CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI BUZAU

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010 la nivelul judeului Buzu

I.

Prezentare general 1. Sfera i competenele de activitate

Camera de Conturi Buzu, ca structur teritorial a Curii de Conturi a Romniei, i desfoar activitatea n baza prevederilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, exercitnd funcia de control, prin proceduri de audit public extern, asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale unitilor administrativ teritoriale, n scopul furnizrii de informaii reale i independente cu privire la respectarea legalitii, regularitii i utilizarea cu economicitate, eficien i eficacitate a resurselor materiale, umane i financiare ale statului i unitilor administrativ teritoriale. n cursul anului 2011, Camera de Conturi Buzu a avut n aria de competen efectuarea activitilor specifice de control i misiunilor de audit public extern la un total de 166 entiti, de pe raza municipiului i judeului, din care: 88 ordonatori principali de credite locali, 63 ordonatori teriari de credite finanai integral sau parial din bugetele locale, 1 regie autonom de interes local i 14 societi comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ teritoriale. Din totalul de 166 entiti locale aflate n competena de verificare, n anul 2011 au fost cuprinse n Programul de activitate aprobat de Plenul Curii de Conturi un numr de 37 entiti, din care: 32 ordonatori principali de credite i 5 ordonatori teriari. 2. Domeniul supus auditrii Execuia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitii administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2010

Potrivit datelor centralizate de Direcia General a Finanelor Publice a judeului Buzu, structura bugetelor locale la finele anului 2010 se prezint astfel: mii leiVenituri (ncasri) Cheltuieli (pli) Excedent / Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului Buzu 2.Bugetele instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetele locale 3. Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 4. Bugetele mprumuturilor externe i interne 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 6. Veniturile si cheltuielile evideniate n afara bugetului local

790.557 35.240 69.470 7.597 23.430

769.192 33.032 67.729 6.016 7.606 45.868

21.365 2.208 1.741 -6.016 -9 - 22.438

1

Reprezentarea grafic a structurii bugetelor locale se prezint astfel:

Aa cum rezult din tabelul de mai sus, n anul 2010 la majoritatea bugetelor locale s-a nregistrat excedent bugetar (n special la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor, n sum de 21.365 mii lei), excepie fcnd bugetul fondului de rulment (venituri i cheltuieli evideniate n afara bugetului) unde s-a nregistrat un deficit n sum de 22.438 mii lei, ca urmare a faptului c s-au efectuat cheltuieli din soldul anilor precedeni. Bugetul mprumuturilor externe i interne a nregistrat doar cheltuieli (respectiv pli de 6.016 mii lei). Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010 agregate pe ansamblul judeului Buzu Veniturile bugetelor locale (mii lei) Prevederile bugetare anuale definitive pe anul 2010 au nsumat 917.852 mii lei, iar ncasrile realizate au fost n sum de 790.557 mii lei, reprezentnd un grad de realizare de 86,13% din prevederi, conform datelor de mai jos: mii lei% % ncasri ncasri Prevederi Prevederi ncasri din din iniiale definitive prevederi prevederi iniiale definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri 2.Cote defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din T.V.A 4.Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete 5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)

188.919 176.002

98.809

52,30 92,83 99,53 74,21 37,97 80,74

56,14 96,06 97,79 79,99 82,92 86,13

191.775 185.311 178.018 373.308 379.923 371.540 156.498 145.192 116.133 68.619 31.424 26.057

979.119 917.852 790.557

2

Analiznd n structur veniturile bugetare, pe surse de finanare, rezult c veniturile proprii ale unitilor administrativ-teritoriale provenind din impozite, taxe, contribuii, vrsminte i alte venituri, reprezint ca pondere, numai 12,5% (98.809 mii lei) din ncasrile totale realizate pe ansamblul bugetelor locale, n valoare de 790.557 mii lei, deficitul bugetelor locale fiind acoperit, n principal, cu sumele defalcate din TVA i cu subvenii primite de la bugetul statului. Reprezentarea grafic a structurii veniturilor bugetelor locale: Suma de 790.557 mii lei reprezentnd ncasrile totale ale bugetelor locale, a avut drept surse: - veniturile fiscale care reprezint - 12,5% (98.809 mii lei); - subveniile da la bugetul de stat i alte bugete - 14,7% (116.133 mii lei); - cote defalcate din impozitul pe venit i sume defalcate din taxa pe valoarea adugat 69,5% (549.558 mii lei); - sume primite de la U.E. 3,3% (26.057 mii lei). Cheltuielile bugetelor locale (mii lei) n anul 2010, din creditele bugetare definitive n sum de 917.852 mii lei, s-au efectuat pli n valoare total de 769.192 mii lei, reprezentnd 83,80% din creditele bugetare ale anului analizat, aa cum rezult din tabelul de mai jos.Pli efectuate % pli din prevederi iniiale % pli din prevederi definitive

Prevederi iniiale

Prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 2.Bunuri i servicii 3.Subvenii 4.Transferuri ntre uniti ale administraiei publice 5.Alte transferuri 6. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 7. Asisten social 8. Alte cheltuieli 9.Cheltuieli de capital 10.Dobnzi 11.Operaiuni financiare 12.Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8)

355.242 204.511 40.960 17.964 10.691 69.747 92.930 9.531 165.844 6.976 4.833 -112 979.119 3

341.751 211.148 39.774 18.834 8.682 37.941 97.718 8.921 150.178 2.386 2.685 -2.168 917.852

320.021 184.862 22.892 16.100 7.374 27.188 89.590 7.679 93.314 1.440 899 -2.168 769.192

90,09 90,39 55,89 89,62 68,97 38,98 96,41 80,57 56,27 20,64 18,60 1,94 78,56

93,64 87,55 57,56 85,48 84,93 71,66 91,68 86,08 62,14 60,35 33,48 100 83,80

Ponderea diferitelor tipuri de cheltuieli, n totalul plilor efectuate, reprezentat grafic se prezint astfel:

Ponderea n cadrul cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010 o reprezent cheltuielile de personal (41,6%), urmate de bunuri i servicii (24,0%), cheltuieli de capital (12,1%) i asisten social (11,6%), alte categorii de cheltuieli reprezentnd mpreun (10,6%).

II. Prezentarea rezultatelor activitii Camerei de Conturi desfurate la nivelul judeului

1. Informaii relevante cu privire la rezultatele activitii Camerei de Conturi Potrivit programului de activitate, n anul 2011, Camera de Conturi Buzu a planificat i realizat la nivelul unitilor administrativ teritoriale locale 38 aciuni de control/audit, dup cum urmeaz: 35 misiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie bugetar ncheiate n anul 2010, din care: 28 la uniti administrativ teritoriale comunale; 2 la uniti administrativ teritoriale municipale; 1 la o unitate administrativ teritoriala oreneasc; 1 la o unitate administrativ teritoriala judeeana; 3 la uniti colare de interes local finanate integral sau parial din bugetele locale (Colegiul Naional Mihai Eminescu, Colegiul Naional B.P. Hadeu i Liceul Pedagogic Spiru Haret)

3 aciuni de control din care: o aciune de control privind ,,utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat prinbugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru programele derulate prin CNI - la U.A.T.M. Rm. Srat; 2 aciuni avnd ca obiectiv ,,verificarea unor aspecte semnalate prin sesizri (Grupul colar Tehnologic Dimitrie Filipescu Buzu i Grupul colar Industrial Rm. Srat). 4

