LEGE nr. 571 din 22 decembrie 2003 (*actualizat*) privind Codul fiscal

(actualizat pn la data de 1 ianuarie 2008*)

EMITENT: PARLAMENTUL ---------------- *) Textul iniial a fost publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 927 din 23 decembrie 2003. Aceasta este forma actualizat de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neam pn la data de 1 ianuarie 2008, cu modificrile i completrile aduse de: RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003; HOTARAREA nr. 44 din 22 ianuarie 2004; LEGEA nr. 174 din 17 mai 2004; HOTRREA nr. 977 din 25 iunie 2004; ORDONANA nr. 94 din 26 august 2004; LEGEA nr. 507 din 17 noiembrie 2004; ORDONAN DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004**); HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004; ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004; LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004; ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004; ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005; RECTIFICAREA nr. 19 din 7 ianuarie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005****); LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005*****) respins de LEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 45 din 1 iunie 2005******) respins de LEGEA nr. 227 din 11 iulie 2005; LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005; LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005; ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005; HOTRREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONAN DE URGEN nr. 203 din 22 decembrie 2005; RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 21 din 16 martie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 33 din 19 aprilie 2006; LEGEA nr. 317 din 14 iulie 2006; LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTRREA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogat de HOTRREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTRREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 110 din 21 decembrie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 22 din 28 martie 2007; HOTRREA nr. 667 din 28 iunie 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 155 din 19 decembrie 2007; ORDINUL nr. 2.463 din 21 decembrie 2007; LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: **) Potrivit art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, prevederile prezentei ordonante de urgen intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia art. I, pct. 1 si 3, care intr n vigoare la data publicrii acestei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. ***) Forma actualizat a Legii nr. 571/2003 pn la data de 1 ianuarie 2005, include urmtoarele acte normative cu data de aplicare 1 ianuarie 2005: - HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004; - ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004, aprobat cu modificri i completri prin LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004;

- ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004; - ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. ****) Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1 aprilie 2005. Prevederile art. I pct. 1-21 inclusiv intr n vigoare la data de 1 mai 2005. Prevederile art. I pct. 22-25 se aplic ncepnd cu data de 1 iunie 2005. *****) Prin ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 au fost modificate alin. (2) i (3) ale art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, astfel: "Prevederile art. I pct. 1-7, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 10-11 i pct. 17-18 inclusiv intr n vigoare la data de 1 mai 2005. Prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-25 inclusiv se aplic ncepnd cu data de 1 iunie 2005." ******) Conform articolului unic din ORDONANA DE URGEN nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005, prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-21 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005, cu modificrile ulterioare, se abrog. *******) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abrog Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005 respinge ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. ------------ Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 modific art. III din ORDONANTA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, n sensul urmtor: "Art. III. - (1) Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmtoarele excepii: a) ncepnd cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77*); b) ncepnd cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66; alin. (4) i (4^1) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a), a^1), a^2), a^3), e), e^1) i g) ale

alin. (3) al art. 67; alin. (4) i (5) ale art. 67; art. 77^1 - 77^3; alin. (3^1) al art. 83; lit. b) a alin. (4) al art. 83*); c) ncepnd cu 1 ianuarie 2006: lit. c^1) a alin. (3) al art. 67. (2) n cazul titlurilor de valoare dobndite pn la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data nstrinrii acestora. (3) n perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor reine i vor vira impozitul de 1% aplicat asupra ctigurilor din transferul titlurilor de valoare dobndite i nstrinate n aceast perioad, indiferent dac sunt dobndite i nstrinate ntr-o perioad mai mare de 365 de zile sau mai mic de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzacii le este aplicabil regula de calcul al ctigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). (4) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiii i din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziiilor cap. V i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepia ctigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare nstrinate ntr-o perioad mai mare de 365 de zile de la data dobndirii, pentru care se menine cota de 1% prevzut la art. 67 alin. (3) lit. e). (5) Cota de impozit de 16% se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 i pentru veniturile realizate de persoanele fizice i juridice nerezidente, prevzute la art. 115, cu excepia veniturilor obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de 20%." --------------- *) Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 568 din 2 noiembrie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.060 din 26 noiembrie 2005 s-a constatat c dispoziiile art. I pct. 39 din Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la dispoziiile art. III alin. (1) lit. a) i b) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004, sunt neconstituionale, deoarece contravin prevederilor art. 78 din Constituie; Art. 78 din CONSTITUIA ROMNIEI din 21 noiembrie 1991, republicat n MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003 prevede c legea se publica in Monitorul Oficial al Romniei si intra in vigoare la 3 zile de la data publicrii sau la o data ulterioara prevzut in textul ei. Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. TITLUL I Dispoziii generale CAP. I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taxele prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat i bugetele locale, precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite i taxe, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite i taxe. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.

