curtea de conturi a romaniei camera de conturi...

CURTEA DE CONTURI A ROMANIEI CAMERA DE CONTURI DOLJ

Craiova, Strada Brestei nr 31 , cod 200192 Telefon: +(40) 251.412.080; Fax: +(40) 251.418.526

Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

DljCIZIA nr/ 9; /2019

Avand in vedere prevederile Legii nr. 94/1992 privind organizarea ~i

functionarea Cuqii de Conturi, republicata ~i ale Regulamentului privind organizarea ~i desra~urarea activitatilor specifice Cuqii de Conturi, precum ~i

valorificarea actelor rezultate din aceste activitati, aprobat prin Hotararea Plenului Cuqii de Conturi nr. 155/2014, examinand deficientele consemnate in raportul de audit financiar nr. 9.622 din 29.11.2019, incheiat in urma actiunii de audit financiar, efectuata la U.A.T.C. Bucovat,

SE CONSTATA:

1. Referitor la evidenta contabila a creantelor fiscale -i Din verificarea efectuata privind modul de reflectare in evidenta contabila a \

creantelor fiscale ale bugetului local in anul 2018, s-a constatat ca entitatea auditata nu a inregistrat in evidenta contabila creantele bugetare pe baza de acte I administrative ( decizii de impunere) prin intermediul carora se individualizeaza ~i se dimensioneaza obligatia de plata a contribuabililor.

Conform datelor din balanta de verificare si bilantul contabil intocmite la ' ' '

31.12.2018, in soldul debitor al contului 464 ,,Creante ale bugetului local"este evidentiata suma de 180.900 lei, iar in lista de rama~ite la 31.12.2018, acestea sunt in cuantum de 899.537 lei.

Rezulta astfel ca nu exista concordanta intre evidenta contabila si evidenta ' ' ' '

fiscala cu suma de 718.637 lei.

Au fost incalcate prevederile pct. 3.1.7, alin. (3) din Cap. III al O.M.F.P. nr. 1917 /2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea ~i

conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice ~i instructiunile de aplicare a acestuia, cu modificarile ~i completarile ulterioare, ale Cap. XI Contabilitatea operatiunilor specifice bugetelor locale, pct. 1 Instructiuni de utilizare a conturilor contabile din Ordinul nr. 191 7 /2005 si ale art.

' ' 11 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata, cu modificarile ~i completarile ulterioare.

Abaterile sunt prezentate analitic la pct. 1.2 din procesul verbal de constatare, anexa la raportul de audit financiar.

2. Referitor la concordanta dintre datele din evidenta financiar-contabila ' ' preluate in balanta de verificare ~i cele inscrise in situatiile financiare anuale

in urma analizei bilantului contabil intocmit la 31.12.2018 si a balantei de ' ' '

verificare aferente aceleia~i perioade, puse la dispozitie de catre persoanele cu atributii in domeniul contabilitatii, echipa de audit a identificat anumite diferente intre care exemplificam:

• la categoria active necurente s-a evidentiat o diferenta de 7.951.683 lei intre suma inscrisa in bilant (mai mare) de 42.567.029 lei ~i suma inscrisa in balanta de verificare (mai mica) de 34.615.346 lei.

Mentionam ca la 31.12.2018 contul contabil 212 ,, Constructii" din balanta de verificare intocmita pentru evidenta distincta a activitatii serviciului de apa prezinta unsold creditor de 3.987.209,37 lei.

• la categoria creante din operatiuni comerciale s-a evidentiat o diferenta de 291.380 lei intre suma inscrisa in bilant (mai mare) de 2.362 lei ~i suma inscrisa in balanta de verificare (mai mica) de289.018 lei.

Precizam ca la 31.12.2018 contul contabil 461 ,,Debitori"prezinta un sold creditor de 289.018 lei.;

Subliniem faptul ca abaterile constatate in anul 2018, au avut un caracter de continuitate, in sensul ca urmare analizei bilantului contabil intocmit la 30.09.2019 ~i a balantei de verificare aferente aceleia~i perioade, puse la dispozitie de catre persoanele cu atributii in domeniul contabilitatii, echipa de audit echipa de audit a identificat anumite diferente intre care exemplificam:

•la categoria la active necurente s-a evidentiat o diferenta de 238.690 lei intre suma inscrisa in bilant (mai mare) de 32.262.515 lei ~i suma inscrisa in balanta de verificare (mai mica) de 32.023.825; Mentionam ca la 30.09.2019 contul contabil 212 ,, Constructii" din balanta de verificare intocmita pentru evidenta distincta a activitatii serviciului de apa prezinta unsold creditor de 3.987.209,37 lei.

• la categoria creante din operatiuni comerciale s-a evidentiat o diferenta de 218 lei intre suma inscrisa in bilant (mai mare) de 3 .054 lei ~i suma inscrisa in balanta de verificare (mai mica) de 2.836 lei Precizam ca la 30.09.2019 contul contabil 461 ,,Debitori"prezinta unsold creditor de 218,35 lei.

2

In concluzie, totalul diferentelor evidentiate intre bilantul U.A.T.C. Bucovat intocmit la 3 0. 09.2019 la posturile de bilant exemplificate mai sus ~i balanta de verificare aferenta aceleia~i perioade este de 238.902 lei.

