Aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 29 din 13.06.2014

RAPORTUL auditului conformităţii managementului

financiar la Comisia Naţională a Pieţei Financiare pe exerciţiul bugetar 2013

Lista de abrevieri

CA Consiliul de administrațieCNPF Comisia Naționalг a Pieței FinanciareDGEFA Direcția generală economico-financiară și administrativăDRED Direcţia relaţii externe şi dezvoltareHG Hotгrоrea GuvernuluiIAIS Asociația Internaționalг a Supravegherilor оn Asigurгri

ISSAI Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit

MF Ministerul FinanțelorMFC Management Financiar și ControlSAI Serviciul audit internSAL Serviciul administrare și logisticгSNAI Standardele Naționale de Audit InternSNCI Standardele Naționale de Control InternSPRM Serviciul personal și relații de muncгVMS Valori mobiliare de stat

I. INTRODUCERE

Comisia Națională a Pieței Financiare a fost instituită în anul 2007 (în continuare – CNPF, după caz, Comisia), fiind succesoare în drepturi şi obligaţiuni a Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, a Inspectoratului de Stat pentru Supravegherea Asigurărilor şi Fondurilor Nestatale de Pensii şi a Serviciului supravegherii de stat a activităţii asociaţiilor de economii şi împrumut ale cetăţenilor de pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova. La creare, CNPF avea statut de autoritate a administraţiei publice care efectuează reglementarea, supravegherea şi controlul pieţei valorilor mobiliare şi al activităţii participanţilor la ea.

În urma modificărilor efectuate în legislație1, în anul 2010 CNPF devine autoritate publică autonomă, responsabilă față de Parlament, care reglementează și autorizează activitatea participanților la piața financiară nebancară, precum și supraveghează respectarea legislației de către ei. În acest scop, CNPF este învestită cu putere de decizie, de dispensă, de interdicție, de intervenție, de control și de sancționare disciplinară și administrativă, în limitele stabilite de cadrul legislativ-normativ2.

Obiectivele de bază ale CNPF sînt: asigurarea stabilității, transparenței, siguranței și eficienței sectorului financiar nebancar, prevenirea riscurilor sistematice și manipulării pe piața financiară nebancară, protejarea drepturilor participanților la piața financiară nebancară.

Conform statelor de personal aprobate pentru anul 2013, efectivul CNPF a constituit 122 unităţi de personal. La finele anului de referință, numărul efectiv de angajaţi a fost de 120 de persoane.

În perioada auditată, CNPF a funcționat în baza structurii organizaționale aprobate prin Hotărîrea CNPF nr.45/13 din 09.11.2012 (Anexa nr.1 la prezentul Raport).

CNPF este condusă de Consiliul de administraţie (în continuare – CA), care este un organ colegial compus din 5 membri, inclusiv preşedintele şi doi vicepreședinți. Membrii Consiliului de administrație sînt desemnați de Parlament pe un termen de 5 ani.

În conformitate cu prevederile art. 25 lit.d) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998, președintele CNPF repartizează atribuții și împuterniciri vicepreședinților și membrilor CA, confirmate prin hotărîrea CNPF. Totodată, în scopul realizării eficiente a activității CNPF, printr-un ordin intern3 au fost repartizate competențele de organizare, dirijare și coordonare a activităților între membrii CA.

Structura CNPF, pe categorii de salariați, se prezintă astfel:

1 Art. 1 din Legea nr.144 din 02.07.2010 pentru modificarea și completarea unor acte legislative.

2 Legea nr.192-XIV din 12.11.1998 privind Comisia Națională a Pieței Financiare (în continuare – Legea nr.192-XIV din 12.11.1998); Hotărîrea CNPF nr.48/5 din 27.09.2007 ,,Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea și funcționarea Comisiei Naționale a Pieței Financiare”.3 Ordinul CNPF nr.94 din 19.07. 2013 ,,Cu privire la repartizarea atribuțiilor funcționale de activitate ale membrilor CA”.

2

Diagrama nr.1

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

Repartizarea angajaților CNPF pe subdiviziuni se prezintă astfel: Diagrama nr. 2

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

Politicile єi cadrul de contabilitate

CNPF se finanțează integral din taxe și plăți a căror mărime se stabilește în bugetul anual al CNPF, care se aprobă prin hotărîrea Parlamentului4. Taxele și plățile sînt acumulate pe un cont de decontare al CNPF.

Patrimoniul și veniturile CNPF sînt scutite de impozite și taxe.CNPF își organizează evidenţa contabilă conducîndu-se de

prevederile Politicii de contabilitate elaborate în conformitate cu cerințele în vigoare și actele normative interne ale CNPF5.

4 Hotărîrea Parlamentului nr.276 din 06.12.2012 ,,Cu privire la aprobarea bugetului Comisiei Naționale a Pieței Financiare pe anul 2013”.5 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007; Standardele Naționale de Contabilitate și Planul de conturi contabile al activității economico-financiare a întreprinderilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.174 din 25.12.1997; Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997; Hotărîrea CNPF nr.48/5 din 27.09.2007 ,,Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea și funcționarea Comisiei Naționale a Pieței Financiare”; Politica de contabilitate pentru anul 2013, aprobată prin Ordinul CNPF nr.145/1 din 27.12.2012.

3

Începînd cu anul 2011, CNPF, în conformitate cu Înscrierea protocolară nr.22/18 din 31.03.2011, a trecut de la Planul de conturi al evidenței contabile privind executarea devizelor de cheltuieli ale instituțiilor bugetare la Planul de conturi contabile al activității economico-financiare a întreprinderilor. Trecerea s-a efectuat după întocmirea înregistrărilor contabile de închidere a conturilor aplicate și de deschidere a celor noi.

Exercițiul financiar în anul gestionar începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie, și include toate operațiunile economice efectuate de CNPF în perioada respectivă. Totalitatea indicilor efectivi ce țin de activitatea CNPF și care reflectă situația patrimonială și financiară a Comisiei, precum și rezultatele activității economice în perioada de gestiune se includ și se reflectă în rapoartele financiare.

Soldul mijloacelor acumulate și neutilizate în decursul anului financiar rămîne disponibil, pe contul CNPF, pentru anul financiar următor6.

CNPF este autoritate publică autonomă și prezintă anual, pînă la data de 1 iunie a anului următor celui gestionar, Parlamentului, Președintelui Republicii Moldova și Guvernului Raportul asupra activității sale și asupra funcționării pieței financiare nebancare.

II. METODOLOGIA ȘI SFERA DE ABORDARE A AUDITULUI

Auditul a fost iniţiat7 în scopul oferirii unei asigurări rezonabile că sistemul de management financiar și control organizat de către CNPF garantează că administrarea patrimoniului, precum și efectuarea operațiunilor financiare poartă un caracter legal și regulamentar, iar rapoartele financiare întocmite nu prezintă denaturări semnificative, oferind o imagine fidelă asupra situației financiare și patrimoniale.

Responsabilitatea conducerii CNPF

оn calitate de autoritate publicг autonomг constг оn organizarea єi implementarea unui sistem de management financiar єi control intern eficient, оn vederea promovгrii unei bune guvernгri8 a entitгții, gestionгrii conforme a patrimoniului, ținerii evidenței contabile, precum și оntocmirii și prezentгrii raportului financiar оn conformitate cu prevederile legislației оn vigoare. Totodatг, conform stipulгrilor ISSAI 4100, entitatea din sectorul public asigurг respectarea principiilor de transparențг, responsabilitate, coordonare și bunг guvernanțг. La fel, este responsabilг de elaborarea legilor și regulamentelor ce asigurг activitatea sa оn serviciul

6 Art.6 alin.(4) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998.

7 În conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 ,,Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările ulterioare), precum și cu prevederile art.6 alin.(7) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998.

8 buna guvernare – mod de a guverna prin care se asigură atingerea obiectivelor cu respectarea principiilor de transparenţă şi răspundere, economicitate, eficienţă şi eficacitate, legalitate şi echitate, etică şi integritate (art.3 din Legea nr.229 din 23.09.2010).

4

cetгțenilor.De asemenea, Comisia este responsabilг de elaborarea unor proceduri documentate privind prevenirea, descoperirea și raportarea suspiciunilor de fraudг єi neregularitгți.

