produse supuse accizelor armonizate

Produse Supuse Accizelor Armonizate

PRODUSE SUPUSE ACCIZELOR ARMONIZATE Sunt supuse accizelor armonizate, in toate tarile member ale Uniunii Europene, urmataorele produse:

Bere

Vinuri

Bauturi fermentate,altele decat bere si vinuri

Produse intermediare

Alcool etilic

Produse din tutun

Uleiuri minerale

1.1Sfera de alicare si modul de calcul

Produsele supuse accizelor armonizate sunt incadrate pe pozitiii, subpozitii si coduri tarifare (NC), potrivit nomenclaturii combinate din Tariful vamal de import al Romaniei.Astfel, in anul 2004,codurile NC aplicabile sunt cele existente in tariful vamal valabil in anul 2003,urmand ca in fiecare an sa se aplice tariful vamal afferent anului anterior.

Valoarea accizelor se stabileste in echivalent euro pe unitatea de masura, plata acestora efectuandu-se in lei,pe baza conversiei in lei a sumelor exprimate in euro la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a lunii care precede inceputul trimestrului calendaristic.

Astfel, cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru 30 septembie 2006,respective 3.5334, se va utilize pe toata durata trimestrului IV.1.2 Definitiile produselor supuse accizelor armonizate si incadrarea acestora pe pozitii si coduri tarifare

Berea Reprezinta orice produs incadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 220600, avand si intr-un caz si altul o concentratie alcoolica mai mare de 0.5% in volum.

Pentru berea produsa de micii producatori independenti, a caror capacitate e productie anuala este sub 20000 de hl, se aplica aciza redusa.

Vinurile

din punctual de vedere al accizelor , vinurile se impart in:

-vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate in codurile NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos si care:

au o concentratie alcoolica mai mare de 1.2% in volum,dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare, sau au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar care nu depaseste 18% in volum, au fost obtinute fara nici o imbogatire si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;

-vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile: NV 2204 10,2204 21 10, 2204 29 10 si 2205 si care:

sunt prezentate in sticle inchise, cu un dop tip ciuperca,fixat cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune dataorata dioxidului de carbon in solutie egala sau mai mare de 3 bari, si

au o concentratie alcoolica care depaseste 1.2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.

Bauturile fermentate, altele decat berea si vinurile

Din punctual de vedere al accizelor, aceasta grupa cuprinde:

* alte bauturi fermentate linistite, acre se incadreaza la codurile NC 2204 si NC2205 si care nu sunt prevazute la vinuri, ca si toate produsele incadrate la codurile NC2206 00, cu exceptia berii si a altor bauturi fermentate spumoase,asa cum sunt definite mai jos,avand: -o concentratie alcoolica mai mare de 1.2% in volum, dar care nu depaseste 10% in volum; sau

-o concentratie alcoolica mai mare de 10% in volum, dar care nu deopaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;

*alte bauturi fermentate spumoase care se inadreaza la codurile NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10;2204 29 10 si 2205, care nu intra sub incidenta art.170 din Codul Fiscal si care sunt prezentate in sticle inchise cu un dop de tip ciuperca,fixat cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in solutie egala sau mai mare de 3 bari,si care:

-au o concentratie alcoolica mai mare de 1.2% in volum, darn u depaseste 13% in volum, sau

-au o concentratie alcoolica mai mare de 13% in volum, darn u depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produdul finit rezulta in intregime din fermentare.

Produsele intermediare

Reprezinta toate produsele care au o concentratie alcoolica mai mare de 1.2% in volum, darn u depaseste 22% in volum, si care se incadreaza la codurile: NC 2204,2205 si 2206 00, dar care nu intra in categoriile bere, vinuri,bauturi fermentate altele decat bere si vinuri.