(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007. ------------- Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal ART. 2 Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale. CAP. II Interpretarea i modificarea Codului fiscal Principiile fiscalitii ART. 3 Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. Modificarea i completarea Codului fiscal

ART. 4 (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Norme metodologice, instruciuni i ordine ART. 5 (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare. nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale ART. 6 (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Comisia fiscal central constituit n baza prevederilor prezentului articol are competena de a emite soluii fiscale individuale anticipate, la solicitarea contribuabililor mari, definii astfel potrivit legii, iar de la 1 ianuarie 2007, i la solicitarea celorlali contribuabili, n baza analizelor efectuate asupra documentaiilor depuse de ctre acetia. Criteriile i documentele necesare pentru obinerea soluiei fiscale individuale anticipate vor fi aprobate prin hotrre a Guvernului*). ----------- Alin. (5) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004. ----------- Alin. (5) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.

(6) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ fiscal emis de Comisia central fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare*). ----------- Alin. (6) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004. ----------- Alin. (6) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005. (7) Soluia fiscal individual anticipat este opozabil i obligatorie fa de organele fiscale numai dac situaia de fapt ulterioar coincide cu prezentrile i documentele avute n vedere la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate. n caz contrar, soluia fiscal individual anticipat se consider desfiinat cu efect retroactiv*). ----------- Alin. (7) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004. ----------- Alin. (7) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005. (8) Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac prevederile legale n baza crora a fost luat decizia se modific*). ----------- Alin. (8) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004. ----------- Alin. (8) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005. ----------- *) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, completarea adus de pct. 1 al art. I din acest act normativ, intr n vigoare la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. CAP. III Definiii Definiii ale termenilor comuni ART. 7 (1) n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie: (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: ------------

Partea introductiv a alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate dependent care este declarat astfel de persoana fizic, n conformitate cu prevederile legii; 4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) perioada de leasing depete 75% din durata normal de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului; -------------- Pct. 7 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. 8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care nu ndeplinete condiiile contractului de leasing financiar;

8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului; -------------- Pct. 8 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. 9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu rscumprarea titlurilor de participare la persoana juridic, alta dect rscumprarea care face parte dintr-un plan de rscumprare, ce nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridic; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani. Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana juridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaz drept dividend; Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana juridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaz drept dividend. De asemenea, dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui acionar sau asociat al persoanei juridice este efectuat n scopul personal al acestuia, atunci suma respectiv este tratat ca dividend. ------------- Paragraful 2 al literei d) de la pct. 12 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. 13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;

14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin i orice persoan fizic nerezident; 18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan - orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan, dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt rude pn la gradul al III-lea inclusiv; b) o persoan este afiliat cu o persoan juridic dac persoana deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic, dac orice alt persoan deine direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la fiecare persoan juridic ori dac controleaz n mod efectiv fiecare persoan juridic; n nelesul acestei definiii, o asociere fr personalitate juridic se consider persoan juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt rude pn la gradul al III-lea inclusiv; a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer; -------------- Lit. a) a pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul

titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua. ------------- Pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. 22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora; 24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective n Romnia; 25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn; 26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - oricare din urmtoarele: a) orice teren; b) orice cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; c) orice recolt, material lemnos, depozit mineral sau alt resurs natural ataat terenului; d) orice proprietate accesorie proprietii prevzute la lit. a)-c), inclusiv orice eptel i orice echipament utilizat n agricultur sau silvicultur; e) orice drept de proprietate descris la lit. a)-d), inclusiv dreptul de folosin sau dreptul de a obine venit dintr-o astfel de proprietate; 27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; -------------

Pct. 27 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. 28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn i orice persoan fizic rezident; 30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive - valoarea de nregistrare n patrimoniu; b) pentru titlurile de participare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe - costul de achiziie, producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale; c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea

fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. ------------ Lit. c) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil. ------------- Pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme. Definiia sediului permanent ART. 8 (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale. (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident;

g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)-f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)-f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix. CAP. IV Reguli de aplicare general Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor ART. 9 (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.