De asemenea, n perioada analizat au fost efectuate i 33 aciuni care au vizat ,,verificarea modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii emise n anii precedeni (20) i anul curent (13), n urma crora au fost ncheiate 33 note unilaterale i 8 procese verbale ca urmare a neaducerii la ndeplinire n totalitate a msurilor dispuse prin decizii. Prezentarea sintetic a aciunilor efectuate n anul 2011 de Camera de Conturi Buzu, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, precum i modul de valorificare a actelor de control ncheiate, este redat n tabelul de mai jos: din care:Total Audit financiar Aciuni de control Audit al performanei

1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 2.Certificate de conformitate 3.Rapoarte de control/audit 4.Procese verbale de constatare 5.Note de constatare/note unilaterale 6.Decizii emise 7.Msuri dispuse prin decizii

38 0 37 35 19 32 195

35 0 35 35 18 30 193

3 0 2 0 1 2 2

0 0 0 0 0 0 0

Din datele cuprinse n tabelul de mai sus, reiese c, n urma misiunilor de audit i aciunilor de control realizate de Camera de conturi Buzu n anul 2011, au fost ntocmite 123 de acte, din care: 35 de rapoarte de audit financiar; 2 rapoarte de control; 35 procese verbale de constatare; 18 note de constatare; 1 not unilateral; 32 decizii n urma misiunilor de audit au fost aplicate, 4 amenzi contravenionale n valoare total de 7 mii lei (2 amenzi contravenionale n valoare de 3.000 lei fiecare, pentru nedepunerea la Trezorerie a veniturilor ncasate i pentru efectuarea de pli direct din ncasri i 2 n valoare de 500 lei fiecare pentru efectuarea de pli fr documente justificative). n perioada analizat nu s-a emis nici un certificat de conformitate, ca urmare a faptului c, au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate la toate cele 35 de entiti ale administraiei publice locale la care s-au desfurat misiuni de audit financiar n anul 2011. Pn la data ntocmirii prezentului raport, stadiul valorificrii celor 38 misiuni de audit i aciuni de control se prezint astfel: 38 acte au fost valorificate fiind emise 37 decizii prin care au fost dispuse 247 msuri pentru nlturarea abaterilor i deficienelor constatate (ntr-un caz nu s-a emis decizie neconstatndu-se abateri). Din totalul deciziilor emise n anul 2011, n numr de 32, au fost contestate doar 3 decizii, reprezentnd 9,37% din total, ceea nseamn c, n general entitile auditate au recunoscut deficienele constatate, asumndu-i responsabilitatea pentru nlturarea abaterilor/neregulilor consemnate. Din cele 3 contestaii formulate, una a fost admis (respectiv cea formulat de U.A.T.C Spoca care a contestat o singur msur din cele 14 msuri dispuse), una a fost respins (cea formulat de U.A.T.C Glbinai care a contestat de asemenea o msur din cele 9 dispuse), iar pentru o alta, avnd n vedere c exist indicii c anumite fapte au fost svrite cu nclcarea 5

legii penale, a fost sesizat Parchetul de pe lng Tribunalul Buzu, de ctre departamentul de specialitate din cadrul Curii de Conturi (U.A.T.C Merei). n urma desfurrii celor 35 de misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuie ale bugetelor entitilor publice pe anul 2010, n toate cazurile, prin rapoartele de audit, auditorii publici externi au formulat opinii adverse (nefavorabile). Acest lucru scoate n eviden creterea exigenei n exercitarea aciunilor de auditare a conturilor de execuie bugetar, precum i creterea profesionalismului auditorilor publici externi ai Camerei de Conturi Buzu.

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului n anul 2011 au fost realizate aciuni de audit/control la un numr de 37 de entiti publice, din cele 166 aflate n competena de verificare a Camerei de Conturi Buzu, respectiv 22,28% din totalul acestora. Situaia entitilor administraiei publice locale care au fost verificate n anul 2011 de ctre Camera de Conturi Buzu, din totalul celor existente este prezentat n tabelul urmtor:

Categorii de entiti verificate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: - consilii judeene - municipii - orae - comune 1.2. ordonatori secundari de credite 1.3. ordonatori teriari de credite 2. Regii autonome de interes local 3. Societi comerciale de interes local TOTAL

Entiti existente 151 88 1 2 3 82 0 63 1 14 166

Entiti verificate 37 32 1 2 1 28 0 5 0 0 37

% 24,50 36,36 100 100 33,33 34,15 0 7,93 0 0 22,28

Din totalul de 37 ordonatori de credite verificai, 32 sunt ordonatori principali de credite (86,48% din total) i 5 ordonatori teriari de credite (13,51%). n anul 2011 nu au fost programate aciuni de verificare la regii autonome i societi comerciale de interes local. Din totalul de 151 ordonatori de credite existeni n competena sa de verificare, Camera de Conturi Buzu a efectuat n perioada analizat misiuni de audit i aciuni de control la 37 ordonatori (24,50%), ale cror venituri nsumeaz 575.883 mii lei (72,85% din veniturile ncasate pe ansamblul judeului), iar plile efectuate totalizeaz 549.159 mii lei (71,39% din totalul plilor efectuate la nivelul judeului). n cadrul misiunilor de audit financiar desfurate la ordonatorii principali de credite ai unitilor administrativ teritoriale, s-au avut n vedere situaiile financiare consolidate, respectiv att cele ntocmite pentru activitatea proprie, ct i cele ntocmite de ordonatorii teriari de credite din componena ordonatorului principal. 6

3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate mii lei Estimri abateri constatate 1.Venituri suplimentare 2.Prejudicii 3.Abateri financiar-contabile Total sume 2.244 4.226 178.583 185.053 Accesorii Total estimri

481 80 0 561

2.725 4.306 178.583 185.614

Urmare aciunilor de audit/control desfurate n anul 2011 s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate estimate la suma total de 185.614 mii lei, din care: venituri suplimentare estimate la 2.725 mii lei (2.244 mii lei - sume de baz i 481 mii lei - accesorii aferente); prejudicii estimate la 4.306 mii lei (4.226 mii lei sume de baz i 80 mii lei accesorii); abateri cu caracter financiar contabil care au influenat calitatea gestiunii economico financiare a entitilor verificate, estimate la 178.583 mii lei.

Reprezentat grafic, situaia rezultatelor obinute n urma aciunilor de control/ audit efectuate n anul 2011, se prezint, astfel:

Rezult

c

abaterile

cu

caracter

financiar contabil dein o pondere semnificativ (96,22 %) n volumul total al abaterilor constatate n urma

activitii desfurate

n anul 2011,

urmate de abaterile generatoare de prejudicii (2,32%) i cele care au determinat identificarea de venituri suplimentare (1,46 %).

