raport privind finanȚele publice locale pe anul 2012 ... locale 2012/vrancea/raport finante... ·...

Raportul finanţelor publice locale pe anul 2012 1

CAMERA DE CONTURI VRANCEA

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul județului VRANCEA

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Constituţia României, republicată şi Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, prevăd că exercitarea controlului asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de Curtea de Conturi, care trebuie să-şi desfăşoare activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti. Curtea de Conturi este auditorul extern al României. În această calitate, Curtea de Conturi verifică dacă fondurile publice sunt corect contabilizate şi dacă sunt cheltuite în conformitate cu reglementările aplicabile, precum şi dacă se acordă atenţia cuvenită obţinerii unui raport optim între resurse şi rezultate. Camera de Conturi Vrancea, în cadrul competenţelor conferite de lege, a efectuat în anul 2013 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie a bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale întocmite pentru exerciţiul financiar 2012, acţiuni de audit al performanţei modului de fundamentare şi realizare a veniturilor proprii ale acestor entităţi, precum şi acţiuni de control tematic, cu obiective specifice, care au vizat modul de administrare şi gestionare a patrimoniului şi de utilizare a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, derulate la societăţi comerciale de interes local şi unităţi administrativ-teritoriale . În calitate de auditor extern, prin acţiunile realizate, Camera de Conturi Vrancea contribuie la îmbunătăţirea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând consiliilor locale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Raportul privind finanţele publice locale pe anul 2012 prezintă principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în actele de control încheiate în anul 2013 ca urmare a activităţilor specifice desfăşurate de către auditorii publici externi din cadrul Camerei de Conturi Vrancea la entităţile de interes local, în limitele atribuţiilor şi competenţelor prevăzute de Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi.

2. Domeniul supus auditării

În conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a cheltuielilor aprobate prin buget. Bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT), este format prin cumularea veniturilor şi cheltuielilor:

bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului;

bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale;

bugetelor instituţiilor finanţate integral din venituri proprii;

bugetului împrumuturilor externe şi interne;

bugetului fondurilor externe nerambursabile.

Execuţia pe ansamblu, pentru anul 2012, a bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Vrancea, se prezintă astfel:


mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului

638.939 641.021 - 2.082

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

56.174 53.495 2.679

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 4.622 -4.622

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 509 476 33

Spre deosebire de anul precedent, când execuţia bugetului local s-a încheiat cu excedent în sumă de 19.872 mii lei, în anul 2012 cheltuielile bugetului local au devansat veniturile încasate cu suma de 2.082 mii lei. De asemenea, execuţia bugetului general centralizat al judeţului Vrancea înregistrează un deficit în sumă de 3.992 mii lei. Comparativ cu execuţia anului 2011, veniturile bugetului local au scăzut cu 3.113 mii lei (de la 642.052 mii lei încasări în anul 2011 la 638.939 mii lei încasări în anul 2012), în timp ce cheltuielile din bugetul local înregistrează o creştere de 18.841 mii lei (622.180 mii lei cheltuieli în anul 2011 faţă de 641.021 cheltuieli în exerciţiul financiar 2012). Analiza pe trei ani a veniturilor şi cheltuielilor bugetului local ne arată un trend continuu descrescător al veniturilor, în timp ce cheltuielile, după ce descresc în anul 2011, aproape că revin la nivelul anului 2010 (când veniturile încasate au fost cu peste 10% mai mari), aşa după cum rezultă şi din graficul de mai jos:

Evoluţie venituri şi cheltuieli buget local

705950

638939642622

622180

642052641021

580000

600000

620000

640000

660000

680000

700000

720000

2010 2011 2012

Venituri

Cheltuieli

Analiza pe unităţi administrativ-teritoriale ne arată că din cele 74 entităţi existente în judeţul Vrancea, un număr de 47 au înregistrat excedent, iar un număr de 27 au încheiat anul 2012 cu deficit. Situaţia pe categorii de unităţi administrativ-teritoriale este următoarea:


Excedent (+) / Deficit (- ) mii lei

Total judeţ - 2.082 - Judeţ + 6.149

- Municipii - 11. 965 - Oraşe - 613 - Comune + 4.347 Execuţia veniturilor bugetului local, în anul 2012, potrivit datelor centralizate la nivelul Trezoreriei judeţene, pe total şi pe categorii de venituri, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

89.611 103.412 88.678 98,9 85,7

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

97.817 114.614 113.439 115,9 98,9

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

247.880 289.755 288.026 116,2 99,4

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

204.821 222.546 120.577 58,9 54,2

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

181.229 130.773 28.219 15,6 21,6

VENITURI – TOTAL (1+2+3+4+5) 821.358 861.100 638.939 77,8 74,2

Faţă de prevederile iniţiale, veniturile totale s-au realizat în proporţie de 77,8%, iar faţă de prevederile definitive, realizările sunt de numai 74,2%, ceea ce demonstrează o fundamentare superficială a potenţialului de încasare a veniturilor, atât la începutul exerciţiului financiar, cât şi pe parcursul execuţiei bugetare. În structură, veniturile primite de la bugetul de stat sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată s-au realizat în procent de aproape 100%, urmate de sumele şi cotele defalcate din impozitul pe venit (realizate în proporţie de 98,9%) şi veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte venituri, cu un grad de realizare faţă de prevederile definitive de 85,7%. Un grad de realizare foarte scăzut s-a înregistrat la veniturile din subvenţii şi la sumele primite de la Uniunea Europeană în contul plăţilor efectuate, unde realizările au fost de numai 54,2%, respectiv 21,6% faţă de prevederile definitive. Se menţine în continuare un grad mare de dependenţă a bugetului local de sursele de finanţare de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi a subvenţiilor, nivelul veniturilor proprii (venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte venituri şi cote şi sume defalcate din impozitul pe venit) fiind de numai 31,6% din total venituri încasate la bugetul local. Execuţia cheltuielilor efectuate din bugetul local, în structura clasificaţiei economice a acestora, este prezentată în tabelul de mai jos:


mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 214.747 220.958 218.993 102,0 99,1

2.Bunuri şi servicii 103.542 143.288 132.070 127,6 92,2

3. Dobânzi 8.894 6.584 6.186 69,6 94,0

4. Subvenţii 14.000 15.785 15.785 112,8 100,0

5. Fonduri de rezervă 1.921 87 0 0,0 0,0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

12.357 16.345 15.068 121,9 92,2

7. Alte transferuri 109 300 252 231,2 84,0

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

326.595 262.441 61.217 18,7 23,3

9. Asistență socială 85.992 90.298 86.497 100,6 95,8

10. Alte cheltuieli 4.258 3.818 3.628 85,2 95,0

11.Cheltuieli de capital 80.174 135.167 97.634 121,8 72,2

12. Operaţiuni financiare 6.041 6.129 5.566 92,1 90,8

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-452 -1.473 -1.875 0,0 0,0

CHELTUIELI-TOTAL 858.178 899.727 641.021 74,7 71,2

Gradul de realizare a cheltuielilor totale a fost de 74,7% faţă de prevederile iniţiale aprobate prin buget şi de 71,2% faţă de prevederile definitive, fiind influenţate în mod direct de gradul de nerealizare a resurselor de finanţare. O execuţie de peste 90% s-a înregistrat la cheltuielile cu subvenţiile, cheltuielile de personal, cu dobânzile, bunurile şi serviciile şi transferurile între unităţi ale administraţiei publice. Un grad scăzut de realizare faţă de prevederile definitive înscrise în buget se înregistrează la cheltuielile pentru proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (realizate în proporţie de numai 23,3%), ceea ce demonstrează un nivel nesatisfăcător de implicare a autorităţilor locale în absorbţia fondurilor europene. În structură, cheltuielile de personal deţin ponderea în total, respectiv 34,2% din total plăţi efectuate în anul 2012, urmate de cheltuielile pentru bunuri şi servicii (cu o pondere de 20,6%) şi de cheltuielile de capital (15,2% din total plăţi). Structura plăţilor efectuate în anul 2012, pe categorii de cheltuieli, este redată sugestiv în graficul de mai jos:

34%

21%0%

10%

13%

1%

15%1%

2%2%

1%

Cheltuieli de personal

Bunuri şi servicii

Dobânzi

Subvenţii

Transferuri între unităţi ale administraţiei

publice

Alte transferuri

Pro iecte cu finanţare din fonduri externe

nerambursabile

Asistenţă socială

Alte cheltuieli

Cheltuieli de capital

Operaţiuni financiare


II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

Scopul principal al activităţilor desfăşurate de Camera de Conturi Vrancea este utilizarea de către entităţile verificate a rezultatelor acţiunilor de control/audit în vederea îmbunătăţirii gestiunii financiare a bugetelor proprii. Obiectivele acţiunilor de control/audit realizate, în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege, s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare, precum şi a administrării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Cele trei tipuri de acţiuni efectuate (audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control tematic), au avut ca obiectiv general auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, întocmite pentru exerciţiul financiar 2012, a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din bugetul local, a celorlalte bugete componente ale bugetului general consolidat al bugetului local, precum şi controlul modului de gestionare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale aflat în administrarea societăţilor comerciale de interes local, analiza şi performanţa gestionării banului public şi evaluarea sistemelor de control şi audit intern.

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

În conformitate cu programul de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României pentru anul 2013, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale şi al societăţilor comerciale subordonate au fost programate un număr de 34 acţiuni de audit/control, din care au fost realizate până la data prezentului raport un număr de 32 acţiuni, din care:

^ 25 acţiuni de audit financiar al conturilor de execuţie a bugetelor locale de la nivelul UATJ Vrancea, al UATM Focşani şi de la un număr de 23 unităţi administrativ-teritoriale comunale;

^ 1 acţiune de audit al performanţei modului de previzionare şi realizare a veniturilor bugetare, desfăşurată la UATO Odobeşti;

^ 6 acţiuni de control tematic, care au avut ca obiective specifice modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale în cadrul a două societăţi comerciale de interes local (SC Transport Public SA Focşani şi SC Enet SA Focşani), respectiv modul de utilizare a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, în cadrul a 4 unităţi administrativ-teritoriale (UATM Adjud, UAT orășenești Panciu şi Mărăşeşti, precum și UATC Urecheşti).

În aceeaşi perioadă de timp au fost programate, respectiv realizate şi alte activităţi specifice, după cum urmează:

^ 35 acţiuni care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise, respectiv verificarea realităţii argumentelor pentru solicitarea prelungirii termenelor de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse, din care 33 acţiuni au privit misiuni desfăşurate la entităţi verificate în anul 2012, cu termene de realizare a măsurilor în anul 2013;

^ 13 acţiuni de control care au urmărit realitatea şi legalitatea arieratelor înregistrate de către unităţile administrativ-teritoriale la data de 31 ianuarie 2013.

Toate activităţile specifice programate au fost realizate, cu încadrarea în perioadele aprobate.

În urma desfăşurării misiunilor de audit financiar nu s-a emis niciun certificat de conformitate, la toate cele 25 entităţi supuse verificării consemnându-se abateri de la legalitate şi regularitate.

De asemenea, în urma celor 7 acţiuni de audit al performanţei şi de control tematic, în actele de control întocmite au fost consemnate abateri de la legalitate şi regularitate în domeniul supus verificării.

