CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE LAS.N.P. "PETROM" S.A. - SCHELA BOLDESTIControlul financiar de gestiune se organizeaza la regiile autonome, pentru controlul gestiunilor proprii precum si al sucursalelor si al altor subunitati din structura lor organizatorica.Controlul financiar de gestiune functioneaza n compartiment distinct in subordinea directorului general.Activitatea de control financiar de gestiune se desfasoara pe baza programelor de lucru ntocmite de seful compartimentului si aprobate de conducatorul in subordinea caruia se afla compartimentul.Schela Boldesti nu are n structura sa organizatorica un compartiment special de control financiar de gestiune, acesta efectuandu-se de catre organul de control al S.N.P. "PETROM" S.A.Controlul s-a efectuat in perioada 20.09-30.09.2001, iar intervalulsupus controlului a fost 01.01.2000-30.09.20017.1.OBIECTIVE DE CONTROL, DOCUMENTE SUPUSECONTROLULUI, CONSTATRI sI SOLUII

Obiective de controlCe se urmareste prin controlDocumente, situatii, evidente, registresupuse controluluiTehnici siprocedee decontrol

1Integritatea mijloacelor materiale si banesti detinute cu orice titlu de unitateExistenta faptica a mijloacelor materiale n calitatile, cantitatile si tipodimensiunile acestora la o anumita data si confruntarea rezultatelor cu datele evidentei contabile si tehnico-operative.- fise de magazie;- bonuri de consum;- note de transfer;- avize;- facturi;- NIR-uri;- balante sintetice si analitice.- Control faptic prin inventariere- Control documentar contabiln urma controlului efectuat, din confruntarea datelor din listele de inventariere, cu datele evidentei contabile si tehnico-operative au rezultat urmatoarele:- plusuri n valoare totala de684.457lei.Plusurile s-au constat la urmatoarele gestiuni:- Rechizite + Imprimate17.236 lei- Depozit carburanti BOLDEsTI520.654 lei- Depozit carburanti URLAI146.567 leiTOTAL684.457 lei

2Respectarea dispozitiilor legale referitoare la aprovizionarea, expeditia, transportul si receptia mijloacelor materiale, precum si la conservarea si eliberarea acestoraAplicarea prevederilor legale referitoare la receptia, autoreceptia, expeditia si transportul mijloacelor materiale.- procesele verbale de receptie a mijlocului fix;- bonurile de miscare a mijloacelor fixe;- evidenta tehnico-operativa si contabila a acestora- Control faptic si documentarDin verificarea efectuata s-a constatat ca procesele verbale de receptie a mi 20520c25u jlocului fix nu sunt completate la toate rubricile (de ex. Accesorii, termen de garantie, concluziile comisiei) si nu au semnatura de primire n gestiune a mijlocului fix -respectiv a gestionarului.De asemenea bonurile de miscare ale mijloacelor fixe nu au completata n marea lor majoritate data eliberarii, cantitatea, valoarea de inventar, iar n unele cazuri semnatura de primire a mijlocului fix si numarul de document, bon de miscare.

Existenta unor imobilizari de valori materiale n stocuri supranormative, disponibile (peste necesar) fara miscare sau cu miscare lenta, declasate, incomplete, inutilizabile, deteriorate, cu termen de garantie depasit.- fise de magazie- NIR-uri- Control cronologicDin controlul efectuat a rezultat ca la nivelul S.P. Boldesti se afla n gestiunea unitatii un stoc de materiale fara miscare n valoare totala de 343.104.866 leiO parte din aceste materiale se afla n stoc (nemiscate) din anii 1991 - 1992 - 1995.

