indrumar

7/17/2019 Indrumar

http://slidepdf.com/reader/full/indrumar-568d358169f36 1/30

2014

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRALĂ DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL

PUBLIC INTERN

ÎNDRUMAR

EVALUAREA CONTROLULUI INTERN ÎNSCOPUL REALIZĂRII MISIUNILOR DE AUDIT

PUBLIC INTERN

7/17/2019 Indrumar


MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE UNITATEA

CENTRALĂ DE ARMONIZARE PENTRU

AUDITUL PUBLIC INTERN

ÎNDRUMAR

EVALUAREA CONTROLULUI INTERN ÎNSCOPUL REALIZĂRII MISIUNILOR DE

AUDIT PUBLIC INTERN

ELABORAT:

UNITATEA CENTRALĂ DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLICINTERN

BIROUL PENTRU STRATEGIE ŞI METODOLOGIE GENERALĂ

Îndrumarul „Evaluarea controlului intern în scopul realizării misiunilor de audit intern’’ este

elaborat în conformitate cu prevederile art. 8 din Legea nr. 67!"" privind auditul public

intern# republicată# cu modificările ulterioare.

$rezentul îndrumar constituie un model care poate fi luat în considerare de către

compartimentele de audit public intern pentru evaluarea controlului intern în scopul selectării

activită%ilor!ac%iunilor în auditare în func%ie de nivelul riscurilor.

Bucu!"#$

7/17/2019 Indrumar


M$%$&#!u'F$%(%)!'*

Pu+'$c!

ÎNDRUMAR

E,('u(!( c*%#*'u'u$ $%#!% -% &c*.u' !('$/0$$ $&$u%$'*! (u$# .u+'$c $%#!%

UCAAPI

2014

Cu.$%&

D!%u$!( P1. I%#*uc!! ……………………………………………………………....... 2. C*%c!.#u' ! c*%#*' $%#!% ……………………………………………… 3. E'!!%#!'! c*.*%!%#! ('! &$&#!u'u$ ! c*%#*' $%#!%………………. 4. D$&.*/$#$,!'! ! c*%#*' $%#!%…………………………………………….

5. R!&.*%&(+$'$#0)$ -% $.'!!%#(!( &$&#!u'u$ ! c*%#*' $%#!%……… 6. E,('u(!( &$&#!u'u$ ! c*%#*' $%#!%………………………………… 6.1. D!#!$%(!( *('$#0)$'* ! 5u%c)$*%(! ( (c#$,$#)$'*6(c)$u%$'*

$!%#$5$c(#!…………………………………………………………………..6.2. S#(+$'$!( c*%#*('!'* $%#!%! ("#!.#(#!………………………………… 6.3. I!%#$5$c(!( c*%#*('!'* $%#!%! !7$&#!%#!……………………………… 6.4. S#(+$'$!( c*%5*$#0)$$ &$&#!u'u$ ! c*%#*' $%#!%……………………

7/17/2019 Indrumar


1 I%#*uc!!

&adrul general Îndrumarul privind evaluarea controlului intern reprezintă un document în care

este descris un model practic de evaluare a controlului intern în scopul selectării activită%ilor!ac%iunilor în auditare în cadrul etapei $regătirea misiunii de audit

intern.Îndrumarul îi propune să relie!eze activită"ile derulate de auditorii interni înscopul evaluării ini"iale a controlului intern# în vederea pre$ătirii i realizăriimisiunilor de audit pu%lic intern.În con"inutul îndrumarului sunt dezvoltate prevederile re!eritoare la modalitatea desta%ilire a controalelor interne ateptate# de identi!icare a controalelor internee&istente i evaluare ini"ială a controlului intern# !iind prezentate i modul deîntocmire a !ormularelor.

'aza de

elaborare

Îndrumarul a !ost ela%orat în %aza dispozi"iilor art. 8, lit. c) din Legea nr. 672/2002

privind auditul public intern, republicată, cu modificările ulterioare i pct. 3.7.4.2.

din ormele generale privind e!ercitarea activită"ii de audit public intern

aprobate prin #.$. nr. %086/20%3. 'rezentul îndrumar reprezintă o continuare ae!orturilor ()**'+ pentru completarea instrumentelor de audit puse la dispozi"iaauditorilor interni din sectorul pu%lic.

(biectiv(biectivul general al îndrumarului este acela de a o!eri un instrument de lucru util

pentru auditorii interni# care să îi spri,ine în activitatea de analiză i selectare aactivită"ilor-ac"iunilor în auditare.)ontrolul intern or$anizat la nivelul entită"ii este în responsa%ilitatea conducerii ireprezintă ansam%lul măsurilor întreprinse de conducere i implementate de

între$ul personal cu privire la structura or$anizatorică# procedurile# instrumentelei tenicile aplicate# în scopul atin$erii următoarelor o%iective/

a) reali&area func"iilor 'i atribu"iilor (ntro manieră economică, eficien"ă 'i

eficace*

b) re+pectarea reglementărilor legale 'i a di+po&i"iilor conducerii*

c) protearea re+ur+elor (mpotriva abu&urilor, pierderilor +au fraudelor*

d) de&voltarea, men"inerea 'i furni&area de informa"ii financiare corecte 'i

complete pentru fundamentarea deci&iilor conducerii.

&unoa)terea sistemului de control intern i realizarea unei corecte evaluării ariscurilor speci!ice permite auditorului intern să identi!ice activită"ile-ac"iunilevulnera%ile# în cadrul cărora oricnd se pot produce dis!unc"ii i să sta%ilească

măsuri adecvate în vederea eliminării acestora.*uditorul intern# în demersul său# testează toate componentele sistemului decontrol intern pe care le consideră suscepti%ile de e&isten"a unor riscurinecontrolate i recomandă implementarea de dispozitive de control adecvate# ast!elînct acesta să poată preveni# detecta i corecta erorile i ire$ularită"ile. Evaluarea de către auditul intern a sistemului de control intern va permite!ormularea unei opinii cu privire la modul în care acestea !unc"ionează# încon!ormitate cu re$lementările i procedurile sta%ilite de conducere# precum iidenti!icarea zonelor în care acestea nu sunt !unc"ionale.

7/17/2019 Indrumar


. &onceptul de control intern

D!5$%$)$( (#! COSO

C(#!( A'+0 (!5*!$(%(3!$('! -% c(u'&!,$c$$'*

C*$&$!$Eu*.!%!

D!5$%$)$( (#! L!3!( %11861888

a nivel interna"ional de!ini"ia controlului intern cea mai lar$ recunoscută este cea!ormulată de )# respectiv controlul intern e+te un proce+ implementat de

con+iliul de admini+tra"ie, conducere 'i al"i membrii ai per+onalului unei entită"i,

care ('i propune +ă furni&e&e o a+igurare re&onabilă cu privire la atingerea

următoarelor obiective- eficacitatea 'i eficien"a func"ionarii, fiabilitatea

informa"iilor financiare, re+pectarea legilor 'i regulamentelor .ontrolul intern acoperă totalitatea politicilor 'i procedurilor concepute 'i

implementate de către managementul organi&a"iei, pentru a a+igura- atingerea

obiectivelor acelei organi&a"ii (ntrun mod economic, eficient 'i eficace,

re+pectarea regulilor e!terne 'i a politicilor 'i regulilor managementului,

protearea bunurilor 'i a informa"iilor, prevenirea 'i depi+tarea fraudelor 'i

gre'elilor, precum 'i calitatea documentelor de contabilitate 'i producerea (n timputil de informa"ii de (ncredere referitoare la +egmentul financiar 'i de

management.+n "ara noastră# de!ini"ia recunoscută a controlului intern în sectorul pu%lic este ceare$lementată de .. nr. 119-1999# privind controlul intern i controlul !inanciar preventiv# repu%licata# respectiv controlul intern repre&intă an+amblul formelor

de control e!ercitate la nivelul entită"ii publice, inclu+iv auditul intern, +tabilite de

conducere (n concordan"ă cu obiectivele ace+teia 'i cu reglementările legale, (n

vederea a+igurării admini+trării fondurilor (n mod economic, eficient 'i eficace*

ace+ta include, de a+emenea, +tructurile organi&atorice, metodele 'i procedurile.)on!orm acestor de!ini"ii# controlul intern se constată că reprezintă ansam%lul de

dispozitive alese de conducere i implementate de către responsa%ili de la toatenivelurile entită"ii pu%lice în scopul de"inerii controlului asupra !unc"ionării$lo%ale a entită"ii pu%lice# precum i a des!ăurării !iecărei activită"i-ac"iuni ast!elînct o%iectivele !i&ate să !ie atinse.

C*%c'u/$$ 8in analiza conceptelor uzitate în practica mana$erială sa conturat ideea potrivitcăreia controlul intern reprezintă un ansam%lu de elemente implementate de cătreresponsa%ilii de la toate nivelurile pentru a de"ine controlul asupra !unc"ionariiactivită"ilor entită"ii pu%lice# în raport cu o%iectivele sta%ilite. *st!el# conceptelere!lectă patru principii !undamentale/ controlul intern este un proces# un mi,loc pentru a atin$e un o%iectiv: controlul intern este e!ectuat de oameni ceea ce înseamnă pe ln$ă manuale#

politici# instruc"iuni# documente s.a. i oamenii la !iecare nivel al entită"ii pu%lice: controlul intern !urnizează o asi$urare rezona%ilă conducerii entită"ii cu privirela !aptul că o%iectivele entită"ii pu%lice vor !i îndeplinite: controlul intern contri%uie i asi$ură îndeplinirea o%iectivelor entită"ii pu%lice.