Au fost incalcate prevederile art. 33 (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata, cu modificarile ~i completarile ulterioare, ale art. 2.1. din Capitolul II ,,Aprobarea, depunerea ~i componenta situatiilor financiare", al O.M.F.P. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea ~i conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice ~i

instructiunile de aplicare a acestuia ~i ale pct. 2.4 din Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 129/2019, pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2018 ~i

pentru modificarea altor norme metodologice in domeniul contabilitatii, cu modificarile ~i completarile ulterioare.


3. Referitor la respectarea prevederilor legale privind evidenta mijloacelor fixe

In anul 2018, entitatea auditata nu a calculat !?i nu a inregistrat in evidenta contabila cheltuielile cu amortizarea pentru mijloacele fixe aflate in patrimoniu, care indeplinesc conditiile prevazute de art. 3, alin. 2, lit. a) !?i b) din Legea nr. 15/1994, actualizata, privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale !?i necorporale, in sensul ca au o valoare de intrare mai mare de 2.500 lei, limita stabilita prin H.G. nr. 72/2014 privind reevaluarea imobilizarilor corporale !?i stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, !?i o durata normala de utilizare mai mare de un an, stabilita conform prevederilor H.G. nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea !?i duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

Totodata echipa de audit a constatat faptul ca, U.A.T.C. Bucovat nu a condus contabilitatea analitica a mijloacelor fixe pe fiecare categorie !?i obiect de evidenta cu ajutorul documentului "Fi§a mijlocului fix"care, potrivit OMFP nr. 2634/2015, serve!?te ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe !?i de inregistrare contabila, nefiind prezentata o balanta analitica a mijloacelor fixe.

Au fost incalcate prevederile pct. 1.2.5, alin 2 !?i 3, cap. III din O.M.F.P. nr. 1917 /2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea ~i

conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice ~i instructiunile de aplicare a acestuia, cu modificarile ~i completarile ulterioare, ale art. 5, art. 14 ~i art. 15 (1) din O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea ~i amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice ~i ale art. 14, alin. (1) ~i (9) din O.M.E.F. nr. 3471/2008, pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea !?i amortizarea activelor fixe corporale aflate in patrimoniul institutiilor publice, cu modificarile ~i completarile ulterioare.

3


4. Referitor la recepfionarea ~i inregistrarea in contabilitate a cantitatii de 800 me sort 16-25 mm

Din verificarea platilor efectuate de UATC Bucovat de la titlul II "Bunuri ~i servicii", echipa de audit a constatat faptul ca au fost efectuate plati in suma de 61.880 lei Iara ca acestea sa fie lichidate, respectiv, !ara a fi prezentate, in totalitate, documentele justificative din care sa rezulte pretentia creditorului precum ~i

cantitatile livrate ~i !ara a fi vizate pentru "Bun de plata "de catre ordonatorul de credite.

Astfel, conform contractului nr. 9851/20.12.2017 incheiat cu SC DATAR TRANS SRL, facturii nr. 2330/27.12.2017 ~i avizelor de expeditie a fost achizitionata o cantitate de 800 me sort 16-25 mm pentru care fumizorul nu a emis tichet de cantar, obligatie prevazuta de art. 2 alin. (1) lit. c) din HG 1373/2008 privind reglementarea fumizarii ~i transportului rutier de bunuri divizibile pe drumurile publice din Romania.

Prin adresa nr. 9150/11.11.2019 echipa de audit a solicitat prezentarea tichetelor de cantar eliberate de fumizorul SC DAT AR TRANS SRL iar prin adresa nr. 9179/12.11.2019 entitatea auditata a recunoscut faptul ca "nu define tichete de cdntar". Mai mult decat atat, prin adresa nr. 716/12.11.2019 emisa de SC DATAR TRANS SRL se confirma faptul ca nu au fost emise tichete de cantar.

Pentru receptia cantitatii de 800 me de sort UATC Bucovat a prezentat "Procesul verbal pentru stabilirea cantitafii de piatra furnizata de SC Datar Trans SRL Craiova "!ara numar de inregistrare din data de 27.12.2018 prin care a procedat la masurarea prin cubare a ma~inilor cu care a fost transportat.

In mod eronat, intreaga cantitate de sort achizitionata a fost inregistrata pe cheltuieli, conform notei contabile 123 83/27.12.2017 de~i, a~temerea acesteia pe strazi s-a efectuat de catre SC LUBSERV SRL in anul 2018, potrivit contractului nr. 1384/23.02.2018 ~i procesului verbal din data de 15.03.2018 prin care UATC Bucovat preda ~i SC LUBSERV SRL prime~te cantitatea de 799,94 me sort care a fost achizitionat cu factura nr. 2330/27.12.2017 de la fumizorul SC DATAR

' TRANS SRL.

Au fost incalcate prevederile art. 2 alin. 1 lit. a-d ~i art. Y' l lit. a) ~i b) din H.G. 13 73/2008 modificata ~i completata privind reglementarea fumizarii ~i transportului rutier de bunuri divizibile pe drumurile publice din Romania, ale pct. 2, 3 ~i 4 din Anexa 1 la Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea ~i plata cheltuielilor institutiilor publice, precum ~i organizarea, evidenta ~i raportarea angajamentelor bugetare ~i legale, cu modificarile ~i completarile ulterioare, ~i ale functiunii contului 302 "Materiale consumabile"din Anexa la OMFP nr. 1917/2005

' pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea ~i conducerea

4

contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice ~i

instructiunile de aplicare a acestuia. Abaterile sunt prezentate analitic la pct. I .6 din procesul verbal de constatare,

anexa la raportul de audit financiar.