3Utilizarea mijloacelor materiale n procesul activitatii unitatiiRespectarea destinatiei pentru care au fost procurate mijloace materiale din unitate.- pentru productie- pentru investitii- programul de investitii 2000 - 2001- lista util. indep. aprobate a se achizitiona n anii 2000 si 2001adrese S.P. Boldesti - SNP Petrom Bucuresti- fise cont 404 - procese verbale de receptie a mi 20520c25u jloacelor fixe- control documentarn anul 2000 S.P. Boldesti a avut aprobat un program de investitii n valoare totala de 5 miliarde lei, pentru utilaje fara montaj.Desi S.P. Boldesti s-a ncadrat n plafonul de cheltuieli pentru investitii pe anul 2000, lista cu utilajele independente achizitionate nu corespunde cu lista initiala aprobata de SNP Petrom Bucuresti.Pentru anul 2001 ntr-un singur caz s-a trecut la achizitionarea de utilaje fara montaj respectiv - aparat de sudura ET 8 250 si grup electrogen - n valoare totala de 69.354.354 lei, fara aprobare SNP Petrom Bucuresti, desi prin adresa nr.2684/28.06.01catre SNP Petrom Bucuresti s-a solicitat aceasta.

Acordarea echipamentului de protectie si de lucru n conditiile prevederilor legale- fise de evidenta a echipamentului de lucru sau de protectie n folosinta- bunuri de consum- bonuri de tezaur- Control documentarDin verificarea modului cum au fost respectate prevederile legale privind acordarea echipamentului individual de protectie si de lucru, s-au constatat urmatoarele:- s-a acordat necuvenit echipament de protectie unui numar de 9 salariati n valoare totala de 894.700 lei- fisele individuale de echipament de lucru sau protectie nu au completate toate rubricile: ex. Semnatura beneficiarului, bonuri de retur, durata de folosire impusa.

4Respectarea prevederilor legale care reglementeaza ncadrarea si redistribuirea ntregului personal al unitatii, precum si celelalte drepturi cuvenite acestuia, exactitatea si realitatea drepturilor platite, precum si a retinerilorCorectitudinea calculelor si a tarifelor la stabilirea drepturilor de retribuire si a altor drepturi de personalCarnete de munca, decizii de ncadrare, anexe la contractul individual de munca, alte acte aditionale la dosarele de personal, state de plata.- Control documentar prin sondajCarnetele de munca nu sunt operate n totalitate cu ultima reasezare de salariu (1.06.2001).Nu sunt ntocmite n totalitate anexele la contractul individual de munca privind ultima reasezare de salariu.

Respectarea criteriilor de acordare a retributiei tarifare n conditiile: nendeplinirii sarcinilor proprii de munca- fisele postului- sarcini de serviciu- statul de functiuniControl documentar prin sondajFisele posturilor nu sunt semnate de persoanele n cauza si nu au consemnata data luarii la cunostinta de sarcinile de serviciu

Legalitatea si realitatea drepturilor platite personalului pentru concediul de odihna- foi colective de prezenta;- bonuri concedii de odihna- state de plataControl documentar totalntr-un singur caz au fost acordate si platile necuvenit zile de concediu de odihna, aducnd o paguba unitatii n suma totala de540.753lei.

Legalitatea si realitatea platilor facute de unitate, reprezentnd ajutoare materiale n cadrul Asigurarilor Sociale de Stat, pentru ntregul personal.Certificate medicale;State de plata;Foi colective de prezenta;Control documentar totalS-a achitat eronat din fondurile Asigurarilor Sociale de Stat suma de4.739.500lei, suma ce trebuia suportata de unitatePentru un numar de 4 salariati s-a acordat indemnizatie de boala mai mult n suma totala de 241.873 leiCertificatele medicale privind accidentele de munca nu sunt vizate de compartimentul protectia muncii

5Legalitatea si realitatea, precum si necesitatea celorlalte plati si cheltuieli efectuate n numerarLegalitatea, realitatea si necesitatea platilor sau cheltuielilor efectuate n numerar sau n cont pentru prestari serviciiExtrase de cont B.C.R.Control documentar totaln urma controlului efectuat s-a constatat ca pentru depunerile cu ordin de plata la B.C.R., reprezentnd datorii ale unor salariati catre societati economice (chirii, rate locuinte, rate cumparari bunuri, etc.) banca a perceput comision care a fost suportat de catre S.P. Boldesti si nu a fost recuperat de la salariatii beneficiari de serviciile efectuate, n valoare totala de 854.205 lei