9 E'!!%#!'! c*.*%!%#! ('! &$&#!u'u$ ! c*%#*'u' $%#!%

7/17/2019 Indrumar


G!%!('$#0)$ 'rocesul de proiectare i implementare a sistemului de control intern în cadrul!iecărei entită"i pu%lice are la %ază standardele de control intern-mana$erial apro%ate prin ;<' nr. 946-2005# pentru apro%area )odului controlului intern# cuprinzndstandardele de control intern-mana$erial la entită"ile pu%lice i pentru dezvoltarea

sistemelor de control intern-mana$erial# repu%licat# cu modi!icările i completărileulterioare.tandardele de control intern/managerial reprezintă# pe de o parte# un ansam%lu dere$uli minimale de mana$ement# pe care entită"ile pu%lice tre%uie să le urmeze# iar pede altă parte# criterii în raport cu care se evaluează calitatea sistemelor de controlintern ale entită"ilor pu%lice.)ontrolul intern în entită"ile pu%lice în"eles prin prisma caracteristicilor speci!ice aacestora# respectiv/ (ndeplinirea obiectivelor +tabilite*

modul (n care +e utili&ea&ă fondurile publice*

importan"a proce+ului bugetar*

ră+punderea conducerii entită"ii cu privire la implementarea +i+temului de control

intern.istemul de control intern dei este relevant i aplica%il tuturor entită"ilor pu%licemodul de implementare di!eră în !unc"ie de natura i mediul entită"ii i depinde de oserie de !actori speci!ici# cum ar !i structura or$anizatorică# pro!ilul riscurilor# mediulde activitate# dimensiunea i comple&itatea activită"ilor i sistemul de re$lementareaplica%il.)onstruc"ia oricărui sistem de control intern este su%ordonată reali&ării obiectivelor

entită"ii i impune eviden"ierea le$ăturilor e&istente între $rupele de o%iective$enerale ale controlului intern i cele cinci elemente componente ale controlului

intern în cadrul cărora sunt $rupate standardele de control intern-mana$erial.=&istă o rela"ie directă între o%iectivele $enerale >ceea ce îi propune să realizezeentitatea? i elementele componente ale controlului intern# >ceea ce este necesar pentru a le atin$e?.

O+$!c#$,!'! !+(/0 ('!!%#$#)$$.u+'$c!

O+$!c#$,u'c*%#*'u'u$$%#!%

O+$!c#$,!'! de %ază ale entită"i pu%lice sunt $rupate în trei cate$orii/ eficien%a )i eficacitatea func%ionării * $rupează o%iectivele le$ate de misiuneaentită"ii pu%lice# de utilizarea e!icientă a resurselor materiale !inanciare i umane# precum i o%iectivele privind prote,area resurselor de utilizare inadecvată sau de pierderi datorate erorii# risipei# a%uzului sau !raudei: fiabilitatea informa%iilor interne si e+terne @ $rupează o%iectivele le$ate deor$anizarea adecvată a conta%ilită"ii i cele le$ate de !ia%ilitatea in!orma"iilor utilizate: conformitatea cu legile# regulamentele )i politicile interne @ $rupează o%iectivelecare asi$ură că activită"ile entită"ii pu%lice se des!ăoară în con!ormitate cu

o%li$a"iile impuse de le$i# re$ulamente# respectarea politicilor interne i a deciziilor conducerii.(biectivul general al controlului intern este de a asi$ura continuitatea entită"ii pu%lice în realizarea o%iectivelor sta%ilite. *ceasta pune în eviden"ă următoarele/ controlul intern tre%uie apreciat în manieră dinamică# !iecare dintre elementele careîl compun are locul său în procesul de !unc"ionare al entită"ii: toate nivelurile entită"ii sunt implicate în aceeai măsură în proces i to"i !actorii deconducere din cadrul structurilor !unc"ionale au acelai rol: !inalitatea controlului intern este asi$urarea rezona%ilă că o%iectivele pot !i atinse.'entru atin$erea o%iectivului $eneral# controlul intern îndeplinete următoareleo%iective permanente/

7/17/2019 Indrumar


E'!!%#!'!c*.*%!%#!('!c*%#*'u'u$

$%#!%

securitatea activelor# att a activelor imo%iliare de orice natură# ct i acelorlalte elemente cum ar !i oamenii# ima$inea entită"ii# tenolo$ia#in!orma"iile con!iden"iale:

calitatea in!orma"iilor# respectiv controlul intern tre%uie să asi$ure că

in!orma"iile sunt !ia%ile i controla%ile# e&austive# pertinente i disponi%ile: respectarea le$ilor# re$ulamentelor# contractelor i a dispozi"iilor conducerii: optimizarea resurselor# respectiv utilizarea e!icientă i e!icace a resurselor.

*ceste o%iective permanente ale controlului intern nu sunt identi!ica%ile cuo%iectivele speci!ice sta%ilite structurilor !unc"ionale ale entită"ii# însă# reprezintă!undalul pe care se înscrie !iecare activitate# de la vr!ul piramidei ierarice i pnă la %aza acesteia.)ontrolul intern cuprinde 5 elemente componente strns interdependente între ele#care decur$ din maniera în care sunt administrate activită"ile i care sunt inte$rateacestor activită"i. 'unerea în practică a acestor componente se realizează în moddi!erit în con!ormitate cu particularită"ile !iecărei entită"i pu%lice.

)omponentele controlului intern sunt/

M!$u' ! C*%#*' E,('u(!( $&cu$'*

M*%$#*$/(!Ac#$,$#0)$ ! C*%#*'

I%5*()$$: C*u%$c(!

M!$u' !c*%#*'

E,('u(!($&cu$'*

(n mediu de control adecvat presupune o definire clară a re+pon+abilită"ilor,

re+ur+e 'i proceduri adecvate, modalită"i 'i +i+teme de informare, in+trumente 'i

practici core+pun&ătoare.

;ediul de control sta%ilete direc"ia unei or$aniza"ii i determină $radul desensi%ilizare a personalului entită"ii la nevoia dezvoltării controlului intern#reprezintă %aza pentru celelalte componente# impunnd disciplină i or$anizare.<actorii principali care determină calitatea mediului de control sunt/ inte$ritatea#etica i competen"a personalului: stilul de conducere: politica dele$ării deresponsa%ilită"i: or$anizarea entită"ii: !ormarea personalului: interesul i capacitatea

conducerii de a sta%ili i de!ini o%iectivele entită"ii.estionarea riscurilor presupune crearea unui +i+tem care +ă anali&e&e, pe de o

parte, principalele ri+curi identificate (n ceea ce prive'te obiectivele entită"ii, iar pe

de altă parte, +ă a+igure e!i+ten"a procedurilor de ge+tionare adecvate a ri+curilor

identificate.

8e asemenea# $estionarea riscurilor presupune identi!icarea i analizarea riscurilor înscopul atin$erii o%iectivelor# precum i identi!icarea i analiza !actorilor suscepti%ili#care pot a!ecta realizarea o%iectivelor i evaluarea acestora în vederea sta%iliriimăsurilor prin care riscurile să poată !i $estionate. politică adecvată de control intern o!eră conducerii o asi$urare că o%iectivele pot !i

7/17/2019 Indrumar


Ac#$,$#0)$ !

c*%#*'

I%5*(!( "$c*u%$c(!(

atinse. *ceasta presupune în preala%il identi!icarea o%iectivelor entită"ii#carto$ra!ierea proceselor i analiza i evaluarea riscurilor inerente care pot a!ectaîndeplinirea o%iectivelor entită"ii.Aeprezintă activită"ile core+pun&ătoare de control pentru fiecare proce+, concepute

a+tfel (nc1t +ă a+igure reducerea ri+curilor care pot afecta reali&area obiectivelor

entită"ii.

*ctivită"ile de control cuprind politici# practici# proceduri# documente .a. prin caredeciziile conducerii sunt puse în practică. *ceste activită"i tre%uie să asi$ure cădispozitivele necesare reducerii nivelului riscurilor sunt aplicate la nivelul tuturor structurilor !unc"ionale i a nivelurilor ierarice.

+n!ormarea i comunicarea presupune difu&area internă de informa"ii pertinente,

fiabile, a căror cunoa'tere permite fiecăruia +ă'i e!ercite re+pon+abilită"ile. Înacest sens# in!orma"ia tre%uie să !ie identi!icată# transmisă i recep"ionată su% oanumită !ormă i întrun termen ast!el înct să permită realizarea responsa%ilită"ilor

sta%ilite. 8e asemenea# in!orma"iile sunt necesare i utile conducerii în vedereasuprave$erii activită"ilor i luării deciziilor mana$eriale.

'entru realizarea responsa%ilită"ilor speci!ice !iecărui salariat pe linia controluluiintern este necesară o comunicare internă e!icace# att în plan vertical# ct i în planorizontal.

M*%$#*$/(!( ;onitorizarea implică ;o +upravegere permanentă a di+po&itivului de control

intern, precum 'i o e!aminare a modului de func"ionare . *ceasta este realizată de personal cali!icat# la anumite perioade de timp.=&aminarea modului de !unc"ionare a sistemului de control intern se des!ăoară pentru toate activită"ile derulate în cadrul entită"ii pu%lice i cuprind activită"i de

supervizare# compara"ii# reconcilieri etc. 8e!icien"ele e&istente sunt comunicateconducerii în scopul dispunerii măsurilor adecvate eliminării lor.

4 D$&.*/$#$,!'! ! c*%#*' $%#!%

O+$!c#$,!'! 'lecnd de la o%iectivele $enerale ale entită"ii# !iecare responsa%il >structura!unc"ională? de!inete o%iectivele speci!ice# care sunt apreciate de auditorul internîn !unc"ie de anumite criterii# cum ar !i/ o%iectivele speci!ice tre%uie să contri%uie la realizarea misiunii pentru care a !ostor$anizat i !unc"ionează structura !unc"ională respectivă: o%iectivele tre%uie să !ie speci!ice structurii !unc"ionale: o%iectivele tre%uie să !ie măsura%ile# respectiv e&primate în valori# rapoarte#indicatori de activitate sau de calitate: o%iectivele tre%uie să poată !i monitorizate prin sistemul de in!ormare a!lat ladispozi"ia mana$ementului: o%iectivele tre%uie să !ie încadrate în timp:*%aterile de la aceste criterii constituie o slă%iciune a sistemului de control intern#iar a%sen"a lor constituie un punct sla% al entită"ii pu%lice.

