CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI GALAȚI

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010

la nivelul județului Galați

I. PREZENTARE GENERALĂ

1. Sfera și competențele de activitate

Constituţia României şi Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, dispun că exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, care trebuie să-şi desfăşoare activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti.

Camera de Conturi a judeţului Galaţi trebuie să prezinte anual unităţilor administrativ-teritoriale un raport privind finanţele publice locale din exerciţiul bugetar expirat, cu privire la utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, în care sunt cuprinse şi neregulile constatate.

Acest raport reprezintă instrumentul prin care rezultatele activităţii Camerei de Conturi a judeţului Galaţi devin accesibile şi altor părţi interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenţei din standardele de audit ale Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI).

Organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi s-au efectuat potrivit „Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi modul de valorificare a actelor rezultate din aceste activităţi”, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 130/04.11.2010 şi publicat în Monitorul Oficial nr. 832/13.12.2010.

În cadrul competenței conferite de lege, Curtea de Conturi desfășoară: A. Atribuții specifice asupra următoarelor domenii: a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de

stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi. B. Activități specifice asupra următoarelor categorii de entități publice: a) statul si unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public,

cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) Banca Naţională a României; c) regiile autonome;

pag. 2 din 25

d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.

C. Activități stabilite de lege și la alte persoane care: a) beneficiază de garanții guvernamentale pentru credite, de subvenții sau alte forme de

sprijin financiar din partea statului, a unităților administrativ-teritoriale, a altor instituții publice; b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri

aparținând domeniului public sau privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale; c) administrează și/sau utilizează fonduri publice, în sensul Legii nr. 94/1992, verificările

urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrări și/sau utilizării acestor fonduri. În conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu

modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.

Din această perspectivă, activitatea camerei de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice, organizarea, implementarea și menținerea sistemului de management și control intern/audit intern.

Misiunile de audit/control efectuate au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat producerea de prejudicii (atât asupra modului de stabilire, evidenţiere, urmărire şi încasare a veniturilor cuvenite bugetelor locale, cât și în procesul de angajare, ordonanţare, lichidare şi plată a cheltuielilor bugetare), precum şi abateri financiar-contabile şi de gestionare a patrimoniului care nu au determinat producerea de prejudicii, a căror cuantificare se prezintă, după cum urmează:

mii lei

Nr. crt.

Explicaţii Evaluarea abaterilor estimate

Suma estimată Accesorii Total

1. Abateri generatoare de prejudicii – total, din care:

40.954 4.494 45.448

1.1. La partea de venituri 28.054 3.195 31.249

1.2. La partea de cheltuieli 12.900 1.299 14.199

2. Abateri cu caracter financiar-contabil care nu au determinat producerea de prejudicii – total

597.117 0 597.117

TOTAL GENERAL 1.+2. 638.071 4.494 642.565

2. Domeniul supus auditării

2.1. Conţinutul şi structura bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale

Acțiunile Camerei de Conturi a județului Galați la nivelul unităților administrativ-teritoriale au ca sferă de cuprindere bugetele componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și societățile comerciale de interes local, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și muncă.

Pentru exerciţiul bugetar al anului 2010, bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice

pag. 3 din 25

finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2010.

2.2. Structura şi execuţia bugetului pe ansamblul judeţului Galaţi pe anul 2010

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

969.839 919.405 +50.434

2.Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

65.190 64.273 +917

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii

150.087 138.601 +11.486

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne 0 35.759 -35.759

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 994 1.330 -336

6. Veniturile si cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local* 65.074 51.154 +13.920

* Includ și sumele din fondul de rulment.

Potrivit datelor de mai sus, ponderea în total bugete o reprezintă bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului Galaţi.

Excedentul înregistrat de bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului, de bugetul instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetele locale, de bugetul instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii şi de bugetul de venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, în sumă totală de 76.757 mii lei, a reuşit să contracareze impactul indus de cheltuielile din împrumuturi externe şi interne şi de cheltuielile din fonduri externe nerambursabile, în sumă totală de 36.095 mii lei.

Bugete locale

Bugetul

instituţiilor publice

finanţate integral

din venituri proprii

Bugetul instituţiilor

publice finanţate

din venituri proprii

şi subvenţii din

bugetele locale

Bugetul general

centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale

(BGCUAT)

Bugetul fondurilor

externe

nerambursabile

Bugetul

împrumuturilor

externe şi interne

Venituri şi cheltuieli

evidenţiate în afara

bugetului local

pag. 4 din 25

2.3. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010

2.3.1. Execuţia veniturilor bugetelor locale

Execuţia bugetului local pe ansamblul judeţului Galaţi, pe categorii de venituri se prezintă

astfel: mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

203.707 203.840 175.770 86,3 86,2

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 280.865 278.596 276.076 98,3 99,1

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

414.889 392.946 374.365 90,2 95,3

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

95.662 116.954 104.763 109,5 89,6

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate

30.945 52.907 38.865 125,6 73,5

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.026.068 1.045.243 969.839 94,5 92,8

Structura veniturilor bugetelor locale pe anul 2010

4%

11%

38%29%

18%Venituri din imp., taxe, contrib.,alte vărs., alte ven. (18%)

Cote defalc. din imp. pe venit(29%)

Sume defalc. din TVA (38%)

Subv. de la bug. de stat și altebug. (11%)

Sume primite de la UE în contulplăților efectuate (4%)

Evoluția sintetică a veniturilor bugetelor locale în anul 2010 comparativ cu anii 2009 și 2008

mii lei

Categorii de cheltuieli 2008 2009 %

2009/2008 2010

% 2010/2009

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

161.169 247.998 153,9 175.770 70,9

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 288.513 225.541 78,2 276.076 122,4

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

474.356 440.420 92,8 374.365 85,0

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

94.934 84.127 88,6 104.763 124,5

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate

0 18.221 - 38.865 213,3

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.018.972 1.016.307 99,7 969.839 95,4

pag. 5 din 25

Din datele prezentate mai sus este de reținut faptul că ponderea prevederilor definitive ale veniturilor proprii ale bugetelor locale pe anul 2010 reprezintă 19,5% din total prevederi definitive ale veniturilor bugetelor locale, în timp ce ponderea acestora în total încasări reprezintă 18,1%.

Nivelul încasărilor veniturilor bugetelor locale a înregistrat o descreștere de la un an la altul, fiind în anul 2010 mai mici cu 49.133 mii lei față de anul 2008 (4,8%) și mai mici cu 46.468 mii lei (4,6%) față de anul 2009. Influența cea mai importantă a fost dată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, care au înregistrat o descreștere de la un an la altul, în anul 2010 fiind cu 99.991 mii lei mai mici față de anul 2008.

O altă caracteristică, rezultată din analiza datelor cu privire la execuția veniturilor bugetelor locale, o constituie faptul că indicatorul „Drepturi constatate de încasat” a cunoscut, la finele anului 2010, o creştere cu 36.821 mii lei față de anul 2009 (drepturi constatate de încasat la 31.12.2009 = 99.269 mii lei, drepturi constatate de încasat la 31.12.2010 = 136.090 mii lei), ca urmare a neurmăririi veniturilor proprii în vederea încasării la termen și în cuantumul legal a acestora.

Ca o consecință, gradul de încasare realizat a veniturilor proprii (175.770 mii lei) față de drepturile constatate (298.995 mii lei) este de 58,8% în anul 2010, în descreștere față de cel realizat în anul 2009 de 70,7%.

2.3.2. Execuţia cheltuielilor bugetelor locale

Pe ansamblul bugetelor locale şi în structura economică a clasificaţiei bugetare, execuţia cheltuielilor se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 410.326 358.905 335.575 81,8 93,5

2.Bunuri şi servicii 141.066 148.455 133.405 94,6 89,9

3.Subvenţii 63.925 77.925 77.925 121,9 100,0

4.Transferuri între unități ale administrației publice

72.998 64.081 59.484 81,5 92,8

5.Alte transferuri 17.440 20.135 16.771 96,2 83,3

6. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

62.502 84.821 45.593 72,9 53,8

7. Asistență socială 93.999 101.564 94.546 100,6 93,1

8. Alte cheltuieli 15.953 15.423 14.600 91,5 94,7

9.Cheltuieli de capital 130.892 173.411 142.417 108,8 82,1

10.Dobânzi 6.772 4.127 4.123 60,9 99,9

11.Operaţiuni financiare 1.680 1.680 1.680 100,0 100,0

12.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-47 -5.284 -6.714 14.285,1 127,1

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12)

1.017.506 1.045.243 919.405 90,4 87,9

pag. 6 din 25

Structura cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010

0%

16%

10%

5%

2%

6%

8%15%

37%

0%1% Cheltuieli de personal (37%)

Bunuri și servicii (14%)

Subvenții (8%)

Transferuri între unități ale admin.publice (6%)

Alte transferuri (2%)

Proiecte cu finanțare din fd. ext.nerambursabile (5%)

Asistență socială (10%)

Cheltuieli de capital (15%)

Dobânzi (0%)

Operațiuni financiare (0%)

Plăți efectuate în anii prec. și recup.în anul crt. (1%)

Evoluția sintetică a cheltuielilor bugetelor locale în anul 2010 comparativ cu anii 2009 și 2008

mii lei

Categorii de cheltuieli 2008 2009 %

2009/2008 2010

% 2010/2009

1.Cheltuieli de personal 381.408 404.540 106,1 335.575 82,9

2.Bunuri şi servicii 137.971 127.695 92,6 133.405 104,5

3.Subvenţii 72.569 70.467 97,1 77.925 110,6

4.Transferuri între unități ale administrației publice

81.309 73.634 90,6 59.484 80,8

5.Alte transferuri 32.006 22.558 70,5 16.771 74,3

6. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

- 6.794 - 45.593 671,1

7. Asistență socială 90.135 77.270 85,7 94.546 122,4

8. Alte cheltuieli 13.968 14.577 104,4 14.600 100,2

9.Cheltuieli de capital 184.058 178.926 97,2 142.417 79,6

10.Dobânzi 874 5.355 612,7 4.123 76,9

11.Operaţiuni financiare 5.247 3.120 59,5 1.680 53,8

12.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-1.415 -1.726 82,0 -6.714 388,9

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12)

998.130 983.210 98,5 919.405 93,5

Cheltuielile bugetelor locale au cunoscut o descreștere continuă, fiind cu 7,9% mai mici în

anul 2010 față de anul 2008.