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate au fost întocmite un număr total de 229 acte de verificare şi valorificare a constatărilor, din care:

^ 32 rapoarte de control/audit; ^ 26 procese-verbale de constatare; ^ 27 acte de control (note de constatare şi note unilaterale) întocmite la ordonatorii

terţiari de credite verificaţi în conformitate cu pct. 260 din Regulamentul privind


organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi;

^ 2 procese-verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor. Într-un singur caz, pentru constatările înscrise în actele de control întocmite au fost formulate obiecţiuni de către reprezentanţii entităţii verificate (UATJ Vrancea). Din analiza obiecţiunilor, nu s-au reţinut aspecte care să conducă la admiterea acestora. Pentru valorificarea constatărilor rezultate în urma acţiunilor realizate s-au emis 27 decizii prin care s-au dispus 286 măsuri pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora şi/sau pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă sau fiscală controlată, care nu au condus la producerea de prejudicii. Au fost contestate parţial 3 dintre deciziile emise, pentru 6 din măsurile dispuse (2,1% din total). Pentru toate cele 6 măsuri au fost respinse contestaţiile formulate de entităţi (SC Enet SA Focşani, UATJ Vrancea şi UATC Tănăsoaia). Datele sintetice cu privire la activitatea desfăşurată în anul 2013 la entităţile de interes local sunt prezentate în tabelul de mai jos:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 34 25 6 3

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 32 25 6 1

4.Procese verbale de constatare 26 25 - 1

5.Note de constatare 11 11 - -

6.Decizii emise 27 19 7 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 286 233 44 9

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În sfera de verificare a Camerei de Conturi Vrancea se află un număr de 231 entităţi locale, grupate pe categorii conform datelor prezentate în tabelul de mai jos:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

220 56 25,5

1.1. ordonatori principali de credite, din care:

74 29 39,2

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 2 2 100,0

- orașe 3 3 100,0

- comune 68 23 33,8

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0,0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 146 27 18,5

- verificați prin acțiune distinctă x 0 x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 27 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 0,0

3. Societăţi comerciale de interes local 11 2 18,2

4.Alte entități 0 0 0,0

TOTAL 231 58 25,1

Potrivit informaţiilor prezentate în tabel, în anul 2013 au fost cuprinse în verificări un număr de 58 entităţi, adică 25,1% din totalul celor 231 entităţi aflate în aria de competenţă, din care ordonatorii principali de credite reprezintă ponderea cea mai mare, astfel: - 29 ordonatori principali de credite, adică 39,2% din totalul existent şi 50 % din totalul entităţilor verificate; de subliniat este faptul că au fost cuprinşi în totalitate, în diferite tipuri de


acţiuni de audit/control, ordonatorii principali de credite ai bugetelor judeţului, municipiilor şi oraşelor; - 27 ordonatori terţiari de credite, respectiv 18,5% din totalul existent şi 46,5% din entităţile supuse controlului, cuprinşi în verificări concomitent cu misiunile de audit financiar realizate la ordonatorii principali de credite ai bugetului local, în conformitate cu prevederile art.260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi (RODAS); - 2 societăţi comerciale cu capitalul social deţinut de unitatea administrativ-teritorială Municipiul Focşani. Trebuie menţionat faptul că la unele entităţi, pe lângă efectuarea misiunii de audit financiar, s-au desfăşurat şi alte tipuri de acţiuni, de audit al performanţei sau control tematic, astfel că aceeaşi entitate a fost supusă, în anul 2013, la două sau chiar mai multe verificări. Graficul categoriilor de entităţi supuse acţiunilor de verificare:

ordonatori

principali de

credite

50%

ordonatori

terţiari de

credite

47%

societăţi

comerciale de

interes local

3%

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Cu ocazia verificării obiectivelor specifice misiunilor de audit şi control desfăşurate la cele 58 de entităţi, au fost identificate abateri şi nereguli care au generat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetului public, au produs prejudicii sau au influenţat negativ calitatea gestiunii economico-financiare a entităţii verificate. Astfel, în actele de control întocmite au fost înscrise 408 abateri de la legalitate şi regularitate a căror valoare a fost estimată la suma totală de 94.151 mii lei, din care:

79 abateri de la legalitate şi regularitate care au generat estimarea unor venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice în sumă de 5.256 mii lei;

66 abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat prejudicierea bugetelor publice cu suma de 7.385 mii lei ;

263 alte abateri cu caracter financiar, cuantificate la valoarea de 81.510 mii lei . Volumul abaterilor constatate pe cele trei categorii de sume: venituri suplimentare, prejudicii, abateri financiar-contabile este prezentat sintetic în tabelul de mai jos: mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 3.803 1.453 5.256

2.Prejudicii 7.217 168 7.385

3.Abateri financiar-contabile 81.510 0 81.510

Total sume 92.530 1.621 94.151


4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Cele 408 cazuri de abateri de la disciplina bugetară, economică şi financiară au generat la nivelul entităţilor verificate consecinţe negative asupra bugetelor gestionate, din punct de vedere al realizării şi utilizării resurselor financiare şi au denaturat în aceeaşi măsură realitatea şi exactitatea datelor prezentate în situaţiile financiare aferente anului bugetar 2012. Redăm în tabelul de mai jos, pe entităţi, evaluarea impactului financiar al acestor abateri:

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1.U.A.T.J Vrancea 0 805 3235

- Activitatea proprie 0 768 3235

- Muzeul Vrancei 0 25 0

- Direcţia Generală pentru Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Vrancea 0 12 0

2.U.A.T.M. Adjud 7 14 686


3. U.A.T.M. Focşani 0 3672 0


- Şcoala gimnazială „Duiliu Zamfirescu” Focşani 0 4 0

- Serviciul Public Local de Asistenţă Socială Focşani 0 2 0

4. U.A.T.O. Mărăşeşti 19 125 222


5. U.A.T.O. Odobeşti 332 0 0


6. U.A.T.O. Panciu 0 49 306


7.U.A.T.C. Andreiaşu de Jos 0 4 2293


- Şcoala gimnazială Andreiaşu de Jos 0 0 1173

8.U.A.T.C. Băleşti 56 186 319


- Şcoala gimnazială Băleşti 0 0 0

9.U.A.T.C. Bilieşti 0 35 6697


- Şcoala gimnazială nr.1 Bilieşti 0 0 0

10. U.A.T.C Boloteşti 640 0 21


- Şcoala gimnazială Găgeşti 0 0 0

11. U.A.T.C. Chiojdeni 27 67 248


- Şcoala gimnazială Chiojdeni 0 6 0

12. U.A.T.C. Ciorăşti 6 28 7447


- Şcoala gimnazială „Ionel Sîrbu” Ciorăşti 0 0 252

13. U.A.T.C. Corbiţa 58 16 2020


- Şcoala gimnazială „Şerbăneşti” Corbiţa 0 0 0

14. U.A.T.C. Gugeşti 0 0 588


- Şcoala gimnazială „Al.Vlahuţă” Gugeşti 0 0 0

15. U.A.T.C. Jariştea 144 0 126


- Şcoala gimnazială Jariştea 0 0 0


16.U.A.T.C. Măicăneşti 25 170 0


- Şcoala gimnazială Măicăneşti 0 0 0

17. U.A.T.C. Năruja 0 771 165


- Şcoala gimnazială „ Barbu Ştefănescu Delavrancea” 0 0 0

18. U.A.TC. Nistoreşti 141 187 15379


- Şcoala gimnazială Nistoreşti 0 0 0

19. U.A.T.C. Pufeşti 304 215 18


- Şcoala gimnazială Pufeşti 0 0 0

20. U.A.T.C. Răcoasa 2 91 6250


- Şcoala gimnazială Răcoasa 0 0 0

21. U.A.T.C. Reghiu 38 12 3927


- Şcoala gimnazială Reghiu 0 0 0

22. U.A.T.C. Tănăsoaia 214 608 157


- Şcoala gimnazială Tănăsoaia 0 0 0

23. U.A.T.C. Tătăranu 648 222 8176


- Şcoala gimnazială nr.2 Bordeasca Veche 0 0 123

24. U.A.T.C. Tulnici 5 10 8405


- Şcoala gimnazială „ Ion Diaconu” Tulnici 0 0 0

25. U.A.T.C. Urecheşti 11 1 606


- Şcoala gimnazială Urecheşti 0 0 53

26. U.A.T.C. Vintileasca 32 53 40


- Şcoala gimnazială Vintileasca 0 8 0

27. U.A.T.C. Vizantea- Livezi 29 0 2028


- Şcoala gimnazială „Vizantea Răzăşească”

22 0 0

28. U.A.T.C. Vrîncioaia 26 11 3136


- Şcoala gimnazială „ Neculai Jechianu” 0 0 0

29. U.A.T.C. Vulturu 2486 5 13


- Şcoala gimnazială Vulturu 0 0 0

30.S.C. Enet S.A. Focşani 0 26 8167


31. S.C. Transport Public S.A. Focşani 6 2 834


Total sume 5.256 7.385 81.510

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Activitatea desfăşurată de Camera de Conturi Vrancea în anul 2013 s-a concretizat în

efectuarea de misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie ale bugetelor locale, în evaluarea, în cadrul misiunilor de audit al performanţei, a modului de fundamentare şi realizare a veniturilor bugetare, precum şi în efectuarea de controale tematice în domenii de mare interes pentru modul cum se cheltuiesc resursele financiare publice.


Prezentăm în continuare principalele constatări şi concluzii rezultate din activitatea desfăşurată, pe tipurile de acţiuni specifice menţionate anterior.

1. Acţiuni de audit financiar al conturilor de execuţie bugetară

Auditul financiar este activitatea prin care Camera de Conturi Vrancea urmăreşte dacă situaţiile financiare sunt complete, reale şi conforme cu legile şi reglementările în vigoare, exprimându-se în acest sens o opinie. În anul 2013 au fost auditate conturile de execuţie a bugetelor consolidate ale unui număr de 25 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv: UATJ Vrancea, UATM Focşani şi 23 de UAT comunale. Ca urmare a misiunilor de audit efectuate s-au constatat abateri de la legislaţia în vigoare cu privire la administrarea veniturilor bugetare, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor din fonduri publice şi/sau cu privire la organizarea şi conducerea contabilităţii, care au determinat exprimarea de către auditorii publici externi, în toate cazurile, a unei opinii „ adverse” (nefavorabile), asupra situaţiilor financiare auditate. Evaluarea estimativă a abaterilor consemnate în rapoartele de audit întocmite la cele 25 entităţi, ca urmare a acţiunilor de audit desfăşurate, se ridică la suma de 12.061 mii lei venituri nerealizate la bugetele locale şi prejudicii aduse acestor bugete. De asemenea au fost consemnate în actele de control nereguli financiar-contabile care au denaturat acurateţea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare, evaluate la suma de 71.166 mii lei. În total au fost identificate 348 cazuri de abateri de la disciplina bugetară, economică şi financiar-contabilă care, sintetic, se prezintă astfel:

Nr.crt.

Obiective de audit Număr cazuri

% din total

TOTAL 348 100,0

1. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare 59 17,0

2. Organizarea,implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern 58 16,7

3.

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege 92 26,4

4. Calitatea gestiunii economico-financiare 139 39,9

Graficul abaterilor constatate pe obiectivele supuse verificării

Modul de stabilire,

evidenţiere şi

urmărire a

încasării veniturilor

bugetare;

26%

Organizarea,imple

mentarea şi

menţinerea

sistemelor de

management şi

control intern;

17%

Exactitatea şi

realitatea datelor

reflectate în

situaţ iile

financiare;

17%

Calitatea gestiunii

economico-

financiare;

40%

După cum se observă, abaterile cele mai frecvente (39,9% din total) s-au localizat la obiectivul „calitatea gestiunii economico-financiare”, obiectiv ce urmăreşte corecta gestionare a elementelor patrimoniale, constituirea, utilizarea fondurilor şi finanţarea cheltuielilor conform prevederilor legale, inclusiv respectarea reglementărilor legale în domeniul achiziţiilor publice, iar pe locul următor ca incidenţă (26,4% din total) sunt abaterile care privesc modul de realizare a veniturilor bugetare. Acest fapt demonstrează în continuare slaba preocupare a autorităţilor locale în formarea şi gestionarea resurselor publice în condiţii de legalitate, regularitate şi cu respectarea principiilor


de economicitate, eficacitate şi eficienţă în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale. Principalele constatări consemnate în actele întocmite ca urmare a misiunilor de audit financiar desfăşurate, pe obiectivele supuse verificării, sunt următoarele:

Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

În cadrul acestui obiectiv au fost verificate:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale;

înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare;

organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale;

concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară;

încheierea exerciţiului bugetar;

prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate.

