DREPTUL VAMAL

Capitolul I Seciunea 1 Definiia, obiectul dreptului vamal i raportul juridic vamal 1.1. Definirea dreptului vamal

Cuvntul vam provine din maghiarul vam, semnificnd banii pe care trebuie s-i plteasc mortul pentru a trece i cltori pe lumea cealalt. 1 Acest cuvnt are mai multe accepiuni , respectiv : - instituie de stat care se ocup cu evidena i controlul asupra intrrii i ieirii din ar a mrfurilor, mijloacelor de transport etc. i care percepe taxele legale pentru aceste bunuri; - loc, punct n care funcioneaz aceast unitate; - tax care se pltete ca un bun s treac dintr-o ar n alta sau (n trecut) dintr-o regiune n alta a rii; - cantitate de grune care se percepe la moar ca tax n natur pentru mcinat; uium, n credinele populare; - fiecare dintre cele apte (sau nou) popasuri (n vzduh) prin care se crede c trebuie s treac sufletul mortului pentru a ajunge n cer. 2 n organizarea statului, vama este o institutie complexa care, pe langa rolul ei primordial, fiscal, ndeplinete funcia de instrument de protecie a economiei naionale i, indirect, un rol social i de aprare a naiunii. Cea dinti lege care a organizat n mod unitar vamile romne este Legea general a vmilor, elaborata la 1 iulie 1875. Din punct de vedere economic, vama este regulatorul schimbului de marfuri i produse ale unui stat cu terte puteri, fiind organismul de reglementare a comertului exterior. 1 http://dexonline.ro 2 ibidem 1

Din punct de vedere administrativ, vama este autoritatea care are n atribuiile ei administrarea tuturor serviciilor de vmuire, control i ncasare a impozitelor i taxelorde import i export, precum i autoritatea care reprezint puterea executiva n chestiuni vamale. De asemenea, prin organele sale de control, funcionarii vamali i politia vamal, instituia amintit participa la efortul de aprare a teritoriului i a populaiei Romniei. De-a lungul edificarii statului national romn, instituia vamal a jucat un rol esenial n politica general a statului ndreptat n direcia proteciei economiei naionale, n diferite perioade. Ca urmare, vama a fost implicat direct n punerea n aplicare a tratatelor de comer, de vama i de navigatie ale Romniei cu teri i, uneori, n adevarate "rzboaie" comerciale, pe care tara noastr a fost nevoita sa le sustina la un moment dat. 3 Situaiile de fapt actuale nscute din diversitatea modalitilor privind circulaia bunurilor, din existena unor valori diferite a bunurilor n regim internaional fa de regimul de drept comun, reclam necesitatea definirii dreptului vamal, precum i clarificarea instituiilor de baz ale acestuia, ca o ramur distict a dreptului. Aceast se impune cu att mai justificat n contextul integrrii Romniei n U.E, schimbare fa de care se impune implicit raportarea dreptului vamal romn component a dreptului intern la legislaia vamal european. Conform dispozitiilor constituionale romne prevazute la art 148, normele juridice cuprinse n tratatele constitutive ale Uniunii Europene, precum i celelalte reglementri comunitare cu caracter obligatoriu, au prioritate fa de dispoziiile contrare din dreptul intern, cu respectarea prevederilor actului de aderare. Dac exist sau nu un drept vamal, este ntrebarea pe care i-o pun nc muli specialiti. n acest sens, s-au conturat dou idei principale: - prima, conform creia activitatea vamal ar putea fi studiat mpreun cu celelalte ramuri de drept conexe (dreptul financiar, dreptul comerului intern i internaional, dreptul transporturilor); - a doua, conform creia exist un drept vamal, ca ramur distinct de drept, precum i raporturi specifice de drept vamal, motivat de volumul mare de reglementri specifice n materie (reglementri vamale interne i internaionale cuprinse n genere n tratate). Activitatea vamal, cuprinde ansamblul operaiunilor desfurate n domeniul vamal i reglementate ca atare, prin legi sau alte acte normative, fiind desfurate de organe competente, cu participarea importatorilor, exportatorilor, avnd drept scop realizarea operaiunilor de import export n acord cu obligaiile instituite fa de stat 4 . 3 http://www./Taxele_vamale___locul_si_rolul_lor_in_cadrul_contextului_aderarii 4 I. Suceav, Drept vamal, Ed.Cris Book Universal, Bucuresti, 1997, p.8; 2

Dreptul vamal este o ramur a sistemului de drept din Romnia, format din ansamblul normelor juridice privind activitatea vamal (import, export, tranzit), care vizeaz : - pe de o parte, realizarea n bune condiii a actului vamal, iar - pe de alt parte, prevenirea aciunilor de evaziune fiscal de natur vamal, precum i a infraciunilor svrite la regimul vamal 5 . 1.2. Obiectul dreptului vamal Aprarea direct a intereselor economice ale statului, avnd n vedere c, pentru perceperea taxelor vamele care sunt impozite indirecte - se desfoar o multitudine de activiti absolut necesare ntruct nerespectarea lor lezeaz direct interesele legale ale societii, constituie obiectul dreptului vamal 6 . Acest deziderat legitimeaz apartenena dreptului vamal, ca ramur de drept public n cadrul sistemului nostru de drept. Numai prin respectarea ntocmai a activitii vamale, sub aspectul procedurilor de urmat i a suportrii taxelor instituite n acest domeniu se poate asigura un venit substanial la bugetul de stat. Din aceast cauz, ndeplinirea obligaiilor ce incumb prilor raportului juridic vamal (importatori, exportatori, persoane fizice, transportatori) este fundamental. 1.3. Raportul juridic de drept vamal Constituie acel raport social reglementat prin norme de drept vamal, n cadrul cruia participanii titulari de drepturi i obligaii specifice n materie, exercit drepturile i execut obligaiile astfel asumate , concurnd alturi de stat la procesul de realizare al dreptului vamal (statul aplic dreptul vamal, iar ceilali participani ai raportului juridic vamal respect dreptul vamal ceea ce constituie nsi procesul de realizare a dreptului vamal). 1.3.1. Caracteristici proprii ale raportului juridic de drept vamal : - normele specifice de reglementare norme de drept vamal; - natura sa, care l evideniaz ca fiind un raport juridic de putere n cadrul cruia statul acioneaz pentru aplicarea legislaiei vamale, prile raportului juridic aflndu-se pe poziii de inegalitate (statul instituie norme vamale importatorii i exportatorii trebuie s le respecte); 5 Ibidem; 6 Aurel Teodor Moldovan,Drept vamal, Ed.C.H.Beck,Buc.2006, p.2; 3

- calitatea subiecilor si : pe de o parte, statul reprezentat prin organele vamale i pe de alt parte, persoanele fizice sau juridice avnd calitate de importatori sau exportatori, care pot aciona n mod direct sau prin reprezentanii lor legali; - faptele juridice generatoare ale acestui tip de raport juridic (evenimente i aciuni umane), care se constituie n izvoare specifice, reprezentind mprejurri care, potrivit legii dau natere, modific i sting raporturi juridice. - finalitatea acestuia (realizarea actului vamal); - nu se termin ntodeauna la acordarea liberului de vam adic la ncheierea operaiunii, ci continu sub aspectul regimului de antrepozitare, tranzitare sau control al operaiunilor vamale realizate ce se poate exercita de ageni economici nuntrul termenului legal de prescripie al creanelor fiscale ( 5 ani, ncepnd cu anul urmtor naterii creanei fiscale ). - uzitarea unor categorii juridice specifice, cum ar fi: teritoriul vamal, politica vamal, regim vamal, zona de comer liber, uniune vamal. 1.3.2. Subiecii dreptului vamal Asemenea oricrui raport juridic i raportul juridic de drept vamal se formeaz ntre dou categorii de subiecte de drept, denumite generic pri care datorit specificitii acestei legturi juridice (avnd la baz o relaie social) imprim subiectilor si caliti speciale ntlnite numai n cadrul acestui tip de raport juridic, respectiv : - statul reprezentat prin organele vamale, pe de o parte i - persoanele fizice sau juridice, avnd calitate de importatori sau exportatori, care pot aciona n mod direct sau prin reprezentanii lor legali, pe de alt parte. 1.3.3. Coninutul raportului juridic de drept vamal Coninutul raportului juridic vamal este format din ansamblul drepturilor, prerogativelor i obligaiilor pe care participanii (importatori, exportatori, persoane fizice, transportatori, autoritatea vamal), le au n vederea realizrii actului vamal. 1.3.4. Obiectul raportului juridic vamal l constituie conduita de urmat a prilor angrenate n cadrul acestui raport juridic care, poate fi o conduit de a da sau de a face. Prin manifestarea acestei conduite se stabileste legalitatea operaiei vamale respectiv :4

- ncasarea de ctre stat (reprezentat prin autoritatea vamal competent) a taxelor vamale ce i se cuvin; - satisfacerea cerinelor declaranilor vamali (importatori,exportatori, persoane fizice, transportatori) prin ndeplinirea solicitrilor din declaraia adresat organelor specalizate din domeniul vamal. Seciunea 2 Izvoare interne i internaionale ale dreptului vamal 2.1. Constituia Romniei Este cel mai important izvor de drept, cuprinznd norme principiu, cum este cea prevzut la art. 139 alin. 1: impozitele, taxele i orice alte venituri ale bugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de stat se stabilesc prin lege Importana acestui izvor de drept rezid n nsi supremaia sa juridic n sistemul de drept romn, precum, i n natura sa ca act normativ de reglementare lege fundamental, care reglementeaz cu valoarea de principiu aspecte eseniale privind activitatea vamal. 2.2. Principalele izvoare ale dreptului vamal: - Legea nr. 86/2006 7 privind codul vamal al Romniei; - H.G. nr. 707/2006 8 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului vamal al Romniei; - O.U.G. nr. 10/2004 9 privind Statutul personalului vamal; - Legea nr. 84/1992 10 privind regimul zonelor libere; Ordonane i hotrri ale Guvernului privind activiti vamale; - prevederi din legislaia referitoare la stabilirea i sancionarea contraveniilor i infraciunilor; - tratate internaionale cu coninut vamal la care Romnia a aderat i care potrivit art. 11 alin. 2 din Constituia Romniei fac parte din dreptul intern, dintre 7 Publicat n M.O. nr. 350/19.04.2006 8 Publicat n M.O. nr. 520/15.06.2006 9 Publicat n M.O. nr. 256/23.03.2004 10 Publicat n M.O. nr.182/30.07.1992 5