5. Referitor la organizarea ~i exercitarea controlului financiar preventiv propriu

Pentru exercitarea activitatii de control financiar preventiv propriu, conducatorul entitatii publice a emis Dispozitia nr. 248/26.05.20I5 prin care s-a stabilit organizarea controlului financiar preventiv propriu ~i persoana cu atributii referitoare la aceasta activitate.

De~i, conducatorii entitatilor publice au obligatia de a organiza controlul financiar preventiv propriu, auditorii publici externi au constatat ca pe parcursul anului 20I8, aceasta forma de control intern nu a fost exercitata in mod corespunzator ~i anume nu toate proiectele de operatiuni au fost supuse controlului financiar preventiv.

Au fost incalcate prevederile art. 2 din Ordinul nr. 923/20I4, pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv ~i a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care des:Ia~oara activitatea de control financiar preventiv propriu, ale Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv ~i a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care des:Ia~oara

activitatea de control financiar preventiv propriu, cu modificarile ~i completarile ulterioare, aprobate prin Ordinul MFP nr. 923/20I4 ~i ale art. 6 alin. (1) lit. a) ~i art. 9 alin. (2) din O.G. nr. 119/1999, republicata, privind auditul public intern ~i

controlul financiar preventiv, republicata, cu modificarile ~i completarile ulterioare. Abaterile sunt prezentate analitic la pct. 2.1 din procesul verbal de constatare,

anexa la raportul de audit financiar.

6. Referitor la implementarea ~i functionarea auditului public intern Din verificarea efectuata cu privire la organizarea ~i implementarea sistemelor

de management ~i control intern s-a constatat ca nu au fost initiate masurile prevazute de Legea nr.672/2002 cu privire la organizarea ~i des:Ia~urarea activitatii de audit public intern, respectiv nu a fost asigurat cadrul organizatoric ~i functional necesar des:Ia~urarii activitatii de audit public intern. Potrivit prevederilor legale, entitatile publice locale se pot asocia in vederea asigurarii activitatii de audit public intern.

Au fost incalcate prevederile art. I I lit.a) ~i b) din Legea nr. 672/2002, republicata, actualizata privind auditul public intern, cu modificarile ~i completarile ulterioare.


5

7. Cu privire la urmarirea ~i incasarea sumelor datorate de contribuabili potrivit reglementarilor legale

Pentru a evalua modul in care au fost aplicate masurile de executare silita prevazute de Codul de procedura fiscala, se impune o analiza a evolutiei soldului creantelor bugetare conform listei de rama~ite in perioada 2016- 2018. Astfel, soldul creantelor bugetare (conform listei de rama~ite) a crescut de la 763.982 lei in anul 2016, la 781.749 lei in anul 2017, pentru ca in 2018 sa ajunga 899.537 lei, ceea ce reprezinta o cre~tere cu 17,74 % fata de anul 2016 ~i 15,07 % comparativ cu anul 2017.

Din cele prezentate rezulta ca actiunile derulate de catre entitate in activitatea de executare silita nu au condus la diminuarea nivelului creantelor bugetare, fiind caracterizate de un nivel redus de performanta, eficienta fiind vizibil inferioara celei a~teptate.

Acest fapt s-a datorat aplicarii insuficiente a tuturor masurilor de executare silita, UATC Bucovat limitandu-se doar la emiterea, in unele cazuri, de somatii ~i/sau titluri executorii, ~i nu pentru toti contribuabilii, figurand in evidenta fiscala la 31.12.2018 cu debite neincasate de 899.537 lei.

Au fost incalcate prevederile art.125. alin(7), art. 13 6 alin.(1 ), art. 145 alin.( 1) ~i 159 alin.(1) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala ~i ale art. 220, alin. (1) ~i (2) ~i 247 alin.(1) din Legea nr. nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile ~i completarile ulterioare.

Abaterile sunt prezentate analitic la pct. 3 .1 din procesul verbal de constatare, anexa la raportul de audit financiar.

8. Referitor la taxa pe cladire ~i taxa pe teren datorate de titularii dreptului de folosinfa conform contractelor de concesiune/inchiriere ~i la impozitul pe cladiri datorat de titularii autorizafiilor de construcfie

Din verificarile efectuate s-a constatat ca UATC Bucovat nu a calculat, inregistrat ~i incasat taxa pe cladire ~i taxa pe teren datorate de titularii dreptului de folosinta conform contractelor de concesiune/inchiriere, in valoare de totala de

' 25.013 lei, inclusiv majorari de intarziere.

De asemenea, urmare verificarilor efectuate privind modul de stabilire a impozitului pe cladiri au fost identificate 4 situatii in care pentru cladirea detinuta de contribuabili nu s-a stabilit ~i incasat valoarea impozitului pe cladiri, persoanele fizice titulare ale autorizatiilor de constructie nedepunand la organul fiscal declaratia privind inregistrarea fiscala a imobilului. Valoarea impozitului pe cladiri datorat de cele 4 persoane titulare ale autorizatiilor de constructie, inclusiv majorari de intarziere este de 577 lei. ----

Au fost incalcate prevederile art. 455 alin.(2), art. 461 alin (2) ~i art. 463 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal ~i ale art. 7 alin.(2) ~i (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile ~i completarile ulterioare.