În urma verificărilor efectuate cu privire la obiectivele enumerate mai sus, la un număr de 23 unităţi administrativ-teritoriale din cele 25 auditate au fost constatate 59 abateri de la prevederile legale în vigoare, a căror valoare a fost estimată la suma totală de 39.970 mii lei. Abaterile consemnate au influenţat acurateţea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare întocmite pentru exerciţiul bugetar al anului 2012, astfel încât acestea nu au oferit o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a entităţilor în cauză. Cauzele principale ale abaterilor sunt necunoaşterea reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretarea eronată a acestora. Se reconfirmă astfel slaba pregătire a personalului din compartimentele de specialitate implicate în operaţiunile de înregistrare a datelor în evidenţele contabile şi de centralizare şi întocmire a documentelor de raportare financiară, dar şi lipsa de interes a managementului unităţilor în organizarea şi desfăşurarea corespunzătoare a activităţii financiar-contabile. Cele mai multe abateri, atât ca incidenţă numerică dar şi ca volum al constatărilor, s-au consemnat cu privire la organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului. Astfel, un număr de 19 dintre unităţile administrativ-teritoriale auditate au înregistrat 29 abateri de la legislaţia care reglementează modul de evaluare şi înregistrare în evidenţă a bunurilor din domeniul public şi privat pe care îl au în administrare. Valoarea acestor abateri, cuantificată la suma de 33.694 mii lei, este dată în principal de neevaluarea şi neînregistrarea în evidenţele contabile a tuturor bunurilor din domeniul public, denaturând astfel informaţiile cu privire la situaţia patrimonială prezentată în situaţiile financiare întocmite pentru anul 2012 şi ridicând în acelaşi timp semne de întrebare cu privire la modul cum se gestionează patrimoniul nereflectat în evidenţele unităţii. Situaţia, pe obiectivele supuse verificării, a incidenţei abaterilor care au influenţat exactitatea şi realitatea informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare întocmite la data de 31.12.2012, este prezentată în tabelul de mai jos: mii lei

Nr.crt. Obiectiv Nr.unităţi cu abateri

Nr.abateri Valoarea

estimată a abaterilor

0 1 2 3 4

1 Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale

8 12 3021

2 Înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare

1 1 11

3 Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale

19 29 33.694

4

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare

12 16 1.708

5 Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară

1 1 1.536


Exemplificăm, pe entităţi, principalele abateri consemnate în rapoartele de audit: - neorganizarea şi neconducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale s-a constatat la unităţile administrativ-teritoriale comunale: Andreiaşu de Jos, Boloteşti, Chiojdeni, Corbiţa, Năruja, Nistoreşti, Tulnici, Vrâncioaia, abaterile identificate fiind următoarele:

^ neconducerea evidenţei analitice a stocurilor de materiale şi obiecte de inventar; ^ reflectarea eronată în evidenţe a obligaţiilor din contribuţii sociale aferente drepturilor

salariale; ^ reflectarea eronată a operaţiunilor de transfer de bunuri preluate prin protocol între

unităţi; ^ efectuarea de operaţiuni contabile eronate care au influenţat conturile de active şi

obligaţii; ^ neînregistrarea în evidenţele contabile a tuturor drepturilor şi obligaţiilor patrimoniale; ^ neîntocmirea documentelor de evidenţă analitică şi a registrelor obligatorii prevăzute

de legea contabilităţii,

- abateri cu privire la organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, care au afectat imaginea fidelă şi exactă a patrimoniului aflat în administrare au fost constatate la aproape toate unităţile administrativ-teritoriale cuprinse în acţiunile de audit financiar (19 entităţi din cele 25 verificate). Majoritatea constatărilor au scos în evidenţă neconsemnarea în documentele contabile şi de raportare financiară a tuturor bunurilor din patrimoniul public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale sau înregistrarea lor eronată, subevaluarea sau supraevaluarea acestor bunuri, precum şi efectuarea unor operaţiuni economico-financiare care au afectat patrimoniul unităţii, fără să existe documente justificative legal întocmite: UATJ Vrancea şi UAT comunale: Andreiaşu de jos, Băleşti, Bilieşti, Boloteşti, Chiojdeni, Ciorăşti, Corbiţa, Gugeşti, Măicăneşti, Nistoreşti, Răcoasa, Reghiu, Tănăsoaia, Tătăranu, Tulnici, Urecheşti, Vintileasca, Vizantea Livezi. În legătură cu această abatere exemplificăm misiunea de audit realizată la UATC Vintileasca, în urma căreia s-au constatat operaţiuni de înregistrare în registrul de casă a unor plăţi în numerar, în perioada 2010-2012, în valoare de 17 mii lei, operaţiuni nesusţinute cu documente justificative care să ateste realitatea lor; - neconcordanţe între datele din evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare (neconcordanţe între datele înscrise în documentele fiscale - matricole, roluri unice, liste de rămăşiţă - şi cele din evidenţa contabilă a conturilor de creanţe bugetare, sume datorate de asociaţiile de locatari din cota de 20% cheltuieli pentru reabilitarea termică a blocurilor şi neînregistrate în evidenţa unităţii administrativ-teritoriale, deficienţe în reflectarea datelor în documentele tehnico-operative (registrul agricol), evaluarea incorectă a materialului lemnos rezultat din exploatarea pădurilor aflate în proprietate). Abateri de această natură s-au regăsit la unităţile administrativ-teritoriale comunale: Băleşti, Ciorăşti, Corbiţa, Jariştea, Gugeşti, Nistoreşti, Răcoasa, Reghiu, Tănăsoaia, Urecheşti, Vintileasca, Vrîncioaia; - reflectarea eronată a unor operaţiuni în bilanţurile şi conturile anuale de execuţie bugetară, abatere care s-a consemnat la UATJ Vrancea, unde s-a constatat că nu se justifică existența în soldul contului 473 “Decontări din operațiuni în curs de clarificare” a sumei de 1.536 mii lei. Aceasta reprezintă contravaloarea serviciilor de proiectare pentru refacerea unor drumuri județene afectate de calamități (inundații) din perioada decembrie 2005 - decembrie 2006, mai mari decât cele din contractele de proiectare, precum și a unor lucrări pentru înlăturarea efectelor produse de calamități (deszăpeziri) nerecunoscute de entitate. Suma respectivă, înregistrată ca obligație de plată din perioada 2005 - 2006, nu se mai datora încă din anul 2009, întrucât a intrat sub incidența reglementărilor privind prescripția extinctivă.

Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern)

Unul dintre obiectivele prioritare ale misiunilor de audit financiar desfăşurate de Camera de Conturi Vrancea a fost evaluarea modului de organizare, implementare şi menţinere a


sistemului de control intern/managerial şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele verificărilor efectuate şi deficienţele constatate. În evaluarea sistemului de control intern/managerial s-au analizat implementarea standardelor de control intern, activitatea compartimentelor de audit intern din cadrul entităţilor, precum şi modul de funcţionare a controlului financiar preventiv. Rezultatul evaluărilor efectuate s-a concretizat în acordarea de calificative (bine, satisfăcător, nesatisfăcător) şi în stabilirea nivelului de încredere asupra modului de funcţionare a controalelor (scăzut, mediu, ridicat). Urmare acestor evaluări, în 20 de cazuri din cele 25 entităţi auditate, calificativul acordat a fost „nesatisfăcător”, în 4 cazuri „satisfăcător” şi numai într-un singur caz, pentru UATM Focşani a fost acordat calificativul „bine”. Această situaţie, care se repetă în fiecare an, indică o slabă preocupare a conducătorilor entităţilor în implementarea unor sisteme de control intern care să asigure eliminarea erorilor, risipei şi gestiunii defectuoase a fondurilor şi patrimoniului public. Principalele constatări în acest domeniu se referă la:

- neelaborarea, nedezvoltarea şi /sau neimplementarea sistemului de control

intern/managerial în conformitate cu cerinţele Ordinului MFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial: UAT comunale: Andreiaşu de Jos, Băleşti, Bilieşti, Boloteşti, Chiojdeni, Ciorăşti, Gugeşti, Jariştea, Măicăneşti, Năruja, Nistoreşti, Pufeşti, Răcoasa, Reghiu, Tătăranu, Tănăsoaia, Urecheşti, Vintileasca, Vizantea-Livezi, Vrâncioaia, Vulturu);

- neorganizarea şi/sau nedesfăşurarea activităţii de audit public intern: UAT comunale: Andreiaşu de Jos, Băleşti, Bilieşti, Boloteşti, Chiojdeni, Ciorăşti, Corbiţa, Jariştea, Măicăneşti, Năruja, Nistoreşti, Reghiu, Tănăsoaia, Tătăranu, Tulnici, Urecheşti, Vintileasca, Vizantea Livezi, Vrâncioaia, Vulturu; - abateri în organizarea şi desfăşurarea activităţii de control financiar preventiv propriu: UAT comunale: Băleşti, Ciorăşti, Tulnici,Urecheşti, Vintileasca, Vizantea Livezi, Vulturu. În urma verificărilor efectuate, auditorii publici externi au subliniat în actele de control întocmite legătura de cauzalitate între modul de proiectare şi/sau funcţionare a controalelor interne şi abaterile de la disciplina bugetară, economică şi financiar-contabilă constatate în activitatea desfăşurată de entităţi.

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Abaterile reţinute şi consemnate în actele de audit cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor locale, relevă faptul că există încă o slabă implicare, un management defectuos al autorităţilor locale în activitatea de administrare a creanţelor din impozite şi taxe cuvenite bugetului local, având ca efect nerealizarea, la nivelul potenţialului real, a resurselor financiare din venituri proprii pentru finanţarea activităţilor specifice desfăşurate. Astfel, în urma misiunilor de audit financiar efectuate au fost consemnate în cazul tuturor celor 25 unităţi administrativ-teritoriale verificate, 92 abateri de la legalitate şi regularitate pe linia constatării şi administrării veniturilor bugetare, estimate la suma de 8.227 mii lei, din care venituri nerealizate (inclusiv accesorii) la bugetul local în valoare de 4.250 mii lei şi prejudicii produse prin neurmărirea creanţelor bugetare în termenele legale de prescripţie, în sumă estimată de 3.795 mii lei. Principalele abateri constatate şi entităţile unde s-au localizat au fost:

^ neverificarea de către organele fiscale locale a realităţii datelor din declaraţiile de impunere depuse de contribuabili, în special a celor care priveau reevaluarea periodică a activelor fixe ( construcţii) supuse impozitării: UAT comunale: Băleşti, Tătăranu, Urecheşti, Vulturu;

^ stabilirea eronată a impozitelor/taxelor locale prin aplicarea unor cote de impunere mai mici decât cele prevăzute de codul fiscal sau hotărârile consiliului local: UAT comunale: Nistoreşti, Răcoasa, Tănăsoaia, Tulnici, Vintileasca;


^ neînregistrarea în evidenţele fiscale şi contabile a tuturor creanţelor cuvenite bugetului local, inclusiv a accesoriilor: UAT comunale: Pufeşti, Tănăsoaia;

^ depunerea cu întârziere a numerarului provenit din încasarea veniturilor cuvenite bugetului local: UAT comunale: Boloteşti, Năruja, Vintileasca;

^ neinventarierea şi neimpunerea întregii mase impozabile (terenuri, construcţii): UAT comunale: Răcoasa, Tănăsoaia;

^ neurmărirea şi neîncasarea subvenţiilor pentru păşuni conform contractelor de concesiune încheiate cu persoane fizice sau juridice; neurmărirea şi neîncasarea cotei-părţi din tariful de gestionare a fondului de vânătoare aflat în pădurile proprietate a unităţii administrativ-teritoriale: UAT comunale: Jariştea, Vizantea-Livezi;