M$<'*(c!'! ;i,loacele permit realizarea o%iectivelor.

7/17/2019 Indrumar


S$&#!!'! !$%5*(!

;i,loacele umane @ e&isten"a unui personal sla% pre$ătit i competent presupuneun sistem de control intern ine!icient# în cadrul căruia cazurile de dis!unc"ii saunere$uli sunt !recvente.;i,loacele !inanciare @ %u$etele apro%ate tre%uie să !ie con!orme cu o%iectivele#

orice nepropor"ionalitate între acestea $enerează apari"ia pro%lemelor.;i,loacele tenice @ tre%uie adaptate în !unc"ie de cerin"ele i scopul o%iectivelor.*ceste dispozitive tre%uie constituite ca un ansam%lu inte$rat în cadrul entită"ii#su% !orma unor ta%louri de %ord. +n!orma"iile tre%uie să vizeze toate !unc"iileentită"ii# să !ie !ia%ile i uor de veri!icat# să !ie e&austive# să !ie disponi%ile întimp util i pertinente.

O3(%$/(!( )onstituie un element important în cadrul dispozitivelor de control. r$anizareaadecvată tre%uie să respecte anumite principii i elemente constitutive/ $rincipii,

*daptarea @ diversitatea or$anizărilor di!eră de la o entitate la alta# depinznd de

mărimea acestora# natura activită"ilor# o%iective# mediul or$aniza"ional# structura ,uridică.%iectivitatea @ or$anizarea nu tre%uie construită în !unc"ie de oameni# plecareaunui an$a,at nu tre%uie să conducă la întreruperea activită"ilor.epararea sarcinilor @ presupune repartizarea sarcinilor ast!el înct activită"ile sănu !ie realizate de una i aceeai persoană. Elemente constitutive,

or$anizarea ierarică @ permite în"ele$erea !unc"ionării entită"ii. *uditorul procedează la o analiză a con!ormită"ii# respectiv dacă realitatea structuralăcorespunde documentului de or$anizare ela%orat i dacă persoanele dinor$ani$ramă sunt cele responsa%ile cu di!eritele posturi.

analiza de post @ permite detectarea situa"iilor anormale# respectiv sarcinineresponsa%ilizate# sarcini realizate de două ori# sarcini inutile sau sarciniincompati%ile. competen"a i li%ertatea de ac"iune a an$a,a"ilor @ !iecare salariat tre%uie săcunoască ce tre%uie să !acă i cum să !acă. elementul material @ elementele constitutive ale entită"ii se dezvoltă întrunmediu or$aniza"ional care tre%uie ast!el or$anizat înct să permită !unc"ionarea iaă asi$ure protec"ia !izică a activelor i a persoanelor.

M!#*!'! "$.*c!u$'!

;etodele de lucru i procedurile tre%uie de!inite ast!el înct să vizeze toateactivită"ile i procesele. *cestea tre%uie să !ie scrise# concrete i speci!ice#

actualizate în mod periodic i cunoscute de personal.Su.!,$/(!( upervizarea presupune/ un act de asisten"ă pentru a a,uta personalul în sarcinilenoi i di!icile# un act $rati!icator prin care se arată personalului că ne intereseazăceea ce !ace i că e!orturile i per!orman"elor lor nu sunt i$norate# un act deveri!icare prin care se arată că cineva# periodic# o%servă i veri!ică activită"ilederulate.

= R!&.*%&(+$'$#0)$ -% $.'!!%#(!( &$&#!u'u$ ! c*%#*' $%#!%

7/17/2019 Indrumar


R!&.*%&(+$'$#)$ -%$.'!!%#(!( &$&#!u'u$ !

c*%#*' $%#!%

-olul auditului intern

În măsura în care mana$erul este responsa%il de o%iective# acesta este identi!icatca !iind responsa%il i de sistemul de control intern.&onducerea entită%ii este responsa%ilă de conceperea i implementarea între$uluisistem de control intern# asi$urnduse că acesta acoperă riscurile principale# estecoerent i e!icient.&onducerea structurilor func%ionale ale entită"ii tre%uie să ela%oreze politica decontrol intern la nivelul compartimentelor !unc"ionale cărora le asi$ură !unc"ia demana$ement i care depind ieraric i !unc"ional de acesta. -esponsabilul financiar are responsa%ilitatea sistemului de control intern în ceeace privete procesele conta%ile i !inanciare. În acelai timp# directorul !inanciar tre%uie să asi$ure un dialo$ permanent cu to"i !actorii implica"i în proces pentrude!inirea politicii de control. -estul personalului implementează măsurile de control intern sta%ilite demana$ement.

*uditul intern !,('u!(/0 .!$*$c $&.*/$#$,u' ! c*%#*' $%#!% i propune# dacăeste cazul# măsuri de îm%unătă"ire a procesului pentru o $estionare mai %ună ariscurilor i deci pentru atin$erea o%iectivelor.*uditul intern %u &! $%#!5!!(/0 cu 3!&#$*%(!( $% .(#!( (%(3!u'u$.'entru ai men"ine o%iectivitatea# auditorul nu are autoritate ierarică asupramana$erului i nu tre%uie implicat în ela%orarea procedurilor auditate.peci!icul controlului intern poate !i apreciat de auditul intern su% trei aspecte/a? dimen+iunea culturală, auditorul intern pentru a aprecia controlul intern asupraactivită"ii pe care o auditează tre%uie să se implice în cadrul cultural al domeniuluiauditat. %? dimen+iunea univer+ală# presupune că# controlul intern este e&tins asupra

tuturor activită"ilor entită"ii# este construit cu aceleai dispozitive i apreciat cuaceleai instrumente i metode în toate domeniile.c? dimen+iunea relativă, asi$ură că# controlul intern nu este un scop în sine# ci areo aplicare relativă !iind proprietatea conducerii entită"ii.

> E,('u(!( &$&#!u'u$ ! c*%#*' $%#!%

=valuarea ini"ială a controlului intern de către auditul pu%lic intern are în vedere riscurileasociate activită"ilor-ac"iunilor audita%ile i presupune identi!icarea i analiza controalelor interne

implementate de entitate pentru $estionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi eventualele zoneîn care e&istă semnale că acesta nu e&istă# nu !unc"ionează sau !unc"ionează neadecvat.*uditul intern are ca principală responsa%ilitate evaluarea e!icacită"ii dispozitivului de control

intern din entitatea pu%lică pe %aza analizelor i evaluărilor e!ectuate. =valuarea controlului intern serealizează pe %aza analizei documentelor i in!orma"iilor colectate e&istente la 8osarul permanent# precum i prin analiza procedurilor de lucru sau cu a,utorul e+tionarului de control intern.

a evaluarea e!icacită"ii proceselor de control intern auditorii interni au în vedere următoareleelemente/

7/17/2019 Indrumar


a? activită"ile de audit plani!icate a !i realizate i in!orma"iile adunate în cadrul evaluărilor e!ectuate au scos în eviden"ă de!icien"e sau puncte sla%e semni!icative în !unc"ionarea controluluiintern:

%? entitatea pu%lică a implementat dispozitive de control intern sau a îm%unătă"it !unc"ionarea

activită"ilor după identi!icarea de!icien"elor sau punctelor sla%e:c? de!icien"ele sau punctele sla%e i consecin"elor lor sunt $eneralizate i determină un nivel

ridicat al riscului.În vederea încadrării $radului de !unc"ionare a controlului intern pe niveluri de !unc"ionare

auditorii interni identi!ică i sta%ilesc criterii de evaluare.=valuarea ini"ială a controlului intern presupune parcur$erea următoarelor etape/

a? determinarea modalită"ilor de !unc"ionare a !iecărei activită"i-ac"iuni identi!icate: %? sta%ilirea controalelor interne ateptate pentru !iecare activitate-ac"iune i risc identi!icat:c? identi!icarea controalelor interne e&istente# pe %aza e+tionarului de control intern i a

documentelor colectate:

d? sta%ilirea con!ormită"ii controlului intern.

6.. /eterminarea modalită%ilor de func%ionare a activită%ilor!ac%iunilor identificate

'ornind de la activită"ile-ac"iunile identi!icate de auditorii interni în !aza de analiză a riscurilor asociate o%iectivelor de audit sta%ilite# auditorii interni determină în această etapă modalitatea în careacestea sunt realizate i cine participă la realizarea i avizarea acestora. copul este de a da posi%ilitatea identi!icării controalelor interne ateptate.

'entru asi$urarea unui proces de evaluare a controlului intern coerent i e!icient este necesar ca# activită"ile identi!icate să !ie caracteristice scopului urmărit i să !ie repartizate în mod omo$en în

cadrul o%iectivelor.

*uditorul intern identi!ică toate sarcinile elementare ale activită"ii audita%ile# precum i zonelede risc i îi construiete cestionarul de control intern. )u ct diviziunea este mai precisă# cu attdispozitivul de control intern implementat va !i mai ri$uros i mai e!icace.

6.. 0tabilirea controalelor interne a)teptate

0cop 0copul acestei etape este de a sta%ili un re!eren"ial al controalelor interne care ar tre%ui implementate la nivelul entită"ii-structurii auditate i care să reprezinte o %ază de

compara"ie pentru auditorii interni# în momentul evaluării $radului de încredere încontrolul intern.

/efini%ie termen

##control intern

a)teptat’’

'rin sinta$ma ##controale interne a'teptateBB se în"ele$e controalele interne care ar tre%ui implementate la nivelul entită"ii-structurii auditate# respectiv orice activitate#mi,loc sau ac"iune care ar tre%ui sta%ilite i implementate de către mana$ement# cuscopul de a permite de"inerea unui control adecvat asupra !unc"ionăriientită"ii-structurii entită"ii auditate în ansam%lul său# avnd în vedere prevederilecadrului de re$lementare.

