cf seminare 6 7 8 rezolvari

Rezolvari Seminarii Contabilitate

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 6,7,8 Rezolvri

4. Contabilitatea decontrilor cu terii4.1 Contabilitatea decontrilor cu furnizorii i clienii

Livrri-cumprri pe credit comercial cambial

1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei, TVA 19%. Costul de achiziie al mrfurilor livrate de societatea A este de 8.000 lei. Furnizorul accept ca decontarea s se efectueze pe baza unui bilet la ordin ntocmit de client. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i l ncaseaz la scaden. S se nregistreze aceste operaii att n contabilitatea furnizorului ct i a clientului.R1.

a) n contabilitatea furnizorului

Vnzarea mrfurilor4111=%

707

442711.900

10.000

1.900

Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute607=3718.000

Acceptarea biletului la ordin413=411111.900

Primirea efectului comercial5113=41311.900

ncasarea la scaden a biletului la ordin5121=511311.900

b) n contabilitatea clientului

Achiziia mrfurilor%

371

4426=40111.900

10.000

1.900

ntocmirea biletului la ordin401=40311.900

Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden403=512111.900

2. O societate A livreaz unei alte societi B produse finite evaluate la pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de producie fiind de 44.000 lei (n contabilitatea societii B bunurile respective sunt considerate mrfuri). Societatea B livreaz la rndul ei mrfuri unei alte societi C cu un pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de achiziie fiind de 46.000 lei (n contabilitatea societii C bunurile respective sunt considerate tot mrfuri). Pentru decontare, cu acceptul societilor A i C, societatea B emite o cambie cu o valoare nominal de 59.500 lei prin care d un ordin societii C s plteasc suma respectiv direct societii A, la scaden sau la ordinul acesteia. La scaden contravaloarea cambiei este achitat de societatea C societii A.R2.

a) n contabilitatea societii A

Vnzarea produselor4111=%

701

442759.500

50.000

9.500

Descrcarea din gestiune a produselor vndute711=34544.000

Acceptarea cambiei413=411159.500

Primirea cambiei5113=41359.500

ncasarea cambiei5121=511359.500

b) n contabilitatea societii B

Achiziia mrfurilor%

371

4427=40159.500

50.000

9.500


707

442759.500

50.000

9.500

Scoaterea din eviden a mrfurilor vndute607=37146.000

Emiterea cambiei401=411159.500

c) n contabilitatea societii C

Achiziia mrfurilor%

371

4427=40159.500

50.000

9.500

Acceptarea cambiei401=40359.500

Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden403=512159.500

3. Societatea A livreaz societii B produse finite (pentru furnizor), respectiv materiale consumabile (pentru client) la preul de 20.000 lei, TVA 19% pe baz de factur. Furnizorul accept ca decontarea s se fac pe baza unui bilet la ordin ntocmit de client. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz cu 20 de zile nainte de scaden. Taxa scontului este de 20% anual. Preul de nregistrare la furnizor a produselor finite livrate este de 14.000 lei. Clientul i achit datoria la scaden.

R3.


Livrarea bunurilor pe baz de factur4111=%

701

442723.800

20.0003.800

Descrcarea gestiunii de produsele livrate711=34514.000


Primire bilet la ordin5113=41323.800

Depunerea biletului la ordin la banc spre scontare5114=511323.800

Scontarea biletului la ordin (taxa scontului 23.800 x 20% x20/365)%

5121

627=511423.800

23.539,18

260,82

Evidena extrabilanier a efectului scontat D803723.800


Cumprarea bunurilor pe baz de factur%

302

4426=40123.800

20.0003.800


Achitarea datoriei de ctre client bncii la scaden403=512123.800

Datorii i creane comerciale externe

1. O societate comercial vinde mrfuri unui client extern n condiia de livrare FOB n valoare de 10.000 euro, cursul valutar la data facturrii fiind de 3,3000 lei/euro. Furnizorul accept ca decontarea s se fac pe baza unui bilet la ordin ntocmit de client. Dup primirea efetului, furnizorul l depune la banc spre scontare (cursul valutar 3,3000 lei/euro). Taxa scontului perceput de banc e de 10%. La data ncasrii efective a efectului comercial scontat, cursul valutar e de 3,4000 lei/euro.R1.

