7/25/2019 Impozitul-Exemple de Calcul

1/4

Rotar Ionela-CIG-Nr Matr 7199

Fiscalitate-Impozitul

Exemple de calcul

Impozitele reprezint obligaii de plat a contribuabililor (persoane fzice si

juridice) stabilite prin lege de ctre stat pentru susinerea cheltuielilor publicenecesare urnizrii de ctre acesta de bunuri i servicii publice, inclusiv a unortranseruri de care se bucur n mod diereniat i nedeterminat toi cetenii unui stat(oti, actuali i viitori contribuabili), precum i pentru inuenarea conjuncturiieconomice!

"uv#ntul $impozit%, din punct de vedere etimologic, este de origine latin,provenind de la impositum, care desemna obligaie public!

&lata impozitelor reprezint o sarcin impus, prin lege, tuturor persoanelorfzice i juridice care realizeaza venituri indierent din ce surs sau care posed unanumit gen de avere pentru care, conorm legii, datoreaza impozit! 'reptul de aintroduce impozite l are statul i el se eercit, de cele mai multe ori, prin intermediul

puterii legislative (&arlamentul), iar uneori i, prin organele de stat locale!"onstituia om#niei prevede* $Impozitele i taele i orice alte venituri alebugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de stat se stabilesc prin lege!Impozitele i taele locale se stabilesc de consiliile locale sau judeene, n limitele icondiiile legii!%

+ctele normative prin care se instituie un impozit cuprind urmtoarele elemente*denumirea impozitului, pltitorii, suportatorii, obiectul, sursa, modul de impunere ipercepere, unitatea de impunere, cotele de impunere, termenul de plat a impozitelor,responsabilitatea i drepturile pltitorilor, sanciunile!Impozitele sunt directesi indirecte!

Impozitele directe

oiunea de -impozit direct% provine de la aptul c cel ce are de pltit unasemenea impozit ia cunotin -direct% i din timp, nainte de termenul de plat, demateria impozabil (venitul sau averea supus impozitrii), de cotele de impozitprevzute prin lege pentru calculul impozitului, de modul de calcul al impozitului, deimpozitul datorat i termenele de plat!Caracteristicile impozitelor directe:a) sunt nominative (stabilite pe numele persoanei fzice i juridice).b) se stabilesc pe veniturile/averea persoanelor fzice i juridice.c) se determin pe baz de documente* tate de plat, roluri fscale.d) prevd suma ce trebuie pltit de fecare contribuabil.e) sunt stabilite nainte de termenul de plat.

) termenul de plat e stabilit prin lege (deci cunoscut de contribuabili)!Clasifcarea impozitelor directe:0!Impozitul pe proft1!Impozitul pe venit*2 din activiti independente. 2 din salarii. 2 din cedarea olosinei bunurilor. 2 din dividende. 2 din dob#nzi.

0

7/25/2019 Impozitul-Exemple de Calcul

2/4

2 din pensii. 2 din jocurile de noroc, premii i din prime n bani sau n natur. 2 din transerul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare iv#nzarea prilor sociale. 2 din valorifcarea sub orice orma a dreptului de proprietate intelectual. 2 realizate de persoane fzice nerezidente. 2 din activiti agricole!

3!+lte impozite directe*

2 impozitul pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente. 2 impozitul pe proft obinut din activiti comerciale ilicite sau dinnerespectarea legii privind protecia consumatorului. 2 impozitul pe dividende de la societile comerciale. 2 cote din tae de scolarizare!

Impozitele indirecte'enumirea de $indirecte% provine de la aptul c aceste impozite nu sunt

$nominale%, nu se stabilesc $direct pe persoan%, atunci c#nd se introduc, nu se poatecunoate, nici de organele fscale i nici de cetenii i agenii economici (rezideni saunerezideni), cine va plti aceste impozite i n ce masur!

Caracteristicile impozitelor indirecte:2 nu sunt nominative, numele i datele fscale ale contribuabilului nu se cunosc.2 sunt stabilite pe consumul unor produse i servicii, precum tutun, buturi

alcoolice, igri, caea, jocuri de noroc etc!. 2 suportatorul este n toate cazurile dierit de pltitor, de eemplu, n cazul taeipe valoare adugat, pltitoare sunt unitile productoare, iar suportator este ultimulconsumator al produselor supuse 4!5!+! 2 nu se determin pe baz de $documente de plat%, prin care s i se comunicefecrui contribuabil impozitul pe care l are de pltit!