$unctul de plecare 'unctul de plecare pentru identi!icarea ##controalelor interne a'teptateBB îl reprezintăin!orma"iile sintetizate în documentul ##tudiu preliminar BB# care au la %ază pro%elecolectate pe perioada derulării procedurii ##olectarea 'i prelucrarea informa"iilor BB.

7/17/2019 Indrumar


&riteriile analizate

pentru identi!icarea##controalelor

interne a'teptate

C gradul de implementare al sistemului de control intern mana$erial la nivelulstructurii-entită"ii auditate:

C gradul de acoperire prin proceduri al activită"ilor des!ăurate în cadrulstructurii-entită"ii auditate:

C modul (n care procedurile ela%orate la nivelul structurii-entită"ii auditate prezintă paii ce tre%uie urma"i# metodele de lucru i a re$ulilor de aplicat necesareîndeplinirii atri%u"iilor i sarcinilor# avnd în vedere asumarea responsa%ilită"ilor:

C gradul de con'tienti&are al conducerii entită"ii-structurii auditate cu privire lasistemul de control intern-mana$erial#

C gradul de integrare al controlului intern/managerial în activită"ile curente alestructurii-entită"ii auditate:

C la nivelul structurii-entită"ii auditate sunt anali&ate +i+tematic ri+curile le$atede des!ăurarea activită"ilor sale# sunt ela%orate planuri corespunzătoare# în direc"ialimitării posi%ilelor consecin"e ale acestor riscuri# sunt sta%ili"i responsa%ili cuimplementarea măsurilor de control intern i este monitorizată e!icacitatea acestora:

C la nivelul entită"ii-structurii auditate e+te implementat un +i+tem care permiteconducerii să cunoască stadiul de realizare al activită"ilor# monitori&area

performan"elor cu a,utorul unor indicatori cantitativi i calitativi relevan"i i adoptarea

unor mă+uri corective în cazul a%aterii de la o%iective.1inalitate *ctivitatea de sta%ilire a controalelor interne ateptate se concretizează în ela%orarea

unui document intern de lucru

(bserva%ii e recomandă utili&area unui document de lucru cu a,utorul căruia să se sintetizezein!orma"iile colectate i prelucrate cu privire la ##controalele interne a'teptate.

E+emplu practic cu privire la identificarea controalelor interne a)teptate&ompartimentul 2udit

$ublic 3nternPREGĂTIREA MISIUNII

/ata,A%('$/( $&cu$'* "$ !,('u(!( c*%#*'u'u$ $%#!%

/omeniul!activitatea auditată, *cizi"ii pu%lice /enumire misiune- 'er!orman"a sistemului de acizi"ii pu%lice al entită"ii /ocument redactat de, +onescu Diorel-eor$escu +oana 0upervizat de- 'opescu a%riel

1oaie de lucru nr.

pentru identificarea controalelor interne a)teptate

Nc#

O+$!c#$,!Ac#$,$#0)$6

Ac)$u%$R$&cu$ $!%#$5$c(#! C*%#*('! $%#!% ("#!.#(#!

1. *decvarea politicii de

acizi"ii

*si$urareaconcordan"ei

intre politicade acizi"ii io%iective

'olitica de acizi"iinu contri%uie la

realizarea !unc"iilor entită"ii

E repartizarea sarcinilor în cadrul posturilor @ !iele posturilor actualizate:

E plani!icarea ac"iunilor necesare realizării activită"ilor @ e&isten"a unui plan de activitate prin care sunt sta%iliteac"iunile# responsa%ilii pentru realizarea acestora i termenede realizare:

E o%iective speci!ice de!inite la nivelul structurii cuatri%u"ii în domeniul acizi"iilor:

E indicatori de per!orman"ă pentru evaluarea o%iectivelor:E evaluarea periodică a $radului de realizare a

indicatorilor#E proceduri actualizate:

E evaluarea calită"ii procesului de acizi"ii în etapa de pro$ramare pentru !iecare contract care urmează a !i

7/17/2019 Indrumar


atri%uit:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru

personalul cu atri%u"ii în domeniu:

E identi!icarea riscurilor în procesul de acizi"ie# evaluareacontroalelor interne e&istente# introducerea de instrumente

de control pentru $estionarea i minimizarea riscurilor#E sta%ilirea instrumentelor de tenică mana$erială adecvate

i utilizarea lor.

8ezvoltarea politicii în!unc"ie denecesită"ileactuale iviitoare

*tri%uirea incorectăa contractelor !ărărespectareacriteriilor de calitatei pre"# a

procedurilor deacizi"ii datoritălipseiresponsa%ilită"ilor

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea iactualizarea politicii de acizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru implementarea

politicilor:

E monitorizarea periodică a stadiului de implementare aac"iunilor pentru implementarea politicilor:E proceduri actualizate:

E analiza periodică a modului de îndeplinirea a clauzelor contractuale:

E monitorizarea implementării deciziilor or$anismelor coordonatoare ale procesului de acizi"ii:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru

personalul cu atri%u"ii în domeniu:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea

de măsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.

+mplementarea politiciiasi$urăe!icien"autilizăriiresurselor

'rocesul deacizi"ie se %azează

pe un sistemin!ormatic adecvat

E analiza periodică a $radului de uzură a ecipamentelor iaplica"iilor utilizate în procesul de acizi"ii:

E implementarea unui sistem de comunicare de tip intranetla nivelul entită"ii:

E implementarea unei aplica"ii electronice pentrucolectarea in!orma"iilor de către structurile entită"ii i$estionarea in!orma"iilor cu privire la !urnizori:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru



2. =la%orarea si!undamentarea pro$ramuluide acizi"ii

<undamentarea necesaruluideaprovizionat încorela"ie cunecesitateareală

upradimensionarea nevoilor

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea iactualizarea pro$ramului de acizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru

ela%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"ii:

E cuanti!icarea resurselor necesare pentru ela%orarea iactualizarea pro$ramului de acizi"ii:

E e&isten"a unei proceduri de sistem pentru identi!icareanevoilor entită"ii:

E sta%ilirea rela"iilor de cola%orare între structurile!unc"ionale ale entită"ii:E e&isten"a unui sistem de comunicare la nivelul entită"ii:E realizarea unor întlniri de lucru cu reprezentan"ii

structurilor entită"ii pentru ela%orarea i actualizarea pro$ramului de acizi"i i:E analize periodice cu privire la modul de realizarea a

pro$ramelor de acizi"ii din anii anteriori:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru

personalul cu atri%u"ii în domeniu:E monitorizarea periodică a stadiului de realizare a

pro$ramului de acizi"i i:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea

de măsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#

7/17/2019 Indrumar


completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.'ro$ramul deacizi"ii estee&austiv irelevant pentru

nevoilee&istente

8ivizarea nevoilor i încadrarea lor pecoduri )'D di!erite

E e&isten"a unei proceduri de sistem pentru identi!icareanevoilor entită"ii:E realizarea unei analize la nivelul structurii cu atri%u"ii în

domeniul acizi"iilor# în scopul sta%ilirii responsa%ililor de

proceduri:E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea i

actualizarea pro$ramului de acizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru

ela%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"ii:E asi$urarea unei pre$ătiri pro!esionale a personalului din

cadrul structurii cu atri%u"ii în domeniul acizi"iilor:

E e!ectuarea unor analize cu privire la modul de realizare a pro$ramelor de acizi"ii din anii anteriori:E monitorizarea periodică cu privire la stadiul de realizare

al activită"ilor:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea


E realizarea unor $rupuri de lucru cu specialiti din cadruentită"ii pentru ela%orarea-actualizarea pro$ramului deacizi"ii.E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru

personalul cu atri%u"ii în domeniu:E e&isten"a unui sistem de comunicare la nivelul entită"ii.

3. =!icien"a ie!icacitatea$estiuniiacizi"iilor

*si$urareaunei acizi"iide calitate i lacosturileminime ale

pie"ei

'rocesul deatri%uire acontractelorlimitează competi"ia

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la activitatea deatri%uire a contractelor de acizi"ie:E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru atri%uirea

contractelor de acizi"ie:E e&isten"a unor proceduri opera"ionale i de sistem

speci!ice activită"ii de atri%uire a contractelor de acizi"ie:E identi!icarea celor mai %une canale de comunicare în

scopul asi$urării transparen"ei:E cooptarea unor specialiti în ecipa de ela%orarea

speci!ica"iilor tenice pentru atri%uirea contractelor deacizi"ie:E de!initivarea documenta"iei de atri%uire în cadrul unor

edin"e de lucru la care să participe specialiti din cadrulstructurilor entită"ii:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru

personalul cu atri%u"ii în domeniu:E realizarea unor analize cu privire la competen"ele

persoanelor care vor !i nominalizate ca mem%rii în ecipade evaluare a o!ertelor E monitorizarea activită"ii de atri%uire a contractelor:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea


Aespectareacondi"iilortenice i!inanciaresta%ilite princontractele deacizi"ie

;odi!icarea unor clauze contractualeîn !avoareacontractantului

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la activitatea demonitorizare a derulării contractelor:

E e&isten"a unor proceduri opera"ionale i de sistemspeci!ice activită"ii de monitorizare a contractelor deacizi"ie:E o%"inerea certi!icatelor de $aran"ie potrivitspeci!ica"iilor:E colectarea in!orma"iilor de la structurile de specialitate cu

privire la derularea contractelor:E realizarea unor analize periodice cu privire la stadiul de

7/17/2019 Indrumar


E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor E utilizarea unor indicatori pentru măsurarea per!orman"ei

derulării contractelor de acizi"ie:

E analiza rezultatului derulării contractului de acizi"ie.#monitorizarea i evaluarea calită"ii %unurilor-serviciilor acizi"ionate:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru



8erulareacontractelor deacizi"ie

*cizi"iile suntrealizate potrivit

pro$ramelor !ără a!i corelate cunecesită"ilee&istente la data

acizi"iei istocurile e&istente

E analiza periodică a modului în care se realizează acizi"iade %unuri i-sau servicii în %aza contractelor atri%uite:E e&isten"a unor proceduri cu privire la emiterea

comenzilor:E sta%ilirea responsa%ilită"ilor pentru emiterea# apro%area i

lansarea comenzilor:

E analiza modului în care sunt utilizate %unurile-serviciileacizi"ionate:

E realizarea unor inventare la $estiunea de %unuri:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea


'lă"i în avans#neînre$istrarea

plă"ilor e!ectuate

E implementarea unei aplica"ii in!ormatice pentru$estionarea in!orma"iilor cu privire la !urnizori:E analiza periodică a stadiului de derulare a contractelor de

acizi"ie:E e&isten"a unor proceduri cu privire la decontarea

datoriilor:E realizarea unor ponta,e periodice cu !urnizorii:

E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.