6

Abaterile sunt prezentate analitic la pct. 3 .3 din procesul verbal de constatare, anexa la raportul de audit financiar.

9. Cu privire la efectuarea inventarierii Din verificarea efectuata privind modul de efectuare a inventarierii

patrimoniului U.A.T.C.- Bucovat, a reie~it ca, aceasta nus-a racut cu respectarea in totalitate a dispozitiilor legale in vigoare, ~i anume:

- a~a cum rezulta din procesul verbal de inventariere nr. 9694/28.12.2018 ~i din listele de inventariere atasate nu au fost inventariate in totalitate elementele , patrimoniale ale UATC Bucovat.

- in dispozitia de inventariere nr. 135/04.10.2018 nu se face referire la modul de efectuare a inventarierii ~i metoda de inventariere utilizata;

- rezultatele inventarierii s-au stabilit rara compararea datelor constatate faptic ~i inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fi~ele de magazie) ~i din contabilitate.

Cazuri similare se intalnesc si la celelalte conturi contabile de imobilizari, , respectiv 212 ,, Construe/ii ", 213 "lnstalafii tehnice, mijloace de transport, animale !ji plantafii", 214 "Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecfie a valorilor umane §i materiale §i alte active corporale "~i 231 ,, lmobilizari corporale in curs de execufie ". Entitatea nu a prezentat documente privind actualizarea valorii bunurilor de natura imobilizarilor de la data inventarierii ~i pana la data de 31.12.2018.

- cu privire la imobilizarile corporale in curs facem precizarea ca inventarierea acestora nu s-a efectuat prin mentionarea pentru fiecare obiect in parte, pe baza constatarii la fata locului: denumirea obiectului ~i valoarea determinata potrivit stadiului de executie, pe baza valorii din documentatia existenta ( devize ), precum ~i in functie de volumul lucrarilor realizate la data inventarierii, fapt ce a condus la mentinerea eronata in contul contabil 231 "Imobilizari corporale in curs de executie"a unor obiective de investitii finalizate in anul 2018. , ,

- nu au fost inventariate creantele fata de teqi, persoane fizice pe baza extraselor soldurilor debitoare ale conturilor de creante care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit formularului "Extras de cont";

Din cele mai sus prezentate putem concluziona aplicarea necorespunzatoare de catre membrii unor comisii de inventariere anuala a prevederilor OMFP 2861/2009, cu consecinte asupra reflectarii fidele a activelor, datoriilor sau creantelor in contabilitatea entitatii. ,

Au fost incalcate prevederile pct. 2 (1), 6, 13, 28, 35 din OMFP nr. 2861/2009, pentru aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor ~i capitalurilor proprii ~i ale art. 17 din Ordinul nr. 2.062 din 9 iunie 2000, pentru aprobarea Normelor metodologice privind evidenta, gestionarea ~i inventarierea documentelor specifice bibliotecilor pub lice.

7


10. Referitor Ia incasarea debitelor in interiorul termenelor de prescriere in desra~urarea misiunii de audit, auditorii publici extemi au verificat modul 1n

care organul fiscal a efectuat procedurile de executare silita pentru creantele bugetare, potrivit prevederilor codului de procedura fiscala. Astfel, 1n baza rationamentului profesional, au fost concepute teste care sa confirme ~i/sau sa infirme daca organul de executare silita a procedat la actiuni de executare silita ~i daca acestea au fost initiate 1n interiorul termenului de prescriere.

in urma aplicarii procedurilor de audit, pentru e~antionul selectat, s-a constatat ca la data efectuarii misiunii de audit, 1n evidenta fiscala a U.A.T.C. Bucovat exista contribuabili cu debite 1n valoare totala de 2.311 lei, pentru care s-a 1mplinit dreptul de a cere executarea silita.

Pentru aceste creante fiscale, pe de o parte, entitatea auditata nu a initiat masuri de executarea silita, iar pe de alta parte, debitorul nu a efectuat nici un act voluntar de plata a obligatiei prevazute 1n titlul executoriu ori a recunoa~terii 1n orice alt mod a datoriei.

Au fost 1ncalcate prevederile art. 131 din OG nr. 92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala ~i ale art. 220, alin. (1) ~i (2) din Legea nr. nr.20712015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile ~i completarile ulterioare.


11. Cu privire modul de stabilire, retinere ~i virare Ia bugetul statului a contributiei de asigurari sociale datorate pentru veniturile din salarii acordate unor persoane din aparatul de specialitate al primarului precum ~i pentru venituri reprezentand indemnizatii de ~edinta acordate consilierilor Iocali

Din auditarea cheltuielilor de personal, echipa de audit a constatat faptul ca, 1n perioada ianuarie 2018 - octombrie 2019, UATC Bucovat nu a stabilit, retinut ~i virat la bugetul de stat suma de 115 .03 7 lei reprezentand contributia de asigurari sociale datorata pentru veniturile din salarii acordate unor salariati din cadrul aparatului de specialitate al primarului (58.100 lei) precum ~i pentru venituri reprezentand indemnizatii de ~edinta acordate consilierilor locali (56.937 lei) astfel:

- 1n perioada ianuarie 2018- octombrie 2019 UATC Bucovat nu a calculat, retinut ~i virat la bugetul asigurarilor sociale de stat contributia pentru asigurari sociale 1n cuantum de 25% din ca~tigul brut realizat din salarii, datorata de persoanele care ocupa functia de administrator public ~i inspector superior 1n cadrul serviciului public comunitar de evidenta a persoanelor, 1n valoare de 58.100 lei (29.532 lei aferenta perioadei ianuarie 2018- decembrie 2018 + 28.568 lei aferenta perioadei ianuarie 2019 - octombrie 2019).