Responsabilitatea echipei de audit

a constat оn auditarea unor operațiuni și tranzacții financiare conform cerințelor stabilite, prin aplicarea procedurilor de audit оn scopul obюinerii probelor de audit suficiente єi adecvate pentru susюinerea constatгrilor privind conformitatea operațiunilor, regularitatea gestionгrii mijloacelor financiare, a patrimoniului, precum și formularea concluziilor din Raportul de audit.Totodatг, auditorii nu sоnt responsabili de prevenirea faptelor de fraudг și eroare.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu ISSAI 100, ISSAI 400 și ISSAI 41009, cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului conformității, abordarea fiind bazată pe evaluarea conformității proceselor operaționale din cadrul CNPF.

Criteriile de audit definite de echipa de audit pentru auditarea subiectului de referință sînt următoarele:

cadrul legislativ-normativ ce vizează activitatea CNPF; bugetul aprobat și executat al CNPF; legislația și reglementările aplicabile privind remunerarea muncii, achizițiile

publice, deplasările în interes de serviciu, formarea profesională a angajaților, serviciile de transport;

cadrul legislativ-normativ și regulator privind evidența contabilă; altă legislație relevantă etc.

Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină concluziile și credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit, prin aplicarea pragului de semnificație, a utilizat testarea de fond și evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern, cu folosirea diferitor tehnici și metode, inclusiv: analiza cadrului legislativ-normativ și regulator, evaluarea politicii de contabilitate, verificarea documentelor primare și a rapoartelor financiare, examinarea/studierea planurilor și rapoartelor de activitatea la CNPF pentru anul 2013.

În vederea realizării scopului propus reieșind din pragul de semnificație și urmare a identificării domeniilor cu probabilitate de apariție a riscurilor, au fost evaluate și auditate următoarele aspecte:

1. Conformitatea planificării și încasării veniturilor;

2. Conformitatea planificării și executării mijloacelor financiare, și anume:

cheltuielile pentru retribuirea muncii angajaților; cheltuielile pentru deplasările în interes de serviciu; cheltuielile pentru formarea profesională a angajaților; cheltuielile pentru serviciile de transport; cheltuielile pentru achiziții publice;

9 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 ,,Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi”; Hotărîrea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014 ,,Cu privire la adoptarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-5999) drept standarde proprii de audit”.

5

3. Conformitatea organizării evidenței contabile și întocmirii rapoartelor financiare.

Ținînd cont de caracterul specific al entității auditate10, în cadrul misiunii de audit au fost colectate și analizate probe de audit analitice și atestate documentar. De asemenea, au fost solicitate note explicative/informații de la managerii subdiviziunilor structurale sau de la alte persoane relevante din cadrul CNPF, precum și au fost solicitate explicații/opinii ale altor autorități cu tangență la domeniul auditat.

III. CONSTATГRILE AUDITULUI

3.1. Referitor la sistemul de Management Financiar și Control

Prin Declaraţia privind buna guvernare pentru anul 2013, conducerea CNPF a apreciat că sistemul de Management Financiar și Control (în continuare – MFC) ,,este conform Standardelor naționale de control intern în sectorul public”, și ,,permite furnizarea unei asigurări rezonabile precum că mijloacele financiare (fondurile publice) acumulate în scopul atingerii obiectivelor strategice și operaționale, precum și capacitățile operaționale au fost utilizate în condiții de transparență, economicitate, eficiență, eficacitate, legalitate, etică și integritate”. Totodată, se menționează faptul că sistemul MFC ,,cuprinde mecanisme de autocontrol, iar măsurile privind creșterea eficacității acestuia nu au la bază evaluarea riscurilor” (Anexa nr.2 la prezentul Raport).

Deși, conform demersului MF11, CNPF a completat Declarația privind buna guvernare potrivit Legii nr.229 din 23.09.2010, misiunea de audit a constatat că, pentru anul 2013, procesul de implementare a MFC nu a fost instituționalizat, cu toate că entitatea dispune de unele elemente ale sistemului.

Neimplementarea legii menționate a fost generată de incertitudinea cadrului legislativ-normativ privind aplicabilitatea prevederilor actului legislativ menționat în activitatea CNPF, precum și în activitatea altor instituții decît cele bugetare.

Potrivit prevederilor ISSAI12, echipa a intervenit în cadrul misiunii de audit cu o solicitare către organul responsabil de implementarea MFC de clarificare a aspectelor respective. Astfel, conform cadrului legislativ-normativ13 și ,,ținînd cont de funcțiile Comisiei Naționale a Pieței Financiare de reglementare și autorizare a activității participanților la piața financiară nebancară (inclusiv, supravegherea respectării legislației de către aceștia), de sursele de formare a bugetului acesteia (taxe și plăți), precum și de calitatea de ,,autoritate autonomă publică, responsabilă față de Parlament”, Ministerul Finanțelor comunică necesitatea aplicării de către Comisie a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010”14 (Anexa nr.3 la prezentul Raport).

10 În conformitate cu art.6 alin.(4) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998, ,,Gestionarea și utilizarea mijloacelor financiare acumulate pe cont țin de competența exclusivă a Comisiei Naționale. Soldul mijloacelor acumulate și neutilizate în decursul anului financiar rămîne disponibil, pe contul Comisiei Naționale, pentru anul financiar următor.”

11 Demersul Ministerului Finanțelor nr.18-11/215 din 23.12.2013 ,,Cu privire la autoevaluarea sistemului de management financiar și control și emiterea Declarației privind buna guvernare”.

12 Pct.48 din ISSAI 4100 ,,Liniile directoare privind auditul de conformitate pentru auditurile efectuate separat de auditurile situațiile financiare”.

13 Legea nr.229 din 23.09.2010; Standardele naționale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.51 din 23 iunie 2009; Ordinul Ministerului Finanţelor nr.49 din 26.04.2012 ,,Cu privire la aprobarea Regulamentului privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar şi control şi emiterea declaraţiei privind buna guvernare”.

6

Prin urmare, în opinia auditului, neimplementarea unui sistem clar de MFC nu permite îndeplinirea în totalitate a obiectivelor de bază ale unei autorități ce își desfășoară activitatea în sectorul public.

3.2. Referitor la activitatea Serviciului de audit intern

Potrivit structurii și statelor de personal, în cadrul CNPF15 este creat și activează Serviciul de audit intern (în continuare – SAI ), care include o unitate de personal (funcție de conducere) – șeful SAI. Organizațional, SAI se regăsește în cadrul Direcției generale executive a CNPF, totodată, conform fișei postului, șeful SAI se subordonează, coordonează și raportează direct Președintelui CNPF.

Sfera de activitate, competențele, responsabilitățile și aria de aplicabilitate a SAI este definită în Carta de audit intern, care reprezintă Regulamentul de funcționare al Serviciului, elaborat în conformitate cu actele legislativ-normative în domeniu16.

Contrar prevederilor Cartei de audit intern a SAI17 și prevederilor SNAI18, auditul menționează că rapoartele de activitate lunare prezentate spre verificare și confirmare, precum și evaluarea performanțelor prin Fișe de evaluare trimestriale a șefului SAI, pe parcursul anului 2013, a fost efectuată de către Directorul direcției generale executive, ceea ce a generat evaluarea neobiectivă a activității acestuia.

Totodată, auditul a constatat că misiunea SAI19, stipulată în pct.5 din Carta de audit intern, precum și Planul de activitate pe anul 2013 nu au fost îndeplinite20 , fiind realizată doar o singură misiune de audit intern (din 5 planificate) și una la solicitarea conducătorului. Concomitent, ținem să menționăm că Planul de activitate al SAI conținea și alte obiective, care la fel nu au fost realizate. Potrivit informațiilor prezentate de către CNPF, neexecutarea obiectivelor prevăzute în Planul de activitate al SAI a fost cauzată de aflarea angajatului în concediu de boală.

Nerespectînd procedura de evaluare prevăzută de anexa nr.2 la Contractul colectiv de muncă, conform fișelor de evaluare trimestriale șeful SAI a fost evaluat cu calificativul ,,foarte bine”, fiindu-i acordate sporuri la salariul de funcție în mărime maximă (spor lunar pentru înaltă competență profesională – 50%, spor lunar la salariul

14 Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.18-11/47 din 21.03.2014 Cu privire la aplicabilitatea la CNPF a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

15 Hotărîrea CNPF nr.40/1 din 03.08.2007 ,,Cu privire la aprobarea structurii și statelor de personal”; Hotărîrea CNPF nr.45/13 din 09.11.2012 ,,Cu privire la aprobarea structurii și statelor de personal ”.

