raport finante publice locale 2012 alba

1

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI ALBA

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul judeţului ALBA

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Conform art. 1 din Legea nr. 94/1992 republicată, Camera de Conturi a judeţului Alba a exercitat, în anul 2013, controlul privitor la execuţia bugetară pe anul 2012, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu Programul de activitate aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 253/18.12.2012.

Controlul desfăşurat în perioada de referinţă a avut ca obiective principale constatarea legalităţii şi a regularităţii efectuării cheltuielilor din fondurile bugetare puse la dispoziţia ordonatorilor de credite din judeţul Alba, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.

În cursul anului 2013, Camera de Conturi a judeţului Alba a efectuat la unităţile administrativ-teritoriale un număr de 84 de acţiuni, din care:

- 28 misiuni de audit financiar;

- 1 misiune de audit al performanţei;

- 31 acţiuni de control privind arieratele şi plăţile restante;

- 24 acţiuni de control privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor transmise prin deciziile emise în anul 2012.

2. Domeniul supus auditării

2.1. Structura şi execuţia bugetului general al UAT pe ansamblul judeţului Alba pe anul 2012.

Conform prevederilor Legii finanţelor publice locale, nr. 273/2006, bugetul general al unităţii administrativ-teritoriale cumulează veniturile şi cheltuielile următoarelor categorii de bugete:

- bugetul local al comunelor, oraşelor, municipiilor şi consiliului judeţean; - bugetul instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii; - bugetul împrumuturilor externe; - bugetul împrumuturilor interne; - bugetul fondurilor externe nerambursabile,

2

care, după consolidare, prin eliminarea transferurilor de sume dintre bugete, va reflecta dimensiunea efortului financiar public în unitatea administrativ-teritorială pe anul respectiv, starea de echilibru sau dezechilibru, după caz.

În structură, bugetul general al unităţilor administrativ-teritoriale, pe ansamblul judeţului Alba, se prezintă astfel:

Tabelul 1

-mii lei-

Venituri

(încasări

)

Cheltuieli

(plăţi)

Exceden

t/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

797.865 811.798 -13.933

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

223.568 221.748 1.820

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne 17.048 -17.048

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 648 468 180

Din datele de mai sus, se poate observa că plăţile efectuate prin bugetele locale ale unităţilor administrativ – teritoriale, în sumă de 811.798 mii lei, deţin ponderea cea mai mare în totalul plăţilor bugetului general al judeţului Alba în sumă de 1.051.062 mii lei, respectiv 77%.

În anul 2012, bugetul general al unităţilor administrativ-teritoriale, pe ansamblul judeţului Alba, a înregistrat un deficit de 28.981 mii lei, generat de faptul că nivelul plăţilor la nivelul judeţului Alba, în sumă de 1.051.062 mii lei, a depăşit nivelul încasărilor de 1.022.081 mii lei.

Faţă de anul 2011, când s-a înregistrat un deficit al bugetului general al UAT pe ansamblul judeţului Alba în sumă de 4.126 mii lei, în anul 2012 s-a majorat deficitul, la suma de 28.981 mii lei, creşterea rezultatului negativ fiind generată de următorii factori:

- nivelul cheltuielilor totale a înregistrat un procent de creştere de 9,71% (respectiv: de la 958.095 mii lei în anul 2011, la 1.051.062 mii lei în anul 2012), iar veniturile realizate au înregistrat o creştere de numai 7,14% (respectiv; de la 953.969 mii lei în anul 2011, la 1.022.081 mii lei în anul 2012);

- volumul crescut al cheltuielilor bugetului local în anul 2012, în sumă de 811.798 mii lei, faţă de nivelul înregistrat în anul 2011, de 726.463 mii lei, ceea ce a determinat înregistrarea unui deficit de 13.933 mii lei, în condiţiile în care, la finele anului 2011 se înregistra un excedent la nivelul bugetului local de 24.494 mii lei;

- volumul împrumuturilor interne contractate de către UAT au fost în anul 2012 de 17.048 mii lei;

3

Grafic, bugetul general al unităţilor administrativ-teritoriale, pe ansamblul judeţului, pentru anul 2012, se prezintă astfel:

Figura 1

Figura 2

4

2.2. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2012.

Totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, pentru anul 2012, au înregistrat la partea de Venituri, prevederi bugetare anuale definitive de 1.054.988 mii lei şi încasări de 797.865 mii lei, rezultând un procent de realizare de 76% faţă de prevederile definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind Execuţia veniturilor bugetului local la data de 31.12.2012.

La partea de Cheltuieli, faţă de prevederile bugetare anuale definitive, de 1.132.637 mii lei, Plăţile au fost de 811.798 mii lei, rezultând un procent de realizare de 72% faţă de prevederile definitiv aprobate în bugetul local, situaţie prezentată în tabelul privind Execuţia cheltuielilor bugetului local la data de 31.12.2012.

În anul 2012 s-a înregistrat un deficit al bugetului local de 13.933 mii lei.

Diferenţa între prevederile definitive la venituri, de 1.054.988 mii lei şi prevederile definitive la cheltuieli, de 1.132.637 mii lei, reprezintă sumele aprobate de către unităţile administrativ teritoriale din excedentul anilor precedenţi pentru finanţarea secţiunii de dezvoltare, adică suma de 77.649 mii lei.

Nivelul redus de realizare a cheltuielilor bugetului local de 72% şi în sumă absolută de 320.839 mii lei, a fost determinat de nerealizările importante înregistrate la titlurile de cheltuieli:

- „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” de 196.051 mii lei

- „Cheltuieli de capital” de 82.783 mii lei, nerealizări determinate în principal de neîncasarea sumelor primite de la Comunitatea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate (nerealizare de 153.586 mii lei) şi neîncasarea subvenţiilor primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete (nerealizare de 82.639 mii lei).

Veniturile bugetelor locale

Tabelul 2

Execuţia veniturilor bugetului local la data de 31.12.2012, prezintă următoarea structură:

- mii lei-

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

109.324 127.948 109.834 100 86

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

165.908 186.126 185.600 112 100

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

243.148 279.238 276.979 114 99

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

176.645 193.217 110.578 63 57

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

234.322 268.459 114.873 49 43

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 929.347 1.054.988 797.865 86 76

5

Aşa cum rezultă din datele prezentate, veniturile proprii ale bugetelor locale realizate

în anul 2012 în sumă de 295.434 mii lei, reprezintă un procent relativ mic, de 37%, în totalul încasărilor bugetelor locale în sumă de 797.865 mii lei, ponderea o reprezintă sumele primite de la bugetul de stat sau de la alte bugete în valoare de 387.557 mii lei, respectiv într-un procent de 49%.

Pentru derularea proiectelor cu finanţare externă în anul 2012, s-au primit de la Comunitatea Europeană fonduri în sumă de 114.873 mii lei, sumă care reprezintă un procent 14% în totalul veniturilor bugetului local, încasate în acest an.

Cu toate acestea, faţă de finele anului 2011, sumele primite de la Comunitatea Europeană în anul 2012 au înregistrat o creştere cu 36%: de la 84.369 mii lei în anul 2011, la 114.873 mii lei în anul 2012.

Grafic, veniturile bugetelor locale, pe ansamblul judeţului, pentru anul 2012, se prezintă astfel:

Figura 3

Figura 4

6

Structura cheltuielilor, pe ansamblul judeţului Alba,în anul 2012

Tabelul 3 -mii lei-

Prevederi

iniţiale Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din

prevederi iniţiale

% plăţi din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 204.648 222.233 220.593 108 99

2.Bunuri şi servicii 126.037 156.185 139.184 110 89

3. Dobânzi 17.047 12.311 11.642 68 95

4. Subvenţii 9.550 10.336 10.317 108 100

5. Fonduri de rezervă 490 593 0 0

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

70.084 83.736 74.087 106 88

7. Alte transferuri 18.645 13.034 6.676 36 51

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

316.170 356.767 160.716 51 45

9. Asistenţă socială 73.068 75.301 71.669 98 95

10. Alte cheltuieli 18.135 19.329 18.491 102 96

11.Cheltuieli de capital 140.487 173.376 90.593 64 52

12. Operaţiuni financiare 9.995 10.139 8.819 88 87

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-79 -702 -989 1.253 141

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.004.277 1.132.637 811.798 81 72

Aşa cum rezultă din datele mai sus prezentate, ponderea cea mai mare în totalul plăţilor efectuate în anul 2012, o deţin cheltuielile de personal în sumă 220.593 mii lei, în procent de 27%, care s-au majorat faţă de anul 2011 cu 5%, urmare măsurilor de creştere a cheltuielilor de personal luate în concordanţă cu politicile şi acordurile salariale, cu principiile responsabilităţii fiscale, a regulilor bugetare, cu obiectivele şi limitele din strategia fiscal – bugetară.

În ordine descrescătoare urmează: proiecte cu finanţare din fonduri externe (160.716

mii lei), o pondere de 20%, cheltuielile cu bunuri şi servicii (139.184 mii lei), cu o pondere în totalul cheltuielilor bugetului local de 17% şi respectiv cheltuielile de capital (90.593 mii lei) care deţin, o pondere de 11%.

Privind proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, facem menţiunea că

acestea au înregistrat o creştere importantă faţă de nivelul anului 2011, cu un procent de 47%, înregistrându-se o creştere de la 109.350 mii lei în anul 2011 la 160.716 mii lei în anul 2012.

7

Comparativ cu totalul plăţilor bugetului local, raportate la finele anului 2011, în sumă de 726.463 mii lei, în anul 2012 acestea au înregistrat o creştere cu 85.335 mii lei, nivelul acestora fiind de 811.798 mii lei.

În structură, această creştere a fost distribuită, astfel:

- cheltuielile de personal au înregistrat o creştere cu suma de 10.708 mii lei (de la 209.885 mii lei – în anul 2011 la 220.593 mii lei – în anul 2012);

- proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile au înregistrat o creştere cu suma de 51.366 mii lei (de la 109.350 mii lei – în anul 2011 la 160.716 mii lei – în anul 2012);

- cheltuielile cu bunuri şi servicii au înregistrat o creştere cu suma de 18.083 mii lei (de la 121.101 mii lei – în anul 2011 la 139.184 mii lei – în anul 2012);

- cheltuielile cu transferurile între unităţi ale administraţiei publice au înregistrat o creştere cu suma de 15.929 mii lei (de la 58.158 mii lei – în anul 2011 la 74.087 mii lei – în anul 2012).

- cheltuielile de capital au înregistrat o scădere cu suma de 6.734 mii lei (de la 97.327 mii lei – în anul 2011 la 90.593 mii lei – în anul 2012);

- cheltuielile cu asistenţa socială au înregistrat o scădere cu suma de 3.113 mii lei (de la 74.782 mii lei – în anul 2011 la 71.669 mii lei – în anul 2012).

Grafic, cheltuielile bugetelor locale, pe ansamblul judeţului, pentru anul 2012, structurate pe titluri de cheltuieli, se prezintă astfel:

Figura 5

8

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului Alba

Camera de Conturi a judeţului Alba exercită funcţia de control asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, în condiţii de eficienţă, economicitate şi eficacitate.

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 84 28 55 1

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 45 28 17 1

4.Procese verbale de constatare 50 28 21 1

5.Note de constatare 29 29 0 0

6.Decizii emise 61 22 38 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 344 215 117 12

Menţionăm faptul că în coloana „Acţiuni de control” sunt cuprinse un număr de 24 de acţiuni de control verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor stabilite prin decizii emise UAT – urilor în anii precedenţi precum şi un număr de 31 acţiuni privind Controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor.

În cursul anului 2013, aşa cum rezultă din situaţia prezentată, Camera de Conturi a judeţului Alba a efectuat la unităţile administrativ-teritoriale un număr de 84 de acţiuni, din care:

- un număr de 28 misiuni de audit financiar - un număr de 1 misiune de audit al performanţei - şi un număr de 55 acţiuni de control, din care:

- 31 acţiuni privind Controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor; - 24 acţiuni privind Control privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor

transmise prin decizii emise în anul 2012 şi 2011.

La data prezentului Raport sunt în desfăşurare un număr de 6 acţiuni, din care:

- 1 acţiune privind Auditul performanţei programului privind acordarea de produse lactate şi de panificaţie pentru elevi şi preşcolari

- 4 acţiuni privind Controlul modului de utilizare a alocaţiilor bugetare pentru investiţii în unităţile administrativ –teritoriale

- 1 acţiune privind Controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT de către RA de interes local şi SC integral sau majoritar al UAT

Urmare celor 84 de acţiuni desfăşurate în anul 2013:

a) nu a fost emis nici un certificat de conformitate;

b) au fost întocmite un număr total de 159 acte de control, din care: - 28 rapoarte de audit financiar; - 1 raport de audit al performanţei; - 17 rapoarte de control; - 50 procese verbale de constatare, din care;

9

- 28 procese verbale pentru misiuni de audit financiar realizate în anul 2013;

- 1 proces verbal pentru misiuni de audit al performanţei realizate în anul 2013;

- 21 procese verbale actualizate urmare verificării modului de ducere la îndeplinire a deciziilor emise în anul 2012 şi 2011.

- 29 note de constatare, în cazul acţiunilor de control la ordonatorii terţiari de credite, efectuate în timpul misiunilor de audit financiar desfăşurate în anul 2013;

- 34 note unilaterale, din care: - 17 note unilaterale – urmare acţiunilor de control la ordonatorii terţiari de

credite, efectuate în timpul misiunilor de audit financiar desfăşurate în anul 2013;

- 14 note unilaterale – urmare acţiunilor de control arierate; - 3 note unilaterale – urmare acţiunilor de verificare a modului de ducere la

îndeplinire a deciziilor emise în anul 2012 şi 2011.

c) au fost emise un număr de 61 decizii, din care: - 22 decizii - pentru acţiuni de audit financiar, realizate în anul 2013, care

au cuprins un număr 215 măsuri; - 1 decizie - pentru acţiuni de audit al performanţei, realizate în anul 2013,

care au cuprins un număr 12 măsuri; - 21 decizii - urmare verificării modului de ducere la îndeplinire a deciziilor

emise în anul 2012 şi 2011, care au cuprins un număr de 84 de măsuri; - 17 decizii - urmare acţiunilor de control arierate, care au cuprins un număr

de 33 de măsuri.

În anul 2013 au fost verificate un număr de 24 decizii emise în anul 2012 şi 2011 (ce au cuprins un număr de 279 de măsuri, din care 195 măsuri au fost implementate în totalitate, iar 84 măsuri au fost implementate parţial, fiind întocmit proces verbal de constatare actualizat şi respectiv s-a emis o nouă decizie prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru remedierea abaterilor şi dispunerea de măsuri pentru intrarea în legalitate, pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora.

Grafic, rezultatele relevante ale activităţii Camerei de Conturi a judeţului Alba, pe anul 2012, se prezintă astfel:

Figura 6

10

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

245 110 45

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 79 64 81

- consilii judeţene 1 1 100

- municipii 4 3 75

- oraşe 7 3 43

- comune 67 57 85

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 166 46 28

- verificaţi prin acţiune distinctă X 0 0

- verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite X 46 0

2. Regii autonome de interes local 4 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 11 0 0

4.Alte entităţi 0 0 0

TOTAL 260 110 42

Menţionăm faptul că în coloana „Entităţi verificate” sunt cuprinse numai acţiunile

finalizate până la data de 31.10.2013.

Din totalul de 260 entităţi aflate în sfera de verificare a Camerei de Conturi a judeţului Alba, au fost verificate un număr de 110 entităţi, rezultând un procent de 42% faţă de numărul total al entităţilor aflate în sfera de competenţă a Camerei de Conturi a judeţului Alba.

Grafic, categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului Alba, în anul 2012, se prezintă astfel:

Figura 7

11

În anul 2013, a fost prevăzută desfăşurarea unui număr de 29 de acţiuni de audit, din care: - un număr de 28 acţiuni audit financiar şi un număr de 1 acţiune audit de

performanţă, la un număr de 28 entităţi - şi un număr de 55 acţiuni de control la un număr de 36 entităţi.

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

Urmare acţiunilor de audit la cei 28 de ordonatori principali de credite, acţiuni începute şi finalizate până la data de 31.10.2013, s-au constatat abateri care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor publice, sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate.

În urma acţiunilor de verificare efectuate de Camera de Conturi a judeţului Alba la nivelul UAT-urilor, evaluarea abaterilor constatate se prezintă, astfel:

Total abateri în sumă de 435.801 mii lei, din care:

- Total prejudicii – în sumă de 10.562 mii lei, din care recuperate operativ - 218 mii lei; - Total venituri suplimentare – în sumă de 2.899 mii lei, din care încasate operativ –

514 mii lei; - Total abateri care nu au determinat prejudicii – în sumă de 422.340 mii lei.

Situaţia privind rezultatele cuantificabile ale acţiunilor desfăşurate la nivelul Camerei de Conturi a judeţului Alba în perioada 01.01.2013 – 15.11.2013, este prezentată în tabelul următor:

-mii lei-

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.328 571 2.899

2.Prejudicii 10.466 96 10.562

3.Abateri financiar-contabile 422.340 0 422.340

Total sume 435.134 667 435.801

Grafic, structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate se prezintă, astfel:

Figura 8

12

Pe tipuri de acţiuni de verificare, situaţia abaterilor consemnate cu privire la constatarea şi administrarea veniturilor, respectiv care au determinat producerea de prejudicii cuantificate valoric, se prezintă sintetic, astfel:

-mii lei-

Audit

financiar Control arierate

Audit de performanţă

Total acţiuni

1.Venituri suplimentare 2.533 0 366 2.899

2. Prejudicii 10.156 251 155 10.562

3. Abateri 406.685 1.903 13.752 422.340

Total sume 419.374 2.154 14.273 435.801

Grafic, situaţia abaterilor constatate pe tipuri de acţiuni de verificare, se prezintă astfel:

Figura 9 -mii lei-

Abaterile de la legalitate şi regularitate pe linia constatării şi administrării veniturilor bugetare au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 2.899 mii lei, din care 571 mii lei accesorii.

Abaterile de la legalitate şi regularitate constatate au condus la prejudicierea bugetelor entităţilor verificate cu suma de 10.562 mii lei, din care 96 mii lei accesorii corespunzătoare.