^ nestabilirea, neurmărirea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neîncasarea în cuantumul real şi la termen a redevenţelor/chiriilor pentru elementele de patrimoniu concesionate/închiriate: UAT comunale: Băleşti, Bilieşti, Ciorăşti, Corbiţa, Reghiu; nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea taxelor pentru terenuri arendate/concesionate: UAT comunale: Măicăneşti, Reghiu, Tătăranu;

^ neurmărirea gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiilor de construire emise, în vederea impunerii clădirilor/regularizării taxelor: UAT comunale: Reghiu, Tulnici, Urecheşti, Vizantea-Livezi, Vrâncioaia, Vulturu;

^ nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea taxelor din desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică: UAT comunale: Băleşti, Ciorăşti, Tătăranu;

^ nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea taxelor pentru activităţi de foraje şi excavări: UAT comunale: Boloteşti, Pufeşti, Vulturu;

^ nestabilirea, neînregistrarea şi neurmărirea spre încasare a taxelor speciale aferente unor activităţi prestate către populaţie (salubrizare, alimentare cu apă): UAT comunale: Andreiaşu de Jos, Boloteşti, Năruja, Pufeşti, Răcoasa, Vintileasca;

^ neconcordanţe între datele din evidenţele tehnico-operative care atestă masa impozabilă (registre agricole, evidenţe cadastrale) şi cele din evidenţele fiscale: UAT comunale: Băleşti, Boloteşti, Nistoreşti, Răcoasa,Tulnici, Vrâncioaia;

^ neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire şi executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii, în termenele de prescripţie prevăzute de lege. Acest fapt este generat în majoritatea cazurilor de neorganizarea activităţii de executare silită a obligaţiilor bugetare restante, respectiv nu sunt investite persoane, prin dispoziţie a conducătorului unităţii, cu calitatea de executor fiscal. În aceste condiţii au fost constatate situaţii în care bugetul local a fost prejudiciat prin prescrierea termenelor de aplicare a procedurilor de executare silită asupra unor sume datorate de contribuabili: UATM Focşani, UAT comunale: Andreiaşu de Jos, Băleşti, Bilieşti, Boloteşti, Chiojdeni, Ciorăşti, Corbiţa, Gugeşti, Măicăneşti, Nistoreşti, Năruja, Pufeşti, Răcoasa, Reghiu, Tănăsoaia, Tulnici, Urecheşti, Vintileasca, Vizantea-Livezi, Vulturu;

^ neîntocmirea/întocmirea necorespunzătoare a documentelor de evidenţă fiscală (matricole, registre de rol): UAT comunale Măicăneşti și Vulturu.

Exemplificăm principalele constatări identificate, pe entităţi:

- la nivelul UATM Focşani nu au fost luate toate măsurile de executare silită reglementate de cap.VIII Stingerea creanţelor fiscale prin executare silită din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. Astfel, în urma utilizării tehnicilor de audit asistate de calculator pentru prelucrarea bazei de date a entității, s-a constatat că în evidența analitică pe plătitor sunt menținute amenzi datorate de persoane fizice pentru care dreptul de a solicita încasarea şi/sau executarea silită s-a prescris. Valoarea estimată a creanţelor constatate ca prescrise este de 3.608 mii lei; - în cazul UATC Vulturu s-au consemnat abateri care au condus la nerealizarea la bugetul local a unor venituri în sumă de 2.465 mii lei, astfel:

^ nicio societate comercială care a desfăşurat activități de exploatare a agregatelor minerale (pietriş şi nisip) nu a solicitat de la administraţia locală autorizaţie de foraje şi excavări. În aceste condiţii s-a procedat la stabilirea din oficiu a taxei datorate bugetului local pentru eliberarea autorizației pe perioada 2008 – 2012, pe baza datelor transmise de Administrația Națională ,,Apele Române” – Administrația Bazinală de Apă ,,Siret” Bacău – Sistemul de Gospodărire a Apelor Vrancea (la solicitarea Camerei de Conturi Vrancea), valoarea acesteia fiind de 2.393 mii lei, inclusiv majorări de întârziere;


^ din compararea datelor cu privire la suprafețele de teren agricol raportate prin ,,Situația statistică a terenurilor la 31.12.2012” de către compartimentul registrul agricol, cu datele din evidența compartimentului de impozite și taxe locale (matricolă) rezultă o diferență de 1.860 ha, din care 1.005 ha teren arabil, 356 ha pășuni și 100 ha fânețe. Valoarea estimată a impozitului pe terenul agricol extravilan aferentă terenurilor neînregistrate este de 66 mii lei;

^ nu s-a stabilit şi încasat impozitul pe clădiri și majorările de întârziere aferente în situația în care termenul de finalizare prevăzut în autorizaţiile de construire a expirat, iar clădirile îndeplinesc condițiile legale în vederea impunerii. Totodată, nu s-a aplicat cota majorată asupra valorii de inventar a clădirii proprietate a unei persoane juridice, nereevaluate în ultimii 3 ani: 6 mii lei;

^ registrul agricol în format electronic nu s-a completat cu toate datele, deși entitatea a achiziționat un program informatic în acest scop;

^ ordonatorul de credite nu a dispus măsurile pentru organizarea activităţii de executare silită (desemnarea executorilor fiscali, emiterea legitimaţiilor respective) și nu a urmărit modul de realizare a veniturilor bugetului local, inclusiv prin aplicarea procedurilor de executare silită în mod gradual;

^ neaplicarea măsurilor de urmărire şi încasare în termenele legale a condus la prejudicierea bugetului local cu suma de 13 mii lei creanţe bugetare (impozit pe terenul extravilan, impozit pe clădiri, impozit pe mijloace de transport și amenzi) pentru care s-a prescris dreptul de a cere executarea silită, - în cazul UATC Boloteşti s-au constatat abateri care au generat nerealizarea la bugetul local a unor venituri estimate la suma de 640 mii lei, după cum urmează:

^ în urma verificării legalităţii şi realităţii veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau excavări a rezultat că taxa datorată de un agent economic, în sumă estimată de 358 mii lei, nu a fost stabilită și înregistrată în evidenţa contabilă în vederea urmăririi şi încasării acesteia;

^ în contabilitatea entității nu au fost înregistrate creanțele (drepturi constatate) reprezentând taxa specială pentru beneficiarii serviciului public de salubritate (gospodării ale populației, agenți economici) și taxa pentru apa potabilă consumată, aprobate prin hotărâre a consiliului local (173 mii lei);

^ ordonatorul de credite nu a dispus măsurile pentru organizarea activităţii de executare silită și nu a urmărit modul de realizare a veniturilor bugetului local, inclusiv prin aplicarea procedurilor de executare silită. În cazul unor debitori, dreptul de a cere executarea silită pentru creanțe bugetare reprezentând amenzi, impozit pe clădiri/ pe teren în valoare totală de 65 mii lei s-a prescris; ^ din compararea datelor înscrise în evidenţa terenurilor (raportul statistic al fondului funciar), cu cele înscrise în evidenţa tehnico - operativă a veniturilor (matricolele întocmite) s-a constatat existenţa unor diferenţe de suprafeţe de teren (5.860 ha) pe categorii de folosinţă, neindividualizate pe proprietari pentru care nu s-a înregistrat obligaţia achitării impozitului pe teren (35 mii lei);

^ numerarul provenit din încasarea veniturilor cuvenite bugetului local a fost depus cu întârziere la trezorerie.

Calitatea gestiunii economico- financiare Abaterile care s-au constatat, ca urmare a verificărilor efectuate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare şi care, aşa după cum s-a subliniat anterior, deţin ponderea (39,9% din total constatări), sunt cele care au condus la prejudicierea bugetelor locale prin încălcarea prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare. Totodată, aceste abateri reliefează un management al entităţilor neinteresat de protejarea patrimoniului public şi privat aflat în administrare, prin mijloacele şi instrumentele reglementate de lege (realizarea la termenele şi în condiţiile legale a operaţiunilor de inventariere a patrimoniului, a celor de evaluare şi/sau reevaluare a elementelor patrimoniale, respectarea procedurilor de achiziţii publice de bunuri, servicii şi lucrări). Cu privire la acest obiectiv au fost constatate 139 de încălcări ale prevederilor legale, care au determinat estimarea unor prejudicii aduse bugetelor locale în sumă de 3.354 mii lei, au generat nerealizarea la bugetul local a unor venituri în sumă de 629 mii lei, sau au afectat realitatea şi exactitatea datelor cu privire la patrimoniul public şi privat aflat în administrare. Localizarea abaterilor constatate pe obiectivele supuse verificării este reflectată în tabelul de mai jos:


mii lei

Nr.crt. Obiectiv Nr.entităţi cu abateri

Nr. a-

ba-teri

Valoare estimată

Total Preju-dicii

venituri suplimen-

tare

1

Efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale

23 40 30.529 0 0

2

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită

20 50 2.482 2.415 0

3

Acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale

1 1 35 35 0

4 Obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale

4 11 707 0 546

5

Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

4 4 11 0 11

6

Respectarea de către entitatea auditată a pricipiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale

9 18 72 0 72

7 Iniţierea, adjudecarea şi administrarea contractelor de achiziţie publică

8 15 1.195 904 0

Exemplificăm, pe entităţi, principalele categorii de abateri identificate:

- la unităţile administrativ-teritoriale comunale: Andreiaşu, Băleşti, Boloteşti, Bilieşti, Chiojdeni, Ciorăşti, Corbiţa, Gugeşti, Jariştea, Măicăneşti, Năruja, Nistoreşti, Pufeşti, Răcoasa, Tănăsoaia, Tătăranu, Tulnici, Vintileasca, Vizantea Livezi, Vrâncioaia și Vulturu s-a constatat că operaţiunile de inventariere a patrimoniului şi de reflectare a rezultatelor acestor operaţiuni în documentele contabile şi situaţiile financiare anuale nu s-au realizat în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi normele emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice, respectiv:

^ nu au fost cuprinse în operaţiunile de inventariere toate activele şi pasivele entităţii (investiţii în curs de execuţie, terenuri, conturi de disponibilităţi băneşti, creanţe şi obligaţii etc.); ^ nu s-au respectat procedurile legale de efectuare a operaţiunilor de inventariere; ^ nu au fost reflectate în documentele contabile în mod corespunzător rezultatele acţiunilor de inventariere efectuate,

- la unităţile administrativ-teritoriale comunale: Bilieşti, Boloteşti, Corbiţa, Măicăneşti, Năruja, Nistoreşti, Pufeşti, Răcoasa şi Tulnici nu s-a efectuat reevaluarea bunurilor de natura


construcţiilor şi terenurilor, iar în cazul UATM Focşani şi UAT comunale: Ciorăşti, Năruja, Răcoasa, Reghiu,Tătăranu, Vintileasca, Vizantea Livezi, Vrâncioaia şi Vulturu s-a constatat că bunuri din domeniul public al entităţii, înregistrate în evidenţa tehnico-operativă în unităţi naturale sau natural-convenţionale, nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă potrivit reglementărilor legale, - prin angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli în alte condiţii decât cele legale, au fost prejudiciate bugetele locale auditate cu suma estimată de 2.415 mii lei, din care exemplificăm: ^ din verificările efectuate la UATC Năruja s-au constatat prejudicii aduse bugetului local în sumă estimată de 771 mii lei, datorită:

- achitării către executanţii lucrărilor de investiţii a contravalorii unor cantități de materiale, echipamente și utilaje, nepuse în operă/nemontate, conform devizului ofertă şi fără existența unor documente justificative care să confirme primirea lor (562 mii lei);

- nerespectării de către UATC Năruja a obligațiilor contractuale privind plata contravalorii lucrărilor de construcții executate în cadrul unui obiectiv de investiții, entitatea auditată fiind obligată la achitarea către furnizori, cu titlu de penalități de întârziere, a sumei de 198 mii lei;