6Efectuarea inventarierilor periodice, regularizarea si valorificarea diferentelor constatate la termenele si n conditiile legaleInventarierea periodica a ntregului patrimoniu propriu sau nchiriat n conditiile si la termenele prevazute de dispozitiile legale n vigoare.- decizii de inventariere; grafice de inventariere; liste de inventar; procese verbale de instruire a subcomisiilor de inventariere; fise de magazie; procese verbale cu rezultatele inventarierii; balantele analitice si sintetice.- Control faptic si documentarn urma controlului efectuat prin inventarierea patrimoniului pe anul 2000 la S.P. Boldesti, s-a constatat ca inventarierea bunurilor aflate asupra oamenilor - echipament de protectie si de lucru n folosinta - nu este facuta pe liste separate cu numele celor care le au n exploatare si semnatura acestora. Aceste bunuri sun inventariate pe sectii, nscrise pe liste de inventar ca echipament de protectie si de lucru pe sectia respectiva, avnd semnatura celui care tine aceasta evidenta pe oameni, care este desemnat de unitate ca gestionar al acestor bunuri. n contabilitate evidenta echipamentului de protectie, de lucru n folosinta este tinuta pe sectii ci nu pe oameni.La magazia centrala de materiale s-a constatat ca fisele de magazie nu sunt barate si semnate de subcomisia de inventariere, nu este trecuta data efectuarii inventarierii.Pentru bunurile materiale de mai mare masa ca; oteluri, tabla, materiale de constructii, nu sunt anexate liste cu masuratori sau liste cu calcule tehnice care stau la baza stabilirii corecte a stocurilor faptice, avnd n vedere faptul ca inventarierea respectiva nu s-a putut face prin numarare, cntarire sau masurare.

7Respectarea normelor legale de ntocmire si circulatie a documentelor primare de conducere a evidentei tehnico-operative si contabile, precum si realitatea datelor nscrise n acesteaOrganizarea si conducerea existentei tehnico-operative si contabile la sediu si n unitate- registrul de evidenta al mijloacelor fixe- comenzi de lucru- centralizatoare- comenzi interneControl documentarComenzile de lucru interne nu au completate toate rubricile cerute de formularul respectiv: numar comanda, data bonului de consum cu care au fost scoase materialele din magazie, data receptiei lucrarii si semnatura beneficiarului. n centralizatoarele lunare ale acestor comenzi nu se pot identifica cheltuielile materiale neputndu-se face un punctaj ntre materialele scoase din magazie si cele nscrise n comenzile de lucru.

Conducerea clara si exacta a evidentei contabile care sa asigure - exercitarea controlului permanent al gospodaririi existentei si miscarii valorilor patrimoniale- facturi- avize de expeditie- note contabile- documentele anexaControl documentarnregistrare n contabilitate a produselor de balastiera respectiv a refuzului de ciur si a pietrisului se face direct pe cheltuieli, fara sa se faca receptia. De asemenea nu se poate verifica cu exactitate exploatarea produselor de balastiera si consumul acestora.

8Respectarea regulilor de evidenta, pastrare, circulatie si utilizare a formularelor cu regim specialEvidenta corecta a formularelor cu regim special.Predarea formularelor cu regim special pe baza de semnatura si numai persoanelor care le utilizeaza prin specificul activitatii lor- fisa de evidenta a formularelorcu regim special, lista persoanelor care au dreptul sa utilizeze formulare cu regim special;- NIR-uri- bonuri de consum- formulare cu regim specialControl documentarFormularele cu regim special se elibereaza pe baza de bon de consum, dar nu dintr-un bonier distinct gestionat de persoana mputernicita n acest scop, asa cum prevede HG 831/1997.Nu se tine o evidenta a formularelor cu regim special, inutilizabile sau anulate.Gestionarul formularelor cu regim special nu este n posesia listei cu specimene de semnaturi ale persoanelor care utilizeaza formulare cu regim special.