care enumerm legea nr. 20/1993 11 pentru ratificarea Acrodului European instituind o asociere ntre Romnia, pe de o parte i Comunitile Europene i statele membre ale acestora, pe de alt parte, semnat la Bruxelles la 1.02.1993; legea nr. 19/1993 pentru ratificarea acordului dintre Romnia i Statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb i a aranjamentelor agricole bilaterale la care se face referire n acord, semnat la Geneva, la 10.dec.1992; - dreptul comunitar (Regulamentul C.E. 450/2008; Regulamantul C.E nr.273/2.04.2009) La data de 2 aprilie 2009, Consiliul Europei a adoptat Regulamentul nr. 273/2009 de stabilirea a normelor de aplicare a Regulamentului Comunitii Europene nr. 2913/1992 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar i de derogare de la unele dispoziii ale regulamentului C.E.E nr. 2454/1993 al Comisiei. Regulamentul (C.E.) nr. 1875/2006 al Comisiei, alin. 2 introduce n Regulamentul (C.E.E.) nr. 2454/93 al Comisiei din 2 iulie 1993 de stabilire a unor dispozi ii de aplicare a Regulamentului (C.E.E.) nr. 2913/92 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar, alin. 3 obligativitatea, pentru operatorii economici, de a furniza autorit ilor vamale declaraii sumare de intrare i ieire electronice pentru mrfurile care intr sau ies de pe teritoriul vamal al Comunitii, n scopul de a permite acestora s efectueze n mod informatizat analizele de risc necesare, pe baza informaiilor incluse n respectivele declaraii i nainte ca mrfurile s ntre sau s ias de pe teritoriul vamal comunitar. n conformitate cu art. 3 alin. 3 din Regulamentul C.E. nr. 1875/2006, aceste inform ii trebuie furnizate ncepnd cu 1 iulie 2009. Datorit complexitii procedurilor de introducere pe cale electronic a datelor din declaraiile sumare de intrare i de ieire, au aprut ntrzieri neprevzute n implementarea procesului, astfel nct unii operatori economici nu au fost n msur s utilizeze n acest scop reele informatice i baza de calcul aferent pn la 1 iulie 2009. Cu toate c reelele informatice i baza de calcul pentru acestea faciliteaz comerul internaional, acestea necesit totodat investiii n sisteme de transmisie automat a datelor, ceea ce poate provoca pe termen scurt anumite probleme pentru operatorii economici. Prin urmare, s-a considerat necesar s se in seama de astfel de situaii, prin prevederea unei perioade de tranziie n care operatorii economici s poat prezenta declaraiile sumare de intrare i de ieire electronice pe baz facultativ, fr ca acest lucru s fie obligatoriu, pentru a le da posibilitatea de a-i adapta sistemele la noile dispoziii legale. Introducerea unei perioade de tranziie pentru declaraiile sumare de ieire justific meninerea, pentru perioada de timp corespunztoare tranziiei, a scutirii care poate fi acordat n temeiul art. 285 a alin. 2 din Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 exportatorilor agreai care beneficiaz de procedura de 11 Publicat n M.O.nr. 73/12.04.1993 6

vmuire la domiciliu, cu condiia ca biroul vamal de ieire s se afle n acelai stat membru cu biroul vamal de export i s primeasc informaiile necesare pentru ieirea mrfurilor. n cazurile n care operatorii economici nu introduc declaraiile sumare de intrare sau de ieire pe care electronic sau n cazul utilizrii procedurii de vmuire la domiciliu n conformitate cu art. 285 alin. 2 din Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93, autoritile vamale nu sunt n msur s efectueze analizele de risc de siguran i securitate pe baza datelor din declaraiile sumare de intrare i de ieire prevzute n anexa 30 la Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93. n aceste situaii, autoritile vamale trebuie s utilizeze n vederea analizelor de risc informaiile pe care le au la dispoziie cel trziu n momentul prezentrii mrfurilor care intr sau ies de pe teritoriul vamal al Comunitii. Pe baza informaiilor disponibile, s-a estimat de ctre Consiliul Europei c, o perioad de tranziie de 18 luni este suficient pentru a permite operatorilor economici s se conformeze obligaiilor prevzute n Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93. Aceeai autoritate considera c, este necesar ca derogrile prevzute de prezentul regulament s nceteze la 31 decembrie 2010. n consecin, dup 31 decembrie 2010, declaraiile sumare de intrare i de ieire coninnd informaiile enumerate n anexa nr. 30 la Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 trebuie prezentate pe cale electronic n termenele prevzute pentru mrfurile care intr sau ies de pe teritoriul vamal al Comunitii, iar derogarea prevzut la art. 285 alin. 2 din Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 trebuie s nceteze s se aplice. Prin urmare, n perioada cuprins ntre 1 iulie 2009 i 31 decembrie 2010, prezentarea declaraiilor sumare de intrare prevzute la art. 1 alin. 17 i la art. 183 din Regulamentul C.E.E. nr. 2454/93 nu este obligatorie 12 . Conform art. 4, din Regulament, acest act normativ a intrat n vigoare n a aptea zi de la data publicrii n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, aplicinduse de la 1 iulie 2009 pn la 31 decembrie 2010, fiind obligatoriu n toate elementele sale pentru toate statele membre 13 . Capitolul II Seciunea 1

12 RO L 91/14 Jurnalul Oficial al Uniunii Europene 3.4.2009; (1) JO L 302, 19.10.1992, p. 1; (2) JO L 360, 19.12.2006, p. 64; ( 3 ) JO L 253, 11.10.1993, p. 1; 13 Adoptat la Bruxelles, 2 aprilie 2009; Pentru Comisie Lszl KOVCS Membru al Comisiei RO 3.4.2009 Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 91/15;

7

Politica Vamal a Uniunii Europene i cadrul legal 1.1. Conceptul de politic vamal Politica economic - component a politicii economice generale, stabilete modul de conexare a economiei naionale la economia mondial prin norme de ordin administrativ, fiscal, vamal i valutar i cuprinde ansamblul normelor adoptate de stat ca atribut al suveranitii, pentru reglementarea comportamentului persoanelor autorizate n raporturile lor comerciale internaionale 14 . Politica comercial - reprezint o parte component a politicii economice a unui stat care vizeaz sfera relaiilor economice externe ale acestuia. n sens mai larg, prin conceptul de politic comercial se poate nelege totalitatea msurilor adoptate de ctre stat cu caracter juridic, administrativ, bugetar, fiscal, financiar, bancar i valutar n scopul reglementrii activitii de comer exterior, al promovrii sau al restrngerii schimburilor comerciale externe i al protejrii economiilor naionale fa de concurena strin. Analiznd cele dou concepte, cel de politic comercial i cel de politic economic general putem observa deopotriv asemnri i deosebiri. Principala asemnare dintre cele dou se concretizeaz prin calitatea lor de atribute ale suveranitii oricrui stat independent. n ceea ce privete deosebirile, politica economic general se aplic teritoriului statului respectiv, n timp ce politica comercial se refer la relaiile statului n cauz cu alte state, n acest sens coninnd anumite elemente de incertitudine dependente de aceste state. Pe de alt parte, politica comercial trebuie s aib n vedere interesele statului partener i s respecte regulile convenite ntre ri prin ncheierea de acorduri multilaterale, regionale sau bilaterale. Avnd n vedere faptul c relaiile economice externe au o influen notabil asupra creterii economice, principalul obiectiv pe termen lung pe care statele l urmresc prin intermediul msurilor i instrumentelor de politic comercial vizeaz stimularea dezvoltrii economiei naionale i protejarea acesteia fa de concurena strin. Pornind de la acest obiectiv principal putem observa c, politica comercial trebuie s ndeplineasc o serie de funcii, printre care se afl: A - promovarea relaiilor economice externe i anume stimularea exporturilor; 14 Aurel Teodor Moldovan, op.cit.p.21; 8

B - protejarea economiei naionale fa de concurena strin n special a unor sectoare considerate de interes strategic nelegnd prin aceast o reglementare i un control al importurilor; C - realizarea i meninerea unui echilibru dinamic n balana comercial i de pli concomitent cu sporirea rezervei valutare a statului. n afara obiectivului pe termen lung, politica comercial are i o serie de obiective pe termen mediu i scurt n realizarea crora statele pot folosi instrumentele i msurile de politic comercial. Printre obiectivele pe termen mediu i scurt ale politicii comerciale se afl: A - producerea anumitor modificri n orientarea geografic a schimburilor comerciale (stimularea schimburilor comerciale cu anumite state sau regiuni i restrngerea cu altele cu luarea n considerare a normelor internaionale); B - restrngerea sau impulsionarea comerului cu anumite produse sau grupe de produse; C - mbuntirea raportului de schimb prin sporirea puterii de cumprare a exporturilor; D - perfecionarea structurii schimburilor comerciale externe. Aceste obiective pe termen mediu i scurt pot diferi att ntre state ct i ntre perioade n funcie de anumite condiii interne i internaionale. Tipuri de politic comercial n ceea ce privete tipurile de politic comercial, se poate distinge existena a trei categorii, printre care se afl: A - autarhia; B - liberschimbismul; C - protecionismul comercial. Autarhia se definete ca o stare de izolare economic, de orientare ctre interior, avantajele ce decurg din relaiile economice internaionale fiind ignorate. Acest tip de politic comercial poate fi caracterizat att printr-o tendin pregnant de dezvoltare cu orice pre a diferitelor ramuri economice, ct i prin introducerea anumitor msuri drastice menite s reduc sau chiar s stopeze importurile. Liberschimbismul a fost promovat de ctre statele care au cunoscut primele procesul industrializrii, fiindu-le avantajos comerul fr obstacole n condiiile n care acestea erau deintoarele unei poziii concureniale pozitive comparativ cu celelalte state.9

Protecionismul comercial vizeaz adoptarea unor msuri n scopul restricionrii accesului produselor strine pe piaa naional. Posibilele restricii se pot referi la msuri adoptate n scopul proteciei mediului; pe motive de asigurarea securitii naionale, de sntate i moral public; pe motive de deficit n balana de pli (sub forma suprataxelor de import); msuri de aprare comercial (msuri antidumping i msuri de salvgardare) i msuri ce vizeaz protejarea noilor industrii prin intermediul majorrii taxelor vamale. n perioada postbelic, n condiiile n care interdependenele economice internaionale s-au adncit, o reglementare a relaiilor economice ntre state a devenit obiectiv, reglementare prin care s-a urmrit coordonarea modului de aciune a statelor n domeniul politicii comerciale. Ca urmare, n afara unor reglementri a relaiilor economice dintre state, n cadru bilateral, subregional sau regional, apare tendina de multilateralizare a relaiilor economice dintre state prin intermediul unor acorduri ce au ncercat s codifice anumite principii i reguli, n ceea ce privete folosirea diferitelor instrumente i msuri de politic comercial n relaiile reciproce. n acest domeniu, pentru sistemul comercial mondial, o activitate specific a dezvoltat Acordul General pentru Tarife i Comer (GATT) care, de la 1 ianuarie 1995, a devenit Organizaia Mondial a Comerului (OMC). Politica comercial Comun (PCC) nc de la apariia C.E.E, politica comercial a fost inclus n categoria politicilor comune , alturi de Politica agricol comun i Politica comun de transporturi. Tratatul CEE, din 1958 stipula dreptul Consiliului de a decide cu majoritate calificat autorizarea Comisiei de a reprezenta Comunitatea n negocierile comerciale i de a-i stabili singur mandatul de negociere n acest domeniu. Tratatul de la Amsterdam pstreaz nealterat aceast competen comunitar, reglementnd-o n art. 131 134 TCE (versiunea consolidat). Conform acestora, politica comercial comun este fondat pe principii uniforme n ceea ce privete: A - modificarea tarifelor; B - ncheierea acordurilor tarifare i comerciale; C - uniformizarea msurilor de liberalizare a comerului; D - politica exporturilor i msurile de protecie comercial (n situaii de dumping i subvenii). Pentru asigurarea execuiei msurilor de politic comercial comun, Comisia European este cea care recomanda statelor membre metodele optime de cooperare ntre acestea, astfel nct s se evite apariia unor dificulti economice pentru unele dintre ele i autorizeaz, dac este cazul, adoptarea unor msuri de10