- acordării unor drepturi de natură salarială în sumă de 6 mii lei, cu încălcarea prevederilor legale care reglementează aceste drepturi (indemnizaţii de concediu de odihnă). ^ la UATC Tănăsoaia, urmare inventarierii lucrărilor realizate la un obiectiv de investiții (la solicitarea echipei de audit) au rezultat diferențe în minus la unele articole de lucrări, precum și diferențe de preț la materialele cuprinse în situații de lucrări suplimentare. Totodată, s-a constatat că nu toate facturile prezentate la plată au în susținere documente justificative, respectiv situații de lucrări, conducând la prejudicii în sumă de 226 mii lei. Aceeaşi entitate nu a restituit către bugetul statului suma de 373 mii lei încasată necuvenit din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale conform OUG nr. 61/2012, pentru achitarea arieratelor entității; ^ UATJ Vrancea a contractat şi plătit nejustificat prestarea unor servicii în sumă de 228 mii lei, reprezentând elaborarea standardelor de audit financiar, implementarea sistemului de control intern, consultanţă financiară, în condiţiile în care unele documente erau deja elaborate sau realizarea lor era atributul angajaţilor instituţiei şi nu existau documente justificative legal întocmite care să ateste serviciile prestate. La aceeaşi entitate s-a constatat şi plata unor cheltuieli nelegale în sumă estimată de 34 mii lei aferente unor servicii informatice neprestate de firma furnizoare. Concomitent cu misiunea de audit realizată la UAT Judeţul Vrancea, în conformitate cu pct. 260 din Regulament s-au desfăşurat verificări la unitatea subordonată „Muzeul Vrancei”, unde s-a constatat că au fost efectuate cheltuieli cu convorbirile telefonice peste nivelul legal stabilit de art. 7 din OG 80/2001 privind normativele de cheltuieli pentru autorităţile administraţiei publice şi instituţiile publice, în valoare estimată de 24 mii lei. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli în alte condiţii decât cele prevăzute de lege s-a mai constatat, în afara celor 3 entităţi exemplificate mai sus, şi la alte 17 unităţi administrativ-teritoriale, iar principalele abateri consemnate în actele întocmite se referă la:

→ efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare: UATM Focşani, UATC Pufeşti;

→ nerespectarea procedurilor legale de lichidare a cheltuielilor bugetare: UATC Urecheşti;

→ angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli fără legătură cu activitatea entităţii: UATC Vrâncioaia;

→ angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale: UAT comunale: Andreiaşu de Jos, Măicăneşti, Pufeşti, Răcoasa, Urecheşti, Vulturu;

→ cheltuieli din fonduri publice angajate, lichidate, ordonanţate şi plătite fără a fi aprobate potrivit legii şi fără prevederi bugetare: UAT comunale Băleşti și Urecheşti;

→ angajarea de cheltuieli fără a avea sursă de finanţare: UATC Răcoasa; → plăţi peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate: UATM Focşani, UAT

comunale: Nistoreşti, Răcoasa, Tulnici, Urecheşti, Vintileasca; → stabilirea eronată a drepturilor salariale: UATC Vrâncioaia; → efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie: UAT comunale:

Chiojdeni, Corbiţa, Reghiu, Tătăranu, Tulnici, Vintileasca;


→ avansuri acordate fără contraprestaţie: UATC Corbiţa; → plăţi nelegale urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor, articolelor din ofertele

declarate câştigătoare: UAT comunale Vintileasca și Vulturu; → efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative, întocmite conform legii,

care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate: UAT comunale: Chiojdeni, Ciorăşti, Nistoreşti, Urecheşti;

- nerespectarea prevederilor legale în activitatea de achiziţii publice s-a constatat la 8 dintre entităţile auditate, unde s-au consemnat abateri în sumă de 1.195 mii lei, din care 904 mii lei prejudicii estimate. Exemplificăm UATJ Vrancea, entitate la care s-au consemnat în actele întocmite, atât la nivelul ordonatorului principal, cât şi al unor unităţi subordonate, verificate potrivit pct. 260 din Regulament, abateri cu privire la modul de administrare a contractelor de achiziţii publice care au condus la prejudicierea bugetului local cu suma 502 mii lei, după cum urmează: - în urma inspecţiilor pe teren efectuate la faţa locului în timpul misiunii de audit, au fost identificate articole de lucrări cuprinse în situaţiile de lucrări solicitate la plată şi decontate, deşi nu erau efectiv realizate, astfel: ^ lucrări de transport auto şi manopera de încorporare în sol a unor cantităţi de îngrăşăminte-amendamente, neefectuate, pentru obiectivul de investiţii „Reconstrucţie ecologică forestieră pe terenuri degradate în perimetrele de ameliorare Ciorăşti şi Măicăneşti, judeţul Vrancea”, în valoare estimată de 219 mii lei; ^ lucrări neexecutate la un număr de 4 obiective de investiţii privind modernizarea unor drumuri judeţene (şanţuri dalate sau nepereate, amenajări trotuare, podeţe, rostuiri cu mortar bituminos), în valoare estimată de 193 mii lei; ^ lucrări de consolidare şi modernizare, identificate ca neefectuate, la sediul Bibliotecii judeţene „Duiliu Zamfirescu” şi la Centrul social cu destinaţie multifuncţională „Sfântul Teodor” (obiectiv de investiţii finanţat la nivelul entităţii subordonate Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Vrancea), cu o valoare estimată de 45 mii lei. În perioada auditului s-a recuperat integral prejudiciul în sumă totală de 457 mii lei. - au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 43 mii lei prin decontarea de două ori a unor lucrări de amenajare drumuri judeţene, care s-a recuperat integral, inclusiv beneficiul nerealizat aferent. Abateri cu privire la iniţierea şi lansarea procedurilor de achiziţie publică şi/sau administrarea contractului de achiziţie publică s-au identificat şi în cazul UAT comunale: Băleşti, Chiojdeni, Gugeşti, Jariştea, Răcoasa, Tătăranu şi Tulnici. În conformitate cu prevederile pct. 23 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr. 130/ 2010, în două dintre cazuri a fost sesizată autoritatea abilitată de lege să constate şi să aplice sancţiuni pentru abaterile de la prevederile legale în domeniul achiziţiilor publice;

- calitatea gestiunii economico-financiare a fost influenţată şi prin modul de stabilire, înregistrare, urmărire şi încasare/plată a obligaţiilor şi creanţelor statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale, ca şi prin concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată cu încălcarea prevederilor legale. Astfel, în cazul unităţilor administrativ-teritoriale comunale: Andreiaşu de Jos, Chiojdeni, Corbiţa, Reghiu, Tătăranu, Urecheşti, Vrâncioaia şi Vulturu, s-au constatat abateri cu privire la: - neînregistrarea creanţelor reprezentând facturi emise şi neîncasate pentru serviciile de furnizare a apei potabile; - neînregistrarea şi neîncasarea creanţelor şi/sau a penalităţilor de întârziere cuvenite conform contractelor de cesiune a drepturilor de încasare a sumelor acordate sub formă de sprijin financiar pentru păşunile comunale; - neînregistrarea, neurmărirea şi neîncasarea unor creanţe din redevenţe sau chirii pentru bunuri din patrimoniul public concesionate/închiriate; - neînregistrarea în mod corespunzător a unor datorii către salariaţi sau bugetul public. Exemplificăm în acest sens UATC Tătăranu, unde, în urma verificării legalităţii şi realităţii veniturilor din concesiuni a rezultat că redevenţa datorată nu a fost înregistrată în evidenţa contabilă în vederea urmăririi şi încasării acesteia (496 mii lei); - nerespectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat s-a constatat la 9 dintre


unităţile administrativ-teritoriale auditate, respectiv: UATJ Vrancea şi UAT comunale: Băleşti, Corbiţa, Jariştea, Reghiu, Tănăsoaia, Tătăranu, Vintileasca și Vizantea Livezi. Principalele constatări se referă la: - neorganizarea/nefuncţionarea unor servicii publice de utilităţi (salubrizare, alimentare cu apă), în conformitate cu cadrul legal aplicabil şi pe baza principiilor economice de eficienţă (acoperirea costurilor de operare prin veniturile încasate de la beneficiarii acestor servicii): Comunele Reghiu, Tătăranu, Vizantea Livezi; - neluarea în termen a măsurilor legale de recuperare a creanţelor unităţii, producându-se astfel pierderi patrimoniale prin prescrierea acestora: UAT comunale: Băleşti, Corbiţa, Jariştea,Tănăsoaia și Vizantea Livezi; - neasigurarea de către managementul unităţii a unor principii şi practici care să asigure reducerea imobilizărilor de fonduri publice în stocuri de cărţi şi publicaţii nevandabile (aspect reţinut la Muzeul Vrancei, cu ocazia misiunii de audit desfăşurată la ordonatorul principal de credite UATJ Vrancea).

* Informaţii legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenționale / aspecte semnalate

altor autorităţi

- s-au constatat cazuri de aplicare a sancţiunilor contravenţionale, astfel: ^ ca urmare a verificărilor efectuate la UATC Urecheşti s-a constatat încălcarea prevederilor articolului 14(4) din Legea finanţelor publice locale nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, motiv pentru care persoana răspunzătoare a fost sancţionată în conformitate cu prevederile art. 78 alin. (1) şi (2) din acelaşi act normativ, cu amendă contravențională în sumă de 0,5 mii lei, încasată operativ; ^ în urma verificărilor efectuate la UAT comunale Răcoasa şi Tulnici s-au constatat încălcări ale reglementărilor legale cu privire la achiziţiile publice. În conformitate cu prevederile pct. 23 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr. 130/2010, s-a procedat la sesizarea autorităţii abilitate de lege să constate şi să aplice sancţiunea contravenţională (Autoritatea Naţională pentru Reglementarea şi Monitorizarea Achiziţiilor Publice); - alte aspecte semnalate: ^ din analiza efectuată în timpul misiunii de audit desfășurată la UATC Năruja cu privire la situația financiară a entității la data de 31.12.2012, precum și la data de 30.09.2013, s-a constatat faptul că aceasta a înregistrat obligații de plată, lichide și exigibile, neaflate în litigiu comercial, mai vechi de 90 de zile şi care depășesc 15% din bugetul general al unității. Având în vedere prevederile art. 74(2) din Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, Camera de Conturi Vrancea a sesizat Administrația Județeană a Finanțelor Publice Vrancea, precum și ordonatorul principal de credite al UATC Năruja cu privire la situația de criză în care se află această entitate.

2. Acţiuni de control

Acţiunile de control s-au realizat la un număr de 6 entităţi, din care: 4 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale şi 2 societăţi comerciale de interes local. Cele 6 acţiuni de control au avut în vedere tematici şi obiective specifice de verificare, cu privire la :

modul de utilizare a alocaţiilor bugetare pentru investiţii în unităţile administrativ-teritoriale - acţiune desfăşurată la 4 entităţi, respectiv un municipiu, 2 oraşe şi o comună;

situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale de către societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al UAT – acţiune de control desfăşurată la 2 societăţi comerciale cu capital integral al UATM Focşani.