- 1n perioada ianuarie 2018 - octombrie 2019 UATC Bucovat nu a calculat, retinut ~i virat la bugetul asigurarilor sociale de stat contributia pentru asigurari

8

sociale in cuantum de 25% din indemnizatiile de ~edinta acordate consilierilor loc~li in valoare de 56.937 lei (29.676 lei aferenta perioadei ianuarie 2018 - decembrie 2018, + 27.261 lei aferenta perioadei ianuarie 2019 -octombrie 2019). _

Au fost incalcate prevederile art. 76 alin. (1) ~i alin. (2) lit. a, art. 137 alin. (1) lit. a, art. 138 lit. a) ~i art. 139 alin. (1) lit. a ~i b din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal ~i ale art. 54 alin. (6) din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile ~i completarile ulterioare.

Abaterile sunt prezentate analitic la pct. 4.3.1 din procesul verbal de constatare, anexa la raportul de audit financiar.

12. Referitor la plata unor cheltuieli de executare silita efectuate de UATC Bucovat cu privire la obiectivul de investitii ,,Reabilitare, modernizare !ji dotare a!jezamant cultural, comuna Bucovaf, judeful Dolj"

Din verificarea efectuata prin e~antionare a cheltuielilor de capital angajate, lichidate, ordonantate ~i platite in anul 2018, s-au constatat unele abateri de la normele legale in vigoare, care au condus la efectuarea de plati nejustificate reprezentand cheltuieli de executare silita, in suma totala de 15.916,06 lei catre Biroul Executorilor Judecatore~ti Asociati (B.E.J.A) Talpa Neac~u-Cristian Florian ~i Terpovici Laurentiu Bogdan.

Astfel, din analiza documentelor prezentate de UATC Bucovat, pentru justificarea platilor efectuate, a rezultat ca B.E.J.A Talpa Neac~u-Cristian Florian ~i Terpovici Laurentiu Bogdan. a emis Somatia de plata in dosarul de executare nr. 168/E/2018 catre UAT Bucovat pentru plata sumei totale de 811.906,27 lei reprezentand:

795.990,21 contravaloare debit; 15 .916, 06 lei cheltuieli de executare silita.

Cu privire la somatia de plata in dosarul de executare silita nr. 168/E/2018 UATC Bucovat a prezentat urmatoarele documente:

- titlul executoriu reprezentand Decizia definitiva nr. 3813/06.07.2017 emisa de Curtea de Apel Craiova, Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal

- incheierea din data de 17.09.2018 prin care se stabilesc cheltuieli de executare silita in suma de 15.916,06 lei.

Din examinarea continutului Deciziei nr. 3813/2017 emisa de Curtea de Apel Craiova, Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal, definitiva, a rezultat faptul ca, instanta de judecata a admis ,, recursul declarat de reclamanta Compania Nafionala de Investifii ,, C.NI-S.A "impotriva sentinfei nr. 447101. 02.2017, pronunfata de Tribunalul Dolj, in dosar nr. 853216312016, in contradictoriu cu intimata pdrdta Unitatea Administrativ Teritoriala Bucovaf. Caseaza sentinfa $i in rejudecare admite acfiunea $i obliga pdrdta sa plateasca reclamantei suma de 794. 780,21 lei reprezentdnd debit restant ".

A~a cum rezulta din dispozitivul Deciziei nr. 3813/2017 emisa de Curtea de Apel Craiova, Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal, definitiva, debitul de 794.780,21 lei a rezultat din neachitarea de catre UATC Bucovat a cotei de

'

9

cofinantare si a contravalorii lucrarilor de extindere aferente obiectivului de ' '

investitii ,, Reabilitare, modernizare $i do tare a$ezamant cultural, comuna Bucovaf, judeful Dolj", realizat prin Compania Nationala de Investitii, obligatie asumata de UATC Bucovat prin HCL nr. 27/05.06.2014 ~i HCL nr. 26/05.06.2014

Pentru a se pronunta in apelul formulat de reclamanta, instanta de judecata, a retinut, urmatoarele:

,, .. .. referitor la cofinanfare, din art. 22, alin. 1 din OUG nr.11812006 $i art. 6.1, pct. 6.1.4 din Ghidul Operafional rezulta fora dubiu ca pentru a putea beneficia de finanfare din partea reclamantei pentru realizarea obiectivului de investifii reprezentat de a$ezamantul cultural din comuna Bucovaf trebuia sa existe o hotarare a Consiliului Local Bucovaf prin care sa se asigure o garanfie de finanfare de minimum 10% din valoarea totala a proiectului, obligafie pe care acesta $i-a indeplinit-o prin emiterea Hotararii de consiliu nr. 26/ 05.06.2014. De asemenea, potrivit art.3, alin.6 din Ordinul Ministrului Dezvoltarii Regionale $i Turismului nr. 132812011, in situafia aparifiei unor lucrari de extindere a a$ezamintelor culturale (cum este situafia in prezenta cauza), cheltuielile necesare pentru lucrari se suporta exclusiv de catre beneficiar, suplimentar fata de valoarea de cofinanfare asumata prin cererea de finanfare, obligafie pe care Consiliul Local Bucovaf #-a asumat-o prin emiterea Hotararii nr. 27105.06.2014.