protecie naional, stabilind n aceste situaii condiiile i modalitile concrete de aplicare. Tratatul menioneaz ns ca, n caz de urgen statele membre pot cere Comisiei autorizaia de a lua ele msurile pe care le consider necesare n vederea remedierii disparitilor create de aplicarea politicii comerciale comune, cu condiia ca aceste msuri s nu perturbe semnificativ funcionarea Pieei Interne. Politica vamal - component a politicii comerciale, cuprinde ansamblul dispoziiilor legale cu privire la intrarea i ieirea n i din ar a mrfurilor, dispunind de o mulime de mijloace specifice grupate n 2 mari categorii : mijloace economico financiare i mijloace de tehnic i procedur vamal 15 . Politica vamal comunitar se bazeaz pe aplicarea uniform a legislaiei vamale de ctre administraiile vamale ale statelor membre. 1.2. Legislaia privind politica vamal Legislaia privind politica vamal cuprinde: a) - Codul vamal comunitar i prevederile de aplicare a Codului Vamal; b) - Nomenclatura combinat; c) - Tariful vamal comun; d) - legislaia aferent ce depete sfera codului vamal (legislaia privind bunurile contrafcute sau piratate, exportul de bunuri culturale, comerul preferenial, controalele sanitare i de mediu, politicile comune n domeniul pescuitului i a agriculturii, protejarea intereselor economice prin aplicarea instrumentelor netarifare sau msurile de securitate i politic extern). n timp ce libera circulaie a bunurilor este principal manifestare intern a uniunii vamale, Tariful Vamal Comun (T.V.C.) formeaz aspectul extern, deoarece face posibil aplicarea uniform a taxelor vamale la produsele importate din alte ri dect cele ale Uniunii Europene, indiferent de ara de destinaie. Iniial, n 1968, Tariful Vamal Comun a fost creat ca o medie a tarifelor celor ase state membre. Pe baza art. 28 al Tratatului, Consiliul a introdus de-a lungul timpului mai multe amendamente, fie din proprie iniiativ, fie datorit negocierii tarifelor n cadrul Organizaiei Mondiale a Comerului (Acordul General asupra Tarifelor i Comerului G.A.T.T.). Tariful Vamal Comun conine : - nomenclatorul bunurilor supuse taxelor vamale combinat); - nivelul taxelor vamale pentru fiecare linie tarifar. 15 Ibidem; 11

(nomenclatura

Tariful Vamal Comun, este un instrument important nu numai pentru colectarea taxelor vamale dar i pentru ntocmirea statisticilor privind comerul exterior i pentru aplicarea msurilor din domeniile politicii fiscale i monetare, a agriculturii sau a comerului. 1.3. Impunerea, instrument principal n aplicarea politicii vamale Impunerea complex de msuri i operaii efectuate n baza legii, care au drept scop stabilirea unei baze de impozit 16 . Totodat, impunerea constituie un instrument de baz cu care opereaz politica vamal, cuprinzind n structura sa : - o latur de natur politic; - alt, de natur tehnic. Politica vamal, ndeplinete 3 funcii importante: 1. funcia fiscal - constituie surs important de venituri pentru bugetul de stat ; 2. funcia protecionist contribuie la protejarea economiei naionale mpotriva concurenei strine; 3. funcia de negociere stimuleaz schimburile comerciale consecin a concesiilor vamale; Dup 1990, cnd Romnia a trecut la economia de pia, s-a liberalizat activitatea de comer exterior, iar politica de impunere vamal a cptat fireste noi dimensiuni prin stabilirea i ncasarea unor noi taxe, cum ar fi T.V.A, accize, amenzi. Codul vamal romn, prin art. 33 i art. 65 stabileste zona de impunere i materia impozabil n cadrul reglementrilor vamale, evideniind caracterul impersonal i transnaional al impunerii. Din economia acestui text normativ rezult c, mrfurile nu intr i nu ies din tar dect prin intermediul serviciilor realizate de birourile vamale, ele fiind supuse taxelor vamale prevzute n tariful vamal de import. Seciunea 2 Uniunea vamal comunitar 16 Dan Drosu aguna, Drept financiar i foscal, Ed.Eminescu, Bucuresti, 2000, p.887; 12

2.1. Sistemul vamal comunitar Sistemul vamal structur complex cuprinznd prghiile utilizate de stat pentru influenarea activitii vamale, metode administrative i de conducere, cadrul instituional i cadrul juridic i avnd drept obiective, la nivel de economie naional, aprarea intereselor economice ale statului, ntocmirea de statistici n activitatea de comer exterior, nfptuirea politicii fiscale a statului i ncurajarea activitii de export prin diferite forme i mijloace. Sistemul vamal acioneaz ntr-un anumit spaiu denumit teritoriu vamal, adic teritoriul n interiorul cruia este n vigoare un anumit regim vamal, o anumit legislaie vamal 17 . Uniunea vamal a fost format la 1 iulie 1968 de ctre cele 6 state membre de atunci ale Comunitii Europene. ntre timp, numrul membrilor a crescut la 27 de state, iar uniunea vamal a fost martora unei evoluii constante, cu pai importani precum adoptarea Codului Vamal Comunitar i, n 1993, crearea pieei unice. Odat cu integrarea n Uniunea European, sistemul legislativ romnesc s-a mbogit cu noi prevederi legale. Una dintre cele mai importante o reprezint legislaia vamal, ncepnd cu Codul Vamal al Uniunii Europene. Codul Vamal al Uniunii Europene s-a aplicat direct de la integrarea Romniei n Uniunea European fr s mai fie necesar adoptarea lui sau preluarea acestuia de ctre legislativul romnesc, avnd n vedere dispozi iile art. 148 din Constituia Romniei, n conformitate cu care dreptul comunitar este prioritar i obligatoriu. Aceast realitate legislativ, cu care va trebui sa ne obinuim, i care va modifica direct legislaia romneasca, a creat o serie de dificulti att pentru agenii economici, ct i pentru autoriti. Aplicarea Codului Vamal al Uniunii Europene a dus la abrogarea implicita a Codului Vamal Romn, dar cu toate acestea, noul cod vamal aplicabil nu a fost adus nici mcar informativ la cunotina cetenilor romni, prin publicarea acestuia n monitorul oficial, varianta disponibila a textului n limba romn regsindu-se pe websitul Uniunii Europene dup mai bine de 3 luni de la aderarea Romniei. Fr a ne propune s prezentam n amanunt noua legislaie vamal aplicabil de la 1 ianuarie 2007, data aderrii Romniei la U.E, vom prezenta succint principalele principii i prevederi dup care aceast funcioneaz. Caracteristic esenial a uniunii vamale europene o constitutie faptul ca rile participante desfiineaz baremele tarifare ntre ele i aplic n relaiile cu terii o politic comercial comun, bazat pe un tarif vamal unic. O alt form a integrrii vamale i cooperrii economice o constituie, alturi de uniunea vamal i zonele de liber schimb. 17 idem.p.888; 13

Ca form de extindere a teritoriului vamal, zonele de liber schimb ntrunesc dou sau mai multe teritorii vamale, avnd ca obiectiv eliminarea total a taxelor vamale i reglemenrilor comerciale restrictive ntre rile care le formeaz. Din anul 1993 a intrat n vigoare piaa unic european, avnd ca principal caracteristic garantarea celor patru liberti fundamentale: libera circulaie a persoanelor; libera circulaie a mrfurilor; libera circulaie a serviciilor; libera circulaie a capitalurilor. Prima etapa a crerii acesteia a constituit-o suprimarea controalelor vamale la frontierele interioare, fiind nlturat chiar i obligaia de a depune un document administrativ unic (D.A.U) la trecerea dintre graniele statale ale rilor membre ale Uniunii Europene. Tratatul de la Roma asupra C.E.E. stipuleaza prin art. 23 c, uniunea vamal acopera ntregul comer cu mrfuri din statele membre i c, fa de statele tere se va aplica un Tarif Vamal Comun. Regimurile i practicile vamale adoptate prin regulamente i directive ale U.E. i reglementrile prin norme legislative n vigoare au la baza Codul vamal al Uniunii Europene. Ultima etap pentru unificarea pieei unice, recent finalizat, a fost stabilirea i punerea n funciune a unui Tarif vamal integrat comunitar T.A.R.I.C. - o baz de date unice, n temeiul creia, vmile din Uniunea European stabilesc taxele vamale n relaie cu statele tere. Acesta este de fapt un "tarif de utilizare" dar conine pe lng nivelul de taxare pentru fiecare produs i toate msurile de politic comerciala necesar a fi aplicate. 2.2. Teritoriile vamale comunitare (customs territories) Teritoriul vamal al Comunitaii cuprinde: teritoriul Regatului Belgiei; teritoriul Regatului Danemarcei, cu excepia Insulelor Feroe i al Groenlandei; teritoriul Republicii Federale Germania, cu excepia Insulelor Helgoland i al teritoriului Bsingen (Tratatul de la 23 noiembrie 1964 dintre Republica Federal Germania i Confederaia Elveian); teritoriul Regatului Spaniei, exceptand Ceuta i Melilla; teritoriul Republicii Elene, teritoriul Republicii Franceze, cu excepia teritoriilor de peste mari i a "collectivites territoriales"; teritoriul Irlandei;

14

teritoriul Republicii Italiene, cu excepia localitailor Livigno i Campione d'Italia, precum i a apelor naionale ale lacului Lugano, care se afla ntre mal i frontiera politic a zonei situate ntre Ponte Tresa i Porto Ceresio; teritoriul Marelui Ducat al Luxemburgului; teritoriul Regatului rilor de Jos din Europa; teritoriul Republicii Portugheze; teritoriul Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord, precum i al Insulelor Canalului i Insulei Man. Urmatoarele teritorii situate n afara teritoriilor statelor membre se considera, avnd n vedere conveniile i tratatele aplicabile lor, ca facnd parte din teritoriul vamal al Comunitaii: Germania cu teritoriile austriece Jungholz i Mittelberg Franta cu teritoriul Principatului Monaco Italia cu teritoriul Republicii San Marino, Teritoriul vamal al Comunitaii include marile teritoriale, apele maritime teritoriale i spaiul aerian al statelor membre, precum i teritoriile menionate mai sus, cu excepia marilor teritoriale, a apelor maritime teritoriale i a spaiului aerian al acelor teritorii care nu sunt parte a teritoriului vamal al Comunitaii. 2.3. Taxele vamale comunitare (customs debt) Uniunea Europeana este cel mai mare actor comercial global, acoperind circa 20% din exporturile si importurile mondiale. Ea joaca un rol important in promovarea comer ului mondial bazat mai ales pe un sistem multilateral. Formularea si implementarea politicii comerciale comune a U.E. se face n baza art.133 din Tratatul CE (fostul art.113), conform cruia orice msura adoptata in cadrul acestei politici este propusa de Comisie si decis de Consiliul U.E. prin majoritate calificata. Comisia asigura reprezentarea uniforma a intereselor Comunitaii, precum si exercitarea politicii comerciale comune , att la nivel bilateral, cat si multilateral. Statele nu mai au posibilitatea de a modifica n mod autonom functionarea tarifului vamal comun sau de a institui n mod unilateral noi taxe, deci de a avea o politica vamal independenta. Valoarea n vam (value of declared goods) Majoritatea taxelor vamale i T.V.A-ul sunt calculate ad-valorem, un procentaj al valorii declarate n vama. Este deci, necesar a se fixa un set de norme pentru a stabili valoarea n vama i pentru a ncepe procesul de determinare a taxelor vamale.