Livrarea mrfurilor4111=70733.000



Depunerea biletului la ordin la banc spre scontare 5114=511333.000

nregistrarea extrabilanier a efectului scontatD803733.000

Actualizarea efectului la data ncasrii5114=7651.000

ncasarea efectului comercial scontat, la cursul de 3,4000 lei / euro%

5124

667=5114

34.000

30.6003.400

Scoaterea din evidena extrabilanier a efectului scontat, la data scadeneiC803733.000

2. Se primete de la un client extern, la 12 decembrie 200N, un avans n valoare de 10.000 euro, cursul valutar fiind de 3,2000 lei/euro. La 31 decembrie 200N cursul valutar este de 3,1500 lei/euro. La 12 ianuarie 200N+1 se livreaz clientului extern produse finite n condiia de livrare FOB, n valoare de 40.000 euro, cursul valutar la data facturrii fiind de 3,2500 lei/euro. Costul mrfurilor vndute este de 50.000 lei. La 30 ianuarie 200N+1 se ncaseaz contravaloarea produselor vndute i se regularizeaz avansul primit, cursul valutar fiind de 3,2700 lei/euro.R2.

Primirea avansului5124=41932.000

Reevaluarea datoriei la sfritul ex.(curs 3,15 lei/euro)419=765500

Livrarea produselor finite

(curs 3,2500 lei/euro)4111=701130.000

Descrcarea gestiunii produselor finite711=34550.000

Regularizarea avansului

(curs 3,2700 lei/euro)%

419

665=411132.700

31.500

1.200

ncasarea creanei

(curs 3,2700 lei/euro)

(30.000 euro X (3,2700 3,2500))5124=%

4111

76597.900

97.300

600

Avansuri comerciale acordate/primite

1. n data de 01.02.200N S.C. A100 SRL primete de la S.C. B200 SRL un avans n sum de 35.700 lei. n data de 02.02.200N, SC A100 SRL livreaz ctre S.C. B200 SRL produse finite, (pe care SC B200 SRL le consider mrfuri) cost de producie 70.000 lei la un pre de vnzare de 100.000 lei, TVA 19%. Decontarea se realizeaz prin regularizarea avansului, pentru restul sumei se va emite un bilet la ordin n valoare de 100.000 lei cu scadena peste trei luni, acceptat de ctre S.C. A100 SRL, primit n data de 03.02.200N i ncasat la scaden. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi comerciale.R1.

a) n contabilitatea societii B

Acordare avans%

409

4426=512135.700

30.000

5.700

Achiziie mrfuri%

371

4426=401119.000

100.000

19.000

Regularizare avans%

409

4426=401(35.700)

(30.000)

(5.700)

Emitere bilet la ordin%

401

471=403100.000

83.300

16.700

Regularizare cheltuieli n avans (x 3)666=4715.566,67

Plat bilet la ordin403=5121100.000

b) n contabilitatea societii A

Primire avans5121=%

419

442735.700

30.000

5.700

Livrare produse finite4111=%

701

4427119.000

100.000

19.000

Descrcarea gestiunii produselor vndute711=34570.000

Regularizare avans4111=%

419

4427(35.700)

(30.000)

(5.700)

Acceptare bilet la ordin413=%

4111

472100.000

83.300

16.700


Regularizare venit n avans (x 3)472=7665.566,67

ncasare bilet la ordin5121=413100.000

2. Conform contractului, clientul acord furnizorului un avans n numerar de 2.380 lei. Ulterior, furnizorul livreaz clientului semifabricate, respectiv materii prime, n valoare de 15.000 lei, TVA 19%. Preul de nregistrare la furnizor al semifabricatelor este de 10.000 lei. Decontarea facturii se face prin banc, inndu-se seama de avansul acordat anterior. Se nregistreaz operaiile att n contabilitatea furnizorului, ct i n cea a clientuluiR2.


