ORDIN 1759/5371/2004 Instruciunile de aplicare aLEGII 376/2004 privind bursele private

codfiscal.net /40549/ordin-175953712004-instructiunile-de-aplicare- legii-3762004-privind-bursele-private

Redactia CFNET

2004-12-06 Publicat in Monitorul Of icial nr. 1151 din 6.12.2004

ORDIN nr. 1.759/2004, nr. 5.371/2004 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a Legii nr.376/2004 privind bursele private

Avnd n vedere dispozi iile art. 10 din Legea nr. 376/2004 privind bursele private,

n temeiul Hotrrii Guvernului nr. 410/2004 privind organizarea i f uncionarea MinisteruluiEducaiei i Cercetrii,

n temeiul Hotrrii Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea i f uncionarea MinisteruluiFinanelor Publice i Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,

ministrul f inanelor publice i ministrul educaiei i cercetrii emit prezentul ordin.

Art. 1

Se aprob Instruciunile de aplicare a Legii nr. 376/2004 privind bursele private, prevzute n anexacare f ace parte integrant din prezentul ordin.

Art. 2

Direcia general de gestiune a impozitelor i contribuiilor i Direcia general de colectare acreanelor bugetare din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, Direcia general depolit ici i legislaie privind veniturile bugetului general consolidat i Direcia general a tehnologieiinf ormaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice, direciile generale ale f inanelor publicejudeene i a municipiului Bucureti, precum i unitile i instituiile de nvmnt acreditate vorlua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Art. 3

Prezentul ordin se public n Monitorul Of icial al Romniei, Partea I.

p. Ministrul f inanelor publice, Maria Manolescu, secretar de stat

Ministrul educaiei i cercetrii, Alexandru Athanasiu

ANEX

INSTRUCIUNI /2004/2004 de aplicare a Legii nr. 376/2004 privind bursele private

I.

Prevederi cu caracter general

1. Bursele prevzute de Legea nr. 376/2004 privind bursele private se pot acorda persoanelor

f izice romne: elevi, studeni, doctoranzi sau celor care urmeaz un program de pregtirepostuniversitar ntr-o instituie de nvmnt acreditat, din ar sau din strintate.

2.1. Bursa se acord n baza unui contract ncheiat ntre o persoan juridic de drept privat sau opersoan f izic i benef iciar, dintre cei menionai la pct. 1.

2.2. Contractul se semneaz, n calitate de pri, de ctre benef iciar sau, n f uncie de vrst, debenef iciar, cu acordul scris al reprezentantului su legal, i de ctre reprezentantul legal alpersoanei juridice de drept privat sau de ctre persoana f izic ce of er bursa.

2.3. Benef iciarul bursei private are obligaia s prezinte contractul, n vederea avizrii, la instituiasau la unitatea de nvmnt n care studiaz, care va specif ica nivelul i f orma de nvmnturmate, preciznd durata normal a studiilor, precum i anul de studiu n care se af l benef iciarulbursei.

2.4. Instituia sau unitatea de nvmnt are obligaia de a prezenta, semestrial sau trimestrial,inf ormaii privind situaia colar a benef iciarului bursei, la cererea persoanei f izice sau apersoanei juridice care acord bursa.

3.1. Clauzele contractului de burs se stabilesc de ctre pri, cu respectarea modelului decontract prevzut n anexa nr. 1 la prezentele instruciuni.

3.2. Bursa privat nu poate f i acordat rudelor sau af inilor pn la gradul al IV- lea inclusiv.

3.3. Pe perioada acordrii bursei private se interzice benef iciarului s lucreze pentru cel careacord bursa sau pentru alt persoan juridic ori f izic desemnat de acesta.

4.1. Bursa prevzut la pct. 1 poate f i acordat pe ntreaga durat a studiilor sau pe o perioadmai scurt, stabilit prin contract de ctre pri.