15

Valoarea n vama a bunurilor importate este unul din cele trei elemente (mpreun cu tariful vamal i originea mrfurilor) care definesc cuantumul final al drepturilor vamale. Regulile privind stabilirea valorii n vam, se regsesc n cuprinsul: Codului vamal al Uniunii European (numit n continuare Codul Vamal sau C.V.E; Regulamentul C.E. nr. 273/2.04.2009) art. 28-26. Regulamentului de implementare al Codului Vamal art. 141-181 i anexele nr. 23-29. Un alt instrument important pentru corecta determinare a valorii n vama este Ghidul pentru stabilirea valorii n vama publicat de ctre Comisia Codului Vamal (ultima versiune din 2005). Valoarea n vama a bunurilor importate este, n principiu, preul pltit sau datorat pentru vnzarea ce a avut ca i consecinta exportul bunurilor n teritoriul Comunitaii, ajustat, dac este necesar conform art. 32 i art. 33 din Codul Vamal, numai dac: a) - nu exista restricii privind dispunerea sau uzul bunurilor, n afara de cele impuse de legislaia european sau ale altor autoriti publice din Comunitate care limiteaza zona geografica n care bunurile pot fi vandute i care nu afecteaza n mod substanial valoarea bunurilor. b) - vnzarea sau preul nu sunt supuse unor condiii sau clauze din cauz carora valoarea bunurilor supuse evaluarii nu poate fi determinat. c) - nici o parte din preul unei eventuale revnzri nu va surveni vnztorului iniial, n afar de cazul n care poate fi facut o ajustare conform art. 32 C.V.E. d) - vnztorul i cumprtorul nu sunt legai, sau dac sunt legai, valoarea tranzaciei este acceptabil conform art. 28 par. 2 Codul Vamal European. Preul pltit sau pltibil este plata fcut sau datorat de ctre cumprtor vnztorului pentru bunurile importate i include toate plile ce au fost fcute sau vor fi fcute ca o condiie a vnzrii bunurilor importate, de ctre cumparator vnztorului sau de ctre cumparator unui ter pentru a acoperi o obligaie a vnztorului. Plata nu trebuie neaparat s fie sub form unui transfer de bani. Plata poate fi facuta prin cambie sau prin orice alt instrument negociabil i poate fi facuta direct sau indirect. Exista desigur excepii, n funcie de relaia dintre pari (vnztor i cumprtor) precum i a modalitii de plat, n funcie de care valoarea se va calcula dup proceduri specifice. Valoarea n vama este stabilita de ctre autoriti la biroul vamal teritorial sau de frontiera unde se declara bunurile. Evaluarea incorecta a bunurilor poate fi contestat n scris prin completarea unui formular din documentul administrativ16

unic. 2.4.Tariful vamal comunitar(customs tariff) A fost instituit n 1968, odat cu ncheierea procesului de nlturare a taxelor vamale ntre rile membre U.E i formrea uniunii vamale; Baza legal a tarifului vamal comun o reprezint: Regulamentul Consiliului nr. 2658/87 din 23 iulie 1987 privind tariful i nomenclatura statistic i Tariful vamal comunitar (Jurnalul Oficial L 256, 07/09/1987); El este comun tuturor Statelor Membre U.E, nivelul taxelor vamale fiind diferit ns de la un produs la altul; Tariful vamal comun se aplic uniform pe ntreg teritoriul U.E, avnd rolul de: - a evita distorsionarea schimburilor prin intermediul taxelor vamale; - a evita orientarea schimburilor n funcie de nivelul mai sczut al taxelor vamale n anumite ri; - a rspunde nevoii de a menine controlul la frontiera extern. Tariful vamal este un catalog care cuprinde nomenclatorul produselor supuse impunerii vamale, precum si taxa vamal perceputa asupra fiecarui produs sau grupa de produse. Ca regula general, in acest catalog sunt cuprinse si marfurile scutite de impunere vamal la importul (exportul) lor pe (de pe) teritoriul vamal al tarii respective. Aplicarea tarifului vamal comun se face fr adoptarea unei legislaii naionale specifice. Din momentul unificarii pieei interne, bunurile pot circula n mod liber ntre statele membre. n consecinta, tariful vamal comun se aplic bunurilor importate prin graniele externe ale U.E. Tariful este acelai pentru toi membrii C.E, dar taxele vamale depind de clasificarea lor n nomenclatura n funcie de natura i de ar de origine. Tariful este un concept care nglobeaza mai multe norme de drept vamal aplicabile importatorilor i care stabilesc taxele pe care acestia trebuie s le plateasca.

2.4.1.Nomenclatorul tarifar

17

Elementul esenial n determinarea originii bunurilor este clasificarea tarifara. Bunurile sunt identificate n comunitate printr-un numr din Nomenclatura Combinata (N.C). Nomenclatorul tarifar n cadrul tarifului extern comun se refer la Sistemul Armonizat de Descriere i de Codificare a marfurilor (SH). Acest Nomenclator are 1241 pozitii, regrupate n 21 seciuni, 97 capitole, la care se adauga alte doua capitole rezervate uzului national. Informaie obligatorie despre originea bunurilor (Binding origin information sau prescurtat B.O.I). B.O.I-urile sunt decizii ale organelor competente, care oblig autoritile din statele membre n a respecta originea bunurilor importate sau exportate dup emiterea lor, n cadrul procedurilor vamale, dac bunurile i circumstantele de export sau import sunt exact aceleai cu ceea ce este nscris n B.O.I. n mod normal, acestea au un terment de validitate de 3 ani. Baza legal o constituie art. 12 din Codul Vamal European. Clasificarea marfurilor se face conform criteriului materiei prime din care sunt confectionate produsele respectivei grupe. Nomenclatorul Combinat (NC) - include Sistemul Armonizat, plus nca doua subpozitii, rezultnd un cod detaliat, cu opt cifre, reprezentnd 9500 pozitii. NC corespunde exigentelor comertului intra-comunitar i exporturilor tarilor ctre restul lumii. Pentru aplicarea de tratamente specifice marfurilor provenind din diferite ri sau grupe de ri, n codul NC au fost introduse subdiviziuni corespunzatoare i reguli de interpretare. Deci, toate informatiile referitoare la reglementarile n domeniul politicilor comerciale comune sunt cuprinse n TARIC (Tarif Integr Communautaire sau Integrated Tariff of the European Communities), care este o baza de date n mai multe limbi, actualizata mereu i publicata. Pentru comertul intracomunitar, dup nlturarea cu ncepere n ianuarie 1993 a controalelor la frontiera, Uniunea Europeana a pus n practica un nou sistem numit Intrastat prin care firmele raporteaza, la fiecare 3 luni, rezultatele referitoare la nivelul comertului intra U.E. Valoarea n vama determinata pe baza valorii tranzactiei se aplica marfurilor aflate sub incidenta tratatelor instituind Comunitatea Economica Europeana (CEE), Comunitatea Europeana a Carbunelui i Otelului (CECO) i Comunitatea Europeana a Energiei Atomice (EURATOM). Tariful funcional T.A.R.I.C - nu este un act normativ, ci un sistem de determinare al taxelor de import. Include atat taxele normale percepute pentru import ct i taxele stabilite prin unele convenii pe care U.E. le-a semnat cu state tere sau prin acte unilaterale (tarife prefereniale sau masuri protecioniste). Tariful Integrat al Comunitailor Europene (TARIC)18

TARIC - a fost stabilit n baza Articolului 2 al Reglementarii Consiliului nr. 2658/87/CEE de la 2 iulie 1987 privind nomenclatorul statistic i tarifar i Tariful Vamal Comun. TARIC cuprinde aproximativ 18.000 de subdiviziuni (codificate cu dou cifre suplimentare sau cu un cod aditional) create pentru a face distinctie ntre diverse aspecte: eliminarea tarifului, cotele tarifare, preferintele tarifare (inclusiv cote i plafoane de tarifare), sistemul generalizat de preferinte tarifare (SGP) aplicabil tarilor n curs de dezvoltare, taxe antidumping i cu caracter protectionist, taxe cu caracter protectionist, componente agricole, valori per unitate, valori standard de import, preturi de referinta i minime, interziceri la import, restrictii la import, supravegherea importurilor, interziceri la export, restrictii la export, supravegherea exportului, refinantarea exportului; TARIC-ului poate fi accesat direct pe site-ul web al UE, de unde se pot obtine informatii detaliate cu privire la taxele vamale i alte elemente ale regimului de import (SGP, regim preferential, taxe antidumping) pe produs (conform NC) i tara de origine 18 . Legat de tarifele vamale trebuie luate in discutie doua probleme: a)-clasificarea marfurilor n tarifele vamale i b)-formele pe care le imbraca acestea. 2.4.2. Clasificarea marfurilor n tarifele vamale n timp, au existat mai multe clasificri ale mrfurilor n tarifele vamale, pe criterii ca: - originea mrfurilor (animala, vegetala sau minerala); - gradul de prelucrare (materii prime, semifabricate, produse finite). S-a ncercat i o combinatie a acestor criterii i, drept urmare, n perioada postbelica, aceste ncercari au fost finalizate n mai multe nomenclatoare speciale de clasificare a mrfurilor. Prima clasificare s-a facut n 1950, de catre Biroul de Statistica al ONU. Acesta a elaborat o Clasificare tip standard pentru comertul international (CTCI). Aceast clasificare a suferit, n timp, mai multe modificari, din nevoi de ordin statistic, astfel nct sa permita ONU i altor organisme internaionale s poata urmari, la nivel international, evolutia comertului exterior al altor state. Aceast clasificare se utilizeaza i astazi, iar statele raporteaza datele statistice care se refer la comertul lor exterior, din punct de vedere al: volumului valoric, structura de marfuri, orientarea geografica a importurilor i exporturilor lor, etc. 18 http://www.europa.eu.int/comm/taxation_customs/common/database/taric/index_en.htm 19