7

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate mii lei Venituri Prejudicii Abateri financiar contabile 40.474 1.464 327 0 15.077 15.086 18.417 7.537 3.195 56 3.357 4 5.601 155 1.368 16.744 0 1.489 11.208 4.777 2.640 3.308 430

1. U.A.T.J. Buzu 2. U.A.T.M. Buzu 3. U.A.T.M. Rmnicu - Srat 4. U.A.T.O Pogoanele 5. U.A.T.C. Pota Clnu 6. U.A.T.C. Verneti 7. U.A.T.C. Spoca 8. U.A.T.C. Merei 9. U.A.T.C. Mrgriteti 10. U.A.T.C. Mihileti 11. U.A.T.C. Gherseni 12. U.A.T.C. Glodeanu Silitea 13. U.A.T.C. Cochirleanca 14. U.A.T.C. Prscov 15. U.A.T.C. Bozioru 16. U.A.T.C. Gura Teghii 17. U.A.T.C. Glbinai 18. U.A.T.C. Cneti 19. U.A.T.C. Cernteti 20. U.A.T.C. Chiliile 21. U.A.T.C. Murgeti 22. U.A.T.C. Balta Alb 23. U.A.T.C. Brdeanu 8

587 28 472 23 6 383 90 62 4 0 8 1 208 63 3 13 161 7 76 0 0 0 50

26 1.633 68 24 200 0 35 401 24 0 0 0 146 0 53 582 63 70 393 0 0 4 44

24. U.A.T.C. Breaza 25. U.A.T.C. Chiojdu 26. U.A.T.C. Luciu 27. U.A.T.C. Pntu 28. U.A.T.C. Scoroasa 29. U.A.T. C. Ctina 30.U.A.T.C. Ziduri 31.U.A.T.C. Cozieni 32. U.A.T.C. Rueu 33. Liceul Pedagogic Spiru Haret Buzu 34. Colegiul Naional Mihai Eminescu 35. Colegiul Naional B .P. Hadeu 36. Grup colar Tehnologic D. Filipescu Buzu 37. Grup colar Industrial Rm. Srat TOTAL GENERAL

0 0 57 34 16 5 309 0 34 0 0 25 0 0 2.725

66 164 24 60 0 8 0 0 71 3 0 109 30 5 4.306

2.664 4.495 3.792 584 0 4.674 0 0 4.773 2.036 211 2.640 0 0 178.583

III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2010, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat La fundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2010, U.A.T.C Prscov, nu a avut n vedere toate sursele de venituri cuvenite bugetului local, respectiv majorrile de ntrziere aferente creanelor bugetare nencasate provenite din anii precedeni (rmie), fapt ce a condus la subevaluarea proiectului de buget cu suma de 49 mii lei. b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare n cadrul acestui obiectiv s-au identificat abateri de la legalitate n valoare de 43.092 mii lei, dup cum urmeaz: Nenregistrarea n evidena contabil a unor operaiuni patrimoniale sau a unor bunuri, a condus la denaturarea datele raportate prin situaiile financiare ncheiate la finele anului 2010 cu o valoare estimat de 919 mii lei, abatere constatat la 5 uniti administrativ 9

teritoriale comunale i o unitate colar, astfel: U.A.T.C. Mrgriteti nu a nregistrat n contabilitate lucrrile de investiii finalizate i puse n funciune n perioada 2008-2010, precum i lucrrile de investiii neterminate pn la sfritul anului 2010, n sum total estimat de 595 mii lei. De asemenea nu au fost nregistrate n contabilitate toate facturile de bunuri i servicii primite de la furnizorii instituiei pe parcursul anului 2010 n suma de 112 mii lei; Situaie similar i la U.A.T.C Spoca, Cneti i Pntu unde valoarea facturilor nenregistrate a fost estimat la 79 mii lei. U.A.T.C Merei vnzarea unui imobil i terenul aferent n valoare de 59 mii lei, nu a fost evideniat n contabilitate ca o diminuare de patrimoniu ci numai ca un venit realizat de instituie, activele respective regsindu-se n soldurile conturilor de construcii i terenuri din balana de verificare ntocmit la finele anului 2010. n timpul auditului abaterea a fost remediat, n sensul c s-a sczut din evidena contabil contravaloarea activelor vndute; Colegiul Naional Mihai Eminescu, nu a evideniat n contabilitate contravaloarea lucrrilor de investiii efectuate la obiectivul Utiliti coala cu cl. I-VIII Plaiul Nucului comuna Loptari, n sum de 74 mii lei, lucrri finanate de la bugetul de stat, abatere care a fost remediat cu ocazia misiunii de audit. Neorganizarea evidenei contabile analitice a creanelor, obligaiilor, activelor fixe, etc., a generat abateri financiare estimate la o valoare de 7.800 mii lei, la 5 uniti administrativ teritoriale comunale i 2 uniti colare, astfel: la U.A.T.C. Gura Teghii, Balta Alb i Luciu nu a fost organizat i condus evidena analitic a creanelor bugetare pe tipuri de impozite i pe pltitor (pe structura clasificaiei bugetare), n valoare de 707 mii lei. S-a constatat de asemenea c, n contul de creane ale bugetului local au fost nscrise trimestrial veniturile efectiv ncasate de la contribuabili, i nu obligaiile datorate de acetia, stabilite pe baza titlurilor de crean sau a altor documente legale (declaraii fiscale, decizii de impunere emise de organul fiscal, etc.); U.A.T.C Merei i U.A.T.C Cernteti nu au organizat i condus evidena analitic a mijloacelor fixe pe categorii i pe fiecare obiect n parte, din care cauz nu s-a putut stabili o concordan ntre evidena sintetic i cea analitic, valoarea acestor active fixe fiind estimat la 6.956 mii lei. Situaie similar i la Liceul Pedagogic Spiru Haret i Colegiul Naional Mihai Eminescu, unde valoarea activelor fixe corporale care nu au fost evideniate analitic pe categorii de mijloace fixe i pe fiecare obiect n parte (pe surse de finanare) nsumeaz 137 mii lei, abatere remediat n timpul auditului. nregistrarea eronat a unor operaiuni patrimoniale, a denaturat datele raportate prin situaiile financiare ncheiate la finele anului 2010 cu o valoare estimat de 13.098 mii lei, abateri constatate la 6 uniti administrativ teritoriale comunale i la 2 uniti colare, respectiv: n perioada 2009-2011 U.A.T.C. Rmnicu Srat, a finalizat i recepionat lucrri de investiii de modernizare, construire i reabilitare a unui numr de 28 platforme de gunoi, n valoare total de 233 mii lei, care ns, la finele anului 2010 au fost nregistrate eronat ca investiii n curs de execuie, dei trebuiau evideniate n contul 212Construcii i reflectate ca atare n situaiile financiare; la U.A.T.C. Cernteti, lucrrile executate la obiectivele de investiii ,,Reea canalizare i ,,Reabilitare reea ap, n valoare de 1.707 mii lei au fost nregistrate de dou ori n contabilitate, prin dou operaiuni contabile distincte i n conturi diferite; n cursul anilor 2006 2010 Colegiul Naional B.P. Hadeu i Liceul Pedagogic Spiru Haret au nregistrat eronat n contabilitate contravaloarea unor lucrri de reabilitare a unui numr 10

de 7 uniti de nvmnt preuniversitar, n valoare de 4.555 mii lei, n contul 658 "Alte cheltuieli operaionale", n loc de 231 Active fixe n curs de execuie; U.A.T.C Rueu, Chiojdu, U.A.T.C Ctina i Spoca nu au evideniat n contabilitate creane bugetare (reprezentnd majorri de ntrziere) n valoare de 540 mii lei. Neconcordane ntre datele din contabilitate i posturile din bilanul contabil, au fost estimate la o valoare de 1.962 mii lei, la 3 uniti administrativ teritoriale comunale, astfel: la U.A.T.C Pota Clnu, ntre datele nscrise n bilanul contabil i balana de verificare ncheiat la finele anului 2010 i cele din evidena contabil analitic privind conturile 212 Construcii, 213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii, 214 ,,Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecie etc. i 231 Active fixe corporale n curs de execuie exist o neconcordan n valoare 1.457 mii lei. S-au constatat neconcordane i ntre sumele nscrise n contul de execuie, la partea de venituri, cu cele din evidenele analitice pe pltitori, n valoare de 252 mii lei. Abateri de aceast natur s-au constatat i la U.A.T.C Merei i Brdeanu. Nenregistrarea n conturi n afara bilanului a creditelor bugetare aprobate pentru anul 2010 precum i a angajamentelor bugetare i legale n valoare total de 19.077 mii lei, abatere constatat la U.A.T.M. Buzu, U.A.T.C Gura Teghii, U.A.T.C Ctina i U.A.T.C Rueu.

