TEMA 4. TREZORERIA PUBLICĂ4.1 Conceptul cu privire la Trezorerie. Evoluţia sistemului trezorerial.

4.2 Funcţiile Trezoreriei publice.

4.3 Structura sistemului trezorerial în Republica Moldova.

4.4 Încasarea şi evidenţa veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial.

4.5 Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial.

4.1 Conceptul cu privire la Trezorerie. Evoluţia sistemului trezorerial.

Trezorerie publică reprezintă un serviciu al statului care asigură marile echilibre monetare şi financiare, efectuând operaţiuni de casierie, bancare şi de contabilitate, exercitând act de tutelă, de finanţare şi de impulsionare în domeniul economic şi financiar. Trezoreria de Stat al Republicii Moldova reprezintă o unitate structurală a Ministerului Finanţelor, constituită din Trezoreria Centrală şi trezoreriile teritoriale, care exercită executarea de casă a bugetului de stat şi a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, administrarea mijloacelor valutare a fondurilor şi mijloacelor extrabugetare, precum şi a fondurilor cu destinaţie specială. În evoluţia sa, trezoreria a trecut prin următoarele etape:

Etapa de identificare caracteristică perioadei antice, când trezoreria se identifică drept instituţie sau loc în care sunt colectate bunuri şi care serveşte drept sursă de finanţare a cheltuielilor imperiale.

Etapa de unificare – se caracterizează prin centralizarea tuturor încasărilor în casieria centrală a statului numită trezorerie.

Etapa de diversificare a funcţiilor ce a evoluat în perioada sec. XX, se caracterizează prin creşterea intervenţiei statului în viaţa economică ce a condus la adoptarea operaţiunilor contabile esenţiale centralizate şi diferenţierea operaţiunilor financiare ale statului.

După al II-lea război mondial s-au evidenţiat fazele de evoluţie a trezoreriei publice: Faza de expansiune; Faza de restrângere; Faza de revizuire a mecanismului de intervenţie; Faza resorbţiei intervenţiilor publice.

4.2 Funcţiile Trezoreriei publice. În evoluţia sa, trezoreria publică a realizat următoarele funcţii clasice:

1. Casier al statului;2. Bancher al guvernării.

De-a lungul timpului, acestea amplificîndu-se în funcţiile actuale ale trezoreriei publice:1. Administrator al banului public;2. Intermediar financiar;3. Mandatar al puterii publice;4. Agent al intervenţiei financiare publice în economie;5. Gardian al marilor echilibre.1. În calitate de administrator al banului public se presupune asigurarea de către trezorerie a

unui circuit financiar echilibrat: intrările de resurse financiare trebuie să acopere necesităţile de fonduri financiare. Se realizează distincţia între echilibrul bugetar şi cel trezorerial. În caz de dezechilibru bugetar sezonier, trezoreria trebuie să asigure fluxurile bugetare necesare.

2. Exercitîndu-şi funcţia de intermediar financiar – trezoreria se împrumută nu numai pentru a acoperi un deficit bugetar, dar şi pentru a acorda împrumuturi: în numele statului. Trezorerie contribuie la finanţarea sectoarelor considerate prioritare în economia unei ţări.

3. Ca mandatar al puterii publice – trezoreria exercită numeroase misiuni de autoritate specifice statului:

TP este tutorele unor instituţii financiare care depind de ea; TP veghează buna-gestionare a instituţiilor de credit (altele decît băncile

comerciale); TP este asociată la conducerea instituţiilor financiare internaţionale.

4. Fiind agent al intervenţiei financiare publice în economie – în scopul stimulării creşterii economice trezoreria utilizează diverse mijloace de intervenţie în economie cu scopul realizării unor priorităţi a politicii statului.