9Organizarea si exercitarea, potrivit dispozitiilor legale, a controlului financiar preventivExercitarea controlului financiar preventiv de catre conducatorul compartimentului financiar contabili asupra operatiunilor prevazute n sarcina acestuia si de catre personalul din subordinea sa legal mputernicit n acest scop.- decizia de organizare a controlului financiar - preventiv;- facturi;- bonuri de consum.Control documentarn urma controlului efectuat asupra modului de acordare a vizei de control financiar preventiv, s-a constat ca unele documente supuse acestui control nu au aceasta viza

10Aplicarea masurilor pentru prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor; legalitatea si eficacitatea acestor masuri; stabilirea, potrivit dispozitiilor legale, a raspunderilor pentru diminuarea patrimoniului ntreprinderii sau ca urmare a efectuarii de cheltuieli neproductiveOrganizarea si exercitarea controlului permanent si inopinat la poarta, asupra iesirilor si intrarilor mijloacelor de transport, a oamenilor muncii din unitate si a altor persoane.Facturi, avize de expediere, note de transfer, registru de poarta, procese verbale de controlul pauzei, foi de parcurs, sarcini proprii de munca si fisa postului.Control fapticVerificnd punctul de paza de la intrarea n unitate, am constatat urmatoarele:- lipsa registrului tipizat de poarta;- existenta unui caiet unde se mentioneaza data zilei, numarul autovehiculului, proprietate a S.P. Boldesti, precum si ora de intrare a acestuia;- pe acest caiet nu exista nici o semnatura, att pentru ntocmire ct si pentru control; nu se noteaza celelalte autovehicule, ce apartin tertilor, ca fiind intrate n unitate;- nu se legitimeaza si nici nu se controleaza la intrare si iesire, att personalul unitatii ct si persoanele din afara unitatii;- nu se verifica cu documentele nsotitoare ncarcatura autovehiculelor, la iesirea si intrarea n unitate;

11Respectarea dispozitiilor legale cu privire la angajarea, drepturile, obligatiile si raspunderile gestionarilorStabilirea garantiilor, constituirea, retinerea ratelor la termen si n cuantum legal - pentru gestionari, precum si lichidarea lor, potrivit prevederilor legale- contractele de constituire a garantiilor gestionare,- extrasele de cont ale bancii referitoare la garantii,- comunicari de la organele de politie referitoare la cazierul judiciarControl documentarLa data de 30.09.2001, valoarea garantiilor gestionate de constituit era de 280.977.000 lei; soldul garantiilor deja retinute, conform balantei analitice si a extraselor de cont, la 30.09.2001, era de 96.667.699 lei.Pentru un numar de doi gestionari s-a retinut garantie n plus, provenienta din dobnzi bancare, nregistrate pna la data controlului, n valoare totala de 608.824 lei.Nu sunt constituite garantii suplimentare n numerar sau bunuri materiale, garantie ce trebuia constituita nainte de ncredintarea gestiunii.Cunostintele gestionarilor nu au fost verificate prin lucrari scrise, conform adresei nr. 1453/06.04.1998 a S.N.P. Petrom S.A. Bucuresti.

12Respectarea disciplinei financiare, realizarea drepturilor si ndeplinirea obligatiilor banesti n lei si valutaRespectarea prevederilor legale referitoare la operatiile de casa respectiv la: aplicarea de majorari, penalitati, etc.- referate de avans- dispozitii de plata si ncasare- registre de casa- ordine de deplasare- deconturi de cheltuieli cu documentele justificative- fise de cont analitic ale debitorilor de avansuriControl documentarn urma controlului efectuat s-a constatat ca un numar de 12 salariati nu au justificat n termen avansurile spre decontare, acordate pentru cumparaturi de la fondul pietei, pentru care serviciul financiar nu a calculat penalitati de 0,5% pentru fiecare zi de ntrziere, n valoare totala de 1.215.367 lei.