Primire avans5121=%

419

44272.380

2.000

380

Livrare semifabricate4111=%

702

442717.850

15.000

2.850

Scoatere din gestiune semifabricate711=34110.000

Regularizare avans4111=%

419

4427(2.380)

(2.000)

(380)

ncasarea creanei5121=411115.470


Acordare avans%

409

4426=51212.380

2.000

380

Achiziie materii prime%

301

4426=40117.850

15.000

2.850

Regularizare avans%

409

4426=401(2.380)

(2.000)

(380)

Achitarea datoriei401=512115.470

Livrri-cumprri nensoite de facturi

1. S.C. ALFA SRL primete de la S.C. BETA SRL un avans n sum de 47.600 lei. SC ALFA SRL livreaz S.C. BETA SRL mrfuri, cost de achiziie 100.000 lei cu pre de vnzare de 160.000 lei, TVA 19%, pentru care va emite ulterior factur. Decontarea se realizeaz prin regularizarea avansului, restul prin virament bancar. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societii comerciale.R1.

a) n contabilitatea SC Alfa SRL

Primirea avansului5121=%

419

442747.600

40.000

7.600

Livrarea mrfurilor418=%

707

4428190.400

160.000

30.400

Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute607=371100.000

Emiterea facturii4111=418190.400

Transformare TVA neexigibil n TVA colectat4428=442730.400

Regularizarea avansului4111=%

419

4427(47.600)

(40.000)

(7.600)

ncasarea creanei5121=4111142.800

b) n contabilitatea SC Beta SRL

Acordarea avansului%

409

4426=512147.600

40.000

7.600

Recepia mrfurilor%

371

4428=408190.400

160.000

30.400

Primirea facturii408=401190.400

Transformarea TVA neexigibil n TVA deductibil4426=442830.400

Regularizarea avansului%

409

4426=401(47.600)

(40.000)

(7.600)

Plata datoriei401=5121142.800

Reduceri de pre acordate de furnizor clientului1. SC CIG SRL livreaz SC FB SRL produse finite, cost de producie 50.000 (care sunt considerate de ctre cumprtor mrfuri) la preul de vnzare 100.000 lei. Pe factur emis n data de 10.05.05 sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 5%, i remiz de 10%. Termenul de plat stabilit prin contrat este 10.06.05, n contract fiind prevzut un scont de 1% pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea societii comerciale SC FB SRL tiind c plata facturii se efectueaz n data de 31.05.05.R1.

Not de calcul:Valoarea rabatului = 100.000 X 5% = 5.000 lei

Valoarea actual a mrfurilor = 100.000 5.000 = 95.000 lei

Valoarea remizei = 95.000 X 10% = 9.500 lei

Valoarea actual a mrfurilor = 95.000 9.500 = 85.500 lei

Valoare TVA = 85.500 X 19% = 16.245 lei

Total factur = 101.745

Valoare scont = 101.745 X 1% = 1.017,45 lei

TVA aferent scontului = 1.017,45 x 19/119 = 162,45 lei (sau 16.245 x 1%)

Achiziia mrfurilor%

371

4426=401101.745

85.500

16.245

Achitarea facturii401=%

5121

767101.745

100.727,5

1.017,5

nregistrarea TVA privind scontul primit4426=767(162,45)

2. Societatea A livreaz societii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, mijloc fix pentru societatea B) n valoare de 90.000 lei, TVA 19% convenindu-se ca decontarea s aib loc peste 2 luni. Costul de producie al produsului este de 50.000 lei. Dup o lun societatea B i pltete datoria fa de societatea A obinnd un scont (o reducere financiar) de 40% pe an. Decontarea se face prin virament bancar. S se fac nregistrrile contabile n contabilitatea ambelor societi.R2.

a) n contabilitatea societii A

Livrarea produsului finit4111=%

701

4427107.100

90.000

17.100

Scoaterea din gestiune a produsului finit vndut711=34550.000

ncasarea creanei (mai puin scontul)%

5121

667=4111107.100

103.578,91

3.521,09

TVA privind scontul (3.521,09 x 19/119)667=4427(562,19)

b) n contabilitatea societii B

Recepia mijlocului de transport%

2133

4426=404107.100

90.000

17.100

Achitarea datoriei (mai puin scontul)404=%

5121

767107.100

103.578,91

3.521,09

TVA privind scontul4426=767(562,19)

Creane comerciale incerte

1. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societii SC ET SRL, n luna ianuarie 2006, produse finite n valoare de 238.000 lei (TVA inclus), (cost de producie 150.000 lei) din care a ncasat prin banca suma de 218.000 lei. La 31.12.2006, cu ocazia inventarierii creanelor, SC STARWARS SRL, constat c este posibil ca suma restant de la SC ET SRL, s nu se mai ncaseze n viitorul apropiat deoarece aceast societate a intrat n incapacitate de plat. n anul 2007, se pronun falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii vireaz entitii SC STARWARS SRL suma de 6.000 lei.R1.

