Categoria X Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderiiANUL III Exercitarea unei misiuni de audit intern la o intreprindereSTAGIAR an III CHELARIU SIMONA-IOANA(nr. matricol A 47953)

2. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Vinzari-Incasari pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar, inclusiv.RASPUNS:Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei intreprinderi asigurarea in ceea ce priveste gradul de control asupra operatiunilor, o indruma pt a-i imbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare. Aceasta operatiune este efectuata de un profesionist contabil din cadrul intreprinderii si are ca obiectiv verificarea eficacitatii sistemelor contabile si de control intern.Obiectivul misiunii de audit: Verificarea ciclului de Vinzari-Incasari

O misiune de audit presupune parcurgerea mai multor etape. In acest sens, seful compartimentului de audit intern intocmeste un Plan de audit intern, respectand cerintele standardelor de audit intern.

Etapele misiunii:I. Pregtirea misiunii de auditActivitati:1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de independen3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile interesate4. Colectarea i prelucrarea informaiilor- Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate- Obinerea organigramei- Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare- Obinerea procedurilor scrise- Identificarea personalului responsabil- Obinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior5. ntocmirea Chestionarului de control intern
- exista contracte cu furnizorii?;
- exista comenzi catre furnizori?;
- se verifica daca achizitiile efectuate sunt conform cu comenzile facute
- exista contracte cu clientii?;
- exista comenzi de la clienti?;- se verifica daca vanzarile efectuate sunt conform cu comenzile primite
- verificarea registrului de casa si a extrasului de cont;
- se verifica daca achitiile nu sunt prea mari in raport cu comenzile clintilor
- verificarea stocurilor;
- se verifica daca stocurile nu sunt prea mari, acest lucru demonstrand faptul ca nu se fac comenzi conform cererii clientilor si se blocheaza banii in stocuri
- verificarea respectarii termenelor scadente la facturi;
- verificarea existentei sau nu a unor penalitati pt nerespectarea termenelor de plati;
- confruntarea situatiei fiecarui client din evidenta societatii cu situatia primita de la fiecare client;6. ntocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor auditabileConducerea contabilitatii - obiecte auditabile:- Contabilitatea datoriilor si creanelor- Contabilitatea trezoreriei Conducerea activitii financiare - obiecte auditabile:- Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor7. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe 8. ntocmirea Programului de audit intern9. Intocmirea Notei i a Programului preliminar al interveniei la faa locului 10.Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia: Colectarea i prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari i puncte slabe i Programul interveniei la faa locului.11. Planificarea i organizarea edinei de deschidere12. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui persoanelor de contact i stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de audit.

II. INTERVENTIA LA FATA LOCULUIObiectiv: Verificarea ciclului de Vinzari-IncasariActivitati:1. Efectuarea testrilor, detaliate Programul interveniei la faa locului2. Discutarea constatrilor cu eful de serviciu 3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor4. Colectarea dovezilor5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

Analiza riscurilor:
MATRICEA RISCURILOR
1. Exista contracte cu furnizorii?
2. Achizitiile corespund cu comenzile?
3. Exista contracte cu clientii?
4. Exista comenzi de la clienti?
5. Achizitiile se fac tinand seama de comenzile clientilor?
6. Platile numerar sunt toate trecute in registrul de casa?
7. Stocurile sunt prea mari in raport cu ritmul de vanzare?
8. S-au respectat termenele scadente la plati?
9. Exista penalitati de intarziere?
10. Exista neconcordante intre situatia platilor din evidentele societatii si evidentele furnizorilor?

Obiective auditabile: Contabilitatea datoriilor si creanelorRisc semnificativ:- Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor- Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia- Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat- nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni
Obiective auditabile: Contabilitatea trezorerieiRisc semnificativ:- Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei- Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc- Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia- Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc- nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie- Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas- Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierieObiective auditabile: Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelorRisc semnificativ:- Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor- Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor- Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora- Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor- Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor
Riscul reprezinta orice eveniment, actiune, situatie sau comportament cu impact nefavorabil asupra capacitatii entitatii publice de a-si realize obiectivele.

4. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri-Depozitare pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.RASPUNS:Misiune de audit intern cu privire la ciclulStocuri depozitareCadrul general dedesfasurare a misiunilorde audit intern:1) Procedura plan de audit intern2) Procedura ordin de misiune3) Procedura ordin de serviciu4) Procedura notificarea privind declansarea misiunii deaudit intern5) Procedura colectarea si prelucrarea informtiilor6) Procedura identificarea si analiza riscurilor7) Procedura elaborarea programului misiunii deaudit8) Procedura sedintei de deschidere9) Procedura colectarea probelor de audit10) Procedura revizuirea documentelor de lucru11) Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern12) Procedura transmiterea proiectului de raport de audit intern13) Procedura reuniunea de conciliere14) Procedura monitorizarea misiunii15) Procedura difuzarea raportului de audit intern16) Procedura monitorizarea implementariirecomandarilor

PLAN DE AUDIT INTERNPe anul 2010Nr. crtTema misiuni de audit

ObiectivePerioada supusa auditariiUnitatea auditataPerioada desfasurarii misiunii de audit

012345

Auditul ciclului stocuri-depozitareOptimizarea gestiuni stocurilor01.01.2010-30.10.201001.11.2010-30.11.2010

DestinatarSef departament de audit intern

CopiepentruinformareSefulactivitatiiauditate

ObiectulmisiuniOptimizareagestiunistocurilor

ORDIN DE SERVICIUIn conformitate cu prevederile Ordinului de misiune nr. 5 si cu planul anual deaudit intern, se va efectua o misiune de audit intern laSC X SRL(locatia, unitatea), in perioada01.11.2010-30.11.2010 . Scopul misiunii de audit intern este - Auditul ciclului stocuri depozitare -, iarobiectivele acesteia sunt Optimizarea gestiuni stocurilor.

Mentionam ca se va efectua unaudit de .................................. (se precizeaza tipul de audit). Echipamisiunii deauditintern este formata dinurmatorii auditori(seful misiunii),(auditori). Seful Departamentului de audit intern,

NOTIFICAREprivind declansarea misiunii de audit intern

Catre(Conducatorulactivitatiiauditate)

Dela:Sefuldepartamentuluideauditintern

ReferinteDenumireamisiunideauditintern

In conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca in perioada01.11.2010-30.11.2010 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema ,,Optimizarea gestiuni stocurilor la ... Misiunea de audit se va desfasurasub coordonarea dlui/dnei...Va vom contacta ulterior pentrua stabili, de comun acord,o sedinta de deschidere in vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit,si anume:-prezentarea auditorilor;-scopul misiunii de audit;-prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;-programul misiunii de audit;-alte aspecte.Pentru pregatirea misiunii de audit intern, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie: . Daca aveti intrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori sa faca obiectul investigatiei noastre, va rog sa ma contactati pe mine.

Seful Departamentului de audit intern,Data 01.10.2010

COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

Colectarea, este de fapt pregtirea informaiilor n vederea efecturii analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, n vederea atingerii obiectivelor misiuniide audit public intern. Colectarea informaiilorpresupune:- identificarea principalelor elemente alecontextului instituional i socioeconomic n care entitatea auditat i desfoar activitatea;- analiza cadrului normativ cereglementeaz activitatea entitiiauditate;- analiza entitii auditate i activitile sale;- analiza factorilor susceptibili ce mpiedica buna desfurare a misiunii de audit;- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate, i ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari islabe;- identificarea constatrilor semnificative ia recomandrilor din rapoartele de auditprecedente care arputea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii deaudit;- identificarea ievaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fifolosite ca dovezi ale auditului

Prelucrarea1.Identific legile i regulamentele aplicabile entitii/structuriiauditate;2. Obin organigrama, regulamentele de funcionare, fie aleposturilor, proceduri scrise ale entitii/structurii auditate;3.Identific personalul responsabil 4. Identific circuitul documentelor;5. Obin exemplare ale rapoartelorde audit anterioare;6. Aduna date statistice asupra performantei pentru a-l sprijini n faza de analiz a riscului;7. Se familiarizeaz cu activitatea entitii/structuriiauditate;8. ndosariaz documentele obinute n aceast faz a misiuniide audit public internn dosarulpermanent - seciunea C.;

Identificarea documente utilizate la sectia stocuridepozitarePentru achizitia de stocuri, documentele primare sunt:- avizul de nsotire- facture-notade intrare-receptie-nota de receptie si constatare de diferente, daca la receptie se constata diferente care se comunica si furnizorului nvederea solutionarii situatiei constatate-pentru operatii de transfer si miscare interna a stocurilor avem bonul de predare-transfer-restituire.-pentru operatii de consum astocurilor avem bonul de consum.-pentru materialele trimise la terti pentru prelucrare avem avizul de nsotire, cumentiunea scopului expedierii.