13

Totodată s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate care nu au generat producerea de prejudicii evaluate la 422.340 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

- mii lei -

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1. UATJ Alba 0 162 319.087

- Activitatea proprie 0 0 318.902

- Liceul Tehnologic „Timotei Cipariu” Blaj 0 4 0

- Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă Alba Iulia 0 4 0

- Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba

0 94 182

- Spitalul Judeţean de Urgenţă Alba Iulia 0 30 3

- Spitalul de Pneumoftiziologie Aiud 0 30 0

2. UATM Alba Iulia 414 5.511 885

- Activitatea proprie 289 5.472 885

- Liceul Economic „Dionisie Pop Marţian” Alba Iulia 63 0 0

- Şcoala Gimnazială „Ion Agârbiceanu” Alba Iulia 10 0 0

- Şcoala Gimnazială „Mihai Eminescu” Alba Iulia 49 0 0

- Căminul pentru Persoane Vârstnice Alba Iulia 3 39 0

3. UATM Blaj 20 53 1.206


- Colegiul Naţional „Inochenţie Micu Clain” Blaj 20 0 0

4. UATM Sebeş 37 414 598

- Activitatea proprie 37 414 598

5. UATO Abrud 0 0 57


6. UATO Câmpeni 203 63 64.574


- Colegiul Naţional „Avram Iancu” Câmpeni 12 2 0

- Liceul Tehnologic Câmpeni 0 6 0

- Şcoala Gimnazială Câmpeni 11 5 0

- Spitalul Orăşenesc Câmpeni 21 0 0

- Spitalul de Boli Cronice Câmpeni 8 0 0

7. UATO Zlatna 788 1.836 13.785

- Activitatea proprie 788 1.769 13.752

- Liceul „Corneliu Medrea” Zlatna 0 67 33

8. UATC Almaşu Mare 0 0 37


9. UATC Arieşeni 0 0 8


10. UATC Berghin 0 9 83


11.UATC Bistra 0 17 2.111


- Şcoala Gimnazială „Nicodim Ganea” Bistra 0 16 2.078

12. UATC Cergău 168 158 6.926


- Şcoala Gimnazială Cergău 0 23 693

13. UATC Ceru Băcăinţi 0 15 25


14. UATC Ciuruleasa 0 0 15


15. UATC Crăciunelu de Jos 2 0 0

14

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile


16. UATC Doştat 97 16 89


- Şcoala Gimnazială Doştat 0 0 73

17. UATC Gârbova 22 5 69


18. UATC Gârda de Sus 0 0 71


19. UATC Livezile 45 30 0


20. UATC Lopadea Nouă 141 8 4.860


21. UATC Lunca Mureş 0 9 576


22. UATC Lupşa 15 59 14


- Şcoala Gimnazială Lupşa 0 2 0

23. UATC Meteş 184 217 613


- Şcoala Gimnazială Meteş 0 0 0

24. UATC Mirăslău 151 426 1.509


- Şcoala Gimnazială Mirăslău 0 0 1.509

25. UATC Noşlac 0 60 433


26. UATC Ocoliş 0 18 82


27. UATC Ohaba 102 104 23


- Şcoala Gimnazială Ohaba 0 88 0

28. UATC Poiana Vadului 23 57 150


- Şcoala Gimnazială Poiana Vadului 0 0 9

29. UATC Rădeşti 0 0 45


30. UATC Râmeţ 0 12 57


31. UATC Ponor 178 5 1.757


- Şcoala Gimnazială Ponor 0 0 0

32. UATC Rimetea 10 16 530


33. UATC Sălciua 3 23 152


- Şcoala Gimnazială Sălciua 0 2 0

34. UATC Săliştea 41 11 76


35. UATC Săsciori 101 20 0


- Şcoala Gimnazială Săsciori 0 3 0

36. UATC Sohodol 0 0 78


37. UATC Şibot 24 527 236


38. UATC Şpring 76 351 189


15

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

- Şcoala Gimnazială Şpring 0 0 0

39. UATC Şugag 0 38 767


34. UATC Unirea 0 34 42


41. UATC Vadu Moţilor 47 0 0


42. UATC Valea Lungă 7 278 525


- Şcoala Gimnazială „Ion Bianu” Valea Lungă 0 51 265

43. UATC Galda de Jos *)

- Activitatea proprie

44. UATC Scărişoara *)

- Activitatea proprie

45. SC Cugireana SA Cugir *)

Total sume 2.899 10.562 422.340

*) acţiuni aflate în procedura de valorificare.

1. Abateri pe linia constatării şi administrării veniturilor la nivelul UAT verificate în perioada 01.01.2013 – 15.11.2013

Principalele categorii de abateri consemnate cu ocazia acţiunilor de control/audit la nivel local pe linia constatării şi administrării veniturilor au fost estimate la 2.899 mii lei şi se prezintă sintetic, astfel:

- Nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale în sumă de 517 mii lei;

- Nu s-a stabilit taxa pe clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice în sumă de 443 mii lei;

- Nu s-au urmărit respectarea clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi nu s-au calculat penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi, în sumă de 412 mii lei;

- Nu s-a stabilit impozitul pe teren, în sumă fixă pe metru pătrat de teren, în funcţie de categoria de folosinţă, rangul localităţii, în sumă de 275 mii lei;

- Nu s-a urmărit şi înregistrat în evidenţa contabilă, veniturile din redevenţă, impozit profit şi repartizare profit, aferente Contractului de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare în sumă totală de 271 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale ce privesc închirierea/concesionarea bunurilor proprietate publică sau privată a UAT, în sumă de 270 mii lei;

- Nu s-au respectat prevederile legale privind evidenţierea şi virarea la bugetul local a veniturilor provenite din regularizări, de către instituţiile publice, în sumă de 172 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata către bugetul de stat a vărsămintelor pentru persoanele cu handicap neangajate, în sumă de 150 mii lei;

- Nu s-a efectuat stabilirea sumelor datorate de plătitor pe baza declaraţiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor conform normelor legale în sumă de 112 mii lei;

16

- Nu s-a efectuat încadrarea terenurilor pe zone şi pe categorii de folosinţă, în sumă de 86 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor către bugetele publice, în sumă de 61 mii lei;

- Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul UAT a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiilor de construire, în vederea identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau nerealizării clădirilor în termenul acordat prin autorizare în sumă de 40 mii lei;

- Nu s-a efectuat calculul, evidenţa, înştiinţarea şi încasarea majorărilor de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare în sumă de 37 mii lei;

- Nu s-a stabilit corect impozitul pe mijloacele de transport, în sumă de 25 mii lei;

- Nu există concordanţa datelor din evidenţele fiscale ale autorităţilor administraţiei publice locale cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale în sumă de 19 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale privind valorificarea prin vânzare a unor bunuri din domeniul privat al UAT, în sumă de 9 mii lei;

Venituri suplimentare

Figura 10 -mii lei-

2. Abateri generatoare de prejudicii la nivelul UAT verificate în perioada 01.01.2013 – 15.11.2013

17

Abaterile constatate în acţiunile de audit care au generat producerea de prejudicii au fost estimate la valoarea de 10.562 mii lei şi se prezintă sintetic astfel:

- Nu au fost respectate prevederile art.7 din OG nr.97/1999 cu privire la modul de acordare şi justificare a sumelor acordate sub formă de subvenţie pentru serviciul de transport public de persoane, în sumă de 5.015 mii lei;

- Au fost acceptate la plată situaţii de lucrări pentru bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau a unor servicii neprestate, în sumă de 1.146 mii lei;

- Au fost angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite cheltuieli bugetare cu nerespectarea prevederilor legale în sumă de 876 mii lei;

- Au fost majorate nejustificat plăţile de investiţii, prin acceptarea unor actualizări de preţ în afara prevederilor contractuale, în sumă de 540 mii lei;

- Plata situaţiilor de investiţii s-a făcut pe baza situaţiilor lucrări şi pentru lucrări neexecutate şi recepţionate, în sumă de 539 mii lei;

- Nu au fost respectate clauzele contractuale stabilite prin contract, referitoare la cantitatea şi calitatea lucrărilor executate, în sumă de 499 mii lei;

- Au fost angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite cheltuieli bugetare fără legătura cu activitatea entităţii în sumă de 461 mii lei;

- Au fost efectuate cheltuieli de personal fără bază legală (doar în baza hotărârilor de consiliu local sau a contractelor colective de muncă), în sumă de 290 mii lei;

- Sume restante provenind din bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate, neefectuate dar acceptate la plată de către UAT, în valoare de 277 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la consumul de carburanţi, în sumă de 179 mii lei;

- Au fost acceptate la plată cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, în sumă de 165 mii lei;

- Au fost stabilite eronat drepturi salariale, inclusiv a sporuri, premii şi a alte drepturi acordate funcţionarilor în sumă de 145 mii lei;

- Au fost efectuate plăţi nedatorate, în sumă de 134 mii lei;

- Au fost efectuate cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie, în sumă de 96 mii lei;

- Nu au fost luate măsurile legale pentru recuperarea în totalitate, de la asociaţiile de proprietari, a cheltuielilor (plăţilor) efectuate de UATM Alba Iulia, reprezentând contribuţia acestora în procent de 20% din valoarea lucrărilor de reabilitare termică a blocurilor de locuinţe din Municipiul Alba Iulia, conform OUG nr.18/2009, în sumă totală de 81 mii lei.

- Lipsuri constatate cu ocazia acţiunii de inventariere a patrimoniului, pentru care nu au fost luate măsuri de recuperare, în sumă de 63 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile art.3 din OG nr.82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unităţile de cult aparţinând cultelor religioase recunoscute din România şi ale art.4 şi 14 din HG nr.1470/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor OG nr.82/2001, privind modul de justificare a sumelor acordate sub formă de sprijin financiar unităţilor de cult, în sumă de 49 mii lei;

- Nu au fost respectate condiţiile legale de acordare a ajutorului social în sumă de 5 mii lei;

- Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la justificarea avansurilor acordate pentru deplasările în ţară, în sumă de 2 mii lei;

18

Prejudicii Figura 11

-mii lei-

3. Abateri financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii la nivelul UAT verificate în perioada 01.01.2013 – 15.11.2013.

Cu ocazia verificărilor efectuată la nivelul UAT s-au constatat şi abateri de la legalitate şi regularitate care nu au generat producerea de prejudicii evaluate în sumă de 422.340 mii lei, cele mai semnificative, fiind:

- Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, în sumă de 322.879 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării, în sumă de 64.459 mii lei;

19

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă bunuri de natura investiţiilor finalizate şi recepţionate în sumă de 9.982 mii lei;

- Au fost supraevaluate veniturile bugetului local, la elaborarea proiectului de buget în perioada 2009-2012, fără a se efectua o evaluare a bazei de impozitare la nivelul real, în sumă de 7.885 mii lei;

- Fundamentarea veniturilor proprii ale bugetelor locale s-a efectuat pe baza unor surse nereale/nelegale, respectiv nu s-a înregistrat într-o evidenţă separată, în afara bilanţului, creanţele fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate, în sumă de 5.533 mii lei;

- Evidenţa contabilă nu s-a condus şi organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare în evidenţa contabilă în sumă de 4.031 mii lei;

- Abateri privind controlul arieratelor, în sumă de 2.231 mii lei, din care:

- Arierate provenind din cheltuieli angajate şi efectuate fără prevederi bugetare – în sumă de 1.787 mii lei;

- Sume restante provenind din cheltuieli angajate şi efectuate fără prevederi bugetare, în sumă de 243 mii lei (226 mii lei - cod B8101 pe Dep. II şi 17 mii lei - cod B8101 pe Dep.VI);

- Sume restante provenind din obligaţii de plată facturate şi neînregistrate în contabilitate, care nu erau arierate la data de 31.01.2013 - în sumă de 120 mii lei;

- Sume restante provenind din cheltuieli angajate şi efectuate fără prevederi bugetare în sumă de 73 mii lei;

- Sume restante reprezentând contravaloarea unor bunuri, lucrări, servicii efectuate dar nefacturate, care nu erau arierate la data de 31.01.2013 în sumă de 8 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi tehnic-operativă unele bunuri care constituie domeniul public şi privat al statului sau al UAT, în sumă de 1.593 mii lei;

- Nu s-au urmărit respectarea clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi nu s-au calculat penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi, în sumă de 1.000 mii lei;

- Evidenţa plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective nu a fost condusă pe structura clasificaţiei bugetare, în sumă de 885 mii lei;

- Neconcordanţe între datele existente în evidenţa contabilă (în ceea ce priveşte veniturile bugetului local) şi evidenţa fiscală, în sumă de 748 mii lei;

- Neînscrierea rezultatelor inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor, grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ, în sumă de 586 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale, în sumă de 269 mii lei;

- Lipsa activităţilor de stabilire a naturii lipsurilor constatate cu ocazia inventarierii, în sumă de 169 mii lei;

- Neconcordanţe între datele existente în evidenţa tehnic – operativă (în ceea ce priveşte bunurile deţinute de UAT-uri) cu cele din evidenţa financiar – contabilă, în sumă de 49 mii lei;

- Au fost menţinute în conturile de creanţe şi datorii unele sume aflate în afara termenului legal de prescripţie, în sumă de 13 mii lei;

- Nu s-au respectat prevederile legale privind valorificarea prin vânzare a unor bunuri, în sumă de 12 mii lei;

- Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă bunuri rezultate din casări de bunuri, în sumă de 10 mii lei;

20

- Au fost înregistrate eronat în evidenţa contabilă, cheltuieli bugetare, în sumă de 6 mii lei;

- Nu s-au aplicat măsurile de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală;

- Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege;

Abateri financiar-contabile

Figura 12

-mii lei-

21

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

A.1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de Audit financiar efectuate în această perioadă, pe următoarea structură:

SECŢIUNEA I - AUDIT FINANCIAR

În conformitate cu prevederile Legii finanţelor publice locale nr. 273/2006, la finele anului 2012, bugetul general al unităţii administrativ-teritoriale cumulează veniturile şi cheltuielile următoarelor categorii de bugete:

a) bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului; b) bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din bugetele locale, după caz; c) bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; d) bugetului împrumuturilor externe şi interne; e) bugetului fondurilor externe nerambursabile.

Camera de Conturi a judeţului Alba a exercitat auditul financiar asupra următoarelor situaţii financiare, încheiate la 31 decembrie 2012:

a) Bilanţul; b) Contul de rezultat patrimonial; c) Situaţia fluxurilor de trezorerie; d) Situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor; e) Anexele la situaţiile financiare, care includ politici contabile şi note explicative; f) Contul de execuţie bugetară.

Misiunea de audit financiar a contului de execuţie a bugetului unităţilor administrativ-teritoriale incluse în programul de activitate pe anul 2013 s-a desfăşurat la sediul fiecăreia dintre entităţile auditate.

Prin verificările la entităţile publice de interes local, Curtea de Conturi prin Camera de Conturi a judeţului Alba a urmărit, conform prevederilor legale, următoarele obiective:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2012 precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut în vedere:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului

aprobat; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare; organizarea evidenţelor programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu caracter financiar – contabil cu ocazia acţiunii de audit financiar asupra contului de execuţie pe anul 2012.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, obiectiv în cadrul

căruia s-au verificat următoarele aspecte: organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare; înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare; organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale; concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-

contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

22

reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi contul anual de execuţie bugetară;

încheierea exerciţiului bugetar; prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi

privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate.

b.1) organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind obiectivul Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare, la nivelul entităţilor auditate însumează 3.747 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următoarele aspecte:

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, referitoare la conducerea evidenţei contabile pentru instituţiile publice, astfel: o entităţile auditate nu au asigurat respectarea în totalitate a prevederilor OMFP nr.

1917/2005, ceea ce a denaturat situaţiile financiare întocmite la finele anului 2012, prin următoarele constatări înscrise în rapoartele de audit şi procesele verbale de constatare:

- garanţiile de bună execuţie constituite pentru contractele de lucrări, nu erau înregistrate în contul în afara bilanţului 8050 „Disponibil din garanţia de bună execuţie”;

- au fost înregistrate eronat în conturile de investiţii în curs, obiective de investiţii finalizate şi puse în funcţiune, precum şi materiale achiziţionate, care nu erau încă puse în operă;

- nu a fost asigurată conducerea evidenţei analitice la contul de investiţii în curs;

- nu a fost calculată şi înregistrată în evidenţa contabilă amortizarea aferentă mijloacelor fixe din patrimoniul privat la UAT;

- investiţiile în curs realizate de către Şcoala Gimnazială „Ion Bianu” Valea Lungă, au fost înregistrate direct în contul de cheltuială.

Abaterile descrise s-au regăsit la: UATM Blaj, UATO Câmpeni şi în cazul unui număr de 10 UATC: Bistra, Doştat, Lopadea Nouă, Meteş, Poiana Vadului, Ponor, Sălciua, Săliştea, Şpring şi Valea Lungă.

Pentru abaterile prezentate, care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, s-au emis Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba pentru efectuarea înregistrărilor contabile corespunzătoare, corectarea evidenţelor contabile şi intrarea în legalitate.

La data prezentului raport, deciziile sunt în curs de implementare.

Cauzele principale care au generat aceste abateri sunt:

- Necunoaşterea în totalitate a legislaţiei ce reglementează domeniul financiar- contabil;

- Interpretarea eronată a reglementărilor legale ce guvernează activitatea financiar – contabilă;

- Slaba pregătire a personalului din compartimentele financiar-contabile, depăşit de cerinţele introducerii evidenţei contabile în partidă dublă, în special la UAT comunale.

Un exemplu edificator în acest sens:

Nu au fost înregistrate corect în evidenţa contabilă, respectiv în contul 212 "Construcţii" lucrările de investiţii efectuate, recepţionate şi puse în funcţiune la Şcoala Gimnazială „Nicodim Ganea” Bistra (Alimentare cu apă, grupuri sanitare, reţea canalizare şi Reabilitare termoenergetică Şcoala cu clasele I – IV Băleşti; Reabilitare şi extindere Şcoala gimnazială cu clasele. I – VIII Gârda; Sisteme de alimentare cu apă, grupuri sanitare, instalaţii electrice şi

23

termice – Şcoala cu clasele. I – IV Ciuldeşti), acestea fiind menţinute eronat în contul 231 "Imobilizări corporale în curs de execuţie".

Valoarea operaţiunilor care constituie abatere este de 2.078 mii lei.