Urmarirea si ncasarea la timp a drepturilor de la clienti, debitori, ncasarea si varsarea la timp si integral a sumelor cuvenite furnizorilor- fise de cont analitice- balante analitice si sintetice- note contabileControl documentar, cronologicDin analizaevidentei contului 4113 - clienti n afara sistemului rezulta ca la data de 30.08.2001 au un sold debitor de 913.815.112 lei, din care facturi nencasate de peste un an n valoare totala de 16.239.590 lei. Sau ncasat n timpul controlului facturi n valoare totala de 155.214.066. Pentru facturile nencasate n termen, la livrarile de apa, nu s-au calculat penalitati de ntrziere conform art. 8 din contracte n valoare totala de 278.433.310 lei.Conform acestui art. Nici nu s-a procedat nici la sistarea livrarii apei, n cazul neachitarii facturii n termen de 30 zile. De asemenea nu a fost nstiintat consilierul juridic pentru actionarea acestora n judecata si ncasarea creantelor.Din analiza contului 4001 furnizori n afara sistemului, s-a constatat ca la data de 31.08.2001, aceasta avea un sold creditor de 1.242.309.735 lei (conform balantei de verificare). S-a constatat ca pentru anumite facturi emise de furnizorii: Agros SA si cantina G.P.S. Boldesti nu exista documente primare, respectiv tabele cu semnaturile de primire a alimentelor. Totodata s-a constatat neconcordanta ntre sumele acordate drept hrana calda si pontaje

ncadrarelegalaStabilirea raspunderiiSolutionareTermen

1HCM 2230/1969Legea 82/1991HG 704/1993- Raspunderi disciplinare aplicate actionarilorUnitatea va prelucra gestionarilor legislatia n vigoare si va efectua periodic verificarea cunostintelor scrise, conform adresei nr. 1453/06.04.2000 pct. D)- Trimestrial

2Legea 82/1991Sanctiune disciplinara -Avertisment- pentru persoanele raspunzatoareToate documentele referitoare la receptia si miscarea mijloacelor fixe aflate n unitate se vor compensa la toate rubricile cerute de formularSe va acorda mai mare atentie receptiei si miscarii mijloacelor fixe.- Permanent

HCM 2230/1969Art. 14Abatere disciplinaraCompartimentul aprovizionare va analiza stocurile de materiale fara miscare n scopul redistribuirii lor catre unitati din cadrul "PETROM" SA sau catre agentii economici care solicita aceste materiale.Se vor analiza lunar stocurile de materiale si nu se vor mai face aprovizionari de materiale si piese de schimb care deja se afla n stoc.- Lunar, ncepnd cu nov. 2001 pna la lichidarea stocului

3Pentru modificarile n listele de investitii aprobate, unitatea trebuie sa astepte confirmarea scrisa de la SNP Petrom Bucuresti si apoi va trece la achizitionare.- Permanent

Normativul specific de acordare a echipamentului de protectie aprobat prin decizia nr. 155 din 20.06.1991, emisa si difuzata de S.N.P. "PETROM" S.A. BucurestiNerespectarea sarcinilor de serviciu a persoanelor strict raspunzatoare- Nu se va mai acorda echipament de lucru sau de protectie dect n conditiile n care durata de folosinta a fost expirata si daca are dreptul, conform "Normativului specific de acordare si utilizare a echipamentului individual de protectie si de lucru".- La eliberarea echipamentului individual de lucru conform anexei nr. 4 la normativ, se va urmari retinerea a 50% din valoarea echipamentului respectiv.- Fisele individuale de evidenta a echipamentului de protectie si lucru vor fi compensate respectnd titulatura formularului.- Permanent

4Decret nr. 92/16.04.1976 - privind carnetul de muncaPersoana raspunzatoare a fost sanctionata prin diminuarea retributiei pe o luna cu 10% conform Codului Muncii art. 100, lit. d).Se va finaliza operarea n carnetele de munca si se vor ntocmi actele aditionale la contractul individual de munca pentru toti salariatii- 1 luna

Art. 22 din C.C.M. R.O.I.AvertismentToate fisele postului vor fi semnate de titular si va fi consemnata data luarii la cunostinta de sarcinile de serviciu.- Permanent

C.C.M./98Legea 6/1992H.G. 250/1992- Decizie de imputare nr. 663/08.10.01Se va proceda la recuperarea sumei de540.753lei reprezentnd drepturi necuvenite.- 15 zile

5S.P. Boldesti va ncasa comisioanele percepute de B.C.R. de la persoanele care beneficiaza de serviciile efectuate - respectiv depuneri la banca, cu ordin de plata a unor datorii catre alte societati.- 15 zile- permanent

6- Legea 82/1991, art. 38- H.G. 704/1993- Ordinul MF 2388/1995n contabilitate se va tine evidenta echipamentului de protectie si de lucru pe oameni ci nu pe sectii.- 15 zile