Din textele menfionate anterior rezulta fora dubiu ca intre parfile din prezenta cauza s-au nascut raporturi obligafionale prin care parata s-a obligat sa cofinanfeze, respectiv sa finanfeze cu anumite sume de bani realizarea unui proiect investifional sub coordonarea reclamantei, obligafie legala pe care insa nu $i-a indeplinit-o decat la nivel formal, prin emiterea celor doua hotarari de consiliu local, fora insa $i prin plata efectiva a sumelor de bani catre reclamanta .... ... .. .... "

Cheltuielile de judecata se ridica la 1.210 lei potrivit incheierii din 21.11.2017 emisa de Curtea de Apel Craiova Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal.

Conform art. 622 alin. 1-4 Cod procedura civila, obligatia stabilita prin hotararea unei instante sau printr-un alt titlu executoriu se aduce la indeplinire de bunavoie iar in cazul in care debitorul nu executa de bunavoie obligatia sa, aceasta se aduce la indeplinire prin executare silita, care incepe odata cu sesizarea organului de executare.

Urmare neducerii la indeplinire a Deciziei nr. 3813/2017 emise de Curtea de Apel Craiova Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal, definitiva, B.E.J.A Talpa Neac~u-Cristian Florian ~i Terpovici Laurentiu Bogdan a intocmit dosarul de executare silita nr. 168/E/2018, fiind somata UATC Bucovat sa plateasca suma totala de 811.906,27 lei reprezentand debit in suma de 795.990,21 lei (794.780,21 lei + 1.210 lei cheltuieli de judecata) ~i cheltuieli executare silita in suma de 15 .916,06 lei.

UATC Bucovat a achitat catre B.E.J.A Talpa Neac~u-Cristian Florian ~i

Terpovici Laurentiu Bogdan suma de 15.916,06 lei cu OP nr. 1842/16.10.2018 iar suma totala de 795 .990,21 lei a fost achitata prin e~alonare de UATC Bucovat catre Compania Nationala de Investitii in perioada octombrie 2018-mai 2019.

10

De retinut este faptul ca, entitatea verificata avea posibilitatea de a achita suma de 795.990,21 lei ~idea preintampina plata nejustificata a cheltuielilor de executare silita, auditorii publici extemi retinand in acest sens ca in anul 2017, UATC Bucovat a inregistrat disponibilitati de resurse financiare neutilizate, dupa cum urmeaza:

- in anul 2017, s-a inregistrat un excedent de casa in suma de 1.534.819,90 lei (6.881.261,22 lei venituri incasate - 5.346.641,32 lei plati efectuate) din care suma de 1.015.421,59 lei reprezinta excedentul seqiunii de dezvoltare de unde se putea achita suma de 795.990,21 lei ~i un disponibil de resurse financiare neutilizate de 1.139.258,68 lei (6.845.900 lei credite deschise - 5.346.641,32 lei plati efectuate).

- in anul 2017 platile totale au fost mai mici decat prevederile bugetare definitive cu suma de 1.406.357 lei (6.753.000 lei prevederi - 5.346.643 lei plati).

Subliniem faptul ca, pentru pastrarea echilibrului bugetar, Legea nr. 273/2006, privind finantele publice locale, prevede ca ,,excedentul anual al bugetului local se reporteaza in exercifiul financiar urmator §i se utilizeaza, ca sursa de finanfare a secfiunii de dezvoltare ", precum ~i pentru acoperirea temporara a golurilor de casa sau a eventualelor deficite ale secfiunilor de funcfionare ~i dezvoltare in cadrul unui exercitiu bugetar.

Astfel, art. 58 din Legea nr. 273/2006, privind finantele publice locale, precizeaza:

,, (1) Excedentul anual al bugetului local rezultat la incheierea exercifiului bugetar, pe cele doua secfiuni, dupa efectuarea regularizarilor in limita sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat prevazute la art. 6 lit. a), a celor exceptate la art. 6 lit. b) §i a transferurilor din bugetul de stat sau din alte bugete, precum §i dupa achitarea plafilor restante, se reporteaza in exercifiul financiar urmator §i se utilizeaza, in baza hotararilor autoritafilor deliberative, astfel:

a) ca sursa de finanfare a cheltuielilor secfiunii de dezvoltare; b) pentru acoperirea temporara a golurilor de casa provenite din decalajele

intre veniturile §i cheltuielile secfiunilor de funcfionare §i dezvoltare in anul curent, in limita disponibilului rezultat in urma aplicarii prevederilor lit. a);

c) pentru acoperirea definitiva a eventualelor deficite ale secfiunilor de funcfionare §i dezvoltare, dupa caz, la sfdr§itul exercifiului bugetar*)."

in urma analizei documentelor financiar-contabile prezentate ( executiile de casa ale bugetului local), rezulta ca UATC Bucovat a inregistrat in anul 2017, la incheierea exercitiului bugetar, suma de 1.534.819,90 lei reprezentand excedent de casa la finele anului 2017 (6.881.261,22 lei venituri incasate - 5.346.641,32 lei plati efectuate) din care suma de 1. 015 .4 21,5 9 lei reprezinta excedentul de casa al sectiunii de dezvoltare iar diferenta de 519 .198,31 lei reprezinta excedentul de casa al sectiunii de functionare. , ,

Prin urmare, UATC Bucovat a dispus de fonduri pentru punerea in aplicare a Deciziei nr. 3813/2017 emisa de Curtea de Apel Craiova Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal, definitiva.

