C.E.C.C.A.R. Data primirii lucrării 06.04.2016Filiala IALOMIȚA, tel 0243 213297,0243235015e-mail ceccarialomita@ceccarialomita.ro Termen prezentare lucrare 09.05.2016

Nume și prenume stagiar ..................................................Categ. Profesională EC An de stagiu IIII. L U C R A R E P R A C T I CĂ nr. 5 / 2016Nr. grupa:1Nr, categ: ITema :Elaborarea situațiilor financiare anuale

1. În decembrie 2014, o entitate a achiziţionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei, TVA 20%. Durata normală de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare și mutare a activului sunt estimate și actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem că la sfârșitul duratei de viaţă utilă a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat și mutat în alt loc, valoarea cheltuielilor efective de demontare și mutare a activului fiind facturată de o firmă specializată la nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 20%. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate în perioada 2014-2025 și explicaţi care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea în contextul dat.

2. În luna mai N, entitatea X, deţinătoare a unui teren construibil, și entitatea Y, deţinătoarea unor imobile, au încheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X cedează 10.000 m2 de teren în schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere în imobilele deţinute de entitatea Y. Costul terenului deţinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor fi închiriate terţilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezintă produse finite costul lor de producţie fiind de 680.000 lei. Prin contractul încheiat s-a stabilit că preţul realizării tranzacţiei este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fără ca vreuna dintre părţi să suporte o sultă. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de cele două entităţi atât conform OMFP nr. 1802/2014.

3. În luna aprilie N, entitatea X (locatar) a încheiat un contract de leasing operaţional pe 5 ani cu entitatea Y (locator), prin care a închiriat o clădire. Din conţinutul contractului reiese faptul că valoarea contabilă a construcţiei este de 600.000 lei, iar chiria lunară este de 20.000 lei, plus TVA 20%. În luna mai N, locatarul a executat o serie de lucrări prin care a modernizat clădirea, suportând următoarele cheltuieli: consum de materiale 40.000 lei și cheltuieli cu forţa de muncă 12.000 lei. La începutul lunii iunie N, lucrările efectuate au fost recepţionate în baza unui proces verbal de recepţie întocmit la nivelul entităţii. La sfârșitul contractului de închiriere clădirea va fi predată proprietarului, împreună cu investiţia realizată. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de societatea X.

4. La data de 31 decembrie N o entitate efectuează inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii. Cu ocazia inventarierii imobilizărilor corporale se constată următoarele: Nr. crt. Explicaţii Valoare contabilă netă Valoare de inventar 1. Clădire 1 520.000 480.000 2. Clădire 2 340.000 530.000 3. Strung CNUM 125 52.800 46.800 4. Sistem de calcul Asus 54 5.600 5.600 5. Freză PE456 8.000 9.800 Comisia de inventariere mai cunoaște în plus următoarele elemente cu privire la activele în cauză: clădirea 1 este parţial distrusă, clădirea 2 nu este utilizată la capacitatea normală, iar strungul CNUM 125 este uzat moral. Explicaţi cum se soluţionează din punct

de vedere contabil problematica deprecierii celor cinci active, în contextul OMFP nr. 1802/2014.

5. Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: capital social 70.000 RON, casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulată a imobilizărilor 30.000 RON, mărfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt 15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizărilor 150.000 RON, decontări cu asociaţii privind capitalul (creanţe) 20.000 RON, clienţi 30.000 RON, creditori diverși 85.000 RON (rambursabili în mai puţin de 1 an), furnizori 40.000 RON. a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

6. În primul trimestru al exerciţiului N, SC X SA a înregistrat următoarele cheltuieli de deplasare:

• Pentru salariatul A trimis în deplasare în ţară:

o Cheltuieli cu transportul(tarif tichet tren dus-întors 250 lei)

o Cazare la hotel de 2 stele pe toată perioada deplasării: 400 lei;

o Diurnă pe patru zile: 150 lei;

• Pentru salariatul B trimis în deplasare în Italia:

o Bilet avion Timișoara –Roma și retur la clasa economică: 1575 lei (350euro x 4,5 lei / euro);

o Cazare la hotel pe toată perioada deplasării: 540 lei (120euro x 4,5 lei / euro);

o Diurna: 450 lei (2 zile x 50 € / zi x 4,5 lei / euro).

Cele două deplasări au loc în luna februarie anul N.