Totodată au fost programate, respectiv realizate şi alte activităţi specifice, respectiv:

35 acţiuni care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise, respectiv verificarea realităţii argumentelor pentru solicitarea prelungirii termenelor de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse;


13 acţiuni de control care au urmărit realitatea şi legalitatea arieratelor înregistrate de către unităţile administrativ-teritoriale la data de 31 ianuarie 2013.

a) Acţiuni tematice

Verificările efectuate la cei 4 ordonatori principali de credite ai bugetului local (un municipiu, două oraşe şi o comună) au avut ca tematică specifică „Controlul modului de utilizare a alocaţiilor bugetare pentru investiţii în unităţile administrativ-teritoriale”. În urma controalelor efectuate s-au constatat 37 încălcări ale legii cu privire la fundamentarea şi utilizarea sumelor alocate pentru investiţiile derulate de entităţi în perioada 1990-2012 şi nefinalizate până la data de 31.12.2012, a căror valoare estimată a fost de 1.557 mii lei, din care prejudicii în sumă de 188 mii lei şi venituri nerealizate la bugetul local în valoare de 26 mii lei. Principalele constatări, pe obiectivele supuse verificării şi pe entităţi, sunt următoarele:

- încălcări ale legii finanţelor publice locale în ceea ce priveşte fundamentarea şi elaborarea proiectului de buget anual s-au consemnat la toate cele patru entităţi cuprinse în control (UATM Adjud, UAT oășenești Panciu şi Mărăşeşti, UATC Urecheşti), unde s-a constatat că:

^ au fost încheiate angajamente legale pentru realizarea unui obiectiv de investiţii, în valoare de 1.054 mii lei, fără prevederi bugetare şi fără ca acest obiectiv să fie cuprins în lista de investiţii anexă la bugetul aprobat (UATO Panciu); ^ pentru programele de investiţii cu derulare multianuală, ordonatorul principal de credite nu a propus, odată cu proiectul de buget prezentat consiliului local, aprobarea creditelor de angajament şi a creditelor bugetare (UATM Adjud şi UATO Panciu); ^ poziţia globală „alte cheltuieli de investiţii” din listele de investiţii aprobate ca anexă la buget, nu a fost detaliată pe categoriile de active nefinanciare prevăzute de legea finanţelor publice (UATM Adjud, UATO Panciu); ^ nu s-a stabilit o strategie în domeniul investiţiilor care să cuprindă criterii de evaluare, selecție și prioritizare a obiectivelor de investiții şi care să țină seama de posibilitățile reale de finanțare şi de duratele de execuție convenite. Astfel, o parte din obiective, a căror durată de execuție este cu mult depășită, pot deveni ineficiente datorită producerii unor evenimente neprevăzute sau se pot degrada (UATM Adjud, UATO Panciu, UATC Urecheşti); ^ unele obiective de investiţii au fost cuprinse în listele anexe la bugetul aprobat fără a avea la bază documentaţii tehnico-economice elaborate şi aprobate potrivit legii (UATO Mărăşeşti);

- abateri cu privire la exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare au fost constatate la toate cele 4 entităţi verificate, cuantificate la suma de 543 mii lei, iar principalele categorii de încălcări ale legii se referă la:

^ reflectarea eronată în conturi a activelor fixe în curs de execuţie (documentaţii tehnice aferente unor obiective de investiţii au fost înregistrate în conturile de active necorporale); neîntocmirea documentelor de recepţie şi/sau nereflectarea în conturile de active fixe corporale a obiectivelor de investiţii finalizate (UATM Adjud, UATO Panciu, UATC Urecheşti); ^ neconcordanţe între datele şi informaţiile existente în documentele financiar-contabile cu cele reflectate în evidenţa sintetică şi analitică a conturilor de active fixe în curs de execuţie, preluate în balanţele de verificare şi bilanţ; neconducerea evidenţei analitice a activelor fixe în curs de execuţie potrivit Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice (UATO Panciu); ^ neconstituirea în cuantumul contractual şi/ sau neînregistrarea în conturi corespunzătoare a garanţiilor de bună execuţie pentru lucrările de investiţii (UATM Adjud, UAT orășenești Panciu şi Mărăşeşti);

- neorganizarea şi neimplementarea în mod corespunzător a sistemului de control intern/managerial, a condus în mod direct la abaterile consemnate în rapoartele de control încheiate la 3 dintre cele 4 entităţi verificate. Astfel, s-a constatat că nu s-au elaborat proceduri operaţionale specifice activităţii de fundamentare şi derulare a procesului investiţional (nu există proceduri pentru implementarea mecanismelor prevăzute de reglementările legale în vederea evaluării, selecţiei şi prioritizării obiectivelor de investiţii, ceea ce a favorizat imobilizarea de fonduri publice în investiţii


neterminate sau sistate; nu există proceduri cu privire la actualizarea valorii investiţiilor în curs de execuţie etc.). De asemenea, nu există implementat un sistem de comunicare între compartimentele funcţionale ale entităţii cu atribuţii pe linia investiţiilor publice, ceea ce produce disfuncţii importante în derularea în bune condiţii a activităţilor în acest domeniu. Nu au fost evaluate riscurile din aceste activităţi, nu s-a elaborat şi completat registrul riscurilor. Aceste nereguli s-au consemnat la UATM Adjud, UAT orășenești Panciu şi Mărăşeşti. - cu privire la modul de stabilire, evidenţiere şi încasare a veniturilor bugetare, din verificările efectuate la UATM Adjud s-a constatat că nu au fost constituite şi achitate integral obligaţiile către Inspectoratul de Stat în Construcţii aferente unui obiectiv de investiţii. În timpul controlului entitatea a calculat, achitat și înregistrat în contabilitate suma de 8 mii lei reprezentând cota de 0,7%, datorată bugetului de stat; - la toate cele 4 unităţi cuprinse în verificări s-au consemnat încălcări ale prevederilor legale prin care s-a afectat calitatea gestiunii economico-financiare a patrimoniului aflat în administrare, inclusiv prin abateri de la reglementările legale din domeniul achiziţiilor publice. Astfel, cu privire la acest obiectiv s-au consemnat abateri cuantificate în sumă de 387 mii lei, din care prejudicii aduse bugetelor verificate în sumă de 188 mii lei. Exemplificăm principalele constatări, pe entităţi: - în cazul tuturor celor 4 unităţi administrativ-teritoriale nu s-au luat măsuri de protejare a patrimoniului public şi privat aflat în administrare, prin neefectuarea sau efectuarea necorespunzătoare a lucrărilor de inventariere a obiectivelor în curs de execuţie; - având în vedere deficienţele constatate cu privire la desfăşurarea lucrărilor de inventariere, echipele de auditori publici externi au efectuat inspecţii la faţa locului şi au solicitat conducerilor entităţilor realizarea acestor operaţiuni în timpul controlului, pentru unele dintre obiectivele de investiţii cuprinse în verificări. În urma valorificării acestor operaţiuni, au fost constatate lucrări neexecutate, dar cuprinse în situaţiile de lucrări acceptate de beneficiari, care au fost decontate sau au majorat nejustificat prin facturare obligaţiile de plată în sarcina entităţilor. Valoarea prejudiciilor estimate este de 188 mii lei, iar obligaţiile de plată către furnizorii de lucrări majorate nejustificat sunt în sumă de 129 mii lei, - în domeniul achiziţiilor publice s-au constatat abateri cu privire la:

^ activitatea de planificare a achiziţiilor publice (lipsa unor analize fundamentate pentru includerea în programele anuale a achiziţiilor publice de investiţii; neîntocmirea programelor (listelor) de investiţii conform structurii prevăzute de lege, sau cuprinderea în programe a unor investiţii fără existenţa documentaţiilor tehnico-economice legal aprobate). Aceste abateri s-au consemnat la toate entităţile verificate; ^ iniţierea şi lansarea procedurii de achiziţii publice: În cazul UATO Panciu s-a constatat că deşi s-au derulat proceduri de achiziţie publică în urma cărora s-a încheiat şi contractul de execuţie de lucrări cu ofertantul declarat câştigător, execuţia obiectivului de investiţii s-a realizat prin divizarea lucrărilor la nivelul valoric prevăzut de lege pentru achiziţie directă şi prin contractarea şi realizarea acestora cu alţi furnizori. Pentru abaterile constatate a fost sesizată autoritatea abilitată de lege să constate şi să aplice sancţiunile din domeniul achiziţiilor publice (Autoritatea Naţională pentru Reglementarea şi Monitorizarea Achiziţiilor Publice); ^ administrarea contractului de achiziţie publică: nu s-au constituit garanţii de bună execuţie în conformitate cu prevederile contractuale încheiate (UATC Urecheşti).

b) Societăţi comerciale de interes local

Au fost cuprinse în control 2 societăţi comerciale pe acţiuni, cu capitalul social deţinut integral de UATM Focşani, prin consiliul local: SC Enet SA Focşani şi SC Transport Public SA Focşani, având ca obiect principal de activitate furnizarea de servicii publice către populaţia oraşului (alimentarea cu energie termică, respectiv transportul urban de călători). Obiectivele acţiunilor de control au fost cuprinse în tematica specifică de verificare a situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al UATM Focșani din cadrul celor doi agenţi economici.


În urma verificărilor efectuate au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, estimate la suma de 9.036 mii lei, principalele aspecte consemnate în cele două rapoarte de control fiind următoarele: - Exactitatea datelor reflectate în evidenţele contabile şi de raportare financiară a fost afectată prin efectuarea de operaţiuni contabile eronate şi/sau prin neînregistrarea tuturor operaţiunilor economice . Astfel, în cazul SC Enet SA Focşani, au fost denaturate conturile de capital social şi de decontări cu acţionarii (prin neînregistrarea majorărilor de capital social aprobate prin hotărâri ale consiliului local şi prin înregistrarea eronată drept datorii faţă de acţionari a vărsămintelor efectuate în contul aprobărilor succesive privind majorările de capital, neînregistrate corect în conturile de capital, conform normelor contabile în vigoare). Valoarea estimată a erorilor este în sumă de 6.400 mii lei. În cazul SC Transport Public SA Focșani informaţiile prezentate în situaţiile financiare au fost denaturate cu suma de 834 mii lei, prin neînregistrarea operaţiunilor de reevaluare a terenurilor din patrimoniu, precum şi prin operaţiuni eronate efectuate în conturile de active imobilizate (scoaterea din evidenţa contabilă a unor mijloace de transport fără documentele justificative de scoatere din funcţiune, înregistrarea pe cheltuieli a unor plăţi cu activele fixe imobilizate); - abateri cu privire la organizarea, implementarea şi menţinerea sistemului de control intern/ managerial au fost consemnate la ambele societăţi comerciale. În cazul SC Transport Public SA Focşani s-a constatat neluarea de către conducătorul unităţii a măsurilor necesare pentru instituirea în cadrul unităţii a sistemului de control intern în conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005, iar în cazul SC Enet SA nu s-au luat măsuri pentru organizarea şi desfăşurarea controlului financiar de gestiune. La aceeaşi entitate controlul financiar preventiv s-a exercitat fără respectarea tuturor cerinţelor prevăzute de lege şi normele emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice; - din verificarea obiectivului “modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat” s-au constatat abateri care au generat nerealizarea unor venituri proprii la nivelul celor doi agenţi economici în sumă estimată de 17 mii lei. În fapt nu au fost facturate, comunicate spre încasare şi înregistrate venituri din servicii prestate (SC Enet SA Focşani), respectiv nu s-au calculat, înregistrat şi urmărit în vederea încasării penalităţilor prevăzute în contracte pentru achitarea cu întârziere a serviciilor prestate (SC Transport Public SA Focşani); - calitatea gestiunii economico-financiare a fost influenţată negativ la SC Enet SA Focşani prin săvârşirea următoarelor abateri constatate de echipa de control: ^ în urma verificării efectuate a rezultat faptul că SC Enet SA Focșani nu a virat, din sumele încasate prin prețuri și tarife, într-un cont de disponibil distinct, partea aferentă cheltuielilor pentru dezvoltarea și modernizarea Sistemului de Alimentare Centralizat cu Energie Termică (SACET). Potrivit reglementărilor legale, prețurile și tarifele aferente activităților de producere, transport, distribuire și furnizare a energiei termice cuprind și cheltuielile destinate dezvoltării și modernizării SACET, sub forma unei cote de dezvoltare, aprobată prin hotărâre de consiliu local. Această parte din prețuri şi tarife, după încasare, se constituie într-un cont de disponibil distinct şi se utilizează pe baza programului de dezvoltare avizat de autorităţile administraţiei publice locale implicate, exclusiv pentru scopul în care a fost constituită. Valoarea estimată a abaterii este de 1.756 mii lei;

^ din analiza debitelor restante, reprezentând contravaloarea energiei termice furnizate, aferentă unor facturi neîncasate la termenele scadente au fost constatate cazuri (facturări colective și individuale) pentru care unitatea nu a luat măsuri de recuperare. Tot în acest sens, s-a mai constatat faptul că, deși au fost obținute titluri executorii (hotărâri judecătorești irevocabile), unitatea nu a urmărit și executarea silită a acestor debite, de către executorii judecătorești;

