raport special rambursare tva

Raport special

RENTROP & STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri

www.contabilul.ro www.fiscalitatea.ro

www.infotva.ro www.portalcontabilitate.ro

1

Rambursarea TVA n beneficiul persoanei

impozabile stabilit ntr-un stat membru

Raport special




2

Acesta nu este un Raport special GRATUIT! Pretul de vanzare este de 49 lei.

Dvs. beneficiati GRATUIT de acest raport drept multumire pentru

raspunsurile dvs. la chestionarul Rentrop & Straton

Lucrare editata de: RENTROP & STRATON

Grup de Editura si Consultanta in Afaceri Presedinte: George Straton

Director General: Florin Campeanu Director Creatie-Productie: Cristina Straton

Director Economic: Mariana Netoiu

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, inregistrare audio sau

video, fara permisiunea in scris din partea editorului.

Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei persoane fizice sau juridice care actioneaza sau se abtine de la actiuni ca urmare a citirii materialelor publicate in aceasta lucrare.

Serviciul Clienti: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99; e-mail: [email protected]

Raport special




3

Rambursarea TVA n beneficiul persoanei impozabile stabilit ntr-un stat membru

Rambursarea sumei TVA achitate de ctre o persoan impozabil stabilit pe teritoriul unui stat

membru pentru importurile i achiziiile de bunuri i servicii efectuate pe teritoriul Romniei este reglementat n mod expres prin art. 1472 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i pct. 49 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol.

Dreptul la rambursarea TVA aferent achiziiilor este reglementat prin art. 145, 1451 i 146 din Codul fiscal. Rambursarea TVA are la baz armonizarea legislaiei fiscale din Romnia cu prevederile urmtoarelor directive:

Directiva CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adugat, prevzut n Directiva CEE nr. 112/2006, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare;

Directiva CEE nr. 66 din 14 octombrie 2010 de modificare a Directivei CEE nr. 9/2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adugat.

Procedura de soluionare a cererii de rambursare TVA n Romnia ctre persoanele impozabile

nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene este reglementat prin O.M.F.P. nr. 4 din 4 ianuarie 2010.

Rambursarea sumei TVA se efectueaz numai pe baz de cerere depus de ctre persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei care nu sunt nregistrate n scopuri de tax pe teritoriul Romniei n baza prevederilor art. 153.

Atenie !

Nu beneficiaz de rambursarea TVA persoanele impozabile nestabilite n Romnia, dar nregistrate n scopuri de TVA n baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal care i exercit dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 n baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal i a punctului 45 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol.

Pentru a beneficia de rambursarea TVA, persoana impozabil care depune cererea de rambursare trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii pentru perioada de rambursare:

s nu fi avut n Romnia sediul activitii sale economice sau un sediu fix de la care s fi efectuat operaiuni economice sau, n lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau reedina sa obinuit;

s nu fie nregistrat n scopuri de TVA n Romnia n baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;

s nu fi fost obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia n Romnia n baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;

s nu livrat bunuri pentru care locul livrrii se consider pe teritoriul Romniei, cu excepia livrrii de bunuri pentru o persoan care are obligaia de a plti TVA n baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal;

s nu fi realizat servicii pentru care locul prestrii s fie considerat pe teritoriul Romniei, cu excepia urmtoarelor tipuri de servicii:

Raport special




4

servicii de transport i servicii auxiliare acestora, scutite n baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) i art. 1441 din Codul fiscal;

servicii pentru care obligat la plata TVA este beneficiarul n baza prevederilor cu art. 150 alin. (2) - (6) din Codul fiscal;

Suma TVA solicitat pe baz de cerere nu se ramburseaz dac este facturat: incorect; pentru livrri de bunuri scutite n baza prevederilor art. 143, 144 i 1441 din Codul fiscal; ageniilor de turism, inclusiv a turoperatorilor, care aplic regimul special de tax conform

echivalentului din alt stat membru al art. 1521 din Codul fiscal; ulterior nregistrrii n Romnia n scopuri de TVA.

Suma TVA achitat pentru achiziiile de bunuri i servicii, inclusiv pentru importurile efectuate n Romnia, se ramburseaz numai n situaia n care bunurile i serviciile respective sunt utilizate pentru realizarea urmtoarelor operaiuni: 9 operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii sau prestrii se consider a fi n

afara Romniei. n aceast categorie nu intr operaiunile scutite fr drept de deducere a TVA n statul membru n care este stabilit. Dac persoana impozabil realizeaz n statul su att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere, Romnia ramburseaz doar suma TVA aferent operaiunilor cu drept de deducere. n acest caz, dreptul de rambursare se determin pe baz de pro rata. Dac pro-rata comunicat iniial se modific datorit calculului pro rata definitiv, suma solicitat la rambursare trebuie rectificat prin depunerea unei alte cereri de rambursare.

9 operaiuni efectuate ctre o persoan care are obligaia de a plti TVA n baza prevederilor art. 150 alin.

(2) - (6) din Codul fiscal.

Rambursarea se efectueaz doar pentru suma TVA aferent: - achiziiilor de bunuri sau servicii facturate n perioada de rambursare, dar achitate pn la data solicitrii rambursrii; - importurilor de bunuri efectuate n perioada de rambursare.