Vnzarea produselor finite4111=%

701

4427238.000

200.000

38.000

Scoaterea din eviden a produselor finite711=345150.000

ncasarea parial a creanei5121=4111218.000

nregistrarea creanei incerte4118=411120.000

Constituirea ajustrii pentru deprecierea creanei la sfritul anului6814=49120.000

ncasarea parial a sumei restante, din lichidare5121=41186.000

Anularea creanei incerte654=411814.000

Anularea ajustrii pentru deprecierea creanei491=781420.000

4.2 Contabilitatea decontrilor sociale

1. O societate comercial care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor n ntreinere iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) n sum de 400 lei este virat pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele:

- avansul acordat (chenzina I),

- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 19,5%, CASS 6%, CCIASS 0,85%, CFS 2%, CAMBP 0,546%, Comision ITM 0,75%, CFGPCS 0,25%)

- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 9,5%, CASS 6,5%, CFS 1%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)

- plata prin virament bancar a chenzinei a II-a i a datoriilor legate de salarii.R1.

Not de calcul:

Salariul brut: 1.600 lei

Contribuii (pt. simplificare dac baza este aceeai 17%): 272 lei

Venit net din salarii: 1.328 lei.

Deducerea personal: (250+100) x (1 (SalBrut 1.000)/2000) = 245 lei

Venit impozabil: 1.083 lei.

Impozit pe salarii (16% x Vi): 173,28 lei.

Plata avansului salarial425=5121400

Cheltuiala cu salariul brut641=4211.600

CAS unitate6451=4311312

CASS unitate6453=4313.196

CCIASS 6453=4313.213,6

CFS unitate6452=437132

CAMBP6458=4381.18,74

Comision ITM622=428112

CFGPCS6458=4381.24

Reinerile salariale421=%

425

4312

4314

4372

444

427945,28

400

152

104

16

173,28

100

Plata chenzinei a II-a421=5121654,72

Achitarea datoriilor legate de salarii ctre stat%

4311

4312

4313.1

4313.2

4314

4371

4372

4281

4381.1

4381.2

444

427=51211023,62

312

152

96

13,6

104

32

16

12

8,74

4

173,28

100

2. Un salariat al unei ntreprinderi private nu-i ridic la termen chenzina a II-a n sum de 2.600lei. S se nregistreze salariile neridicate la timp.

Varianta I: Achitarea ulterioar a salariului n numerar;

Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de ctre angajai.R2.

nregistrarea salariului neridicat421=4262.600

V1. Achitarea ulterioar a salariului426=53112.600

V2. Prescrierea salariului neridicat426=75882.600

4.3 Contabilitatea decontrilor cu bugetul statului

3. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit (i plata acestuia) pentru primele dou trimestre innd cont de pierderea fiscal din exerciiul precedent de 25.500, de o cifr de afaceri pe primul semestru de 250.000 lei, precum i de urmtoarelor date:

Trimestrul I Venituri totale

din care:180.000

venituri din dividende20.000

Cheltuieli totale, din care:100.000 + X= 106.528

cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat)3.000

cheltuieli de protocol5.000

Cheltuieli cu impozitul pe profitX = 6.528

Trimestrul IIVenituri totale, din care:200.000

venituri din anularea unui provizion nedeductibil fiscal6.000

Cheltuieli totale (exceptnd cheltuiala cu impozitul pe profit)

din care:130.000

lips la inventar nerecuperabil (inclusiv TVA)1.000

cheltuieli de sponsorizare2.000

R3.

Not de calcul:

Trimestrul I:

Rezultat contabil = Venituri totale Cheltuieli totale (fr ch. cu impozitul pe profit)

= 180.000 100.000 = 80.000 lei.