În timpul misiunii de audit, abaterea a fost remediată operativ de către entitatea auditată prin înregistrarea corectă în evidenţa contabilă a obiectivelor de investiţii în cauză.

b.2) înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare;

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind obiectivul înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare, la nivelul entităţilor auditate însumează 885 mii lei.


nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1954/2005 pentru aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, referitoare la încadrarea corectă a plăţilor efectuate din bugetul local, pe structura clasificaţiei privind finanţele publice, astfel: UATM Alba Iulia nu au asigurat respectarea în totalitate a prevederilor OMFP nr.1954/2005, fiind efectuate plăţi reprezentând rambursări de sume necuvenite aferente proiectelor de finanţare din fonduri externe nerambursabile plătite din Titlul II „Bunuri şi servicii„ în loc de Titlul VIII art.56 „Proiecte cu finanţare din fonduri nerambursabile”, în sumă de 885 mii lei.


- cunoaşterea insuficientă a legislaţiei aplicabile utilizării fondurilor publice;

- aplicarea defectuoasă a controlului intern referitor la înregistrările în contul de execuţie a plăţilor efectuate;

- aprobarea efectuării unor plăţi în lipsa unor prevederi bugetare la titlurile corecte aferente plăţilor în funcţie de clasificaţia bugetară;

- nerespectarea în totalitate a celor 3 etape ale execuţiei bugetare respectiv, angajarea, lichidarea şi ordonanţarea la plată a cheltuielilor bugetare.

b.3) organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei a patrimoniului, conform prevederilor legale:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate însumează 76.313 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art. 11 din Legea nr.82/1991, referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor bunurilor pe care le deţine o entitate, astfel:

o entităţile auditate nu au asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor bunurilor pe care le deţineau: mijloace fixe din domeniul public (terenuri), clădirile şi terenurile în care funcţionează unităţile de învăţământ, mijloace fixe din domeniul privat (autovehicul, programe informatice, laptop-uri primite cu titlu gratuit, etc.).

Abaterile descrise s-au regăsit la UATJ Alba, lin cazul unui număr de 2 UATM: Blaj şi Sebeş, la UATO Zlatna şi la un număr de 8 UATC: Cergău, Gârbova, Lunca Mureş, Mirăslău, Poiana Vadului, Ponor, Rimetea şi Şpring.

Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 1.872 mii lei.

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005, cap. III, lit. A), pct. 1 Active şi cap. VIII Funcţiunea conturilor 212 ”Construcţii”, şi 231 ”Imobilizări corporale în curs de execuţie”,

24

referitoare la înregistrarea corectă în evidenţa contabilă a obiectivelor de investiţii finalizate şi recepţionate, astfel: - entităţile auditate nu au asigurat înregistrarea corectă în conturile de active fixe corporale, a obiectivelor de investiţii în curs de execuţie, dar care au fost finalizate şi recepţionate. Urmare acestor nereguli, obiectivele de investiţii în curs finalizate, au fost menţinute eronat în contul de investiţii în curs de execuţie şi nu s-a realizat înregistrarea lor corectă în conturile de active fixe corporale, ceea ce a determinat denaturarea situaţiilor financiare întocmite la finele anului 2012.

Abaterile descrise s-au regăsit la: UATJ Alba, UATO Zlatna şi la un număr de 2 UATC: Cergău şi Mirăslău.

Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 9.982 mii lei.

Un exemplu edificator, în acest sens:

UAT Judeţul Alba nu a asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă a activelor fixe, a tuturor bunurilor de natura investiţiilor finalizate şi recepţionate în anul 2012, în valoare de 3.740 mii lei.

În timpul misiunii de audit, abaterea a fost remediată de către entitatea auditată prin înregistrarea corectă în evidenţa contabilă a obiectivelor de investiţii în cauză.

nu au fost respectate prevederile art.8 din Legea contabilităţii nr.82/1991, ale art. 2^2 din OG nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, ale art.1 din OMFP nr.3471/2008 şi ale pct. 2.3. din OMFP nr.71/2013, referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a diferenţelor din reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice, astfel: UATO Câmpeni nu a înregistrat în evidenţa contabilă diferenţele rezultate din reevaluarea activelor fixe corporale din patrimoniu, în sumă de 64.459 mii lei pentru actualizarea valorii acestora potrivit cadrului legislativ în vigoare.




- Necunoaşterea în totalitate a legislaţiei ce reglementează domeniul financiar - contabil; - Interpretarea eronată a reglementărilor legale ce guvernează activitatea financiar–

contabilă; - Slaba pregătire a personalului din compartimentele financiar-contabile, depăşit de

cerinţele introducerii evidenţei contabile în partidă dublă, în special la UAT comunale; - Ineficienţa sistemului de control intern şi neorganizarea activităţii de audit intern.

b.4) concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate însumează 797 mii lei.


nu au fost respectate prevederile Cap.I, pct.1.4.4. şi cap. VIII „Funcţiunea conturilor” 464 ”Creanţele bugetului local” şi 411”Clienţi” din OMFP nr.1917/2005 referitoare la verificarea

25

corelaţiei datelor înregistrate în evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală, privind creanţele bugetului local, astfel:

- entităţile auditate nu au asigurat verificarea datelor înregistrate în evidenţa contabilă şi în evidenţa fiscală privind creanţele bugetului local, la finele anului 2012 neexistând corelaţie între veniturile înregistrate în cele două evidenţe, fapt care a denaturat situaţiile financiare întocmite la sfârşitul anului 2012.

Abaterile prezentate s-au regăsit în cazul unui număr de 4 UATC: Cergău, Lopadea Nouă, Săliştea şi Şpring.


UATC Cergău, prin personalul de specialitate, nu a efectuat verificarea concordanţei datelor din evidenţa tehnic operativă în ceea ce priveşte soldul creanţelor bugetului local la data de 31.12.2012 cu soldul din evidenţa contabilă la aceiaşi dată.

Din verificarea efectuată în timpul auditului s-a constatat ca, entitatea nu a înregistrat în evidenţa contabilă a contului 464 „Creanţele Bugetului local”, penalităţile aferente veniturilor din închirieri şi concesiuni, în sumă de 460 mii lei.

În timpul auditului, entitatea verificată a efectuat punctaje ale creanţelor bugetare între cele două evidenţe şi a procedat la corectarea conturilor contabile prin efectuarea înregistrărilor contabile corecte, astfel încât abaterea a fost remediată în totalitate.


- Necunoaşterea în totalitate a legislaţiei ce reglementează domeniul financiar - contabil; - Interpretarea eronată a reglementărilor legale ce guvernează activitatea financiar–

contabilă; - Slaba pregătire a personalului din compartimentele financiar-contabile, în special la UAT

comunale; - Ineficienţa sistemului de control intern şi neorganizarea activităţii de audit intern. b.5) reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi

contul anual de execuţie bugetară;

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate însumează 13 mii lei.


nu au fost respectate prevederile OMFP nr.71/2013 referitoare la întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2012, prin neefectuarea unei analize competente a soldului contului 462 „Creditori” şi menţinerea în soldul acestui cont a unor sume prescrise.

Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba nu au asigurat verificarea datelor înregistrate în evidenţa contabilă în soldul contului 462 „Creditori”, astfel încât la data de 31.12.2012, în soldul acestui cont erau înregistrate sume de 13 mii lei pentru care dreptul de solicitare a expirat, fiind în afara termenului de prescripţie de 3 ani, prin acest fapt, obligaţiile înregistrate în evidenţa contabilă au fost majorate nejustificat şi implicit au denaturat situaţiile financiare întocmite la finele anului 2012.

În timpul acţiunii de verificare abaterea a fost remediată operativ, sumele fiind virate la bugetul de stat.

Pentru abaterile prezentate, care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, s-au emis Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba pentru efectuarea

26

înregistrărilor contabile corespunzătoare, corectarea evidenţelor contabile şi intrarea în legalitate.


Cauzele principale care au generat producerea abaterilor prezentate, sunt legate de:

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţilor auditate precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile privind conducerea evidenţei financiar-contabile şi aplicarea reglementărilor contabile specifice contabilităţii instituţiilor publice potrivit OMFP nr.1917/2005, actualizat;

- ineficienţa sistemului de control intern/managerial şi neorganizarea activităţii de audit intern.

b.6) abateri privind controlul arieratelor;

b.6.1) Sume restante provenind din cheltuieli angajate fără să existe prevederi bugetare. Valoarea abaterii însumează 328 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art.14 din Legea finanţelor publice locale nr.273/2006, referitoare la angajarea cheltuielilor bugetare numai dacă, în bugetul local, există aprobate prevederi bugetare pentru aceste cheltuieli, astfel:

- entităţile auditate au angajat şi efectuat cheltuieli bugetare, fără ca pentru acestea să existe aprobate în bugetul local, credite bugetare şi fără a preceda la înregistrarea lor în contabilitate, astfel încât acestea au devenit arierate la finele lunii ianuarie 2013.

Abaterile descrise s-au regăsit în cazul unui număr de 4 UATC: Doştat, Lupşa, Meteş şi Şibot.


UATC Şibot, prin personalul de specialitate, a angajat, executat şi recepţionat în perioada 2010 – 2012, cheltuieli bugetare în sumă de 225 mii lei, fără să existe prevederi bugetare aprobate şi pentru care constructorul nu a procedat la facturarea acestor lucrări la momentul finalizării acestora (conform proceselor verbale de recepţie).

b.6.2) Sume restante provenind din bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate, neefectuate şi acceptate. Valoarea estimată a prejudiciului este de 26 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - UATC Şibot a efectuat cheltuieli nelegale în sumă de 26 mii lei, reprezentând penalităţi datorate pentru neplata la termenul contractual a facturilor primite de la Ocolul Silvic Sâpcea şi lucrări de investiţii neexecutate în teren, prin acest fapt bugetul local fiind prejudiciat.

Pentru corectarea abaterii respective a fost emisă Decizie pentru stabilirea cu exactitate a întinderii prejudiciului, de către ordonatorul principal de credite şi luarea măsurilor legale de către ordonatorul de credite pentru recuperarea integrală a prejudiciului, inclusiv a beneficiilor nerealizate calculate până la data recuperării integrale a prejudiciului;

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele

27

acestei verificări şi deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţile verificate.

Constatările identificate au fost:

c.1) nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern:

nu au fost respectate prevederile art. 9, lit. a) din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la obligativitatea constituirii compartimentului de audit public intern, astfel:

- ordonatorii principali de credite nu au luat măsurile necesare pentru aprobarea unui post de auditor public intern, în condiţiile în care legea impune obligativitatea constituirii cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 7 UATC: Gârbova, Meteş, Mirăslău, Poiana Vadului, Ponor, Rimetea şi Săsciori.

nu au fost respectate prevederile art. 15 din Legea nr.672/2002, referitoare la obligativitatea auditării unor obiective cel puţin odată la 3 ani, astfel: În cazul unui număr de două entităţi: UATO Câmpeni şi la UATC Şpring nu au fost auditate, cel puţin odată la 3 ani, obiectivele nominalizate la art.15 din Legea nr.672/2002.

c.2) nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv:

nu au fost respectate prevederile art.24 din Legea finanţelor publice locale nr.273/2006, referitoare la obligativitatea organizării activităţii de control financiar preventiv.

In cazul UATC: Meteş şi Şpring nu a fost desemnată persoana responsabilă cu exercitarea vizei de CFPP şi nu a fost stabilit cadrul operaţiunilor supuse activităţii de CFPP.

nu au fost respectate prevederile pct.2.3, pct. 3.1. şi pct. 5.3. din OMFP nr.522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu, referitoare la exercitarea activităţii de CFPP, astfel: - entităţile auditate nu au luat măsurile necesare pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, pentru elaborarea listelor de verificare şi pentru supunerea vizei de CFPP a tuturor documentelor.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 4 UATC: Meteş, Mirăslău, Ponor şi Săsciori.



c.3) nerespectarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial:

nu au fost respectate prevederile art.2 şi art.3 din OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, referitor la instituirea/actualizarea şi implementarea sistemului de control intern/managerial, în instituţiile publice, astfel: - ordonatorii principali de credite nu au elaborat/actualizat şi implementata sisteme de control managerial şi proceduri formalizate pe activităţi, aşa cum cadrul legal specific impune şi nu au asigurat actualizarea atribuţiilor cuprinse în fişele postului personalului angajat în cadrul instituţiei.

Abaterile descrise s-au regăsit în cazul UATM Alba Iulia şi la un ordonator terţiar de credite subordonat UATM Alba Iulia, în cazul unui număr de 2 oraşe: UATO Câmpeni şi UATO Zlatna şi la un ordonator terţiar de credite subordonat UATO Zlatna, precum şi în cazul unui număr de

28

8 comune: Cergău, Doştat, Meteş, Ohaba, Ponor, Rimetea, Şibot şi Şpring şi respectiv: în cazul unui număr de 2 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATC.

Pentru fiecare dintre entităţile unde s-a constatat abateri, care nu au fost remediate în timpul acţiunilor de audit, au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba pentru luarea măsurilor necesare şi remedierea abaterilor constatate.


Cauza principală generatoare a abaterilor de la legalitate şi regularitate ţine de organizarea necorespunzătoare şi ineficienţa sistemelor de management şi control intern - care nu permite detectarea în cele mai multe cazuri a disfuncţionalităţilor care apar în activitatea desfăşurată de entitate şi nu permite în toate cazurile detectarea erorilor survenite în acest proces pentru a putea fi prevenite şi înlăturate.

Alţi factori care au generat producerea abaterilor, ţin de:

- neîndeplinirea corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către personalul entităţii; - necunoaşterea legislaţiei în vigoare; - pregătirea neadecvată a personalului de specialitate.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Valoarea totală estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 1.640 mii lei, din care au fost încasate operativ venituri în sumă de 95 mii lei.


d.1) nu s-a stabilit taxa pe clădirile şi terenurile concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, persoanelor juridice.

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 443 mii lei, din care au fost încasate operativ venituri în sumă de 6 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art. 249, alin. (3) şi ale art. 256, alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la stabilirea taxei pe terenurile şi clădirile închiriate, concesionate, date în administrare sau în concesiune, astfel: - entităţile auditate nu au determinat, înregistrat, urmărit şi încasat taxa pe terenurile şi clădirile închiriate, concesionate, date în administrare sau în folosinţă, aşa cum legea impune, cu consecinţe nefavorabile asupra veniturilor bugetare.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Alba Iulia şi la un număr de 6 UATC: Ohaba, Mirăslău, Ponor, Meteş, Rimetea şi Lupşa.

d.2) nu s-a efectuat o verificare sistematică, de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor, a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării, sau nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare şi prelungirea acesteia.

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 40 mii lei, din care s-au încasat operativ venituri în sumă de 12 mii lei.


29

nu au fost respectate prevederile art. 267, alin.(14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire a locuinţelor, astfel: - entităţile auditate nu au efectuat o verificare sistematică a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire şi nu au procedat la efectuarea regularizării taxelor pentru eliberarea autorizaţiilor de construire, aşa cum legea impune.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Sebeş, UATO Câmpeni şi în cazul unui număr de 7 UATC: Meteş, Lopadea Nouă, Livezile, Crăciunelul de Jos, Gârova, Ponor şi Săsciori.

d.3) nu există concordanţa datelor din evidenţele fiscale ale UAT cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul comunelor auditate, însumează 19 mii lei.

Privind acest obiectiv, abaterile identificate vizează următorul aspect:

nu au fost respectate prevederile art. 258, alin.(8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la efectuarea unui punctaj dintre suprafeţele înscrise în actele de proprietate a contribuabililor şi situaţia reală rezultată din măsurătorile executate în condiţiile Legii Cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr.7/1996, astfel: UATC Şpring nu a efectuat o verificare a datelor reflectate în evidenţele fiscale comparativ cu cele consemnate în registrele agricole şi evidenţele cadastrale, cu scopul de a identifica şi a impune toate suprafeţele de teren deţinute de către contribuabili potrivit legislaţiei în vigoare.

d.4) nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 423 mii lei, din care s-au încasat operativ 15 mii lei.

Abaterile identificate vizează următorul aspect:

nu au fost respectate prevederile art. 268, alin.(8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi economice, astfel: - entităţile auditate nu au urmărit stabilirea, înregistrarea şi încasarea taxelor pentru eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi economice, şi a taxei speciale de salubritate, în cuantumurile stabilite prin hotărârile consiliilor local, prin acest fapt nivelul veniturilor proprii nu a fost programat şi realizat la nivelul impozitelor stabilite prin hotărârea consiliului local.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul următoarelor entităţi: UATO Câmpeni, UATO Zlatna şi la un număr de 7 UATC: Cergău, Crăciunelul de Jos, Livezile, Lopadea Nouă, Săsciori, Şibot şi Valea Lungă.

d.5) nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea majorărilor de întârziere, conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 37 mii lei.


30

nu au fost respectate prevederile art. 124^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la calcularea majorărilor de întârziere în cazul creanţelor datorate bugetelor locale, astfel: - UATO Zlatna nu a stabilit, înregistrat şi încasat majorările de întârziere datorate pentru neachitarea la termenul legal a creanţelor datorate bugetelor locale, aşa cum legea impune, prin acest fapt nivelul veniturilor proprii nu a stabilit şi reflectat corect în situaţiile financiare.

d.6) stabilirea impozitului pe teren, în sumă fixă pe metru pătrat de teren, nu s-a efectuat în funcţie de categoria de folosinţă, de rangul localităţii:



nu au fost respectate prevederile art. 256, alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la stabilirea impozitului pe teren, astfel: - entităţile auditate nu au stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe teren, aşa cum legea impune.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATO Câmpeni, UATO Zlatna şi UATC Bistra.

d.7) nu s-a stabilit corect impozitul pe mijloacele de transport:



nu au fost respectate prevederile art. 263, alin.(1) şi (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, astfel: - entităţile auditate nu au stabilit corect, nu a înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe mijloacele de transport, aşa cum legea impune.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 5 UATC: Meteş, Mirăslău, Săsciori, Ponor şi Şpring.

d.8) alte venituri cuvenite bugetului local, neevidenţiate şi nevirate de instituţiile publice.



nu au fost respectate prevederile art. 23,alin.(2) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice, referitoare la stabilirea, înregistrarea şi urmărirea tuturor veniturilor cuvenite bugetului local, astfel: - entităţile auditate nu au stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat veniturile cuvenite bugetului local rezultate din vânzarea masei lemnoase, conform Contractului de administrare încheiat cu Ocoalele Silvice. UATM Sebeş nu a calculat, înregistrat şi încasat penalităţile contractuale care trebuiau aplicate executantului care nu şi-a îndeplinit obligaţiile prevăzute în contract, la termenul stabilit.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul UATM Sebeş şi a unui număr de 5 UATC: Ohaba, Gârbova, Mirăslău, Meteş şi Şpring.

d.9) stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a efectuat pe baza declaraţiilor de impunere, conform reglementărilor legale:

31



nu au fost respectate prevederile art.83 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală şi ale Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la depunerea declaraţiilor fiscale, în baza cărora se stabilesc impozitele şi taxele locale, astfel:

o entităţile auditate nu au urmărit stabilirea, înregistrarea şi încasarea veniturilor datorate bugetului local în baza declaraţiilor fiscale, prin acest fapt veniturile proprii nu a fost stabilite corect.