4.2. Cuantumul bursei private se stabilete la ncheierea contractului i trebuie s acopere celpuin masa, cazarea i cheltuielile de ntreinere, f r a se situa sub nivelul salariului minim peeconomie. Acest cuantum se poate modif ica ulterior ncheierii cotractului numai prin act adi ional laacesta.

4.3. Bursa se poate suspenda pe perioadele n care benef iciarul ei nu ndeplinete clauzele,stabilite prin contract.

4.4. Benef iciarul bursei se poate obliga prin contract ca, dup terminarea studiilor liceale,postliceale, universitare, postuniversitare sau de doctorat, pe parcursul crora a primit bursa, slucreze prin angajare, pe o anumit perioad prevzut n contract, pentru persoana juridic sauf izic ce acord bursa privat, dar numai pe un post corespunztor studiilor absolvite.

4.5. Benef iciarul bursei se oblig prin angajament de plat s restituie sumele primite cu tit lu deburs, indexate cu indicele de inf laie, n caz de nerespectare a obligaiilor asumate prin contract.Angajamentul de plat este prevzut n anexa nr. 2 la prezentele instruciuni i constituie anex lacontract.

4.6. n cazul restituirii sumelor reprezentnd burse private potrivit pct. 4.5, persoana f izic care aacordat bursa are obligaia de a ntiina organul f iscal competent n vederea returnrii sumelorrespective cu care s-a redus impozitul datorat, iar persoana juridic va recalcula impozitul peprof it datorat pentru anul f iscal respectiv.

II.

Prevederi cu caracter f inanciar

A.n cazul contribuabililor persoane juridice

1. Intr sub incidena art. 6 alin. 1 din Legea nr. 376/2004 persoanele juridice romne de dreptprivat, precum i persoanele juridice strine care sunt obligate la plata impozitului pe prof it potrivitt it lului II Impozit pe prof it din Legea nr. 571/2003 privind Codul f iscal.

2. La calculul prof itului impozabil, cheltuielile nregistrate n contabilitate n baza contractului princare se acord bursa privat i a documentelor justif icative de plat a acesteia sunt cheltuielinedeductibile. Din punct de vedere f iscal, valoarea acesteia se scade din impozitul pe prof itdatorat dac reprezint cumulativ 3 din cif ra de af aceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul peprof it datorat, calculat nainte de aceast deducere.

3. Scderea din impozitul pe prof it datorat a cheltuielilor reprezentnd bursa privat seef ectueaz lunar, trimestrial sau anual, potrivit metodologiei de calcul al impozitului pe prof it,astf el nct la f inele anului acestea s se ncadreze n prevederile legii.

Aceasta se nregistreaz n contabilitate prin articolul contabil:

6582 Donaii i subvenii acordate/analit ic distinct = 462 Creditori diveri

4. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe prof it datorat a cheltuielilor reprezentndbursa privat:

Un contribuabil pltitor de impozit pe prof it ncheie un contract cu un student, prin care i acord oburs privat anual de 60.000.000 lei, respectiv de 5.000.000 lei lunar.

La calculul prof itului impozabil pentru trimestrul I 2005, acesta prezint urmtoarele datef inanciare:

Venituri din vnzarea mrf urilor = 1.000.000.000 leiVenituri din activiti diverse = 2.000.000 lei

= 1.002.000.000 leiCheltuieli privind mrf urile = 750.000.000 leiCheltuieli cu personalul = 20.000.000 leiAlte cheltuieli de exploatare = 90.000.000 leidin care: 15.000.000 lei bursa = 860.000.000 lei

Calculul prof itului impozabil pentru trimestrul I 2005

Prof itul impozabil = 1.002.000.000860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei.

Impozitul pe prof it nainte de scderea bursei private este de 157.000.000 19% = 29.830.000 lei.

Avnd n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 6 din Legea nr. 376/2004, prin aplicarealimitelor, valorile sunt:

3 din cif ra de af aceri reprezint 3.006.000 lei;

20% din impozitul pe prof it nainte de deducerea bursei private reprezint 5.966.000 lei.

