I(POLITICA FISCALA

LA NC

- 'EVOL'V'lI I (PERSPECtlVE-

Editura UniversitariaCraiova, 2007

CUPRINS

INTRODUCERE 5

CAPITOLUL I : FISCALITATEA: DEFINIIE, CONINUT, ROL,FUNCII 9

1.1. FISCALITATEA CA SISTEM 91.2. CONINUTUL FISCALITII 13

1.2.1. Coninutul fiscalitii la nivel macroeconomic 141.2.1.1. Prelevrile fiscale.resurse i constrngeri financiare 151.2.1.2. Mecanismul fiscal 341.2.1.3. Administrarea fiscal 39

1.2.2. Coninutul fiscalitii la nivel microeconomic 481.3. ROLUL FISCALITII N ECONOMIE I SOCIETA TE 501.4. FUNCIILE FISCALITII CONTEMPORANE 537.5. ISTORICUL FISCALITII N ROMNIA 67

1.5.1. Formarea sistemului fiscal i evoluia fiscalitii pn n anul1947 68

1.5.2. Fiscalitatea n perioada regimului totalitarist 73

CAPITOLUL II: LOCUL I ROLUL POLITICII FISCALE NCADRUL POLITICII ECONOMICE 79

2.1. DEFINIREA POLITICII FISCALE 792.2. COMPONENTELE POLITICII FISCALE 832.3. ROLUL POLITICII FISCALE N ROMNIA DUP ANUL 1989 89

2.3.1. Politica fiscal i rolul su n economia Romniei - perioada1990 - 2005 i previziuni pe anul 2006 90

2.3.2. Instrumente ale politicii fiscale - cazierul fiscal, codul fiscal,codul de procedur fiscal i vectorul fiscal 110

CAPITOLUL III: ASPECTE CRITICE PRIVIND EVOLUIA SIREGLEMENTRILE FISCALE IN ROMNIA POSTSOCIALISTA 114

3.1. EVOLUII SI REGLEMENTARI PRIVIND IMPOZITELEDIRECTE 114

3.1.1. Impozitul pe profit 1143.1.2. Contribuiile de asigurri sociale 1323.1.3. Fondul asigurrilor sociale pentru omaj 1353.1.4. Fondul asigurrilor sociale de sntate 1363.1.5. Contribuia pentru pensie suplimentar 137

3.1.6. Contribuia la fondul special de solidaritate social pentrupersonae cu handicap 138

3.1.7. Evoluia impozitului pe dividende 1383.1.8. Impozitul pe terenuri 1393.1.9. Impozitul pe cldiri 1403.1.10. Taxa asupra mijloacelor de transport 1413.1.11. Impozitul pe veniturile salariate 142

3.2. EVOLUII SI REGLEMENTARI PRIVIND IMPOZITELEINDIRECTE 147

3.2.1. Taxa pe valoarea adugat 1473.2.2. Accizele -taxe speciale de consumaie 1493.2.3. Impozitul pe iei i gaze naturale din producia intern 1523.2.4. Taxele vamale 1533.2.5. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor 154

3.3. ASPECTE CRITICE PRIVIND FISCALITA TEA N ROMNIA 155

CAPITOLUL IV: EFECTE POSIBILE ANTRENATE ALEFISCALITII N ROMNIA 164

4.1. ASPECTE A CTUALE ALE PRESIUNII FISCALE 1654.1.1. Presiunea fiscal la nivel macroeconomic 1654.1.2. Presiunea fiscal la nivel microeconomic 1744.3.3. Presiunea fiscal individual 188

4.2. ARIERA TE IN ECONOMIE 1954.3. IMPLICA TIIALE POLITICII FISCALE ASUPRASOCIETILOR COMERCIALE 2124.4. INCIDENA FISCALITII ASUPRA TREZORERIEICOMPANIILOR 2234.5. CORUPIA SI EVAZIUNEA FISCALA 2264.6. EFECTELE FISCALITA TII ASUPRA INFLA TIEI 2384.7. EFECTELE FISCALITII ASUPRA VENITURILORSALARIALE 2404.8. ALTE EFECTE ANTRENATE 245

CAPITOLUL V: ARMONIZAREA FISCALITII DIN ROMNIACU REGLEMENTRILE EUROPENE 247

5.7. CONSOLIDAREA FISCALITII PRIN ARMONIZAREALEGISLA IEI ROMNETI LA NORMELE UNIUNII EUROPENE 2485.2. STUDIU COMPARA TIV EUROPEAN 252

5.2.1. Impozitele directe n statele membre ale Uniunii Europenei nRomnia 254

5.2.1.1. Impozitul pe profit 2545.2.1.2. Tratamentul fiscal al provizioanelor 257

5.2.1.3. Impozitul pe veniturile din salarii 2595.2.1.4. Impunerea dividendelor, dobnzilor, redevenelor i

comisioanelor 2625.2.1.5. Impozitarea produselor proprietii industriale 272

5.2.2. Impozitele indirecte aplicabile n Uniunea European i nRomnia 275

5.2.2.1. Taxa pe valoarea adugat 2765.2.2.2. Tratamentul fiscal al accizelelor 281

5.2.3. Prescripia impozitelor 284

CONCLUZII 287

BIBLIOGRAFIE 296

INDEX 305

ANEXE 310