16 Art.22 alin.(2) lit.a) din Legea nr.229 din 29.09.2010; Ordinul Ministerului Finanțelor nr.139 din 20.10.2010 ,,Cu privire la aprobarea Codului etic al auditorului intern și Cartei de audit intern (Regulament – model de funcționare a unității de audit intern)”.

17 Potrivit pct. 9 din Carta SAI, ,,Serviciul este condus de Șeful serviciului care se subordonează și raportează direct Președintelui CNPF”.

18 SNAI 2060 ,,Raportarea către managerul entității publice”: ,,Conducătorul unității de audit intern raportează periodic managerului entității publice despre misiunea, competența, responsabilitatea și funcționarea auditului intern în raport cu planul stabilit. Aceste rapoarte includ, de asemenea, aspectele legale de expunere la riscurile semnificative, inclusiv riscurile de fraudă și corupție, și de controlul acestora, de guvernarea entității publice, precum și alte aspect necesare sau solicitate de către managerul entității publice”.

19 ,,Misiunea SAI este de a acorda consultanța și asigurări obiective prin furnizarea managementului a informațiilor și evaluărilor independente și veridice privind sistemul de management financiar și control al CNPF, contribuind la atingerea obiectivelor, obținerea plusvalorii și oferind recomandări pentru îmbunătățirea performanței existente a CNPF”.

20 Scrisoarea CNPF în adresa CCRM, nr.325 din 13.03.2014 Cu privire la raportul activității de audit intern pentru anul 2013, precum și Nota justificativă prezentată pe parcursul misiunii de audit.

7

de funcție pentru intensitatea muncii – 30%, premiu lunar în mărime de 75% din salariul de funcție), astfel încasînd nejustificat suma totală de 48,6 mii lei.

3.3. Evaluarea executării hotărîrii precedente a Curții de Conturi

Referitor la implementarea recomandărilor din Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curții de Conturi precedente21, auditul relevă că, dintr-o cerință și 4 recomandări înaintate, o recomandare rămîne neexecutată pînă în prezent, nefiind finalizate măsurile de delimitare a hotarelor terenului aferent imobilelor transmise în gestiunea CNPF22 din str.V.Alecsandri nr.115 și bd.Ștefan cel Mare nr.77, acestea aparținînd mai multor proprietari, inclusiv persoane fizice. Prin urmare, persistă riscul neobținerii dreptului de proprietate asupra terenului aferent imobilelor CNPF.

Totodată, pentru executarea recomandării vizate, pe parcursul misiunii de audit CNPF a reluat procedura de semnare a unui acord între toți coproprietarii de încăperi referitor la cotele-părți din aceste imobile, proporțional suprafețelor deținute, actelor de proprietate, planului imobilelor, pentru a fi înaintate spre aprobare Consiliului municipal Chișinău. Ca urmare, actele aferente delimitării terenurilor au fost semnate de către toți coproprietarii, cu excepția unui agent economic care nu a fost găsit la adresa unde este înregistrat.

Astfel, ca urmare a neprezentării persoanelor vizate pînă la data de 30.05.2014 la ședințele convocate de către Comisie, entitatea a înaintat în instanța de judecată actele necesare soluționării procesului inițiat23.

3.4. Evaluarea funcționării procedurii operaționale privind asigurarea conformității planificării și executării bugetului

Conform prevederilor art.6 pct.2) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998, CNPF elaborează și înaintează spre aprobare Parlamentului bugetul pentru anul financiar următor.

Totodată, conform principiilor fundamentale ale auditului de conformitate, stipulate în pct.17 din ISSAI 400, prevederilor MFC și ținînd cont de raționamentul profesional, auditul relevă că, în vederea promovării bunei guvernanțe în sectorul public, entitatea urma să asigure elaborarea și implementarea cadrului legislativ-normativ și regulator, identificarea/documentarea proceselor de bază de care este responsabilă.

În contextul celor expuse, misiunea de audit a atestat lipsa procedurilor descrise/metodologiilor de elaborare a bugetului, inclusiv a estimării veniturilor/cheltuielilor, ceea ce a determinat planificarea neveridică a veniturilor și cheltuielilor și acumularea soldurilor de către CNPF24.

Pentru implementarea activităților și realizarea obiectivelor stabilite în Planul anual de activitate al CNPF, bugetul Comisiei pentru anul 2013 a fost aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.276 din 06.12.201225. În conformitate cu prevederile 21 Hotărîrea Curții de Conturi nr.18 din 19.04.2011 ,,Cu privire la Raportul auditului regularității gestionării resurselor financiare publice la Comisia Națională a Pieței Financiare în anul 2010”.

22 HG nr.904 din 01.10.1999 ,,Cu privire la transmiterea clădirii de pe bd.Ștefan cel Mare, nr.77, mun. Chișinău”.

23 Nota informativă din 21.05.2014 prezentată de către CNPF echipei de audit; Cererea de chemare în judecată nr.06-2080 din 04.06.2014, înregistrată la Judecătoria sect.Centru.24 Raportul privind organizarea și funcționarea sistemului de management financiar și control al CNPF pentru anul 2013, pe care se axează emiterea Declarației privind buna guvernare pentru anul 2013.

25 Hotărîrea Parlamentului nr.276 din 06.12.2012 „Cu privire la aprobarea bugetului Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare pe anul 2013”.

8

menționate, au fost aprobate: venituri în sumă de 17605,2 mii lei și cheltuieli în sumă de 25392,2 mii lei, cu un deficit de 7787,0 mii lei. Realizarea efectivă pentru perioada auditată a constituit: venituri în sumă de 21094,6 mii lei și cheltuieli în sumă de 25347,1 mii lei. Dinamica veniturilor și cheltuielilor efective ale CNPF, pentru perioada 2009-2013, se prezintă în diagrama ce urmează:

Diagrama nr.3

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

Majorarea semnificativă a cheltuielilor pe perioada 2009-2013 se datorează creșterii cheltuielilor pentru retribuirea muncii, formarea profesională, cheltuielilor de protocol, pentru deplasări în interes de serviciu, lucrări de informatică și de calcul, servicii de transport etc.

3.4.1. Conformitatea planificării și încasării veniturilor

Bugetul CNPF pentru anul 2013 a fost aprobat la partea de venituri în sumă de 17605,2 mii lei și realizat efectiv în cuantum de 21094,6 mii lei, sau la nivel de 119,8 la sută față de prevederile anuale.

În conformitate cu art.6 din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998, Hotărîrea CNPF nr.45/8 din 06.09.200726, Ordinul nr.145/1 din 27.12.201227, sursele de finanțare/veniturile CNPF se compun din plățile și taxele percepute pentru activitatea pe care o desfășoară, mărimea lor fiind stabilită prin hotărîre de Parlament.

Structura veniturilor aprobate şi realizate efectiv este prezentată în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1 Structura veniturilor aprobate şi realizate efectiv în anul 2013

Indicatori Plan,mii lei

Realizatefectiv, mii

lei

Gradul de realizare, %

Taxe percepute din operațiuni cu valori mobiliare 8354,7 11681,5 139,8

26 Hotărîrea CNPF nr.45/8 din 06.09.2007 ,,Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la modul de percepere a taxelor și plăților de către CNPF”.

27 Anexa la Ordinul nr.145/1 din 27.12.2012 ,,Privind Politica de contabilitate pentru anul 2013”.

9

Plгțile societгților de asigurare și ale brokerilor de asigurare 6507,1 6288,5 96,6

Plгțile asociațiilor de economii și оmprumut 377,1 562,4 149,1Plгțile pentru acordarea de licenюe 133,9 357,3 266,8Sumele sancюiunilor pentru sгvоrșirea contravenюiilor, aplicate оn conformitate cu legislaюia

300,0 374,5 124,8

Veniturile din dobоnzile aferente soldurilor mijloacelor bгneєti și de la depunerea mijloacelor оn conturile de depozit

1550,0 1163,5 75,1

Veniturile din chiria/arenda bunurilor proprietate publicг 234,3 257,7 110,0

Alte surse legale 148,1 409,2 276,3Total venituri: 17605,2 21094,6 119,8

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

În structura veniturilor realizate efectiv în anul 2013, taxele percepute din sectorul valori mobiliare alcătuiesc 55,4%, plățile percepute din sectorul asigurări – 29,8%, plățile percepute din sectorul asociații de economii și împrumut – 2,7%, alte plăți (sumele sancțiunilor pentru contravenții administrative, dobînda aferentă soldurilor de mijloace bănești, plata pentru locațiune etc.) – 12,1%.

