pe chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor legale, formularul de chitanţă este document justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în contabilitate.

Conţinutul minimal al formularului: Denumirea unităţii;codul de identificare fiscală; numărul de

înregistrare la oficiul comerţului; sediul(localitatea, strada,numărul); judeţul;

Denumirea, numărul si data(ziua, luna, anul) întocmirii formularului Numele si prenumele persoanei fizice care depune sume si ce reprezintă acestea sau, după caz,denumirea unităţii; codul de identificare fiscală; numărul de înregistrare la oficiul registrului comerţului; sediul(localitatea, strada, număr); judeţul persoanei juridice; Suma în cifre şi litere Semnătura casierului. Registrul de casă Se întocmeşte în două exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de către persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de încasări si plăti. La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate din formular se barează. Soldul de casă al zilei precedente se reportează, după caz, pe primul rând al registrului de casă pentru ziua în curs.Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiunilor efectuate si de către persoana din compartimentul financiar-contabil desemnată pentru primirea exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactităţii sumelor înscrise şi respectarea dispoziţiilor legale privind efectuarea operaţiunilor de casă. Exemplarul 1 are rămâne la casier.

Se arhivează: La casierie La compartimentul financiar-contabil

Serveşte ca: Document de înregistrare operativa a încasărilor si plăţilor în numerar, efectuate prin casieria unităţii, pe baza actelor justificative; Document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă; Document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.

7

Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul: Denumirea unităţii Denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului; Numărul curent; numărul actului de casă; explicaţii; încasări; plăţi; Report/sold ziua precedenta; Semnături: casier şi compartiment financiar-contabil. Numărul curent; numărul actului de casă; numărul anexelor; explicaţii; felul valutei şi cursul de schimb valutar pentru încasări si plăţi; încasări; plăţi; contravaloarea în lei; Report/ sold ziua precedenta; Semnături: casier şi compartiment financiar-contabil.

Ordin de deplasare Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de către persoana care urmează a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate în vederea preocupării de valori materiale cu plata în numerar. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

Circulă: La persoana împuternicită să dispună deplasarea, pentru semnare; La persoana care efectuează deplasarea; La persoanele autorizate ale unităţii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii şi plecării persoanei delegate; În cazul în care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit, de către titularul de avans se întocmeşte Dispoziţia de plată către casierie; Serveşte ca: Dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea; Document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor

efectuate; Document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de

titularul de avans Document justificativ de înregistrare în contabilitate.

Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:

8

Denumirea unităţii ; Denumirea şi numărul formularului; Numele, prenumele şi funcţia persoanei delegate;scopul, destinaţia şi

durata deplasării; ştampila unităţii; semnătura conducătorului unităţii; data;

Data(ziua, luna, anul, ora) sosirii şi plecării în/din delegaţie Ziua şi ora plecării; ziua si ora sosirii; data depunerii decontului;

penalizări calculate; avans spre decontare; Cheltuieli efectuate: felul actului şi emitentului, numărul şi data actului,

suma; Numărul şi data documentului pentru restituirea diferenţei; diferenţa de

primit/restituit Semnături: conducătorul unităţii; controlul financiar preventiv, persoana

care verifică decontul, şeful de compartiment, după caz; titularului de avans.

Un alt document care evidenţiază la sfârşitul zilei numerarul existent în casierie, corespunzător mărfurilor comercializate în numerar prin magazinele proprii este Monetarul. Este un document justificativ pe baza căruia se predă titularului de patrimoniu numerarul încasat prin casă de către casier, respectiv de vânzător.Monetarul se utilizează numai în cazul vânzării mărfurilor cu amănuntul. Potrivit reglementărilor în vigoare, în condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, suma înscrisă în monetar trebuie să coincidă cu suma din registrul de casă emis de aceste aparate, inclusiv cu suma înscrisă de mână în registrul de casă, în cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale. Documentul se întocmeşte în două exemplare de către casier sau de o altă persoană împuternicită , la sfârşitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote şi monede.Exemplarul numărul 1 circulă la contabilitate pentru înregistrarea în registrul de casă, iar exemplarul numărul 2 rămâne la carnet în cadrul casieriei. Pentru operaţiunile efectuate de întreprindere în numerar cu valută se utilizează Registrul de casă – în valută .Acesta are rolul de a înregistra operativ încasările şi plăţile în valută , pe baza documentelor justificative anexate. De asemenea, stabileşte la sfârşitul fiecărei zile soldul de casă pentru operaţiunile în valută. Pe baza documentului se efectuează înregistrările zilnice în contabilitate privind operaţiile de casă în valută.