În structura cheltuielilor, ponderea o dețin cheltuielile de personal, respectiv 36,5% în anul

2010, 41,1% în anul 2009 și 38,2% în anul 2008.

În dinamică, dacă cheltuielile cu bunuri și servicii s-au menținut la nivele apropiate,

cheltuielile de capital au scăzut de la un an la altul, fiind cu 22,6% mai mici în anul 2010 față de

anul 2008.

pag. 7 din 25

2.4. Rezultatul execuţiei bugetare pe total judeţ (excedent/deficit)

mii lei Nr. crt.

Categorii de bugete Venituri realizate Plăţi efectuate Excedent Deficit

1. UAT județul Galați 210.126 185.369 24.757 -

2. UAT municipii 473.080 462.388 10.692 -

3. UAT oraşe 13.849 13.586 263 -

4. UAT comune 272.784 258.062 14.722 -

5. Total 969.839 919.405 50.434 -

În afară de UAT Județul Galați cu un excedent de 24.757 mii lei, excedente au realizat:

UAT Municipiul Galați (7.452 mii lei), UAT Municipiul Tecuci (3.238 mii lei), UAT Orașul Berești (1 mie lei), UAT Orașul Târgu Bujor (262 mii lei) și un număr de 58 de UAT Comune, iar deficit au înregistrat UAT Comunele Liești (64 mii lei) și Munteni (148 mii lei). UAT Comuna Oancea a încheiat exercițiul financiar în echilibru bugetar.

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI

DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI

1. Informații cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

La nivelul unităților administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Camerei de Conturi a județului Galați pe anul 2011, au fost realizate un număr de 29 de acțiuni, din care 26 de acțiuni de audit financiar și 3 acțiuni de control. În urma desfășurării acțiunilor de audit a fost acordat 1 certificat de conformitate, reprezentând 3,8% din totalul conturilor de execuție verificate.

Sintetic, rezultatele obținute de Camera de Conturi a județului Galați ca urmare a efectuării unui număr de 29 de acțiuni de audit/control, la un număr de 28 de entități publice se prezintă astfel:

din care:

Total Audit

financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 29 26 3 0

2.Certificate de conformitate 1 1 0 0

3.Rapoarte de control/audit 29 26 3 0

4.Procese verbale de constatare 25 25 0 0

5.Note de constatare 10 9 1 0

6.Decizii emise 27 24 3 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 179 171 8 0

În vederea remedierii abaterilor/neregulilor constatate au fost emise 27 de decizii, prin care au fost dispuse 179 de măsuri de înlăturare a neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă verificată. De asemenea, în baza Legii nr. 94/1992, republicată și a „Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități”, s-a solicitat entităților verificate să stabilească întinderea prejudiciilor și să dispună măsurile pentru recuperarea acestora.

În cazul unei acțiuni de control desfășurate la UAT Municipiul Galați, s-a încheiat o notă de constatare în conformitate cu prevederile pct. 125, lit. b) din regulament, întrucât au fost constatate unele deficiente care au impus efectuarea unor verificări și la Ministerul Dezvoltării Regionale și Turismului, de către o altă structură a Curții de Conturi.

Certificatul de conformitate s-a emis la auditarea conturilor anuale de execuție bugetară de la Colegiul Economic „Virgil Madgearu” Galați, întrucât:

a) modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli de către entitatea

pag. 8 din 25

verificată au fost în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată şi au respectat principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii;

b) situaţiile financiare auditate au fost întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi au oferit o imagine reală şi fidelă a operaţiunilor economice efectuate de către entitate, a poziţiei financiare, a performanţei şi modificărilor poziţiei financiare ale acesteia.

Precizăm că în anul 2011 s-a efectuat și verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse printr-un număr de 23 de decizii, care au fost emise ca urmare a actelor de control/audit întocmite în anul 2010, constatându-se că măsurile dispuse au fost duse la îndeplinire.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

La nivelul unităților administrativ-teritoriale s-au desfășurat un număr total de 29 de acţiuni la un număr de 28 de entități, reprezentând 12,1% din numărul total de entități existente în aria de competență (coordonare/subordonare) a unităților administrativ-teritoriale.

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

222 28 12,6

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 66 23 34,8 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 2 1 50,0 - comune 61 19 31,1

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori terţiari de credite 156 5 3,2 2. Regii autonome de interes local 1 0 0 3. Societăţi comerciale de interes local 8 0 0

TOTAL 231 28* 12,1

*Acțiunile de audit deșfășurate la Poliția Locală Tecuci din subordinea/coordonarea UAT Municipiul Tecuci, Colegiul Național „Mihail Kogălniceanu” Galați, Centrul de Locuințe și Sprijin pentru Tineret Galați și S.C. Transurb S.A. Galați din subordinea/coordonarea UAT Municipiul Galați, sunt în procedura de valorificare a abaterilor constatate (emitere decizie, prezentare obiecțiuni sau contestație, soluționare contestație, etc.)

În cadrul acțiunilor de audit financiar efectuate la un număr de 5 ordonatori principali de credite au fost supuse auditării și transferurile de fonduri publice către un număr de 9 ordonatori terțiari de credite finanțati și din bugetul local, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, în conformitate cu prevederile pct. 260 din regulament. Pentru abaterile constatate au fost întocmite 9 note de constatare, potrivit prevederilor pct. 125, lit. d) din regulament, sinteza constatărilor și concluziilor fiind preluată în procesele-verbale de constatare și în rapoartele de audit financiar încheiate la nivelul ordonatorilor principali de credite (UATM Galați - patru entități, UATC Cudalbi – două entități, UATC Frumușița – o entitate, UATC Ivești – o entitate și UATC Matca – o entitate).

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri 28.054 3.195 31.249

2.Prejudicii 12.900 1.299 14.199

3.Abateri financiar-contabile 597.117 0 597.117

Total sume 638.071 4.494 642.565

pag. 9 din 25

Grafic, sumele rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare

ale bugetelor publice și a celor care au determinat producerea de prejudicii se prezintă astfel:

30%

70%

Venituri suplimentare(70%)

Prejudicii (30%)

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Valoarea abaterilor constatate pe unități administrativ-teritoriale, respectiv pentru

activitatea proprie a acestora, precum și pe entitățile publice aflate în subordinea/coordonarea acestora se prezintă astfel:

mii lei

Venituri Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Galați 0 1.027 68.964

2. UATM Galați 7.201 5.965 209.168

2.1. Primăria municipiului Galați 7.201 5.925 197.862

2.2. Colegiul Tehnic de Alimentație și Turism „Dumitru Moţoc” Galaţi

0 0 163

2.3. Grupul Şcolar „Anghel Saligny” Galaţi 0 40 11.143

2.4. Colegiul Economic „Virgil Madgearu” Galaţi

0 0 0

2.5. Colegiul Naţional „Costache Negri” Galaţi

0 0 0

3. UATM Tecuci 9.837 1.250 0

4. UATO Berești 452 57 18.190

5. UATC Barcea 513 532 10.034

6. UATC Braniştea 404 131 97.526

7. UATC Corni 197 107 0

8. UATC Cudalbi 1.328 316 7.930

9. UATC Folteşti 919 0 10.979

10. UATC Frumuşiţa 853 54 3.411

11. UATC Gohor 1.640 539 15.815

12. UATC Griviţa 367 276 14.944

13. UATC Independenţa 789 275 3.329

14. UATC Ivești 895 160 7.676

15. UATC Matca 849 1.494 2.197

16. UATC Munteni 164 1.147 6.999

17. UATC Nămoloasa 254 0 25.795

18. UATC Pechea 2.733 124 0

19. UATC Rediu 486 74 11.054

20. UATC Schela 373 410 15.521

21. UATC Smârdan 63 26 32.379

22. UATC Șendreni 257 45 34.173

23. UATC Umbrărești 665 190 0

24. Centrul Financiar Școala Drăgănești* 10 0 1.033

Total sume 31.249 14.199 597.117

pag. 10 din 25

* ordonator terțiar de credite din subordinea/coordonarea UAT Comuna Drăgănești, la ordonatorul principal de credite s-a efectuat misiunea de audit financiar în anul 2010.

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN

ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR

ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Principalele obiective ale activității Camerei de Conturi a județului Galați la nivelul unităților administrativ-teritoriale au fost: urmărirea modului de realizare a veniturilor; angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare; organizarea și ținerea la zi a contabilității; modul de gestionare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale; derularea programelor de achiziții publice; organizarea sistemelor de control și audit intern etc. Acțiunile de control/de audit efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau fie au influențat calitatea gestiunii economico-financiare a entităților verificate.

A. CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACTIVITATEA DE AUDIT ȘI CONTROL

DESFĂȘURATĂ

1. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În actele de audit/control întocmite au fost consemnate abateri cu caracter financiar-contabil, referitoare la legalitatea, realitatea și exactitatea evidențelor contabile și a bilanțurilor contabile, cuantificate la valoarea de 170.637 mii lei, cele mai semnificative pe cauze fiind:

neînregistrarea în contabilitate a operațiunilor de intrare sau ieșire a unor bunuri în/din patrimoniu, în sumă totală de 5.942 mii lei. Abaterea se regăsește la un număr de 3 unități administrativ-teritoriale (UAT Comuna Smârdan = 4.432 mii lei, UAT Municipiul Galați = 1.222 mii lei, UAT Comuna Frumușița = 288 mii lei). La UAT Comuna Smârdan s-a constatat că nu s-au înregistrat în patrimoniul public active fixe corporale în cazul unor obiective de investiții care au fost terminate, recepționate și puse în funcțiune, după caz (4.432 mii lei);

lipsa evidențelor analitice ale unor conturi contabile și necunoașterea din această cauză a unor naturi de venituri și cheltuieli, a obligațiilor de plată, creanțe etc., în sumă totală de 158.128 mii lei. Abaterea se regăsește la un număr de 14 unități administrativ-teritoriale și constă în neorganizarea evidenței și raportării angajamentelor bugetare și a angajamentelor legale, în neorganizarea și neconducerea evidențelor contabile analitice și sintetice și în neținerea evidenței conturilor în afara bilanțului, după caz (UAT Comuna Braniștea = 97.450 mii lei; UAT Orașul Berești = 18.114 mii lei; UAT Comuna Nămoloasa = 8.823 mii lei; UAT Comuna Foltești = 6.522 mii lei etc.).

La UAT Comuna Braniștea, evidența analitică a creanțelor cuvenite bugetului local nu a fost ținută în conformitate cu prevederile legale, constatându-se că soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local” la 31.12.2010 din evidența contabilă nu concordă cu datele din evidenţa fiscală, entitatea neîntocmind nici fişa mijlocului fix (97.450 mii lei).

La UAT Oraşul Bereşti nu a fost organizată evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi angajamentelor legale (18.114 mii lei), abatere constatată la majoritatea unităţilor administrativ-teritoriale.

efectuarea de înregistrări contabile eronate, având drept consecință denaturarea veniturilor și cheltuielilor, în sumă totală de 1.499 mii lei. Abaterea s-a constatat la un număr de 2 unități administrativ-teritoriale comunale, respectiv la UAT Comuna Frumușița (945 mii lei) și la UAT Comuna Nămoloasa (554 mii lei) și privesc înregistrarea eronată a unor obiecte de inventar aflate în folosință, a unor lucrări de investiții etc.

neconcordanța datelor din evidența contabilă cu posturile din bilanț, precum și alte constatări privind legalitatea, realitatea și exactitatea evidențelor contabile și a bilanțului contabil, în sumă totală de 5.068 mii lei. Abaterea s-a constatat la un număr de 5 entități (UAT Comuna Smârdan = 2.269 mii lei, UAT Comuna Frumușița = 1.577 mii lei, UAT Comuna Gohor

pag. 11 din 25

= 647 mii lei etc.) și privesc creanțele bugetare, imobilizările corporale în curs de execuție, domeniul public, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și angajamentelor legale etc.

Abaterile constatate și prezentate mai sus s-au datorat, în principal, nerespectării prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ale Ordinului MFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucţiunile de aplicare a acestuia, ale Ordinului MFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale.

Cauzele principale care au avut ca efect abateri ce au condus la denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare sunt urmare:

- necunoașterii prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării eronate a unor prevederi legislative;

- lipsei unor proceduri de lucru formalizate pe domenii de activitate, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective;

- exercitării defectuoase a controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern; - organizării și conducerii contabilității sintetice și analitice fără respectarea prevederilor

legale; - neţinerii la zi a registrelor contabile; - neîntocmirii balanţelor de verificare analitice şi a balanţei de verificare sintetice, a

situaţiilor financiare pe baza elementelor patrimoniale înregistrate la un moment dat, respectiv nepunerii de acord a datelor şi neluarea măsurilor pentru identificarea şi corectarea erorilor etc.

2. Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate/controlate

Din cele 29 de entități supuse auditului/controlului, la un număr de 21 entități (19 ordonatori principali de credite și 2 ordonatori terțiari de credite) conducătorii acestora nu au dispus - ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele de management/control intern – măsurile necesare pentru elaborarea şi/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial ale entității, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activităţi, în condițiile prevederilor art. 2, art. 3 și art. 4, alin. (1) și (3) din Ordinul MFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările și completările ulterioare (UAT Municipiul Tecuci, UAT Orașul Berești, UAT Comunele Frumușița, Matca, Nămoloasa, Grivița, Barcea, Centrul Financiar Școala din comuna Drăgănești, Colegiul Național „Costache Negri” Galați etc.).

În fapt, au fost constatate următoarele abateri: - neconstituirea unor comisii/grupuri de lucru cu atribuții de monitorizare, coordonare și

îndrumare metodologică cu privire la sistemele proprii de control managerial; - nu au fost stabilite obiectivele generale și obiectivele specifice; - nu au fost stabilite funcțiile sensibile; - inexistența unei monitorizări și a unei evaluări sistematice a riscurilor; - necompletarea registrului riscurilor; - nu au fost identificate activitățile procedurale; - nu au fost elaborate și aprobate procedurile operaționale (instrucțiunile de lucru)

aferente activităților procedurale identificate; - nu au fost stabiliți indicatorii de performanță pentru activitățile desfășurate în entitate în

vederea monitorizării eficacității și atingerii obiectivelor; - nu au fost elaborate și aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control

managerial; - inexistența unui sistem de monitorizare pe verticală a modului de implementare a

sistemelor de control managerial la entitățile aflate în subordine/coordonare.

Referitor la organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu au fost identificate următoarele nereguli:

pag. 12 din 25

- Neexercitarea controlului financiar preventiv de către persoanele prevăzute de lege, contrar prevederilor pct. 4.2. din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Comuna Grivița, Matca);

- Necompletarea Registrului proiectelor de operațiuni prevăzute să fie prezentate la viza de control financiar preventiv propriu, contrar pct. 4.4. din Normele aprobate prin Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Comuna Foltești);

- Nesupunerea controlului financiar preventiv a unor proiecte de operațiuni prevăzute de art. 10 din OG nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv și Anexa 1 la Normele metodologice aprobate de Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Comuna Matca, Smârdan);

- Nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității, conform prevederilor pct. 2.3. din Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Orașul Berești, UAT Comunele Cudalbi, Foltești, Grivița, Independența, Matca, Schela, Șendreni, Colegiul Național „Costache Negri” Galați);

- Acordarea vizei de control financiar preventiv unor proiecte de operațiuni neînsoțite de avizele prevăzute de pct. 5.2. și pct. 5.6. din Normele metodologice aprobate de Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Comuna Șendreni);

- Nu au fost elaborate normele specifice de control financiar preventiv propriu pentru entitățile prevăzute la pct. 2.2. din Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Comuna Șendreni);

- Exercitarea formală a controlului financiar preventiv, prin acordarea de vize pe proiecte de operațiuni care nu au respectat cerințele de legalitate, regularitate și de încadrare în limitele angajamentelor bugetare, contrar prevederilor pct. 1 din Ordinul MFP nr. 522/2003 (UAT Comuna Smârdan).

Referitor la activitatea de audit public intern Sistemul de audit public intern din cadrul administraţiei publice locale a judeţului Galaţi

este organizat după cum urmează: - 58 de UAT comunale şi 2 UAT orăşeneşti sunt organizate într-o structură de audit

public intern, la nivel de departament de audit intern în cadrul Asociaţiei Comunelor din România – Filiala Galaţi;

- 1 UAT judeţeană, 2 UAT municipale (Galați și Tecuci) şi 1 UAT comunală (Munteni) au organizat structuri proprii de audit public intern;

- 2 UAT comunale (UATC Cuza-Vodă și Oancea) nu au organizat o structură de audit public intern.

În urma acţiunilor de audit/control efectuate, auditorii publici externi au consemnat nereguli în organizarea și implementarea sistemului de audit public intern la:

- UAT Municipiul Galați, constatându-se organizarea necorespunzătoare a activității de audit public intern, prin subdimensionarea compartimentului de audit public intern față de complexitatea și volumul activităților ce trebuie auditate, respectiv în anul 2010 nu au fost auditate și evaluate în profunzime sistemele de conducere și control intern și nu s-a realizat auditarea cel puțin o dată la 3 ani a unor activități din cadrul entității. Astfel, în anul 2010 au fost realizate un număr de 8 misiuni de audit public intern, în condițiile în care există 64 de entități publice aflate în subordinea/coordonarea UAT Municipiul Galați care nu au organizat structuri proprii de audit public intern, potrivit prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern.

- UAT Comuna Munteni, la care Normele metodologice proprii de audit public intern nu au fost elaborate și aprobate de ordonatorul principal de credite și, în consecință, avizate de Serviciul de Audit Public Intern din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice Galați, iar Planul de audit public intern întocmit și aprobat de ordonatorul principal de credite nu este însoțit de un referat de justificare a modului de selectare a misiunilor de audit, în funcție de riscurile asociate activității entității, criteriile-semnal și alte elemente de fundamentare;

- UAT Comuna Frumușița, la care Departamentul de audit intern în cadrul Asociaţiei Comunelor din România – Filiala Galaţi nu a efectuat misiuni de audit public intern, ordonatorul principal de credite rezumându-se le solicitarea efectuării unei misiuni de verificare cu tema “Stabilirea și colectarea impozitelor și taxelor locale în perioada 01/01/2008-31/12/2010”, solicitare nerealizată până la data auditului Camerei de Conturi a județului Galați.

Cauzele şi împrejurările care au generat abaterile/neregulile constatate sunt:

pag. 13 din 25

- nepunerea în aplicare a prevederilor Ordinului MFP nr. 946/2005 pentru elaborarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial;

- neemiterea de norme proprii de control intern; - nerespectarea în totalitate a prevederilor legale cu privire la organizarea şi funcţionarea

controlului preventiv propriu; - nesepararea atribuţiilor persoanelor care exercită controlul financiar preventiv de cele

ale persoanelor care sunt implicate în operaţiunile supuse acestui control.

3. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

Principalele categorii de abateri, cauzele care au generat identificarea veniturilor suplimentare, pe unităţi administrativ-teritoriale şi pe instituţiile publice din subordine, cu exemplificarea celor mai relevante şi a entităţilor la care au fost constatate sunt:

1) nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor din impozite şi taxe locale, inclusiv necalcularea şi neînregistrarea majorărilor/penalităţilor de întârziere datorate pentru neplata la termenele legale a obligaţiilor de plată privind impozitele şi taxele locale, după caz, în sumă totală de 31.170 mii lei, din care exemplificăm: UAT Municipiul Tecuci (9.837 mii lei), UAT Municipiul Galați (7.201 mii lei), UAT Orașul Berești (452 mii lei), UAT Comuna Pechea (2.733 mii lei), UAT Comuna Gohor (1.640 mii lei), UAT Comuna Cudalbi (1.328 mii lei), UAT Comuna Folteşti (919 mii lei), UAT Comuna Matca (849 mii lei), UAT Comuna Independența (720 mii lei), UAT Comuna Barcea (513 mii lei), UAT Comuna Braniştea (404 mii lei) etc.

Astfel, la UAT Municipiul Galați s-a constatat că nu au fost urmărite și încasate veniturile cuvenite bugetului local reprezentând creanțe comerciale înregistrate în evidența contabilă a entității la data de 31.12.2010 (3.764 mii lei), aferente contractului de asociere nr. 112282/07.11.2005 încheiat cu o societate comercială cu capital privat, contract transferat în iulie 2007 (fără aprobarea prealabilă a consiliului local), prin act adițional semnat din partea entității publice exclusiv de primarul unității administrativ teritoriale, către altă societate comercială cu capital privat (societate comercială înființată în februarie 2007 și care în perioada 2007 – 2010 a înregistrat numai pierderi, are datorii către creditori, capitalul propriu declarat este negativ, nu are personal angajat și nu deține active imobilizate - conform situațiilor prezentate pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice – indicatori financiari).

Din Dosarul nr. 298/233/2009 – Judecătoria Galați referitor la contestația la executare având ca părți societatea comercială cu capital privat în cauză - contestator și Primăria Municipiului Galați ca intimat rezultă: „25/01/2010 Soluție: suspendat pentru lipsă părți conform art. 242 alin 1 pct 2 C.P.C.”

Astfel, nu s-a asigurat de către conducerea unității administrativ-teritoriale utilizarea/administrarea cu eficiență, eficacitate și economicitate a patrimoniului public și privat al acesteia, având în vedere modul în care s-a acționat în vederea recuperării creanțelor, starea economico-financiară încă de la înființare a societății comerciale cu capital privat care a subrogat în drepturi și obligații asociatul inițial, astfel încât este relativ modul în care se poate realiza scopul asocierii înscris în contract (investiția constând din construirea unui centru comercial și de recreere de interes public pe terenul în suprafață de 26,4 ha adus în asociere de către instituția publică), pentru care potrivit contractului:

„Societatea are capacitatea și este interesată să investească în zonă cca. 45 milioane Euro, din surse financiare proprii sau atrase, pentru crearea unui centru comercial și de recreere modern, la nivel occidental, cu cca. 2000 locuri de parcare, săli de cinema multiplex, etc., ceea ce va conduce la crearea a aproximativ 1000 locuri de muncă, cu avantajele inerente provenite din taxe și impozite ce se vor face venit la bugetul de stat și la bugetul local”.

De asemenea, tot la această entitate publică s-a constatat că nu s-au dispus și luat măsurile legale în vederea urmăririi și încasării creanțelor cuvenite bugetului local, reprezentând impozite și taxe locale și nu s-au aplicat toate procedurile de executare silită a debitorilor pentru obligațiile fiscale datorate de aceștia (3.437 mii lei).

Situația a fost constatată la toate unitățile administrativ-teritoriale verificate.

pag. 14 din 25

2) nu au fost calculate, înregistrate în evidenţa contabilă şi în consecinţă, virate obligaţii de plată cuvenite bugetelor publice (Bugetul de stat, Bugetul asigurărilor sociale de stat, Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, Fondul pentru prevenirea accidentelor de muncă şi bolilor profesionale etc.), în sumă totală de 79 mii lei, la un număr de 2 entităţi publice, respectiv la: UAT Comuna Independenţa și Centrul Financiar Școala din Drăgăneşti.

De reţinut este faptul că, pentru veniturile suplimentare stabilite/estimate ca urmare a verificărilor efectuate şi nerecuperate, acestea au fost recunoscute de entităţi, care au procedat la aplicarea prevederilor din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, referitoare la procedurile de executare silită a creanţelor bugetare, după caz, la stabilirea răspunderii juridice în sarcina persoanelor care nu şi-au îndeplinit atribuţiile de serviciu.

Cauzele şi împrejurările care au condus la încălcarea legii sau a altor norme generatoare de venituri suplimentare sunt:

nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea, neîncasarea veniturilor din impozite şi taxe locale, inclusiv necalcularea şi neînregistrarea majorărilor de întârziere datorate pentru neplata la termenele legale a obligaţiilor de plată privind impozitele şi taxele locale, ca urmare a nerespectării în principal a prevederilor Titlului IX – Impozite și taxe locale din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale H.G. nr. 44/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare și ale O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

neaplicarea procedurilor de executare silită în cazul neachitării la termenele legale a veniturilor din impozite şi taxe locale, ca urmare a nerespectării prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 (art. 24, art. 35, art. 110, art. 111(1), art. 119(1), art. 120(1), art. 120^1(1,2,3), art. 136(1,2), art. 141(1-10), art. 145 etc.);

neverificarea realităţii datelor înscrise în declaraţiile de impunere depuse de contribuabili persoane fizice şi juridice, necalcularea din oficiu a obligaţiilor de plată în cazul nerespectării termenelor de depunere a declaraţiilor de impunere, ca urmare a nerespectării în principal a prevederilor Legii nr. 571/2003, ale H.G. nr. 44/2004 și ale O.G. nr. 92/2003;

necalcularea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi ca urmare nevirarea la bugetele publice a impozitului pe venit şi a altor contribuţii sociale, ca urmare a nerespectării prevederilor art. 55, alin. 2, lit. k) și alin. (4), lit. a), art. 57, alin. (2), lit. b) și alin. (2^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 257, alin. (1) și (2), lit. a) și art. 258, alin. (1) și (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 5, alin. (1), art. 18, alin. (1), lit. a) și b), art. 23, alin. (1), lit. a) și art. 24, alin. (1) din Legea nr. 19/2000, art. 19 din Ordinul ministrului muncii și solidarității sociale nr. 340/2001 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările și completările ulterioare, art. 5, alin. (1), lit. a) și b), art. 96, alin. (1), lit. a) și b) și art. 101, alin. (1), lit. a) din Legea 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale;

utilizarea unor cote eronate pentru stabilirea impozitelor locale ca urmare a nerespectării în principal a prevederilor Legii nr. 571/2003, ale H.G. nr. 44/2004, ale O.G. nr. 92/2003 și ale hotărârilor consiliilor locale;

nu au fost respectate de către compartimentele de specialitate ale autorităţii administraţiei publice locale prevederile pct. 227-237 din H.G. nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la inventarierea anuală a materiei impozabile şi a altor operaţiuni în legătură cu aceasta, în scopul cunoaşterii veniturilor datorate de către contribuabili;

necunoaşterea şi neaplicarea prevederilor art. 39^1 din O.G. nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la sesizarea instanţei pentru înlocuirea amenzii cu sancţiunea prestării unei activităţi în folosul comunităţii, în cazul în care contravenienţii persoane fizice nu au achitat amenda în termenul de 30 de zile de la rămânerea definitivă a sancţiunii şi nu există posibilitatea executării silite.

pag. 15 din 25

4. Calitatea gestiunii economico-financiare

În misiunile de audit/control efectuate s-a urmărit verificarea obiectivelor înscrise la pct. 259, lit. e) și pct. 40, lit. d) din regulament, referitoare la calitatea gestiunii economico-financiare, constatându-se atât abateri cauzatoare de prejudicii, cât și unele nereguli financiar-contabile și de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale.

Sintetic, pe categorii de abateri, situația se prezintă astfel: mii lei

Categorii de abateri Sumă estimată

I. ABATERI GENERATOARE DE PREJUDICII – TOTAL, DIN CARE (rd. 1.1. la rd. 1.6.):

14.199

1.1. Cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare și/sau efectuate cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare

12.371

1.2. Plăți fără documente justificative 413

1.3. Plăți peste avansurile legale nerecuperate din achiziționări de bunuri sau prestări de servicii

381

1.4. Plăți peste limitele creditelor bugetare aprobate 130

1.5. Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate, alte abateri privind nerespectarea prevederilor legale în efectuarea cheltuielilor, precum și alte cheltuieli nelegale

640

1.6. Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziție publică – total, din care:

264

1.6.1. Modificarea prevederilor inițiale ale contractului de achiziție publică fără respectarea prevederilor legale (extinderea termenului prevăzut în contract, modificarea specificațiilor tehnico-economice după atribuirea contractului, acceptarea creșterilor de preț)

72

1.6.2. Nejustificarea până la sfârșitul anului a avansurilor acordate furnizorilor, prin bunuri primite/lucrări executate/servicii prestate

133

1.6.3. Plata unor bunuri nelivrate, lucrări nefinalizate sau a unor servicii neprestate

59

II. ABATERI CARE NU AU DETERMINAT PRODUCEREA DE PREJUDICII – TOTAL (rd.2.1. și rd. 2.2.), DIN CARE:

422.139

2.1. Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale – subtotal, din care:

414.530

2.1.1. Neinventarierea anuală a patrimoniului 17.097

2.1.2. Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului fără respectarea în totalitate a prevederilor legale