Efectuarea de pli direct din veniturile ncasate prin casierie, n valoare totalde 236 mii lei, contrar prevederilor art. 14 alin. (1) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, abaterea constatat la U.A.T.C Brdeanu, care n anul 2010 a ncasat prin casieria proprie venituri din impozite i taxe locale i din activiti autofinanate n sum total de 363 mii lei, din care entitatea a virat n conturile deschise la Trezoreria Buzu numai 222 mii lei, diferena n sum de 141 mii lei fiind utilizat pentru plata direct din ncasri a unor cheltuieli cu bunurile i serviciile (cheltuieli de deplasri, avansuri procurri materiale,etc.), precum i plata unor ajutoare sociale. n acelai mod s-a procedat i n perioada ianuarie octombrie 2011, cnd din totalul de 329 mii lei venituri ncasate, s-au efectuat vrsminte la Trezorerie n sum de numai 234 mii lei, diferena de 95 mii lei, fiind utilizat de asemenea nelegal, respectiv pentru efectuarea de pli direct din ncasri.

c.) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate. n cadrul activitilor desfurate, Camera de Conturi Buzu a procedat la evaluarea sistemelor de control i audit intern la entitile administraiei publice locale, la care au fost efectuate misiuni de audit financiar, ocazie cu care s-au constatat o serie de abateri de la actele normative n vigoare privind organizarea i exercitarea acestor activiti, astfel: Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i funcionarea controlului financiar preventiv s-a constatat la 10 uniti administrativ teritoriale, respectiv U.A.T.C Spoca, Cernteti, Cochirleanca, Balta Alb, Cneti, Merei, Pntu, Luciu, Chiojdu i Mrgriteti, entiti la care nu au fost emise norme proprii referitoare la operaiunile economice i circuitul documentelor justificative supuse controlului financiar preventiv, nu au fost detaliate obiectivele controlului financiar preventiv prin liste de verificare pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii publice, documentele scrise privind modul de organizare a controlului 11

financiar preventiv propriu nu au fost actualizate, nu s-a asigurat delimitarea atribuiilor ntre persoanele care ntocmesc documentele i cele care exercit controlul financiar preventiv, etc. Nu s-a elaborat i implementat sistemul de control managerial n conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005, care s cuprind proceduri scrise pentru stabilirea modului de lucru privind derularea acestei activiti, ntocmirea procedurilor formalizate pe activiti cu detalierea obiectivelor, aciunilor, responsabilitilor, precum i a termenelor de aplicare, abatere constat la 6 uniti administrativ teritoriale, respectiv: U.A.T.C. Cochirleanca, Luciu, Cernteti, Murgeti, Gura Teghii i Balta Alb. Neinstituirea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern asupra activitilor specifice unitilor administrativ teritoriale, inclusiv asupra activitilor entitilor subordonate cu privire la formarea i utilizarea fondurilor publice i la administrarea patrimoniului public. S-a constatat faptul c, 29 uniti administrativ teritoriale din cele 32 verificate nu au organizat compartiment de audit public intern, iar conductorii entitilor publice nu au instituit cadrul organizatoric i funcional necesar desfurrii acestei activiti, dei fiecare dintre instituiile respective au derulat n ultimii 3 ani consecutivi un buget anual de peste 100.000 euro. n aceste condiii nici situaiile financiare ntocmite de entitile auditate la finele anului 2010, nu au fost supuse auditului financiar, contrar prevederilor art. 24(1) i (1^1) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale i art.9 lit. a din Legea nr. 672/ 2002, privind auditul public intern, actualizat.

d.) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege n urma misiunilor de audit financiar efectuate la unitile administrativ teritoriale s-au constatat abateri care au generat venituri suplimentare datorate de contribuabili bugetelor locale, estimate la 2.725 mii lei (din care: 2.244 mii lei sume de baz i 481 mii lei accesorii aferente). Principalele abateri de la legalitate i regularitate care au cauzat nerealizarea veniturilor bugetelor locale, se refer la: producerea Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare, n valoare total estimat de 2.689 mii lei, abatere determinat de nerespectarea de ctre unitile administrativ teritoriale a reglementrilor n vigoare cu privire la calcularea impozitelor, taxelor i altor obligaii bugetare. Abaterile au fost constatate la 25 uniti administrativ teritoriale din cele 32 verificate i se refer la urmtoarele: Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea cotei de 40% din taxele asupra autovehiculelor de transport marfa (inclusiv autovehicule articulate sau tren rutier), cu masa totala autorizata de peste 12 tone, prevzut la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, ncasate de bugetele locale ale comunelor i oraelor de pe raza judeului Buzu, veniturile nerealizate fiind estimate la 572 mii lei, abatere constatat la U.A.T.J. Buzu, care nu a ntreprins toate demersurile legale pentru identificarea unitilor administrativ teritoriale care aveau obligaia de a vira cota de 40% din veniturile ncasate n vederea calculrii, urmririi i ncasrii acestor creane cuvenite bugetului judeean. Neurmrirea i nencasarea redevenelor i chiriilor pentru cldiri i terenuri aparinnd domeniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale concesionate sau nchiriate unor tere persoane, n valoare de 621 mii lei, abatere constatat la U.A.T.M. 12