^ în cazul unui număr de 41 clienți persoane fizice, care au înregistrat întârzieri la plata facturilor de energie termică, entitatea nu a luat măsura întreruperii alimentării, continuând furnizarea acesteia și după expirarea termenului legal de plată și de preaviz, care se impunea. În urma procedurilor de executare silită întreprinse de către operator, în cazurile susmenționate, biroul executorului judecătoresc la care s-a apelat, a comunicat că recuperarea creanțelor astfel acumulate nu este posibilă, datorită situației de insolvabilitate a acestor clienți. Prin neurmărirea


creanţelor în termenele prevăzute de lege s-au produs pierderi patrimoniale în sumă estimată de 26 mii lei; ^ din analiza efectuată pentru perioada 2010 – 2012 a rezultat faptul că, deşi activul net al societăţii determinat ca diferenţă între totalul activelor şi totalul datoriilor acesteia, înregistrează valoare negativă, directoratul nu a convocat adunarea generală extraordinară a acţionarilor, pentru a fi informată în legătură cu acest aspect şi a decide în consecinţă. Valoarea cu care s-a diminuat activul net al SC Enet SA Focșani, faţă de limita prevăzută de lege, este de 83.179 mii lei.

c) Alte acţiuni de control

În vederea verificării realităţii şi legalităţii arieratelor înregistrate la data de 31 ianuarie 2013, la solicitarea departamentului 2 -coordonator al acţiunii de control- Camera de Conturi Vrancea a inclus în program un număr de 13 unități administrativ-teritoriale. Totodată, verificări pe această temă s-au realizat și la nivelul a 6 unități administrativ-teritoriale cu misiuni de audit financiar aflate în desfăşurare în perioada efectuării acțiunii amintite. Urmare verificării au rezultat arierate provenind din sume angajate fără prevederi bugetare în valoare de 1.354 mii lei, constatate la 8 dintre unităţi: UATO Panciu şi UAT comunale: Andreiaşu de Jos, Gugeşti, Suraia, Tîmboieşti, Tulnici, Urecheşti şi Vînători. Principala cauză care a avut drept consecinţă înregistrarea arieratelor a fost încheierea contractelor privind finanţarea realizării unor obiective de investiţii având ca surse alocaţii de la bugetul de stat şi/sau fonduri nerambursabile, inclusiv cote de cofinanţare de la bugetul local, pentru care ulterior nu s-au mai alocat /realizat fondurile necesare, conform graficelor iniţiale convenite cu executanţii de lucrări.

* Informaţii legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenționale

Ca urmare a verificărilor efectuate la UATO Panciu s-a constatat încălcarea prevederilor articolului 14(3) din Legea finanţelor publice locale nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, motiv pentru care persoana răspunzătoare a fost sancţionată în conformitate cu prevederile art. 78 alin. (1) şi (2) din acelaşi act normativ, cu amendă contravențională în sumă de 0,5 mii lei, încasată operativ. La aceeaşi entitate, s-au constatat încălcări ale prevederilor legale cu privire la achiziţiile publice. În conformitate cu prevederile art. 23 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României, nr.130/2010, s-a procedat la sesizarea autorităţii abilitate de lege să constate şi să aplice sancţiunea contravenţională (Autoritatea Naţională pentru Reglementarea şi Monitorizarea Achiziţiilor Publice).

3. Acţiuni de audit al performanţei

Misiunea de audit al performanţei s-a desfăşurat la UATO Odobeşti, scopul principal al acţiunii fiind analiza modului de previzionare şi de realizare a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate. Obiectivul principal al misiunii de audit l-a constituit analiza activităţii de administrare a impozitelor şi taxelor locale de către compartimentele proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale, cuantificarea unor indicatori de performanţă, în vederea evaluării performanţei colectării veniturilor proprii prin prisma cerinţelor de eficienţă şi eficacitate. În urma acţiunii desfăşurate au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate şi s-au desprins concluzii însoţite de recomandări cu privire la îmbunătăţirea performanţei în domeniul auditat. Principalele constatări consemnate în procesul-verbal de constatare anexat la raportul de audit se referă la următoarele: - din evaluarea sistemului de management şi control intern, s-a constatat că entitatea nu a stabilit proceduri detaliate (instrucţiuni) pentru anumite operaţiuni specifice activităţii de administrare a creanţelor bugetare prin care să fie descrise toate documentele utilizate. Astfel, nu sunt formalizate proceduri pentru operaţiunile privind: ^ procesul de executare silită a creanţelor fiscale neîncasate la termenul legal pe fiecare procedură de executare silită (întocmirea titlurilor executorii şi transmiterea somaţiilor de plată,


înfiinţarea popririlor bancare și a sechestrelor, organizarea licitaţiilor pentru valorificarea bunurilor); ^ fluxul informaţional între baza de date privind contribuabilii, sistemul de date al Agenţiei de Cadastru şi Publicitate Imobiliară şi al serviciului de urbanism, registrele agricole; ^ proceduri operaţionale privind calcularea gradului de realizare a veniturilor proprii ale unităţii administrativ-teritoriale şi stabilirea indicatorilor cu privire la execuţia bugetelor locale; ^ procedura de acordare a facilităţilor fiscale categoriilor de persoane fizice şi juridice;

^ proceduri privind concordanţa dintre documentele justificative existente la dosar ce stau la baza înregistrării evidenţei veniturilor bugetului şi datele înregistrate în sistemul informatic (exemple de documente: declaraţii fiscale cu actele justificative în susţinere; cerere de solicitare a autorizaţiilor, procesele-verbale de recepţie finală a clădirilor pentru care s-a eliberat autorizaţia de construire, contracte de arendă, chirii, concesiuni, donaţii şi sponsorizări);

^ instituirea unei proceduri în vederea inventarierii materiei impozabile; ^ implementarea unor proceduri cu privire la analiza riscurilor pentru sistemul IT şi

emiterea unui regulament de securitate IT. De asemenea, nu a fost elaborat/actualizat și aprobat programul de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care să cuprindă obiectivele, acțiunile, responsabilitățile, termenele și alte componente ale măsurilor respective cu privire la activitatea de administrare a impozitelor și taxelor locale; - verificările efectuate asupra modului de stabilire, evidenţiere şi încasare a veniturilor cuvenite bugetului local au scos în evidenţă abateri de la reglementările legale în vigoare care au condus la nerealizarea unor venituri la bugetul local în sumă estimată de 332 mii lei, datorită:

^ neinventarierii întregii mase impozabile şi neimpunerii unei suprafeţe de 1.592 ha teren extravilan (situaţie rezultată din compararea datelor din evidenţa cadastrală cu cele din evidenţa fiscală): 156 mii lei;

^ neurmăririi gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiilor de construire emise, în vederea impunerii clădirilor/regularizării taxelor: 82 mii lei;

^ neaplicării cotei majorate în cazul impozitului pe clădirile proprietate a persoanelor juridice, nereevaluate în ultimii 3 ani şi în cazul persoanelor fizice care deţin una sau mai multe clădiri în afara celei aflate la adresa de domiciliu: 84 mii lei;

^ neimpunerii unor terenuri date în arendă: 10 mii lei. Totodată, din analiza efectuată a rezultat că pentru obligaţiile fiscale restante la bugetul local nu au fost iniţiate și nici aplicate toate măsurile de executare silită reglementate de cap. VIII „Stingerea creanţelor fiscale prin executare silită” din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Astfel, din urmărirea încasărilor prin executarea silită a creanțelor fiscale s-a constatat o scădere a acestora în perioada 2009-2012. Concluziile principale rezultate în urma misiunii de audit al performanţei desfăşurată la UATO Odobeşti, cu privire la problemele identificate şi reformele necesare, se referă la:

nepreocuparea sistematică în materie de identificare, evaluare şi administrare a potenţialului economico-financiar aferent formării materiei/bazei de impozitare şi implicit, a veniturilor bugetare per-ansamblu;

perpetuarea indisciplinei fiscale privind achitarea impozitelor/taxelor locale având drept consecinţă un grad de colectare a creanţelor de numai 40%.

Pentru creşterea performanţei în domeniul auditat au fost formulate următoarele recomandări:

instituirea unei funcții de verificare consolidată, prin verificarea încrucișată a datelor pe bază de comparație cu alte baze de date publice, din mai multe surse considerate necesare în scopul detectării neregulilor semnalate în raportul de audit și luării măsurilor legale de înlăturare;

demararea unor acţiuni cu privire la identificarea terenurilor de pe raza unităţii administrativ-teritoriale a oraşului Odobeşti (inclusiv realizarea unei corespondenţe cu Oficiul de Cadastru şi Publicitate Imobiliară Vrancea), aflate în proprietatea unor persoane cu domiciliul în alte localităţi şi pentru care acestea le-au emis titluri de proprietate, în vederea înregistrării acestora în evidenţele agricole şi fiscale ale entităţii;

stabilirea prin fişele postului, pentru salariaţii din cadrul Compartimentului impozite şi taxe, a atribuţiilor şi responsabilităţilor specifice (actualizate în funcţie de modificarea şi completarea actelor normative), privind fundamentarea, stabilirea, constatarea, încasarea şi urmărirea creanţelor fiscale;


elaborarea unei strategii pentru îmbunătăţirea colectării impozitelor şi taxelor locale şi de promovare a serviciilor oferite contribuabililor referitoare la impozitele şi taxele locale;

în vederea creşterii gradului de colectare a veniturilor cuvenite bugetului local, elaborarea unei proceduri de difuzare în mass-media, panouri publicitare, pe site-ul entităţii, a listei contribuabililor rău platnici;

întocmirea unor rapoarte lunare de activitate în care să se înscrie aspectele pozitive şi negative ale activităţii, deficienţele apărute şi implementarea unui sistem de indicatori care să măsoare performanţa colectării impozitelor şi taxelor locale;

realizarea periodică a unor analize în sensul încasării veniturilor proprii pentru a se elabora mecanisme de îmbunătăţire a activităţii de colectare;

realizarea unei evidenţe separate cu privire la scoaterea creanţelor fiscale din evidenţa curentă a debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate, care nu au venituri urmăribile.

IV. Concluzii și recomandări

Concluzii generale:

Aspectele prezentate cu privire la abaterile şi neregulile consemnate în actele întocmite cu ocazia misiunilor de audit/control realizate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale şi a celorlalte entităţi de interes local, scot în evidenţă următoarele:

în sistemul administraţiei publice locale, în special la unităţile administrativ-teritoriale ale comunelor, în domeniul resurselor umane se remarcă o mare discrepanţă între cerinţele tot mai complexe ale posturilor şi personalul care asigură realizarea acestor sarcini, atât din punct de vedere numeric dar şi ca pregătire profesională; aceste discrepanţe reprezintă cauza principală a abaterilor constatate în activitatea economico-financiară a entităţilor verificate;

neimplicarea activă a ordonatorului de credite în organizarea şi derularea activităţilor conduce la un management deseori defectuos asupra fondurilor publice, din punct de vedere al modului de formare a resurselor financiare cuvenite bugetului local. De subliniat sunt numeroasele cazuri în care, datorită neorganizării activităţii de executare silită, creanţele bugetare se încasează cu întârziere şi nu asigură finanţarea activităţilor specifice, ceea ce conduce la acumularea de arierate. În acelaşi timp, unele sume datorate de contribuabili se prescriu, provocând pierderi în patrimoniul entităţilor;

lipsa de interes a conducătorilor unităţilor în organizarea şi implementarea sistemului de control intern/managerial (inclusiv audit intern) conduce la un management defectuos asupra utilizării fondurilor publice, cu implicaţii negative asupra calităţii gestiunii economico-financiare, din punct de vedere al legalităţii şi regularităţii cheltuielilor efectuate şi al modului de gestionare în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate a patrimoniului public şi privat aflat în administrare. Acest fapt este demonstrat de frecvenţa şi volumul abaterilor de la normele legale constatate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, ca surse generatoare de prejudicii şi de risipă în fondurile publice;

multe dintre abateri se datorează necunoaşterii sau interpretării eronate a reglementărilor legale, atât la nivelul organelor deliberative cât şi a celor executive şi a personalului angajat în cadrul unităţilor administrativ-teritoriale.

