Tabloul fluxurilor de trezorerie (metoda indirecta) (IAS 7)Fluxuri de trezorerie din activitatea de exploatareRezultat inaintea impozitarii+ Cheltuieli cu amortizarea si provizoanele- Venituri din provizioaneEliminarea veniturilor si cheltuielilor nelegate de exploatare+ Cheltuieli din cedarea investitiilor financiare pe TS- Venituri din cedarea investitiilor financiare pe TS+ Cheltuieli privind dobanzile- Venituri din dobanzi si dividende+ Cheltuieli din cedarea activelor imobilizate- Venituri din cedarea activelor imobilizate- Venituri din subventii pentru investitii= Rezultatull din exploatare inaintea deducerii variatiei NFRE- Variatia stocurilor- Variatia creantelor de exploatare- Variatia cheltuielilor in avans+ Variatia datoriilor de exploatare+ Variatia veniturilor in avans (exclusiv subventiile pentru investitii)- Dobanzi si dividende platite (pot fi incluse si la finantare)- Plati de impozit pe profit (pot fi repartizate intre exploatare, investitii si finantare)= Flux net de trezorerie de exploatare

Tabloul fluxurilor de trezorerie (IAS 7)Fluxuri de trezorerie relative la activitatea de exploatare (metoda directa)+ Incasari de la clienti+ Incasari de onorarii, redevente si comisioane+ Alte incasari generate de exploatare- Plati catre furnizori (exlusiv furnizorii de imobilizari)- Plati in favoarea si numele personalului- Plati de TVA- Plati de redevente, onorarii, comisioane- Plati de alte impozite si taxe de exploatare- Alte plati de exploatare- Dobanzi si dividende platite (pot fi incluse la finantare)- Plati de impozit pe profit (pot fi repartizate la exploatare, finantare, investitii)I Flux de trezorerie din activitatile de exploatareFluxuri de trezorerie din activitatea de investitii+ Incasari din vanzarea imobilizarilor+ Incasari din vanzarea investitiilor financiare pe TS+ Incasari de dobanzi si dividende+ Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate altor intreprinderi+ Incasari din subventii pentru investitii- Plati din achizitia de imobilizari- Plati din achizitia de investitii financiare pe termen scurt- Plati din acordarea de imprumuturi altor intreprinderiII. Flux de trezorerie din activitatile de finantareFluxuri de trezorerie din activitatile de finantare+ Incasari din noi emisiuni de actiuni+ Incasari din noi emisiuni de obligatiuni+ Incasari din credite primite de la banci- Rambursari de capital in numerar- Rambursari de imprumuturi obligatare- Rambursari de credite bancare- Plati de dobanzi- Plati de dividende- Plati de chirii aferente contractelor de leasing financiarIII. Flux net de trezorerie din activitatile de finantareIV. Variatia lichiditarilor banesti si a echivalentelor de lichiditati I + II + IIIV. Lichiditati si echivalente de lichiditati la inceputul anului – din bilantul contabilVI. Lichiditati si echivalente de lichiditati la sfarsitul anului V + IVVII. Lichiditati si echivalente de lichiditati la sfarsitul anului – din bilantul contabil - = VI

T.S.I.G.Vanzari de marfuri- Ccostul marfurilor vandute= Marja comercialaCifra de afaceri (productia vanduta)+/- Productia stocata+/- Productia imobilizata= Productia exercitiuluiMarja comerciala + productia exercitiului- Consumuri provenite de la terti= Valoare adaugata (1)+ Subventii de exploatare- Impozite, taxe si varsaminte asimilate- Cheltuieli cu personalul= EBE / Insuficienta (2)+ Reluari asupra provizioanelor privind exploatarea+ Alte venituri (exploatare)- Amortizari si provizioane calculate (de exploatare)- Alte cheltuieli (de exploatare)= Rezultatul exploatarii (Profit sau pierdere) (3)+ Venituri financiare- Cheltuieli financiare= Rezultatul curent (inainte de impozit) (4)+/- Rezultatul exceptional- Impozit pe profit= Rezultatul net al exercitiului (Profitul net) (5)

CAF – metoda deductiva = EBE + Venituri finaciare si exceptionale incasabile – Cheltuieli financiare si exceptionale platibile – Impozit pe profitEBE/Insuficeinta+ Alte venituri de exploatare- Alte cheltuieli de exploatare+ Venituri financiare (fara reluari de provizioane)- Cheltuieli financiare (fara amortismente si provizioane financiare calculate)+ Venituri exceptionale (fara venituri din cesiunea imobilizarilor, fara cote din subventiile pentru investitii virate asupra rezultatului net al exercitiului, fara reluari asupra provizioanelor exceptionale)- Cheltuieli exceptionale (fara valoare net contabila a imobilizarilor contabile, fara amortismente si provizioane exceptionale calculate)- Impozit pe profit= CAFCAF – metoda aditiva = Rezultatul net al exercitului + Cheltuieli calculate – Venituri calculate calculate – Venituri din cesiuniRezultatul net al exercitiului+ Amortizari si provizioane (de exploatare, financiare, exceptionale)- Cote parti din subventiile virate asupra rezultatului exercitiului- Reluari asupra amortismentelor si provizioanelor- Venituri din cesiunea elementelor de activ+ Valoarea net contabila a elementelor de activ cedate= CAF

Tabloul de finantare nevoi – resurseIntrebuintari (nevoi) Resurse (degajari)Dividende datorate in exercitiul precedent CAFAchizitionarea elementelor de activ Cesiunea sau reducerea elementelor de activReducerea capitalurilor proprii Cresterea capitalurilor propriiRambursarea datoriilor financiare Cresterea datoriilor financiareCresterea FR (ΔFR)

I. VARIATIA FRCresterea stocurilor si creantelor de exploatare Reduceri de stocuri si creante de exploatareCrestere alti debitori Reduceri alti debitoriReducere datorii de exploatare Crestere datorii de exploatareReducere datorii catre alti creditori Crestere datorii in afara exploatarii

Crestere NFR (ΔNFR)II. VARIATIA NEVOII DE FOND DE RULMENT

III. VARIATIA TREZORERIEI NETE (ΔFR – ΔNFR)