Conform datelor prezentate în Anexa nr.4 la prezentul Raport, analiza structurală a veniturilor acumulate de către CNPF pe perioada de 5 ani (pentru o analiză mai amplă au fost examinate veniturile din anii 2009-2013: pentru comparație, 2 ani – în calitate de autoritate autonomă a administrației publice centrale, 3 ani – în calitate de autoritate publică autonomă) relevă că, la majoritatea indicatorilor stabiliți (plăți, taxe, alte surse legale), a fost supraexecutată suma planificată, situație ce se atestă pentru întreaga perioadă comparată, în special perioada de autonomie financiară.

În acest context, ținem să menționăm că, cadrul legislativ-normativ nu prevede reglementări/restricții privind formarea și transferarea soldurilor din an în an, ceea ce a permis acumularea soldurilor pe contul de decontare al CNPF și majorarea cheltuielilor pentru întreținerea instituției.

3.4.2. Conformitatea planificării și executării mijloacelor financiare

Structura și volumul cheltuielilor realizate efectiv în anul 2013 se prezintă în tabelul ce urmează:

Tabelul nr.2 Structura și volumul cheltuielilor realizate efectiv în anul 2013, mii lei

Indicatori Plan,mii lei

Realizatefectiv, mii

lei

Gradul de realizare, %

Remunerații personal 15966,0 15 849,5 99,3Contribuții privind asigurгrile sociale de stat și prime de asigurгri medicale obligatorii

4098,4 4 049,2 98,8

Mгrfuri și servicii 3668,2 2860,9 78,0Reparații curente 90,1 197,3 219,0Uzura activelor pe termen lung - 1 451,0 -Alte consumuri și cheltuieli operaționale 1569,3 939,2 59,8Total consumuri și cheltuieli: 25392 25 347,1 99,8

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

10

Cheltuielile CNPF pentru perioada auditată au fost aprobate în cuantum de 25392,2 mii lei, executate efectiv – în sumă de 25347,1 mii lei, fiind realizate la nivel de 99,8%. În structura cheltuielilor efective, partea preponderentă revine cheltuielilor de personal (retribuirea muncii, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală), care au constituit 78,5%. Cheltuielile de întreţinere a instituţiei (energie electrică, gaze, apă, servicii pază, servicii de telecomunicaţii şi alte cheltuieli de întreţinere) au alcătuit 7,2%, cheltuielile de consolidare a bazei tehnico-materiale – 11,1%, cheltuielile pentru deplasări de serviciu – 2,4% şi cheltuielile aferente achitării taxelor de membru al organizaţiilor internaţionale – 0,8%.

Conform datelor din Anexa nr.5 la prezentul Raport, cheltuielile efective ale CNPF pentru anul 2013 (25347,1 mii lei) atestă o majorare de 2,5 ori faţă de anul 2009 (10 264,0 mii lei).

Totodată, echipa de audit, în temeiul prevederilor ISSAI 400, a atestat o lacună în cadrul legislativ-normativ care reglementează activitatea CNPF. În acest context, nedelimitarea cu destinaţie precisă şi limitată a cheltuielilor entităţii auditate, în funcţie de necesităţile publice pentru dezvoltarea domeniului financiar nebancar, a determinat utilizarea tuturor mijloacelor financiare acumulate de către CNPF pentru întreţinerea instituţiei.

Verificările auditului privind conformitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Potrivit Legii nr.192-XIV din 12.11.199828, relațiile de muncă în cadrul CNPF sînt stabilite de Regulamentul cu privire la forma, condițiile și sistemul de retribuție a salariaților29, Contractul colectiv de muncă30, precum și de alte acte normative și regulatorii interne.

Cheltuielile efective privind remunerarea muncii pentru anul 2013 au constituit 15964,0 mii lei, sau 62,98% din total. Totodată, pe parcursul ultimilor 5 ani se atestă o dinamică pozitivă a cheltuielilor pentru remunerarea muncii angajaţilor CNPF (de 2,3 ori) ( Anexa nr.6 la prezentul Raport).

Majorarea cheltuielilor pentru remunerarea muncii, pe parcursul perioadei auditate, se datorează unui nou sistem de salarizare aprobat ca urmare a modificărilor şi completărilor la art.6 alin.(6) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998, operate prin Legea nr.144 din 02.07.2010, şi a prevederilor Regulamentului cu privire la forma, condiţiile şi sistemul de retribuţie a salariaţilor Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare.

Totodată, se menționează că, la elaborarea și implementarea noului sistem de salarizare, CNPF selectiv a preluat prevederile cadrului legislativ-normativ la nivel național31, ceea ce a condiționat aplicarea unor metodologii de salarizare caracteristice diferitor ramuri de activitate și instituții/organizații, cu diverse tipuri de proprietate şi

28 Art.6 alin.(6): ,,Structura și statele de personal ale Comisie Naționale, formele și modul de retribuție a membrilor și a angajaților se stabilesc de Consiliul de adminsitrație, în limitele bugetului aprobat de Parlament”.

29 Regulamentul cu privire la forma, condițiile și sistemul de retribuție a salariaților CNPF, aprobat prin Hotărîrea CNPF nr.39/1 din 13.09.2010.

30 Contractul colectiv de muncă la nivel de unitate, aprobat și înregistrat la Inspectoratul teritorial de muncă mun.Chișinău cu nr.238/10 la 17.11.2010; Acord la Contractul colectiv de muncă la nivel de unitate, aprobat și înregistrat la Inspectoratul teritorial de muncă mun.Chișinău cu nr.105/12 la 27.04.2012.

31 HG nr.331 din 28.05.2012 ,,Privind salarizarea funcționarilor publici”; HG nr.710 din 26.09.2012 ,,Privind salarizarea personalului care efectuează deservirea tehnică și asigură funcționarea instanțelor judecătorești, a procuraturii și a autorităților administrației publice centrale și locale”; Normele metodologice privind elaborarea și prezentarea de către autoritățile publice centrale a propunerilor la proiectul bugetului de stat pe anul 2012, aprobate de ministrul finanțelor.

11

forme de organizare juridică. În opinia auditului, în temeiul prevederilor ISSAI 4100, preluarea selectivă a unor aspecte metodologice privind salarizarea a determinat instituirea la CNPF a unui cadru normativ regulator intern complex și greu de monitorizat, diferit de cel național de salarizare.

Unele aspecte ale remunerării muncii conducerii CNPF

Cheltuielile privind retribuirea muncii membrilor Consiliului de administrație (5 persoane, sau 4% din totalul angajaților), în anul 2013, au constituit 2 922,6 mii lei, sau 18,3% din totalul fondului de retribuire a muncii.

În anul 2013, în baza Înscrierilor Protocolare32, cuantumul salariului lunar al Președintelui CNPF a fost stabilit în mărime de 5 salarii medii lunare pe entitate, acesta variind de la 38,1 la 40,0 mii lei lunar, iar salariul lunar al unui membru al CA – 4 salarii medii lunare pe entitate, respectiv, de la 25,5 la 32,0 mii lei. Totodată, această categorie de salariați a mai beneficiat de premii unice și de spor pentru acces permanent la secretul de stat. Astfel, venitul lunar calculat al unui membru al CA în anul 2013 a variat între 33,3 și 115,1 mii lei, iar al președintelui – între 45,8 și 102,3 mii lei.

Potrivit art.6 alin.(6) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998 precum și prevederilor pct.8 din Regulamentul cu privire la forma, condițiile și sistemul de retribuție a salariaților CNPF, cuantumul salariului lunar al membrilor CA al CNPF este stabilit în baza salariului mediu calculat lunar, în raport cu ultimele 3 luni de activitate a salariaților CNPF încadrați în bază de contract individual de muncă, cu excepția personalului tehnic (inclusiv muncitorii), fapt ce contravine prevederilor art.165 alin.(3) din Codul muncii, precum și altor acte cu caracter legislativ-normativ 33, care stipulează metodologia de calculare a salariului mediu, ceea ce determină majorarea salariului lunar cu cca 2,0 mii lei pentru președinte și cca 1,7 mii lei pentru un membru.