Rmnicu - Srat, care pentru un numr de 50 de contracte de concesiune/nchiriere a unor terenuri i cldiri aflate n proprietatea primriei nu a urmrit ncasarea redevenei/chiriei stabilite prin contracte i care la momentul auditului totaliza 205 mii lei. De asemenea nu s-au calculat i nregistrat n evidena contabil i fiscal majorrile/penalitile aferente veniturilor neachitate la termen, rezultate din aceste contracte n valoare de 248 mii lei i nu s-a luat nici msura rezilierii contractelor respective, dei, unele restane proveneau din anii 1998- 2004. Situaie similar la U.A.T.C. Glbinai care nu a luat msurile legale de ncasare a redevenei (chiriei) datorat n cazul a 7 contracte de concesiune/nchiriere terenuri, aflate in derulare n aceasta perioad, veniturile suplimentare fiind de 109 mii lei, precum i la U.A.T.C. Cochirleanca, U.A.T.C. Merei i U.A.T.C Rueu care nu au evideniat, urmrit i ncasat venituri ale bugetelor locale n valoare de 59 mii lei, reprezentnd redevene i chirii datorate de administratorii bunurilor respective. Necalcularea i nenregistrarea n evidena fiscal i contabil a unor venituri reprezentnd, taxa pe teren n sarcina concesionarilor sau chiriailor n condiii similare cu impozitul pe teren, a condus la subevaluarea veniturilor bugetelor locale cu suma de 53 mii lei, abatere constatat la: U.A.T.C. Glbinai, U.A.T.C Cernteti, U.A.T.C Scoroasa i U.A.T.O Pogoanele. Necalcularea, neevidenierea i nencasarea la bugetele locale a impozitului pe terenuri agricole, s-a constatat la U.A.T.C. Cochirleanca i U.A.T.C. Ziduri, veniturile nerealizate fiind n sum de 188 mii lei, pentru care s-au calculat dobnzi/penaliti aferente n valoare de 70 mii lei. Nenregistrarea n evidena contabil i fiscal a debitelor din amenzi i alte sanciuni, fapt ce a condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri n valoare de 243 mii lei, la U.A.T.C. Ziduri. Calcularea eronat a unor impozite i taxe locale prin aplicarea unor cote de impozitare mai mici sau acordarea unor bonificaii mai mari fa de cele prevzute de lege, ceea ce a condus la diminuarea veniturilor bugetelor locale pentru anul 2010 cu suma total de 737 mii lei, inclusiv majorrile aferente, abatere constatat la: U.A.T.C. Verneti (383 mii lei), U.A.T.C Spoca (90 mii lei), U.A.T.C. Cernteti (64 mii lei), Prscov (63 mii lei), Glbinai (47 mii lei), Brdeanu (50 mii lei), U.A.T.M Rm. Srat (19), U.A.T.C Merei (10 mii lei), U.A.T.C. Gherseni (8 mii lei) i Bozioru (3 mii lei). Nu s-a urmrit regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaiilor de construire la nivelul valorii de impozitare a cldirilor declarate de ctre contribuabili i nu s-a calculat i evideniat n contabilitate taxa suplimentar de 30% din valoarea taxei iniiale, n cazurile n care termenul de valabilitate al autorizaiei a expirat, ceea ce a condus la subevaluarea veniturilor cuvenite bugetelor locale cu suma total de 12 mii lei, constatat la: U.A.T.C Cochirleanca (5 mii lei) i U.A.T.C Rueu ( 7 mii lei). Nedeclararea n vederea impunerii i neverificarea realitii datelor nscrise n declaraiile de impunere, fapt ce a condus la necalcularea i nencasarea unui impozit pe cldiri estimat la 97 mii lei, abatere constatat la 7 entiti verificate, respectiv: U.A.T.C. Luciu (51 mii lei), U.A.T.C. Merei (28 mii lei), U.A.T.C Gherseni (8 mii lei), Bozioru (3 mii lei), Mrgriteti (4 mii lei), Rueu (2 mii lei) i U.A.T.C Glodeanu Silitea (1 mil. lei); Necalcularea majorrilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale ctre bugetele locale neachitate la termen i neevidenierea n contabilitate a acestora, a fost constatat la U.A.T.C. Gura Teghii, U.A.T.C Cneti i U.A.T.C. Pntu, care nu au calculat i evideniat n contabilitate majorrile i penaliti de ntrziere estimate la 54 mii lei, datorate de contribuabili (persoane fizice i juridice) pentru neachitarea la scaden a impozitelor i taxelor locale, aflate n eviden la 31.12.2010, ca urmare a neemiterii deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii i necomunicrii acestor acte administrative fiscale persoanelor obligate la plat. 13

Neconstituirea i nenregistrarea garaniei, pentru bunurile concesionateaparinnd domeniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale, la U.A.T.J. Buzu i U.A.T.M. Buzu care nu au urmrit constituirea i plata de ctre concesionari a garaniei stabilit prin contractele de concesiune la nivelul unei redevene anuale pentru bunurile din domeniul public i privat concesionate, n valoare de 42 mii lei. Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice, abatere estimat la 36 mii lei, constatat la Colegiul Naional B. P. Hadeu Buzu, care nu a constituit i nu a virat suma de 25 mii lei datorat la bugetul de stat pentru neangajarea n instituie a persoanelor cu handicap i la U.A.T.C. Luciu i U.A.T.C. Ctina care nu a constituit i nu a virat contribuia n valoare de 11 mii lei la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele care beneficiaz de ajutor social, n cota legal de 6,5 %, conform obligaiei stipulate de prevederile art. 260 alin. (4) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Nerespectarea prevederilor legale privind aplicarea msurilor de executare silit n cazul debitorilor care nu i-au achitat la scaden obligaiile fiscale datorate, abatere care a condus la nencasarea unor venituri bugetare n sum estimat la 2.315 mii lei cu consecine nefavorabile n ceea ce privete realizarea indicatorilor prevzui n bugetele unitilor administrativ teritoriale pentru anul 2010, constatat la 6 uniti administrativ teritoriale, respectiv: U.A.T.M. Rmnicu Srat, U.A.T.C Prscov, Pota Clnu, Gura Teghii, Brdeanu i Luciu, unde inspectorii fiscali cu atribuii n domeniu s-au limitat doar la emiterea i transmiterea ntiinrilor de plat i a somaiilor, fr a lua i celelalte msuri de executare silit (instituirea de popriri bancare asupra disponibilitilor bneti, executarea veniturilor datorate contribuabililor de tere persoane, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile deinute de contribuabilii respectivi). e.) Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut n vedere verificri privind: e.1). Efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, asigurarea integritii bunurilor patrimoniale, obiectiv la care au fost identificate abateri de la legalitate i regularitate care au avut impact semnificativ asupra realitii informaiilor cuprinse n situaiile financiare raportate de entiti, estimate la o valoare total de 123.608 mii lei i anume: Neinventarierea sau inventarierea parial a patrimoniului i nereflectarea n contabilitate i n bilanul contabil a rezultatelor acestei operaiuni, a generat abateri estimat la o valoare de 57.580 mii lei i a fost reinut la 13 uniti administrativ teritoriale comunale, dintre care exemplificm: la U.A.T.C. Merei nu s-a efectuat inventarierea anual a elementelor de activ i pasiv i nu s-a ntocmit i completat registrul inventar, nclcndu-se astfel prevederile art.7(1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, modificat i completat, precum i prevederile Ordinului M.F.P. nr. 2.861/ 2009, valoarea estimat a elementelor patrimoniale care nu au fost inventariate fiind de 7.351. mii lei; la U.A.T.C Pota Clnu, inventarierea anual a patrimoniului s-a efectuat cu nerespectarea n totalitate a prevederilor legale n vigoare, n sensul c nu au fost cuprinse n operaiunea de inventariere bunurile care aparin domeniului public al comunei, investiiile n curs de execuie, i nici activele fixe necorporale, iar rezultatele inventarierii nu au fost stabilite prin compararea datelor constatate faptic i nscrise n listele de inventariere cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din contabilitate. 14

Valoarea estimat a elementelor de natura activelor, datoriilor i creanelor, care nu au fost inventariate n anul 2010, este de 19.716 mii lei. la U.A.T.C. Cochirleanca nu au fost clarificate pn la nchiderea exerciiului financiar 2010, neconcordanele constatate n urma inventarierii, ntre soldurile scriptice i cele faptice, la unele categorii de active fixe (construcii, instalaii i mijloace de transport, mobilier, materiale de natura obiectelor de inventar) n valoare total de 5.201 mii lei. Neefectuarea reevalurii/evalurii patrimoniului dispus prin actele normative n vigoare, a determinat diferene estimate ntre valoarea real a elementelor patrimoniale i cea evideniat n contabilitatea entitilor verificate n sum de 66.028 mii lei, constatat la un numr de 19 uniti administrativ teritoriale. Exemplificm n acest sens: la U.A.T.C. Gherseni, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul entiti, nu au fost reevaluate de la intrarea n patrimoniu i pn la momentul auditului, fapt ce a condus la nereflectarea valorii reale a elementelor patrimoniale n situaiile economico - financiare ncheiate la finele anului 2010. n timpul misiunii de audit au fost reevaluate activele fixe corporale aflate n patrimoniul instituiei publice i au fost nregistrate n evidena contabil creterile valorice n sum de 2.248 mii lei rezultate din aceast operaiune. U.A.T.J Buzu nu a evaluat pn la finele anului 2010 toate activele fixe corporale din domeniul public al judeului (respectiv terenuri), care pn la momentul auditului erau nregistrate n evidena tehnico operativ numai n uniti naturale, fapt ce a condus la nereflectarea n situaiile economico financiare a unei imagini fidele asupra patrimoniului entitii. n timpul misiunii de audit s-a realizat de ctre personalul de specialitate al Direciei administrare patrimoniu i investiii din cadrul instituiei o estimare a valorii terenurilor din proprietatea public i privat a judeului Buzu, fiind evideniat n contabilitate valoarea rezultat n urma acestei operaiuni, respectiv 40.473 mii lei; la U.A.T.C Pota Clnu, diferenele rezultate n urma operaiunii de reevaluare a imobilizrilor corporale aflate n patrimoniul public i privat al entitii, efectuate n anul 2009, n sum de 25 mii lei, nu au fost nregistrate n contabilitate pn la data auditului, abatere remediat n timpul aciunii. De asemenea, nu a fost evaluat i nregistrat n evidena contabil a instituiei un teren n suprafa de 230 ha, operaiune care s-a realizat n timpul misiunii de audit, rezultnd o valoare de 207 mii lei.