6.4. 3dentificarea controalelor interne e+istente

0cop 0copul acestei etape este de a sta%ili controalele interne implementate pentru$estionarea riscurilor la nivelul entită"ii-structurii auditate i în !unc"ie de care sesta%ilete $radul de con!ormitate a controlului intern# în momentul evaluării $raduluide încredere în controlul intern.

$unctul de plecare 'unctul de plecare pentru identi!icarea ##controalelor interne e!i+tenteBB îl reprezintă

in!orma"iile din ##e+tionarului de control internBB i documentele colectate pnă în prezent.

&5estionarul de

control intern

C instrument utilizat pentru evaluarea instrumentelor de control e&istente#împreună cu alte in!orma"ii relevante pentru audit# pe parcursul des!ăurării uneimisiuni de audit intern:

C cuprinde un set de între%ări le$ate de instrumentele de control pe care unauditor sar putea atepta să le $ăsească implementate în sistem:

C ormele generale privind e!ercitarea activită"ii de audit public intern

aprobate prin #$ nr. %086/20%3 prevăd că acest document să !ie ela%orat su% !ormaunui )ecFlist:

7/17/2019 Indrumar


&riteriile analizate

pentru identi!icarea##controalelor

interne e!i+tente

C este recomandat ca !iecare între%are din cestionar să ai%ă ataat un răspuns de##8aBB sau ##GuBB. 8e o%icei auditorii consideră răspunsurile de ##8aBB ca !iindrăspunsuri %une >e&istă instrumente de control i-sau sunt e!icace?# iar răspunsurile de##GuBB că semnalează o situa"ie ne$ativă >instrumentele de control nu e&istă i-sau nu

sunt e!icace?.C *uditorul tre%uie să urmărească răspunsul la cinci între%ări !undamentale

*ceste între%ări a,ută auditorul să re$rupeze toate aspectele le$ate de punctele decontrol# ast!el/

9 &ine <ace re!erire la personalul operativ care tre%uie veri!icat dacăe&istă# care este competen"a lui i în ce măsură e&istă o coresponden"ă întrenevoia sistemului i resursele umane alocate acestuia:9 &e Între%ări re!eritoare la o%iectul opera"iunii/ care este natura

serviciului prestat sau care sunt persoanele implicate:9 nde Ge permite să veri!icăm toate locurile unde se des!ăoară

opera"iunea/ locuri de depozitare# locuri de prelucrare etc.:9 &nd Ge permite re$ruparea între%ărilor re!eritoare la timp/

momentul e!ectuării opera"iunii# durată# sezon# plani!icare etc.:9 &um <ace re!erire la modul de operare/ cum sa e!ectuat

inventarierea# cum se recrutează personalul# cum se realizează procesul deacizi"ie etc.

C gradul de implementare al sistemului de control intern mana$erial la nivelulstructurii-entită"ii auditate:

C gradul de acoperire prin proceduri al activită"ilor des!ăurate în cadrulstructurii-entită"ii auditate:

C modul (n care procedurile ela%orare la nivelul structurii-entită"ii auditate prezintă paii ce tre%uie urma"i# metodele de lucru i a re$ulilor de aplicat necesareîndeplinirii atri%u"iilor i sarcinilor# avnd în vedere asumarea responsa%ilită"ilor:

C gradul de con'tienti&are al conducerii entită"ii-structurii auditate cu privire lasistemul de control intern-mana$erial#C gradul de integrare al controlului intern/managerial în activită"ile curente ale

structurii-entită"ii auditate:C la nivelul structurii-entită"ii auditate sunt anali&ate +i+tematic ri+curile le$ate

de des!ăurarea activită"ilor sale# sunt ela%orate planuri corespunzătoare# în direc"ialimitării posi%ilelor consecin"e ale acestor riscuri# sunt sta%ili"i responsa%ili cuimplementarea măsurilor de control intern i este monitorizată e!icacitatea acestora:

C la nivelul entită"ii-structurii auditate e+te implementat un +i+tem care permiteconducerii să cunoască stadiul de realizare al activită"ilor# monitori&area

performan"elor cu a,utorul unor indicatori cantitativi i calitativi relevan"i i adoptarea

unor mă+uri corective în cazul a%aterii de la o%iective.

1inalitate *ctivitatea de sta%ilire a controalelor interne ateptate se concretizează în ela%orareaunui document intern de lucru

(bserva%ii 4n cadrul ace+tei etape +e completea&ă documentul e+tionar de control intern

prevăzut în *ne&a nr. 10 la ormele generale privind e!ercitarea activită"ii de audit

public intern aprobate prin #$ nr. %086/20%3

e recomandă utili&area unui document de lucru cu a,utorul căruia să se sintetizezein!orma"iile colectate i prelucrate cu privire la ##controalele interne e!i+tente.

7/17/2019 Indrumar


=valuarea ini"ială a controlului intern se realizează pe %aza e+tionarului de control intern# precum i a documentelor e&istente la 5o+arul permanent i are rolul de a identi!ica e&isten"acontroalelor interne pentru !iecare activitate-ac"iune audita%ilă.

)estionarul de control intern permite# prin intermediul între%ărilor !ormulate i răspunsurilor

primite# identi!icarea activită"ilor de control intern instituite de mana$ement i aprecierea!unc"ionalită"ii acestora.

9odel practic * &5estionar de control intern

&ompartimentul 2udit PREGĂTIREA MISIUNII $ublic 3ntern A%('$/( $&cu$'* "$ !,('u(!( c*%#*'u'u$ $%#!%

/ata, :."4.";

/omeniul!activitatea auditată, *cizi"ii pu%lice /enumire misiune- 'er!orman"a sistemului de acizi"ii pu%lice al entită"ii /ocument redactat de, +onescu Diorel-eor$escu +oana 0upervizat de- 'opescu a%riel

C?ESTIONARUL DE CONTROL INTERN

ÎNTREBĂRI FORMULATE DA NU OBSERVAŢII

O+$!c#$, 1 2decvarea politicii de ac5izi%ii 1 1 A&$3u(!( c*%c*(%)!$ -%#! .*'$#$c( ! (c@$/$)$$ "$ *+$!c#$,!1.1.1. ………………………1.1.2. a nivelul entită"ii se realizează o analiză periodică a

procedurilor în scopul actualizării lorH >Cu? B

1.1.3. unt asi$urate condi"iile pentru pre$ătirea pro!esională a

salaria"ilorH >Cu? B

=&istă plan de !ormare pro!esională pentru

personalul cu atri%u"ii îndomeniu# care nu esterespectat

1. 1.4. a nivelul entită"ii se realizează o analiză cu privire la pro%lemele întmpinate în ela%orarea i implementarea 'oliticii deacizi"iiH >Cu?

B

+denti!icarea riscurilor în procesul de acizi"ie#evaluarea controalelor interne e&istente ista%ilirea de instrumentede control pentru$estionarea i minimizareariscurilor

12 D!/,*'#(!( .*'$#$c$$ -% 5u%c)$! ! %!c!&$#0)$'! (c#u('! "$ ,$$#*(!

1.2.2 =la%orarea politicii de acizi"ii se realizează cu a,utorul unei proceduriH >Cu?

B

=&istă proceduri ela%oratecunoscute de personal# darcare nu sunt actualizate

1.2.3. Irimestrial se analizează modul de îndeplinire a clauzelor contractualeH >C%?

B

1.2.4. a edin"ele de lucru au !ost reprezentate toate structurile dincadrul entită"iiH C!

B

19 I.'!!%#(!( .*'$#$c$$ (&$3u0 !5$c$!%)( u#$'$/0$$ !&u&!'*

7/17/2019 Indrumar


1.3.2. 8otarea tenică de la nivelul entită"ii permite transmitereain!orma"iilor în timp utilH >Cu?

B

a nivelul entită"ii esteimplementat un sistem decomunicare de tip intraneti o aplica"ie electronică

pentru colectareain!orma"iilor

O+$!c#$, 2 E'(+*(!( "$ 5u%(!%#(!( .*3(u'u$ ! (c@$/$)$$21 Fu%(!%#(!( %!c!&(u'u$ ! (.*,$/$*%(# -% c*!'()$! cu %!c!&$#(#!( !('0

2.1.4 =la%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"ii are la %ază oanaliză cu privire la cuanti!icarea resurselor necesareH >Cu?

B

=la%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"iiare la %ază o analiză

pentru cuanti!icarearesurselor necesare.

2.1.7. =la%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"ii are la %ază oanaliză la care să particip reprezentan"ii structurilor din cadrulentită"iiH >Cu "$ C$%!?

=la%orarea-actualizarea

pro$ramului de acizi"ii serealizează în cadrul unor edin"e de lucru la care

participă reprezentan"iistructurilor din cadrulentită"ii.

2.1.J. e realizează o monitorizare periodică a stadiului de realizarea pro$ramului de acizi"ii H >Cu "$ C$%!?

B

;onitorizare periodică astadiului de realizare a

pro$ramului de acizi"ii serealizează de persoanedesemnate în acest sens.