Referitor la remunerarea muncii angajaților CNPF

Cheltuielile privind retribuirea muncii angajaților CNPF (cu excepția membrilor CA), în anul 2013, au constituit 13041,4 mii lei, sau 81,7% din totalul fondului de retribuire a muncii. În conformitate cu datele financiare prezentate de către Comisie, venitul mediu lunar al unui salariat este de cca 9,2 mii lei (de la 1,4 mii lei pînă la 38,5 mii lei).

Verificările auditului referitor la conformitatea achitării plăților salariale denotă că, în anul 2013, salariile de funcție lunare ale angajaților CNPF au fost majorate prin aplicarea coeficientului de salarizare de 1,334, la care au fost calculate și achitate conform prevederilor cadrului regulator intern35 mai multe tipuri de retribuții

32 Înscrierea Protocolară a CNPF nr.7/13 din 25.02.2011; Înscrierea Protocolară a CNPF nr. 29/17 din 19.07.2011; Înscrierea Protocolară a CNPF nr. 34/9 din 19.07.2013 care prevăd că salariul membrilor CA se stabilește din ,,salariul mediu în raport cu ultimele 3 luni de activitate” și include: salariul de funcție, sporul pentru competență profesională; sporul pentru secret; sporul pentru intensitatea muncii; premiile lunare.

33 Art.165 pct.3 din Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003: ,,Modul de calculare a salariului mediu al salariatului este unic şi se stabileşte de Guvern”; art.32 din Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002; HG nr.426 din 26.04.2004 „Privind aprobarea Modului de calculare a salariului mediu”.

34 Potrivit prevederilor pct.5 din Regulamentul cu privire la forma, condițiile și sistemul de retribuție a salariaților CNPF, ,,În limita fondului anual de retribuție a muncii, CA poate majora salariile de funcție/lunare ale salariaților prin aplicarea coeficienților de salarizare în limitele 1,0-1,5, în condițiile stabilite în Contractul colectiv de muncă la nivel de unitate.” Înscrierea Protocolară nr.3/3 din 26.01.2013 „Cu privire la salarizarea în anul 2013”.

35 Regulamentul cu privire la forma, condițiile și sistemul de retribuție a salariaților CNPF; Regulamentul cu privire la criteriile și normele de apreciere a performanțelor profesionale individuale ale salariaților CNPF, coordonat cu Sindicatul CNPF și aprobat prin Hotărîrea CNPF nr.39/2 din 13.09.2010.

12

suplimentare: sporul pentru înaltă competență profesională (max. 50%), premiul lunar stabilit în baza indicilor de premiere (max. 75%), sporul pentru intensitatea muncii (max. 30%). Astfel, salariile de funcție ale personalului de conducere și personalului de specialitate, în anul 2013, au fost majorate lunar cu cca 155%.

Retribuțiile suplimentare sus-menționate sînt acordate urmare a evaluării performanțelor profesionale individuale ale salariatului de către Comisia de apreciere instituită prin ordinul președintelui CNPF36. Echipa de audit, la examinarea temeiului de acordare a adaosurilor salariale, a atestat că toate 3 tipuri de adaosuri (premiul lunar stabilit în baza indicilor de premiere, sporul pentru înaltă competență profesională și sporul pentru intensitate) sînt stabilite, de fapt, pentru îndeplinirea aceluiași set de obiective de activitate pentru care nu au fost stabiliți indicatorii de performanță pentru toți angajații. Totodată, se menționează că rapoartele trimestriale de activitate ale angajaților în baza cărora se perfectează Fișa de evaluare și ulterior se achită sporurile menționate nu reflectă obiectivele stabilite anterior. Astfel, realizarea obiectivelor nu poate fi atestată în rapoartele de activitate, prin urmare evaluarea angajaților, în opinia auditului, în unele cazuri, poartă un caracter formal și creează riscul atribuirii adaosurilor neargumentate/neîntemeiate la salariu.

Totodată, verificările auditului relevă că, suplimentar la adaosurile menționate, CNPF mai achită, conform reglementărilor interne, premii unice pentru ,,rezultate deosebite în muncă”, pentru îndeplinirea unor atribuții care, de fapt, sînt prevăzute în fișa postului, ceea ce a determinat achitarea suplimentară, pe parcursul anului 2013, a 269,2 mii lei (pentru 59 de angajați, înclusiv membrii CA, sporul variind între 1,5 și 11,2 mii lei), fapt condiționat de insuficiența reglementărilor la capitolul indici și criterii de premiere.

Suplimentar, pe parcursul anului, angajații CNPF au beneficiat de 7 premii unice în mărime de pînă la 100% din salariul de funcție, în sumă totală de 2365,1 mii lei.

Referitor la acordarea sporului la salariul de funcție pentru acces permanent la secretul de stat

Potrivit prevederilor cadrului legislativ37, președintele CNPF se regăsește în lista persoanelor care au dreptul de acces la secretul de stat, în virtutea funcției deținute. În același timp, cadrul normativ nu conține prevederi ce ar reglementa condițiile de achitare a sporului respectiv.

Totodată, menționăm că atît membrii CA, cît și angajații CNPF nu cad sub incidența prevederilor cadrului legislativ-normativ ce stipulează acordarea sporului pentru acces permanent la secretul de stat. Astfel, în anul 2013, membrilor CA, precum și angajaților CNPF, nefiindu-le aplicabile prevederile HG nr. 863 din 01.08.200638, le-au fost calculate sporuri suplimentare pentru acces permanent la secretul de stat în mărime de 450,5 mii lei. Această situație s-a creat odată cu trecerea CNPF la autonomie financiară, persistînd din 2011 pînă în prezent.

Referitor la evidența timpului de muncă în cadrul CNPF

36 Ordinul CNPF nr.71 din 22.05.2012; Ordinul CNPF nr.119 din 09.09.2012.37 Art.28 din Legea nr.245 din 27.11.2008 cu privire la secretul de stat; HG nr.863 din 01.08.2006 „Cu privire la stabilirea sporurilor la salariul de funcție pentru acces permanent la secretul de stat”.

38 Pct.2 din HG nr.863 din 01.08.2006 „Cu privire la stabilirea sporurilor la salariul de funcție pentru acces permanent la secretul de stat” prevede că ,,Președintelui Republicii Moldova, cît și persoanelor care dețin funcții de demnitate publică în Parlamentul Republicii Moldova, Guvern, Cancelaria de Stat, Curtea de Conturi, Serviciul de Informații și Securitate, Serviciul de Protecție și Pază de Stat, Serviciul de Stat de Curieri Speciali, Centrul Național Anticorupție, Agenția Rezerve Materiale și în ministere, sporul pentru acces permanent la secretul de stat se acordă în cuantum de 20 la sută față de salariile lunare, iar pentru cei din alte autorități publice centrale și locale care au dreptul de acces la secretul de stat – în cuantum de 10 la sută față de salariile lunare stabilite conform anexelor nr.2 și nr.3 la Legea nr.355-XVI din 23 decembrie 2005”.

13

Conform Regulamentului de ordine interioară al CNPF39 și fișei postului șefului Serviciului personal și relații de muncă (în continuare – SPRM), acesta trebuie să asigure permanent controlul asupra respectării regimului de muncă, cu informarea conducerii CNPF despre încălcările stabilite. Controlul regimului de pază și control-acces în sediul CNPF este pus în sarcina Serviciului securitate internă și conducătorilor subdiviziunilor structurale ale CNPF.

Totodată, în cadrul entității auditate nu au fost atestate proceduri de monitorizare a timpului de muncă efectiv lucrat, tabelele de pontaj fiind întocmite în cadrul direcțiilor/serviciilor și doar centralizate de către SPRM, astfel fiind generat riscul remunerării angajaților pentru orele nelucrate.