323.307

2.1.3. Neefectuarea reevaluării patrimoniului dispusă prin acte normative 46.578

2.1.4. Efectuarea reevaluării patrimoniului fără respectareaa prevederilor legale

568

2.1.5. Alte abateri referitoare la încălcarea prevederilor legale privind administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale

26.980

2.2. Nerespectarea reglementărilor legale referitoare la achiziții publice – subtotal, din care:

7.609

2.2.1. Neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice 1.057

2.2.2. Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziție

5.033

2.2.3. Selectarea unor societăți care nu îndeplinesc condițiile de eligibilitate 75

2.2.4. Alte abateri privind nerespectarea reglementărilor legale referitoare la achiziții publice

1.444

pag. 16 din 25

4.1. Abateri de la legalitate și regularitate care au determinat producerea de

prejudicii

Nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor, în valoare totală de

14.199 mii lei, reprezintă:

4.1.1. Cheltuieli neprevăzute/fără respectarea legislaţiei în vigoare, respectiv drepturi de natură salarială acordate personalului în baza contractului/ acordului colectiv de muncă cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar, pe categorii de personal, respectiv funcţionari publici, personal contractual şi funcţii de demnitate publică (normă/indemnizație de hrană, spor de calculator, remunerarea membrilor comisiilor de evaluare a ofertelor, premii lunare în limita a 2% sau 10% din cheltuielile salariale aferente personalului contractual/funcționari publici, primă pentru concediul de odihnă, indemnizație de dispozitiv, stimulente etc.), în sumă totală de 11.344 mii lei, au fost constatate la un număr de 22 entități, din care exemplificăm: UAT Municipiul Galați (5.640,6 mii lei), UAT Municipiul Tecuci (1.249,8 mii lei), UAT Comuna Munteni (1.147 mii lei), UAT Comuna Matca (751,8 mii lei), UAT Comuna Schela (339,8 mii lei), UAT Comuna Gohor (307,8 mii lei), UAT Comuna Cudalbi (316,5 mii lei), UAT Comuna Grivița (268,4 mii lei) etc.

Abaterile constatate s-au datorat nerespectării, în principal, a următoarelor acte normative:

- art.157 (1,2) din Legea nr. 53/2003 - CODUL MUNCII, cu modificările și completările ulterioare;

- art. 7 (2), 8 (1,4), 12 (1), 25 (2,3) și 31 (1,2) din Legea nr. 130/1996 privind contractul colectiv de munca, republicată;

- art. 25 din Hotărârea Guvernului nr. 833/2007 privind normele de organizare şi funcţionare a comisiilor paritare şi încheierea acordurilor colective;

- art. 19 și art. 20 (1,2) din Legea nr. 154/1998 privind sistemul de stabilire a salariilor de bază în sectorul bugetar şi a indemnizaţiilor pentru persoane care ocupă funcţii de demnitate publică, cu modificările şi completările ulterioare;

- art. 23 (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 6/2007 privind unele măsuri de reglementare a drepturilor salariale și a altor drepturi ale funcționarilor publici până la intrarea în vigoare a legii privind sistemul unitar de salarizare și alte drepturi ale funcționarilor publici, precum și creșterile salariale care se acordă funcționarilor publici în anul 2007, cu modificările și completările ulterioare;

- art. 1, art. 10, art. 30 și art. 49 pct.1 şi pct. 2 din Legea-Cadru nr. 330/2009 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice;

- art. 5, alin. (1), art. 6 și art. 10 din O.U.G. nr. 1/2010 privind unele măsuri de reîncadrare în funcții a unor categorii de personal din sectorul bugetar și stabilirea salariilor acestora, precum și alte măsuri în domeniul bugetar.

La UAT Comuna Munteni, din totalul prejudiciilor constatate de 1.147 mii lei reprezentând drepturi de natură salarială, în anul 2010 s-au efectuat în continuare plăţi/cheltuieli de personal fără respectarea prevederilor legale, în valoare totală estimată de 627 mii lei. Astfel, începând cu 1 ianuarie 2010 entitatea a majorat fără bază legală salariile acordate funcționarilor publici și personalului contractual, prin includerea în salariile de bază înscrise în statul de personal (în baza căruia s-au acordat salariile în anul 2010), a unor sporuri și indemnizații (spor confidențialitate și stabilitate, spor de dispozitiv, spor fidelitate, alte sume) înscrise sub denumirea generică de „indemnizații” fără să se fi precizat felul acestora, precum și sume pentru care nu s-a precizat dacă sunt sporuri sau indemnizații.

În luna decembrie 2010 entitatea a acordat premii funcționarilor publici și personalului contractual, în condițiile în care în anul 2010 nu erau aplicabile prevederile referitoare la acordarea premiilor lunare. De asemenea, entitatea a continuat să acorde și în anul 2010 sporul pentru condiții vătămătoare (spor de calculator), cu toate că nu deține un regulament aprobat de ordonatorul principal de credite și avizat de Ministerul Muncii, Familiei și Protecției Sociale și de Ministerul Finanțelor Publice, potrivit legii.

La UAT Municipiul Galați s-au efectuat plăți/cheltuieli nelegale în sumă totală de 5.640,6 mii lei, reprezentând:

- plăți/cheltuieli de personal (funcționari publici și personal contractual, după caz) neprevăzute de legislația în vigoare în perioada ianuarie 2010 - august 2011 (spor condiții grele

pag. 17 din 25

- calculator), respectiv fără respectarea prevederilor legale în perioada septembrie 2008 - august 2011(spor condiții vătămătoare) = 3.031,3 mii lei;

- stimulente acordate personalului entității în afara salariului de bază (2.360,4 mii lei), ca urmare a nerespectării prevederilor legale din perioada ianuarie 2011 – august 2011 de acordare a acestor stimulente. Acestea au fost acordate cu titlu de restanță pentru perioada 2009 – 2010, în condițiile în care pentru personalul din cadrul compartimentului de specialitate al entității cu contribuție directă în administrarea creanțelor bugetului local stimulentele au fost incluse și în salariile de bază la nivelul mediu al acestora pentru luna octombrie 2010.

De asemenea, în anul 2011 au fost efectuate plăți/cheltuieli de personal fără bază legală reprezentând stimulente, către persoane cu care entitatea auditată nu avea relații contractuale de muncă la momentul efectuării plăților (contract individual de muncă), fără existența unui titlu executoriu și fără ca în evidența contabilă a entității să fi fost înregistrate obligații de plată către persoanele în cauză în calitate de creditori ai instituției publice = 248,9 mii lei.

4.1.2. Plăţi fără documente justificative din achiziţii de bunuri sau prestări de servicii, în

sumă totală de 413 mii lei, au fost constatate la un număr de 3 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv: UAT Comuna Barcea (225 mii lei), UAT Comuna Braniştea (131 mii lei) şi la UAT Comuna Gohor (57 mii lei).

Prin actele de control/audit la UAT Comuna Barcea, pentru prejudiciul în sumă totală de 225 mii lei auditorul public extern a constatat faptul că:

a) Referitor la achiziţionarea/consumurile de carburanţi S-au efectuat plăți fără documente justificative (note de intrare-recepție, bonuri de

consum, ordine de deplasare etc.) referitoare la consumurile de carburanți, carburanți achiziționați în condițiile în care entitatea nu a avut în funcțiune autovehicule, nefiind astfel respectate prevederile art.14(3), 51(3) si 54(6) din Legea nr. 273/2006, art.6(2) din Legea nr.82/1991 a contabilitatii, republicată și cap.I, pct.1.4.1. din Ordinul M.F.P. nr.1.917/2005.

În fapt, entitatea fără a avea autovehicule în stare de funcţionare (autoturismul Dacia 1300 berlină, fabricaţie 1996, a fost retras din circulaţie la sfârşitul anului 2007) s-a aprovizionat în perioada ianuarie 2008 – iulie 2009 cu cantitatea de 6.317 litri motorină în valoare totală de 25 mii lei, fără să o justifice prin prezentare la control de documente justificative de înregistrare şi decontare, respectiv notă intrare-recepţie, bon de consum, foi de parcurs, după caz ordine de deplasare. Contravaloarea carburanţilor s-a decontat furnizorului pe bază de factură cu ordine de plată (28 mii lei).

b) Atribuirea contractelor de achiziţie publică de lucrări publice. La două obiective de investiții s-au constatat plăți nelegale în sumă de 116 mii lei, ca

urmare a faptului că: - entitatea a divizat cantitățile și valorile totale ale investiției pentru a putea utiliza

procedeul de achiziție directă în loc de licitație publică; - contractul a fost semnat din partea beneficiarului numai de ordonatorul de credite, fără a

fi vizat de control financiar preventiv și oficiul juridic; - lucrările au fost executate fără autorizație de construire; - au fost efectuate plăți fără documente justificative, reprezentând lucrări neexecutate nici

până la data controlului. Abaterile constatate s-au produs ca urmare a nerespectării prevederilor Cap.I, art.1(1) și

art.2 (1) din Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, ale art. 2, art. 18, art. 19, art.23, Secțiunea a 3-a „Reguli de elaborare a documentației de atribuire” etc. din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achizitie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de concesiune de servicii, precum și prevederile din Contractele de execuție de lucrări.

c) Referitor la servicii de consultanță și elaborare a Planului Urbanistic General S-au efectuat plăți/cheltuieli fără documente justificative legal întocmite şi fără

contraprestație (81 mii lei), reprezentând „servicii de consultanță și elaborare a Planului Urbanistic General”, lucrare efectuată în final de altă entitate, ca urmare a nerespectării prevederilor art. 2, Secțiunea a 3-a „Reguli de elaborare a documentației de atribuire” etc. din OUG nr. 34/2006; art.6(2) din Legea nr.82/1991 a contabilității, republicată; ale art.1.2 si 1.4.1

pag. 18 din 25

din Ordinul M.F.P. nr. 1.917/2005; ale art.5(1), 7(a,b), art. 10, alin. (1-4) si art.20, alin. (1-3) din Ordonanța Guvernului nr. 119/1999; ale art.23 pct. 2 lit.c, 48, alin. (2) si art. 51, alin. (3) din Legea nr. 273/2006.