Totalul cheltuielilor de deplasare în ţară și în străinătate a celor doi salariaţi se ridică în primul trimestru la suma de 3365 lei. Să se prezinte tratamentul contabil și fiscal privind indemnizaţia de deplasare în ţară și străinătate

7. S.C. „X” SRL deţine un teren achiziţionat la costul de 100.000 lei. Ca urmare a lipsei de lichidităţi entitatea decide să vândă terenul la data de 05.01.2014 la preţul de vânzare de 110.000 lei. Să se înregistreze în contabilitate vânzarea terenului în următoarele doua situaţii:

a)terenul este construibil;

b)terenul nu este construibil

8. Pentru fabricarea produsului A, întreprinderea a efectuat în exerciţiul N urmatoarele cheltuieli: cheltuieli directe 600.000 lei; cheltuieli indirecte 240.000 lei, din care variabile 180.000 lei; cheltuieli excepţionale 120.000 lei. Capacitatea de producţie a fost utilizata pentru 60% din nivelul de activitate normal. Obţinerea produsului finit se înregistreaza în contabilitatea financiara și în cea de gestiune astfel:

9. În cursul anului N operatorul economic „X” încheie cu operatorul economic „Z” un contract de franciză. Francizorul (X) se obligă să pună la dispoziţia francizatului (Z) marca de distribuţie și know-kow-ul aferente în schimbul unei taxe de intrare în reţeaua de franciză de 200000 u.m, TVA 20% și a unei redevnţe de 10% din cifra de afaceri a francizatului. Durata contractului este de 8 ani, începând cu exerciţiul N+1. Cifra de afaceri a francizatului în anul N+1 este 1000000 u.m. Redevenţa se achită la sfârșitul fiecărui exerciţiu.

Nr.grupa :2Nr.categ :IITema :Auditul statutar al situațiilor financiare

1. Elementele de bază ale raportului de audit într-o misiune de audit statutar.2. Opinia defavorabilă: motive, mod de prezentare.3. Explicaţi semnificaţia datării raportului de audit.4. Imposibilitatea exprimării unei opinii: motive, mod de prezentare.

Nr.grupa :2Nr.categ :IVTema :Evaluarea întreprinderilor

1.Capacitatea beneficiara a întreprinderii este de 8.000 mii lei, iar dobânda la certificatele de depozit ale trezoreriei statului este de 30%. Care este valoarea întreprinderii, utilizând valoarea de rentabilitate sau metoda de capitalizare a veniturilor ?

2. Valoarea patrimoniala a întreprinderii (ANC) este de 8.000 mii lei, capacitatea beneficiara este de 1.000 mii lei, rata neutra de plasament (i) este de 11%, iar rata de actualizare (c) este de 25%. Care este valoarea întreprinderii prin metoda bazata pe goodwill?

Nr.grupa : 2Nr.categ : XTema :Organizarea auditului și controlului intern al întreprinderii1. Ce cuprinde planificarea activitatii de audit intern.2. Care sunt obiectivele misiunii de audit intern.3. Care sunt caracteristicile auditului intern al entităţii?

Nr.grupa : 3Nr.categ : IIITema :Expertize contabile1.Alexandru este expert contabil judiciar debutant. El a primit recent o adresă din partea Tribunalului teritorial, din care rezultă că, a fost numit prin Încheiere de ședinţă, expert contabil judiciar în dosarul civil nr. 4265/2013. Dilema lui Alexandru este de unde ar trebui să înceapă diligenţele sale pentru îndeplinirea misiunii și unde ar putea solicita sprijin competent pentru a primi îndrumări în conformitate cu uzanţele profesionale de cel mai înalt nivel calitativ. Argumentaţi răspunsul prin care dilema lui Alexandru poate fi eliminată.

2.Mihaela este expert contabil judiciar debutant și a primit prima sa numire în calitate de expert contabil judiciar, în dosarul civil nr. 33557 al Judecătoriei locale, pus pe rol în luna decembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost înștiinţată de către Instanţa din cadrul Judecătoriei locale, menţionează ca termen de judecată a cauzei, data de 18 noiembrie a.c. Dilema Mihaelei este care ar trebui să fie termenul în care ar trebui să finalizaze lucrarea pentru a fi depusă la organul jurisdicţional. Argumentaţi răspunsul prin care dilema Mihaelei poate fi ameliorată.

3.Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire în calitate de expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicţional menţionează obligaţia expertului de a proceda la citarea părţilor. Dilema Mariei este cum și în ce termen să întocmească citaţia, dacă poate s-o transmită părţilor prin e-mail și care ar trebui să fie conţinutul acestei citaţii.Argumentaţi răspunsul.

4.Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire în calitate de expert contabil judiciar într-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel mai indicat pentru citarea părţilor. Argumentaţi răspunsul.