La iniiativa GATT, n 1950, la Bruxelles a avut loc Convenia privind clasificarea mrfurilor n tarifele vamale. Conform acestei Conventii, a fost elaborat un nomenclator de baza unic, numit initial Nomenclatorul vamal de la Bruxelles (NVB) i, apoi, Nomenclatorul Consiliului de Cooperare Vamal de la Bruxelles (NCCVB). Acest sistem a fost introdus cu scopul de a usura negocierile tarifare n cadrul GATT. Acest nomenclator este utilizat de toate rile care au fost parti la GATT (150). OMC a preluat acest nomenclator. Pana la aparitia OMC, ns, au existat i unele exceptii (SUA i Canada i-au pastrat nomenclatoarele proprii, care sunt foarte puin diferite). n timp, n general, au existat preocupari permanente privind adoptarea unui nomenclator unic, la care s participe toate statele. n 1983, la Bruxelles, sub egida Consiliului de Cooperare Vamal, a fost adoptata o Conventie privind Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor. Caracteristicile generale ale acestui sistem sunt: - are la baza cele doua nomenclatoare cel mai larg raspandite (CTCI i NCCVB); - clasificarea mrfurilor, n cadrul acestui sistem, se bazeaza pe criteriul combinat al originii i gradului de prelucrare a mrfurilor; - este flexibil (poate fi utilizat fie ca atare, fie luat ca baza, ntr-o forma mai prescurtata sau mai detaliata de clasificare); - prezinta cateva avantaje fata de celelalte sisteme: - usureaza derularea schimburilor comerciale internaionale, prin faptul ca atenueaza divergentele privind ncadrarea tarifara a produselor i, implicit, determina nivelul taxelor vamale aplicate; - faciliteaza colectarea, compararea i analiza datelor statistice referitoare la modul n care se deruleaza comertul international; - rspunde simultan necesitatilor de codificare ale autoritatilor vamale, necesitatilor organelor de statistica, ale producatorilor i comerciantilor. 2.4.3.Tipuri de tarife vamale. Tarifele vamale simple sunt cuprinse ntr-un catalog care are o singura coloana de taxe vamale, pentru toate marfurile, indiferent de provenienta lor. De obicei, acestea sunt taxe conventionale. Acest tip de tarife sunt utilizate de rile n curs de dezvoltare. Tarifele vamale compuse sunt acele cataloage ce au doua sau mai multe coloane de taxe vamale, fiecare aplicandu-se mrfurilor care provin din anumite tari. Aceste tarife sunt cele mai larg raspandite pe plan international.20

n general, tarifele vamale, de toate tipurile, care implica impunerea vamal, sunt instrumente de politica comerciala admise de GATT, cu conditia s nu fie prohibitive. Cu ajutorul lor se protejeaza piaa interna i, pe baza lor, se pot negocia concesii tarifare i se pot institui masuri de discriminare n relatiile comerciale cu anumite state. Dup data aderarii Romniei la UE, nivelul taxelor vamale aplicabil este n ansamblu, mai redus fata de nivelul taxelor vamale aplicate de Romnia pn n 2007. Preluarea tarifului vamal comun a condus la obtinerea, pentru operatorii economici romni, a unor conditii de acces la marfurile din import, similare celor din UE. 19 2.4.4. Originea bunurilor Originea este naionalitatea "economic" a bunurilor aflate n comerul internaional. Exista dou tipuri de origine - preferenial i non-preferenial. Originea non-preferenial confera bunurilor o naionalitate "economic". Este folosit n stabilirea originii bunurilor ce au a fi supuse diferitelor msuri de politic comercial (msuri anti-dumping, restricii cantitative i cote tarifare). Originea preferenial confer beneficii pentru bunurile schimbate ntre anumite ri, i anume importul la un tarif redus sau egal cu zero.

Capitolul III Seciunea 1 Sistemul instituional actual al autoritilor vamale 19 http://www.europa.eu.int/comm/taxation_customs/customs/customs_duties/tariff_aspects 21

1.1.Scurt istoric Atat regimul vamal cat i organizarea serviciilor vamale au suferit o serie de modificari, datorate n primul rand schimbarilor sociale survenite n Romnia la sfarsitul secolului XIX i nceputul secolului XX. Astfel, s-a ajuns ca, n perioada interbelica, vmile s fie administrate de Direcia Vmilor, integrat n Ministerul de Finante, conform unei legi organice. Tot n aceeai perioad, a fost emis o lege, privind regimul vamal i organizarea serviciilor vamale i a fost elaborat Tariful vamal. Dup cel de - al doilea razboi mondial, Administratia vamal romna a intrat ntr-un proces de reorganizare, aceast cuprinzand infiintarea n 1973 a Direciei Generale a Vmilor i, ulterior, a Direciilor Regionale Vamale. Romnia a aderat la Convenia pentru nfiinarea unui Consiliu de cooperare vamal, ncheiata la Bruxelles la 15 decembrie 1950, prin Decretul Consiliului de Stat nr. 980/1968, devenind efectiv membr a Organizatiei Mondiale a Vmilor n anul 1969. ncepand cu data de 13 octombrie 2003 Direcia General a Vmilor a devenit Autoritatea Nationala a Vmilor, functionand n subordinea Autoritatii Naionale de Control. n prezent, Autoritatea Nationala a Vmilor este organizata i funcioneaz n conformitate cu prevederile OUG 10/200420 avnd sarcina de a nfptui politica vamal a Guvernului. Autoritatea Nationala a Vmilor, are n subordine 10 Directii Regionale Vamale. Instituia vamal din Romnia, chiar daca sub forme diferite de-a lungul secolelor, a avut un rol important n structura general a statului, fie n cazul formatiunilor statale antice, fie n cadrul statului medieval, modern sau n epoca noastr. Atributiile institutiei vamale decurg din scopurile pe care vama este chemata s le ndeplineasca, economice i financiare, administrative, dar i de protecie a patrimoniului national sau cu importante functii n sistemul national de aprare. 1.2.Structura organizatoric De nfptuirea politicii statului n domeniul vamal sunt responsabile Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Industriei i Comerului ca organe ale administraiei de stat. Astfel cum se arata, la art. 5, din codul vamal al Romniei, activitatea autoritii vamale se exercit prin : 20 Publicat n MO nr.256 /23.03.2004 22

a) Autoritatea Naional a Vmilor; b) Direciile regionale vamale; c) Birourile vamale; 1.3.Atribuiile autoritii vamale Direcia General a Vmilor funcioneaz ca institutie de specialitate a administratiei publice centrale, asigurand aplicarea strategiei Guvernului n domeniul vamal. Direcia General a Vmilor reprezint ara noastr n relatiile cu administratiile vamale ale altor state i organizatiile internaionale, n problemele cu specific vamal. Autoritatea vamal exercit n cadrul politicii vamale a statului, atribuiile conferite prin reglementri vamale pentru realizarea controlului vamal al mrfurilor introduse sau scoase din ar. Controlul vamal se efectueaz n principal la birourile i punctele vamale de ctre personalul autoritii vamale, sub ndrumarea i controlul direciilor regionale vamale i ale Autoritii Naionale a Vmilor sau uneori n alte locuri stabilite conform codului vamal. Autoritatea vamal are dreptul s controleze vamal : - mijloacele de transport ; - mrfurile; - bunurile aparinind persoanelor fizice; - introducerea sau scoaterea lor din ar; n cazul n care se refuz prezentarea, autoritatea vamal are dreptul s efectueze controlul vamal din proprie iniiaiv, fr acordul titularului. Cnd exist indicii temeinice de fraud (se descoper mrfuri nedeclarate sau ascunse; deine informaii privind intenia persoanei de svirire a unei contravenii sau infraciuni ori chiar faptul c le-a svirit; constat comportament neobinuit), se poate efectua, cu aprobarea sefului biroului vamal, controlul corporal sumar, cu respectarea normelor de igien i n ncperi separate, de ctre persoane de acelai sex cu persoana controlat. Dac autoritatea vamal deine informaii privind eventualitatea transportului de droguri sau precursori ai acestora ascuni n corpul lor, pe baza consimmintului acestora, pot s le supun unor examene de investigare medical (art.11 din codul vamal). n caz de refuz, agentul vamal solicit parchetului competent autorizarea n acest sens i reinerea persoanei. Rezultatele examinrii medicale se prezint parchetului n vederea aplicrii procedurii penale.23

Personalul vamal este investit cu exerciiul autoritii publice i are dreptul s conduc la sediul biroului vamal persoanele suspecte de ncalcarea reglementrilor vamale, a caror identitate nu a putut fi stabilita n condiiile legii. Echipajele mobile ale autoritii vamale, identificabile prin dotari i nsemne specifice, au dreptul de a opri mijloacele de transport, n vederea verificrii respectrii legislaiei vamale. n cazul infraciunilor flagrante sesizeaz procurorul. Personalul vamal are dreptul s urce la bordul navelor, aeronavelor, inclusiv cele militare pentru a verifica dac se respect legislaie n materie, iar comandantul navei trebuie s nsoeasc agentul vamal pentru a crea posibilitatea controlrii oricrui loc de pe nav susceptibil a ascunde mrfuri sau valori supuse regelementrilor vamale. Competena acestora este una general, autoritile vamale putnd controla mrfurile supuse reglementprilor vamale n orice loc s-ar afla pe teritoriul rii, putnd reine documente (pe baza de proces verbal). 1.3.1.Modaliti de realizare a controlului vamal Controlul vamal se exercit n una din urmtoarele modaliti : - verificarea de cldiri , depozite, terenuri, alte obiective; - prelevare de probe; - efectuare de investigaii, supravegheri; - activiti necesare gestionrii riscurilor; - control ulterior la sediul agenilor economici; - identificarea persoanelor care au legatura cu mrfurile respective susceptibile de a fi sustrase taxelor vamale; - livrri supravegheate; - cooperare cu instituii vamale romne i strine ; - culegere, prelucrare i analiz de informaii specifice pentru prevenirea i combaterea nclcrii reglementrilor vamale; Zona special de supraveghere vamal este cuprins ntre limita exterioara a marii teritoriale i frontiera de stat, precum i o fiie de 30 km n interiorul frontierei de stat. n aceast zon, autoritile vamale efectueaz i alte activiti specifice prin nfiinarea de posturi de supraveghere fixe sau mobile, permanente ori temporare, realizeaza controale inopinate, urmareste i identific persoane suspectate de ncalcarea reglementrilor vamale. 1.4. Drepturile i obligaiile autoritii vamale

24

A.N.V. (Autoritatea Naional a Vmilor) i direciile regionale vamale exercit : - coordonarea - ndrumarea - controlul efecturii operaiunilor realizate de birourile vamale, asigurind aplicarea uniform a legislaiei n domeniu. Birourile vamale efectueaz operaiuni de control i supraveghere vamal n cazurile i n condiiile prevzute de lege. Autoritatea vamal comunic, n condiiile legii, la cererea ministerelor i altor instituii centrale , precum i B.N.R, date privind operaiunile vamale care le sunt necesare pentru ndeplinirea atribuiilor conferite prin lege. 1.5. Personalul vamal (agenii vamali) Este format din funcionari numii n funcia public, n cadrul sistemului instituional al autoritilor vamale (art. 22 din codul vamal) i beneficiaz de ocrotirea special prevazuta de lege pentru ofiterii de poliie. A.N.V. cu aprobarea Ministerului Finanelor Publice stabileste agenii vamali care au dreptul de a face uz de arm, iar condiiile de exploatare se stabilesc prin H.G. La nivelul Autoritii Naionale a Vmilor se va constitui Comisia de control privind armamentul din dotarea autoriti vamale, n alctuirea creia intr prin dispoziii ale D.G.V. i membri ai Direciei de supraveghere i control vamal. Prin legislaia aplicabila funcionarilor publici (legea nr. 188/199) precum i prin reglementri specifice se stabilesc condiiile de recrutare i numire n funcie a acestora. n timpul serviciului, personalul poart uniform, nsemne, ecusoane distincte i dup caz echipamente de protecie, care se atribuie gratuit. Activitatea personalului se desfoar numai pe baza legitimaiei de serviciu, care cuprind competenele conferite prin lege. Personalul vamal este obligat s pastreze confidenialitatea datelor i operaiunilor efectuate, precum i a documentelor despre care iau cunotin, s fie loial instituiei, s aib atitudine corect i integr, acionind cu competena i fermitate pentru prevenirea, combaterea i sancionarea nclcrii reglementrilor vamale. A.N.V. realizeaz formrea i perfecionarea personalului vamal prin Scoala de Finane Publice i Vam, precum i prin programe de formre specializata n administraia public. Organele de poliie trebuie s i dea concursul pentru realizarea controlului vamal efectuat de personalul vamal.25