4.1.3. Plăţi peste avansurile legale, nerecuperate din achiziţionări de bunuri sau prestări servicii, în sumă totală de 381 mii lei, au fost constatate la UAT Comuna Matca.

S-au efectuat plăţi nelegale (plăţi peste avansurile legale nerecuperate prin achiziţii publice de lucrări), în cazul cheltuielilor de capital finanţate de la bugetul de stat pentru un obiectiv de investiţii, sumă nerecuperată şi nevirată în contul bugetului de stat până la data prezentului control, ca urmare a nerespectării prevederilor:

- Art. 5 din H.G. nr. 1.285/2007 privind repartizarea unor sume din transferuri din bugetul de stat către bugetele locale, prevăzute în bugetul Ministerului Educaţiei, Cercetării şi Tineretului pe anul 2007, pentru finanţarea unor cheltuieli de capital pentru unităţi de învăţământ preuniversitar de stat, precum şi pentru modificarea unor acte normative;

- Art. 21 alin. (3), art. 22 alin. (1) şi alin. (2) lit. a) şi c), art. 24 alin. (1) şi art. 52 alin. (3), alin. (5) şi (8) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare;

- Art. 5 alin. (1) şi art. 10 alin. (5) din O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

4.1.4. Plăţi peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate, reprezentând lucrări

neexecutate la obiective de investiţii, sume necuvenite ca urmare a depăşirii valorii din ofertă, plata unor utilaje şi materiale lăsate în custodie şi nepuse în operă etc. și alte cheltuieli nelegale, în sumă totală de 640 mii lei, au fost constatate la un număr de 5 unităţi administrativ-teritoriale, din care exemplificăm: UAT Comuna Gohor (174 mii lei) şi UAT Comuna Matca (361 mii lei) etc.

La UAT Comuna Matca, respectiv la un obiectiv de investiţii s-a majorat nejustificat valoarea contractului de achiziţie publică, motivat de faptul că executantul lucrării a prezentat o ofertă subevaluată (132 mii lei), iar la alt obiectiv de investiţii plăţile efectuate nu au la bază documente justificative, care să confirme realizarea unor lucrări de construcţii conform ofertei și condiţiilor din contract etc. (229 mii lei).

Aspectele constatate sunt rezultatul nerespectării prevederilor art. 13 alin. (3), art. 21 lit. d) şi f) și art. 23, lit. i) din Legea nr. 10/1995 privind calitatea în construcţii, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 6, art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) din Regulamentului de recepţie a lucrărilor de construcţii şi instalaţii aferente acestora aprobat prin H.G. nr. 273/1994 cu modificările şi completările ulterioare și ale art. 122 lit. i) din O.U.G. nr. 34/2006.

4.1.5. Plăţi peste limitele creditelor bugetare aprobate şi fără contraprestaţie la achiziţia unui obiectiv de investiţii, în sumă de 130 mii lei, au fost constatate la UAT Comuna Barcea. Astfel:

- au fost încheiate 4 contracte, care deși au obiecte diferite, ele reprezintă obiectul unui singur contract și anume realizarea proiectului ,,Modernizarea infrastructurii de bază prin înființarea rețelei de canalizare în comuna Barcea” necesar pentru accesare de fonduri europene. Pentru realizarea Măsurii nr. 3.2.2. ,,Renovarea, dezvoltarea satelor, îmbunătăţirea serviciilor de bază pentru economia şi populaţia rurală şi punerea în valoare a moştenirii rurale”, entitatea trebuia să întocmească proiect însoțit de cerere tip și avize. Proiectul include studiul de fezabilitate și documentația tehnică. La rândul său, studiul de fezabilitate cuprinde, printre altele, și studii topo și geotehnice conform măsurii 3.2.2 „Conținut-cadru al studiului de fezabilitate”, cap.A, pct.3, lit.d);

- entitatea a divizat valoarea totală a proiectului în contracte de valoare mai mică, pentru a putea utiliza procedeul de achiziție directă, în loc de licitație publică. Cele 4 contracte mentionate au fost adjudecate prin achizitie directă, conform celor 4 procese verbale întocmite cu ocazia ședințelor de deschidere a ofertelor. Toate procesele verbale au fost întocmite la aceeași dată și oră, de o comisie care a avut aceeași componență;

- în toate procesele verbale sunt menționați aceeași ofertanți; - procesele verbale nu sunt înregistrate la entitate, iar ofertele participanților nu sunt

datate;

pag. 19 din 25

- contractele au fost încheiate în aceeași zi în care s-a emis H.C.L. nr. 29/31.10.2008, prin care pentru realizarea acestui proiect s-a alocat suma de 50 mii lei, iar cu toate că entitatea a achitat integral tariful contractelor, serviciile contractate au fost prestate defectuos sau nu au fost prestate integral;

- prin contract prestatorul se obligă să predea clientului proiectul elaborat, pe suport hârtie sau în format electronic, până la data termenului limită de depunere a proiectului, proiect care nu a fost întocmit și predat entității. Ca urmare a celor arătate mai sus, în momentul în care sesiunea de depunere a proiectelor pentru finanțare prin Măsura 3.2.2. s-a închis, entitatea nu avea proiect depus.

Abaterea constatată este rezultatul nerespectării prevederilor art. 2, art. 18, art. 19, art.23, Secțiunea a 3-a „Reguli de elaborare a documentației de atribuire” etc. din OUG nr. 34/2006, ale prevederilor din Contractele de prestări servicii, ale art.6, alin. (2) din Legea nr. 82/1991 a contabilității și ale art.4(2,3), art. 14, alin. (3), art. 23, alin. (1) și alin. (2), lit.c), art. 26, alin. (3), art. 48, alin. (2) si art. 51, alin. (3) din Legea nr. 273/2006.

4.1.6. Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziție publică În cadrul acțiunii de audit financiar efectuate la ordonatorul principal de credite de la UAT

Municipiul Galați au fost supuse auditării și transferurile de fonduri publice către 4 ordonatori terțiari de credite finanțați și din bugetul local, respectiv Centrul Financiar Grădinița cu program normal nr. 62 „Prichindelul” Galați, Centrul Financiar Şcoala Gimnazială nr. 26 „Ion Creangă” Galați, Colegiul de Industrie Alimentară „Elena Doamna” Galați și Centrul Financiar Şcoala Gimnazială nr. 15 „Elena Cuza” Galați, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, în conformitate cu prevederile pct. 260 din regulament.

La Grădinița cu program normal nr. 62 „Prichindelul” (53,9 mii lei) și la Școala gimnazială nr. 26 „Ion Creangă” (5,6 mii lei) s-au efectuat plăți/cheltuieli de capital nelegale, în baza situațiilor de lucrări întocmite de executantul lucrării și confirmate de dirigintele de șantier și de beneficiar și a facturilor emise de furnizorul de investiții, în condițiile în care lucrările nu au fost executate în totalitate.

La Grădinița cu program normal nr. 62 „Prichindelul” (56,0 mii lei) și la Colegiul de Industrie Alimentară „Elena Doamna” (15,8 mii lei) s-a constatat că valoarea inițială a contractelor de achiziții de lucrări a fost majorată nelegal prin actualizarea cu indicele de inflație a lucrărilor rămase de executat, în condițiile în care termenele de realizare a investițiilor au fost prelungite (într-un caz de la 8 luni la 4 ani) cu toate că pe parcursul exercițiilor bugetare obiectivele de investiții au fost finanțate fără ca antreprenorii să fi executat lucrări la nivelul finanțărilor asigurate.

La Grădinița cu program normal nr. 62 „Prichindelul” (25,3 mii lei), la Școala gimnazială nr. 26 „Ion Creangă” (82,0 mii lei), la Colegiul de Industrie Alimentară „Elena Doamna” (17,1 mii lei) și la Școala gimnazială nr. 15 Galați (8,6 mii lei) s-a constatat că nu au fost justificate până la sfârșitul anului bugetar plățile efectuate în anul 2007 la cheltuieli de capital, care să se fi regăsit în achiziții de materiale, utilaje, echipamente tehnologice, dotări și/sau lucrări executate, achiziții și lucrări realizate ulterior în perioada 2008 – 2011.

Cauzele şi împrejurările care au condus la încălcarea legii sau a altor norme,

generatoare de prejudicii sunt: acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul primăriilor şi din

instituţiile şi serviciile publice de interes local în baza contractului/acordului colectiv de muncă cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar, pe categorii de personal, respectiv funcţionari publici, personal contractual şi funcţii de demnitate publică;

efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate;

plăţi peste avansurile legale nerecuperate din achiziţionări de bunuri sau prestări servicii;

nerespectarea prevederilor referitoare la modul de atribuire a contractelor de achiziţie publică, respectiv:

pag. 20 din 25

- documentaţiile pentru elaborarea şi prezentarea ofertelor nu au fost întocmite cu respectarea prevederilor OUG nr. 34/2006; - nu s-a întocmit programul anual al achiziţiilor publice sau programul anual al achizițiilor publice nu a fost elaborat conform legii sau/și acesta nu a fost actualizat în funcție de volumul creditelor bugetare alocate; - atribuirea/încredințarea lucrărilor pentru obiectivele de investiții cu nerespectarea procedurilor legale de achiziție publică. Valorile estimate ale unor achiziții au fost calculate eronat, prin încălcarea prevederilor legale, fapt ce a generat adoptarea altor proceduri decât licitația publică, în cele mai multe cazuri folosindu-se procedura „cererii de ofertă” sau apelându-se la achiziții directe; - nepublicarea în Sistemul Electronic de Achiziții Publice a tuturor etapelor procesului de achiziție publică; - atribuirea de contracte fără existența în buget a fondurilor disponibile, fără a fi emisă autorizația de construire și fără a se cunoaște situația juridică a unor terenuri;

- nu s-au constituit şi reţinut garanţii de bună execuţie pe parcursul execuţiei lucrărilor.