Pentru vnzare avem documentele:-dispozitie de livrare, aviz de nsotire, factura.Evidenta operativa a stocurilor se realizeaza la nivelul depozitelor (gestiunilor) prin fisa de magazie si raportul de gestiune, iar la nivelul societatii prin registrulstocurilor.De procurat listele de inventar si de determinat daca totalul corespunde cu soldul balantei generale si daca listele de inventar suntbazate pe inventarierea fizica a stocurilorDe informat despre metoda deinventariere fizicaDe verificat daca este utilizat un sistem de inventar permanent si daca periodic se fac comparatii lacantitatile fizice

IDENTIFICAREA SI ANALIZA RISCURILOR

Procedura urmareste identificarea riscurilor specifice structurii/activitatii auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii/activitatii auditateAprecierea unui risc se realizeaza infunctie de:-natura si specificul activitatii/functiei auditate;-calitatea controlului intern;-gravitatea consecintelor directe si indirecte aleproducerii riscului;-probabilitatea producerii riscului.

Identificarea riscurilor-inexistenta unor proceduri/monografii privind achizitia si receptia materialelor-procedura/monografia nu estecunoscuta de catre personalul desemnat cu achizitia si receptia materialelor-existenta unor comenzi de materiale care nusunt pentru nevoile intreprinderii-existenta unor comenzi la preturimai ridicate decat nevoile intreprinderii-existenta unor comenzi care nu reflectanevoile inreprinderii-a avea bunuri primite care nu au fost comandate-receptionarea unor materiale care nu corespund din punctde vedere cantitativ si calitativ-nesolutionarea diferentelor constatate la receptive-neconcordanta intre preturile inscrise pe factura sipreturile stabilite prin contract-neconcordanta intre preturile inscrise pe factura sipreturile din nota de receptive-inregistrarea eronata in contabilitate a materialelor primate-exista materiale transferate de la depozit catre alte deparatamente, pentru care nu s-au intocmit note detransfer sau materiale date in consum pentru care nu s-au intocmit bonuri de consum-evidenta stocurilor nu este corecta-exista diferente intre evidenta degestiune si contabilitate-diferentele constatate cu ocazia inventarierii nu aufost evidentiate corect incontabilitate-depozitarea materialelor inconditii necorespunzatoare care favorizeaza deprecierea lor-depozitele nu sunt pazite, nu au sisteme de alarma, exista riscul pierderii, al furtului, risc de incendiu-exista materiale periculoase pentru care nu au fostluate masuri suplimentare de depozitare simanipulare-exista materiale returnate furnizorilor din motive de neconformitate, pentru care nu s-au intocmit documentele de iesireProceduri de control intern carepot diminua riscurile enumerate:-verificarea modului de intocmire anotelor de comanda, daca acestea au un formatstandard, sunt numerotate, sunt autorizate de catre unresponsabil-identificarea furnizorilor, verificarea contractelor de livrare intocmite cu furnizorii-verificarea existentei unei persoane sau unei comisiide receptive-verificarea daca persoana responsabila cu receptia este calificata, are atributii clar stabilite, prinfisapostului privind receptia materialelor, este suficient de instruita privind atributiile si raspuderile sale-verificarea modului de intocmire areceptiilor, calcule aritmetice ale acestora, materialele inscrise pe factura corespund cu cele inscrise in nota de receptie, cantitativ si valoric, notele de receptie sunt semnate de catreresponsabil-verificarea fizica a bunurilor primate-verificarea si compararea notelor de comanda cu facturile si cu receptiile-verificarea trimiterii la contabilitate a facturilorinsotite de notele de receptive-verificarea daca toate miscarile de materialesunt autorizate si inregistrate-verificarea inregistrarii in fisa de magazie a borderourilor de livrare side receptive-verificarea daca toate diferentele de inventar constatate intre inventarul fizic si fisiere au fost correct inregistrate si daca toate diferenteleau fost semnate de catreun responsabil-verificarea existentei unei polite deasigurare a stocurilor impotriva incendiului, furtului.