Nr.grupa : 3Nr.categ :VIITema :Studii de fezabilitate

1. Construiti un plan de finantare previzionat pe trei ani pentru crearea unei intreprinderi2. Intocmiti contul de profit si pierdere previzionat pe trei ani pentru crearea unei

întreprinderi

Nr.grupa : 3Nr.categ : VIIITema :Analiza diagnostic a întreprinderiiSe dau următoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanţul unei întreprinderi comerciale:

BILANŢ Începutul anului Sfârșitul anului Construcții 100.000 RON 145.000 RON Mijloace de transport 10.000 RON 20.000 RON Amortizări cumulate 10.000 RON 15.000 RON Mărfuri 100.000 RON 125.000 RON Clienți 75.000 RON 90.000 RON Casa 5.000 RON 10.000 RON Conturi la bănci 20.000 RON 25.000 RON Capital social 50.000 RON 100.000 RON Rezerve 10.000 RON 20.000 RON Rezultat reportat 40.000 RON 80.000 RON Credite bancare pe termen lung 100.000 RON 80.000 RON Furnizori 60.000 RON 90.000 RON Creditori diverși 40.000 RON 30.000 RON

a) Calculaţi activele imobilizate nete și capitalurile permanente pentru începutul și sfârșitul anului.

b) Calculaţi FR0, FR1 și .FR și interpretaţi rezultatele obţinute.

c) Calculaţi activele circulante fără disponibil și datoriile ciclului de exploatare pentru începutul și sfârșitul anului.

d) Calculaţi NFR0, NFR1 și .NFR și interpretaţi rezultatele obţinute.

e) Calculaţi TN0, TN1 și .TN, verificaţi și interpretaţi rezultatele obţinute.

f) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârșitul anului include doar profitul net al exerciţiului și că întreprinderea nu calculează și nu reia la venituri ajustări pentru deprecieri, determinaţi CAF.

g) Ştiind că s-au plătit dividende în sumă de 35.000 RON, elaboraţi tabloul de finanţare utilizări resurse.

h) Calculaţi capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale și pasivul total pentru sfârșitul anului.

i) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârșitul anului include doar profitul net al exerciţiului, determinaţi rentabilitatea economică a capitalului propriu la sfârșitul anului.

j) Stabiliţi capacitatea de îndatorare a întreprinderii la sfârșitul anului.

k) În condiţiile în care întreprinderea are capacitate de îndatorare, întreprinderea dorește să contracteze un credit bancar pe 3 ani în sumă de 20.000 RON, cu o dobândă de 30%. Stabiliţi și demonstraţi dacă respectivul credit este rentabil sau nu.

l) Ştiind că în cursul exerciţiului se achiziţionează o construcţie în valoare de 45.000 RON și o durată normală de funcţionare de 9 ani, elaboraţi tablourile de amortizare în regim Softy crescător și descrescător.

Nr.grupa : 4Nr.categ : VITema : Administrarea și lichidarea întreprinderii

1. După epuizarea banilor în urma lichidării firmei, mai rămîn datorii neplătite. Schiţaţi un bilanţ al firmei în acest moment și finalizaţi lichidarea știind că firma este a) SRL; b) SNC.

Nr.grupa : 5Nr.categ : IXTema :Consultanță fiscală acordată contribuabililor1.O clădire –valoare impozabilă unitară 806 lei/mp-are un parter cu o suprafaţă construită desfășurată de 100 mp, o mansardă locuibilă cu o suprafaţă construită desfășurată de 20 mp și o pivniţă utilizată pentru a stoca diferite materiale, cu o suprafaţă construită desfășurată de 10 mp. Determinaţi impozitul pe clădiri.

2. Prezentaţi modul de calcul a impozitului pe clădiri în cazul clădirilor deţinute în proprietate de persoanele juridice.

3. Prezentaţi modul de calcul a impozitului pe clădiri în cazul clădirilor deţinute în proprietate de persoanele fizice la adresa căreia este înregistrat un domiciliu fiscal.

4. Prezentaţi modul de calcul al impozitului pe teren aflat în proprietatea unei persoane fizice amplasat în intravilanul localităţii având destinaţia de teren cu constructii cu o suprafaţă de 2000 mp.

II. MODALITATEA DE REDACTARE A LUCRARII Lucrarea practică, împreună cu răspunsurile, se va redacta în scris și se vor prezenta dupa următorul model lectorilor formatori de stagiu din cadrul filialei:

CAP. 1 P R E Z E N T A R ENume și prenume stagiar ....................................Categ. profesională..........An de stagiu ..................... Numărul lucrării practice primite.............../2016

CAP. 2 R Ă S P U N S U R I Nr. grupa:.................. Nr. categ.:..................

Tema:............................................................................................................................... Întrebarea nr. și enunț:........................................................................................

Răspuns:................................................................................................................

Tema:............................................................................................................................... Întrebarea nr. și enunț:........................................................................................

Răspuns:................................................................................................................ s.a.m.d.

SEMNATURA ................................................

Pentru informatii privind efectuarea stagiului si depunerea lucrarilor practice nu ezitaţi să ne contactaţi.

Pentru consultaţiie în vederea elaborării lucrării practice, veţi consulta situl filialei www.ceccarialomita.ro , la secţiunea stagiari. Consultaţiile se vor desfăşura în sala de cursuri Ion Mărculescu a filialei.