9

3.2. Contul utilizat pentru evidenţa încasărilor şi plăţilor în lei si în

devize:

Contul 531 „Casa”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat in casieria unităţii, precum si a mişcării acestuia, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate.Contul 531 este cont de activSoldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.Corespondenţele acestui cont sunt următoarele:

DEBIT- sumele ridicate de la bănci;- sumele încasate de la asociaţi;- sumele încasate reprezentând decontări în cadrul grupului şi decontări privind interese de participare;- sumele încasate reprezentând aport la capitalul social;- sumele încasate de la creditori diverşi;- sumele încasate reprezentând imobilizări financiare pe termen scurt;- sumele încasate din prestări de servicii, vânzarea mărfurilor şi alte activităţi;- sumele încasate din despăgubiri şi alte venituri din exploatare;- diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la încheierea exerciţiului financiar sau operaţiunilor efectuate în valută;- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor încasate, precum şi a garanţiilor restituite de furnizor;- sumele primite de la coparticipanţi;- sumele încasate de subunitate de la unitate;- sumele încasate de la altă subunitate;

CREDIT- depunerile de numerar la bănci;- costul de achiziţie al investiţiilor financiare cumpărate in numerar;- plăţile efectuate către furnizori; - valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări; - sumele achitate personalului;- sumele achitate terţilor reprezentând reţineri sau popriri din remuneraţii; - sumele achitate reprezentând decontări în cadrul grupului şi decontări privind interese de participare; - sumele restituite asociaţilor;

10

- dividendele plătite acţionarilor sau asociaţilor; - sumele achitate diverşilor creditori; - plăţile efectuate reprezentând sume transferate între unitate si subunităţi; - avansurile de trezorerie acordate; - plăţile în numerar reprezentând alte valori achiziţionate; - diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor în valută la încheierea exerciţiului financiar sau operaţiunilor efectuate în valuta în cursul exerciţiului; - plăţile efectuate reprezentând alte cheltuieli de exploatare;

Contul 532 „Alte valori „ ţine evidenţa bonurilor valorice, timbre fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora. Are funcţie contabilă de activ, iar soldul contului reprezintă alte valori existente. Înregistrează în debit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor de călătorie şi a altor valori achiziţionate, iar în credit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori consumate.

11

3.3. Înregistrări în contabilitate a încasărilor şi plăţilor în numerar

Ridicarea de numerar din bănci5311 „casa în lei” = 581 „viramente interne” 1500

Depunere de numerar în bancă 581 „viramente interne” = 5311 „casa în lei” 500

Încasare numerar de la clienţi5311 „casa în lei” = 4111 „clienţi” 9100

Încasări de la asociaţi5311 „casa în lei” = 4551 „asociaţi” 500

Încasări de la debitori diverşi5311 „casa în lei” = 461 „debitori diverşi” 900

Încasări din vânzarea cu amănuntul5311 „casa în lei” = 707 „venituri din vânzarea mărfurilor” 452

Plăţi către furnizori401 „furnizori” = 5311 „casa în lei” 1800

Plăţi către furnizori de imobilizări404 „furnizori de imobilizări” = 5311 „casa în lei” 4500

Plăţi salarii421 „personal-salarii datorate” = 5311 „casa în lei” 1800

12

CAPITOLUL IV

Monografie contabilă

S.C. ENET S.A. prezintă la 31 decembrie 2008 un extras din balanţa de verificare:

Cont Debit Credit

10121062111213121421332813302303381401403404411142153115121

--14000280003000070000-200040004600---4200-100035000

1200002000----14000---3480030008000-11000--

Total 192800 192800

În cursul lunii ianuarie 2009 S.C. ENET S.A. înregistrează următoarele operaţiuni:

13

1. La data de 8 ianuarie 2009 se ridică de la bancă numerar în valoare de 11000 conform ordin de plata cu chitanţa nr. 1/8012009

a) 581 „viramente interne” = 5121 „ conturi la bănci în lei” 11000

b) 5311 „casa în lei” = 581 „viramente interne” 11000

2. La data de 8 ianuarie 2009 se achită avans chenzinal conform listă de avans chenzinal

425 „ avansuri acordate personalului” = 5311 „casa în lei” 11000

3. La data de 14 ianuarie 2009 se achiziţionează timbre poştale în valoare de 80 de lei conform factură fiscală nr. 5/14012009, TVA- 19%. Se achită factura cu numerar conform chitanţei nr. 6/14012009

a) % = 401 „clienţi” 95,20 5321 „timbre fiscale şi poştale” 804426 „ TVA deductibilă” 15,20

b) achitare factură 401 „clienţi” = 5311 „casa în lei” 95,20

4. La data de 25 ianuarie 2009 S.C. ENET S.A. prestează servicii terţilor în valoare de 6000, TVA – 19 % conform facturii fiscale.