Rezultat impozabil = Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile Venituri neimpozabile Pierderea fiscal reportat = 80.000 + [3.000 + (5.000 2% x 85.000)] 20.000 25.500 = 40.800 lei

Impozit pe profit = 16% x Rezultat impozabil = 16% x 40.800 = 6.528 lei.

Impozit pe profit aferent trimestrului I691=44116.528

Plata impozitului4411=51216.528

Trimestrul II:

Rezultat contabil cumulat = Venituri totale cumulate Cheltuieli totale cumulate =

380.000 236.528 = 143.472 lei.

Rezultat impozabil cumulat = Rezultat contabil cumulat + Cheltuieli nedeductibile cumulate Venituri neimpozabile cumulate Pierderea fiscal reportat = 143.472 + [3.000 + (5.000 2% x 155.000) + 1.000 + 2.000 + 6.528] (20.000 + 6.000) 25.500 = 106.400 lei

Impozit pe profit cumulat= 16% x Rezultat impozabil cumulat = 16% x 106.400 = 17.024 lei.

Impozit pe profit aferent trimestrului II: Impozit pe profit cumulat Impozit pe profit cumulat la sfritul trimestrului anterior = 17.024 6.528 = 10.496 lei

Reducere aferent cheltuielilor de sponsorizare: min (ch. sponsorizare, 3xCA, 20%xIp) =

750 lei

Impozit de pltit = 9.746 lei

Impozit pe profit aferent trimestrului II691=44119.746

Plata impozitului4411=51219.746

4. Societatea X face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate impozitul pe venit (i plata acestuia) cunoscnd urmtoarele date:

Venituri: - venituri din vnzarea mrfurilor 120.000 lei;

venituri din vnzarea produselor finite 80.000 lei;

venituri din producia stocat 20.000 lei;

venituri din producia de imobilizri corporale 20.000 lei;

Cheltuieli: - cheltuieli privind mrfurile 60.000 lei;

cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei;

amenzi i penaliti 20.000 lei.

R4.

Not de calcul:Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri) x 2% = (240000 40000) x 2% = 4000 lei

nregistrarea impozitului pe venit698=44184.000

Plata impozitului pe profit4418=51214.000

5. O ntreprindere achiziioneaz pe baz de aviz de nsoire a mrfii materii prime n valoare de 10.000 lei + TVA 19%. Ulterior se primete factura care se deconteaz prin ordin de plat. Se vnd apoi, produse finite la preul de vnzare de 15.000 lei + TVA 19%, costul de producie fiind de 8.000 lei. La sfritul lunii se efectueaz regularizarea TVA.

R5.

Achiziie materii prime pe baz de aviz%

301

4428=40811.900

10.000

1.900

Primirea facturii408=40111.900

Transformarea TVA neexigibil n TVA deductibil4426=44281.900

Achitarea facturii401=512111.900

Vnzare produse finite4111=%

701

442717.850

15.000

2.850

Descrcarea din gestiune a produselor finite vndute711=3458.000

Regularizarea TVA la sfritul lunii4427=%

4426

44232.850

1.900

950

6. Un detailist prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 10.710 lei (8.000 lei preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 1.710 TVA neexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei, plus TVA 19%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vnd n numerar mrfuri n valoare de 11.900 lei, inclusiv TVA. La sfritul lunii se efectueaz regularizarea TVA.

R6.

Not de calcul:Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 lei

TVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 19% = 3420 lei

Not de calcul:Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 11.900 lei

TVA = 1.900 lei

Pre de vnzare cu amnuntul fr TVA = 10.000 lei.

sau

Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei

Cost de achiziie (Ct. 607) = 10.000 1.480 = 8.520 lei

Achiziie mrfuri%

371

4426=40117.850

15.000

2.850

nregistrare adaos comercial i TVA neexigibil371=%

378

44286.420

3.000

3.420

Achitarea datoriei401=512117.850


707

442711.900

10.000

1.900

Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute%

607

378

4428=37111.900

8.520

1.480

1.900

ncasarea mrfurilor n numerar5311=411111.900

Regularizarea TVA la sfritul lunii%

4427

4424=44262.850

1.900

950

4.4 Contabilitatea decontrilor n cadrul grupului i cu asociaii

1. SC Solaris S.A. (societatea mam) acord filialei SC Mercur Srl prin banc un mprumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobnd de 16% (pe an). La scaden, filiala achit dobnda i restituie mprumutul. S se nregistreze aceste operaii n contabilitatea ambelor societi.