7Legea 82/1991Avertisment- se va trece la completarea tuturor rubricilor din Registrul de evidenta a numerelor de inventar- comenzile interne se vor completa la toate rubricile cerute de formular;- se vor lua masuri pentru asigurarea evidentei materialelor scoase din magazie si cele nscrise n comenzile interne.- 3 lunipermanent

Legea 82/1991Avertisment - posibilitatea producerii de pagube prin neevidentierea corecta a produselorPentru produsele de balastiera att aprovizionate, ct si exploatate se vor ntocmi NIR, iar pentru darea n consum bonuri de materiale, ce stau la baza comenzii de lucru.- 15 zile- permanent

8Legea 82/1991H.G. 831/1997A fost ntocmita si predata gestionarului, lista cu specimene de semnaturi ale persoanelor care utilizeaza formulare cu regim special.Formularele cu regim special se vor elibera pe baza de bon de consum dintr-un bonier distinct gestionat de persoana mputernicita n acest scopFormularele cu regim special inutilizabile sau anulate se vor restitui gestionarului formularelor cu regim special si se vor evidentia n rubricile prevazute de "fisa de magazie a formularelor cu regim special".- 15 zile- permanent

9Legea 82/1991HG 720/1991Norme de aplicare nr. 63946/1991Raspundere contraventionala cf. HG 720/1991 art. 2 pct. f)Persoana raspunzatoare a fost sanctionata contraventional, conform HG 720/1991 art. 2 pct. f cu o amenda de 80.000 lei pe care o achita la casieria unitatii cu chitanta nr. 3870163/13.10.2001

10Legea 18/1996 - privitor la pazaPersoana raspunzatoare a fost sanctionata prin diminuarea retributiei pe o luna cu 5% conform Codului Muncii art. 100, lit. d)Se vor achizitiona doua registre tipizate de poarta, care vor fi verificate zilnic;Separat, pe un caiet, ofiterul de serviciu care este dupa orele de program sau n zilele libere, va ntocmi un proces verbal pentru toate evenimentele acelei zile, n care se va mentiona si cum a fost asigurata paza n unitate, tot ce iese si intra pe poarta. Acest proces verbal va fi vizat de conducerea unitatii.Se vor confectiona doua stampile de poarta, una pentru intrari si una pentru iesiri, ce se vor aplica pe documentele ce nsotesc marfurile din autovehicule.- 15 zile- permanent

11Legea 22/1969 art. 10, pct. b)Ordinul M.P. nr. 306/1984Se va constitui garantia suplimentara.Semestrial se vor examina gestionarii, din punct de vedere profesional, pe baza de lucrari scrise si prin luare de semnatura pe procesul verbal ncheiat cu aceasta ocazie.- 15 zile- permanent

12Decret 209/1976Raspundere materiala individualaPentru recuperarea sumei de1.215.367lei, unitatea a emis decizia de imputare nr. 767/12.10.2001 n sarcina persoanelor beneficiare de avans spre decontare.

- Legea 82/1991- Adrese SNP 398 / c / 1999 si 79/II/2000- CCM/1999Persoanele raspunzatoare au fost sanctionate prin diminuarea retributiei pe 3 luni cu 5% conform Codului Muncii art. 100, lit. d)- clientilor rau platnici li se va sista livrarea apei si se va proceda la actionarea acestora n judecata si recuperarea sumelor restante si a penalitatilor aferente- nu se vor mai nregistra n contabilitate, facturi fara semnaturile corespunzatoare de confirmare si tabele anexa - corect ntocmite.- nu se vor livra produse si nu se vor mai presta servicii clientilor rau platnici pna la achitarea restantelor- periodic vor fi ntocmite adrese, prin care va fi adusa la cunostinta conducerii unitatii si a consiliului juridic, situatia clientilor restanti pentru a se lua masurile ce se impun- Permanent