Totodata, se considera produse intermediare si orice alte bauturi fermentate linistite,care au o concentratie alcoolica mai mare de 5.5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare, precum si orice alte bauturi fermentate spumoase care au concentratie alcoolica ce depaseste 8.5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare. Alcoolul etilic

Reprezinta:

a) toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1.2 % in volum si care sunt incadrate la codurile NC 2207 si NC 2208, chiar atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs incadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;b) produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22% in volum si care sunt cuprinse la codurile NC 2204, NC 2205 si NC 2206 00;

c) tuica si rachiuri de fructe;

d) orice alt produs, in solutie sau nu, care contine bauturi spirtoase potabile.

Sunt exceptate de la plata accizelor berea, vinurile, bauturile fermentate altele decat berea si vinurile, precum si tuica si rachiurile de fructe fabricate de persoanele fizice si consummate de catre acestea si membrii familiilor lor, cu conditia de a nu face obiectul vanzarii.

Nivelul actual al accizelor pentru alcool si bauturi alcoolice,precum si nivelul aplicabil de la 1 ianuarie 2007 pentru aceste produse , se gasete in tabelul de mai jos:

Nr.crt.Denumirea produsului sau a grupei de produseu.m.Acciza(echivalent euro/u.m)nivel actualAcciza(echivalent euro/u.m)nivel aplicabil de la 1 ian 2007

1Bere

Din care:

1.1Bere-produsa de producatorii independenti cu o capicate de productie anuala ce nu depaseste 200mii hlHl

1

grad

plato

0.60

0.50

0.60

0.38

2Vinuri

2.1.vinuri linistite

2.2.vinuri spumoaseHl de

Produs0.00

0.420.00

30.00

3Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri

3.1.linisitite

3.2.spumoaseHl de

Produs

0.00

42.000.00

30.00

4Produse intermediareHl de

Produs45.0045.00

5Alcool etilicHl de

produs280.00

280.00

Note : Grad Plato- reprezinta greutatea de zahar exprimata in grame, continuta in 100 g de solutie masurata la origine, la temeperatura de 20(C/4(C.

HL alcool pur- reprezinta 100 litri de alcool etilic rafinat, cu concentratia de 100% alcool in volum , la temperatura de 20(C, continut intr-o cantitate data de produs alcoolic.

Exemplu :

Accizele se vor calcula astfel:

1.Bere

A=C x KxR x Q

100

unde:

A= cuantumul accizei

C=numarul de grade Plato

K= acciza prevazuta de lege

Q= cantitatea in litri

R= cursul de schimb leu/euro

Concentratia zaharometrica exprimata in grade Plato, in functie de care se calculeaza si se vireaza la bugetul de stat accizele, este cea inscrisa in specificatia tehnica elaborata pe baza standardului in vigoare pentru fiacre sortiment, care trebuie sa fie aceeasi cu cea inscrisa pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere.Abaterea admisa este de +0.5grade Plato.

In cazul unui producator independent de bere (a carui capacitate de productie anuala este de 180.000 de hl), care livreaza o cantitate de 10.000 de sticle a cate litru, cu concentratia zaharometrica de 11 grade Plato, acciza se calculeaza astfel:

Acciza pe litru= 11 grade Plato x 0.38 eurox 3.5239 lei =0.15 lei

100

Acciza pe litru =0.15 =0.07

2

Rezulta ca pentru cele 10.000 de sticle , societatea datoreaza 7000 lei cu titlu de acciza.

2.Vinuri spumoase, bauturi fermentate si produse intermediare A= KxR xQ

100unde:


K= acciza unitara prevazuta de lege


Q= cantitatea (in litri)

In cazul unui producator care livreaza 50.000 de sticle a cate 0.75 litri de vin spumos, acciza se calculeaza astfel:

Acciza pe litru = 30 euro x 3.5239 =1.06lei

100

Acciza pe sticla = 1.06lei/litru x 0.75 litri=0.80 lei

Acciza aferenta cantitatii livrate=40.000

3.Alcool etilic

A= C x KxR xQ

100 100

unde:

A= cunatumul accizei

C= concentratia alcoolica exprimata in procente de volum

K= acciza specifica


Q= cantitatea(in litri)

In cazul unui producator de alcool etilic, ce livreaza o cantitate de 7.000 de sticle de vodca de 40 de grade, imbuteliata in recipineti de cate 0.70 litri, acciza se va calcula astfel:

Acciza pe litru = 40 x 280 euro x 3.5239 =3.95 lei

100 100

Acciza pe sticla de 0.70litri= 3.95 lei x 0.7=2.76 lei

Acciza pentru cantitatea livrata=19339 lei

La vanzarea pe piata interna a alcoolului, distilatelor si a bauturilor alcoolice distillate, se vor avea in vedere preturile minime stabilite de catre asociatile patronale ale producatorilor de astfel de produse, consemnate intr-un protocol semnat de reprezentantii acestora.

In cazul in care patronatele nu cad de accord asupra unui protocol comun, preturile minime ce se vor avea in vedere la stabilirea preturilor de comercializare a produselor pe care le-am prezentata mai sus vor fi cele stabilite de organizatia patronala de ramura, care detine cel putin 70% din totalul cifrei de afaceri realizata de societatile comerciale producatoare de alcool,distillate si bauturi alcoolice distillate.

Preturile minime sunt compuse in mod obligatoriu din pretul producatorului so acciza legala aferenta, dupa caz, si sunt publicate, prin grija celor care l-au stability, in Monitirul Oficial al Romaniei, Patrea I, cu minimum 5 zile inainte de data intrarii lor in vigoare.

Agentii economici producatori de alcool, distillate si bauturi alcoolice distillate care realizeaza preturi mai mici decat preturile minime au obligatia notificarii acestor preturi la Ministerul Finantelor Publice, preturile astfel notificate urmand a fi analizate in cadrul Comisiei de autorizare a antrepozitelor fiscale si a importatorilor de produse accizabile supuse marcarii si vor putea fi practicate numai in conditiile in care agentii economici respective nu inregistreaza pierderi din activitatea de productie a acestor produse si nu au obligatii restante la bugetul general consolidat.

(Produse din tutun

Codul fiscal imparte produsele din tutun in urmataorele categorii:

tigarete, care imbraca urmatoarele forme:

-rulouri de tutun destinate fumatului ca atare si care nu pot fi incadrate in categoria tigari sau tigari de foi;

-rulouri de tutun care se pot introduce intr-un tub de hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;

-rulouri de tutun care se pot infasura in hartie de tigarte, prin simpla manuire neindustriala;

-orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile de la punctele enumerate mai sus;

tigari si tigari de foi, sunt produse din tutun care se pot fuma ca atare si care sunt sub forma de:

-rulouri de tutun care contin tutun natural;

-rulouri de tutun care au invelis exterior din tutun natural;

-rulouri de tutun care au o umplutura din amestec taiat fin , invelis exterior de culoare normala a unei tigari, care acopera complet produsul, inclusive filtrul, dar exclusiv mustiucul, daca este cazul, si un liant, cu urmatoarele conditii:

a) invelisul si liantul sa fie din tutun reconstituit;

b) masa unitara a rolei de tutun, excluzand filtrul sau mustiucul, sa nu fie sub 1.2 grame;

c) invelisul sa fie fxat in forma de spirala, cu un unghi ascutit de minimum 30 grade fata de axa logitudinala a tigarii;

-rulouri de tutun, care au o umplutura din amestec taiat fin, invelis exterior de culoarea normala a unei tigari, din tutun reconstituit, care acopera complet produsul, inclusive filtrul, dar exclusiv mustiucul, daca este cazul, cu urmatoarele conditii:

a) masa unitara a ruloului, ecluzand filtrul si mustiucul, sa fie egala sau mai mare de 2.3 grame;

b) circumferinta ruloului de tutun sa fie de minimum o treime din lungimea tigarii, dar nu mai mic de 34 mm;

-orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile enumerate la punctele de mai sus si are inevlisul din tutun natural, inevlisul si liantul din tutun reconstituit sau invelisul din tutun recontituit;

tutun de fumat-denumire sub care se regaseste;

-tutunul de taiat sau faramitat intr-un alt mod,rasucit sau presat in bucati, si care poate fi fumat fara prelucrare industriala;

-deseurile de tutun prelucrate pentru vanzarea cu amanuntul, care nu intra in categoria tigari sau tigari de foi;

-orice produs care contine partial alte substante decat tutunul, daca produsul respecta criteriile de la cele doua liniunte de mai sus.

La randul sau tutunul de fumat se imparte in:

-tutun de fumat fin taiat

-alt tutun de fumat, ce reprezinta orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat taiat fin.

Nivelul actual al accizelor pentru produsele din tutun, precum si nivelul aplicabil de la 1 ianuarie 2007 pentru aceste produse se regasesc in tabelul de mai jos:

Nr.Crt.Denumirea produsului sau a grupei de produseU.M.

Acciza( echivalent euro/u.m) aplivabil in prezentAcciza( echivalent euro/u.m) aplicabila de la 1 ianuarie 2007

1Produse din tutun

2Tigarte1000

tigarete5.73 +31%5.73 +31%

3Tigari si tigari de foi1000

bucati99

4Tutun destinat fumatului

Din care

4.1 tutun destinat rularii in tigareteKg

Kg

17

1717

17

2.1 MODUL DE CALCUL AL ACCIZELOR

1.Pentru tigarte acciza se calculeaza insumand acciza specifica( exprimata in euro la 1000 de bucati) cu acciza procentuala, denumita si ad valorem ( care se obtin prin aplicarea procentului prevazut de lege asupra pretului maxim de vanzare cu amanuntul corespunzator sortimentului respective de tigarte la momentul calcvularii accizelor).

Producatorii si importatorii de tigarte sunt obligati ca pentru toate sortimentele de tigarte din nemenclataorul lor de fabricatie sau de import sa stabileasca preturi maxime de vanzare cu amanuntul.Liste cu preturi astfel stabilite trebuie inregistrate la Minesterul Finantelor Publice cu minimum doua zile inainte de data practicarii lor.Tot in sarcina producatorilor si importatorilor de tigarte revine obligatia de aplica in doua cotidiane de mare tiraj listele de preturi astfel inregistrate, cu minimum 24 de ore inaintea practicarii effective a acestora.

Este interzisa vanzarea, de catrea orice persoana, a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi maxime de vanzare cu amanuntul, precum si vanzarea tigaretelor la un prt mai mare decat pretul maxim de vanzare cu amanuntul decalarat.

Exemplu :

1.Calculul accizelor datorate pentru un pachet de tigarete marca Marlboro al carui prt maxim de vanzare cu amanuntul declarat de producator este de 5 lei/pachet.

Acciza datorata bugetului de stat pentru tigarete, potrivit legii, este de 5.73euro/1000tigarte +31% din pretul maxim de vanzare cu amanuntul declarat.

A= A1 + A2

In care:

A1= acciza specifica

A2= acciza ad- valorem

A1=K1xRxQ1=5.73 x 3.59x 0.02=0.41 lei/pachet

A2=K2xPAxQ2=31/% x 5lei=1.55lei/pachet

Unde:

K1= acciza specifica

K2= acciza ad-valorem

R= cursul de schimb aplicabil trim.IV al anului 2006

PA= prt maxim de vanzare cu amanuntul

Q1= cantitatea exprimata in unitati de 1000 de bucati tigarte

Q2= numarul de pachete de tigari afferent cantitati Q1

Acciza totala datorata bugetului de stat este de 1.96lei pentru un pachet continand de 20 tigarete Marlboro, al carui prt maim de vanzare cu amanuntul este de 5lei.