Potrivit pct.21 din Regulamentul de ordine interioară, ,,angajații nu sînt în drept să desfășoare alte activități remunerate, cu excepția activităților științifice, didactice, de creație”. În contextul acestor reglementări, s-a constatat că, în anul 2013, cu abateri de la această normă, un angajat al CNPF cu funcție de conducere, din eșantionul selectat, a desfășurat o altă activitate remunerată în cadrul altei entități40, ceea ce invocă riscul neîndeplinirii sarcinilor, precum și remunerarea pentru ore nelucrate.

Constatări referitor la delegarea angajaților CNFP

În cadrul CNFP, procesul de delegare în interes de serviciu a personalului pentru îndeplinirea obligaţiilor de serviciu în afara locului de muncă permanent este reglementat de prevederile HG nr. 10 din 05.01.201241 și de Ghidul cu privire la organizarea deplasărilor peste hotarele Republicii Moldova ale angajaților CNPF, aprobat prin Ordinul CNPF nr.65 din 30.04.2013, care prevede doar deplasările angajaților peste hotarele țării.

Astfel, pe parcursul anului 2013, de către CNPF a fost asigurată participarea angajaților instituției la diverse seminare, instruiri și conferințe organizate atît în țară, cît și peste hotarele ei. Concomitent, angajații entității au beneficiat de sesiuni interne de perfecționare profesională.

Tabelul nr. 3 Nivelul de participare la activităţile de instruire şi perfecţionare profesională

Forme de instruire

Anul 2011 Anul 2012 Anul 2013

nr. de activi-

tгți

nr. mediu de

angajaюi instruiюi

nr. de activi-

tгți

nr. mediu de

angajaюi instruiюi

nr. de activi-

tгți

nr. mediu de angajaюi instruiюi

Instruiri interne 14 75 6 25 33 18

Instruiri la nivel naюional 16 22 3 31 13 35

Instruiri la nivel internaюional 27 68 38 79 37 60

Sursă: Informații prezentate de DRED.

În anul 2013, din sursele proprii ale CNPF şi cu sprijinul organizaţiilor internaţionale specializate în pregătirea profesională a specialiştilor în domeniul financiar şi instrumentelor europene de asistenţă tehnică au fost create condiţii pentru participarea angajaţilor CNPF la 39 Înscrierea Protocolară nr.45/1 din 11.10.2010.

40 Contractul de muncă nr.123 din 07.12.2011, precum și Fișa postului.

41 HG nr. 10 din 05.01.2012 ,,Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova”.

14

37 de activităţi de instruire la nivel internațional, inclusiv seminare, ateliere de lucru, conferinţe şi alte evenimente de importanţă majoră pentru profesioniştii din domeniu. La nivel naţional, au fost organizate 13 instruiri, inclusiv pe tematici ce ţin de abuzul pe piață, protecția investitorilor, controlul intern și gestiunea riscurilor etc.

În perioada de referinţă au fost organizate 3 vizite de studiu la autorităţile similare: BaFin (Germania), KNF (Polonia), ESV (Suedia). Scopul acestor vizite a fost stabilirea relaţiilor de cooperare şi efectuarea schimbului de experienţă în vederea aplicării practicilor relevante în domeniul reglementării şi supravegherii pieţelor financiare.

Pentru anul 2013 cheltuielile pentru deplasări și formare profesională au fost planificate în sumă de 944,0 mii lei și, respectiv, cheltuieli efective în sumă totală de 889,2 mii lei. Astfel, cheltuielile efective aferente deplasărilor în interes de serviciu reprezintă 617,2 mii lei, iar cele aferente formării profesionale – 272,0 mii lei. Din contul mijloacelor financiare planificate pentru formarea profesională peste hotare au participat 14% din angajați, resursele alocate din contul bugetului CNPF pentru un angajat fiind în medie de 12,5 mii (pînă la 83,6 mii lei pentru un angajat).

În urma verificărilor efectuate în cadrul misiunii de audit pe eșantionul selectat (23 deplasări în interes de serviciu, inclusiv 6 de formare profesională) s-a constatat că, pe parcursul anului 2013, prevederile normative și regulatorii cu privire la procesul de delegare au fost în mare parte respectate, totodată atestîndu-se unele carențe, și anume:

nu este asigurată justificarea rezultatelor în urma efectuării deplasărilor, dat fiind faptul că, din eșantionul auditat, doar pentru 7 deplasări au fost întocmite notele-raport privind scopul și rezultatele acestora, iar în ceea ce privește formarea profesională42, se atestă lipsa confirmării de obținere a calificării prin certificat/diplomă; din 17 persoane care au beneficiat de deplasări în scop de formare profesională, doar 6 au prezentat diploma/certificatul;

au fost admise cheltuieli neregulamentare de 29832,4 lei la achitarea deplasărilor pentru 2 persoane care nu sînt angajați ai CNPF.

Dreptul la formare profesională pentru angajații CNPF este prevăzut de Regulamentul de ordine interioară al CNPF43. Totodată, Regulamentul nu stipulează numărul de ore obligatorii pentru perfecționarea profesională a fiecărui angajat al CNPF, ceea ce, în opinia auditului, generează riscul beneficierii selective de oportunitatea menționată, nefiind asigurate șanse egale pentru toți salariații entității. În contextul celor expuse, menționăm că lipsa unor proceduri descrise în cadrul CNPF privind formarea profesională generează riscul de alocare inechitabilă a resurselor financiare destinate acestui scop doar unui număr limitat de angajați, nefiind asigurată procedura de diseminare a cunoștințelor și practicilor obținute.

Constatări referitor la cheltuielile privind consumul de combustibil

La auditarea cheltuielilor privind consumul de combustibil s-a constatat că foile de parcurs sînt completate formal și superficial, fără respectarea Instrucțiunii privind completarea și prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme44, ceea ce generează riscul decontării nejustificate a cheltuielilor privind consumul de combustibil, respectiv, gestionarea ineficientă a resurselor.

42 Art.212 din Codul muncii: ,,prin formare profesională se înţelege orice proces de instruire în urma căruia un salariat dobîndeşte o calificare, atestată printr-un certificat sau o diplomă eliberate în condiţiile legii”. 43 Regulamentul de ordine interioară al CNPF, aprobat prin Înscrierea Protocolară nr.45/1 din 11.10.2010.44 Ordinul Biroului Național de Statistică nr.108 din 17.12.1998 ,,Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind completarea și prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme”.

15

Completarea formală a foilor de parcurs este admisă din cauza nedelimitării clare a responsabilităților angajaților, cu stipularea acestora în fișa posturilor în vederea verificării corectitudinii foilor de parcurs45.

Totodată, se atestă o ușoară îmbunătățire a modului de completare a foilor de parcurs spre sfîrșitul anului, fapt datorat implementării recomandărilor misiunii de audit intern „Evaluarea conformității și eficienței utilizării mijloacelor de transport ale CNPF”, care a fost realizată de către SAI pentru perioada 01.01.2013-31.08.2013.

Constatări referitor la achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii

În procesul de achiziții publice, CNPF se conduce de prevederile legislației în vigoare46 ce reglementează domeniul respectiv.

În anul de referință, CNPF și-a planificat necesarul de resurse prin elaborarea Planului de achiziții pe anul 201347. Astfel, a fost planificată achiziția bunurilor – în valoare de 1004,3 mii lei, a serviciilor – în valoare de 2638,7 mii lei, și a lucrărilor – în valoare de 3934,6 mii lei, fără TVA.

În anul 2013, de către CNPF au fost desfășurate: 2 licitații publice în valoare de 1 459,7 mii lei, 9 achiziții prin procedura ,,cererea ofertelor de prețuri” – în valoare de 674,1 mii lei, 1 acord-cadru – în valoare de 366,4 mii lei, 8 achiziții dintr-o singură sursă – în valoare de 497,0 mii lei și 66 de achiziții de valoare mică – în valoare de 780,8 mii lei. Respectiv, au fost procurate bunuri (climatizoare, ferestre din PVC, pachete software antivirus), servicii de reparații și întreținere a automobilelor de serviciu, servicii de curățenie, de deservire tehnică, lucrări de reparație a glafurilor la ferestre, a scării exterioare aferente blocului administrativ ș.a.