e.2). Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din fonduri publice, obiectiv n legtur cu care au fost constatate unele abateri de la normele legale care au determinat producerea de prejudicii n sum total estimat de 4.306 mii lei. Cauzele care au generat aceste abateri se refer n principal la: Nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor, ceea ce a determinat producerea de prejudicii n valoare estimat de 1.638 mii lei (inclusiv dobnzi aferente), cauzate de acceptarea la plat a unor situaii de lucrri la diferite obiective de investiii care au cuprins lucrri neexecutate, sau supraevaluate, materiale neaprovizionate, cote de cheltuieli i tarife mai mari dect cele legale. Abateri de acest gen au fost identificate la 10 entiti verificate, dintre care exemplificm: Pentru obiectivul de investiii Modernizare DC 173 Gura Teghii - Varlaam L =5,7 km U.A.T.C Gura Teghii, a acceptat la plat i a decontat situaii de lucrri n care au fost nscrise cantiti de lucrri neexecutate, precum i materiale (parapei metalici) n cantiti mai mari 15

dect cele efectiv livrate de constructor, prejudiciul constatat totaliznd 556 mii lei, pentru care n timpul auditului au fost calculate daune interese (dobnzi) n valoare total de 26 mii lei. Ulterior ncheierii controlului au fost recuperate dobnzile n valoare de 26 mii lei, au fost executate lucrrile neefectuate, i au fost livrate materialele neaprovizionate; U.A.T.M Buzu a acceptat la plat i a decontat nelegal ctre S. C URBIS SERV SRL Buzu situaii de lucrri n care au fost nscrise tarife mai mari dect cele contractate sau calculate eronat precum i lucrri neexecutate, fapt ce a generat un prejudiciu n valoare total de 407 mii lei. Tot U.A.T.M Buzu a pltit societii Prestcom Serv S.A. Buzu, suma de 93 mii lei reprezentnd cote de cheltuieli indirecte supraevaluate nscrise n situaiile de lucrri pentru ,,reparaii i nlocuiri reele ap/canalizare n municipiul Buzu; U.A.T.C. Cernteti a efectuat pli nelegale n valoare de 243 mii lei reprezentnd lucrri neexecutate la obiectivul de investiii Reea canalizare i sistem de epurare ape uzate satele Zrneti i Cernteti precum i lucrri supraevaluate urmare utilizrii unor preuri la materiale mai mari dect cele din facturile de procurare. n timpul misiunii de audit au fost calculate foloase nerealizate n valoare de 16 mii lei; U.A.T.C. Cochirleanca a achitat nelegal firmei SC PENTACO SA Bucureti, lucrri suplimentare la obiectivul de investiii Reabilitare sistem de alimentare cu ap comuna Cochirleanca, n valoare de 146 mii lei, n baza unor situaii de lucrri ntocmite de constructor, nesemnate de dirigintele de antier sub aspectul realitii executrii lucrrilor decontate i fr avizul proiectantului pentru schimbarea soluiilor tehnice fa de proiectul iniial. Plata facturilor s-a fcut nainte ca lucrrile s fie recepionate de ctre comisiile de recepie, deci nainte s se verifice realitatea i exactitatea datelor nscrise n documentele prezentate de constructor; U.A.T.C Breaza la obiectivul de investiii Construire sistem de canalizare i staie de epurare ape uzate n satele Breaza i Greceanca a decontat societii S.C. XENIA S. A. Ploieti, suma de 66 mii lei, ca urmare a majorrii valorii contractului ncheiat pentru realizarea lucrrilor dei, contractul respectiv conine clauze conform crora preul este ferm i nu se ajusteaz. U.A.T.J Buzu i U.A.T.C Luciu, au decontat situaii de lucrri n care s-au nscris cantiti de lucrri neexecutate n valoare de 40 mii lei; la Grupul colar Tehnologic D. Filipescu Buzu i Grupul colar Industrial Rm. Srat au fost constatate prejudicii n valoare total de 35 mii lei determinate de acceptarea la plat a unor situaiile de lucrri, la diferite obiective de investiii, care au cuprins lucrri neexecutate, materiale i obiecte care nu au fost puse n oper pn la data controlului, precum i cote i tarife mai mari dect cele legale. Efectuarea unor cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare au determinat producerea de prejudicii n valoare estimat de 615 mii lei (inclusiv dobnzi aferente) i reprezint drepturi de natur salarial acordate personalului din cadrul unitilor administrativ teritoriale i din unitile de nvmnt preuniversitar de stat, cu nclcarea prevederilor legale care reglementeaz salarizarea pentru personalul din sistemul bugetar, dintre care exemplificm: acordarea unor drepturi salariale nelegale personalului din aparatul propriu al unitilor administrativ teritoriale, reprezentnd spor de ncordare psihic (spor de stres), spor stabilitate, ajutor de Pati i ,,ajutoare pentru asigurarea unei inute decente, precum i prime de vacan n valoare total de 208 mii lei, constatate la U.A.T.C. Merei (137 mii lei) i U.A.T.C Rueu (71 mii lei). Facem precizarea c, U.A.T.C. Merei a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare constituit n conformitate cu prevederile legale. 16