Suma de sczut din impozitul pe prof it este 3.006.000 lei.

Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe prof it datorat este de 29.830.0003.006.000 = 26.824.000 lei.

B.n cazul contribuabililor persoane f izice

1. n aplicarea prevederilor art. 6 alin. (3) din Legea nr. 376/2004, pot ef ectua cheltuieli cu burseleprivate contribuabilii care realizeaz venituri supuse procedurii de globalizare, respectiv: venituridin activiti independente, venituri din salarii i venituri din cedarea f olosinei bunurilor potrivitt it lului III Impozitul pe venit din Legea nr. 571/2003. De aceste prevederi benef iciaz icontribuabilii care realizeaz numai una dintre categoriile de venit enumerate mai sus.

2. Persoanele f izice care desf oar activiti independente pot ef ectua cheltuieli cu burseprivate, potrivit art. 6 alin. (2) din Legea nr. 376/2004, sume care, cumulate, dup caz, cu celelaltecheltuieli de sponsorizare i mecenat ef ectuate conf orm legii, sunt deductibile plaf onat n limitaunei cote de 5% din baza de calcul determinat conf orm art. 49 alin. (6) din Legea nr. 571/2003.

3.1. Contribuabilii pentru care angajatorul are obligaia s ef ectueze regularizarea anual aimpozitului pe veniturile din salarii vor ntiina angajatorul n perioada 115 ianuarie c a ef ectuatcheltuieli cu bursa privat n baza unui contract i solicit restituirea cheltuielilor cu bursa privat.

3.2. Aceti salariai pot solicita restituirea acestor cheltuieli cu bursa privat n limita sumeireprezentnd 1% din impozitul pe venitul anual datorat, prin cerere scris ctre angajator, nsoitde copii de pe documentele justif icative de plat i contract.

3.3. Dac suma nscris n cerere ctre angajator privind cheltuiala ef ectuat cu bursa privat,cumulat cu suma dispus a se vira ctre entitatea nonprof it potrivit art. 90 alin. (2) din Legea nr.571/2003, depete plaf onul de 1% din impozitul datorat pe venitul anual din salarii, atunci sumatotal luat n calcul de angajator este limitat la nivelul acestui plaf on, avnd prioritate cheltuielileef ectuate cu bursa privat.

4.1. Contribuabilii care au obligaia s depun declaraia de venit global i au ef ectuat cheltuieli cubursele private n baza contractului ncheiat ntre pri completeaz elementele necesare privindaceste cheltuieli n rubricile corespunztoare din declaraia de venit global, la care anexeaz ocopie a contractului i a documentelor justif icative de plat ctre persoana f izic benef iciar.

4.2. n declaraia de venit global se nscriu toate cheltuielile ef ectuate n cursul anului cu burseleprivate, ce urmeaz a f i recuperate din impozitul anual datorat n limita sumei reprezentnd 1% dinimpozitul pe venitul anual datorat.

4.3. Dac suma nscris n declaraia de venit global privind bursa privat, cumulat cu sumadispus a se vira ctre entitatea nonprof it potrivit art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003,depete plaf onul de 1% din impozitul pe venitul anual datorat, atunci suma total luat n calculeste limitat la nivelul acestui plaf on, avnd prioritate cheltuielile ef ectuate cu bursa privat.

5.1. Contractele privind bursa privat, precum i documentele de plat pentru aceste burse vor f iprezentate n original i n copie la organul f iscal sau la angajator, dup caz, pstrnd copiileacestora.

5.2. n cazul n care declaraia de venit global se transmite prin pot ctre organul f iscal, atunciaceasta va f i nsoit de copia contractului ncheiat ntre pri privind bursa privat i de pedocumentele justif icative de plat.