Suma TVA se ramburseaz pentru o perioad de cel mult un an calendaristic, dar nu mai puin de 3 luni calendaristice. Totui, cererile de rambursare pot cuprinde o perioad mai mic de 3 luni n situaia n care se refer la perioada rmas pn la sfritul anului calendaristic.

Dac cererea se refer la o perioad de rambursare mai mic de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, suma TVA pentru care se solicit rambursare nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 400 euro.

Dac cererea se refer la o perioad de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rmas dintr-un an calendaristic mai mic de 3 luni, suma TVA pentru care se solicit rambursare nu poate fi mai mic dect echivalentul n lei a 50 euro.

n ambele situaii, echivalentul n lei al sumei n valut se determin pe baza cursului valutar de schimb al B.N.R. valabil la data de 1 ianuarie 2010.

Pentru a beneficia de rambursarea TVA n Romnia, persoana impozabil adreseaz electronic o cerere de rambursare prin intermediul portalului electronic pus la dispoziie de ctre statul membru.

Raport special




5

Cererea de rambursare conine urmtoarele informaii: 9 numele i adresa complet ale solicitantului; 9 o adres de contact pe cale electronic; 9 descrierea activitii economice pentru care a achiziionat bunurile i serviciile. Descrierea se

efectueaz prin utilizarea sistemului armonizat de coduri detaliat la nivelul 4, stabilit n conformitate cu art. 34 alin. (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr. 1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat i de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificrile ulterioare.

9 perioada de rambursare; 9 declaraia din care rezult c n perioada de rambursare nu a livrat bunuri i nu a prestat servicii care

au locul pe teritoriul Romniei; 9 codul de nregistrare n scopuri de TVA sau codul de nregistrare fiscal; 9 contul bancar, inclusiv codul IBAN i BIC; 9 pentru fiecare factur sau document de import, urmtoarele informaii:

numele i adresa complet ale furnizorului sau prestatorului; codul de nregistrare n scopuri de TVA al furnizorului sau prestatorului din Romnia

precedat de codul RO; data i numrul facturii; data i numrul documentului de import; baza impozabil i cuantumul TVA, exprimate n lei; suma TVA deductibil exprimat n lei. Dac este cazul, procentul de deducere i suma TVA

deductibil; natura bunurilor i a serviciilor achiziionate n baza codurilor de la 1 la 10, astfel:

1. combustibil; 2. nchiriere de mijloace de transport; 3. cheltuieli legate de mijloace de transport; 4. taxe rutiere de acces i taxa de utilizare a drumurilor; 5. cheltuieli de deplasare (taxi, mijloacele de transport public); 6. cazare; 7. servicii de catering i restaurant; 8. acces la trguri i expoziii; 9. cheltuieli pentru produse de lux, activiti de divertisment i spectacole; 10. altele. Pentru acest cod se detaliaz natura bunurilor i a serviciilor achiziionate. Atenie !

Se ataeaz cererii de rambursare facturi i documente de import dac valoarea achiziiei este de cel puin echivalentul n lei a 1000 euro, cu excepia facturilor de combustibil pentru un echivalent n lei de cel puin 250 euro.

Rambursarea TVA se efectueaz pentru un echivalent n lei calculat la cursul B.N.R. valabil la data de 1 ianuarie 2010. Atenie ! Toate informaiile necesare se transmit n limba romn.

Raport special




6

Cererea de rambursare trebuie transmis statului membru n care este stabilit solicitantul cel mai trziu pn la data de 30 septembrie a anului calendaristic urmtor perioadei de rambursare. Cererea se consider numai dac au fost furnizate toate informaiile impuse de lege. Dup verificarea cererii, autoritatea fiscal procedeaz astfel:

- trimite solicitantului o confirmare electronic de primire a cererii de rambursare; - transmite pe cale electronic cererea de rambursare organului fiscal competent din Romnia. Organul fiscal competent din Romnia confirm solicitantului, pe cale electronic, data la care a primit

cererea. n situaia n care nu se solicit informaii suplimentare, decizia privind soluionarea sau respingerea

cererii de rambursare se efectueaz termen de 4 luni de la data primirii cererii. Solicitarea de informaii suplimentare trebuie soluionat n termen de o lun de la data primirii. n acest

caz, organul fiscal competent din Romnia transmite solicitantului decizia sa de aprobare sau de respingere a cererii de rambursare n termen de dou luni de la data primirii informaiilor cerute sau de la data expirrii termenului acordat.

Cererea de rambursare poate fi respins integral sau parial, caz n care organul fiscal competent din Romnia este obligat s comunice solicitantului motivele respingerii, mpreun cu decizia. mpotriva deciziei de respingere a sumei solicitate la rambursare se poate formula contestaie n baza prevederilor cuprinse n Codul de procedur fiscal.

Cererea de rambursare transmis n format electronic se soluioneaz de ctre Direcia Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, prin compartimentul cu atribuii de administrare a contribuabililor nerezideni situat n str. Dimitrie Gerota nr. 13, sector 2, Bucureti.

Rambursarea se efectueaz n lei ntr-un cont bancar din Romnia sau ntr-un cont bancar din oricare alt stat membru. Dac transferul se efectueaz ntr-un cont bancar din Comunitate, comisioanele bancare se rein din suma care urmeaz a fi pltit.

raport special rambursare tva

Documents