Intervenţiile trezoreriei publice sunt diverse: Eliberare de autorizări, privind realizarea unor activităţi de interes naţional,

oferind în acest scop finanţări privilegiate; Subvenţionarea totală sau parţială a unor activităţi economice cu scopul

diminuării costurilor acestora; Acordarea garanţiilor de împrumuturi anumitor solicitatori; Accesul privilegiat a unor instituţii financiare cu scopul sprijinirii unor sectoare

sau domenii de activitate.5. Trezoreria publică trebuie să asigure marile echilibre financiare şi monetare. Acestea pot

îmbrăca formele: Echilibrul trezoreriei publice; Echilibrul pieţei de capital; Echilibrul circuitelor monetare; Echilibrul pieţelor externe; Echilibrul pieţei valutare, etc.

4.3 Structura sistemului trezorerial în Republica Moldova. Trezoreria de stat a Republicii Moldova este creată prin Decretul preşedintelui nr. 39 din 10.03.93 „Cu privire la trezoreria de stat”. Fiind o unitate structurală de stat a Ministerului Finanţelor, trezorerie de stat este constituită din:

Trezorerie centrală; Reprezentanţele teritoriale a trezoreriei.

Trezoreria a fost creată cu scopul cuprinderii tuturor operaţiunilor financiare ale bugetului de stat, tuturor constituitorilor şi utilizatorilor mijloacelor extrabugetare şi fondurilor cu destinaţie specială. În vederea promovării politicii bugetare a statului, utilizării raţionale a mijloacelor bugetare, trezoreria de stat are următoarele sarcini şi funcţii principale:

1. Asigurarea executării de casă a bugetului;2. Administrarea mijloacelor acumulate la contul trezoreriei şi efectuarea cheltuielilor în

limita alocaţiilor bugetare şi a destinaţiilor speciale;3. Reglementarea decontărilor reciproce între bugetele de toate nivelele şi fondurile cu

destinaţie specială, evidenţa executării de casă a acestor fonduri şi controlul folosirii lor;4. Pronosticarea operativă a încasărilor bugetare şi extrabugetare, gestionarea lor raţională

în limita cheltuielilor prevăzute;5. Gestionarea datoriei de stat şi a garanţiilor de stat;6. Atragerea mijloacelor financiare pe calea lansării, împrumuturilor de stat şi a bonurilor de

tezaur cu scopul acoperirii deficitului bugetar.

4.4 Încasarea şi evidenţa veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial. Cont trezorerial - cont deschis la Trezoreria de Stat pentru evidenţa analitică a executării de casă a bugetelor de toate nivelurile, a mijloacelor valutare şi extrabugetare.

În baza legii bugetare anuale şi a clasificaţiei bugetare, precum şi pentru unificarea şi asigurarea evidenţei veniturilor, trezoreria centrală întocmeşte Registrul Unic al Conturilor Trezoreriale de încasări pentru fiecare an bugetar. Deţinător al Registrului este Trezoreria Centrală, care transmite câte un exemplar Băncii Naţionale a Moldovei, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat şi Departamentului Control Vamal pentru călăuză în activitate şi pentru a fi adus la cunoştinţa plătitorilor de impozite, precum şi întregului sistem bancar.

Registrul se completează pe măsura modificărilor operate în actele legislative şi normative. El include toate conturile trezoreriale create la nivel de fiecare localitate şi pe fiecare tip de plată.

Structura contului trezorerial de venituri: XXX XX XX XXXX I II IIII – din cinci semne – codurile clasificării bugetare de venituri : primele 3 – codul compartimentului; următoarele 2 – codul paragrafului.II – din două semne – codul beneficiarilor care pot fi organe fiscale raionale, posturile fiscale şi organele vamale.III – din patru semne – codul statistic al localităţii unde este amplasat plătitorul de impozite. Deschiderea contului trezorerial de venituri se efectuează în baza cererii la care se anexează:1. Decizia de numire în funcţie de conducător şi contabil – şef al instituţiei;2. Fişa cu specimene de semnături;3. Procura pentru primirea extrasului de cont trezorerial.