1.6. Competena Autoritii Naionale a Vmilor Autoritatea Naional a Vmilor asigur aplicarea legislaiei n domeniul vamal i pentru accize, n mod uniform, imparial, transparent i nediscriminatoriu, tuturor persoanelor fizice i juridice, indiferent de statutul lor juridic i de form de organizare i funcionare a acestora. Autoritatea Naional a Vmilor are, n principal, urmtoarele atribuii: aplic n domeniul vamal i pentru accize msurile specifice rezultate din programele guvernamentale i din reglementrile vamale i pentru accize i alte dispoziii aplicabile mrfurilor aflate sub supraveghere vamal i fiscal pentru accize sau supuse controlului vamal i fiscal pentru accize; organizeaz, ndrum i controleaz activitatea direciilor regionale pentru accize i operaiuni vamale, a direciilor judeene i a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale, precum i a birourilor vamale din subordine; urmrete i supravegheaz respectarea reglementrilor vamale pe ntregul teritoriu al rii i exercit controlul specific, potrivit legislaiei n vigoare; ia msuri pentru prevenirea, combaterea i sancionarea contraveniilor, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare; particip mpreun cu alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale la elaborarea proiectelor de acte normative n domeniul vamal i al accizelor; aplic prevederile Tarifului vamal i ale altor acte normative referitoare la acesta; aplic prevederile legale prin care se transpun directivele Comisiei Europene privind originea preferenial i nepreferenial a mrfurilor i elaboreaz metodologii pentru aplicarea regulilor de origine prefereniale cuprinse n protocoalele de reguli de origine la acordurile ncheiate de Uniunea European; asigur aplicarea prevederilor cu caracter vamal din acordurile, conveniile i tratatele internaionale la care Romnia este parte; urmrete aplicarea corect a regulilor generale de interpretare a Nomenclaturii Sistemului armonizat i de evaluare n vam a mrfurilor, precum i a prevederilor actelor normative referitoare la taxele vamale, taxa pe valoarea adugat, accize i alte drepturi vamale; elaboreaz norme metodologice pentru organele proprii de control i le supune spre aprobare preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; elaboreaz i adopt norme tehnice de aplicare a prevederilor Regulamentului vamal; elaboreaz propuneri privind sistematizarea legislaiei vamale;26

acioneaz pentru ndeplinirea programelor privind integrarea vamal european; coordoneaz, ndrum i controleaz activitatea direciilor regionale pentru accize i operaiuni vamale, a direciilor judeene i a municipiului Bucureti pentru accize i operaiuni vamale i a birourilor vamale pe linia prevenirii i combaterii traficului ilicit de droguri, arme, explozivi, alte produse cu regim special, obiecte din patrimoniul cultural naional; urmrete, n cooperare cu celelalte organe abilitate ale statului, cazurile de splare a banilor prin operaiuni vamale; verific modul de declarare de ctre titularul operaiunii vamale sau de ctre reprezentantul su a drepturilor de import i a altor drepturi legal datorate reprezentnd impozite i taxe care, potrivit legii, sunt n atribuia autoritii vamale; ncaseaz i vireaz aceste drepturi; stabilete, prin controlul ulterior al declaraiilor, diferenele i asigur ncasarea sau, dup caz, rambursarea ori remiterea acestora; aplic formele i instrumentele de plat i de garantare a drepturilor de import i a altor impozite i taxe aflate n competena sa; controleaz mijloacele de transport ncrcate cu mrfuri de import, export sau aflate n tranzit, precum i bagajele nsoite ori nensoite ale cltorilor care trec frontiera de stat a Romniei i verific legalitatea i regimul vamal ale acestora, potrivit reglementrilor vamale n vigoare; reine, n vederea confiscrii, mrfurile care fac obiectul unor abateri de la legislaia vamal i pentru care legea prevede o astfel de sanciune; verific, potrivit reglementrilor vamale n vigoare, pe timp de zi i de noapte, cldiri, depozite, terenuri, sedii i alte obiective i poate preleva, n condiiile legii, probe pe care le analizeaz n laboratoarele proprii sau agreate n vederea identificrii i expertizrii mrfurilor supuse vmuirii; efectueaz investigaii, supravegheri i verificri, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n cazurile n care sunt semnalate situaii de nclcare a legislaiei vamale de ctre persoane fizice i juridice; verific registre, corespondena i alte forme de eviden i are dreptul de a cere oricrei persoane fizice sau juridice s prezinte, fr plat, documentaia i informaiile privind operaiunile vamale; exercit controlul ulterior, conform reglementrilor vamale; asigur sistemul informatic integrat vamal, datele i prelucrrile acestora pentru statistica vamal i de comer exterior; gestioneaz informaiile cu privire la colectarea datoriei vamale; reprezint n faa instanelor, direct sau prin organele teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, interesele statului n cazurile de nclcare a normelor vamale; asigur, prin intermediul Biroului central, nfiinat conform art. 202 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,27

republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, transmiterea i/sau primirea pe cale electronic a informaiilor privind acordarea asistenei pentru recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i pentru recuperarea ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia, potrivit competenelor legale; asigur aplicarea prevederilor legale privind recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum i a celor privind recuperarea ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia, pentru creanele pe care le administreaz potrivit legii; ntocmete studii, analize i elaboreaz proiecte de acte normative privind organizarea activitii proprii, pe care le supune preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru a fi valorificate i promovate; face propuneri de avizare a proiectelor de acte normative elaborate de alte ministere i instituii centrale, care cuprind msuri referitoare la domeniul vamal; aplic legislaia n ceea ce privete raporturile de serviciu i raporturile de munc ale personalului propriu; organizeaz, prin coala de Finane Publice i Vam, programe de formre, pregtire i perfecionare profesional a personalului vamal; elaboreaz i fundamenteaz proiectul bugetului de venituri i cheltuieli propriu, precum i programul de investiii, pe care le transmite Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n vederea cuprinderii n bugetul centralizat al acesteia; asigur execuia bugetului de venituri i cheltuieli; organizeaz i asigur alocarea, micarea, evidena i controlul mijloacelor i echipamentelor din dotare; colaboreaz, pe baz de protocol, cu structurile abilitate ale Ministerului Administraiei i Internelor, precum i cu alte organe ale statului sau cu asociaii patronale, cu atribuii n aplicarea legii ori interesate n realizarea politicii vamale; coopereaz, pe baz de reciprocitate, cu autoritile vamale ale altor state, precum i cu organismele internaionale de specialitate, n vederea prevenirii, cercetrii i combaterii fraudelor vamale; organizeaz i execut controlul respectrii prevederilor legale privind supravegherea micrii produselor accizabile pe teritoriul naional; propune msuri cu privire la mbuntirea activitii de colectare i ncasare a accizelor i de ntrire a capacitii de control n nchiderea circuitelor micrii produselor accizabile; organizeaz i acord asisten de specialitate contribuabililor n domeniul micrii produselor accizabile; adopt msurile necesare pentru asigurarea aplicrii prevederilor Conveniei privind utilizarea tehnologiei informaiilor de ctre serviciile vamale, ncheiat la 26 iulie 1995, n temeiul art. K.3 din Tratatul privind Uniunea European (JO C 316 din 27 noiembrie 1995, p. 34), i ale Conveniei cu privire28

la asistena reciproc i cooperarea ntre administraiile vamale, ncheiat la 18 decembrie 1997, n temeiul art. K.3 din Tratatul privind Uniunea European (JO C 24 din 23 ianuarie 1998, p. 2); administreaz i gestioneaz, n cooperare cu autoritile vamale ale statelor membre ale Uniunii Europene, aspectele vamale ce decurg din aplicarea aranjamentului administrativ privind sistemul cotelor tarifare comunitare; ndeplinete atribuiile legate de realizarea controalelor Fondului European de Garantare Agricol, delegate de Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, n calitate de organism responsabil n plan naional de derularea i gestionarea fondurilor europene pentru agricultur; efectueaz gestionarea riscurilor pe baz de surse i de strategii naionale i internaionale; raporteaz Comisiei Europene cazurile de fraud i neregulariti privind drepturile vamale mai mari de 10.000 euro; ncaseaz i contabilizeaz resursele proprii tradiionale (taxe vamale, contribuii agricole, taxe antidumping) ale bugetului comunitar; ntreprinde msurile speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei produselor accizabile, conform prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; ndeplinete atribuiile i sarcinile prevzute de lege n domeniul autorizrii, atestrii, avizrii persoanelor juridice i fizice care desfoar activiti de producie, mbuteliere, ambalare, primire, deinere, depozitare i/sau expediere, comercializare, utilizare final a produselor accizabile; controleaz, n condiiile legii, mijloacele de transport ncrcate sau susceptibile a fi ncrcate cu produse accizabile aflate n micare intracomunitar, verific ndeplinirea condiiilor legale cu privire la circulaia intracomunitar de produse accizabile, verific, n condiiile legii, pe timp de zi i de noapte, cldiri, depozite, terenuri, sedii i alte obiective i poate preleva, n condiiile legii, probe pe care le analizeaz n laboratoarele proprii sau agreate, n vederea identificrii i expertizrii produselor accizabile; constat i sancioneaz faptele care constituie contravenii potrivit reglementrilor fiscale referitoare la regimul produselor accizabile i reine, n vederea confiscrii, mrfurile care fac obiectul contraveniei, pentru care legea prevede o astfel de sanciune; efectueaz investigaii, supravegheri i verificri, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n cazurile n care sunt semnalate situaii de nclcare a legislaiei fiscale privind accizele de ctre persoane fizice i juridice; efectueaz inspecia fiscal, n condiiile Codului de procedur fiscal, n domeniul produselor accizabile; emite decizii de impunere n urma inspeciei fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal, n domeniul produselor accizabile;29

asigur cooperarea administrativ n domeniul accizelor, n conformitate cu dispoziiile Regulamentului Consiliului (C.E.) nr. 2.073/2004 privind cooperarea administrativ n domeniul accizelor; organizeaz i aplic msuri de supraveghere fiscal i efectueaz controlul respectrii prevederilor legale, naionale i comunitare, n cazul deplasrii pe teritoriul naional a produselor accizabile; ndeplinete atribuiile prevzute de reglementrile fiscale privind procedura de gestionare a documentelor administrative de nsoire, ntocmite n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv; colaboreaz cu instituiile abilitate pentru transpunerea n practic a msurilor ce se impun n vederea ndeplinirii atribuiilor asumate prin Planul de aciune Schengen; realizeaz, prin intermediul direciilor regionale pentru accize i operaiuni vamale, executarea silit a drepturilor de import sau de export, a altor taxe i impozite datorate statului, potrivit legii, n cadrul operaiunilor vamale, a accesoriilor aferente acestora, a amenzilor i a oricror altor sume datorate bugetului general consolidat n temeiul unor titluri executorii, precum i n cazurile prevzute de lege, a creanelor stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, potrivit competenelor legale; ndeplinete orice alte atribuii prevzute de reglementrile fiscale privind accizele. Autoritatea Naional a Vmilor ndeplinete toate atribuiile i are toate competenele conferite prin legi sau prin alte acte normative n vigoare. 1.7. Direcia de Supraveghere i control vamal 1.7.1. Denumirea instituiei