Se încasează factura conform monetar.

a) 4111 „clienţi” = % 7140 704 „venituri din lucrări executate 6000 şi servicii prestate” 4427 „ TVA colectată” 1140

b) Încasare factură5311 „casa în lei” = 4111 „clienţi” 7140

14

5. Numerarul se depune la bancă conform foaie de vărsământ cu chitanţa nr. 1/25012009

a) 581 „viramente interne” = 5311 „casa în lei” 7140

b) 5121 „conturi la bănci în lei” = 581 „viramente interne” 7140

6. Regularizare TVA 4426 4427

4427 „ TVA colectată” > 4426 „TVA deductibilă” => 4423 „TVA de plată”

4427 „ TVA colectată” = % 1140 4426 „TVA deductibilă” 15,20 4423 „TVA de plată” 1124,80

7. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli:

704 „venituri din lucrări executate = 121 „ profit sau pierdere” 6000 şi servicii prestate”

8. Calculul şi înregistrarea impozitului pe profit

Imp/pr = 16 % x Pi

1140 15,20

15

Profitul impozabil = Venituri totale – Cheltuieli totale + Cheltuieli Nedeductibile – Deduceri fiscale Profitul impozabil= 6000

Imp/pr = 16 % x 6000 = 960

691 „cheltuieli cu impozitul pe profit” = 441 „ Impozitul pe profit” 960

121 „profit sau pierdere” = 691 „cheltuieli cu impozitul pe profit” 960

Capitolul V

Concluzii şi propuneri

16

Concluzii Din punct de vedere economic etapa de tranziţie pe care o parcurge economia naţională cu dificultăţile sale: inflaţie, şomaj, deficit bugetar, blocaj financiar, afectează direct sau indirect activitatea tuturor unităţilor economice din România. În prezenta lucrare am detaliat si analizat contabilitatea decontărilor în numerar la S.C. ENET S.A., analiza activităţii şi urmărirea modului de organizare şi conducere a contabilităţii acesteia. Întreprinderea s-a înfiinţat in anul 1970 şi are ca principal obiect de activitate producerea, transportul, distribuţia şi furnizarea de energie termică şi producţie şi furnizarea de energie electrică. Este o societate comercială cu capital privat a  Consiliului Local al Municipiului Focşani Este o societate plătitoare de impozit pe profit şi de TVA. Departamentul de conducere efectuează analize riguroase de rentabilitate şi caută soluţii pentru creşterea eficienţei. Firma are în dotare sisteme de calcul moderne şi performante. Beneficiază de un sistem de programe informatice bine pus la punct şi care ajută personalul departamentului financiar-contabil în conducerea evidenţei contabile şi întocmirea jurnalelor şi situaţiilor contabile.Aplicarea normelor metodologice privind organizarea contabilităţii revine biroului financiar-contabil. La societatea comercială S.C. ENET S.A., operaţiunile de încasări şi plaţi se efectuează cu respectarea regulamentului operaţiunilor de casă. Societatea promovează politica de asigurare permanentă a lichidităţilor necesare, prin accelerarea vitezei de încasare a facturilor, creşterea volumului de vânzări. Societatea face plăţi şi încasări în numerar, folosind ca instrumente de decontare: dispoziţia de plată-încasare către casierie, chitanţa, registru de casă, ordin de deplasare, monetar.

Propuneri- Mărirea vitezei de rotaţie a stocurilor ;- Efectuarea de studii de piaţă pentru a afla opinia cumpărătorilor legate de produsele distribuite de S.C. ENET S.A. şi cele cerute de piaţă;- Contractarea unor noi furnizori şi încheierea de contracte de distribuţie a unor produse cu viteză de rotaţie a stocurilor cât mai mare;- Diversificarea activităţii desfăşurate;- Deschiderea mai multor filiale în ţară.

17

Bibliografie

1. Violeta Isai Contabilitatea Financiară Ed. Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2000

2. Mihai Ristea Contabilitatea Financiara Ed. Mărgăritar, Bucureşti, 2002

3. *************** Documente Financiar Contabile Ed. Monitorul Oficial Bucureşti, 2009

4. **************** Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicată

18

ANEXE

19