6. Documentul justif icativ de plat a bursei private n cazul pltitorilor persoane f izice poate f i iun nscris ntre acesta i benef iciarul bursei i va cuprinde obligatoriu i elementele de identif icarea prilor din contract: numele i prenumele, codul numeric personal, adresa de domiciliu, suma idata plii.

7. Neprezentarea documentelor necesare lurii n calcul a cheltuielilor privind bursele private ncondiiile Legii nr. 376/2004 i ale Legii nr. 571/2003 pn la termenul de depunere a declaraiei devenit global atrage pierderea dreptului conf erit de lege.

ANEXA Nr. 1 la instruciuni

CONTRACT Nr. ./.

I. Prile contractului

Art. 1. Prezentul contract se ncheie ntre:

1. Persoana f izic sau persoana juridic de drept privat, cu atributele lor de identif icare:

2. Domnul/Doamna/Domnioara ., elev()/student()/masterand()/doctorand() n anul., n anul universitar/colar la ., nvmnt de zi/seral/i.d.d., nscut/nscut n anul., luna ., ziua ., n localitatea ., f iul/f iica lui i al/a ., ceteanromn, cu domiciliul n Romnia, str. . nr. ., bl. ., sc. ., ap .,judeul/sectorul ., cod potal ., telef on ., C.N.P. ., posesor/posesoareal/a B.I./C.I. seria . nr. ., eliberat/eliberat de . la data de .

II. Obiectul contractului

Art. 2. Obiectul prezentului contract l constituie acordarea unei burse private n condiiile Legii nr.376/2004 i ale instruciunilor de aplicare a acesteia.

III. Termenul contractului

Art. 3. Prezentul contract se ncheie pentru un termen de ., ncepnd cu data prezentuluicontract.

IV. Obligaiile prilor

Art. 4. Persoana f izic sau persoana juridic de drept privat se oblig s asigure f inanarea bursein cuantum de . lunar, pe o perioad de . luni, ncepnd cu luna . anul .

Art. 5. Benef iciarul se oblig s ndeplineasc urmtoarele obligaii:

a) cu privire la studii: . (se stabilesc de comun acord ntre prile contractului);

b) s prof eseze, prin angajare, pentru o perioad de ., n specialitatea pentru care s-apregtit, pe un post corespunztor studiilor absolvite, la persoana f izic sau la persoana juridicde drept privat care acord bursa privat;

c) s restituie n termen de 3 luni de la notif icare, n baza prezentului contract i a angajamentuluiasumat, sumele primite cu tit lu de burs, indexate cu indicele de inf laie, pentru neexecutare totalsau parial a obligaiilor;

d) s prezinte prezentul contract spre avizare unitii sau instituiei de nvmnt la carestudiaz.

Prezentul contract se ncheie n 4 exemplare, unul pentru persoana f izic sau persoana juridic dedrept privat care acord bursa, unul pentru benef iciarul bursei, unul pentru instituia sau unitateade nvmnt unde acesta din urm studiaz i unul pentru organul f iscal care ef ectueazdeducerea f iscal.

ANEXA Nr. 2 la instruciuni

ANGAJAMENT Anex la Contractul nr. ./.

Subsemnatul ., nscut n anul ., luna ., ziua ., n localitatea .,f iul/f iica lui . i al/a ., cetean romn cu domiciliul stabil n Romnia, localitatea., str. . nr. ., bl. ., sc. ., ap ., judeul/sectorul ., cod

potal ., telef on ., posesor al B.I./C.I. seria . nr. ., eliberat de Poli ia. la data de .

n temeiul art. 5 lit . c) din Contractul nr. ./., m angajez s restitui sumele primite cutit lu de burs n baza art. 2 din contractul menionat, indexate cu indicele de inf laie, n termen de 3luni de la data la care am primit notif icarea persoanei juridice de drept privat sau a persoaneif izice care a acordat bursa.

Data.

Beneficiarul bursei,.

ORDIN 1759/5371/2004 Instruciunile de aplicare a LEGII 376/2004 privind bursele private