Prin H.G. nr. 170/2001 privind organizarea i funcionarea Direciei Generale a Vmilor, Direcia de supraveghere i control vamal devine Direcia de supraveghere vamal i lupt mpotriva fraudelor vamale. Structura i atribuiile acesteia erau reglementate prin O.M.F. nr. 1326/1996 pentru aprobarea Normelor tehnice de funcionare a Direciei supraveghere i control vamal. Astfel, prin H.G. nr. 165/2005 aceast direcie din cadrul A.N.V. i reia denumirea de Direcia de supraveghere i control vamal, iar atribuiile sale, respectiv Normele tehnice privind realizarea supravegherii i controlul vamal, au fost aprobate ulterior prin Decizia directorului general nr. 633/2001, publicat n M.O. nr. 150/27.03.2001.30

1.7.2. Definirea Direciei de Supraveghere n cadrul sistemului naional al autoritilor vamale Direcia de supraveghere i control vamal - este un corp specializat n prevenirea, combaterea i sancionarea fraudelor de orice natura n domeniul vamal, care urmreste modul de aplicare i respectare a legislaiei privind importul, exportul i tranzitul realizat de persoanele fizice i juridice, romne i strine pe ntreg teritoriul Romniei. 1.7.3. Structur organizatoric Direcia de supraveghere i control vamal, este condus de un director general adjunct al Direciei Generale a Vmilor. Personalul su, are competent de verificare, pe ntreg teritoriul trii, n baza programului de activitate i n cazurile dispuse de directorul general al Direciei generale a vmilor sau n lipsa acestuia de directorul general adjunct. Personalul din cadrul brigzilor de control vamal i supraveghere execut aciuni de control la ageni economici, conform zonei de competena teritorial, n baza sarcinilor stabilite prin programul de activitate. Pentru continuarea unei misiuni care nu sufera amnare, personalul brigzii de supraveghere i control vamal poate aciona i n afara zonei de competent numai cu aprobarea directorului general adjunct al Direcia de supraveghere i control vamal. 1.7.4. Programarea i organizarea activitailor Activitatea de supraveghere vamal i control vamal ulterior se desfoar pe baza de programe trimestriale aprobate de conducerea Direciei Generale a Vmilor. Proiectul programului de activitate se ntocmete de Direcia supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale pn la data de 10 a ultimei luni din trimestru, pe baza sarcinilor primite de la conducerea Ministerului Finanelor Publice i a Direciei Generale a Vmilor. Se au n vedere, de asemenea, propunerile serviciilor i birourilor din cadrul Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale. Alte aciuni ce urmeaz s fie realizate se nscriu n programul de activitate pe baza sesizarii altor organe sau a propunerilor altor direcii din structura central sau teritorial a Direciei Generale a Vmilor. Propunerile pentru proiectul programului de activitate fcute de serviciile supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale, nsuite de directorul direciei regionale vamale interjudeene, se nainteaz Direciei supraveghere31

vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale pn la data de nti a ultimei luni din trimestru. Dup aprobarea programului de activitate ntocmit de Direcia supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale aceast direcie va transmite, pn la data de 25 a ultimei luni din trimestru, programele aprobate pentru fiecare direcie regionala vamal interjudeean. Aciunile ordinare de supraveghere vamal i control vamal ulterior se desfoar pe baza de ordin de control/misiune aprobat de conducerea Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale sau de directorul direciei regionale vamale interjudeene (model prezentat n anexa nr. 1), iar aciunile extraordinare (operative), pe baza de ordin de control/misiune aprobat de seful serviciului supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale sau, n cazuri temeinic justificate, pe baza legitimaiei de control. Evidena aciunilor de supraveghere vamal i control vamal ulterior se va organiza potrivit regulilor stabilite de Direcia supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale. n situaiile n care n efectuarea controalelor tematice nu se pot respecta duratele stabilite prin program directorul general adjunct al Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale, respectiv directorul direciei regionale vamale interjudeene, va analiza condiiile concrete i va putea dispune prelungirea duratei aciunii fr a influena realizarea celorlalte aciuni prevzute n programul de activitate. Informarea i documentarea sistematic a ntregului aparat al Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale asupra reglemenrilor vamale i fiscale care apar, precum i pregtirea aciunilor de control se desfoar la sediul Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale sau al direciilor regionale vamale interjudeene lunar sau ori de cte ori este necesar. 1.7.5. ntocmirea actelor de control Organele de control ale Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale, respectiv ale serviciilor supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale din cadrul direciilor regionale vamale interjudeene, ntocmesc de regula urmatoarele documente: a) proces-verbal de control; b) proces-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor; c) proces-verbal preliminar; d) nota de constatare; e) nota unilaterala;32

f) proces-verbal de ridicare a documentelor/preluare de mostre/prelevare de probe. Procesul-verbal de control Procesul-verbal de control constituie titlu de creanta pentru diferentele de drepturi vamale i alte sume cuvenite bugetului de stat. Constarile nscrise n procesul-verbal de control (model prezentat n anexa nr. 2) trebuie s fie proprii organelor de control, bazate pe date i documente expuse clar i precis, eliminandu-se orice elemente i descrieri personale neconcludente, care ncarca nejustificat coninutul procesului-verbal de control. Neregulile constatate se vor consemna n procesul-verbal de control n mod obligatoriu, precizandu-se n mod concret actele normative ncalcate (articol, alineat), cu determinarea exacta a influentelor asupra datoriei vamale cuvenite bugetului de stat (taxe vamale, accize, T.V.A., alte taxe stabilite prin acte normative). n procesul-verbal de control se vor nscrie, la fiecare abatere constatata, msurile luate operativ n timpul controlului, cu menionarea documentelor ntocmite, sau msurile ce vor fi luate n continuare de persoanele fizice ori juridice controlate, cu indicarea termenului de comunicre la Direcia supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale sau la direciile regionale vamale interjudeene. Termenul de comunicre la Direcia supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale sau la direciile regionale vamale interjudeene va fi stabilit de organul de control. Procesul-verbal de control se semneaz de organul de control i de persoanele fizice i juridice, prin reprezentanii legali ai acestora, i se nregistreaz la registratura organului de control n termen de maximum 3 zile de la ncheierea controlului. Procesul-verbal de control n care sunt consemnate fapte ce atrag rspunderea material sau penal, dup caz, se semneaza obligatoriu i de persoanele fcute rspunzatoare. Data comunicrii rezultatelor controlului este considerata data semnarii de ctre agentul economic sau de reprezentantul sau legal a procesului-verbal de control. n cazul n care conducerea sau salariaii agenilor economici controlai au unele obiecii asupra constarilor organelor de control, acestea vor fi clarificate i soluionate nainte de semnarea procesului-verbal de control. Dac se menin obieciile, acestea vor fi prezentate n scris o data cu semnarea procesului-verbal de control sau n termen de 5 zile lucratoare de la aceast data.33

n situaia n care se refuz semnarea procesului-verbal de control, rezultatele controlului vor fi comunicte prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire, data primirii de ctre agenii economici a scrisorii fiind data comunicrii. n cazul n care scrisoarea recomandata este returnata, procesul-verbal de control ramane valabil n form redactata de organul de control. Obieciile formulate prin contestaie se vor nainta i se vor soluiona conform reglemenrilor legale n vigoare. La procesul-verbal de control se vor anexa situaii, tabele, acte, documente i note explicative privind susinerea constarilor. Tabelele sau situaiile se ntocmesc n cazurile n care este necesar sintetizarea expunerii constarilor n procesul-verbal de control. Tabelele i situaiile anexate la procesul-verbal de control vor fi semnate de organele de control i de conducerea i salariaii persoanelor juridice controlate, dup caz. Documentele sau actele necesare pentru consemnarea ori fundamentarea constarilor se anexeaza, dup necesitai, n copie certificata de organul de control i de seful compartimentului de la care emana actul. Acestea se anexeaz n original cnd sunt considerate fictive sau dubioase ori cnd exista indicii ca se va urmri sustragerea sau distrugerea lor. n acest caz se las persoanelor juridice, persoanelor fizice i birourilor vamale de control i vmuire controlate copii certificate de conducerea acestora i de organele de control. Pentru clarificarea cauzelor i mprejurrilor care au condus la nerespectarea prevederilor legale organele de control pot solicita note explicative persoanelor care se fac vinovate de abaterile constatate i consemnate n procesul-verbal de control i pot fi stabilite anumite rspunderi n sarcina acestora, precum i a altor persoane care pot s contribuie la clarificarea problemelor aflate n control. Notele explicative se pot lua n orice etapa a controlului, cu condiia ca organele de control s fie n msura s pun ntrebari precise i s combat eventualele rspunsuri necorespunzatoare. Organele de control vor analiza rspunsurile primite, iar concluziile desprinse din analiza vor fi avute n vedere la ntocmirea procesului-verbal de control. Dac cei n cauz refuz s dea nota explicativ sau s rspund la unele ntrebari, organele de control vor formula ntrebarile printr-o adresa scris (nregistrat la persoana juridic controlat), stabilind termenul n cadrul caruia trebuie primit rspunsul. n cazul n care nu se primeste rspuns n termenul stabilit, organul de control va consemna refuzul n procesul-verbal de control (anexand o copie de pe adresa), aplicnd sanciunile prevzute de lege. n cazul efectuarii controlului prin inventariere, la procesul-verbal de control se vor anexa situaiile privind cantitaile existente, precum i declaraiile gestionarilor luate nainte de nceperea inventarierii.34

n cazul ridicarii de documente/preluarii de mostre/prelevarii de probe se ntocmete proces-verbal de ridicare a documentelor/preluare de mostre/prelevare de probe (model prezentat n anexa nr. 3). Procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor. Procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor se ncheie n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare, potrivit carora organele de control ale Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale, respectiv ale serviciilor supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale din cadrul direciilor regionale vamale interjudeene, sunt organe constatatoare. Pentru constatarea i sancionarea contraveniilor se va ntocmi proces-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor (model prezentat n anexa nr. 4). Procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor va cuprinde meniunile prevzute de lege. Lipsa din procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor a meniunilor privind numele i prenumele contravenientului, fapta svrit i data comiterii acesteia sau lipsa semnturii agentului constatator atrage nulitatea procesului-verbal. Atat n cazul n care organul constatator aplic sanciunea, dispunnd i confiscarea, ct i atunci cnd sanciunea i confiscarea se aplic de un alt organ, organul constatator va descrie bunurile supuse confiscarii n procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor i va lua n privina lor msurile de conservare sau de valorificare prevzute de dispoziiile legale. Despre msurile luate se fac meniunile corespunzatoare n procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor. Dac bunurile confiscate aparin altei persoane dect contravenientului, n procesul-verbal se vor meniona numele, prenumele i domiciliul persoanei fizice ori denumirea i sediul persoanei juridice, n msura n care aceste date sunt cunoscute. La constatarea, stabilirea, sancionarea i ncasarea contraveniilor se vor aplica prevederile legilor speciale i generale cu privire la contravenii. Procesul verbal de constatare i sancionare a contraveniilor se ntocmete, de regul, n 3 exemplare. Procesul-verbal preliminar. n cazul n care din control a rezultat svarirea unor fapte prevzute de legea penal, se ncheie un proces-verbal preliminar care va fi naintat organelor de cercetare penal competente, mpreun cu mijloacele materiale de prob (corpul delict, buletinul de analiza etc.).35