plata nelegal a unor drepturi salariale necuvenite reprezentnd suplimentul postului i suplimentul corespunztor treptei de salarizare acordate funcionarilor publici pe baza dispoziiilor ordonatorului principal de credite, precum i indemnizaie de dispozitiv de 25% pltit nelegal primarului i viceprimarului unitii administrativ teritoriale, n valoare total de 111 mii lei, la U.A.T.C Cernteti; acordarea nelegal a sporului pentru condiii vtmtoare de munc funcionarilor publici i personalului contractual fr existena buletinelor de determinare sau, dup caz, expertizare, emise de ctre autoritile abilitate n acest sens, n valoare total de 30 mii lei, n 2 cazuri, respectiv: U..A.T.C Cernteti (19 mii lei); U.A.T.C. Spoca (11 mii lei); indemnizaii pentru concedii de odihn nelegale n valoare total de 54 mii lei, determinate prin luarea n calcul a sumelor privind plata cu ora i a ,, indemnizaiei de mediu rural i localiti izolate, sume care nu au caracter permanent i deci nu trebuiau incluse n baza de calcul pentru stabilirea acestor drepturi salariale, constatate n 5 cazuri, respectiv: U.A.T.C. Cneti (18 mii lei), U.A.T.C Chiojdu (18 mii lei), U.A.T.C Ctina (8 mii lei), U.A.T.C Pntu (6 mii lei) i U.A.T.C Cernteti (4 mii lei); neaplicarea prevederilor Legii nr.118/2010 privind diminuarea cu 25% a cuantumului drepturilor salariale acordate n lunile iunie - august 2010 personalului din unitile de nvmnt preuniversitar de stat, precum i cadouri n bani i salarii de merit acordate unor salariai ai entitii fr aprobarea ordonatorului principal de credite n valoare total de 44 mii lei, constatate la U.A.T.C. Cneti (20 mii lei), U.A.T.C Spoca (20 mii lei) i U.A.T.C Balta Alb (4 mii lei); premii i spor pentru ore suplimentare, acordate nelegal salariailor unitilor administrativ teritoriale, precum i personalului didactic i nedidactic din unitile de nvmnt, n valoare total de 144 mii lei, n 5 cazuri, constatate la: U.A.T.C Chiojdu (92 mii lei), U.A.T.C Pntu ( 24 mii lei), U.A.T.C. Mrgriteti (14 mii lei), U.A.T.C Luciu (10 mii lei) i U.A.T.C Spoca (4 mii lei); indemnizaie de conducere n procent de 40 % aplicat la salariul de baz, pentru funcia de administrator financiar, dei potrivit actelor normative n materie aceast funcie este una de execuie, n sum de 24 mii lei, constatat la U.A.T.C. Pogoanele. Alte abateri privind nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor, au fost estimate la o valoare de 1.493 mii lei, constatate la 9 uniti administrativ teritoriale i se refer la: diferene salariale n valoare total de 1.207 mii lei, stabilite n baza unor hotrri judectoreti definitive i executorii, achitate personalului din nvmntul preuniversitar de stat n lunile mai iulie 2010, ignornd prevederile art. II (1) din OUG nr.45/2010, potrivit crora aceste drepturi trebuiau pltite ealonat ncepnd cu anul 2012, abatere constatat la: U.A.T.M. Buzu (1.129 mii lei), U.A.T.M Rm. Srat (68 mii lei) i U.A.T.C. Mrgriteti (10 mii lei); drepturi salariale acordate personalului din nvmntul preuniversitar de stat n cuantum mai mare dect cel legal, stabilite n baza Legii nr.221/2008, n condiiile n care prevederile acestui act normativ au fost abrogate, ncepnd cu 01.01.2010, de pct.16 al alin.(1) al art.48 din Legea-cadru nr 330/2009 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, n valoare total de 282 mii lei, constatate la: Colegiul Naional B.P. Hadeu (99 mii lei), U.A.T.C Glbinai (58 mii lei), U.A.T.C Brdeanu (44 mii lei), U.A.T.C Pntu (30 mii lei), U.A.T.C. Cneti (27 mii lei), U.A.T.C Chiojdu (24 mii lei); ajutoare pentru nclzirea locuinei n sum de 4 mii lei pltite beneficiarilor de ajutor social crora le-au fost anulate aceste drepturi, la U.A.T.M Buzu.

Pli fr documente justificative au fost estimate la o valoare de 58 mii lei fiindconstatate la dou uniti administrativ teritoriale comunale, respectiv: U.A.T.C Bozioru i 17

U.A.T.C Glbinai care au efectuat pli nelegale, reprezentnd prestri servicii, fr s existe documente justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate. n timpul auditului au fost aplicate 2 amenzi contravenionale n valoare de 500 lei fiecare, pentru nregistrarea de operaiuni n contabilitate fr documente justificative legal ntocmite. Pli peste norme, cote sau baremurile legale, au fost estimate la o valoare de 57 mii lei i au fost constatate la 3 uniti administrativ-teritoriale comunale i la o unitate colar, astfel: la U.A.T.C Chiojdu i U.A.T.C Cneti s-a pltit indemnizaie pentru mediu rural i localiti izolate personalului didactic din cadrul unitilor colare ale comunei ntr-o cota mai mare dect cea legal, n valoare de 35 mii lei; la U.A.T.C. Merei i Liceul Pedagogic ,,Spiru Haret Buzu s-au decontat situaii de plat care conin cote de cheltuieli indirecte mai mari dect cele prevzute n contract, precum i cheltuieli cu organizarea de antier neprevzute n devizul ofert, plile nelegale fiind estimate la 22 mii lei. Finanri nerambursabile alocate din bugetele locale cu nclcarea prevederilor legale, abatere constatat la U.A.T.C Merei, care, n anul 2010 a alocat n mod nelegal suma de 245 mii lei Clubului Sportiv ,,Partizanul din comuna Merei, n sensul c: atribuirea contractelor de finanare s-a efectuat fr organizarea unei selecii publice de proiecte; aprobarea finanrii s-a efectuat n baza unei documentaii incomplete depuse de beneficiarul sumelor; nu au fost ndeplinite cumulativ criteriile i condiiile de eligibilitate prevzute de lege, n sensul c beneficiarul finanrii avea obligaii de plat restante ctre bugetele publice i prin urmare trebuia exclus de la procedura de selecie, condiie impus de art. 21 din Legea nr.350/2005; nivelul finanrii a depit o treime din totalul fondurilor publice alocate programelor aprobate n bugetul anual. ntruct exist indicii c faptele au fost svrite cu nclcarea legii penale, actele cu abaterile constatate au fost naintate organelor de cercetare penal de ctre departamentul de specialitate din cadrul Curii de Conturi, n vederea continurii cercetrilor i stabilirii rspunderilor. Utilizarea nelegal a fondurilor repartizate din bugetul statului abatere constatat la U.A.T.C. Pota Clnu unitate care nu a restituit la bugetul de stat suma de 200 mii lei rmas neutilizat la finele anului 2010, alocat n anul 2006 din fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, pentru finanarea lucrrilor de execuie a obiectivului de investiii ,, Grdinia PN din comuna Pota-Clnu.

e.3). Aspecte aflate n competena Curii de Conturi referitoare la planificarea, iniierea, derularea, finalizarea procedurilor de achiziie public, precum i la administrarea contractului de achiziie public. Nerespectarea reglementrilor referitoare la achiziii publice, a generat abateri estimate la o valoare de 784 mii lei, la 4 uniti administrativ - teritoriale comunale, respectiv: la U.A.T.C Cochirleanca s-a constatat c, au fost evideniate n contabilitatea entitii, n contul 404,,Furnizori, obligaii de plat n valoare de 400 mii lei, ctre firma SC 18