22 P*3(u' ! (c@$/$)$$ !&#! !7@(u&#$, "$ !'!,(%# .!%#u %!,*$'! !7$&#!%#!9 E5$c$!%)( "$ !5$c(c$#(#!( 3!&#$u%$$ (c@$/$)$$'*91 A&$3u(!( u%!$ (c@$/$)$$ ! c('$#(#! "$ '( c*&#u$ $%$! ('! .$!)!$92 R!&.!c#(!( c*%$)$$'* #!@%$c! "$ 5$%(%c$(! &#(+$'$#! .$% c*%#(c#!'! ! (c@$/$)$!99 D!u'(!( c*%#(c#!'* ! (c@$/$)$!

+denti!icarea controalelor interne e&istente se realizează pentru !iecare activitate-ac"iunesta%ilită în auditare i risc identi!icat după cum urmează/

&ompartimentul 2udit $ublic 3ntern

PREGĂTIREA MISIUNII /ata,

A%('$/( $&cu$'* "$ !,('u(!( c*%#*'u'u$ $%#!%

/omeniul!activitatea auditată, *cizi"ii pu%lice /enumire misiune- 'er!orman"a sistemului de acizi"ii pu%lice al entită"ii

7/17/2019 Indrumar


/ocument redactat de, +onescu Diorel-eor$escu +oana 0upervizat de- 'opescu a%riel

1oaie de lucru nr.

pentru identificarea controalelor interne e+istente

Nc#

O+$!c#$,!

Ac#$,$#0)$6Ac)$u%$

R$&cu$$!%#$5$c(#!

C*%#*('! $%#!%! !7$&#!%#!

1. *decvarea politiciideacizi"ii

*si$urareaconcordan"eiintre politicade acizi"ii io%iective

'olitica deacizi"ii nucontri%uie larealizarea!unc"iilorentită"ii

E repartizarea sarcinilor în cadrul posturilor @ !iele posturilor actualizate:E plani!icarea ac"iunilor necesare realizării activită"ilor @ e&isten"a

unui plan de activitate prin care sunt sta%ilite ac"iunile# responsa%ilii pentru realizarea acestora i termene de realizare:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii în domeniu# care nu este respectat:E identi!icarea riscurilor în procesul de acizi"ie# evaluarea

controalelor interne e&istente# introducerea de instrumente de

control neadecvate pentru $estionarea i minimizarea riscurilor.8ezvoltarea

politicii în!unc"ie denecesită"ileactuale iviitoare

*tri%uireaincorectă acontractelor!ărărespectareacriteriilor decalitate i

pre"# a procedurilorde acizi"iidatorită lipseiresponsa%ilită"ilor

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea iactualizarea politicii de acizi"ii:

E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru implementarea politicilor:

E proceduri ela%orate dar neactualizate:E analiza periodică a modului de îndeplinirea a clauzelor

contractuale:

E monitorizarea implementării deciziilor or$anismelor coordonatoare ale procesului de acizi"ii:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii în domeniu:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de

măsuri neadecvate de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#

completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.+mplementarea

politiciiasi$urăe!icien"autilizăriiresurselor

'rocesul deacizi"ie se

%azează peun sistemin!ormaticeadecvate

E analiza periodică a $radului de uzură a ecipamentelor iaplica"iilor utilizate în procesul de acizi"ii:

E implementarea unui sistem de comunicare de tip intranet lanivelul entită"ii:

E implementarea unei aplica"ii electronice pentru colectareain!orma"iilor de către structurile entită"ii i $estionarea in!orma"iilor cu privire la !urnizori:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii în domeniu:

E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea demăsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.

2. =la%orarea si!undamentarea

pro$ramului deacizi"ii

<undamentarea necesaruluideaprovizionat încorela"ie cunecesitateareală

upradimensionareanevoilor

E

sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea iactualizarea pro$ramului de acizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru ela%orarea-actualizarea

pro$ramului de acizi"ii:

E cuanti!icarea resurselor necesare pentru ela%orarea i actualizarea pro$ramului de acizi"ii:E e&isten"a unei proceduri de sistem pentru identi!icarea nevoilor

entită"ii:E sta%ilirea rela"iilor de cola%orare între structurile !unc"ionale ale

entită"ii:E e&isten"a unui sistem de comunicare la nivelul entită"ii:

E realizarea unor întlniri de lucru cu reprezentan"ii structurilor entită"ii pentru ela%orarea i actualizarea pro$ramului de acizi"ii:

7/17/2019 Indrumar


E analize periodice cu privire la modul de realizarea a pro$ramelor de acizi"ii din anii anteriori:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii în domeniu:E monitorizarea periodică a stadiului de realizare a pro$ramului de

acizi"ii:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de

măsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.

'ro$ramul deacizi"ii estee&austiv irelevant pentrunevoilee&istente

8ivizareanevoilor iîncadrarea lor

pe coduri)'D di!erite

E e&isten"a unei proceduri de sistem pentru identi!icarea nevoilor entită"ii:E realizarea unei analize la nivelul structurii cu atri%u"ii în

domeniul acizi"iilor# în scopul sta%ilirii responsa%ililor de proceduri:E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea i

actualizarea pro$ramului de acizi"ii:

E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru ela%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"ii:

E asi$urarea unei pre$ătiri pro!esionale a personalului din cadrulstructurii cu atri%u"ii în domeniul acizi"iilor:E e!ectuarea unor analize cu privire la modul de realizare a

pro$ramelor de acizi" ii din anii anteriori:

E monitorizarea periodică cu privire la stadiul de realizare alactivită"ilor:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de

măsuri de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.E realizarea unor $rupuri de lucru cu specialiti din cadru entită"ii

pentru ela%orarea-actualizarea pro$ramului de acizi"ii.

E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:E e&isten"a unui sistem de comunicare la nivelul entită"ii.

3. =!icien"aie!icacitatea$estiuniiacizi"iilor

*si$urareaunei acizi"iide calitate i lacosturileminime ale

pie"ei

'rocesul deatri%uire acontractelorlimiteazăcompeti"ia

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la activitatea de atri%uire acontractelor de acizi"ie:

E plani!icarea ac"iunilor de realizat pentru atri%uirea contractelor deacizi"ie:E e&isten"a unor proceduri opera"ionale i de sistem speci!ice

activită"ii de atri%uire a contractelor de acizi"ie care nu suntactualizate:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de

măsuri neadecvate de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea i actualizarea periodică a re$istrului riscurilor.

Aespectareacondi"iilortenice i!inanciare

sta%ilite princontractele deacizi"ie

;odi!icareaunor clauzecontractualeîn !avoarea

contractantului

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor cu privire la activitatea demonitorizare a derulării contractelor:E e&isten"a unor proceduri opera"ionale i de sistem speci!ice

activită"ii de monitorizare a contractelor de acizi"ie care nu suntactualizate:E o%"inerea certi!icatelor de $aran"ie potrivit speci!ica"iilor:E analiza rezultatului derulării contractului de acizi"ie.#

monitorizarea i evaluarea calită"ii %unurilor-serviciilor acizi"ionate >o sin$ură dată pe an?:E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii în domeniu care nu a !ost realizat în totalitate:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de


8erulareacontractelor de

*cizi"iilesunt realizate

E analiza anuală a modului în care se realizează acizi"ia de %unurii-sau servicii în %aza contractelor atri%uite:

7/17/2019 Indrumar


acizi"ie potrivit pro$ramelor!ără a !icorelate cunecesită"ile

e&istente ladataacizi"iei istocurilee&istente

E e&isten"a unor proceduri cu privire la emiterea comenzilor:

E sta%ilirea responsa%ilită"ilor pentru emiterea# apro%area ilansarea comenzilor:E realizarea unor inventare anuale la $estiunea de %unuri:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de


'lă"i înavans#neînre$istrarea plă"ilor e!ectuate

E analiza anuală a stadiului de derulare a contractelor de acizi"ie:

E e&isten"a unor proceduri cu privire la decontarea datoriilor:E realizarea unor ponta,e periodice cu!urnizorii:E identi!icarea i evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de

măsuri neadecvate de $estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#

6.;. 0tabilirea conformită%ii sistemului de control intern

ta%ilirea con!ormită"ii sistemului de control intern are în vedere riscurile asociateactivită"ilor-ac"iunilor audita%ile i presupune identi!icarea i analiza controalelor interne implementatede entitate pentru $estionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi eventualele zone în care e&istăsemnale că acesta nu e&istă# nu !unc"ionează sau !unc"ionează neadecvat. *ceasta prezintă sinteticrezultatul evaluării ini"iale a controlului intern pentru !iecare activitate-ac"iune audita%ilă.

'entru evaluarea ini"ială a controlului intern se utilizează o scală# pe 3 niveluri# ast!el/ controlintern con!orm# control intern par"ial con!orm i control intern necon!orm.

CONTROL

INTERN

C$#!$$

)G<A;

a? istemul de control intern-mana$erial este implementat: sunt ela%orate proceduriadecvate# care pot preveni materializarea riscurilor.

%? )onducerea entită"ii cunoate cadrul de re$lementare a sistemului de controlintern-mana$erial.

c? )onducerea i personalul au o atitudine pozitivă !a"ă de controlul intern-mana$erial#e&istnd preocuparea de a anticipa i înlătura pro%lemele semnalate.

d? )ontrolul intern-mana$erial este inte$rat în activită"ile curente ale entită"ii-structuriiauditate i nu reprezintă o activitate distinctă sau care se des!ăoară în paralel cuacestea.

e? 'rocesul de mana$ement al riscului din entitate asi$ură identi!icarea riscurilor#evaluarea lor# sta%ilirea măsurilor de $estionare a riscurilor i monitorizarea e!icacită"iiacestora.

!? )onducerea primete sistematic raportări privind des!ăurarea activită"ilor i $radul deîndeplinire a o%iectivelor i dispune măsuri corective în cazul a%aterilor de la o%iectiveetc.

'*AK+*)G<A;

a? istemul de control intern-mana$erial este par"ial implementat: procedurile nu suntsu!iciente pentru prevenirea materializării riscurilor.