Cererile se depun la Trezoreria Centrală. Plătitorii de impozite, taxe şi alte plăţi îşi onorează obligaţiunile către bugetele de toate nivelurile prin documente de plată, aprobate prin Hotărârea comună a Departamentului Statisticii Republicii Moldova şi a Băncii Naţionale din Moldova cu nr. 117/88 din 28.11.97. Cele principale fiind următoarele tipuri de documente:

Dispoziţia de plată trezorerială (DPT) este întocmită pentru achitarea oricărui impozit sau taxă de către o persoană juridică (agent economic), indicând în mod obligatoriu codul fiscal al plătitorului, contul bancar al trezoreriei, codul băncii, contul trezorerial de venituri cu prescrierea textuală a plăţii achitate. DPT poate fi întocmită şi de nerezidenţii Republicii Moldova, indicând rechizitele bancare ale Trezoreriei Centrale;

Ordin de încasare. Organele fiscale şi vamale teritoriale deschid în băncile comerciale, în baza autorităţilor eliberate de Ministerul Finanţelor, conturi curente pentru depunerea numerarului încasat de la agenţi economici şi persoane fizice şi transferarea lui ulterioară zilnică la contul Trezoreriei Centrale, precum şi la conturile bugetare ale unităţilor administrativ- teritoriale şi a BASS;

Aviz de plată în numerar se utilizează pentru achitarea impozitelor şi taxelor de către persoanele fizice. Sumele încasate prin aviz de plată în numerar pentru bugetele de toate nivelurile, se virează zilnic de către băncile comerciale prin Nota de contabilitate trezorerială, întocmită pe fiecare tip de plată şi localitate la contul bancar al trezoreriei cu indicarea obligatorie a contului trezorerial de venituri. Băncile comerciale transmit inspectoratelor fiscale teritoriale şi organelor vamale cîte un exemplar al Notei de contabilitate trezorerială, registrele documentelor de plată cu anexarea avizelor de plată. Documentele de date servesc drept bază pentru reflectarea veniturilor încasate în numerar în fişa personală a contribuabilului. Avizul de plată în numerar poate fi utilizat şi de Întreprinderile individuale şi gospodăriile ţărăneşti pentru achitarea impozitelor şi taxelor aferente.

Dispoziţia incasso trezorerială – folosită pentru perceperea în mod incontestabil din contul contribuabilului fără acordul lui a plăţilor privind restanţele impozitelor şi taxelor în bugetele de toate nivelurile.

Responsabili de corectitudinea întocmirii documentelor şi virarea plăţilor la conturile bancare ale trezoreriei sunt contribuabilii de comun cu băncile comerciale care deservesc conturile bancare ale plătitorilor de impozite şi taxe.

Trezoreria centrală şi cele teritoriale efectuează zilnic control asupra corectitudinii înscrierii mijloacelor la conturile trezoreriale de venituri şi virării la timp de către băncile comerciale a mijloacelor bugetare. În cazul nerespectării termenilor de virare şi înscrierii incorecte a mijloacelor bugetare la conturile bancare ale trezoreriei centrale şi a celor teritoriale, trezoreria utilizează dreptul de a prezenta Băncii Naţionale a Moldovei recomandări privind retragerea licenţei pentru băncile comerciale care încalcă prevederile legislaţiei.

Plătitorii de impozite şi taxe sunt obligaţi să vireze sumele aferente plăţii în buget, la contul trezoreriei de stat; plăţile în bugetul de stat se remit numai la contul bancar al trezoreriei centrale deschis la Banca Naţională a Moldovei.

Plăţile în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale la contul bancar al trezoreriei teritoriale se efectuează în felul următor : zilnic băncile comerciale care deservesc conturile bancare ale bugetului de stat şi a celor locale eliberează Trezoreriei Centrale şi teritoriale extrase din cont cu anexarea documentelor justificative ce confirmă înscrierile la cont. Trezoreria centrală, precum şi reprezentanţele ei teritoriale zilnic prelucrează extrasele formulând Extrasul trezorerial unic.