11

De mentionat este ~i faptul ca suma de 795.990,21 lei reprezentand datoria UATC Bucovat fata de Compania Nationala de Investitii stabilita prin Decizia nr. 3813/2017 emisa de Curtea de Apel Craiova, Sectia Contencios Administrativ ~i

Fiscal, definitiva ~i prin Incheierea din 21.11.2017 emisa de Curtea de Apel Craiova Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal nu a fost inregistrata in evidenta contabila la data emiterii titlurilor executorii, ci la data platilor efectuate urmare executarii silite.

In concluzie, urmare celor mai sus prezentate, controlul a constatat ca, din cauza unei slabe gestiuni financiare ~i a unei administrari neeficiente a resurselor financiare, s-au platit cheltuieli de executare silita in suma de 15 .916,06 lei, catre B.E.J.A. Talpa Neaqu-Cristian Florian ~i Terpovici Laurentiu Bogdan, Compania Nationala de Investitii solicitand ~i ca~tigand in instanta, ~i incasand prin executare silita, debitul restant de 795.990,21 lei pentru neducerea la indeplinire de catre UATC Bucovat a Deciziei nr. 3813/2017 emise de Curtea de Apel Craiova Sectia Contencios Administrativ ~i Fiscal, definitiva.

Au fost incalcate prevederile art. 5, alin. (1) din Ordonanta nr. 119/1999, ale punctului 1 din Ordinul Ministrului Finantelor Pub lice nr. 1. 792/2002, ~i ale art. 2 (1), art. 14, art. 49, art. 58 din Legea nr. 273/2006, privind finantele publice locale, cu modificarile ~i completarile ulterioare.


13. Referitor la constituirea garantiilor de bona executie In vederea realizarii obiectivului de investitii "Construire dispensar medical,

Comuna Bucovaf, Sat Bucovaf, judeful Dolj "cuprins in programul de investitii pub lice anexa la Bugetul de Venituri ~i Cheltuieli intocmit pentru anul 2018 a fost incheiat contractul de executie lucrari nr. 4074/31.05.2018 in valoare de 779.594,37 lei rara TV A cu SC Mariad Intercons SRL. Contractul a fost atribuit urmare publicarii anuntului de desra~urare a procedurii simplificate de achizitie, prin intermediul SEAP.

De~i in contractul mai sus mentionat la pct. 12.1 este specificat faptul ca "executantul se obliga sa constituie garanfia de buna execufie a contractului fn cuantum de 10% din valoarea contractului, fn termen de maxim 5 zile de la semnarea acestuia. Garanfia de buna execufie se constituie prin refineri succesive din sumele datorate pentru facturi parfiale. "entitatea verificata a acceptat la plata facturi in valoare de 303.460,50 lei (rara TVA), rara a retine garantia de buna executie in cuantum de 30.346,05 lei (10% din valoarea rara TVA a facturilor decontate ). Mentionam faptul ca, executantul nu a racut dovada deschiderii unui cont special de disponibil in care sa fie depusa suma minima de 0,5% din valoare contractului respectiv 3.897,97 lei urmand ca diferenta de pana la maxim 10% din valoarea contractului (77.959,44 lei) sa fie constituita prin retineri succesive.

Situatie similara se intalneste si in cazul derularii contractului nr. ' , '

3946/23.05.2018 incheiat pentru executia obiectivului "Construire pod dalat peste

12

Valea Cosacu, Comuna Bucovaf, judeful Dolj", pentru care entitatea a decontat factura nr. 516/03.10.2018 in valoare de 172.128,43 lei :Iara TVA, neretinand garantia de buna executie in valoare de 17 .212,84 lei ( 10% din valoare :Iara TV A a facturii).

Au fost incalcate prevederile art. 39 alin. (1), (3) ~i (4), art. 40 alin. (6) ~i (7) din HG 395/2016, cu modificarile ~i completarile ulterioare.


Pentru inlaturarea deficientelor de mai sus, in baza prevederilor Legii nr. 94/1992, republicata ~i ale Regulamentului privind organizarea ~i desra~urarea

activitatilor specifice Curtii de Conturi, precum ~i valorificarea actelor rezultate din aceste activitati, aprobat prin Hotararea Plenului Curtii de Conturi nr. 155/2014, directorul adjunct al Camerei de Conturi Dolj,

I. Potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 94/1992, republicata ~i ale pct. 174 din regulamentul sus-mentionat,

DECIDE:

Aplicarea urmatoarelor masuri:

a. Inlaturarea abaterilor de la legalitate ~i regularitate consemnate la pct. 1.2 din actul de control, respectiv:

a.1. emiterea de catre organul fiscal a deciziilor de impunere ~i deciziilor privind calculul accesoriilor, pentru a stabili, inregistra, urmari ~i incasa creantele bugetare reprezentand impozite ~i taxe, precum ~i majorarile de intarziere aferente;

Termen:permanent a.2. clarificarea neconcordantelor constatate intre veniturile de incasat

' inregistrate in evidenta tehnico - operativa (fiscala), cele inregistrate in evidenta financiar-contabila ~i transpuse in balanta de verificare la 31.12.2018 ~i respectiv raportate prin situatiile financiare intocmite pentru aceia~i data.