4.2. Abateri de la legalitate și regularitate care nu au determinat producerea de

prejudicii referitoare la unele nereguli financiar-contabile și de administrare a

patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale

În actele de audit/control întocmite au fost consemnate abateri cu caracter financiar-

contabil la toate unitățile administrativ-teritoriale, ce nu au determinat producerea de prejudicii, cele mai semnificative fiind:

a) nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului (414.530 mii lei):

neinventarierea anuală a patrimoniului sau efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale, constate la un număr de 11 entități, în valoare totală de 340.404 mii lei (U.A.T. Comunele: Gohor, Cudalbi, Independenţa, Matca, Nămoloasa, Rediu, Smârdan, Ivești, Schela şi Şendreni, precum și Grupul Școlar „Anghel Saligny” Galați), ca urmare a nerespectării prevederilor din Ordinul MFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, din anexa nr. 1 la Normele metodologice de întocmire şi utilizare a registrelor şi formularelor comune pe economie privind activitatea financiară şi contabilă, aprobate prin Ordinul MFP nr. 1.850/2004 și din Ordinul MFP nr. 1.917/ 2005;

neefectuarea reevaluării patrimoniului dispusă prin acte normative sau reevaluarea patrimoniului fără respectarea prevederilor legale, constatată la un număr de 8 entități, în valoare totală de 47.125 mii lei (U.A.T. Comunele: Barcea, Folteşti, Grivița, Munteni, Nămoloasa, Rediu, precum şi la Centrul Financiar Şcoala din Drăgăneşti și la Grupul Școlar „Anghel Saligny” Galați), ca urmare a încălcării prevederilor O.G. nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice și ale Ordinului M.F.P. nr. 3.471/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice;

alte abateri referitoare la încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, în valoare de 26.980 mii lei, reprezentând bunuri care alcătuiesc domeniul public al unității administrativ-teritoriale neevidențiate distinct în contabilitate, neinventariate, neactualizând-se nici Inventarul centralizat al bunurilor care aparțin domeniului public al statului și al unității administrativ-teritoriale, în conformitate cu prevederile Ordinului MFP nr. 1718/2011 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul al statului (UAT Comuna Șendreni = 17.967 mii lei etc.).

De asemenea, la Grupul Școlar „Anghel Saligny” Galați (3.701,6 mii lei): - nu a fost clarificată situația juridică a imobilului (clădire) „Cantină P+1”, înregistrat în

evidența contabilă a entității cu valoarea de 3.652,6 mii lei, aflat în același timp și în patrimoniul SC ICMRS Galați ca aport social înregistrat în patrimoniul societății în 30.07.1991, în care funcționează „Clubul Sportiv ICMRS”. Clădirea aparține domeniului public al unității administrativ-teritoriale municipiul Galați și a fost dată în administrarea instituției de învățământ

pag. 21 din 25

prin Protocolul nr. 7218/07.02.2002 (construcțiile, părțile de construcții și terenurile primite în administrare nu au fost nominalizate și identificate fiecare în parte, iar suprafața terenului primit prin protocol de 13.129 m.p. nu corespunde cu suprafața totală a terenului din „Cartea funciară” de 14.088 m.p.)

- nu au fost înregistrate în evidența contabilă active fixe corporale (49,0 mii lei) situate la parterul căminelor 1 și D – Viaduct din str. Nicolae Deleanu nr. 5, mun. Galați, primite în administrare de la UATM Galați fără valoare de intrare și ulterior, nu s-a înregistrat în evidența contabilă valoarea lucrărilor de reamenajare și modernizare realizate din alocații de la bugetul local și/sau din fonduri extrabugetare.

b) nerespectarea reglementărilor legale referitoare la achiziţii publice (7.609 mii lei), neelaborarea programului anual al achizițiilor publice (1.057 mii lei), s-a constatat la 3

unități administrativ-teritoriale comunale (UAT Comunele Gohor, Independența și Rediu); nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a procedurii de

atribuire a contractului de achiziție (5.033 mii lei) s-a constatat la 4 unități administrativ-teritoriale (UAT Comunele: Cudalbi, Barcea, Schela și Smârdan);

selectarea unor societăți care nu îndeplinesc condițiile de eligibilitate s-a constatat la UAT Comuna Barcea (75 mii lei);

alte abateri (1.444 mii lei) referitoare la: constituirea garanției de bună execuție (UAT Orașul Berești), efectuarea recepției la terminarea lucrărilor de investiții (UAT Comunele Schela și Șendreni), efectuarea de lucrări de construcții fără autorizație de construire și neasigurarea verificării executării lucrărilor de construcții de către organe specializate (UAT Comuna Frumușița).

Neregulile constatate s-au datorat nerespectării prevederilor: art. 13, alin. (3), art. 21 lit. d), art. 23, lit. b), art. 33, lit. a), art. 34, și art. 35 din Legea

nr. 10/1995 privind calitatea în construcţii, cu modificările şi completările ulterioare; art. 1 și art. 2 din Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de

construcții; art. 64 alin. (2) şi art. 65 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.

50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii aprobate prin Ordinul Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului nr. 1.430/2005, cu modificările şi completările ulterioare;

art. 6, art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) din Regulamentul de recepţie a lucrărilor de construcţii şi instalaţii aferente acestora aprobat prin H.G. nr. 273/1994 cu modificările şi completările ulterioare;

art. 23, art. 24, art. 26, art. 42 și art. 48 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale.

Cauzele şi împrejurările care au avut ca efect abateri ce au condus la denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare întocmite de entitățile verificate sunt determinate de:

necunoaşterea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legale;

lipsa unor proceduri de lucru formalizate pe domenii de activitate; neorganizarea la nivelul primăriilor a circuitului documentelor, care să asigure

înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, coroborată și cu neexercitarea controlului financiar preventiv asupra acestor operațiuni în conformitate cu prevederile legale;

personalul din compartimentele financiar-contabile ale primăriilor comunale este depășit, în multe cazuri, de volumul/cerințele activităților pe care trebuie să le desfășoare, de insuficiența personalului încadrat;

exercitarea defectuoasă a controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern.

B. ALTE REZULTATE 1. Fapte penale

În raportul de audit financiar încheiat la UAT Comuna Barcea, auditorul public extern a consemnat fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale.

pag. 22 din 25

În aplicarea prevederilor art. 33, alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată și ale pct. 240 - pct. 249 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 130/2010 și publicat în Monitorul Oficial nr. 832/2010, referitoare la „Sesizarea organelor de urmărire penală competente”, a fost sesizat organul în drept pentru asigurarea valorificării constatării, despre acest fapt informându-se și entitatea auditată.

2. Contravenții ale căror constatare și aplicare intră în competența altor

autorități/instituții publice decât Curtea de Conturi

În aplicarea prevederilor pct. 23 din regulament, respectiv în cazul constatării de către auditorii publici externi a unor abateri care, potrivit reglementărilor legale, constituie contravenții, ale căror constatare și sancționare intră în sfera de competență a altor instituții publice decât Curtea de Conturi, s-a solicitat efectuarea de verificări în vederea luării de măsuri sancționatorii în următoarele cazuri:

a) la Autoritatea Națională pentru Reglementarea și Monitorizarea Achizițiilor Publice, întrucât în urma verificărilor efectuate la entitățile de mai jos, au fost constatate abateri referitoare la încălcarea prevederilor art. 66^1 din HG nr. 167/2010 pentru modificarea Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziție publică prin mijloace electronice din OUG nr. 34/2006, aprobate prin HG nr. 1660/2006, nerespectând astfel obligația privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe, într-un procent de cel puțin 40% din valoarea totală a achizițiilor publice efectuate de aceasta în cursul anului 2010:

la UAT Comuna Barcea, la care ANRMAP a comunicat cu adresa nr. 5189/5/06.10.2011 faptul că în urma controlului efectuat au rezultat „încălcări/neconformităţi în raport cu prevederile legale în materia achiziţiilor publice”, autoritatea contractantă fiind sancţionată cu avertisment (proces verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor seria AR nr. 01876/2011);

la UAT Comuna Gohor, la care ANRMAP a comunicat faptul că în urma controlului efectuat a constatat „neîndeplinirea de către autoritatea contractantă în cursul anului 2010 a obligației de a utiliza mijloace electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe, într-un procent de cel puțin 40% din valoarea totală a achizițiilor publice finalizate”, autoritatea contractantă fiind sancţionată cu avertisment scris (proces verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor seria AR nr. 01828/2011);

la UAT Comuna Schela, la care ANRMAP a comunicat cu adresa nr. 15956/1/19.10.2011 faptul că „instituția noastră va include într-un plan de control ulterior, o procedură de supraveghere la UAT Comuna Schela, județul Galați”;

b) la Direcția Generală a Finanțelor Publice Galați, privind UAT Comuna Gohor, întrucât

în urma verificării efectuate au fost constatate abateri referitoare la nerespectarea prevederilor art. 7, alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, privind inventarierea generală a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii în anul 2010.