Abaterea descrisă s-a regăsit la un număr de 5 UATC: Vadu Moţilor, Mirăslău, Poiana Vadului, Lopadea Nouă şi Doştat.

d.10) încadrarea terenurilor pe zone şi categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan, nu s-a efectuat conform reglementărilor legale:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 86 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art. 247 şi art. 258 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal şi normele de aplicare a Codului fiscal, referitoare la delimitarea terenurilor din intravilan şi extravilan, pe zone, în baza cărora se stabilesc impozitele pe teren, astfel:

o entităţile auditate nu au urmărit încadrarea terenurilor, în intravilan şi extravilan, pe zone, conform prevederilor legale, ceea ce a determinat stabilirea eronată a impozitului pe teren şi implicit diminuarea nejustificată a veniturilor cuvenite bugetului local.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 3 UATC, respectiv: Vadu Moţilor, Cergău şi Doştat.

d.11) nu au fost respectate prevederile legale privind valorificarea prin vânzare a unor bunuri (terenuri) din domeniul privat:



nu au fost respectate prevederile art.23 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, referitoare la realizarea veniturilor cuvenite bugetului local, astfel: - UATC Şibot, prin personalul de specialitate, nu a urmărit modul în care au fost întocmite 2 contracte de vânzare – cumpărare de terenuri şi nu a urmărit încasarea la termenul din contract a preţului de vânzare a acestor terenuri, prin acest fapt veniturile cuvenite bugetului au fost diminuate cu suma de 9 mii lei.

d.12) neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală:


nu au fost respectate prevederile Cap.VIII din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, referitoare la aplicarea stingerea creanţelor fiscale prin executare silită, astfel: - entităţile auditate nu au procedat la aplicarea tuturor măsurilor de executare silită, gradual, în scopul încasării creanţelor bugetului local, aşa cum prevederile legale impun. Dintre entităţile auditate, cu excepţia UATJ Alba, a municipiilor şi oraşelor, comunele s-au limitat, la

32

trimiterea de somaţii însoţite de titluri executorii, fără a fi continuate şi celelalte măsuri de executare silită.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Sebeş, UATO Câmpeni şi în cazul unui număr de 13 UATC: Bistra, Cergău, Crăciunelu de Jos, Lopadea Nouă, Lunca Mureş, Mirăslău, Ohaba, Poiana Vadului, Ponor, Sălciua, Săliştea, Şpring şi Valea Lungă.

Pentru fiecare dintre entităţile unde s-a constatat abaterile prezentate au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a stabilit luarea măsurilor necesare pentru înregistrarea veniturilor suplimentare în evidenţa contabilă şi încasarea lor, precum şi pentru continuarea măsurilor de executare silită.


Cauzele principale care au generat producerea abaterilor constatate, sunt legate de:

- necunoaşterea prevederilor din Codul fiscal, de către personalul cu atribuţii pe linia stabilirii, înregistrării şi încasării veniturilor bugetului local, prevederi referitoare la stabilirea impozitelor şi taxelor locale, la datorarea taxei pe terenurile/clădirile concesionate,închiriate, date în administrare sau folosinţă, de către chiriaşi/concesionari;

- superficialitatea factorilor de decizie privind activitatea de stabilire, înregistrarea şi colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul şi la termenele prevăzute de legislaţia în vigoare;

- neimplicarea şi neurmărirea de către ordonatorul de credite în impulsionarea procesului de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi nestabilirea de persoane cu atribuţii precise pe această linie;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţii precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile, în ceea ce priveşte: determinarea, înregistrarea şi virarea impozitelor şi taxelor datorate bugetului consolidat al statului şi bugetelor locale potrivit cadrului legislativ în domeniu.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere: efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de

lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ- teritoriale;

respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente;

obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale; vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de

bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

e.1) efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora,

33

precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate privind acest obiectiv, însumează 323.697 mii lei, din care:

- abateri constatate care nu au generat producerea de prejudicii in sumă de 323.634 mii lei;

- abateri constatate care au generat producerea de prejudicii in sumă de 63 mii lei. Constatările identificate au fost:

nu au fost respectate prevederile art.2 din OMFP nr.2861/2008 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, referitoare la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale fiecărei entităţi, astfel: - entităţile auditate au efectuat inventarierea generală a patrimoniului fără respectarea în totalitate a prevederilor legale specifice:

- nu au fost emise şi aprobate proceduri scrise de inventariere, adaptate specificului activităţii;

- nu au fost inventariate toate elementele de activ şi de pasiv din patrimoniul entităţii;

- terenurile şi clădirile nu au fost inventariate prin identificarea lor pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate al acestora şi a altor documente, potrivit legii;

- obiectivele de investiţii în curs nu au fost inventariate pe baza constatării la faţa locului, prin determinarea valorii potrivit stadiului de execuţie realizat la data inventarierii;

- nu s-a efectuat activitatea de stabilire a naturii lipsurilor constatate cu ocazia inventarierii şi nu au fost dispuse măsurile legale pentru recuperarea minusului constatat cu ocazia inventarierii;

- nu au fost valorificate rezultatele inventarierii şi nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă diferenţele (plusurile) constatate cu această ocazie;

- nu a fost întocmit, de către comisia centrală, la finalizarea acţiunii de inventariere proces verbal de inventariere şi din acest motiv rezultatele operaţiunii de inventariere nu au fost înregistrate în evidenţele contabile ale entităţii;

- nu a fost întocmit corect Registrul inventar la finele anului 2012.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul următoarelor entităţi: un ordonator terţiar din subordinea UATJ Alba, UATM Alba Iulia, 2 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATM Alba Iulia, la UATM Sebeş, 10 UATC: Bistra, Lunca Mureş, Lopadea Nouă, Meteş, Mirăslău, Ohaba, Poiana Vadului, Ponor, Rimetea şi Şpring.

În cazul UATC Şibot, în urma misiunii de audit s-a constatat faptul că, deşi, operaţiunea de inventariere a fost finalizată faptic, rezultatele acesteia nu au fost valorificate, cu toate că au rezultat lipsuri în gestiune în sumă de 63 mii lei, constând în principal din elemente de pod care nu s-au regăsit în cadrul entităţii, nici la data verificării.

Pentru corectarea abaterii constatate a fost emisă decizie prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea exactă a întinderii prejudiciului şi de recuperare a acestuia.

nu au fost respectate prevederile art. 8 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, ale art. 2 şi art.3 din

OG nr.81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi ale art.1 din OMFP nr.3471/2008, referitoare la reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice, astfel: - entităţile auditate nu au efectuat reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniu, cel puţin odată la 3 ani, în scopul actualizării valorii acestora, aşa cum cadrul legal specific impune.

34

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităţilor auditate, reprezentând diferenţe din reevaluarea elementelor de activ, însumează 322.880 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATJ Alba, UATM Blaj, UATO Zlatna şi în cazul unui număr de 6 comune: Bistra, Cergău, Gârbova, Lopadea Nouă, Lunca Mureş şi Meteş.

Pentru fiecare dintre entităţile unde s-a constatat abateri, care nu au fost remediate în timpul auditului, au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a stabilit luarea măsurilor necesare pentru efectuarea inventarierii generale a patrimoniului precum şi pentru efectuarea reevaluării activelor fixe corporale aflate patrimoniu în scopul actualizării valorii acestora şi reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare.


Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt legate de:

- necunoaşterea şi neaplicarea prevederilor legale ce impun efectuarea inventarierii generale a patrimoniului şi a reevaluării activelor fixe corporale;

- superficialitatea factorilor decizionali privind modul de gestionare al patrimoniului entităţilor auditate;

- neimplicarea şi neurmărirea de către ordonatorul de credite a acţiunii de inventariere şi reevaluare a elementelor patrimoniale;

- ineficienţa controlului intern şi a activităţii de audit intern, care nu au identificat aceste deficienţe.

e.2) angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită:

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate privind acest obiectiv însumează 2.033 mii lei, din care au fost recuperate 119 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art. 14, alin. (2) şi (3) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare care au legătură cu activitatea entităţii şi pentru care există baza legală, astfel: - entităţile auditate au executat şi decontat din bugetul local, cheltuieli care nu sunt strict legate de activitatea instituţiei şi nu există bază legală pentru efectuarea lor. În concret, entităţile auditate au achitat din bugetul local contravaloarea carburantului care a fost predat, pentru utilizare de către autovehiculele unităţilor de poliţie, sau au achitat din bugetul local cheltuieli de judecată urmare unor acţiuni în instanţă, fără a lua măsura recuperării acestor cheltuieli de la persoanele vinovate.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat însumează 446 mii lei, din care au fost recuperate operativ 15 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Blaj şi Sebeş, UATO Câmpeni şi în cazul unui număr de 12 UATC: Bistra, Cergău, Doştat, Gârbova, Lunca Mureş, Lupşa, Mirăslău, Sălciua, Săsciori, Şibot, Şpring şi Valea Lungă.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-au dispus ordonatorilor principali de credite în cauză luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului, înregistrarea în contabilitate şi luarea măsurilor de recuperare a acestora.

La data prezentului raport, deciziile sunt în stadiu de implementare.

Spre exemplificare:

35

UAT Comuna Şpring, prin personalul cu atribuţii, a achitat către SC Biotera SRL cheltuieli de judecată de 102 mii lei, în condiţiile în care, în sentinţele irevocabile emise de către instanţa de judecată, aceste cheltuieli trebuiau suportate, în solidar, de către Comisia Judeţeană de fond funciar din cadrul Instituţiei Prefectului Alba şi de către Comisia locală de fond funciar din cadrul Comunei Şpring, cheltuielile angajate nefiind strict legate de activitatea instituţiei şi nu există bază legală pentru efectuarea lor.

UATM Sebeş, prin personalul de specialitate, a angajat, ordonanţat şi plătit din bugetul local, suma de 68 mii lei, reprezentând carburant care a fost predat Poliţiei Municipiului Sebeş pentru a fi utilizat de către autovehiculele poliţiei, în condiţiile în care aceste cheltuieli nu sunt strict legate de activitatea instituţiei şi nu există bază legală pentru efectuarea lor.

nu au fost respectate prevederile art.14 din Legea nr.273/2006 privind Finanţele publice locale,

referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare care sunt determinate de autorizările conţinute în legi speciale şi în legile bugetare anuale şi pentru care există baza legală, astfel: - entităţile auditate au executat şi decontat din bugetul local, cheltuieli pentru care nu s-au respectat în totalitate prevederile legale care le reglementează.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat însumează 742 mii lei, din care au fost recuperate operativ 5 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul următoarelor entităţi: un ordonator terţiar din subordinea UATJ Alba, UATM Sebeş, UATO Zlatna şi un număr de 6 UATC: Lopadea Nouă, Săliştea, Meteş, Şpring, Şibot şi Valea Lungă.

Spre exemplificare: UAT Comuna Şpring, prin personalul cu atribuţii, a achitat în perioada 2011 – 2012,

Clubului Sportiv Colorado Şpring finanţări nerambursabile de 91 mii lei, fără respectarea procedurilor de atribuire impuse prin Legea nr.350/2005, nefiind încheiat contract între autoritatea finanţatoare şi beneficiarul sumelor, neexistând angajament legal pentru aceste cheltuieli, precum şi nerespectarea reglementărilor legale privind destinaţia sumelor puse la dispoziţie acestui club.

UATC Şibot, prin personalul de specialitate a promovat, executat şi plătit suma de 206 mii lei, pentru obiectivul de investiţii ,,Amenajare parc public de recreere în localitatea Şibot, Comuna Şibot, Judeţul Alba”, cu nerespectarea cadrului legislativ în materie.

În concret, entitatea nu a finalizat întreaga documentaţie tehnico-economică pentru promovarea obiectivului de investiţii unic ,,Amenajare parc public de recreere în localitatea Şibot, Comuna Şibot, Judeţul Alba” şi deşi nu dispunea de fonduri publice a procedat la promovarea acestuia, prin divizarea lui în cinci obiective de investiţii mai mici, respectiv:

- Contractul nr.3194/215/19.12.2011–,,Construire teren sport”; - Contractul nr.3195/19.12.2011–,,Lucrări de amenajare parc localitatea Şibot”; - Contractul nr.568/31/07.03.2012–,,Amenajare teren sport Şibot”; - Contractul nr.186/10.08.2012 - ,,Obiecte parcuri joacă”; - Contractul nr.56/21.08.2012 – ,,Furnizare şi montare gazon sintetic”),

cu scopul de a da spre execuţie lucrările respective prin încredinţare directă, evitându-se în acest fel înscrierea în SEAP şi realizarea procedurilor de atribuire conform OUG nr. 34/2006 şi a normelor de aplicare aprobate prin HG nr.925/2006.

nu au fost respectate prevederile art.14 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare cu salariile, pentru care există baza legală.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat însumează 290 mii lei. Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Sebeş şi UATC Mirăslău.

Spre exemplificare:

36

UATM Sebeş a angajat şi efectuat cheltuieli nelegale pentru funcţionarii publici, în sumă de 284 mii lei, reprezentând drepturi speciale pentru securitate şi sănătate în muncă, aferente perioadei iunie 2010 – august 2011, în baza unui Acord colectiv care nu avea valabilitate la data efectuării plăţii.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestor prejudicii.

nu au fost respectate prevederile art.5, alin.(4) din OUG nr.1/2010 privind unele măsuri de reîncadrare în funcţii a unor categorii de personal din sectorul bugetar şi stabilirea salariilor acestora, şi anexa 5 din Legea nr. 63/2011 referitoare la stabilirea salariilor personalului din instituţiile de învăţământ în anul 2012, astfel: - entităţile auditate au angajat şi efectuat cheltuieli nelegale cu salariile personalului propriu, reprezentând salariu de merit acordat în anul 2009 care a fost menţinut şi în anul 2010, cu toate că prevederile legale cuprinse la art. 5 din OUG nr.1/2010 stipulează cu exactitate faptul că „salariile de merit stabilite în anul 2009 pe o perioadă care se întinde şi în anul 2010 se introduc în salariul de bază până la expirarea perioadei pentru care au fost acordate. După această perioadă, se recalculează în mod corespunzător salariul de bază şi celelalte sporuri calculate la acesta. Începând cu anul 2010, acest drept nu se mai stabileşte.”

- în cazul a 2 UATC Sălciua şi Săliştea, au fost acordate nejustificat indemnizaţii de şedinţă consilierilor locali, fără să existe documente justificative privind activitatea desfăşurată;

- ordonatorii terţiari din învăţământul preuniversitar de stat auditaţi au angajat şi efectuat cheltuieli nelegale cu salariile personalului propriu, reprezentând gradaţie de merit, spor de ecran, spor pentru condiţii de muncă periculoase, acordate personalului didactic fără temei legal.;

- în cazul UATC Valea Lungă au fost majorate nelegal cheltuielile de personal prin angajarea unui funcţionar public care nu îndeplinea condiţiile minime de studii impuse de lege, iar în cazul unei persoane cu contract de muncă, angajarea s-a efectuat cu încălcarea prevederilor legale impuse la art.22 din OUG nr.34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

Valoarea estimativă a prejudiciului este de 139 mii lei, din care au fost recuperate operativ 2 mii lei.

Abaterile prezentate s-au regăsit in cazul următoarelor entităţi: un ordonator terţiar din subordinea UATJ Alba, UATM Alba Iulia, un număr de 3 UATC: Sălciua,Săliştea şi Valea Lungă şi la ordonatorii terţiari din învăţământul preuniversitar de stat subordonaţi: UATO Câmpeni, UATC Bistra şi UATC Sălciua.

Au fost emise decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciului şi de recuperare a acestuia.

Deciziile emise de Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, sunt în curs de implementare.

Spre exemplificare:

Căminul pentru Persoane Vârstnice Alba Iulia, prin personalul de specialitate, în perioada 2011 şi până la data misiunii de audit, a angajat şi plătit pentru un număr de 6 persoane, drepturi salariale mai mari decât cele cuvenite şi prevăzute în actele normative în domeniu, prin faptul că salariul de merit a fost menţinut nelegal, în salariul de bază, pentru cele 6 persoane, în condiţiile în care art. 5 din OUG nr.1/2010 stipulează cu exactitate faptul că „salariile de merit stabilite în anul 2009 pe o perioadă care se întinde şi în anul 2010 se introduc în salariul de bază până la expirarea perioadei pentru care au fost acordate. După această perioadă, se recalculează în mod corespunzător salariul de bază şi celelalte sporuri calculate la

37

acesta. Începând cu anul 2010, acest drept nu se mai stabileşte.” Suma plătită nejustificat fiind de 39 mii lei.

Un număr de trei ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATO Câmpeni: Colegiul Naţional “Avram Iancu”, Liceul Tehnologic şi Şcoala Gimnazială au angajat şi plătit drepturi salariale mai mari decât cele cuvenite şi prevăzute în actele normative în domeniu, în sumă de 12 mii lei, prin faptul că a achitat gradaţie de merit fără temei legal, în lunile iulie şi august 2012, respectiv iulie şi august 2011, pentru un număr de 9 persoane.

Şcoala Gimnazială „Nicodim Ganea” Bistra a acordat spor de ecran, în perioada iulie 2011 – aprilie 2013, fără a deţine documente (buletine de determinare) care să justifice acordarea acestui spor.

nu au fost respectate prevederile art.5 din OG nr.80/2001 privind normativele de cheltuieli

pentru autorităţile şi instituţiile publice, referitoare la stabilirea limitei maxime pentru consumul de combustibil la instituţiile publice, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli cu carburantul pentru autoturismele din dotare fără să ţină seama de limita stabilită prin OG nr.80/2001, prin acest fapt fiind prejudiciat bugetul local.

Valoarea estimativă a prejudiciului este de 179 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit la un număr de 3 UATC: Livezile, Mirăslău şi Valea Lungă.