Programele de pregătire profesională a personalului rămân simple înscrisuri pe hârtie, majoritatea entităţilor reclamând lipsa fondurilor pentru realizarea acestor programe.

Recomandările Camerei de Conturi Vrancea în raport cu deficienţele şi neregulile constatate:

Pentru înlăturarea abaterilor constatate în activitatea entităţilor controlate/auditate au fost emise un număr de 27 decizii prin care s-au dispus 286 măsuri, din care un număr de 65 pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi recuperarea acestora şi 221 pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă sau fiscală controlată, care nu au condus la producerea de prejudicii. Principalele recomandări formulate pe baza constatărilor rezultate din misiunile de audit public extern şi din acţiunile de control desfăşurate sunt următoarele:


a) înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă controlată: → corectarea evidenţelor contabile, a datelor şi informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare prin: ^ ajustarea valorii activelor fixe corporale prin calcularea şi înregistrarea corespunzătoare a amortizării acestora; ^ asigurarea concordanţei între evidenţa sintetică şi cea analitică a conturilor de active şi datorii, între datele înscrise în documentele tehnico-operative, evidenţa fiscală şi evidenţa contabilă a creanţelor datorate bugetului local; ^ înregistrarea în evidenţele contabile a tuturor bunurilor din patrimoniu, indiferent de sursa de provenienţă/finanţare; ^ reflectarea situaţiei fidele, reale, a patrimoniului aflat în administrare, prin efectuarea corespunzătoare a operaţiunilor de inventariere (inclusiv de valorificare a acestor operaţiuni) şi de evaluare/reevaluare a tuturor bunurilor din patrimoniul public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale; actualizarea inventarelor bunurilor aparţinând domeniului public în conformitate cu prevederile legale, prin aprobare în consiliul local şi transmiterea inventarului astfel însuşit către UATJ Vrancea în vederea înaintării acestuia Guvernului, pentru ca, prin hotărârea adoptată, să se ateste apartenenţa bunurilor la domeniul public al unităţii administrativ-teritoriale; → elaborarea sistemului de control intern/managerial al instituției, constituirea printr-un act de decizie internă a unei structuri cu atribuţii în ceea ce priveşte monitorizarea, coordonarea şi îndrumarea metodologică cu privire la sistemul propriu de control, precum şi întocmirea unui Program de dezvoltare a sistemului de control managerial/control intern; implementarea şi asigurarea funcţionalităţii sistemului de control intern astfel elaborat; evaluarea periodică şi îmbunătăţirea permanentă a metodelor şi procedurilor de control aplicate în cadrul unităţii; identificarea şi evaluarea riscurilor din activitate; → luarea măsurilor pentru organizarea şi desfăşurarea corespunzătoare a activităţii de control financiar preventiv propriu, prin cuprinderea tuturor operaţiunilor economice semnificative în sfera controlului şi detalierea prin liste de verificare (check-lists), a obiectivelor verificării pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii publice; → organizariea şi desfăşurarea activităţii de control financiar de gestiune, în strictă concordanță cu prevederile legale; → asigurarea cadrului organizatoric şi funcţional pentru desfăşurarea activităţii de audit public intern; → inventarierea întregii mase impozabile, stabilirea impozitelor şi taxelor, individualizarea acestora în titluri de creanță (decizii de impunere), urmărirea şi încasarea lor, inclusiv a accesoriilor aferente; → clarificarea prin inspecţie fiscală a naturii diferenţelor între valoarea construcțiilor declarate în situaţiile financiare raportate şi valoarea de impunere din evidenţa fiscală a serviciului de impozite şi taxe, după caz, stabilirea și urmărirea în vederea încasării a diferenţelor de impozit rezultate; → extinderea verificărilor asupra contribuabililor care exploatează nisipuri şi pietrişuri fără autorizaţii şi întreprinderea tuturor măsurilor în vederea intrării în legalitate precum şi stabilirea, înregistrarea, urmărirea şi încasarea creanţelor bugetare reprezentând taxe pentru eliberarea autorizaţiilor, în cazurile astfel identificate; → calcularea, înregistrarea şi urmărirea spre încasare a creanţelor fiscale accesorii pentru debitele restante; → identificarea tuturor situațiilor în care bunuri din patrimoniul public au fost închiriate/concesionate fără stabilirea și perceperea chiriilor/redevențelor; iniţierea proiectelor de hotărâre cu privire la darea în concesiune/închiriere a bunurilor astfel identificate în schimbul achitării unei redevențe/chirii şi susţinerea acestora în vederea aprobării de către consiliul local;


→ întreprinderea demersurilor legale necesare pentru organizarea corespunzătoare a activității de casierie; extinderea verificărilor, în vederea identificării situaţiilor similare cu cele constatate în timpul auditului, constând în depunerea cu întârziere a numerarului provenit din încasarea veniturilor bugetare, calcularea, înregistrarea, recuperarea penalizărilor legale aferente și virarea acestora în conturile bugetului local; → întocmirea şi ţinerea la zi a registrului agricol, pe suport hârtie şi în format electronic, conform formularelor aprobate prin hotărâre a Guvernului, pe localităţi componente ale unităţii administrativ-teritoriale, în scopul asigurării unei evidenţe unitare cu privire la categoriile de folosinţă a terenurilor; → identificarea suprafețelor de teren ce au rezultat din compararea datelor din evidența Oficiului de Cadastru și Publicitate Imobiliară Vrancea cu cele din registrul agricol şi datele evidențiate în matricolă, precum și impunerea acestor suprafețe de teren conform prevederilor legale; → realizarea unei corespondenţe cu Oficiul de Cadastru şi Publicitate Imobiliară Vrancea pentru obţinerea unor informaţii cu privire la identificarea proprietarilor de terenuri nedeclarate, aflate pe raza unităţii administrativ-teritoriale, în vederea reflectării acestora în evidenţele agricole şi fiscale ale entităţii; → inițierea, în condițiile legii, a proiectelor de hotărâri necesare și supunerea lor spre aprobarea consiliului local în vederea organizării și desfășurării activității serviciului public de alimentare cu apă/salubrizare și în ceea ce privește administrarea și exploatarea bunurilor proprietate publică sau privată aferente sistemelor de utilități publice, conform prevederilor legale în vigoare; → verificarea pentru identificarea situațiilor similare cu cele constatate în timpul auditului şi înregistrarea în evidența contabilă a drepturilor constatate în vederea urmăririi și încasării tuturor creanțelor bugetare cu titlul de taxe speciale pentru servicii publice; → întreprinderea de către conducerea entităţii a măsurilor constând în organizarea activității de executare silită şi aplicarea măsurilor în legătură cu această activitate, pentru recuperarea creanțelor bugetare restante, la nivelul tuturor obligaţiilor fiscale; → virarea în contul de disponibil destinat finanțării cheltuielilor de dezvoltare și modernizare a SACET a sumei încasate prin prețuri și tarife cu această destinație, cu respectarea condițiilor prevăzute de lege; constituirea și utilizarea, în condițiile legii, a disponibilităților bănești destinate finanțării cheltuielilor de dezvoltare și modernizare a SACET; → convocarea adunării generale extraordinare a acţionarilor şi prezentarea unui raport în faţa acesteia, însoţit de observaţiile auditorilor cu privire la situaţia patrimonială a societăţii, spre a se decide asupra măsurilor legale ce se impun în asemenea situaţii; → evaluarea și selecția obiectivelor de investiții publice în vederea includerii acestora în programul de investiții publice conform legii; cuprinderea în programul de investiţii publice al entităţii verificate numai a acelor obiective de investiţii pentru care au fost asigurate integral sursele de finanţare prin proiectul de buget multianual, potrivit prevederilor legale; → identificarea tuturor acţiunilor multianuale pentru care, potrivit prevederilor legale în vigoare, este necesară aprobarea creditelor de angajament şi a creditelor bugetare, precum şi întreprinderea demersurilor legale pentru aprobarea acestora de către consiliul local; → întocmirea şi implementarea unei proceduri operaționale care să concretizeze la nivelul entităţii mecanismele reglementate privind evaluarea, selecția obiectivelor de investiții şi prioritizarea alocărilor bugetare; → elaborarea și implementarea unei proceduri referitoare la actualizarea valorii obiectivelor de invesţii noi şi în curs de execuţie; → întocmirea unei strategii în domeniul investițiilor care să cuprindă în mod obligatoriu prioritățile investiționale şi criteriile de analiză pe baza cărora în programul de investiții se pot introduce obiective noi în detrimentul celor în derulare; identificarea posibilităților de finanțare a


obiectivelor de investiții începute, neterminate, sistate şi luarea măsurilor legale necesare finalizării lor; → luarea măsurilor privind desfăşurarea activităţii de achiziţii pe baza ,,Programului anual de achiziţii publice”, organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziţii publice şi a programului de investiţii publice respectiv: planificarea achiziţiilor publice, iniţierea şi lansarea procedurilor, derularea precum şi finalizarea acestora, în conformitate cu reglementările legale în vigoare; → luarea măsurilor constând în organizarea procesului execuţiei bugetare prin parcurgerea celor patru faze legale privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor precum şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale; → întreprinderea demersurilor pentru încadrarea în normativele legale privind dotarea cu autoturisme, pentru autorităţile administraţiei publice; → efectuarea unor studii înainte de angajarea cheltuielilor cu tipărituri, astfel încât publicațiile culturale să concorde cu nevoia publicului beneficiar, prin aceasta asigurându-se utilizarea eficientă a fondurilor publice, precum și luarea măsurilor în vederea reducerii stocurilor de cărți fără mișcare. b) aplicarea următoarelor măsuri pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea acestora, rezultate din: → plăţi pentru lucrări de investiţii neefectuate sau decontate în alte condiţii decât cele legale şi/sau contractuale; → plăți pentru unele categorii de cheltuieli efectuate în alte condiţii decât cele legale (lucrări de reparaţii curente decontate şi neefectuate; bunuri şi servicii plătite şi nelivrate/neprestate; cheltuieli cu convorbirile telefonice şi cheltuieli de deplasare (transport şi diurnă) peste plafonul stabilit de reglementările legale; decontarea unor prestări servicii de transport la un preț mai mare față de cel stabilit în contract; plăți nejustificate efectuate reprezentând valoarea accizelor (inclusiv TVA aferentă) cuprinse în facturile emise pentru consumul de gaze naturale utilizate pentru încălzire în cadrul unor instituţii publice); → neîncasarea în termenul de prescripţie a sumelor de la contribuabili reprezentând venituri cuvenite bugetului local; → nerecuperarea unor debite datorită stării de insolvabilitate a clienților; → nerestituirea către bugetul statului a sumei încasate necuvenit din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale, pentru achitarea arieratelor entității; → plăți efectuate prin executarea silită privind serviciile de încălzire neachitate de chiriașii apartamentelor; → prestări de servicii contractate şi achitate constând în: elaborarea standardelor de audit financiar şi implementarea sistemului de control intern, consultanţă, întocmirea unor documentaţii, în conditiile în care aceste documente erau deja elaborate sau erau în sarcina salariaţilor conform atribuţiilor din fişa postului; → efectuarea unor plăți pentru funcționarea serviciului public de salubrizare, pentru care nu au fost identificate drepturi de încasat, în vederea acoperirii lor integrale.

Prezentul raport este însoțit de fișele sintetice în care sunt prezentate rezultatele acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul fiecărei entităţi verificate.

raport privind finanȚele publice locale pe anul 2012 ... locale 2012/vrancea/raport finante... ·...

Documents