R1.

a) n contabilitatea societii mam

Acordare mprumut4511=5121100.000

ncasare dobnd i mprumut5121=%

4511

766112.000

100.000

12.000

b) n contabilitatea filialei

Primire mprumut5121=4511100.000

Plat dobnd i restituire mprumut%

4511

666=5121112.000

100.000

12.000

2. Un asociat mprumut la 1 iulie 200N societatea cu numerar n sum de 20.000 lei pentru efectuarea unor pli ctre furnizori. La sfritul exerciiului se nregistreaz datoria privind dobnda. La 30 iunie 200N+1 asociatului i se restituie suma prin virament bancar, mpreun cu dobnda de 30% pe an.

R2.

Primire mprumut de la asociat5311=455120.000

nregistrarea dobnzii pe anul 200N666=45583.000

Restituire mprumut i achitare dobnd n numerar%

4551

4558

666=512126.000

20.000

3.000

3.000

3. SC Saturn Srl acord, prin virament bancar, un ajutor financiar, n sum de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciiului financiar dobnzile calculate, dar nc nedecontate, aferente exerciiului expirabil sunt de 30.000 lei. n exerciiul financiar urmtor se deconteaz dobnzile (n total 50.000 lei) i se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat.

R3.

Acordare mprumut unei filiale4511=5121500.000

nregistrare dobnzi la sfritul exerciiului financiar4518=76630.000

Restituirea parial a mprumutului i ncasarea dobnzii5121=%

4511

4518

766250.000

200.000

30.000

20.000

4. SC Galaxy Srl ncaseaz n numerar de la asociatul su unic suma de 4.000 lei pentru finanri curente. La finele exerciiului financiar se calculeaz i se nregistreaz dobnzi n sum de 500 lei. n exerciiul financiar urmtor se achit, n numerar, dobnzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de ctre acesta a unei sumei de 2.000 lei.

R4.

ncasare mprumut de la asociat5121=45514.000

nregistrarea dobnzii la finele exerciiului666=4558500

Achitarea dobnzii i restituirea parial a mprumutului %

4551

4558=51212.500

2.000

500

4.5 Contabilitatea operaiunilor de regularizare

1. n exerciiul financiar curent se achit prin virament bancar suma de 150 lei, reprezentnd abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciiul financiar urmtor. (Editorul este tot o societate comercial)

R1.

Achitare abonamente n avans471=5121150

Regularizare lunar a cheltuielilor n avans n trim.1 (x 3)628=47150

2. ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 1.190 lei, fr a fi anexate documente care s permit identificarea pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieni inceri.

R2.

ncasare sum cu pltitor neidentificat5121=4731.190

Identificarea pltitorului473=41181.190

4.6 Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii

1. SC Campus S.A., transfer unei subuniti (care ine contabilitate proprie pn la balana de verificare), piese de schimb n valoare de 6.000 lei, a cror contabilitate (la ambele entiti) se ine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb sunt consumate de subunitate. S se efectueze nregistrrile att n contabilitatea entitii ct i n contabilitatea subunitii.

R1.

a) n contabilitatea entitii

Transfer piese de schimb la subunitate481=30246.000

b) n contabilitatea subunitii

Primire piese de schimb de la entitate3024=4816.000

Consum piese de schimb6024=30246.000

2. O subunitate Z, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele subuniti avnd contabilitatea proprie pn la balana de verificare, i practicnd pentru evidena stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor subuniti.

R2.

a) n contabilitatea subunitii Z

Transfer materii prime ctre subunitatea Y482=30150.000

b) n contabilitatea subunitii Y

Primire materii prime de la subunitatea Z301=48250.000

PAGE 1Titular curs (secia CIG): Conf. univ. dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller

Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, drd. Vasile Cardo

_1257425740.unknown

_1261598146.unknown

cf seminare 6 7 8 rezolvari

Documents