Au fost emise decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor legale pentru stabilirea întinderii prejudiciului şi de recuperare a acestuia.


nu au fost respectate prevederile art. 57 din Legea nr.448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, referitoare la modul de acordare a indemnizaţiei pentru persoanele cu handicap, astfel: Serviciul Public de Asistenţă Socială Alba Iulia, a achitat nelegal suma de 5 mii lei, reprezentând indemnizaţii cuvenite persoanelor cu handicap decedate.

A fost emisă Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.

La data prezentului raport, decizia este în curs de implementare.

nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli bugetare fără ca din documentele întocmite de prestatori/executanţi să rezulte cu certitudine exactitatea şi realitatea sumelor datorate.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 230 mii lei, din care au fost recuperate operativ 97 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: un număr de 5 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATJ Alba, la UATM Sebeş şi în cazul unui număr de 2 comune:UATC Mirăslău şi UATC Şpring.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.


38

Spre exemplificare: Un număr de 5 ordonatori terţiari de credite subordonaţi UATJ Alba: Direcţia Generală

de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Alba, Spitalul Judeţean de Urgenţă Alba, Spitalul de Pneumoftiziologie Aiud, Liceul Tehnologic „Timotei Cipariu” Blaj şi Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă Alba Iulia, au achitat către E-ON Energie România, contravaloarea accizelor incluse în facturile de gaze naturale, în condiţiile în care, consumul de gaz folosit pentru încălzire de către unităţile de învăţământ, de asistenţă socială şi spitale, este scutit de la plata accizelor.

nu au fost respectate prevederile art.16 şi art.46 din HG nr.1860/2006 privind drepturile şi

obligaţiile personalului autorităţilor şi instituţiilor publice pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în interesul serviciului, referitoare la modul de justificare a avansului primit pentru deplasarea în interesul serviciului, astfel: - UATC Meteş şi UATC Ohaba nu au urmărit modul de justificare a sumelor acordate cu titlu de avans, personalului din cadrul entităţii care a efectuat deplasări în interesul serviciului, prin acest fapt, cheltuielile fiind majorate nejustificat.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 2

mii lei.

e.3) acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ- teritoriale;

Valoarea estimativă a prejudiciilor constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 5.064 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art.7 din OG nr.97/1999 privind garantarea furnizării de servicii publice subvenţionate de transport rutier intern şi de transport pe căile navigabile interioare şi ale art.49 din Legea nr.92/2007 a serviciilor de transport public local, referitoare la modul de acordare şi justificare a sumelor acordate sub formă de subvenţie pentru serviciul de transport public de persoane, astfel: -UATM Alba Iulia a acordat din bugetul local subvenţie pentru serviciul de transport public de persoane, în sumă de 5.015 mii lei, fără a urmări dacă modul de justificare a sumelor acordate respectă prevederile legale impuse de cadrul legal specific.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul UATM Alba Iulia, însumează 5.015 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art.3 din OG nr.82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unităţile de cult aparţinând cultelor religioase recunoscute din România şi ale art. 4 şi 14 din HG nr.1470/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor OG nr.82/2001, referitoare la modul de justificare a sumelor acordate sub formă de sprijin financiar unităţilor de cult, astfel: - entităţile auditate au acordat din bugetul local sprijin financiar pentru susţinerea cultelor, fără a urmări dacă modul de justificare a sumelor acordate respectă prevederile legale impuse de cadrul legal specific.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 49 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit la un număr de 5 UATC: Livezile, Lunca Mureş, Sălciua, Şpring şi Valea Lungă.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorilor principali de credite luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor de recuperare a acestuia.

39


Nu au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.

Cauzele care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt:

- interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul acordării şi justificării subvenţiei pentru transportul public de persoane;

- interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul salarizării;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale (ce reglementează acordarea gradaţiei de merit) de către conducerea instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat;

- ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse;

- neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor;

- neincluderea în Planul de audit întocmit la nivelul ordonatorului principal de credite, a unor misiuni de audit desfăşurate la nivelul instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat subordonate acestora, prin care să se verifice modul de stabilire şi acordare a salariilor personalului din instituţiile de învăţământ preuniversitar de stat;

- acordarea formală a vizei de CFPP.

e.4) obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale;

Valoarea estimativă a veniturilor care nu au fost virate la bugetul de stat şi prin acest fapt a fost prejudiciat bugetul de stat, constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 211 mii lei, din care au fost încasate venituri în sumă de 30 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art.78 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, referitoare la obligativitatea entităţilor care au cel puţin 50 de angajaţi, de a angaja persoane cu handicap într-un procent de cel puţin 4% din numărul total de angajaţi, iar în condiţiile în care nu se achită de această obligaţie trebuie să achite, lunar, la bugetul de stat o sumă reprezentând 50% din salariul de bază minim brut pe ţară înmulţit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat persoane cu handicap, astfel:

- ordonatorii terţiari de credite din subordinea UATM Alba Iulia, UATM Blaj şi UATO Câmpeni, nu s-au achitat de obligaţia stipulată la art.78 din Legea nr. 448/2006: de a stabili, declara şi vira la bugetul consolidat al statului, contribuţia pentru persoane cu handicap neîncadrate, în sumă de 150 mii lei, din care au fost încasate venituri în sumă de 21 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit la ordonatorii terţiari de credite subordonaţi: UATM Alba Iulia, UATM Blaj şi UATO Câmpeni.

nu au fost respectate prev.art.16 din Legea nr.213/1998 privind proprietatea publică, referitoare la obligativitatea entităţilor care închiriază imobile proprietatea UAT, de a vira la bugetul local 50% din sumele încasate din închirierea imobilelor proprietatea UAT, astfel:

- ordonatorii terţiari de credite din subordinea UATM Alba Iulia, nu s-au achitat de obligaţia stipulată la art.16 din Legea nr.213/1998, de a vira la bugetul local 50% din sumele încasate din închirierea imobilelor proprietatea UATM Alba Iulia, în sumă de 61 mii lei, din care au fost încasate venituri în sumă de 9 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul unui număr de 4 ordonatori terţiari de credite subordonaţi: UATM Alba Iulia şi la UATC Valea Lungă.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru virarea la bugetul local 50% din

40

sumele încasate din închirierea imobilelor proprietatea UATM Alba Iulia şi respectiv de a vira la bugetul de stat contribuţia pentru persoane cu handicap neîncadrate.




- interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul constituirii şi virării contribuţiei pentru persoane cu handicap neîncadrate;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale (ce reglementează virarea la bugetul local a 50% din veniturile încasate din închirierea imobilelor proprietatea UAT) de către conducerea instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat;


- neincluderea în Planul de audit întocmit la nivelul ordonatorului principal de credite, a unor misiuni de audit desfăşurate la nivelul instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat subordonate acestora, prin care să se verifice activitatea instituţiilor de învăţământ preuniversitar de stat.

e.5) vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune:

Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate la nivelul entităţilor auditate, însumează 682 mii lei, din care au fost încasate venituri în sumă de 118 mii lei.


nu s-a urmărit modul de respectare a prevederilor contractelor încheiate de către autorităţile publice locale cu diverşi chiriaşi/concesionari (contracte ce au avut ca şi obiect închiriere/concesionarea bunurilor proprietate publică sau privată) referitoare la stabilirea corectă a obligaţiilor contractuale şi la calcularea accesoriilor aferente - în cazul neîncasării la termen a chiriei/concesiunii prevăzute în contract, astfel: - entităţile auditate, prin personalul cu atribuţii, nu au stabilit corect veniturile din chirii/concesiuni, conform contractelor de închiriere/concesiune a unor bunuri (terenuri, clădiri) din domeniul public sau privat şi nu a calculat, înregistrat şi încasat, accesoriile aferente – în cazul neîncasării la termen a chiriei/concesiunii.

Abaterea descrisă s-a regăsit in cazul unui număr de 10 UATC: Cergău, Livezile, Meteş, Mirăslău, Ohaba, Ponor, Săsciori, Sălciua, Săliştea şi Valea Lungă.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru remedierea abaterii.


Spre exemplificare:

UATC Ponor, prin personalul de specialitate, nu a stabilit şi înregistrat în evidenţa contabilă, în perioada 2009 – 2012, venituri rezultate din închirierea/concesionarea păşunilor comunale, în sumă de 999.976,30 lei şi nu a calculat şi înregistrat în evidenţa contabilă penalităţi pentru plata cu întârziere a chiriei/redevenţei în sumă de 87.501,11 lei.


41

- Necunoaşterea tuturor prevederilor legale (ce reglementează închirierea/concesionarea imobilelor proprietatea publică sau privată a UAT) de către conducerea entităţilor şi de către personalul cu atribuţii pe această linie;

- Neimplicarea ordonatorului principal de credite în stabilirea persoanelor cu atribuţii clare pe linia stabilirii şi urmărirea contractelor ce au ca şi obiect închirieri şi concesiuni de bunuri proprietatea publică sau privată a UAT;

- Ineficienţa sistemului de control intern, care nu a identificat abaterile produse;

f) achiziţii publice:

Valoarea estimativă a prejudiciului adus bugetului local al entităţilor auditate însumează 2.970 mii lei, din care s-a recuperat operativ 99 mii lei.

f.1) plata lucrărilor de investiţii s-a făcut pe baza situaţiilor de lucrări şi pentru lucrări neexecutate şi recepţionate.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat, urmare efectuării de plăţi pentru lucrări care nu au fost executate efectiv însumează cifra de 539 mii lei, din care s-au recuperat operativ suma de 40 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art. 54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli de capital fără contraprestaţie, adică au acceptat la plată şi au decontat efectiv situaţii de lucrări, majorate nelegal cu valoarea unor lucrări neexecutate în fapt, situaţie care a fost stabilită în urma inspecţiilor efectuate pe teren de către echipele de audit.


Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATO Câmpeni, UATO Zlatna şi în cazul unui număr de 10 UATC: Şibot, Valea Lungă, Ohaba, Săsciori, Poiana Vadului, Lupşa, Livezile, Cergău, Gârbova şi Doştat.

Spre exemplificare: UATO Zlatna, a angajat şi plătit cheltuieli majorate nelegal cu valoarea lucrărilor

neexecutate în fapt, în cazul a două Contracte încheiate pentru realizarea obiectivelor de investiţii „Reabilitare fosta albie a râului Ampoi – amenajare luciu de apă” şi „Reabilitare şi extindere reţea de canalizare – construire staţie de epurare”.

Suma plătită nejustificat de către UATO Zlatna, a fost de 120 mii lei. In cazul UATC Cergău, au fost angajate şi efectuate plăţi nelegale în sumă de 141 mii lei

prin acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări nereale, supradimensionate conţinând lucrări care nu au fost realizate efectiv, în cazul unui număr de 2 contracte încheiate pentru realizarea obiectivelor de investiţii „Amenajare bază sportivă Cergău”, „Modernizare şi extindere Cămin Cultural Cergău” şi „Reţea de canalizare şi staţie de epurare Cergău”.

f.2.) situaţii de lucrări acceptate la plată pentru bunuri nelivrate, lucrări neexecutate.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat, urmare efectuării de plăţi pentru lucrări neexecutate însumează 1.146 mii lei, din care s-au recuperat operativ suma de 36 mii lei.

42


nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli de capital fără contraprestaţie, adică au acceptat la plată şi au decontat efectiv situaţii de lucrări, majorate nelegal cu valoarea unor lucrări neexecutate în fapt, situaţie care a fost stabilită în urma inspecţiilor efectuate pe teren de către echipele de audit.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 1.146 mii lei.

Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATO Zlatna şi la un număr de 4 UATC: Ohaba, Meteş, Ponor Şpring.

Spre exemplificare: UATO Zlatna, a angajat şi plătit cheltuieli fără contraprestaţie, adică a acceptat la plată şi a

decontat efectiv situaţii de lucrări, majorate nelegal cu:

- valoarea unor lucrări neexecutate în fapt, situaţie care a fost stabilită în urma inspecţiilor efectuate pe teren de către echipa de audit;

- valoarea unor lucrări executate cu deficienţe cantitative şi calitative;

- valoarea lucrărilor de organizare de şantier, executate în cadrul Contractului nr. 1912/25.02.2008 încheiat cu SC Petromservice SA Bucureşti.

Suma plătită nejustificat de către UATO Zlatna, a fost de 974 mii lei.

f.3.) efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevăzut în contractele iniţiale şi acceptarea unor creşteri de preţuri în afara prevederilor contractuale.


nu au fost respectate prevederile art.97 din HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din OUG nr. 34/2006, referitoare la condiţiile în care se poate efectua actualizarea preţului contractului, astfel: - UATM Alba Iulia, prin personalul de specialitate, a efectuat plăţi nelegale, în sumă de 368 mii lei, reprezentând ajustări de preţuri la contractul încheiat cu SC Tobimar Construct SRL Alba Iulia fără a fi îndeplinite condiţiile impuse de art.97 din HG nr. 925/2006, adică fără a fi prevăzută actualizarea preţului în contractul încheiat cu executantul în anul 2009 şi fără a se preciza în documentaţia de atribuire posibilitatea de a se actualiza preţul contractului; - UATC Meteş, personalul de specialitate, a efectuat plăţi nelegale, în sumă de 172 mii lei, reprezentând reactualizare la inflaţie, pentru perioada 2009 – 2012, a valorii contractului care avea ca şi obiect „Modernizare DC 68 – DN 74 Lunca Meteşului”, în condiţiile în care Programul aprobat prin HG nr.577/1997, nu a susţinut contravaloarea actualizării la inflaţie în perioada 27.04.2010-20.05.2013. f.4.) alte abateri privind administrarea contractelor de achiziţii publice.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează cifra de 81 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art.13 din OUG nr.18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe şi ale art.30 din OMDRT nr.163/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OUG nr.18/2009, referitoare la procentul de 20% din

43

valoarea lucrărilor de reabilitare termică a blocurilor de locuinţe care se suportă de către asociaţiile de proprietari, astfel: - UATM Alba Iulia, prin personalul de specialitate, nu a recuperat în totalitate de la asociaţiile de proprietari cheltuielile (plăţile) în sumă de 81 mii lei, efectuate pentru de reabilitare termică a blocurilor de locuinţe; f.5.) nu au fost respectate clauzele contractuale stabilite prin contractul de achiziţie, referitoare la cantitatea şi calitatea lucrărilor executate şi la termenele stabilite prin contract.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 499 mii lei, din care s-au recuperat operativ suma de 5 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli de capital fără a fi îndeplinite în totalitate clauzele contractuale, referitoare la cantitatea şi calitatea lucrărilor executate şi la termenele stabilite prin contract, adică au acceptat la plată şi au decontat efectiv situaţii de lucrări, majorate nelegal cu valoarea unor lucrări neexecutate în conformitate cu prevederile contractuale.


Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul: UATM Blaj şi UATO Zlatna.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate şi remedierea abaterii.


f.5.) au fost acceptate la plată cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat.

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate, însumează 165 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 18 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art.54 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale şi ale pct.2 din OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, referitoare la acceptarea la plată doar a acelor documente care atestă „realitatea serviciului efectuat”, astfel: - entităţile auditate au efectuat cheltuieli de capital fără a proceda la o verificare certă a preţului cuprins în devizul ofertă, în cazul lucrărilor atribuite prin încredinţare directă, lucrări pentru care nu era întocmită documentaţie tehnico - economică.


Abaterea descrisă s-a regăsit în cazul a 4 UATC: Cergău, Rimetea, Poiana Vadului şi Valea Lungă.

Au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate şi remedierea abaterii.


Spre exemplificare:

44

UATC Poiana Vadului, a angajat şi plătit cheltuieli de investiţii, fără a proceda la o verificare certă a preţurilor unitare din devizul ofertă acceptat urmare procedurii de încredinţare directă şi fără să fie întocmită documentaţie tehnico – economică, pentru obiectivul de investiţii „Reabilitare şi întreţinere rezervor apă potabilă”.

Suma plătită nejustificat de către UATC Poiana Vadului, a fost de 39 mii lei.

Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt:

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţilor verificate în ceea ce priveşte angajarea, lichidarea şi plata cheltuielilor bugetare;

- interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul efectuării cheltuielilor bugetare;

- neverificarea în teren a stadiului de realizare a lucrărilor efectiv realizate;

- recepţia formală a lucrărilor efectiv realizate;

- slaba colaborare între compartimentele entităţilor auditate;


- acordarea formală a vizei de CFPP;

- neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor. Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuţie pe anul 2012.

Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative

Constatările Curţii de Conturi, identificate cu ocazia misiunii de audit financiar asupra contului de execuţie a bugetului local al unităţilor administrativ – teritoriale auditate pe anul 2012, au scos în evidenţă unele imperfecţiuni legislative, fapt pentru care au propus următoarea modificare privind Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 251

Introducerea unui nou alineat al art. 251. TEXT PROPUS: ART. 251 (7^1) În cazul unei persoane fizice, care are în proprietate clădiri cu încăperi care sunt folosite pentru activităţi economice, sau clădirea respectivă face obiectul unui contract de închiriere sau comodat şi în spaţiul închiriat se desfăşoară activităţi economice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de impozitare prevăzută la art. 251, alin. (1) aplicată la valoarea impozabilă a clădirii, înmulţită cu 2. MOTIVAŢIE:

În practică am întâlnit numeroase cazuri în care, persoane fizice care închiriază clădiri proprietate personală, unor agenţi economici, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, sau întreprinderi familiale, datorează impozit pe clădirea închiriată la nivelul cotei stabilite prin hotărârea de consiliu local, fără a se lua în calcul faptul că din acele activităţi economice sau din contractele de închiriere, persoana fizică proprietară a clădirii este beneficiara unui venit suplimentar.