PENTACO S.A. Bucureti (executantul lucrrilor de reabilitare a sistemului de alimentare cu ap din comun), n baza unor facturi, fr situaii de lucrri anexate, din care s rezulte lucrrile executate i fr ca lucrrile s fi fost recepionate de o comisie de recepie care s confirme realitatea i exactitatea sumelor de plat; pentru realizarea lucrrilor de Balastare drumuri comunale n valoare total de 131 mii lei, U.A.T.C Gherseni a achiziionat direct produse i servicii de la mai muli furnizori, dei valoarea estimat fr TVA a lucrrilor depea pragul valoric de 15.000 euro prevzut de art.19 din OUG nr.34/2006, prag de la care autoritatea contractant avea obligaia de a aplica procedura ,,cerere de oferte. La aceeai entitate s-a constatat c, plile efectuate pentru achiziia unor materiale pentru realizarea acestor lucrri de balastare, au avut la baz documente (facturi) care nu furnizeaz toate informaiile cerute de lege pentru a ndeplini calitatea de document justificativ (respectiv:cantitatea aprovizionat/transportat, unitatea de msur, preul unitar, elemente absolut obligatorii care s certifice exactitatea sumelor de plat, recepia bunurilor, conform angajamentelor legale ncheiate). la finalizarea obiectivului de investiii Alimentare cu apa de la U.A.T.C Breaza s-a constatat c obiectivul n cauz nu funcioneaz la capacitatea proiectat, motiv pentru care, s-a ntiinat executantul lucrrilor (SC PSV Company S.A. Bucureti) n legtur cu aceste deficiene, solicitnd remedierea lor sau n caz contrar restituirea contravalorii prejudiciului produs entitii prin neexecutarea corespunztoare a lucrrilor contractate, estimat de autoritatea contractant la suma de 253 mii lei. Pn la finalizarea auditului, lucrrile la acest obiectiv de investiii nu au fost remediate i nici prejudiciul nu a fost recuperat. Aceast situaie a fost posibil i datorit faptului c recepiile pariale care s-au efectuat pe parcursul derulrii contractului au avut un caracter pur formal, n sensul c nici dirigintele de antier i nici membrii comisiilor de recepie constituite n acest scop nu au urmrit respectarea prevederilor din autorizaia de construire i proiectul tehnic, nu au verificat dac executarea lucrrilor la acest obiectiv de investiii s-a efectuat n conformitate cu prevederile contractuale (documentaii tehnice de execuie, caiete de sarcini, specificaii tehnice, etc.) precum i cu celelalte reglementri tehnice aplicabile; U.A.T.C Glbinai nu a respectat n toate cazurile regulile de estimare a valorii contractelor i nu a publicat n SEAP invitaia de participare n cazul achiziiilor care se ncadreaz n procedura de atribuire prin selecie de oferte de pre. S-a constatat c, n anul 2010, entitatea auditat a efectuat mai multe achiziii publice a cror valoare estimat fr TVA depea pragul valoric de 15.000 euro prevzut de art.19 din OUG nr.34/2006, prag de la care autoritatea contractant avea obligaia de a aplica procedura ,,cerere de oferte, respectiv: lucrri de amenajare i ntreinere drumuri comunale n valoare total estimat de 104.718 lei, lucrri de reabilitare cldire coal cu clasele I-VIII din comuna Glbinai n sum de 175.950 lei i extindere reea de alimentare cu ap n comun n valoare de 97.699 lei. Pentru executarea acestor lucrri entitatea auditat a divizat contractele de achiziie public n mai multe contracte distincte de valoare mai mic prin utilizarea unor metode de calcul care au condus la o subevaluare a valorii estimate a contractului de achiziie publica, cu scopul de a evita aplicarea prevederilor O.U.G. nr. 34/2006 care instituie obligaii ale autoritii contractante n raport cu anumite praguri valorice. Atribuirea acestor lucrri s-a fcut prin ncredinare direct, fiind ncheiate contracte cu mai multe societi comerciale, dei valoarea estimat fr TVA a lucrrilor se ncadra n pragul valoric prevzut de art.124 din OUG nr. 34/2006 pentru care autoritatea contractant avea obligaia de a aplica procedura ,,cerere de oferte. 19

n aceste cazuri, autoritatea contractant nu a asigurat transparena atribuirii contractelor de achiziie public prin publicarea n SEAP, a invitaiilor de participare la procedura de atribuire.

e.4). Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, abateri pe aceast linie constatndu-se la: U.A.T.C Glodeanu Silitea i U.A.T.M. Rm. Srat care au ncheiat cu cabinete de avocatur particulare contracte, avnd ca obiect servicii de asisten juridic n condiiile n care, entitile aveau ncadrai, prin tatul de funcii, juriti care aveau prevzute prin fia postului atribuii de reprezentare i aprare a drepturilor i intereselor consiliului local i ale unitii administrativ teritoriale n faa instanelor de judecat. Valoarea acestor contracte a fost stabilit la suma de 11 mii lei, inclusiv TVA. n acest fel, entitile au efectuat, pentru soluionarea unor probleme cu caracter juridic, dou categorii de cheltuieli, respectiv cheltuieli cu salarizarea personalului propriu (juriti), precum i cheltuieli cu cabinetele de avocatur; U.A.T.C. Cernteti, pentru activitatea de asisten tehnic IT a ncheiat, dou contracte de prestri servicii, cu dou firme diferite, avnd acelai obiect de activitate (respectiv, ntreinerea echipamentelor informatice: calculatoare, imprimante i copiatoare), fapt ce a generat costuri suplimentare de la buget n valoarea estimat de 9 mii lei.

IV. Concluzii i recomandri 1. Concluzii Obiectivele misiunilor de audit financiar desfurate la nivelul unitilor administrativ teritoriale au urmrit examinarea responsabilitilor manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-contabile, eliminarea erorilor i dezvoltarea unor sisteme de control i audit intern eficiente. Principala concluzie desprins n urma misiunilor de audit desfurate este c nc mai exist numeroase abateri de la legalitate i regularitate n execuia bugetar la multe entiti verificate, care au avut ca efect: producerea de prejudicii ca urmare a gestionrii defectuoase a resurselor publice i a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale; nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare; reflectarea nereal a patrimoniului propriu al unitilor administrativ teritoriale n situaiile financiare anuale auditate. De asemenea, s-a constatat o insuficient preocupare a managementului unor entiti pentru aplicarea principiului bunei gestiuni financiare i pentru asigurarea realitii i acurateei datelor din situaiile financiare. 2 2. Recomandri: n actele ntocmite n urma misiunilor de audit i control efectuate, pentru entitile verificate la care s-au identificat abateri, au fost formulate i aduse la cunotin managementului acestora recomandri pentru nlturarea deficienelor constatate. Aceste recomandri s-au referit, n principal, la: organizarea i exercitarea activitii de audit public intern potrivit dispoziiilor legale n vigoare;

20

organizarea i inerea la zi a evidenei financiar contabile, prin nregistrarea sistematic i cronologic a tuturor operaiunile n momentul efecturii lor conform prevederilor legale specifice; corectarea erorilor n evidenele contabile; reevaluarea activelor i pasivelor i nregistrarea diferenelor rezultate n urma acestor operaiuni n contabilitate; efectuarea operaiunilor de inventariere a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute de entiti n conformitate cu prevederile legale n vigoare i nregistrarea n evidena contabil a valorii rezultate n urma acestei operaiuni, corelarea rezultatelor inventarierii faptice cu evidena scriptic; nregistrarea n contabilitate a bunurilor patrimoniale proprii i a celor aparinnd domeniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale n conformitate cu prevederile legale n vigoare; stabilirea, nregistrarea, urmrirea i ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale n cuantumul i la termenele prevzute de lege; stabilirea ntinderii prejudiciilor rezultate din plata nelegal a unor drepturi salariale acordate angajailor precum i msuri de recuperare a acestora, regularizarea viramentelor ctre bugetul consolidat al statului reprezentnd obligaiile aferente drepturilor salariale acordate necuvenit i nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor specifice; stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din plata nelegal a unor lucrri neexecutate sau supraevaluate la unele obiective de investiii, precum i msuri pentru recuperarea acestora; respectarea procedurilor legale privind achiziiile publice; respectarea procedurilor privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor publice; organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale n conformitate cu reglementrile legale specifice; organizarea conform prevederilor legale a evidenei analitice a mijloacelor fixe pe categorii i pe fiecare obiect n parte, grupate pe surse de finanare, precum i a creanelor bugetare pe tipuri de impozite i pe pltitori (pe structura clasificaiei bugetare); calcularea conform prevederilor legale i nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor cu amortizarea activelor fixe existente n patrimoniul primriei, n vederea reflectrii valorii reale, precum i a prezentrii prin situaiile financiare a unei imagini fidele asupra patrimoniului.

21