Termen: 25.02.2020

b. Clarificarea neconcordantelor constatate intre datele din evidenta financiar -' '

contabila, transpuse in balanta de verificare la 31.12.2018 ~i respectiv cele raportate prin situatiile financiare intocmite pentru aceia~i data.

Termen: 25 .02.2020

13

c. Inlaturarea abaterilor de la legalitate ~i regularitate consemnate la pct. 1.4 din actul de control, respectiv:

c.1. calcularea ~i inregistrarea in evidenta contabila a cheltuielilor de amortizare aferente mijloacelor fixe aflate in patrimoniu, in conformitate cu prevederile cap. III, pct.1.2.5 din OMFP nr.1917/2005, pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea ~i conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice ~i instructiunile de aplicare a acestuia ~i art. 5 din OG nr.81/2003, modificata ~i completata;

Termen: 25.02.2020 c.2. se va organiza ~i conduce contabilitatea analitica a activelor fixe

corporale ~i necorporale, pe fiecare obiect de evidenta, cat ~i pe apartenenta la domeniul public sau privat, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Termen: 31.03 .2020

d. Entitatea va respecta intocmai obligatia de a nu accepta transporturi in lipsa tichetului de cantar, ~i de a organiza evidenta acestora timp de 5 ani de la emitere; valorile materiale astfel primite vor fi inregistrate pe cheltuieli doar odata cu darea acestora in consum, in baza documentelor justificative intocmite potrivit legii.

Termen: 31.03 .2020

e. Organizarea ~i exercitarea controlului financiar preventiv in conformitate cu prevederile Ordonantei de Guvern nr. 11911999 privind controlul intern ~i controlul financiar preventiv.

Termen: 31.03.2020

f. Initierea masurilor pentru organizarea ~i des!a~urarea activitatii de audit public intern, inclusiv prin cooperare cu alte entitati publice locale, potrivit art. 11 lit. b din Legea nr.672/2002.

Termen: 31.03 .2020

g. Colectarea tuturor creantelor fiscale, cu respectarea intocmai a prevederilor capitolului VIII al titlului VII din Legea nr. 207/2015, privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile ~i completarile ulterioare.

Termen: 25.02.2020

h. Extinderea verificarii in ceea ce prive~te modul de stabilire a impozitului pe cladiri ~i a taxei pe teren ~i taxei pe cladiri, inregistrarea in evidenta contabila ~i fiscala a entitatii a diferentelor de impozite ~i a creantelor fiscale accesorii aferente, constatate cu aceasta ocazie, ~i luarea masurilor legale de incasare.

Termen: 31.03 .2020

i. Inventarierea tuturor elementelor patrimoniale, cu respectarea intocmai a prevederilor Legii nr.82/1991 ~i ale OMFP nr.286112009, atat in faza de organizare, cat ~1 in faza de des!a~urare efectiva ~i respectiv de stabilire a rezultatelor

14

inventanern; intocmirea situatiilor financiare pe baza rezultatelor inventarierii generale a patrimoniului entitatii.

Termen: 31.01.2020

j. Constituirea ~i mentinerea pe toata perioada a garantiei de buna executie, in toate cazurile prevazute de lege ~i de contractele atribuite. Pentru achizitiile aflate in derulare, garantia de buna executie se va constitui in totalitate, prin retineri succesive din facturile prezentate la plata, sau in celelalte forme convenite.

Termen: 31.03.2020

II. Potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicata ~i ale pct. 174 din regulamentul sus-mentionat,

DECIDE:

Aplicarea urmatoarelor masuri pentru stabilirea intinderii prejudiciilor ~i

recuperarea acestora: 1. Avand in vedere ca, in timpul misiunii de audit s-au constatat debite prescrise,

in valoare estimata de 2.311 lei, conducerea entitatii auditate va extinde verificarile asupra tuturor persoanelor fizice ~i juridice care figureaza cu debite neachitate, reprezentand amenzi, impozite ~i taxe, etc., in vederea stabilirii prejudiciului total (inclusiv beneficiile nerealizate ), cauzat de neluarea masurilor legale de incasare a veniturilor cuvenite bugetului local in termenul de prescriptie, ~i va dispune masurile legale care se impun pentru recuperarea acestuia.

Termen: 31.03.2020

2. Avand in vedere ca, la cheltuielile de personal s-au constatat plati nelegale in suma totala de 115.037 lei, cauzate de neretinerea contributiilor obligatorii din veniturile brute, conducerea entitatii va urmari extinderea verificarilor, in vederea stabilirii intinderii prejudiciului (inclusiv majorari de intarziere) ~i recuperarea acestuia; regularizarea cu bugetele publice a sumelor reprezentand contributiile aferente angajatilor ~i angajatorului.

Termen: 31.03.2020

3. A vand in vedere ca, la cheltuielile cu bunuri ~i servicii s-au constatat plati nelegale in suma totala de 15 .916,06 lei, cauzate de nedispunerea platii in baza unui titlu executoriu (hotarare instanta) in conditiile existentei disponibilitatilor financiare, conducerea entitatii va urmari extinderea verificarilor, in vederea stabilirii intinderii prejudiciului (inclusiv majorari de intarziere) ~i recuperarea

15

curtea de conturi a romaniei camera de conturi...

Documents