Venituri n natur ART. 10 (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective. Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 11 (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. (1^1) Autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. ------------ Alin. (1^1) al art. 11 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. (1^2) De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin. Lista contribuabililor declarai inactivi va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi adus la cunotin public, n conformitate cu cerinele prevzute prin ordin. ------------ Alin. (1^2) al art. 11 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. (2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. Venituri obinute din Romnia ART. 12 Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;

b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic, dac persoana juridic este o persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; -------------- Lit. k) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. l) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultan n orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; -------------- Lit. l) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; q) venituri din transportul internaional aerian, naval, feroviar sau rutier care se desfoar ntre Romnia i un stat strin; -------------- Lit. q) a art. 12 a fost abrogat de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia. ) venituri realizate din lichidare sau dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice romne. -------------- Lit. ) a art. 12 a fost introdus de pct. 5 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne. --------------- Lit. ) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. ART. 12^1 Se interzice cesionarea ori nstrinarea sub orice form a aciunilor, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pe piaa de capital ori a prilor sociale sau a activelor fixe ale contribuabililor, fr a fi adus la cunotina autoritii fiscale competente, n vederea efecturii controlului financiar-fiscal, cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea operaiunii de cesionare sau nstrinare. ------------ Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. ------------- Art. 12^1 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004. Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene ART. 12^1 Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit. ------------ Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 374 din 2 mai 2006. TITLUL II Impozitul pe profit CAP. I Dispoziii generale Contribuabili ART. 13 Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. Sfera de cuprindere a impozitului ART. 14 Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Scutiri ART. 15 (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, dac legea nu prevede altfel; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel; --------------- Lit. b) a alin. (1) al art. 15 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; e) cultele religioase, pentru veniturile obinute din activiti economice care sunt utilizate pentru susinerea activitilor cu scop caritabil; --------------- Lit. e) a alin. (1) al art. 15 a fost abrogat de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. f) cultele religioase, pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, i pentru veniturile obinute din chirii, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrrile de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despgubiri sub form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor. --------------- Lit. f) a alin. (1) al art. 15 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii. k) Banca Naional a Romniei. -------------

Litera k) a alin. (1) al art. 15 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii. -------------- Lit. l) a alin. (1) al art. 15 a fost introdus de pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri: a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor; c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele, dobnzile i veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare obinute din plasarea veniturilor scutite; f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite; -------------- Lit. f) a alin. (2) al art. 15 a fost modificat de pct. 7 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz; --------------- Lit. l) a alin. (2) al art. 15 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic;

--------------- Lit. m) a alin. (2) al art. 15 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. --------------- Lit. n) a alin. (2) al art. 15 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz. Anul fiscal ART. 16 (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Cotele de impozitare ART. 17 (1) Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 25%, cu excepiile prevzute la alin. (2), la art. 33 i 38. (2) n cazul Bncii Naionale a Romniei, cota de impozit pe profit este de 80%. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 19%, cu excepiile prevzute la art. 33 i 38. ------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 33 i 38. -------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Cotele de impozitare

ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. -------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. Aceast modificare se aplic ncepnd cu data de 1 mai 2005, conform alin. (2) al art. III din acelai act normativ. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Alin. (2) al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost modificat de articolul unic din ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005, astfel c modificarea determinat de pct. 1 al art. I se aplic tot de la data de 1 mai 2005. ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, i respins de LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005. ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 a fost respins de LEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 19 iulie 2005. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38. ------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri i pariuri sportive ART. 18 Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. Impozitul minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive ART. 18 Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. ------------- Art. 18 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

CAP. II Calculul profitului impozabil Reguli generale ART. 19 (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. (3) n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile, valorificate pe baza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate n calcul la determinarea profitului impozabil, pe msur ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. Opiunea se exercit la momentul livrrii bunurilor i este irevocabil. (3) n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile, execut lucrri sau presteaz servicii, valorificate pe baza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate n calcul la determinarea profitului impozabil, pe msur ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. Opiunea se exercit n momentul livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor i este irevocabil. ------------ Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. -------------- Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. Aceast modificare se aplic ncepnd cu data de 1 mai 2005, conform alin. (2) al art. III din acelai act normativ. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Alin. (2) al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost modificat de articolul unic din ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005, astfel c modificarea determinat de pct. 2 al art. I se aplic tot de la data de 1 mai 2005.

ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat de art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, i respins de LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005. ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 a fost respins de LEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 19 iulie 2005. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. ------------- Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005. (4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer. ------------- Alin. (5) al art. 19 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. Venituri neimpozabile ART. 20 Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn. Sunt, de asemenea, neimpozabile, dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele primite de la o persoan juridic strin, din statele Comunitii Europene, dac persoana juridic romn deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic strin, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de evaluare a investiiilor financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii titlurilor de participare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; c) veniturile din anularea obligaiilor unei persoane juridice, dac obligaiile se anuleaz n schimbul titlurilor de participare la respectiva persoan juridic; -------------

Litera c) a art. 20 a fost abrogat de pct. 8 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; e) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. Venituri neimpozabile ART. 20 Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de valoare a investiiilor financiare pe termen lung, reprezentnd aciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare i investiii deinute ca imobilizri, nregistrate astfel potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit a cesionrii, a retragerii, lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de valoare a investiiilor financiare pe termen lung, reprezentnd aciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare i investiii deinute ca imobilizri, nregistrate astfel potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii, lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; -------------- Lit. b) a art. 20 a fost modificat de RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 765 din 7 septembrie 2006. c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. -------------- Art. 20 a fost modificat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene ART. 20^1 (1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i: a) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;

2. deine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romn prin intermediul sediului su permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romn ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 1-3; b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridic strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin. (4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minim de 10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009; 5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. (2) Prevederile alin. (1) lit. a) i b) nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. (3) n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) stat membru - stat al Uniunii Europene; b) filial dintr-un stat membru - persoana juridic strin al crei capital social include i participaia minim prevzut la alin. (1) lit. a) pct. 2 i lit. b) pct. 4, deinut de o persoan juridic romn, respectiv de un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine dintr-un stat membru; c) stat ter - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strine sunt: a) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; b) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' i 'anpartsselskab' alte societi supuse impozitrii, conform legii impozitului pe profit, n msura n care venitul lor impozabil este calculat i impozitat n conformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber';

c) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', i alte societi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; d) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscute ca (*) i alte societi constituite conform legii greceti, supuse impozitului pe profit grec; _____________ (*) Textul este n limba greac. A se vedea imaginea asociat. e) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public care funcioneaz n baza legii private; alte entiti constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ('Impuesto sobre Sociedades'); f) societile nfiinate n baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', ntreprinderi publice industriale i comerciale, precum i alte societi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; g) societile nfiinate sau existente n baza legii irlandeze, organisme nfiinate n baza Legii asociaiilor industriale i de aprovizionare, societi de construcii nfiinate n baza Legii asociaiilor de construcii i trusturi bancare de economii, nfiinate n baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989; h) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsabiiita limitata', 'societ cooperative', 'societ di mutua assicurazione', i entiti publice i private a cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; i) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', i alte societi constituite n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', i alte societi constituite n baza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; k) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften', Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', i alte societi constituite n baza legii austriece i supuse impozitului pe profit austriac;

l) societile comerciale sau societile de drept civil ce au o form comercial i ntreprinderile publice nfiinate n conformitate cu legea portughez; m) societile nfiinate n baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forskringsbolag'; n) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute ca as 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsboiag'; o) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord; p) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societii europene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor i asociaiile cooperatiste nfiinate n baza Reglementrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajailor; q) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscute ca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym'; r) societile nfiinate n baza legii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu'; s) societile nfiinate n baza legii cipriote, cunoscute ca (*), supuse impozitului pe profit cipriot; _____________ (*) Textul este n limba greac. A se vedea imaginea asociat. ) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu'; t) societile nfiinate n baza legii lituaniene; ) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet'; u) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonijiet'; v) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia'; w) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo'; x) societile nfiinate n baza legislaiei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'. (5) Dispoziiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplic societilor-mam i filialelor acestora din diferite state membre, amendat prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului. -------------- Art. 20^1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. Cheltuieli ART. 21

(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc, boli profesionale sau riscuri profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; ------------- Litera c) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate efectuate de ctre salariai i administratori, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni; e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori; -------------- Lit. e) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 10 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori, precum i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; ------------- Lit. e) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007. f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe piee existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni, precum i n situaia n care acesta se afl nuntrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale, conform legii;

i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; ------------- Litera i) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. j) cheltuielile de cercetare-dezvoltare; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; ------------- Litera j) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; n) pierderile nregistrate, dup data de 1 ianuarie 2007, la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, ca urmare a nchiderii procedurii de faliment a debitorilor, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie. n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul. ------------- Litera n) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni. Cheltuielile de transport, cazare i indemnizaia acordat salariailor, n cazul contribuabilului care realizeaz pierdere n exerciiul curent i/sau din anii precedeni, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; b) suma cheltuie