UNIVERSITATEA VASILE ALECSANDRI BACĂU

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

SPECIALIZAREA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

NORMA DE RAPORTARE

Coordonator, Studenţi,

Lect.univ.dr Doina Păcurari. Astănoei Florina Roxana,

Dinică Loredana Mădălina,

Franţugu Claudiu Nicuşor,

Luca Bogdan Constantin.

Bacău 2013-2014

Norma de raportare

Misunile profesionistului contabil au ca finalitate un raport scris. Documentul stabilit este

diferit în funcţie de tipul de misiune. Raportul este realizat în scopul de a face cunoscute

clientului şi, dacă este cazul, terţelor persoane natura lucrărilor profesionistului contabil şi

concluziile emise la sfârşitul lucrărilor sale.

Documentul stabilit poate lua forme variate:

Scrisoare;

Atestare sau notă de comentarii;

Raport de audit financiar (contractual) sau statutar;

Raport de certificare etc.

În cuprinsul raportului se face referire la normele profesionale care guvernează misiunea,

atunci când ele există. Raportul este datat şi semnat de către profesionistul contabil şi eventual de

către un colaborator care l-a asistat în timpul misiunii.

În societăţile de expertiză contabilă, rapoartele realizate sunt semnate de către

profesionistul contabil care a condus misiunea şi de cel care angajează societatea prin semnătura

sa socială (expert contabil/contabil autorizat), înscris în Tabloul Corpului.

Documentul este adresat numai clientului, acesta hotărând difuzarea lui.

Profesionistul contabil declară în raportul său că a îndeplinit diligenţele prevăzute de

normele profesionale privind misiunea de ţinere a contabiltăţii, de întocmire şi prezentare a

situaţiilor financiare. De asemenea, menţionează în raportul său că nu s-au evidenţiat documente

sau elemente care să pună în discuţie sau la îndoială coerenţa şi credibilitatea lucrărilor contabile

efectuate. Situaţiile financiare sunt anexate raportului de misiune.

Atunci când raportul se prezintă cu observaţie, profesionistul contabil trebuie să expună

clar motivele respective. Profesionistul contabil, pentru redactarea raportului său, se va folosi de

modelele anexate prezentei norme.

În cadrul misiunii de ţinere a contabilităţii, de întocmire şi prezentare a situaţiilor

financiare, profesionistul contabil elaborează un raport scris, în care menţionează îndeplinirea

misiunii. Profesionistul contabil semnează raportul său în ultima zi a misiunii sau la data predării

situaţiilor financiare conducerii întreprinderii.

Raportul cuprinde trei părţi:

Una relativă la prezentarea misiunii şi la respectarea normelor profesionale;

A doua, referitoare la formularea raportului;

Ultima necesară indentificării situaţiilor financiare ale întreprinderii cliente.

Această ultimă parte va fi completată de o menţiune pusă pe fiecare pagină a situaţiilor

financiare, amintind natura misiunii încredinţate profesionistului contabil şi existenţa raportului.

Un raport fără observaţie este furnizat de către profesionistul contabil atunci când în

cursul misiunii:

o A putut pune în aplicare, fără restricţie, toate obiectivele misiunii

o Nu a constatat elemente care să pună în discuţie coerenţa şi credibilitatea informaţiilor

financiare.

Dacă profesionistul contabil :

A evidenţiat una sau mai multe incertitudini care afectează informaţiile financiare sau este în

dezacord cu clientul asupra uneia sau mai multor opţiuni ale acestuia din urmă

A întâmpinat limitări ale diligenţelor sale în cursul efectuării misiunii, el întocmeşte un raport

cu observaţie în cazul în care consideră că anumite observaţii merită a fi aduse la cunoştinţa

conducerii întreprinderii-client.

R A P O R T D E M I S I U N E ( cu observaţii )

I. În cadrul misiunii de întocmire şi semnare a situaţiilor financiare ale Soc. Com.

LUCA SRL. pentru exerciţiul financiar de la 31.12.2012 şi în conformitate cu contractul de

prestări servicii financiar-contabile nr. 11./01.01.2011 am efectuat diligenţele prevăzute de

normele aprobate de C.E.C.C.A.R. privind realizarea acestei misiuni.

Misiunea noastră a fost constituită din aprecierea procedurilor utilizate de client pentru

ţinerea contabilităţii, precum şi din punerea în aplicare a controlului documentelor justificative,

prin sondaj, examinare analitică şi interviuri cu conducerea şi angajaţii clientului.

Misiunea de întocmire şi semnare a situaţiilor financiare nu constituie un audit statutar şi

nici o certificare de cenzor.

II. La încheierea lucrărilor noastre nu am constatat existenţa unor elemente care să pună

la îndoială regularitatea şi sinceritatea informaţiilor care rezultă din situaţiile financiare alăturate,

cu excepţia următoarelor observaţii:

Unele elemente bilanţiere au fost inventariate, dar rezultatul inventarului nu a fost inclus

în bilanţ. Posturile bilanţiere cum ar fi datoriile şi creanţele nu au la bază extrase de

conturi sau alte documente legale confirmate de terţi.

Balanţa de verificare (intocmită de contabilul şef al societăţii) din care au fost întocmite

situaţiile financiare nu are la bază situaţii analitice şi inventare valorificate la toate

posturile existente.

Nu s-a putut estima valoarea concretă care ar fi putut avea efect asupra situaţiilor

financiare şi rezultatului întreprinderii SC LUCA SRL la sfârşitul exerciţiului financiar.

III. Situaţiile financiare alăturate se caracterizează prin următoarele date:

- Total bilanţ 12 614 259 lei

- Cifra de afaceri 8 884 707 lei

- Rezultatul net contabil -2 305 179 lei

Data: Semnătura şi ştampila,

R A P O R T D E M I S I U N E ( fără observaţii )

I. În cadrul misiunii de întocmire şi semnare a situaţiilor financiare ale Soc. Com. LUCA

SRL pentru exerciţiul financiar de la 31.12.2012 şi în conformitate cu contractul de prestări

servicii financiar-contabile nr. 11/01.01.2011 am efectuat diligenţele prevăzute de normele

aprobate de C.E.C.C.A.R. privind realizarea acestei misiuni.

Misiunea noastră a fost constituită din aprecierea procedurilor utilizate de client pentru

ţinerea contabilităţii, precum şi din punerea în aplicare a controlului documentelor justificative,

prin sondaj, examinare analitică şi interviuri cu conducerea şi angajaţii clientului.

Misiunea de întocmire şi semnare a situaţiilor financiare nu constituie un audit statutar şi

nici o certificare de cenzor.

II. La încheierea lucrărilor noastre nu am constatat existenţa unor elemente care să pună

la îndoială regularitatea şi sinceritatea informaţiilor care rezultă din situaţiile financiare alăturate.

III. Situaţiile financiare alăturate se caracterizează prin următoarele date:

- Total bilanţ 12 614 259 lei

- Cifra de afaceri 8 884 707 lei

- Rezultatul net contabil/profit 1 305 465 lei

Data: Semnătura şi ştampila,