În contextul verificărilor efectuate și probelor acumulate, precum și reieșind din rezultatele testelor integrale, auditul a constatat că, pe eșantionul selectat pentru verificarea controalelor-cheie, procesul achizițiilor publice din cadrul CNPF corespunde prevederilor legale, totodată fiind atestate unele abateri nesemnificative care nu afectează procesul în general, cum ar fi:

- unele dosare de achiziții publice nu conțin toate documentele obligatorii după cum prevede pct.5 din HG nr.9 din 17.01.2008. Astfel, în unele cazuri, dosarele nu conțin extrasul din anunțul de intenție (dacă este cazul), de asemenea, contrar pct.6 din HG menționată, dosarele verificate nu sînt cusute și ștampilate, ci doar numerotate. Neasigurarea plenitudinii și integrității dosarelor de achiziții generează riscul sustragerii sau înlocuirii informațiilor pe care le conțin;

- transparența și publicarea rezultatelor procedurii de achiziție nu este asigurată, și anume CNPF nu publică anunțul de atribuire a contractului în Buletinul achizițiilor publice și nici pe pagina web a Agenției, ceea ce, în opinia auditului, a generat depunerea de contestații de către ofertanții participanți la achiziție48.

45 Conform Regulamentului DGEFA și Ordinului vicepreședintelui nr.111 din 19.09.2012, un angajat din cadrul SBC este responsabil de evidența și eliberarea foilor de parcurs. Totodată, responsabilitatea verificării parcursului efectuat de către mijloacele de transport ale CNPF este pusă în sarcina șefului SAL. Conform Regulamentului DGEFA și fișei postului șefului SAL, acesta este responsabil de ,,asigurarea respectării modului de administrare și utilizare în condiții de economie, eficiență și eficacitate resursele materiale ale entității, precum și de asigurarea evidenței utilizării legale, conform destinației, a patrimoniului CNPF.”.

46 Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice; HG nr.9 din 17.01.2008 ,,Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea și păstrarea dosarului achiziției publice” și alte acte normative ce reglementează procesul menționat.

47 Înscrietrea Protocolară nr.55/12 din 27.12.2012.

48 Extrasul cu privire la contestațiile înregistrate la Agenția Achiziții Publice; Informațiile prezentate de către CNPF.

16

Conform Regulamentului DGEFA, responsabilitatea monitorizării contractelor de achiziții, contrapunerea prețurilor din contract cu cele din facturi la recepționarea bunurilor este atribuită șefului SAL, totodată această obligațiune nu se regăsește în fișa postului pentru funcția respectivă, ceea ce generează riscul neîndeplinirii acestor atribuții, precum și nerespectării condițiilor contractuale.

3.5. Conformitatea organizării evidenței contabile și întocmirii rapoartelor financiare

Auditul organizării evidenței contabile, întocmirii rapoartelor financiare, precum și rapoartelor aferente acestora pentru anul 2013, denotă raportarea denaturată, situație ce se atestă pe toată perioada de autonomie financiară.

Odată cu schimbarea statutului CNPF, începînd cu perioada financiară 2011, în conformitate cu Înscrierea Protocolară nr. 22/18 din 31.03.2011, Comisia a trecut de la Planul de conturi al evidenței contabile privind executarea devizelor de cheltuieli ale instituțiilor bugetare la Planul de conturi contabile al activității economico-financiare a întreprinderilor, ce nu corespunde statutului și activității Comisiei. Trecerea s-a efectuat după întocmirea înregistrărilor contabile de închidere a conturilor aplicate și de deschidere a altora noi. CNPF urma să-și organizeze evidenţa contabilă conform prevederilor Politicii de contabilitate elaborate în conformitate cu cerințele în vigoare și actele normative interne.

Schimbarea statutului CNPF din ,,autoritate autonomă a administraţiei publice centrale” în ,,autoritate publică autonomă” a determinat aplicarea unor norme metodologice care nu sînt caracteristice activității CNPF, generînd neclarități în procedura de trecere a unor mijloace financiare atribuite conturilor bugetare la cele folosite în autogestiune. Totodată, ținem să menționăm că, noțiunea de ,,autoritate publică autonomă” nu este definită de Codul Civil49, fapt ce generează neclarități în cadrul legislativ-normativ ce reglementează activitatea Comisiei, inclusiv în modul de organizare a evidenței contabile.

IV. CONCLUZIA GENERALГ ȘI RECOMANDГRILE AUDITULUI

4.1. Concluzia generală

În baza activității de audit desfășurate, s-a constatat că implementarea insuficientă a sistemului MFC, instituit în cadrul CNPF, nu garantează pe deplin conformitatea administrării patrimoniului de stat și efectuării operațiunilor financiare. Totodată, rapoartele financiare au fost întocmite cu abatere de la SNC, fără o descriere exhaustivă în Politica de contabilitate, fapt ce a generat denaturarea situațiilor financiare.

În contextul celor expuse, este necesar definirea formei organizatorico-juridică, determinarea fondatorului, metodologiei evidenței contabile aplicabilă domeniului și activității CNPF, precum și implementarea sistemului MFC în cadrul CNPF în vederea remedierii aspectelor atestate și atingerii performanțelor în activitate.

4.2. Recomandările auditului

Comisia Națională a Pieței Financiare:

1. Să întreprindă măsuri privind consolidarea auditului intern, planificarea activității bazate pe riscuri și să asigure activitatea independentă și obiectivă a acestuia.

49 Cod nr.1107 din 06.06.2002 Codul Civil al Republicii Moldova

17

2. Să asigure finalitatea procedurii de delimitare a terenurilor proprietate publică a statului, cu înregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile administrate, precum și reevaluarea în conformitate cu SNC a patrimoniului de stat dat în folosință.

3. Să revizuiască prevederile cadrului normativ intern privind salarizarea angajaților în contextul stabilirii obiectivelor și criteriilor clare de evaluare obiectivă și transparentă a salariaților CNPF.

4. Să asigure revizuirea cadrului normativ intern privind procesul de organizare a deplasărilor atît în țară, cît și peste hotarele Republicii Moldova.

5. Să elaboreze proceduri exhaustive privind formarea profesională.6. Să asigure monitorizarea completării foilor de parcurs prin verificarea

acestora de către SAL, pentru neadmiterea cheltuielilor suplimentare aferente consumului de combustibil prin utilizarea mijloacelor de transport în alte scopuri decît cele de serviciu.

7. Să asigure plenitudinea și integritatea dosarelor de achiziții și modalitatea întocmirii și păstrării acestora conform prevederilor în vigoare.

8. Să asigure respectarea principiilor publicității și transparenței la organizarea procedurilor de achiziții.

Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate în cadrul misiunii de audit efectuate la CNPF de Victoria Olaru și Irina Draguțan.

Responsabili de executarea și consolidarea/elaborarea Raportului de audit:

Controlor de stat superior în cadrul Direcţiei Generale metodologie,planificare și analiză Victoria OLARU

Responsabil de monitorizarea realizării și raportării auditului: Şeful Direcţiei Generale metodologie, planificare și analiză Nina ONOFREI

18

Preşedinte

Direcţia relaţii externe şi dezvoltare (6) Direcția documentare și arhivă (7)

Serviciul stabilitate și monitorizare a activităților de prevenire și combatere a spălării banilor și finanțării terorismului (1)

Serviciul comunicare și relații cu publicul (1) Serviciul audit intern (1)

Serviciul personal și relații de muncă (1)Serviciul securitate internă (1)

Serviciul personal și relații cu publiculServiciul personal şi relaţii de muncă (1)

Serviciul securitate internă (1)

Direcţia generală asistenţă juridică

(11)

Direcţia expertiză juridică (5)

Direcţia reprezentare juridică (5)

VicepreşedinteMembru Vicepreşedinte Membru

Direcţia monitorizare emitenţi (9)

Direcţia generală supraveghere asigurări (18)

Direcția reglementare și autorizare asigurări

(8)Direcţia monitorizare și control asigurări (9)

Direcţia generală plasamente colective

şi microfinanţare(18)

Direcţia reglementare şi supraveghere

plasamente colective (6)

Direcţia reglementare şi supraveghere

asociaţii de economii şi împrumut (11)

Consiliul de administraţie

Direcția generală executivă (19)

Direcţia generală supraveghere valori

mobiliare (17)

Direcţia generalăeconomico-financiară şi administrativă (18)

Secţia buget şi contabilitate(3)Secţia tehnologii informaționale (3)Secţia administrare şi logistică (11)

Reprezentanţele teritoriale

(7)

Direcţia reglementare şi autorizare participanţi

profesionişti (7)Direcţia monitorizare şi

control participanţi profesionişti (9)

Reprezentanţa teritorială Comrat (2)

Reprezentanţa teritorială Bălţi(3)

Reprezentanţa teritorială Cahul (2)

Anexa nr. 1Structura organizaţională a Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare

Sursă: Informații prezentate de CNPF.