Apreciem că diferenţierea impozitului pe clădiri, în situaţia mai sus descrisă este necesară, şi constituie un sistem echitabil de impozitare pentru clădirile aparţinând persoanelor fizice, în care se desfăşoară activităţi economice, deci implicit sunt aducătoare de venituri suplimentare pentru proprietarii lor. Privind constatările identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar la unităţile administrativ-teritoriale şi înscrise în deciziile emise de către Directorul Camerei de Conturi a

45

judeţului Alba, conducerile entităţilor auditate nu au depus contestaţii la deciziile emise faţă de constatările înscrise în Procesul verbal de constatare şi Raportul de audit, cu excepţia următoarelor entităţi: UATM Sebeş, UATO Câmpeni, UATO Zlatna şi un număr de 2 comune: UATC Meteş şi UATC Şpring, contestaţii referitoare la constatările ce privesc:

- la UATM Sebeş:

- efectuarea plăţilor pentru carburantul achiziţionat şi predat Poliţiei Municipiului Sebeş, spre a fi utilizat de către autovehiculele poliţiei;

- efectuarea plăţilor în cadrul contractelor de asistenţă juridică;

- efectuarea de plăţi reprezentând sprijin financiar pentru unităţi de cult;

- acordarea nelegală a drepturilor salariale pentru funcţionarii publici;

- efectuarea plăţilor în cadrul contractelor de consultanţă juridică, de implementare a sistemului de control intern;

- efectuarea plăţilor în cadrul contractelor de implementare a sistemului de control intern;

- penalităţi necalculate urmare neîndeplinirii la termenul stipulat în contract, a obligaţiilor stabilite prin Contractul încheiat de către UATM Sebeş şi SC Hidroconstrucţia SA Sebeş.

- la UATO Câmpeni:

- stabilirea, înregistrarea şi încasarea taxei pentru activităţi economice;

- efectuarea plăţilor pentru carburantul achiziţionat şi predat Poliţiei Municipiului Sebeş, spre a fi utilizat de către autovehiculele poliţiei;

- la UATO Zlatna:

- efectuarea plăţilor în cadrul contractelor de asistenţă juridică;

- efectuarea de cheltuieli nelegale, reprezentând contravaloarea prestaţiilor telefonice peste limita de cost lunar abonament stabilit prin contract;

- efectuarea de cheltuieli nelegale, reprezentând lucrări neexecutate sau executate cu deficienţe calitative sau cantitative precum şi a lucrărilor de organizare de şantier din contractul de lucrări nr.1912/25.02.2008, încheiat de entitate cu SC Petromservice SA Bucureşti;

- la UATC Şpring:

- efectuarea plăţilor pentru carburantul achiziţionat şi predat postului de Poliţie Şpring, spre a fi utilizat de către autovehiculele poliţiei;

- plăţi efectuate fără contraprestaţie, în anii 2011 şi 2012, aferente Contractului de prestări servicii nr.2798/21.10.2011, încheiat cu S.C. Asistenţă Cons Alba S.R.L Alba Iulia;

- cheltuieli de judecată achitate SC Biotera SRL, fără a fi recuperate de la Comisia Judeţeană de fond funciar din cadrul Instituţiei Prefectului Alba şi de la Comisia Locală de fond funciar din cadrul Comunei Şpring, în condiţiile în care sentinţele definitive emise de către instanţa de judecată stabilesc recuperarea, în solidar, de la cele două comisii.

- la UATC Meteş:

- efectuarea de plăţi nelegale privind reactualizarea la inflaţie a Contractului care are ca şi obiect „Modernizare DC 68 – DN 74 Lunca Meteşului”.

Contestaţiile la Deciziile nr. 34/2013 şi 33/2013, depuse de către UATO Zlatna şi UATO Câmpeni, au fost soluţionate de către Comisia din cadrul Curţii de Conturi a României, fiind respinse în totalitate, prin Încheierile nr. 95/02.09.2013 şi nr. 92/09.08.2013.

46

Contestaţia la Decizia nr. 43/2013 depusă de către UATM Sebeş, a fost soluţionată de către Comisia din cadrul Curţii de Conturi a României, fiind emisă Încheierea nr. 124/09.10.2013, prin care au fost respinse 6 puncte contestate şi a fost admis un singur punct contestat de entitate.

Contestaţia la Decizia nr. 32/2013, depusă de către UATC Şpring a fost soluţionată de către Comisia din cadrul Camerei de Conturi a judeţului Alba, fiind emisă Încheierea nr.3/19.07.2013, prin care a fost respinsă în totalitate Contestaţia la Decizia nr. 32/2013, depusă de către UATC Şpring.

Contestaţia la Decizia nr. 51/2013, depusă de către UATC Meteş este în termenul legal de soluţionare de către Comisia din cadrul Camerei de Conturi a judeţului Alba.

Măsurile operative dispuse de conducerile entităţilor auditate pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate, fac referire în principal:

- au emis dispoziţii pentru constituirea comisiilor de inventariere a elementelor patrimoniale şi demararea acestei acţiuni de inventariere generală a patrimoniului;

- au efectuat înregistrările contabile pentru corectarea erorilor identificate de către echipele de audit;

- au emis dispoziţii pentru organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, elaborarea listelor de verificare pe obiective de verificat, au constituit comisii/comitete de lucru pentru a demara acţiunea de elaborarea a procedurilor de control intern şi a procedurilor formalizate pe activităţi;

- în cazurile în care a fost posibil, au stabilit cu certitudine veniturile suplimentare identificate de către echipele de audit şi le-au înregistrat în contabilitate, începând procedura de urmărire spre încasare a acestora prin trimiterea înştiinţărilor de plată către debitori;

- în cazurile în care a fost posibil, au luat măsuri de recuperare a prejudiciilor stabilite de către echipele de audit.

Pentru cazurile în care, în timpul misiunilor de audit financiar, nu au fost remediate în totalitate abaterile constatate, veniturile suplimentare nu au fost încasate în totalitate şi prejudiciile constatate nu au fost recuperate în totalitate, au fost emise Decizii de către Directorul Camerei de Conturi judeţului Alba, prin care au fost dispuse măsuri pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate în timpul acţiunilor de audit.

La data prezentului Raport, deciziile emise sunt în curs de implementare.

Prezentarea informaţiilor legate de:

- aplicarea amenzilor contravenţionale; - aplicarea amenzilor civile; - încălcarea obligaţiilor prevăzute la art. 5, alin. (2) şi de aplicare a penalităţilor prevăzute la

art. 63 din Legea nr.94/1992, republicată; - blocare a fondurilor bugetare la entităţile din administraţia publică locală. În timpul misiunilor de audit financiar desfăşurate la unităţile administrativ- teritoriale auditate

în perioada 01.01.2013 – 31.07.2013, nu au fost aplicate sancţiuni de natura celor mai sus prezentate.

Concluziile generale rezultate în urma auditului financiar asupra contului de execuţie a bugetului UAT pe anul 2012:

- rapoartele de audit au fost întocmite în baza probelor de audit, respectiv actele, documentele şi informaţiile obţinute, a constatărilor efectuate, în timpul colectării şi prelucrării informaţiilor şi în timpul muncii de teren;

- toate constatările au la bază probe de audit obţinute pe baza testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru;

- probele de audit obţinute de auditorii publici externi sunt suficiente şi adecvate pentru a putea susţine constatările şi concluziile formulate de echipa de audit, recomandările

47

formulate pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi îmbunătăţirea activităţii entităţii auditate, inclusiv opinia de audit;

- situaţiile financiare auditate nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România şi nu respectă în toate cazurile principiile legalităţii şi regularităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficienţelor constatate se concretizează în principal la:

- efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, aprobarea de proceduri proprii de inventariere, reevaluarea/evaluarea tuturor elementelor patrimoniale;

- elaborarea sistemelor de control managerial şi a procedurilor formalizate pe activităţi, actualizarea fişelor postului pentru toţi angajaţii instituţiei şi organizarea activităţii de audit intern;

- înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor suplimentare identificate de către echipele de audit;

- stabilirea întinderii prejudiciului adus bugetelor locale prin efectuarea de plăţi nelegale, actualizarea sa şi luarea măsurilor de recuperare integrală a prejudiciilor stabilite de către echipele de audit.

Opinia echipelor de audit:

Opinie adversă

Toate constatările înscrise de echipele de audit în rapoartele de audit şi procesele verbale întocmite, au avut drept consecinţă neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuţie a bugetului local pe anul 2012, pentru cele 28 unităţile administrativ - teritoriale auditate în cursul anului 2013.

SECŢIUNEA II - AUDIT AL PERFORMANŢEI

La nivelul Unităţilor administrativ teritoriale – s-a desfăşurat acţiunea de audit al performanţei coordonată de Departamentul VI: ,,Auditul privind modul de previzionare şi realizare de către unităţile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate” la UATO Zlatna.

Obiectivul principal al auditului îl reprezintă analiza activităţii de administrare a impozitelor şi taxelor locale de către compartimentele proprii ale unităţii administrativ teritoriale, cuantificarea unor indicatori de performanţă, în vederea evaluării performanţei colectării veniturilor proprii prin prisma cerinţelor de eficienţă şi eficacitate.

Obiective specifice: se va urmări în ce măsură entitatea auditată are capacitatea de a elabora un buget echilibrat, în care nu trebuie supraestimate veniturile şi nici subestimate cheltuielile, plecând de la premisa că partea procesului bugetar referitoare la cheltuieli reprezintă raţiunea şi motivaţia finală a procesului de colectare a veniturilor bugetare, de care este legată direct şi esenţial.

Prezentarea criteriilor de audit utilizate pentru evaluarea performanţei: criteriile generale de audit vizează atingerea performanţei din punctul de vedere al UATO Zlatna, în

48

ceea ce priveşte planificarea şi încasarea impozitelor şi taxelor locale, coroborat cu planificarea cheltuielilor. Evaluarea performanţei s-a axat pe examinarea componentelor auditate sub aspectul economicităţii, eficienţei şi eficacităţii acestora.

După parcurgerea fazelor de documentare de identificare şi evaluare a riscurilor, auditorii publici externi bazându-se pe raţionamentul profesional, pe analiza evoluţiei în timp a indicatorilor economico-financiari care caracterizează activitatea de prestaţii sociale au formulat următoarele concluzii rezultate în urma misiunii de audit:

- sistemul necesar desfăşurării activităţii de administrare a impozitelor şi taxelor locale este organizat în cadrul biroului buget, finanţe, contabilitate, impozite şi taxe, dar personalul care are atribuţii efective în domeniul administrării impozitelor şi taxelor locale este scăzut, ceea ce duce la acumularea de debite restante foarte mari ;

- nestabilirea întregii mase impozabile de pe raza unităţii administrativ teritoriale şi neîncasarea la termenul scadent a veniturilor entităţii a determinat diminuarea veniturilor;

- managementul administrării fiscale a impozitelor şi taxelor cuvenite bugetului local nu este foarte performant, fiind înregistrate carenţe în acest domeniu care pot fi îmbunătăţite. Nu sunt stabiliţi indicatori de performanţă în ce priveşte activitatea de administrare a impozitelor şi taxelor locale;

- măsurile de executare silită abia îşi fac simţită prezenţa. Dacă pentru transmiterea de înştiinţări de plată, somaţii şi titluri executorii au fost întreprinse acţiuni minime, pentru acţiunile de executare silită privind înfiinţarea popririlor bancare, înfiinţarea sechestrelor şi organizarea de licitaţii pentru valorificări de bunuri, acestea lipsesc cu desăvârşire în perioada 2010-2012. Se conturează astfel interesului redus pentru perioada 2009-2012 al managementului entităţii în ceea ce priveşte impulsionarea activităţii de încasare a impozitelor şi taxelor locale. Totuşi ca măsură compensatorie se încearcă atragerea de fonduri de la bugetul de stat din cote defalcate de TVA, subvenţii sau sume primite de la UE;

- la elaborarea bugetului de venituri curent, se constată un grad mare de dependenţă de administraţia centrală, gradul de autonomie financiară a entităţii fiind foarte scăzut. Această stare de fapt se datorează şi reducerilor de 50% la toate impozitele şi taxele locale de care beneficiază contribuabilii care locuiesc în această zonă geografică, reglementată de Legea nr.571/2003 cu modificările şi completările ulterioare, HG nr. 323/1996;

- la elaborarea bugetului nu în toate cazurile se ţine cont de gradul de colectare din anii anteriori. Supraevaluarea veniturilor are drept consecinţă angajarea de cheltuieli care ulterior nu au susţinere financiară, entitatea figurând la data de 31.12.2012 cu arierate de plată aferente bugetului local de 5.994mii lei. Datorită neimplementării de către managementul entităţii de strategii şi luării de măsuri categorice care să aibă ca rezultat creşterea gradului de încasare a impozitelor şi taxelor datorate, entitatea va fi tot timpul dependentă ca finanţare de administraţia centrală;

- datorită neimplementării unor strategii pe termen lung, gradul de colectare în perioada 2009-2012 la principalele venituri proprii (impozit teren, clădiri, mijloace de transport, închirieri şi concesiuni) raportat la drepturile constatate de încasat, aferente aceleiaşi perioade, a fost sub procentul de 60% respectiv: 53,83% pentru anul 2009, un procent de 37,24% pentru anul 2010, un procent de 56,76% pentru anul 20011, un procent de 37,68% pentru anul 2012. La nivelul entităţii auditate valoarea încasărilor este foarte scăzută, acesta nedepăşind 56,76 %, un procent înregistrat în 2011, iar valoarea contractelor încheiate este mare, ceea ce creează premisa acumulării de arierate care nu mai au susţinere financiară;

- neelaborarea programelor de dezvoltare a sistemelor de control intern duc la scăderea capacităţii entităţii de a preveni, detecta şi corecta erorile sau abaterile semnificative care pot să apară în cadrul activităţii desfăşurate;

- inexistenţa unui ROF la nivelul instituţiei are ca consecinţă necunoaşterea atribuţiilor şi responsabilităţilor structurilor organizatorice la nivelul UATO Zlatna;

49

- implementarea activităţilor în domeniul impozitelor şi taxelor locale se realizează prin sisteme informatice, personalul având competenţe profesionale necesare pentru a utiliza aceste sisteme;

- în perioada 2009-2012, programul informatic de impozite şi taxe nu permite evidenţa separată a creanţelor bugetare pentru agenţii economici aflaţi în stări speciale insolvabilitate (reorganizare, faliment) prevăzute de Legea nr.85/2006, fapt ce conduce la calcularea eronată de majorări şi penalităţi de întârziere, care nu au corelaţie cu aplicarea prevederilor Legii nr.85/2006. O altă deficienţă întâlnită la programul informatic utilizat în perioada 2009-2012 o constituie faptul că acesta permite ca în cazul în care contribuabilul efectuează o plată parţială, stingerea obligaţiilor de plată să se poate efectua prin introducerea sumei de plată numai pentru obligaţia restantă fără majorări (majorările de întârziere rămân în sold), fapt ce nu respectă prevederilor legale cuprinse în art. 115 Ordinea stingerii datoriilor din Codul de procedură fiscală;

- nerealizarea integrală şi la termen a veniturilor bugetului local are drept consecinţă nerealizarea unor cheltuieli bugetare, care au fost prevăzute a se efectua în funcţie de încasarea acestor venituri, angajarea de cheltuieli şi creşterea valorii arieratelor;

- nu au fost acordate şi nu au fost înregistrate solicitări privind acordarea de înlesniri sau amânări la plata impozitelor şi taxelor locale pentru perioada 2009-2012;

- procentul cel mai mare de încasare se constată la impozitele şi taxele datorate de persoanele fizice, iar în cazul persoanelor juridice se constată o slabă cointeresare a de a-şi achita impozitele şi taxele locale şi lipsa de preocupare a autorităţilor locale care accepta această stare de fapt;

- a fost constatată majorarea nelegală a cheltuielilor cu bunuri şi servicii la nivelul entităţii cu suma de 9 mii lei pentru anul 2012 şi de 6 mii lei pentru anul 2011, prin plata unor bonuri valorice de combustibil, carburant care a fost alimentat şi consumat de către Poliţia Oraşului Zlatna, instituţie subordonată Inspectoratului de Poliţie Alba;

- au fost angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale. În perioada 2010-2012 au fost acordate de către UATO Zlatna finanţări nerambursabile către Clubul Sportiv Zlatna, fără respectarea procedurilor de atribuire prevăzute de Legea nr.350 din 2005, art. 5. Pentru anii 2011 şi 2012, acordarea finanţărilor în sumă totală de 135 mii lei s-a efectuat în condiţiile în care Clubul Sportiv Zlatna nu îndeplinea condiţiile de eligibilitate, întrucât nu şi-a îndeplinit obligaţiile de plată exigibile în ce priveşte impozitele şi taxele datorate bugetului de stat şi bugetului asigurărilor sociale de stat stipulate de art.21 lit.a din Legea nr.350/2005;

- au fost majorate nelegal cheltuielile de personal în perioada 2011-2012 la nivelul entităţii cu suma de 5 mii lei, la care se adaugă contribuţiile angajatorului în sumă de 1 mii lei. Persoanele nominalizate prin Dispoziţiile primarului nr.621 din 29.04.2011, 1030 din 03.08.2011 şi 347 din 06.04.2012 – erau nominalizate ca făcând parte din echipa de proiect începând cu data emiterii dispoziţiei, dar au fost incluşi pe statul de plată şi le-a fost achitată majorarea salarială începând cu luna anterioară emiterii acesteia;

- sistemul contabil este organizat şi funcţionează în concordanţă cu reglementările legale în vigoare;

- sistemul de control intern este vag implementat şi nu corespunde întocmai cerinţelor impuse, fapt ce a dus la acordarea calificativului satisfăcător;

- procesul de inventariere a patrimoniului pe anii 2012 s-a desfăşurat în termenul stabilit, cu respectarea dispoziţiilor legale în vigoare;

- situaţiile financiare prezentate, respectiv bilanţul şi contul de rezultat patrimonial nu oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare a entităţii, iar valoarea cheltuielilor înscrisă în contul de profit şi pierdere nu prezintă performanţa activităţii, situaţiile financiare întocmite pentru perioada 2009-2012.

