Tema: Taxele vamale

PAGE 10

Tema: Taxele vamale

1) Taxele vamale caracteristica general.

2) Aplicarea taxelor vamale.

3) Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilor.

4) Faciliti tarifare.

1) Taxele vamale caracteristica general.

Taxele vamale, sunt impozite indirecte ce se percep de ctre stat asupra tuturor bunurilor introduse sau scoase din ar de ctre persoane fizice sau juridice. Acestea sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, fiind, totodat, i un mijloc de stimulare a exportului i de lrgire a cooperrii economice cu alte state ale lumii.

n etapa actual, de regul, taxele vamale dein o pondere important n totalul impozitelor indirecte. Aceste sunt percepute de ctre stat asupra mrfurilor, n momentul n care acestea trec graniele vamale ale rii n scopul importului, exportului sau tranzitului i se instituie asupra bunurilor i produselor care intr i ies n/din ar sau/i asupra celor care tranziteaz teritoriul naional.

In Republica Moldova, Codul vamal a fost adoptat prin Legea nr.1320-XII din 9 martie 1993. Aceast lege a fost abrogat prin prin Legea Nr.1149-XIV din 20.07.2000, publicata in Monitorul Oficial nr. 160-162 din 23.12.2000, s-a adoptat Codul vamal, care a stabilit un cadru unitar al regimului vamal si a desfurrii activitii vamale.

Taxa vamal reprezint o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM.

Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal.

Tariful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale aplicate acestor mrfuri.

Scopul aplicrii tarifului vamal:

optimizarea structurii importului de mrfuri;

echilibrarea importului de mrfuri, protecia productorilor autohtoni de mrfuri;

crearea condiiilor favorabile pentru integrarea economiei RM n economia mondial.

Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional.Obiectele impunerii cu taxe vamale snt mrfurile importate, exportate sau care snt n tranzit pe teritoriul RM.Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.Conform Legii Republicii Moldova cu privire la tariful vamal (Nr.l380-XIII din 20.11.97), se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:

- ad valorem - calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;- specific - calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf;- combinat - care mbin precedentele tipuri de taxe - ad valorem i combinat;- excepional care, la rndul su, se divizeaz n:1) tax special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strine n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor autohtoni de mrfuri;2) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare n momentul importului i, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice ori similare, sau apar piedici pentru organizarea ori extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare;

3) taxa compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele, sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare, ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.

2) Aplicarea taxelor vamaleCotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se slabilese de ctre Parlament.Cotele taxei vamale se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care RM este parte.

Cotele taxei vamale snt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de acordurile internaionale, la care RM este parte.

Taxele vamale se aplic conform anexei 1 a Legii Republicii Moldova Cu privire la tariful vamal". n afar de taxa vamal, determinat n baza valorii n vam a mrfurilor i taxei vamale prevzute de tariful vamal, organele vamale calculeaz i taxele pentru efectuarea procedurilor vamale (anexa 2 la Legea Republicii Moldova cu privire la tariful vamal, Nr. 1380-XIIIdin 20.11.97).

Snt prevzute urmtoarele tipuri de proceduri vamale i taxe pentru efectuarea acestora:1) nregistrarea mrfurilor n vam: 5 euro n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor constituie 50-1000 euro; 0,20% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai mult de 900 euro, n cazul cnd valoarea n vam a mrfurilor depete 1000 euro;2) nregistrarea importului i exportului temporar de bunuri: 30 euro;3) pstrarea mrfurilor n depozitele vamale: n primele 10 zile - cte 0,1 euro pentru fiecare kg i fiecare zi de pstrare; n urmtoarele zile calendaristice - cte 0,5 euro pentru fiecare kg i fiecare zi de pstrare.Exemplu: Agentul economic a importat suc de portocale n valoare de 235212 lei.S se determine toate impozitele datorate la trecerea vamei.Rezolvare:1) taxa vamal: 235212 x 5% = 11760,60 lei;2) taxa pentru efectuarea procedurilor vamale:235212 x 0,20% = 470,42 lei;3) T.V.A. = (235121 + 11760,60 + 470,42) x 20% == 49488,60 lei.3) Metode de determinare a valorii n vam a mrfurilorSistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal. Valoarea n vam a mrfii se determin prin urmtoarele metode:

1) n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit;2) n baza valorii tranzaciei cu marf identic;

3) n baza valorii tranzaciei cu marfa similar;4) n baza costului unitar al mrfii;5) n baza valorii calculate a mrfii;6) prin metoda de rezerv.

Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv. n cazul n care metoda principal nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode. Fiecare din metodele succesive se aplic doar n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat prin metoda precedent.Conform metodei determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit, n valoarea tranzaciei se includ urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:

1) cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal:

cheltuielile aferente asigurrii; costul transportului; costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.2) cheltuielile suportate de cumprtor: comisioanele i primele pentru brokeri, cu excepia comisioanelor pentru achiziionarea mrfii; costul conteinerelor i/sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n corespundere cu Nomenclatorul de mrfuri, acestea nu snt considerate un tot ntreg cu marfa; costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de ambalare;3) valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite, direct sau indirect, de cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la producerea ori exportarea mrfii evaluate, n msura n care aceast valoare nu a fost inclus n preul efectiv pltit sau de pltit:

materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marfa; instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea mrfii; materiale cheltuite la producerea mrfii; lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i design, planuri i schie, executate n afara rii i necesare pentru producerea mrfii;4) redevenele (redevene - pli efectuate pentru brevete, mrci de fabric sau de comer i drepturi de autor) i taxele pentru licene, pe care cumprtorul trebuie s le achite, direct sau indirect, drept condiie a vnzrii mrfii evaluate, n msura n care aceste redevene i taxe pentru licene nu au fost incluse n preul efectiv pltit sau de pltit, cu excepia redevenelor i taxelor pentru licene pltite de ctre cumprtor pentru dreptul de reproducere i distribuire a produciei cinematografice.5) partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care ar reveni , direct sau indirect, vnztorului.Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic. La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete:

a) caracteristicile fizice;b) calitatea mrfii i reputaia ei pe pia;c) ara de origine;d) productorul.

Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria celor neidentice, dac, n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai sus.Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar. La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. Se consider similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial.La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici:

a) calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia;b) ara de origine;c) productorul.Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat, dac:

1) nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat;2) lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic, designul, schiele i desenele tehnice au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova.Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa identic sau similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar:

a) este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova;b) este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii care urmeaz a fi evaluat;

c) este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a tranzaciei.

Determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Dac marfa introdus pe teritoriul vamal este vndut n ara de import n starea n care a fost importat, valoarea n vam a acestei mrfi, conform prevederilor legii, se va baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acestei mrfi ori vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide, concomitent sau aproape concomitent cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu snt n relaii de interdependen cu vnztorul, i cu condiia deducerii:a) comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit, beneficiilor i cheltuielilor generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip;b) cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe suportate pe teritoriul RM;c) cheltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal: cheltuielilor aferente asigurrii; costul transportului; costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.d) impozitelor i taxelor pasibile de plat n legtur cu importul sau vnzarea mrfurilor.Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate. Valoarea n vam se va baza pe valoarea calculat a acesteia, incluznd:

a) valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru producerea mrfii;b) volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus, de obicei, n cuantumul vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate de productori, cu destinaia rii de import; ,c) orice cheltuieli de tipul cheltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal: cheltuieli aferente asigurrii; costul transportului; costul ncrcrii, descrcrii i transportrii mrfii.

Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s prezinte spre verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul de a determina valoarea calculat a mrfii. Totodat, informaia comunicat de productorul mrfii n scopul determinrii valorii n vam a acesteia poate fi verificat n alt ar de autoritatea vamal, cu acordul productorului i cu condiia preavizrii guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia cercetrilor.

Metoda de rezerv. n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate anterior, sau autoritatea vamal consider cu temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea se determin prin metoda de rezerv, prin mijloace rezonabile compatibile cu legea cu privire la tarifele vamale, cu principiile generale ale acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte i pe baza datelor disponibile.La determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod, drept baz nu pot fi luate:

a) preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a Republicii Moldova;

b) preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare;c) preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv;d) sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile;e) costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau similare;f) valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare;g) valoarea minimal a mrfii n vam.Valoarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor contractuale, lund n considerare condiiile D.A.F. (Delivered at frontier" - livrarea pn la frontier).

4) Faciliti tarifarePrin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de:- stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri;- reducere a taxei vamale;- scutire de tax; restituire a taxei pltite anterior.

Snt scutite de taxa vamal:- mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnico-material, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare;- mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre cetenii strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale, la care RM este parte;

valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice), precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia;

mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;

- mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit (donaii), destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;

- mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective;- mrfurile destinate terelor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n regim de tranzit;- mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i, ulterior, exportate;- publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;- mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal n magazinele duty free;- mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor ZEL, precum i mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din ZEL, exportate n afara teritoriului vamal al RM i n alte ZEL;- mrfurile importate n RM n contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor acordate

de organizaiile financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la bugct conform listei aprobate de Guvern;- timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;- mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.

La o singur introducere pe teritoriul vamal de ctre o persoan fizic se scutesc de plata taxei vamale urmtoarele mrfuri:- bere - 5 litri;- vinuri i buturi alcoolice - 2 litri;- igri - 50 buci;- haine - cte 3 uniti;- blnuri naturale i mrfuri fabricate din blnuri - 1 unitate;- nclminte - 2 perechi;- maini de calcul -l unitate;- camere video - 1 unitate etc.Probleme-tip: Problema 1Enun: Un agent economic a importat mrfuri (parfum, cota - 6.5%) n valoare de 700000 lei. S se determine taxa vamal la importul acestei mrfuri.

Rezolvare:n cazul taxei Ad valorem", care se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam a mrfii, taxa vamal va constitui:

Tv = Vm x Cp;

unde: Tv reprezint taxa vamal;Vm reprezint valoarea n vam a mrfii;

Cp - cota procentual (taxa vamal). Tv = 700000 x 0.065 = 45500 lei

Rspuns: 45500 lei.