Cu adresa nr. 2792/24.05.2011 DGFP Galați a comunicat faptul că în urma controlului efectuat „a sancționat pe primarul comunei Gohor cu amendă în cuantum de 400 de lei, în temeiul art. 41, alin. (2), lit. d) din Legea nr. 82/1991 a contabilității, republicată” (proces verbal nr. 8755/16.05.2011 și proces verbal de contravenție nr. 8716/16.05.2011). Suma a fost încasată integral cu chitanța nr. 2016/18.05.2011.

c) la Inspectoratul Județean în Construcții Galați, întrucât în urma verificărilor efectuate la

entitățile de mai jos, s-a constatat că investitorul nu deține autorizație de construire pentru unele lucrări de investiții (art. 1, alin. (1) din Legea nr. 50/1991 privind autorizarea lucrărilor de construcții, cu modificările și completările ulterioare), neasigurând verificarea executării lucrărilor de construcții prin diriginte de șantier (art. 21, lit. d) din Legea nr. 10/1995 privind calitatea în construcții, cu modificările și completările ulterioare). De asemenea, constructorul a executat lucrările pentru care nu s-a emis autorizație de construire și a supus recepției lucrările, fără să întocmească și să predea investitorului documentele care certifică calitatea lucrărilor executate, documente care compun Cartea tehnică a construcției (art. 21, alin. i din Legea nr. 10/1995):

pag. 23 din 25

La UAT Comuna Șendreni, ISC Galați cu adresa nr. 105 RS/20.06.2011 a comunicat faptul că, urmare a controlului efectuat cu privire la execuția lucrărilor de reabilitare a unor drumuri din satele UAT Comuna Șendreni, s-au constatat:

„Investitorul nu deține autorizație de construire pentru aceste lucrări, contrar prevederilor art. 1, alin. (1) din Legea nr. 50/1991 privind autorizarea lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Investitorul nu a asigurat verificarea execuției lucrărilor prin diriginte de șantier, contrar prevederilor art. 21, lit. d) din Legea nr. 10/1995 privind calitatea în construcții, cu modificările și completările ulterioare.

Executantul a executat lucrările pentru care nu s-a emis autorizație de construire, conform prevederilor art. 1, alin. (1) din Legea nr. 50/1991 pentru autorizarea lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare și a supus recepției lucrările fără să întocmească și să predea investitorului documentele care certifică calitatea lucrărilor executate, documente ce compun cartea tehnică a construcției, contrar prevederilor art. 23, lit. i) din Legea nr. 10/1995 privind calitatea în construcții, cu modificările și completările ulterioare.”

Au fost sancționați contravențional atât executantul lucrării, cu suma de 1.770 lei (proces verbal de constatare și sancționare a contravențiilor seria D, nr. 0000117/2011), cât și autoritatea contractantă, cu suma de 1.770 lei (proces verbal de constatare și sancționare a contravențiilor seria D, nr. 0000116/17.06.2011);

La UAT Comuna Schela, ISC Galați cu adresa nr. 3224/04.11.2011 ne comunică faptul

că „după efectuarea controlului de către reprezentantul I.J.C. Galați, s-au constatat următoarele:

- Investitorul nu deține autorizație de construire pentru aceste lucrări, contrar prevederilor art. 1, alin. (1) din Legea nr. 50/1991 (republicată) privind autorizarea lucrărilor de construcții;

- Investitorul nu a asigurat verificarea execuției lucrărilor de construcții prin diriginte de șantier, contrar prevederilor art. 21, lit. D din Legea nr. 10/1995 privind calitatea în construcții, cu modificările și completările ulterioare;

- Executantul a efectuat lucrări pentru care nu s-a emis autorizație de construire conform prevederilor Legii nr. 50/1991 (republicată) privind autorizarea lucrărilor de construire art. 1 alin. (1) și a supus recepției lucrări fără să întocmească și să predea investitorului documente care să certifice calitatea lucrărilor executate, documente ce fac parte din cartea tehnică a construcției, contrar prevederilor art. 23, al. c) și i) din Legea nr. 10/1995 privind calitatea în construcții.”

Pentru încălcarea prevederilor legale au fost aplicate sancțiuni contravenționale, astfel: - investitorul a fost sancționat contravențional cu 2 amenzi în cuantum total de 1.770 lei

(procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor seria I, nr. 0000391/26.10.2011 și seria I, 0000392/26.10.2011);

- executantul a fost sancționat contravențional cu 2 amenzi în cuantum total de 2.550 lei (procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor seria I, nr. 0000393/26.10.2011 și seria I, nr. 0000394/26.10.2011).

IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

4.1. Concluziile generale

Aspectele prezentate în acest raport pe baza constatărilor consemnate în actele întocmite cu ocazia verificărilor efectuate scot în evidență:

a) un management defectuos asupra fondurilor publice, precum și necunoașterea sau insuficienta cunoaștere a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice;

b) disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și în efectuarea plăților; c) disfuncționalități în organizarea și exercitarea controlului financiar intern și auditul

intern; d) politici de recrutare, pregătire profesională și evaluare a personalului, care nu asigură

eficiență și performanță în exercitarea atribuțiilor. Din cele 29 de acțiuni de control/audit realizate, un număr de 13 entități au formulat

contestație împotriva unui număr de 19 măsuri dispuse prin decizii.

pag. 24 din 25

Contestațiile formulate au fost examinate de Comisia de soluționare a contestațiilor care, prin încheierile pronunțate, a respins în totalitate măsurile contestate.

Față de precizările de mai sus, arătăm faptul că prin notele de conciliere urmare analizei proiectelor rapoartelor de audit financiar și proiectelor rapoartelor de control, constatările consemnate de auditorii publici externi în actele de control/audit au fost însușite de conducerea entităților.

Prin cele 26 de rapoarte de audit financiar încheiate, auditorii publici externi au

exprimat:

o opinie fără rezerve într-un caz (Colegiul Economic „Virgil Madgearu” Galați), întrucât s-au îndeplinit condițiile prevăzute la pct. 344 din regulament, aspect prezentat la Cap. II, pct. 1 de mai sus;

o opinie fără rezerve, cu paragraf de evidențiere a unui aspect într-un caz (Colegiul Tehnic de Alimentație și Turism „Dumitru Moțoc” Galați), întrucât:

a) modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea auditată, sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea și respectă principiile legalității, regularității, eficienței, eficacității și economicității;

b) situațiile financiare auditate sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității şi oferă o imagine reală şi fidelă a operațiunilor economice efectuate de către entitate, a poziției financiare, a performanței și modificărilor poziției financiare ale acesteia, cu exceptia aspectului prezentat in paragraful care urmează:

Au fost constatate unele deficiențe în ceea ce privește exactitatea și realitatea datelor înregistrate în evidența contabilă și reflectate în situațiile financiare întocmite, respectiv nu au fost înregistrate ca obiecte de inventar de natura mijloacelor fixe și au fost eronat menținute ca mijloacele fixe, bunuri a căror valoare este mai mică de 1.800 lei (valoarea minimă a mijloacelor fixe stabilită prin reglementările legale) și nu a fost majorată valoarea activelor fixe corporale cu lucrările de reabilitare clădiri, efectuate, recepționate și puse în funcțiune în anul 2010.

Valoarea acestor erori/abateri de la legalitate și regularitate, extrapolate la nivelul întregii populații auditate se situează sub pragul de semnificație.

în 24 de cazuri o opinie adversă, întrucât: a) modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor

administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli: - nu sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele

normative prin care a fost înfiinţată entitatea; şi/sau - nu respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii,

concluzie formulată în cazul în care valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate şi extrapolate la nivelul populaţiilor auditate se situează peste pragul de semnificaţie;

b) situaţiile financiare auditate nu sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România şi/sau nu oferă o imagine reală şi fidelă a poziţiei financiare, a performanţei şi/sau a modificărilor poziţiei financiare ale acesteia;

c) au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale (într-un caz, respectiv UAT Comuna Barcea).

4.2. Recomandări

Urmare constatărilor înscrise în actele de control/audit întocmite, în vederea înlăturării abaterilor constatate, auditorii publici externi au formulat recomandări, concretizate într-un număr de 179 de măsuri dispuse prin cele 27 decizii.

Pornind de la aceste recomandări/măsuri și având în vedere cauzele și împrejurările care au generat abaterile constatate, în vederea îmbunătățirii managementului pentru realizarea obiectivelor entităților, a îmbunătățirii activității entităților din punct de vedere al evidenței financiar-contabile, fiscale, al sistemului informațional, al resurselor umane etc., precum și pentru obținerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor,

pag. 25 din 25

creșterea economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și/sau în administrarea patrimoniului etc. se recomandă:

- inventarierea și evaluarea anuală a masei impozabile, anterior întocmirii proiectului de buget local;

- îmbunătățirea activității de programare bugetară atât a veniturilor bugetare, cât și a cheltuielilor publice, printr-o evaluare și fundamentare corectă a acestora;

- implementarea unor sisteme informatice care să respecte prevederile legale și care să asigure stabilirea, evidențierea, urmărirea și raportarea stadiului încasării veniturilor proprii, urmărirea derulării contractelor de închiriere, concesionare, asociere și vânzare de active din patrimoniul unităților administrativ-teritoriale;

- monitorizarea sistematică și permanentă a stadiului încasării veniturilor și efectuării cheltuielilor pe parcursul execuției bugetare;

- întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor publice alocate pentru finanțarea acestora;

- acordarea drepturilor salariale cu respectarea prevederilor legale care le reglementează; - întocmirea programului anual de achiziții publice și actualizarea acestuia pe parcursul

exercițiilor bugetare. Luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind atribuirea contractelor de achiziții publice, derularea lucrărilor de investiții în concordanță cu clauzele contractuale, precum și recepționarea lucrărilor de investiții realizate;

- luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind constituirea garanțiilor de bună execuție;

- organizarea și efectuarea operațiunilor de inventariere și reevaluare a patrimoniului, înregistrarea rezultatelor acestor operațiuni conform prevederilor legale, precum și elaborarea procedurilor proprii privind inventarierea;

- îmbunătăţirea sistemelor de supraveghere şi control; - acordarea unei atenţii mai mari şi în mod special, acelor domenii pentru care auditul

intern şi extern continuă să identifice un nivel ridicat de eroare; - implementarea unor sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării

aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local.