CONTABILITATE FINANCIARĂ SEMINAR

Aplicaţie recapitulativă

Societatea comercială Student S.A., cu sediul în Bucureşti, Piaţa Romană nr. 6, are ca obiect de activitate producţia şi comercializarea de produse lactate. Societatea a fost înfiinţată în luna ianuarie 2011 şi prezintă următoarea situaţie la 30 noiembrie 2014 (lei):

Capital social (120.000 acţiuni x 2,5 lei/acţiune) 300.000 lei, din care nevărsat 25.000 leiRezerve legale 10.000 leiRezultat reportat 17.000 leiClădiri 250.000 lei, amortizare 200.000 leiMijloace de transport 25.000 lei, amortizare 10.000 leiEchipamente de producţie 150.000 lei, amortizare 50.000 leiComputere 20.000 leiInvestiţii pe termen lung la societatea Alfa S.A. 75.000 leiMărfuri 40.000 leiCredite bancare pe termen scurt 30.000 leiConturi curente la bănci 150.000 leiCredite bancare pe termen lung 220.000 leiProduse finite 40.000 leiClienţi 75.000 leiMaterii prime 2.000 leiRezultat (pierdere) 10.000 leiDecontări cu asociaţii privind capitalul 25.000 leiFurnizori 30.000 lei

În luna decembrie 2014 se realizează următoarele tranzacţii:1.12 Se primeşte un credit bancar pe termen scurt, în valoare de 10.000 lei;1.12 Se primeşte aportul la capitalul social sub formă de numerar depus la bancă;2.12 Se achiziţionează 2.000 litri lapte cu 1.9 lei/l, cheltuieli de transport 200 lei, TVA 24%;3.12 Se transferă suma de 2.000 lei din contul bancar în casierie;5.12 Se achiziţionează un autoturism în valoare de 250.000 lei, TVA 24%, plata urmând să se facă în cursul anului următor pentru 20%, iar restul în anul 2015;6.12 Se primeşte factura pentru chiria sediului administrativ pentru 4 luni (decembrie - martie) în valoare de 49.600 lei, cu plata după 20 zile;7.12 Se primeşte factura de materiale consumabile în valoare de 9.920 lei;8.12 Se consumă materii prime în valoare de 2.000 lei;9.12 Se consumă materiale consumabile în valoare de 6.500 lei; 10.12 Se obţin produse finite la un cost de producţie de 60.000 lei;11.12 Se primeşte factura de energie electrică în valoare de 14.880 lei, cu scadenţa peste 5 zile; factura se achită la termen, prin bancă;12.12 Se emite factura privind servicii de transport bunuri efectuate în beneficiul unui client, în valoare totală de 1.240.14.12 Se vând produse finite la un preţ de vânzare de 90.000 lei, TVA 24%, cost de producţie 70.000 lei;15.12 Se achiziţionează mărfuri la preţul de 10.000 lei, TVA 24%, cu plata în luna următoare, prin bancă;16.12 Se achită suma de 1.000 lei furnizorului de materii prime, în numerar;16.12 Se vinde jumătate din cantitatea de mărfuri deţinută la preţul de 60.000 lei, TVA 24%;17.12 Se înregistrează reevaluarea clădirii, prin recunoaşterea unui plus de valoare din reevaluare de 20.000 lei;18.12 Se vinde un echipament la un preţ de vânzare de 45.000 lei, TVA 24%, cost de achiziţie 60.000 lei, amortizare 50.000 lei;19.12 Se primeşte un efect comercial de la un client, în valoare de 20.000 lei, cu scadenţa peste o săptămână; efectul se decontează la termen;20.12 Se emit 5.000 de acţiuni noi la un preţ de emisiune de 2,8 lei/acţiune iar aportul se depune în natură, sub forma unui computer;

1

CONTABILITATE FINANCIARĂ SEMINAR

21.12 Se achită factura de materii prime cu un bilet la ordin cu scadenţa peste 3 luni;22.12 Se înregistrează salarii în valoare de 30.000 lei;22.12 Se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale în valoare de 6.600 lei şi la fondul de şomaj în valoare de 900 lei;22.12 Se înregistrează reţineri de la salariaţi pentru contribuţia socială de sănătate în valoare de 1.950 lei şi contribuţia fondul de şomaj în valoare de 300 lei;23.12 Se vinde un computer în valoare de 1.000 lei la preţul de 800 lei, TVA 24%;24.12 Se obţine din producţie proprie un program informatic evaluat la 2.000 lei;29.12 Se primeşte extrasul de cont conţinând cheltuieli privind administrarea contului în valoare de 500 lei şi venituri din dobânzi aferente contului curent în valoare de 1.350 lei;30.12 Se înregistrează dobânzile datorate, aferente creditelor bancare, astfel: 2.000 lei pentru creditele pe termen lung (scadenţa peste 7 zile) şi 400 lei pentru creditele pe termen scurt. Dobânzile aferente creditelor pe termen scurt se achită în aceeaşi zi, prin bancă;31.12 Se achită suma de 10.000 lei, reprezentând o rată aferente creditelor bancare pe termen lung;31.12. Se înregistrează amortizarea imobilizărilor, astfel: pentru mijloace de transport şi echipamente tehnologice 17.000 lei, pentru clădiri 10.000 lei, pentru aparatura birotică 1.000 lei;31.12 Se înregistrează regularizarea TVA;31.12 Se închid conturile de venituri şi cheltuieli;31.12 Se înregistrează impozitul pe profit în valoare de 7.000 lei;31.12 Se încorporează 1.000 lei din primele de capital şi 4.000 lei din rezervele legale în capitalul social;La 31 decembrie 2014, suma de 35.000 lei din creditele pe termen lung devine scadentă în următorul exerciţiu.

Cerinţe: analiza contabilă a tranzacţiilor, fişele de cont, balanţa de verificare şi situaţiile financiare la 31.12.2014.

2