7.2. ACTE DE CONTROLActele de control sunt documente n care se consemneaza constatarile rezultate din actiunea de control financiar. Organele de control financiar ale S.N.P. Petrom S.A. Bucuresti au ntocmit, ca act de control financiar, procesul verbal de control, structurat astfel:7.2. ACTE DE CONTROLActele de control sunt documente n care se consemneaza constatarile rezultate din actiunea de control financiar. Organele de control financiar ale S.N.P. Petrom S.A. Bucuresti au ntocmit, ca act de control financiar, procesul verbal de control, structurat astfel:Cap. 1 Integritatea mijloacelor materiale si banesti detinute cu orice titlu de unitate;Cap. 2 Respectarea dispozitiilor legale referitoare la aprovizionarea, expeditia, transportul si receptia mijloacelor materiale, precum si la conservarea si eliberarea acestora;Cap. 3 Utilizarea mijloacelor materiale n procesul activitatii unitatii;Cap. 4 Respectarea prevederilor legale care reglementeaza ncadrarea si retribuirea ntregului personal al unitatii, precum si celelalte drepturi cuvenite acestuia, exactitatea si realitatea drepturilor platite, precum si a retinerilor;Cap. 5 Legalitatea, realitatea precum si necesitatea celorlalte plati si cheltuieli efectuate n numerar si prin virament;Cap. 6 Efectuarea inventarierilor periodice, regularizarea si valorificarea diferentelor constatate la termenele si n conditiile legale;Cap. 7 Respectarea normelor legale de ntocmire si circulatie a documentelor primare de conducere a evidentei tehnico-operative si contabile, precum si realitatea datelor nscrise n aceasta;Cap. 8 Respectarea regulilor de evidenta, pastrare, circulatie si utilizare a formularelor cu regim special;Cap. 9 Organizarea si exercitarea, potrivit dispozitiilor legale, a controlului financiar preventiv;Cap. 10 Aplicarea masurilor pentru prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor; Legalitatea si eficacitatea acestor masuri; Stabilirea, potrivit dispozitiilor legale, a raspunderilor pentru diminuarea patrimoniului ntreprinderii sau ca urmare a efectuarii de cheltuieli neproductive;Cap. 11 Respectarea dispozitiilor legale cu privire la angajare, drepturile, obligatiile si raspunderile gestionarilor;Cap. 12 respectarea disciplinei financiare, realizarea drepturilor si ndeplinirea obligatiilor banesti n lei si n valuta;Cap. 13 Alte constatari7.3. VALORIFICAREA CONTROLULUI N PROCESUL DEFUNDAMENTARE A DECIZIILORControlul de gestiune, nteles si aplicat ca un atribut al conducerii, priveste att activitatea si situatia firmei n general, precum si modul de gospodarire a resurselor acesteia, n special. Controlul de gestiune reprezinta expresia unei necesitati obiective, care apare ca forma de cunoastere, deoarece prin intermediul informatiei se creeaza posibilitatea realizarii unei conduceri eficiente la nivelul firmei si n fiecare compartiment functional al acesteia.Putem vorbi de doua laturi ale controlului de gestiune: una care are n vedere relatiile interne ale firmei si cea de-a doua, care are n vedere relatiile externe ale firmei.Plasat la nivelul relatiilor interne ale firmei, controlul de gestiune raspunde nevoilor conducerii de a cunoaste daca activitatea se desfasoara conform obiectivelor propuse si care vizeaza: echilibrul financiar, independenta economica, rentabilitatea, supravietuirea, posibilitatea extinderii activitatii.n acelasi timp, controlul de gestiune raspunde conducerii privind necesitatea informarii cu privire la capacitatea de a-si respecta obligatiile fata de actionari sau asociati, fata de parteneri, fata de stat si terti, privind plata dividendelor, plata bunurilor si serviciilor cumparate, rambursarea creditelor, plata dobnzilor, achitarea impozitelor si taxelor si altor obligatii.La nivelul relatiilor cu exteriorul controlul de gestiune raspunde nevoii tertilor de a cunoaste situatia economico-financiara a firmei, pentru a sti daca plasamentele lor sunt sau nu supuse riscurilor. n aceasta optica firma trebuie sa dea dovada de transparenta, sa ofere tertilor informatii cu privire la performantele pe care le detine. Privit astfel, controlul de gestiune raspunde unei necesitati economico-sociale cu caracter mai general, care depaseste interesul strict al managerului firmei.