%? )onducerea i personalul au o atitudine su%iectivă !a"ă de controlul intern-mana$erial#înlăturnd pro%lemele semnalate doar de către anumite ecipe de audit sau control.

c? )ontrolul intern-mana$erial este par"ial inte$rat în activită"ile curente aleentită"ii-structurii auditate.

7/17/2019 Indrumar


d? 'rocesul de mana$ement al riscului din entitate asi$ură identi!icarea unor riscuri#evaluarea lor# dar măsurile de $estionare a riscurilor nu sunt întotdeauna adecvate ie!icace.

e? )onducerea primete anumite raportări privind des!ăurarea activită"ilor# dar nu

urmărete $radul de îndeplinire a o%iectivelor etc.

G=)G<A ;

a? istemul de control intern-mana$erial nu este implementat: procedurile lipsesc# sunt pu"in utilizate sau sunt implementate necorespunzător.

%? )onducerea entită"ii nu cunoate cadrul de re$lementare a sistemului de controlintern-mana$erial.

c? )onducerea i personalul au o atitudine necooperantă sau indi!erentă !a"ă de controlulintern-mana$erial.

d? )ontrolul intern-mana$erial este perceput ca o activitate distinctă sau care se des!ăoarăîn paralel cu activită"ile entită"ii.

e? 'rocesul de mana$ement al riscurilor din entitate nu asi$ură identi!icarea riscurilor#ne!iind sta%ilite măsuri adecvate de $estionare a riscurilor.

!? )onducerea primete unele raportări privind des!ăurarea activită"ilor i $radul de

îndeplinire a o%iectivelor# dar in!orma"iile din acestea nu sunt !ia%ile. Aaportările nusunt utilizate în procesul decizional i nu sunt luate măsuri corective în cazul a%aterilor de la o%iective etc.

Aezultatul evaluării controlului intern# se concretizează prin ela%orarea !ormularului valuarea

ini"ială a controlului intern 'i +tabilirea obiectivelor de audit, prevăzut în *ne&a 11 la ormele

generale privind e!ercitarea activită"ii de audit public intern aprobate prin #$ nr. %086/20%3, carecuprinde rezultatul evaluării ini"iale a controlului intern în !unc"ie de controalele interne ateptate icele e&istente i o%iectivele i activită"ile-ac"iunile selectate# în mod o%li$atoriu în auditării# ast!el/

a? activită"ile-ac"iunile cu riscurile de nivel ridicat# indi!erent de rezultatul controlului intern:

%? activită"ile-ac"iunile cu riscurile de nivel mediu i controalele intern par"ial con!orme saunecon!orme:

c? activită"ile-ac"iunile ci riscuri mici i controale interne necon!orme.

În auditare pot !i cuprinse i alte activită"i-ac"iuni cu riscuri medii sau mici în !unc"ie de resurselede audit disponi%ile.

E+emplu practic cu privire la evaluarea ini%ială a controlului intern&ompartimentul 2udit

$ublic 3nternPREGĂTIREA MISIUNII

/ata,A%('$/( $&cu$'* "$ !,('u(!( c*%#*'u'u$ $%#!%

/omeniul!activitatea auditată, *cizi"ii pu%lice

/enumire misiune- 'er!orman"a sistemului de acizi"ii pu%lice al entită"ii /ocument redactat de, +onescu Diorel-eor$escu +oana 0upervizat de- 'opescu a%riel

E<2L2-E2 3=3>32L? 2 &(=@-(LL3 3=@E-= A3 0@2'3L3-E2 ('3E&@3<EL(- /E

27/3@

Nc#

O+$!c#$,!Ac#$,$#0)$6

Ac)$u%$R$&cu$

$!%#$5$c(#!

I!(@$/(!(

$&cu$'*

C*%#*('! $%#!%!!7$&#!%#!

C*%#*('! $%#!%("#!.#(#!

E,('u(!( $%$)$('0

(c*%#*'u'u$ $%#!%

S!'!c#(! -%

(u$#(!

7/17/2019 Indrumar


1. *decvar ea

politiciideacizi"ii

*si$urareaconcordan"ei intre

politica deacizi"ii i

o%iective

'olitica deacizi"ii nucontri%uie larealizarea!unc"iilor

entită"ii

M!$u

E repartizareasarcinilor în cadrul

posturilor @ !iele posturiloractualizate:

E plani!icareaac"iunile necesarerealizăriiactivită"ilor @e&isten"a unui plande activitate princare sunt sta%iliteac"iunilor#responsa%ilii

pentru realizareaacestora i termenede realizare:E e&isten"a unui

plan de !ormare

pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii îndomeniu# care nueste respectat:E identi!icarea

riscurilor în procesul deacizi"ie# evaluareacontroalelor interne e&istente#introducerea deinstrumente decontrol neadecvate

pentru $estionareai minimizareariscurilor.

E repartizarea sarcinilor în cadrul posturilor @ !iele posturilor actualizate:

E plani!icarea ac"iunilor

necesare realizăriiactivită"ilor @ e&isten"aunui plan de activitate

prin care sunt sta%iliteac"iunile# responsa%ilii

pentru realizareaacestora i termene derealizare:E o%iective speci!ice

de!inite la nivelulstructurii cu atri%u"ii îndomeniul acizi"iilor:E indicatori de

per!orman"ă pentru

evaluarea o%iectivelor:E evaluarea periodică a

$radului de realizare aindicatorilor#E proceduri actualizate:

E evaluarea calită"ii procesului de acizi"ii înetapa de pro$ramare

pentru !iecare contractcare urmează a !iatri%uit:E e&isten"a unui plan de

!ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii în domeniu:E identi!icarea riscurilor

în procesul de acizi"ie#evaluarea controalelor interne e&istente#introducerea deinstrumente de control

pentru $estionarea iminimizarea riscurilor#

E sta%ilireainstrumentelor de tenicămana$erială adecvate iutilizarea lor.

P()$('c*%5*

DA

8ezvoltarea politiciiîn !unc"iedenecesită"ileactuale iviitoare

*tri%uireaincorectă acontractelor!ărărespectareacriteriilor decalitate i

pre"# a procedurilorde acizi"iidatoritălipseiresponsa%ilit

M!$u

E

sta%ilirearesponsa%ilită"ilorcu privire laela%orarea iactualizarea

politicii deacizi"ii:E plani!icarea

ac"iunilor derealizat pentruimplementarea

politicilor:

E proceduri

E

sta%ilirearesponsa%ilită"ilor cu privire la ela%orarea iactualizarea politicii deacizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor

de realizat pentruimplementarea

politicilor:E monitorizarea

periodică a stadiului deimplementare aac"iunilor pentru

P()$('c*%5*

DA

7/17/2019 Indrumar


ă"ilor ela%orate darneactualizate:E analiza

periodică amodului de

îndeplinirea aclauzelorcontractuale:E monitorizarea

implementăriideciziiloror$anismelorcoordonatoare ale

procesului deacizi"ii:

E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cu

atri%u"ii îndomeniu:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsurineadecvate de$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#completarea iactualizarea

periodică are$istruluiriscurilor.

implementarea politicilor:E proceduri actualizate:

E analiza periodică amodului de îndeplinirea

a clauzelor contractuale:E monitorizarea

implementării deciziilor or$anismelorcoordonatoare ale

procesului de acizi"ii:

E e&isten"a unui plan de!ormare pro!esională

pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea demăsuri de $estionare a

riscurilor identi!icate ievaluate# completarea iactualizarea periodică are$istrului riscurilor.

+mplementarea

politiciiasi$urăe!icien"autilizăriiresurselor

'rocesul deacizi"ie se

%azează peun sistemin!ormaticadecvat

M!$u

E analiza periodică a$radului de uzură aecipamentelor iaplica"iilor utilizate în

procesul deacizi"ii:

E implementareaunui sistem decomunicare de tipintranet la nivelulentită"ii:E implementarea

unei aplica"iielectronice pentrucolectareain!orma"iilor decătre structurileentită"ii i$estionareain!orma"iilor cu

privire la !urnizori:

E analiza periodică a$radului de uzură aecipamentelor iaplica"iilor utilizate în

procesul de acizi"ii:E implementarea unui

sistem de comunicare detip intranet la nivelulentită"ii:E implementarea unei

aplica"ii electronice pentru colectareain!orma"iilor de cătrestructurile entită"ii i$estionarea in!orma"iilor cu privire la !urnizori:E e&isten"a unui plan de

!ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea de

P()$('c*%5*

DA

7/17/2019 Indrumar


E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii în

domeniu:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsuri de$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#completarea iactualizarea

periodică are$istrului

riscurilor.

măsuri de $estionare ariscurilor identi!icate ievaluate# completarea iactualizarea periodică are$istrului riscurilor.

2. =la%orar ea si!undamentarea

pro$ramului deacizi"ii

<undamentareanecesarului deaprovizionat încorela"iecunecesitateareală

upradimensionareanevoilor

M!$u

E sta%ilirearesponsa%ilită"ilorcu privire laela%orarea iactualizarea

pro$ramului deacizi"ii:E plani!icarea

ac"iunilor derealizat pentruela%orarea-actualizarea pro$ramuluide acizi"ii:E cuanti!icarea

resurselor necesare pentru ela%orareai actualizarea

pro$ramului deacizi"ii:

E e&isten"a unei proceduri desistem pentruidenti!icareanevoilor entită"ii:E sta%ilirea

rela"iilor decola%orare între

structurile!unc"ionale aleentită"ii:E e&isten"a unui

sistem decomunicare lanivelul entită"ii:

E realizarea unor întlniri de lucrucu reprezentan"iistructurilor entită"ii

pentru ela%orarea

E sta%ilirearesponsa%ilită"ilor cu

privire la ela%orarea iactualizarea pro$ramuluide acizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor

de realizat pentruela%orarea-actualizarea

pro$ramului de acizi"ii:E cuanti!icarea

resurselor necesare pentru ela%orarea iactualizarea pro$ramului

de acizi"ii:E e&isten"a unei

proceduri de sistem pentru identi!icareanevoilor entită"ii:

E sta%ilirea rela"iilor decola%orare întrestructurile !unc"ionaleale entită"ii:E e&isten"a unui sistem

de comunicare la nivelulentită"ii:E realizarea unor

întlniri de lucru cureprezentan"iistructurilor entită"ii

pentru ela%orarea iactualizarea pro$ramuluide acizi"ii:

E analize periodice cu privire la modul derealizarea a pro$ramelor de acizi"ii din aniianteriori:E e&isten"a unui plan de

!ormare pro!esională

C*%5*

NU

7/17/2019 Indrumar


i actualizarea pro$ramului deacizi"ii:E analize

periodice cu

privire la modul derealizarea a

pro$ramelor deacizi"ii din aniianteriori:

E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii îndomeniu:E monitorizarea

periodică astadiului de

realizare a pro$ramului deacizi"ii:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsuri de$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#completarea iactualizarea


pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:E monitorizarea

periodică a stadiului derealizare a pro$ramului

de acizi"ii:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea demăsuri de $estionare ariscurilor identi!icate ievaluate# completarea iactualizarea periodică are$istrului riscurilor.