2 termenul de plat e dierit la contribuabil a de pltitori* pentru pltitoritermenul de plat e stabilit prin lege, iar pentru contribuabili este data la care sepltesc produsele i serviciile!

2 aptul c sunt n corelaie direct cu consumul, cu cheltuielile populaieiconduce la cote regresive de impozitare, aect#nd mai mult veniturile persoanelorsrace a de cele ale persoanelor bogate!

2 deoarece sunt cuprinse n preul unor produse i tariul unor servicii mrimealor nu e cunoscut de ctre cei care cumpr!Clasifcarea impozitelor indirecte:0! 4aa pe valoarea adugat1! +ccize 3! 4ae vamale

2 tae vamale de la persoane juridice. 2 tae vamale i alte venituri ncasate de la persoane fzice prin unit!

vamale.6! +lte impozite indirecte*

2 tae pentru jocuri de noroc. 2 majorri i penaliti de nt#rziere pentru venituri nevrsate

la termen.2 tae i tarie pentru eliberarea de licene i autorizaii de

uncionare.

1

7/25/2019 Impozitul-Exemple de Calcul

3/4

2 tae judiciare de timbru. 2 tae de timbru pentru activitatea notarial. 2 tae etrajudiciare de timbru. 2 amenzi judiciare. 2 venituri din recuperarea cheltuielilor judiciare avansate de stat.

2 taa de timbru social asupra jocurilor de noroc. 2 alte ncasri din impozite indirecte!

-In continuare voi vorbi despre un Impozit Direct:Impozitul pe mijloacele de transport

n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz nfuncie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de !! cm" sau fraciune dinaceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:

Nr.

Crt.Tip mijloace de transport

Lei / 200 cmc din

2016

1 Motorete, scutere, motociclete si autoturisme cu capacitatea cilindrica de pana

la 1!"" cmc inclusi#

9

2 $utoturisme cu capacitatea cilindrica intre 1!"1 cmc si %""" cmc inclusi# 19

3 $utoturisme cu capacitatea cilindrica intre %""1 cmc si %!"" cmc inclusi# 77

4 $utoturisme cu capacitatea cilindrica intre %!"1 cmc si &""" cmc inclusi# 1'&

5 $utoturisme cu capacitatea cilindrica de peste &""1 cmc &"9

6 $uto(uze, autocare, micro(uze %!

Exemplu de calculal impozitului la masina ce o detin eu, #$ %&'&, cu capacitatea cilindrica (()* cm"

(()*:!!+))Impozit+)).)+")( 'ei

Impozitul pe mijlocul de transport se plte/te anual, n dou rate egale, p0n la datele de "( martie /i "!septembrie inclusiv %entru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctrecontribuabili, p0n la data de "( martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de p0n la (!1inclusiv, stabilit prin hotr0re a consiliului local

-In continuare voi vorbi despre un Impozit Indirect: $ccizele

2ccizele reprezinta ta.e speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat pentru produse provenite atatdin import, cat si din productia interna 3numerarea prezentata de 4odul 5iscal are in vedere urmatoarelecategorii: bere, vinuri, bauturi fermentate6altele decat bere si vin7, produsele intermediare, alcool etilic, tutunprelucrat, produse energetice si energie electrica2ccizarea produselor se realizeaza de regula la bunurile considerate de lu. si la bunurile care sunt realizatedin resurse naturale care au un caracter limitat 3.igibilitatea accizelor se realizeaza in urmatoarele situatii:

3

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T9C4https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T9C4https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T9C4

7/25/2019 Impozitul-Exemple de Calcul

4/4

in momentul eliberarii acestor produse catre consum, in momentul in care se constata pierderi si in momentulin care se constata minusuri la cantitatile produselor accizabile din diverse motive 4odul 5iscal enumerasituatiile in care un agent economic trebuie sa considere toate aceste situatii: eliberare spre consum, pierderi,minusuri gestionare, import, dar si situatiile in care nu se considera aceste activitati

$ccizarea produselor ener)etice

In aceasta categorie de produse se include: benzina cu plumb, benzina fara plumb, motorina, petrolul

lampant, gaz petrolier lichefiat, gaz natural, pacura, carbine, cocs si electricitate8elatia de calcul a accizei pentru aceste produse se determina prin urmatoarea relatie:2 + 9 ; 8In care:2 + acciza9 + cantitatea e.primata in tone, (!!! litri sau gigajouli; + acciza unitara prevazuta in ane.a8 + cursul de schimb valutar

Exemplu de calcul

?