Anexa nr.2

Anexa nr.3

21

Anexa nr. 4

Veniturile efective ale CNPF pe perioada 2009-2013mii lei

    2009     2010     2011     2012     2013  

planificat

executat % planificat

executat % planificat

executat % planificat

executat % planificat

executat %

Taxe din emisiunea valorilor mobiliare şi din tranzacțiile cu valori mobiliare

5315 6629,4 124,7

4245,6 4942,2 101,8 4947,4 13251,4 267,8 7830,4 9118,6 116,5

8354,7 11681,5 139,8

Plăţile administratorilor fiduciari 30,5 29,2 95,7 29,8 28,8 100,7 28,6 29,7 103,8 29,2 28,5 97,6 28,6 28,3 99,0Plăţile societăților de asigurare şi ale brokerilor de asigurare

5566,6 4363,5 78,4 4187 4776,6 114,5 4500 6478,3 144,0 5025,9 5965,1 118,7

6507,1 6288,5 96,6

Plata pentru acordarea licenţelor 835 46 5,5 50 107,3 68,2 10 11,8 118,0 160 98,3 61,4 133,9 357,3 266,8Sumele sancţiunilor pentru contravenţii administrative aplicate în conformitate cu legislaţia

 100

 215,1

 215,

1

 250

 491,7

 179,3

 250

 475,2 190,1

 348,2

 356,8 102,

5

 300

 374,5 124,8

Venituri din editarea publicaţiei periodice de specialitate

108,1 28 25,9 28 25,6 91,4 28 20,6 73,6 28 44,6 159,3

44,6 58,1 130,3

Plăţile asociaţiilor de economii şi împrumut             400 223,7 55,9 355 504,5 142,1

377,1 562,4 149,1

Plata pentru atestarea specialiştilor 80 81,3 101,6

76 64,5 87,6 60 59,2 98,7 41,6 46,7 112,3

44,8 67,4 150,4

Alte surse legale 453,7 1583,2 355,6

2148,4 1947,5 355,6 1471 3079,4 33,8 1483,4 12154,2 33,8 1814,4 1676,6  

inclusiv:                   dobînda din investirea în VMS și dobinda

aferentă soldurilor de mijloace băneşti200 1320,8 660,

41600 1413 88,3 1200 853,1 71,1 1200 2295,6 191,

31550 1163,5 75,1

plata percepută din locaţiune/arendarea bunurilor

132,3 208 157,2

251,1 227,7 125,7 251 274,5 109,4 251 242,7 96,7 234,3 257,7 110,0

plata pentru organizarea seminarelor, eliberarea autorizaţiilor, certificatelor,

adeverinţelor şi a duplicatelor

 71,4

 36

 50,4

 37,8

 30,2

 52,4

 20

 28 140,0

 32,4

 27,7 85,5

 30,1

 21,1 70,1

plata pentru eliberarea de copii, blanchetemijloace obţinute din comercializarea

activelor

                             50   0,0                        

alte mijloace speciale (penalități, plățile agenților, copii, IAIS)

  18,4   259,5 276,6 105,2 0 17,1   0 45,7   0 234,3  

active cu titlu gratuit               1906,7     9542,5     0,8  Total venituri 12488,9 12976 106,

711014,8 12384,2 106,6 11695 23629,3 128,1 15301,7 28317,3 185,

117605,2 21094,6 119,8

Sursă: Informații prezentate de CNPF.

Anexa nr. 5

Cheltuielile efective ale CNPF pe perioada 2009-2013mii lei

  2009 2010 2011 2012 2013  plan efectiv  Gradul

de realizare,

%

plan efectiv Gradul de

realizare, % 

plan efectiv Gradul de

realizare, % 

plan efectiv Gradul de

realizare, % 

plan efectiv Gradul de

realizare, % 

Sold (efectiv)   9917     12628,7     12517,5     18287,9     24924  

Retribuirea muncii 8221 6812,3 82,9 8227 7311 88,9 11175,9 11163,9 99,9 13033,6 12966 99,5 15965,9 15964 100,0

Contribuții la bugetul asigurărilor sociale de stat

1612 1397,1 86,7 1638 1604,5 97,9 2312,5 2467,2 106,7 2905,1 2875,1 99,0 3579,5 3532,5 98,7

Prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală

248,4 210,1 84,6 250,3 236,7 94,6 349,3 358 102,5 421,1 420,7 99,9 518,9 516,7 99,6

Mărfuri și servicii 2457 1412 57,5 2438 1910,2 78,3 2103,6 1748,1 83,1 2806,2 2664,1 94,9 3758,3 3058,2 81,4

Energie electrică 248,3 165,4 66,6 209,7 207,3 98,9 187 221,8 118,6 209 251,6 120,4 209 265,4 127,0

Gaze 194,6 140,1 72,0 215,9 205,8 95,3 159,1 193,7 121,7 209,9 150,9 71,9 190 188,7 99,3

Apă, canalizare, salubrizare

53,4 27,1 50,7 52,7 31 58,8 39,8 32,5 81,7 31,7 29,8 94,0 36 31,2 86,7

Rechizite de birou, materiale și obiecte

329,1 175,8 53,4 267 190,1 71,2 181,1 136,8 75,5 217,4 221,6 101,9 112,7 296,5 263,1

Arendarea bunurilor 45   0,0 50 9 18,0 50 41,2 82,4 36,7 48,4 131,9 44,3 49,5 111,7

Servicii editoriale 130 60,3 46,4 91 77,4 85,1 97,5 35,1 36,0 99,9 34,7 34,7 30 28,8 96,0

Servicii de transport 311,3 191,3 61,5 565,4 457,8 81,0 248,9 258,9 104,0 410,4 358,5 87,4 431,8 379,3 87,8

Servicii de telecomunicații

181,4 150,7 83,1 166,1 127,8 76,9 148,7 145,9 98,1 165,6 88,2 53,3 130 62,2 47,8

Reparații curente ale clădirii

107 6,2 5,8 100 30,9 30,9 100 256,2 256,2 500 472,1 94,4 48,6 30,3 62,3

Reparații curente ale utilajului

58 18,4 31,7 40 16,6 41,5 30 67,8 226,0 48 57,3 119,4 41,5 167 402,4

Formarea profesională 110   0,0 2,5 2 80,0   18   260,7 241,2 92,5 280 288,9 103,2

Cheltuieli de protocol 20 6,4 32,0 31 15,1 48,7 20 16,6 83,0 20 27,5 137,5 352,1 255,1 72,5

Paza interdepartamentală

318,2 296,5 93,2 320,6 282,4 88,1 318,2 200,3 62,9 200,4 200,3 100,0 200,3 200,3 100,0

Lucrări de informatică și de calcul

200 98,3 49,2 175,6 117,8 67,1 406,3 9,8 2,4 301,5 231,2 76,7 1336,4 468,5 35,1

Alte servicii 151,1 75,5 50,0 150,7 139,2 92,4 117 113,5 97,0 95 250,8 264,0 315,6 346,5 109,8

23

Deplasări în interes de serviciu

453 121,8 26,9 155 118,9 76,7 300 303,5 101,2 745 724,7 97,3 664 617,1 92,9

Transferuri peste hotare 396   0,0 164,5 142,8 86,8 221 175 79,2 222,3 195,1 87,8 235 207,6 88,3

Uzura (amortizarea) activelor pe termen lung

              1643,2     1835,5     1451,0  

Procurarea mijloacelor fixe

500 129,3 25,9 150 64,2 42,8 200   0,0 195,4   0,0 320,6    

Reparații capitale ale clădirii

1500 181,4   1500 1107,1   300     480     350    

Total cheltuieli 15388 10264   14523 12495,4   16962,3 17858,9   20808,7 21681,2   25392,2 25347,1  

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

24

Anexa nr. 6

Dinamica cheltuielilor privind retribuirea munciiîn perioada 2009-2013 (mii lei)

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.

Sursă: Informații prezentate de către CNPF.