50

Având în vedere concluziile rezultate din evaluarea performanţei în ceea ce priveşte modul de previzionare şi realizare de către unităţile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate, în Raportul de audit au fost formulate următoarele recomandări privind îmbunătăţirea activităţii UATO Zlatna, cu referire în principal la:

- elaborarea şi aprobarea de către managementul entităţii auditate a “Programului de elaborare şi dezvoltare a sistemelor de control managerial” care să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele, precum şi alte componente ale măsurilor respective. Elaborarea şi/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pentru toate activităţile de la nivelul entităţii auditate;

- efectuarea demersurilor legale pentru ocuparea postului de auditor public intern la nivelul UATO Zlatna. Cuprinderea în planul de audit pe anul 2013 a unor obiective din sfera auditului intern aşa cum este definită la art.15, alin.(1) şi (2) din Legea privind auditul public intern nr. 672/2002;

- regularizarea autorizaţiilor de construire expirate în perioada 2008-2012. Luarea măsurilor de sancţionare contravenţională a persoanelor care nu au depus declaraţiile privind valoarea finală a lucrărilor de construire;

- efectuarea inventarierii masei impozabile potrivit prevederilor legale, fundamentarea şi estimarea corectă a veniturilor cuprinse în proiectul bugetului local al Oraşului Zlatna;

- identificarea creanţelor fiscale atât pentru debitori persoane fizice cât şi juridice pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate şi înregistrarea acestora în conturi în afara bilanţului;

- asigurarea conducerii la zi a dosarelor fiscale ale contribuabililor persoane fizice şi juridice, cu toate documentele pe care Codul de procedură fiscală le impune, urmărind cu prioritate reevaluarea clădirilor aflate în proprietatea contribuabililor persoane juridice şi măsurarea clădirilor în cazul persoanelor fizice. La finalizarea acţiunii de completare şi actualizare a dosarelor fiscale se va proceda la identificarea de bunuri impozabile aflate în proprietatea contribuabililor, dar nedeclarate pentru impozitare, la determinarea impozitelor respective şi se vor calcula accesoriile datorate de contribuabil pentru neplata la termenele legale, aşa cum Codul de procedură fiscală impune. Stabilirea exactă a agenţilor economici care desfăşoară activităţi economice şi de alimentaţie publică pe raza UAT, stabilirea taxei pentru autorizare şi a taxei de alimentaţie publică datorate, înregistrarea debitelor datorate şi luarea tuturor măsurilor pentru recuperarea lor. Luarea tuturor măsurilor legale pe care Codul de procedură fiscală le reglementează pentru urmărirea, înregistrarea şi încasarea impozitelor stabilite urmare acţiunilor de inventariere, mai sus descrise, uzând de procedurile legale de executare silită;

- desemnarea în mod expres şi stabilirea exactă a persoanelor care să se ocupe de punerea în aplicare la termen a procedurilor de executare silită în strânsă conlucrare cu juristul entităţii, în vederea evitării acumulării de către contribuabili a unor datorii foarte mari care odată cu trecerea timpului devin din ce în ce mai greu de recuperat, aplicarea la termenul prevăzut de Codul de procedură fiscală a procedurilor de executare silită sub forma popririlor, sechestrului şi ulterior aplicarea procedurii de valorificare pe bunurile imobile sau mobile;

- stabilirea cu exactitate a tuturor sumelor reprezentând carburant achitat nelegal pentru consumul efectuat de către Poliţia Romană, în anii 2011 şi 2012. Calcularea folosului nerealizat datorat neutilizării sumei de 14 mii lei de către UATO Zlatna, stabilit de la data acordării sumei în cauză, până la data încasării efective a sumelor de recuperat, funcţie de dobânda de refinanţare stabilită de BNR. Recuperarea cu maximă operativitate a debitelor stabilite şi reîntregirea bugetului local cu aceste sume;

51

- recuperarea cu maximă operativitate a sumei de 135 mii lei reprezentând finanţări nerambursabile acordate în anii 2011 şi 2012, în condiţiile în care Clubul Sportiv Zlatna nu îndeplinea condiţiile de eligibilitate prevăzute de legislaţia în domeniu pentru a putea beneficia de aceste finanţări. şi reîntregirea bugetului local cu aceste sume. Calcularea folosului nerealizat datorat neutilizării sumei de 135 mii lei de către UATO Zlatna, stabilit de la data acordării sumei în cauză, până la data încasării efective a sumelor de recuperat, funcţie de dobânda de refinanţare stabilită de BNR. Înregistrarea sumelor de recuperat în evidenţa contabilă a entităţii;

- stabilirea cu exactitate a întinderii prejudiciului adus bugetului local. Obţinerea titlurilor executorii pentru sumele acordate necuvenit şi înregistrarea sumelor de recuperat în evidenţa contabilă. Recuperarea sumelor achitate nejustificat. Calcularea folosului nerealizat datorat neutilizării sumei de 5 mii lei de către UATO Zlatna, funcţie de dobânda de refinanţare stabilită de BNR până la data încasării. Înregistrarea debitelor datorate în evidenţa contabilă a instituţiei.

În urma misiunii de audit al performanţei la UATO Zlatna, evaluarea abaterilor constatate se prezintă, următoarea structură:

Total abateri în sumă de 14.273 mii lei, din care:

- Total venituri suplimentare – în sumă de 366 mii lei, din care încasate operativ - 271 mii lei;

- Total prejudicii – în sumă de 155 mii lei;

- Total abateri care nu au determinat prejudicii – în sumă de 13.752 mii lei.

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2012 precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut în vedere:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului

aprobat; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare; organizarea evidenţelor programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind acest obiectiv, însumează 13.418 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art.5, alin.(2) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, referitoare la fundamentarea veniturilor proprii ale bugetelor locale, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a ţinut seama de evaluarea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, de pe raza Oraşului Zlatna, la elaborarea proiectului de buget în perioada 2009-2012, ceea ce a determinat o supraevaluare a veniturilor cuprinse în buget, fapt ce a dus la nerespectarea principiilor responsabilităţii fiscale şi regulilor fiscale.

Valoarea estimată a abaterii este de 7.885 mii lei, reprezentând o supraevaluare a veniturilor cuprinse în buget în perioada 2009-2012.

nu au fost respectate prevederile art. 176, alin.(2) din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală şi ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, referitoare la modul de evidenţiere a creanţelor fiscale aferente debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate, astfel:

52

- UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a înregistrat într-o evidenţă separată, în afara bilanţului, creanţe fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate, ceea ce a determinat ca bugetul entităţii să fie fundamentat pe baza unor surse nereale/nelegale.

Valoarea estimată a abaterii este de 5.533 mii lei, reprezentând o supraevaluare a veniturilor cuprinse în buget.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, obiectiv în cadrul căruia s-au verificat următoarele aspecte:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare; înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare; organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale; concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-

contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare; reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi contul anual

de execuţie bugetară; încheierea exerciţiului bugetar; prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi

privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate.

b.1) organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare:

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind obiectivul organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare, la nivelul entităţii auditate însumează 285 mii lei.


nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, referitoare la conducerea evidenţei contabile pentru instituţiile publice, astfel: - UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a asigurat înregistrarea obligaţiilor financiare aferente UATO Zlatna, rezultate din Acordul de Împrumut Subsidiar nr. 314/2005 privind Proiectul de dezvoltare a infrastructurii în oraşele mici şi mijlocii din România (SAMTID) Faza I, respectiv dobânda şi plata acestei dobânzi, aferentă acestui credit BEI, pentru perioada 2005-2012, în sumă de 285 mii lei.

În timpul auditului, entitatea a dispus măsuri operative pentru înregistrarea în evidenţa contabilă a ratelor aferente creditului contractat cu BEI şi a dobânzii aferente.

Abaterea a fost remediată operativ în timpul auditului.

b.2) concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate privind acest obiectiv însumează 49 mii lei.

nu au fost respectate prevederile art. 11 din Legea nr.82/1991, referitoare la înregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor bunurilor pe care le deţine o entitate, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a înregistrat în evidenţa contabilă toate bunurile pe care le deţine: reabilitare rezervor apă potabilă, reabilitare staţie de tratare şi nu predat prin act adiţional la Contractul de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare nr.1969/01.08.2008 încheiat cu SC Apa CTTA SA Alba Iulia - active corporale - rezervor apă potabilă.

53

În timpul auditului, entitatea a dispus măsuri operative pentru înregistrarea în evidenţa contabilă a bunurilor deţinute şi neînregistrate.

Abaterea a fost remediată operativ în timpul auditului.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate.


c.1) nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern:

nu au fost respectate prevederile art.9, lit.a) şi ale art.15 din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern, referitoare la obligativitatea organizării corespunzătoare a activităţii de audit public intern şi a auditării unor obiective cel puţin odată la 3 ani, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a luat măsurile necesare pentru ocuparea postului de auditor public intern, în condiţiile în care legea impune obligativitatea constituirii cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern şi nu au fost auditate, cel puţin odată la 3 ani, obiectivele enumerate la art.15 din Legea nr.672/2002.

c.2) nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv:

nu au fost respectate prevederile pct.2.3, pct.3.1. şi pct.5.3. din OMFP nr.522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu, referitoare la exercitarea activităţii de CFPP, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a luat măsurile necesare pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii de CFPP, pentru elaborarea listelor de verificare şi pentru supunerea vizei de CFPP a tuturor documentelor.

c.3) nerespectarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial:

nu au fost respectate prevederile art.2 şi art.3 din OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, referitor la instituirea/actualizarea şi implementarea sistemului de control intern/managerial, în instituţiile publice, astfel: - UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a elaborat/actualizat şi implementat sisteme de control managerial şi proceduri formalizate pe activităţi, aşa cum cadrul legal specific impune şi nu a întocmit ROF a aparatului de specialitate a primarului care să cuprindă atribuţiile compartimentelor din aparatul de specialitate al Primarului şi reguli şi proceduri de lucru generale.

nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum

şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, astfel:

UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a desemnat prin dispoziţie persoana şi înlocuitorii acesteia care să aibă atribuţii pe linia organizării şi conducerii evidenţei angajamentelor bugetare şi legale şi înregistrarea acestora în conturile speciale în afara bilanţului, aşa cum cadrul legal specific impune.

În timpul auditului, entitatea a dispus măsuri operative pentru:

- desemnarea prin dispoziţie a persoanei şi înlocuitorii acesteia care să aibă atribuţii pe linia organizării şi conducerii evidenţei angajamentelor bugetare şi legale şi înregistrarea acestora în conturile speciale în afara bilanţului;

- organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP;

- elaborarea şi aprobarea prin HCL a ROF a Oraşului Zlatna.

54

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Valoarea totală estimativă a veniturilor suplimentare estimate la nivelul entităţilor auditate, însumează 95 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art.268, alin.(8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi economice, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a urmărit stabilirea, înregistrarea şi încasarea taxelor pentru eliberarea unor autorizaţii pentru desfăşurarea de activităţi economice, în sumă de 95 mii lei, în cuantumurile stabilite prin hotărârile consiliilor local, prin acest fapt nivelul veniturilor proprii nu a fost programat şi realizat la nivelul impozitelor stabilite prin hotărârea consiliului local.

nu au fost respectate prevederile art. 258, alin.(8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la efectuarea unui punctaj dintre suprafeţele înscrise în actele de proprietate a contribuabililor şi situaţia reală rezultată din măsurătorile executate în condiţiile Legii Cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a efectuat o verificare sistematică a datelor din evidenţele fiscale cu datele din registrele agricole şi din evidenţele cadastrale, cu scopul de a identifica şi a impune toate suprafeţele de teren deţinute de către contribuabili, aşa cum legea impune.

nu au fost respectate prevederile Cap. VIII din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, referitoare la aplicarea stingerea creanţelor fiscale prin executare silită, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, nu a procedat la aplicarea tuturor măsurilor de executare silită în scopul încasării creanţelor bugetului local, aşa cum prevederile legale impun. Entitatea s-a limitat, la trimiterea de somaţii însoţite de titluri executorii, fără a fi continuate şi celelalte măsuri de executare silită. În perioada 2010-2012 nu a fost înfiinţat nici un sechestru asupra bunurilor mobile şi imobile ale debitorilor care înregistrau debite neachitate la bugetul local.

Valoarea totală estimativă a veniturilor suplimentare estimate la nivelul entităţilor auditate, însumează 95 mii lei.

În timpul auditului entitatea a dispus măsuri operative pentru:

- inventarierea comercianţilor care desfăşoară activităţi economice şi de alimentaţie publica în clasa 5530 şi 5540 din codul C.A.E.N.;

- s-au transmis înştiinţări către contribuabilii din UAT pentru prezentarea în vederea stabilirii exacte şi corecte a materiei impozabile;

- au fost calculate şi înregistrate în evidenţa contabilă impozitele şi taxele stabilite de către echipa de audit.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere:

efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

55

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ- teritoriale;

respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente;

obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale; vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de

bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

e.1) angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

Valoarea estimativă a prejudiciului constatat la nivelul entităţilor auditate privind acest obiectiv însumează 155 mii lei.


nu au fost respectate prevederile art. 14, alin.(2) şi (3) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare care au legătură cu activitatea entităţii şi pentru care există baza legală, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, a angajat şi decontat din bugetul local, cheltuieli care nu sunt strict legate de activitatea instituţiei şi nu există bază legală pentru efectuarea lor. În concret, a achitat din bugetul local contravaloare carburant în valoare de 14 mii lei, care a fost predat, pentru utilizare de către autovehiculele unităţilor de poliţie.

nu au fost respectate prevederile art.5 din Legea nr.350/2005, privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general şi ale art.14 din Legea nr.273/2006 privind Finanţele publice locale, referitoare la efectuarea şi achitarea doar acelor cheltuieli bugetare care sunt determinate de autorizările conţinute în legi speciale şi în legile bugetare anuale şi pentru care există baza legală, astfel: - UATO Zlatna, prin personalul de specialitate, a aprobat şi achitat din bugetul local, finanţări nerambursabile către Clubul Sportiv Zlatna, în sumă de 135 mii lei, fără respectarea procedurilor de atribuire prevăzute de Legea nr. 350/2005, art.5, cheltuieli pentru care nu s-au respectat în totalitate prevederile legale care le reglementează.

nu au fost respectate prevederile Legii nr.285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice şi Normele metodologice de aplicare a acesteia, referitoare la acordarea salariilor personalului bugetar, astfel: UATO Zlatna, prin personalul de specialitate a angajat şi efectuat cheltuieli nelegale, în sumă de 6 mii lei, reprezentând salarii stabilite eronat pentru un număr de 8 persoane nominalizate în echipele de proiecte finanţate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare.

În timpul auditului, entitatea a dispus măsuri operative pentru stabilirea şi înregistrarea sumelor de recuperat de la persoanele beneficiare a acestor sume.

e.2)vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

Valoarea totală estimativă a veniturilor suplimentare estimate la nivelul entităţilor auditate, însumează 271 mii lei, încasate în totalitate în timpul acţiunii de audit al performanţei.

56


nu s-a urmărit modul de respectare a prevederilor contractului de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare nr. 1969/01.08.2008 încheiat cu S.C. „APA CTTA” S.A. Alba Iulia, pentru perioada 2010 – 2012, referitoare la stabilirea, înregistrarea şi urmărirea obligaţiilor prevăzute în contract, astfel: UATO Zlatna, prin personalul cu atribuţii, nu a urmărit şi înregistrat în evidenţa contabilă, veniturile din redevenţă, impozit profit şi repartizare profit, aferente Contractului de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare nr. 1969/01.08.2008 încheiat cu S.C. „APA CTTA” S.A. Alba Iulia, pentru perioada 2010 – 2012 în sumă totală de 271 mii lei.

În timpul auditului, entitatea a dispus măsuri operative pentru stabilirea şi înregistrarea sumelor rezultate din Contractului de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare nr. 1969/01.08.2008.

Cauza principală generatoare a abaterilor constatate şi înscrise în documentele de audit de către echipele de control, a fost neorganizarea corespunzătoare şi ineficienţa sistemului propriu de control intern - care nu permite detectarea în cele mai multe cazuri a disfuncţionalităţilor care apar în activitatea desfăşurată de entitate şi nu permite în toate cazurile detectarea erorilor survenite în acest proces pentru a putea fi prevenite şi înlăturate.

Alţi factori care au determinat producerea abaterilor, au fost:

- neîndeplinirea corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către personalul entităţii;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţilor auditate precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile privind conducerea evidenţei financiar-contabile şi aplicarea reglementărilor contabile specifice contabilităţii instituţiilor publice potrivit OMFP nr.1917/2005, actualizat;

- superficialitatea factorilor de decizie privind activitatea de stabilire, înregistrarea şi colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul şi la termenele prevăzute de legislaţia în vigoare.

- neimplicarea şi neurmărirea de către ordonatorul de credite în impulsionarea procesului de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi nestabilirea de persoane cu atribuţii precise pe această linie;

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţii precum şi de către persoanele cu atribuţii financiar-contabile, în ceea ce priveşte: determinarea, înregistrarea şi virarea impozitelor şi taxelor datorate bugetului consolidat al statului şi bugetelor locale potrivit cadrului legislativ în domeniu. Pentru deficienţele care nu au fost remediate în totalitate în timpul acţiunii de audit s-a emis Decizie de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, prin care s-a dispus ordonatorului principal de credite luarea tuturor măsurilor pentru intrarea în legalitate şi remedierea abaterilor identificate de către echipa de audit.

La data prezentului raport, decizia este în curs de implementare.


Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Privind acest obiectiv, nu au fost identificate abateri cu ocazia auditului performanţei la UATO Zlatna pe anul 2012.

Identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative

Constatările Curţii de Conturi identificate cu ocazia auditului performanţei la UATO Zlatna pe anul 2012, nu au scos în evidenţă imperfecţiuni legislative.

57

Cu privire la constatările identificate cu ocazia misiunilor de audit al performanţei la UATO Zlatna, şi înscrise în decizia emisă de către directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, conducerea entităţii auditate a depus contestaţie la decizia emisă, faţă de constatările înscrise în Procesul verbal de constatare şi Raportul de audit al performanţei, contestaţie referitoare la constatările ce privesc:

- efectuarea plăţilor pentru carburantul achiziţionat şi predat Poliţiei Oraşului Zlatna, spre a fi utilizat de către autovehiculele poliţiei;

- aprobarea de finanţări nerambursabile către Clubul Sportiv Zlatna, fără respectarea procedurilor de atribuire prevăzute de Legea nr.350/2005, art. 5.

Din Nota privind punctul de vedere în legătură cu argumentele prezentate în contestaţie întocmită de directorul adjunct şi aprobată de Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba,

rezultă faptul că contestaţia la decizia emisă, nu are temei legal.

Contestaţia la Decizia nr.10/2013, depusă de către UATO Zlatna a fost soluţionată de către Comisia pentru soluţionarea Contestaţiilor, din cadrul Curţii de Conturi a României Bucureşti, fiind emisă Încheierea nr. 56/24.05.2013, prin care a fost respinsă în totalitate Contestaţia la Decizia nr.10/2013, depusă de către UATO Zlatna.