Prin urmare, in situatia in care din inumarea accizei minime cu acciza ad valorem va rezulta o valoare mai mica de 11.00euro la 1000 de tigarete, acciza ce va trebui achitata de producator sau importator va fi de 11.00 euro la 1000 de tigarte.

2.Tigari si tigari din foi

Exemplu:

In cazul unui producator care livreaza 7.000 de pachete de tigari de foi, fiecare pachet continand cate cinci tigari, acciza se calculeaza astfel:

A=Q x K x R

Unde:


Q= cantitatea exprimata in unitati de 1000 bucati tigari

K= acciza unitara

R= cursul de schimb leu/euro aplicabil pentru trim IV al anului 2006

A= 35 unitati a 100 de bucati x12 euro la 1000 de bucati x 3.52=1478.40

Acciza pe pachet= acciza totala/7000 pachete= 0.21 lei

3.Tutun destinat fumatului

Exemplu:

In cazul unui producator ce livreaza 500 de pachete a cate 100 grame de tutun destinat rularii in tigarte, acciza se calculeaza astfel:

A=Q x K x R

Unde:


Q= cantitatea exprimata in kilograme

K= acciza unitara

R= cursul de schimb leu/ euro aplicabil pentru trim IV al anului 2006

A= 50kg x 17 euro/kg x 3.52=2992lei

Acciza pe pachetul de 100 de grame=5.98lei

1.3 FAPTUL GENERATOR, EXIGIBILITATEA, ELIBERAREA PENTRU CONSUM

Produsele supuse accizelor armonizate sunt supuse acestor taxe in momentul procedurii lor in Romania sau la momentul importului in tara.

Acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi sau lipsuri de produse accizabile.

Este considerate eliberare pentru consum:

orice iesire a produselor accizabile din regimul suspensiv;

orice productie de produse accizabile di afara regimului suspensiv;

orice import de produse accizabile, daca produsele accizabile nu sunt plasate in regim suspensiv;

utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal, altfel decat ca materie prima;

orice detinere in afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduce in sistemul de accizare.

Nu este considerate eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile dinantrepozitul fiscal catre:

-un alt antrepozit fiscal din Romania, autorizat pentru respectivele produse accizabile;

-o alta tara.

In consecinta, exportul de produse accizabile nu est egenerator de accize.

Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibila la data cand produsul este eliberat pentru consum in Romania.

In cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza devine exigibila la data cand se constata pierderea sau lipsa produsului si se plateste in termen de 5 zile de la data la care a intervenit exigibilitatea.

Exigibilitatea accizei nu intervine si aceasta nu se datoreaza in cazul constatarii pierderilor sau lipsurilor de produse accizabile, daca pierderea sau lipsa intervine in perioada in care produsul accizabil se afla intr-un regim suspensiv si sunt indeplinite oricare dintre urmataorele conditii:

produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora, dar numai in situatia in care autoritatii fiscale competente i se prezinta dovezi satisfacatoare cu privire la evenimentul respective, impreuna cu informatia privind cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania;

produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau a altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului, dar numai in situatia in care cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania nu depaseste limitele legal stabilite.

Pierderile sau lipsite se admit ca neaccizabile daca acestea:

pot fi divedite prin procese- verbale privind inregistrarea pierderilor sau lipsurilor; se incadreaza in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor si/sau in actele normative in vigoarea;

sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate.

In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care este depozitat intr-un antrepozit fiscal pentru care se revoca sau se anuleaza autorizatia, acciza devine exigibila la data revocarii sau anularii autorizatiei, urmand a se plati in termen de 5 zile de la data la care intervine exigibilitatea.

Accizele se calculeaza in cota si rata de schimb in vigoare, la momentul in care aceasta devine exigibila.

1.4 OBLIGATIILE PLATITORILOR DE ACCIZE

Platitorii de accize au urmatoarele obligatii: sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta

produse supuse accizelor armonizate

Documents