4.5 Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial.

Cheltuielile instituţiilor publice se efectuează de la contul bancar de cheltuieli al bugetului de stat. Deschiderea contului trezorerial de cheltuieli pentru fiecare instituţie publică se efectuează în baza cererii depuse la care se anexează :

o Actul de constituire a instituţiei publiceo Decizia de numire în funcţie a conducătorului şi a contabilului – şefo Planul de finanţare a instituţiei publiceo Fişa cu specimene de semnăturio Procura pentru primirea extrasului din cont trezorerialo Copia certificatului de atribuire a codului fiscal instituţiei publice.Cererea se depune de trezoreria teritorială în a cărei rază este amplasată instituţia publică.

Structura contului trezorerial de cheltuieli se formează conform clasificaţiei bugetare a cheltuielilor publice, în felul următor:

20 XX XX XXX XXXX I II III IV

20 - simbolul contului de bilanţ;I – cod grupă principală conform clasificaţiei funcţionale de cheltuieli;II – cod grupă conform clasificaţiei funcţionale de cheltuieli;III – cod conform clasificaţiei organizaţionale de cheltuieli publice;IV – codul instituţiei publice, tipului de cheltuieli.

Toate cheltuielile instituţiei publice se efectuează în baza planurilor de finanţare elaborate şi aprobate de Ministerul Finanţelor. Planul de finanţare prevede repartizarea lunară a alocaţiilor aprobate prin legea bugetară anuală permise executorului de buget şi prevede deschiderea contului trezorerial de cheltuieli.

Distribuirea resurselor financiare încasate la contul trezoreriei centrale pentru efectuarea cheltuielilor se face în ordinea priorităţii cheltuielilor şi în limita alocaţiilor bugetare.

În scopul efectuării cheltuielilor prin Trezorerie se folosesc următoarele formulare :1. Dispoziţia de plată Trezorerială pentru decontări fără numerar2. Cecul trezorerial pentru ridicarea numerarului din cont

Dispoziţia de plată trezorerială pentru decontări fără numerar se foloseşte de instituţia publică pentru efectuarea plăţilor din contul său trezorerial în favoarea furnizorilor a bugetului de stat, a bugetului de asigurări sociale de stat, a bigetelor locale. La Dispoziţia de plată trezorerială se anexează copiile facturilor, a actelor de recepţionare a lucrărilor efectuate, alte documente

justificative întocmite ca urmare a livrării mărfurilor, prestării serviciilor şi executării lucrărilor în baza contractelor încheiate şi înregistrate la trezorerie.

Cecul trezorerial este un formular de valoare pe care instituţiile publice îl utilizează pentru ridicarea numerarului în scopul efectuării cheltuielilor prevăzute de actele legislative şi normative în vigoare.

Carnetul de cecuri trezoreriale se eliberează gratis instituţiei publice în baza cererii depuse. La eliberarea carnetului de cecuri Trezoreria aplică pe fiecare cec numărul de cont trezorerial şi codul fiscal al Trezoreriei, denumirea şi codul băncii plătitoare. Cecul se completează de instituţia publică în conformitate cu cerinţele Băncii Naţionale a Moldovei. În compartimentul „scopul plăţii” în mod obligatoriu se înscrie articolul şi alineatul tipului de cheltuieli efectuate, conform clasificaţiei economice a cheltuielilor publice.

Ex:formați contul trezorerial de cheltuieli dacă din contul trezoreriei centrale s-au transferat 450000 lei către trezoreria teritorială raionul Căușeni pentru achitarea salariilor bugetare ale angajaților penitenciarilor din teritoriu. 20 05 03 040 11100Formați contul trezorerial de cheltuieli dacă din contul trezoreriei centrale s-au transferat 180000 lei către trezoreria teritorială orașului Cahul ca mijloace bănești pentru achitarea burselor studenților din instituțiile învățămîntului superior 20 06 04 034 13507