Măsurile operative dispuse de conducerea entităţii auditate pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate, fac referire în principal la:

- înregistrarea în evidenţa contabilă a ratelor aferente creditului contractat cu BEI şi a dobânzii aferente precum şi a bunurilor deţinute şi neînregistrate;

- organizarea şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale şi înregistrarea acestora în conturile speciale în afara bilanţului;

- organizarea corespunzătoare a activităţii de CFPP;

- elaborarea şi aprobarea prin HCL a ROF a Oraşului Zlatna;

- inventarierea comercianţilor care desfăşoară activităţi economice şi de alimentaţie publica în clasa 5530 şi 5540 din codul C.A.E.N.;

- s-au transmis înştiinţări către contribuabilii din UAT pentru prezentarea în vederea stabilirii exacte şi corecte a materiei impozabile;

- au fost calculate şi înregistrate în evidenţa contabilă impozitele şi taxele stabilite de către echipa de audit;

- stabilirea şi înregistrarea sumelor de recuperat de la persoanele beneficiare a salariilor acordate nelegal;

- stabilirea şi înregistrarea sumelor rezultate din Contractului de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare nr. 1969/01.08.2008.

Concluziile generale rezultate în urma auditului performanţei desfăşurat la UATO Zlatna:

- raportul de audit al performanţei a fost întocmit în baza probelor de audit, respectiv actele, documentele şi informaţiile obţinute, a constatărilor efectuate, în timpul colectării şi prelucrării informaţiilor şi în timpul muncii de teren;

- toate constatările au la bază probe de audit obţinute pe baza testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru;

- probele de audit obţinute de auditorii publici externi sunt suficiente şi adecvate pentru a putea susţine constatările şi concluziile formulate de echipa de audit, recomandările formulate pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi îmbunătăţirea activităţii entităţii auditate, inclusiv opinia de audit;

- situaţiile financiare auditate nu sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România şi nu respectă în toate cazurile principiile legalităţii şi regularităţii, eficienţei şi eficacităţii.

58

Recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficienţelor constatate se concretizează în principal la:

- identificarea creanţelor fiscale atât pentru debitori persoane fizice cât şi juridice pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate şi înregistrarea acestora în conturi în afara bilanţului;

- elaborarea sistemelor de control managerial şi a procedurilor formalizate pe activităţi şi organizarea activităţii de audit intern;

- înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor suplimentare identificate de către echipele de audit;

- luarea tuturor măsurilor legale de executare silită pentru încasarea debitelor restante la bugetul local;

- stabilirea întinderii prejudiciului adus bugetului prin efectuarea de plăţi nelegale, actualizarea sa şi luarea măsurilor de recuperare integrală a prejudiciilor stabilite de către echipa de audit.

DEPARTAMENTUL II

SECŢIUNEA III - CONTROLUL ARIERATELOR ŞI PLĂŢILOR RESTANTE LA NIVELUL UNITĂŢILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Acţiunea de verificare privind Controlul arieratelor si plăţilor restante la nivelul UAT –urilor cod 8002 s-a desfăşurat în perioada 12.08.2013 - 12.09.2013 pe baza Tematicii privind controlul arieratelor şi plăţilor restante înregistrate la nivelul UAT transmisă cu Adresa nr.II/40608/16.07.2013 şi înregistrată la Camera de Conturi a judeţului Alba sub nr. 1772/16.07.2013.

Pentru activităţile aflate sub coordonarea Departamentului II, în perioada 12.08.2013-12.09.2013, a fost prevăzută desfăşurarea unui număr de 41 de acţiuni la un număr de 41 de entităţi, din care;

- un număr de 10 misiuni de audit financiar aflate în desfăşurare sau care s-au finalizat în perioada 12.08.2013- 12.09.2013, la un număr de 10 entităţi, în cadrul cărora a fost verificat şi acest obiectiv de control.

- un număr de 31 acţiuni de control operativ la un număr de 31 entităţi publice

Pentru aceste 31 de acţiuni de control, au fost încheiate un număr de 31 de acte, din care:

- un număr de 17 Rapoarte de control

- un număr de 14 Note unilaterale.

Rezultatele cuantificabile privind acţiunea de control operativ desfăşurată la nivelul Camerei de Conturi a judeţului Alba în perioada 12.08.2013 – 12.09.2013 ce vizează Verificarea realităţii şi legalităţii arieratelor înregistrate la data de 31.01.2013 de către unităţile administrativ–teritoriale provenind din sume angajate fără prevederi bugetare, sunt prezentate în următoarea structură pe tipuri de abateri:

59

- mii lei -

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Prejudicii 276 1 277

2.Abateri financiar-contabile 2.158 0 2.158

Total sume 2.434 1 2.435

Grafic, situaţia abaterilor constatate se prezintă, astfel:

Figura 13

1. Abateri financiar-contabile care au determinat producerea de prejudicii la nivelul UAT verificate

Abaterile constatate în acţiunile de control care au generat producerea de prejudicii au fost estimate la valoarea de 276 mii lei, la care au fost calculate beneficii nerealizate calculate la nivelul dobânzii de referinţă comunicat de Banca Naţională în sumă de 1 mii lei şi se prezintă sintetic, astfel:

- la UATC Mirăslău, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 65 mii lei care reprezintă arierate ce provin din bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate şi neefectuate;

- la UATC Noşlac, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 60 mii lei cu care s-au majorat cheltuielile bugetare, prin acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări în sumă de 8 mii lei, lucrări care nu se regăsesc executate în totalitate pe teren, respectiv a unor situaţii de lucrări în sumă de 52 mii lei pentru care nu există bază legală de execuţie şi decontare;

- la UATC Şugag, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 39 mii lei care provine din vizarea de către dirigintele de şantier şi acceptarea la plată, în anul 2012, a unor situaţii de plată în cadrul unui contract de lucrări la obiectivul de investiţii “Construire cămin cultural în localitatea Şugag, judeţul Alba”, situaţii care conţin lucrări neexecutate şi bunuri nelivrate;

60

- la UATC Unirea, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 34 mii lei, reprezintă arierate care provin din lucrări, nerecepţionate şi neefectuate;

- la UATC Şibot, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 26 mii lei, reprezintă arierate care provin din lucrări neefectuate şi din plata unor penalităţi pentru neachitarea la termen a facturilor emise de către Ocolul Silvic Sâpcea;

- la UATC Ocoliş, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 17 mii lei care provine din majorarea cheltuielilor bugetare prin acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care nu se regăsesc în totalitate executate pe teren;

- la UATC Râmeţ, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 12 mii lei care provine din majorarea nelegală a cheltuielilor bugetare în anul 2012 prin acceptarea la plată şi decontarea unor servicii, fără ca acestea să fie executate;

- la UATC Ceru Băcăinţi, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 15 mii lei, din care suma de 12 mii lei provine din acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care nu se regăsesc executate în fapt pe teren şi suma de 3 mii lei provine din acceptarea la plată de documente care nu atestă realitatea executării lucrărilor sau prestării serviciilor;

- la UATC Berghin, s-a identificat un prejudiciu în sumă de 9 mii lei, reprezintă arierate care provin din lucrări facturate dar neefectuate.

2. Abateri financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii la nivelul UAT verificate

Cu ocazia verificărilor efectuate la nivelul UAT s-au constatat şi abateri de la legalitate şi regularitate care nu au generat producerea de prejudicii evaluate în sumă de 2.158 mii lei, detaliate, astfel:

- Arierate provenind din cheltuieli angajate şi efectuate fără prevederi bugetare – în sumă de 1.787 mii lei, din care:

- 1.549 mii lei – arierate fără prevederi bugetare constatate urmare acţiunii de control arierate, înregistrate la UATO Abrud şi în cazul unui număr de 15 UATC, respectiv: Ceru Băcăinţi, Râmeţ, Ocoliş, Ohaba, Arieşeni, Almaşu Mare, Rădeşti, Berghin, Unirea, Ciuruleasa, Gârda de Sus, Noşlac, Şugag, Valea Lungă şi Sohodol;

- 238 mii lei - arierate fără prevederi bugetare constatate urmare acţiunilor de audit financiar (finalizate după data de 12.09.2013) înregistrate în cadrul unui număr de 2 UATC, respectiv: Lupşa şi Şibot.

- Sume restante provenind din cheltuieli angajate şi efectuate fără prevederi bugetare, care nu erau arierate la data de 31.01.2013 – în sumă de 243 mii lei, din care:

- 226 mii lei – sume restante din cheltuieli angajate fără prevederi bugetare, constatate urmare acţiunii de control arierate, înregistrate la UATO Abrud şi în cazul unui număr de 3 UATC: Noşlac, Râmeţ şi Sohodol;

- 17 mii lei - arierate fără prevederi bugetare constatate urmare acţiunii de audit financiar (finalizată după data de 12.09.2013) înregistrate la UATC Meteş.

- Sume restante provenind din obligaţii de plată facturate şi neînregistrate in contabilitate, care nu erau arierate la data de 31.01.2013 - în sumă de 120 mii lei, abateri constatate în cazul unui număr de 2 comune, respectiv: UATC Sohodol şi UATC Berghin;

- Sume restante reprezentând contravaloarea unor bunuri, lucrări, servicii efectuate dar nefacturate, care nu erau arierate la data de 31.01.2013 în sumă de 8 mii lei, abateri constatate în cazul UATC Ocoliş.

61

Aspecte relevante rezultate în urma acţiunii de control privind arieratele şi plăţile restante la nivelul UAT –urilor s-au constatat, în cazul:

- la UATC Şugag, jud. Alba - arierate fără să existe prevederi bugetare, în sumă de 768 mii lei, neînregistrate în contabilitate în urma executării lucrărilor la obiectivul de investiţii “Construire cămin cultural în localitatea Şugag, judeţul Alba”;

- la UATC Noșlac, jud. Alba - arierate fără să existe prevederi bugetare rezultate din lucrări în sumă de 269 mii lei efectuate de către SC Tim SA Cluj la obiectivul de investiţii „Canalizare, apă menajeră şi staţie de epurare în Comuna Noşlac, judeţul Alba”;

- la UATC Unirea, jud. Alba - arierate fără să existe prevederi bugetare în sumă de 42 mii lei, jud. Alba, neînregistrate în contabilitate în urma executării lucrărilor de

”Reabilitare a drumului comunal, localizat pe strada Băltăreț şi de amenajare a rigolei

carosabile de pe aceeaşi stradă Băltăreț, în lungime de 955 ml” şi de ”Consolidare deal prin amenajare două terase, amenajare drum de acces, ecologizare groapă de gunoi în suprafaţă de 5 ha”;

- la UATC Şibot, jud. Alba - arierate fără prevederi bugetare rezultate din lucrări

angajate în anul 2010 şi 2012, executate şi recepționate la momentul finalizării

acestora, dar nefacturate de către terți până în luna martie 2013, în sumă de 141 mii lei;

- la UATC Berghin, jud. Alba - arierate fără să existe prevederi bugetare în sumă de 92 mii lei, neînregistrate în contabilitate în urma executării lucrărilor la obiectivul de investiţii „Cămin cultural sat Ghirbom”;

Cauzele principale care au determinat producerea abaterilor constatate, sunt legate de:

- necunoaşterea tuturor prevederilor legale de către conducerea entităţilor verificate în ceea ce priveşte angajarea, lichidarea şi plata cheltuielilor bugetare;

- pregătire neadecvată a personalului de specialitate;

- interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul efectuării cheltuielilor bugetare;

- superficialitatea factorilor decizionali privind modul de gestionare al patrimoniului entităţilor verificate;

- neverificarea în teren a stadiului de realizare a lucrărilor efectiv realizate;

- recepţia formală a lucrărilor efectiv realizate;

- slaba colaborare între compartimentele entităţilor auditate;


- acordarea formală a vizei de CFPP;

- neorganizarea şi nefuncţionarea compartimentului de audit intern, în cazul comunelor.

Măsurile operative dispuse de conducerile entităţilor verificate pentru remedierea abaterilor/erorilor constatate, fac referire în principal la înregistrările contabile pentru corectarea erorilor identificate de către echipele de audit.

Pentru deficienţele care nu au fost remediate în totalitate în timpul acţiunii de control s-au emis Decizii de către Directorul Camerei de Conturi a judeţului Alba, prin care s-au dispus ordonatorilor principali de credite luarea tuturor măsurilor pentru intrarea în legalitate şi remedierea abaterilor identificate de către echipele de control.

62

IV. Concluzii si recomandări

Ca o concluzie generală, se poate afirma că obiectivele principale ale misiunilor de audit public extern si de control desfăşurate de Camera de Conturi a judeţului Alba la nivelul UAT, au vizat, in principal:

- examinarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice;

- respectarea disciplinei financiar - fiscale; - corectarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor

auditate; - dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă,

pentru buna gestionare şi performanţă a banilor publici.

Urmare misiunilor de audit public extern si de control desfăşurate la nivelul UAT, au fost identificate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect:

- producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice; - nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea veniturilor bugetelor locale la

potenţialul maxim; - nevirarea la buget în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale; - reflectarea nereală a patrimoniului public şi privat în situaţiile financiare

anuale auditate; - neconcordanţa între evidenţa contabilă şi evidenţa operativă a entităţilor

auditate; - nerespectarea prevederilor legale privind auditul intern şi controlul

managerial.

Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact major asupra legalităţii şi a regularităţii operaţiunilor supuse verificării, multe dintre abaterile identificate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite şi a conducătorilor compartimentelor financiar-contabile a procedurilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în evidenţă disfuncţionalităţile existente în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, compartimentul de audit nu este organizat sau controlul intern nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

În concluzie, plecând de la constatările prezentate, se poate aprecia că execuţia bugetară la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general, îmbunătăţiri în două direcţii principale:

îmbunătăţirea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale în evaluarea veniturilor şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare;

întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei în efectuarea cheltuielilor publice.

Între cele două deziderate trebuie să existe un echilibru adecvat.

Privit prin prisma celor două obiective, rolul acţiunilor de audit efectuate cu privire la activitatea desfăşurată la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, este să:

- detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale resurselor publice şi să identifice slăbiciunile sistemelor de control intern şi management aferente controalelor, care pot afecta integritatea patrimonială a entităţilor din administraţia publică locală şi implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară;

63

- evalueze exactitatea şi realitatea rapoartelor privind execuţia bugetară şi a altor date şi raportări financiare;

- identifice cazuri şi modele de risipă şi ineficienţă care, odată corectate, pot permite o utilizare mai eficientă a resurselor bugetare disponibile;

- furnizeze date de încredere privind rezultatele programelor, ca bază pentru viitoarele ajustări aduse legilor, politicilor şi alocărilor bugetare.

- Pe de altă parte, pe baza rezultatelor acţiunilor de audit, entităţile auditate trebuie:

- să-şi îmbunătăţească sistemele de supraveghere şi control;

- să acţioneze pentru identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile şi evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile şi a nivelurilor taxelor şi impozitelor locale;

- să acţioneze pentru o organizare mai bună a activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale;

- să-şi creeze un sistem propriu de verificare faptică a lucrărilor de investiţii prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări neexecutate, a unor cheltuieli nelegale precum şi a unor lucrări supradimensionate;

- inventarierea generală a patrimoniului public şi privat a UAT pentru stabilirea certă şi reală a acestuia, evaluarea lui corectă, luarea măsurilor legale de utilizare şi valorificare în vederea obţinerii de venituri;

- urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare şi vânzare de active şi alte bunuri din patrimoniul UAT, implicarea în derularea acestora şi în realizarea efectivă a veniturilor din aceste activităţi;

- luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind gestionarea mijloacelor materiale şi băneşti, asigurarea integrităţii patrimoniului;

- să acorde o atenţie deosebită acelor domenii de cheltuieli pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare;

- să implementeze sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local;

- să dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi a calităţii furnizării serviciilor publice;

- să asigure întocmirea procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective.

Ca o concluzie generală, misiunile de audit public extern şi acţiunile de control desfăşurate au scos în evidenţă, pe ansamblu, o insuficientă preocupare din partea autorităţilor şi entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei informaţiilor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiară, cu efect negativ la nivelul judeţului Alba ce constă:

- pe de o parte că nu s-a acordat nici un certificat de conformitate;

- iar pe de altă parte nivelul ridicat al abaterilor care au generat atât nerealizarea veniturilor bugetare cât şi producerea de prejudicii au un impact nefavorabil asupra modului de utilizare a fondurilor publice la nivel de judeţ.

Toate aceste abateri s-au produs în principal din cauza pe de o parte a unor cheltuieli nelegale, iar pe de altă parte ca urmare a lipsei monitorizării încasării veniturilor , respectiv:

- acordarea de drepturi salariale fără respectarea prevederilor legale care le reglementează;

64

- nerespectarea legislaţiei privind achiziţiile publice;

- efectuarea de plăţi fără documente justificative care să ateste realitatea şi exactitatea sumelor datorate;

- decontarea unor lucrări de investiţii neefectuate de antreprenori;

- efectuarea de plăţi peste normele, cotele şi baremurile aprobate prin contractele de prestări de servicii;

- nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al UAT;

- nerespectarea prevederilor legale privind CFPP şi a auditului public intern;

- Pe de altă parte, multe din neregulile identificate sunt generate de:

- lipsa unui sistem de control intern organizat corespunzător in principal datorită faptului ca nu au fost puse in aplicare prevederile OMFP nr.946/2005;

- activitatea de achiziţii publice mai ales la comune nu se desfăşoară cu respectarea strictă a prevederilor legale;

- nu se acordă o atenţie deosebită modului de administrare şi gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al UAT;

- Nu se acordă atenţia cuvenită modului de organizare a contabilităţii fapt care a afectat negativ acurateţea evidenţelor contabile şi a situaţiilor financiare verificate.

Recomandări

Pornind de la aceste constatări, calitatea execuţiei bugetare se poate consolida prin:

- îmbunătăţirea activităţii de programare bugetară, atât a veniturilor bugetare cât şi a cheltuielilor publice, printr-o evaluare şi fundamentare corectă a acestora. Pentru aceasta autorităţile şi instituţiile publice trebuie să elaboreze politici publice în fiecare domeniu şi să le evalueze impactul bugetar, astfel încât să poată fi incluse în cadrul bugetar multianual, iar alocările anuale să fie temeinic fundamentate;

- monitorizarea constantă a încasării veniturilor şi efectuării cheltuielilor pe parcursul execuţiei bugetare;

- întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice alocate pentru finanţarea acestora;

- să acorde managementului financiar- contabil o importanţă deosebită, direcţionându-l spre identificarea acelor soluţii menite să prevină fenomenul risipei;

- să-şi îmbunătăţească sisteme de control intern;

- să monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care cu ocazia verificărilor efectuate de Curtea de Conturi, s-a identificat un nivel ridicat de eroare;

raport finante publice locale 2012 alba

Documents