Societatea Alfa achiziţionează:

-100 titluri de plasament emise de Beta (cotată la bursă), la cursul de 10 lei/buc, comision 10% lei; -500 titluri de participare emise de Gama (cotată la bursă), la costul de 20 lei/buc, comision10%; -200 titluri de participare emise de Omega (necotată) la preţul de 5 lei/buc, comision 5%.În cursul exerciţiului,

Alfa vinde:

-80 din titlurile de plasament Beta la 15 lei/buc; -100 titluri de participare Gama la 21 lei/buc; -150 titluri de participare Omega la 7 lei/buc;

La 31.12.N se cunosc:

-cursul bursier al titlurilor Beta este de 12 lei/buc; -cursul bursier al titlurilor Gama este de 23 lei/buc; -valoarea de inventar a titlurilor Omega este de 3 lei/buc.

Se cere:

1)să se contabilizeze operaţiile conform OMFP 3055/2009;

2)să se prezinte informaţia în bilanţ şi în contul de profit şi pierdere;

Rezolvare:

1.Achizitie titluri de plasament de la Beta cotate la bursa

5081 = 5121 1.000 lei (100 titluri x 10 lei/buc = 1.000 lei)

Inregistrare comision

622 = 401 100 lei (1.000 lei x 10% = 100 lei)

Achitare comision

401 = 5121 100 lei

Achizitie titluri de participare emise de Gama cotate la bursa

261 = 5121 1.000 lei (500 titluri x 20 lei/buc = 10.000 lei)

Inregistrare comision

622 = 401 1.000 lei (10.000 lei x 10% = 1.000 lei)

Achitare comision

401 = 5121 1.000 lei

Achizitie titluri de participare emise de Omega necotate la bursa

261 = 5121 1.050 lei [(200 titluri x 5lei) + (1.000lei x 5 %) = 1.050lei]

Vanzare titluri de plasament BETA

461 = % 1.200 lei (80 titluri x 15 lei/buc = 1.200 lei) 5081 800 lei (80 titluri x 10 lei/buc = 800 lei) 7642 400 lei (80 titluri x 5 lei/buc = 400 lei)

Incasari din vanzarea de titluri de plasament Beta

5121 = 461 1.200 lei

Vanzare titluri de participare GAMA

461 = % 2.100 lei (100 titluri x 21 lei/buc = 2.100 lei) 261 2.000 lei (100 titluri x 20 lei/buc = 2.000 lei) 7641 100 lei (100 titluri x 1 leu/buc = 200 lei)

Incasari din vanzare titluri de participare Gama

5121 = 461 2.100 lei

Vanzare titluri de participare OMEGA

461 = % 1.050 lei 261 787,5 lei (150 titluri x 5,25 lei/buc = 787,5 lei) 7641 262,5 lei (150 titluri x 1,25 lei/buc = 262,5 lei)

Incasari din vanzare titluri de participare Omega

5121 = 461 1.0050 lei

La 31.12.N - Conform OMFP 3055 / 2009 tratamentul contabil al actiunilor detinute la entitatile afiliate estediferit in functie de cotarea acestor actiuni pe o piata reglementata. Daca actiunile sunt cotate pe o piata reglementata, acestea sunt evaluate initial la pretul de cumparare (cheltuielile legate de achizitie fiind imputate contului de profit si pierdere),iar in bilantul contabil sunt reflectate la pretul pietei la data bilantului (cu recunoasterea plusurilor sau a minusurilor ca venituri finaciare sau cheltuieli financiare).Investitiile in actiuni care nu sunt cotate pe o piata reglementata sunt evaluate initial la cost (inclusiv costurilelegate de achizitie); in bilant, investitiile in actiuni care nu sunt cotate pe o piata reglementata sunt evaluate la cost minusajustarile de valoare.

Inregistrat plus de valoare titluri de plasament Beta

5081 = 768 40 lei ((200tit. X 12 lei)-(200tit.X10 lei)= 40 lei)

Inregistrat plus de valoare titluri de participare Gama

261 = 768 1.200 lei ((400tit. X 23 lei)-(400tit. X 20 lei)= 1.200 lei)

Inregistrat plus de valoare titluri de participare Omega

6863 = 2961 112,50 lei ((50tit. X 5,25lei)-(50tit. X 3 lei) = 112,50 lei)

2. Contul de profit si pierderi

Nr. Crt.

Denumire indicatori Suma(LEI)

1 Venituri din exploatare 02 Total venituri din exploatare 03 Cheltuieli privind comisioanele 11004 Total cheltuieli 11005 Profitul sau pierderea din exploatare (2-4) -11006 Alte venituri financiare (764) 23007 Total venituri financiare 20038 Ajustari de valoare privind imobilizarile si investitiile financiare

detinute ca active circulante din care :113

9 Cheltuieli financiare 11310 Total cheltuieli financiare (9) 11311 Profitul sau pierderea financiara (7-10) 189012 Profitul brut (5-11) 790

Bilantul contabil

Nr. Crt.

Denumire indicatori Suma(LEI)

1 Imobilizari financiare (ct.261 - ct. 2961) 9 3502 Active imobilizate 9 3503 Investitii pe termen scurt (ct.508) 2404 Active circulante 2405 TOTAL ACTIVE 9 5906 Profitul exercitiului 7907 Capital propriu 7908 TOTAL CAPITAL 790