Nota de constatare Notele de constatare se ntocmesc atunci cnd n timpul controlului se fac constatari a caror reconstituire ulterioar nu este ntotdeauna posibil sau care nu pot fi dovedite ori n alte situaii apreciate de organele de control. n notele de constatare se consemnez situaiile de fapt, precum i msurile luate operativ pentru remedierea diferentelor constatate. n situaii mai deosebite este indicat folosirea martorilor la stabilirea realitaii faptelor constatate. Notele de constatare se semneaz de organul de control, de conducatorul persoanei juridice i de persoanele la care se refer constatarea ori, dup caz, de martori. Nota unilateral Notele unilaterale se ntocmesc n cazul n care n urma controlului nu s-au constatat abateri. n aceste note organele de control vor meniona concret documentele controlate i constarile fcute. Procesul-verbal de ridicare a documentelor/preluare de mostre/prelevare de probe Atunci cnd este cazul, se vor ridica documente, se vor prelua mostre i/sau se vor preleva probe, n vederea determinarii naturii marfii. Pentru prelevarea probelor i preluarea mostrelor se vor respecta prevederile metodologiilor stabilite. Probele vor fi numerotate, cntrite, ambalate i sigilate, iar restul cantitii (martorii) va fi pastrat n birourile vamale de control i vmuire unde a avut loc evenimentul, respectndu-se procedura de pstrare i asigurare. Probele prelevate pentru analiza, cu toate caracteristicile explicit descrise, vor fi menionate n procesul-verbal ntocmit la locul de prelevare (model prezentat n anexa nr. 3). Pe baza analizelor calitative i cantitative de specialitate, efectuate de laboratorul de analiza droguri, se vor emite buletine de analiza, care vor fi transmise mpreun cu restul probei biroului vamal de control i vmuire unde a avut loc evenimentul. 1.7.6. nregistrarea actelor de control i valorificarea constatrilor controlului Procesul-verbal de control i notele de constatare mpreun cu anexele i celelalte documente referitoare la controlul efectuat se nregistreaz obligatoriu la organul care a dispus controlul.36

n cazul n care actul de control se perfecteaz la sediul persoanei fizice sau juridice controlate, se nregistreaz i la aceast. Msurile care se dispun i se iau pe baza actelor de control legal ntocmite de organele de control ale Direciei supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale i de cele ale serviciilor supraveghere vamal i lupta mpotriva fraudelor vamale din cadrul direciilor regionale vamale interjudeene se adreseaz, n toate cazurile, persoanelor fizice sau reprezentantului legal al persoanei juridice controlate ori al biroului vamal de control i vmuire. La actele de control ncheiate se anexeaza notele de prezentare, care cuprind n principal urmatoarele: a) organele sau persoanele, dup caz, n afara persoanelor fizice i juridice controlate sau a biroului vamal de control i vmuire, care au contribuit la svarirea faptelor constatate; b) problemele care necesita control n continuare, facndu-se propuneri corespunzatoare; c) msurile ce trebuie luate n continuare de ctre persoanele fizice i juridice sau de biroul vamal de control i vmuire controlat, precum i de organul care a dispus controlul. 1.7.7. Evidena, urmrirea i raportarea rezultatelor activitaii de control Serviciile i birourile din cadrul Direciei de supraveghere i control vamal vor asigura, ori de cte ori este necesar, urmrirea, la persoanele fizice i juridice controlate i la birourile vamale de control i vmuire, a aplicrii masurilor stabilite n timpul controlului, precum i raportarea rezultatelor controlului. n cazul n care prin actele de control ncheiate s-au stabilit obligaii de plat n sarcina celor controlai, acestea vor fi virate la bugetul statului conform legislaiei n vigoare. Dac obligaiile de plat nu sunt achitate n timpul controlului, acestea vor fi transmise spre urmrire i ncasare compartimentelor specializate printr-o adresa la care se vor anexa copii de pe actele ntocmite, ce reprezint titlu executoriu. Organele de urmrire i ncasare vor confirma primirea acestora. Seciunea 2 Statutul funcionarului public comunitar al personalului vamal.

37

2.1. Generaliti Statutul actual al funcionarilor publici europeni a nlocuit statutul funcionarilor i regimul aplicabil altor ageni ai Comunitii Economice Europene i ai Comunitii Economice ai Energiei Atomice. n cadrul organismelor Comunitii Europene, i desfoar activitatea ageni supui unor norme speciale, de natur statutar. Prin art. 24 din Tratatatul de fuziune din 8.04.1965 a fost impus stabilirea unui regulament al personalului unic i comun tuturor instituiilor comunitare 21 . Aceast unificare s-a realizat prin Regulamentul C.E.E, C.E.C.A, C.E.E.A nr. 259/1968, publicat n J.Of. C.E. nr. Legea nr. 56/1968, modificat de 74 ori n perioada anilor 1969 1996. Acest regulament supus mai multor modificri, mpreun cu alte texte este reunit ntr-un document intern al Comunitii intitulat Statut care are ca subtitlu Regulamente i reglementri aplicabile funcionarilor i altor ageni ai Comunitii Europene, cuprinzind 4 pri : - Statutul funcionarilor comunitari (cu 11 anexe); - Regimul aplicabil altor categorii de ageni europeni; - Alte reglementri aplicabile funcionarilor i agenilor C.E. - care cuprinde reglementri luate de comun acord de instituiile C.E. i aplicabile funcionarilor i altor ageni comunitari. Intervenia unor reglementri cu valoare de statut nu a rams fr consecine n ceea ce privete regimul funciei publice europene, ea a avut ca efect faptul c: a plasat funcia public comunitar n categoria funciilor publice aa zise nchise 22 . Acest sistem este asemntor funciei publice franceze sau germane, n care veritabili funcionari sunt titulari ai posturilor lor i au vocaie la carier 23 . Fiecare din organismele comunitare are o politic proprie de personal, grefat ns pe un statut comun tuturor funcionarilor publici europeni. Cel mai numeros efectiv il are Comisia European, care n 1993 era structurata n 23 de direcii. 2.2. Noiunea funcionar al comunitii europene

J.Boulois, Droit institutionnel de l Union Europneene, ed.6,ed.Montechrestier, 1997,p.191; 22 Ibidem; 23 G.Isaa, Droit communautaire general, 5-eme edition, Ed.Armand Colin, 1997, p.92;21

38

Definirea noiunii o gasim la art. 1, din statut potrivit creia : este funcionar al comunitilor, n sensul prezentului statut, orice persoan care a fost numit n condiiile prevzute de acest statut, ntr-o funcie permanent din instituiile Comunitii, printr-un act emis de o autoritate investit cu puterea de numire de aceast instituie. Prin aceast definiie se realizeaz distincia dintre funcionarii comunitari i alte categorii de ageni, eventual angajai n regim contractual 24 . Totodat, din cuprinsul acestei definiii deducem cteva reguli ce privesc funcionarii comunitari : - dobndirea statutului de funcionar comunitar este condiionat de emiterea unui act de numire emis de autoritatea competent; - sunt supui une situaii legale de reglementare; adic integral dreptului comunitar; - situaia lor juridic poate fi modificat unilateral; - autoritatea va exercita puterea de numire, urmnd s fie desemnat de ctre fiecare organism al Comunitii. Ca regul, preedintele unei instituii reprezint autoritatea investit cu putere de numire. 2.3. Drepturile funcionarului comunitar Funcionarii beneficiaz de libertate de opinie i expresie, se bucur de libertatea de asociere, are drept la greva, drept la concediu, de a candida la funcii elective, drept la carier, drept la pensie, drept la perfecionarea pregatirii profesionale, drept la o remuneraie corespunztoare, drept la ajutor i asistenta in partea comunitii, dreptul de a-i fi comunicta orice decizie cu caracter personal care l privete . 2.4. ndatoririle funcionarului comunitar n acord cu practica Uniunii i jurisprudena Curii Europene, pot fi identificate urmtoarele ndatoriri : - independen i neutralitate a funcionarului internaional fa de orice alta autoritate dect cea care l-a angajat; - ndatorirea de rezerva i discreie; - de a se achita de sarcinile funciei cu maximum de constiin profesional; - obligaia de supunere fa de eful ierarhic;24

Aurel Teodor Moldovan, op.cit.p.81; 39

- obligaia de fidelitate fa de naiunea pe care o slujeste, fa de instituiile democratice i instituia n care lucreaz; - comportament profesional corespunztor; - repararea prejudiciilor cauzate comunitii prin faptele sale personale grave (art. 22 din statut); - moralitate; - control medical anual; 2.5. Categorii de funcionari publici comunitari . Sunt reglementate la art. 5, din statut, care instituie norma de principiu potrivit creia funciile care relev prezentul statut sunt clasate, din punct de vedere al naturii i al nivelului funciilor crora le corespund, n 4 categorii desemnate n ordine ierarhic descresctoare de la literele A,B,C i D. Funcionarii europeni sunt imparii n 4 categorii : 1. Categoria A - care comport 8 grade, grupate la rindul lor, n profesiuni n general desfurate pe 8 grade i unde sunt cuprinse funciile de: - direcie; - concepie; - studiu. Pentru ocuparea acestor funcii se cer studii universitare sau experien profesional de nivel echivalent. Funcionarii din aceast categorie elaboreaz politici, pregatesc proiectele actelor juridice i al raporturilor i aplicarea legislaiei comunitare. Funciile de direcie sunt asigurate de: - directori generali (A1); - directori (A2); - efi de divizie (A3). 2. Categoria B, cuprinde 5 grade care sunt regrupate n profesiuni pe 2 grade i sunt asigurate prin funcii de: - aplicare; - ncadrare;

40

Acestea necesita pentru ocuparea lor studii de nivel secundar sau experien profesionala de nivel echivalent. Funcionarii din aceast categorie primesc i analizeaza informaii necesare pentru elaborarea politicilor Uniunii, fie pentru a supraveghea i a face s fie respectata legis