'ro$ramulde acizi"iiestee&austivi relevant

pentrunevoilee&istente

8ivizareanevoilor iîncadrarealor pe coduri)'D di!erite

R$$c(#

E e&isten"a unei proceduri desistem pentruidenti!icareanevoilor entită"ii:E realizarea unei

analize la nivelulstructurii cuatri%u"ii îndomeniulacizi"iilor# înscopul sta%iliriiresponsa%ililor de

proceduri:E sta%ilirea

responsa%ilită"ilorcu privire laela%orarea iactualizarea

pro$ramului deacizi"ii:E plani!icarea

ac"iunilor de

E e&isten"a unei proceduri de sistem pentru identi!icareanevoilor entită"ii:E realizarea unei analize

la nivelul structurii cuatri%u"ii în domeniulacizi"iilor# în scopulsta%ilirii responsa%ililor de proceduri:


privire la ela%orarea iactualizarea pro$ramuluide acizi"ii:E plani!icarea ac"iunilor

de realizat pentruela%orarea-actualizarea

pro$ramului de acizi"ii:E asi$urarea unei

pre$ătiri pro!esionale a personalului din cadrulstructurii cu atri%u"ii în

C*%5*

DA

7/17/2019 Indrumar


realizat pentruela%orarea-actualizarea pro$ramuluide acizi"ii:E asi$urarea unei

pre$ătiri pro!esionale a personalului dincadrul structurii cuatri%u"ii îndomeniulacizi"iilor:E e!ectuarea unor

analize cu privirela modul derealizare a

pro$ramelor deacizi"ii din aniianteriori:

E monitorizarea periodică cu privire la stadiul derealizare alactivită"ilor:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsuri de$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#

completarea iactualizarea


E realizarea unor $rupuri de lucru cuspecialiti dincadru entită"ii

pentruela%orarea-actualizarea pro$ramuluide acizi"ii.E e&isten"a unui

plan de !ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii îndomeniu:

E e&isten"a unuisistem decomunicare lanivelul entită"ii.

domeniul acizi"iilor:E e!ectuarea unor

analize cu privire lamodul de realizare a

pro$ramelor de acizi"ii

din anii anteriori:E monitorizarea

periodică cu privire lastadiul de realizare alactivită"ilor:E identi!icarea i


E realizarea unor $rupuri

de lucru cu specialitidin cadru entită"ii pentruela%orarea-actualizarea

pro$ramului de acizi"ii.E e&isten"a unui plan de

!ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:E e&isten"a unui sistem

de comunicare la nivelulentită"ii.

3. =!icien"aie!icacitat

*si$urareauneiacizi"ii de

'rocesul deatri%uire acontractelor

R$$c(#E sta%ilirea

responsa%ilită"ilorcu privire la


privire la activitatea de

P()$('c*%5*

DA

7/17/2019 Indrumar


ea$estiuniiacizi"iilor

calitate ila costurileminime ale

pie"ei

limiteazăcompeti"ia

activitatea deatri%uire acontractelor deacizi"ie:E plani!icarea

ac"iunilor derealizat pentruatri%uireacontractelor deacizi"ie:

E e&isten"a unor proceduriopera"ionale i desistem speci!iceactivită"ii deatri%uire acontractelor deacizi"ie care nusunt actualizate:

E identi!icarea ievaluarea

principalelor riscuri# sta%ilireade măsurineadecvate de$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#completarea iactualizarea

periodică are$istrului

riscurilor.

atri%uire a contractelor de acizi"ie:E plani!icarea ac"iunilor

de realizat pentruatri%uirea contractelor de

acizi"ie:E e&isten"a unor

proceduri opera"ionale ide sistem speci!iceactivită"ii de atri%uire acontractelor de acizi"ie:E identi!icarea celor mai

%une canale decomunicare în scopulasi$urării transparen"ei:E cooptarea unor

specialiti în ecipa deela%orarea speci!ica"iilor tenice pentru atri%uirea

contractelor de acizi"ie:E de!initivarea

documenta"iei deatri%uire în cadrul unoredin"e de lucru la caresă participe specialitidin cadrul structurilor entită"ii:E e&isten"a unui plan de

!ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:E realizarea unor analize

cu privire la

competen"ele persoanelor care vor !inominalizate ca mem%riiîn ecipa de evaluare ao!ertelor

E monitorizareaactivită"ii de atri%uire acontractelor:E sta%ilirea de măsuri de

$estionare a riscurilor identi!icate i evaluate#completarea iactualizarea periodică are$istrului riscurilor.

Aespectareacondi"iilortenice i!inanciaresta%ilite

princontracteledeacizi"ie

;odi!icareaunor clauzecontractualeîn !avoareacontractantului

M!$u

E sta%ilirearesponsa%ilită"ilorcu privire laactivitatea demonitorizare aderulăriicontractelor:E e&isten"a unor

proceduriopera"ionale i desistem speci!iceactivită"ii de


privire la activitatea demonitorizare a derulăriicontractelor:E e&isten"a unor

proceduri opera"ionale ide sistem speci!iceactivită"ii demonitorizare acontractelor de acizi"ie:

E o%"inerea certi!icatelor

P()$('c*%5*

DA

7/17/2019 Indrumar


monitorizare acontractelor deacizi"ie care nusunt actualizate:E o%"inerea

certi!icatelor de$aran"ie potrivitspeci!ica"iilor:E analiza

rezultatuluiderulăriicontractului deacizi"ie.#monitorizarea ievaluarea calită"ii

%unurilor-serviciilor acizi"ionate >osin$ură dată pean?:

E e&isten"a unui plan de !ormare pro!esională pentru personalul cuatri%u"ii îndomeniu care nu a!ost realizat întotalitate:


principalelor riscuri# sta%ilireade măsurineadecvate de

$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#completarea iactualizarea


de $aran"ie potrivitspeci!ica"iilor:E colectarea

in!orma"ii lor de lastructurile de specialitate

cu privire la derulareacontractelor:E realizarea unor analize

periodice cu privire lastadiul de derulare acontractelor de acizi"ieatri%uite:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea demăsuri de $estionare ariscurilor identi!icate ievaluate# completarea iactualizarea periodică a

re$istrului riscurilor E utilizarea unor

indicatori pentrumăsurarea per!orman"eiderulării contractelor deacizi"ie:E analiza rezultatului

derulării contractului deacizi"ie.# monitorizareai evaluarea calită"ii

%unurilor-serviciiloracizi"ionate:E e&isten"a unui plan de

!ormare pro!esională

pentru personalul cuatri%u"ii în domeniu:

E identi!icarea ievaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea demăsuri de $estionare ariscurilor identi!icate ievaluate# completarea iactualizarea periodică are$istrului riscurilor.

8erulareacontractelor deacizi"ie

*cizi"iilesunt realizate

potrivit pro$ramelor!ără a !icorelate cunecesită"ilee&istente ladataacizi"iei istocurilee&istente

M!$u

E analiza anuală amodului în care serealizează acizi"iade %unuri i-sauservicii în %azacontracteloratri%uite:E e&isten"a unor

proceduri cu privire la emitereacomenzilor:

E sta%ilirearesponsa%ilită"ilor

pentru emiterea#apro%area ilansarea

E analiza periodică amodului în care serealizează acizi"ia de

%unuri i-sau servicii în %aza contractelor atri%uite:E e&isten"a unor

proceduri cu privire laemiterea comenzilor:E sta%ilirea

responsa%ilită"ilor pentruemiterea# apro%area ilansarea comenzilor:E analiza modului în

care sunt utilizate %unurile-serviciile

P()$('c*%5*

DA

7/17/2019 Indrumar


comenzilor:E realizarea unor

inventare anuale la$estiunea de

%unuri:


principalelor riscuri#completarea iactualizarea


acizi"ionate:E realizarea unor

inventare la $estiunea de %unuri:E identi!icarea i


'lă"i înavans#neînre$istr area

plă"ilore!ectuate

M!$u

E analiza anuală astadiului dederulare acontractelor deacizi"ie:E e&isten"a unor

proceduri cu privire ladecontareadatoriilor:

E realizarea unor ponta,e periodicecu !urnizorii:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilireade măsurineadecvate de

$estionare ariscuriloridenti!icate ievaluate#completarea iactualizarea

periodică aAe$istruluiriscurilor.

E implementarea uneiaplica"ii in!ormatice

pentru $estionareain!orma"iilor cu privirela !urnizori:E analiza periodică a

stadiului de derulare acontractelor de acizi"ie:E e&isten"a unor

proceduri cu privire ladecontarea datoriilor:E realizarea unor ponta,e

periodice cu !urnizorii:E identi!icarea i

evaluarea principalelor riscuri# sta%ilirea demăsuri de $estionare ariscurilor identi!icate ievaluate# completarea i

actualizarea periodică are$istrului riscurilor.

P()$('c*%5*

DA

indrumar

Documents