aplicatii an i semestrul i

8/18/2019 Aplicatii an I Semestrul I

1/15

1. Studiu caz privind ambalajele - se receptioneaza ambalaje la costul de achizitie de 10.000 lei,care se vand ulterior la pretul de achizitie de 5.000 lei; ambalajele vandute se scot dinevidenta;

381=01 10000 lei!"=01 !00 lei

111=#08 5000 lei111=!# 1!00 lei

"08=381 5000 lei

!. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si $inanciare % dupa achitionarea demar$uri in valoare de 10.000 lei, peste o saptamana se primeste un rabat de !0& pentru mar$aachizitionata

01="0' !000 lei01=!# 80 lei

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor - la o achizitie de materii prime in sumade 1.240 lei, TVA inclus, in total, cantitatea achizitionata find de 100 kg., lasarsitul de an, pretul materiilor prime scade la 8 ronkg

301=01 1000 lei!"=01 !0 lei

10 lei()*-8 lei()* = ! lei()*

"81=3'1 !00 lei

+aca ar $i o apreciere a stocurilor la 1! lei()*3'1=#81 !00 lei

. !tudiu de caz pri"ind sistemele de conta#ilizare a stocurilor $ o entitatecare tine e"identa stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de200 kg, e"aluat la cost de achizitie 0,80 ronkg. %n cursul lunii cumparamaterii prime astel& '00 kg la1 ronkg plus TVA achitate prin #anca, lacare s(au platit in numerar cheltuieli de transport in "aloare de '0 ronplus TVA. !(a eectuat un consum de materii prime de )00 kg, e"aluatdupa metoda *%+, metoda in"entarului permanent.

301=01 "00 lei

!"=01 11 lei-ostul de achizitie unitar al materiilor prime achizitionate este &'00/'0&'00 1,10 lei kgValoarea consumului a"and in medere metoda utilizata este & '001,10/1000,80 )40 lei

"01=301 #0 lei

1


2/15

5. !tudiu de caz pri"ind e"aluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu ( un

detailist achizi3ioneaz mruri la pre3ul de cumprare de 15.000 lei / TVA 246. -ota de adaos comercial pentru mrurile cumprate este de206. !e "7nd n numerar cu #on de cas mruri n "aloare de12.400 lei, inclusi" TVA.

3#1=01 15000 lei!"=01 3"00 lei

3#1=3#8 3000 lei3#1=!8 !30 lei

5311=#0# 10000 lei5311=!# !00 lei

"0#=3#1 85!0 lei3#8=3#1 180 lei!8=3#1 !00 lei

'. !tudiu de caz pri"ind imo#ilizarile necorporale in curs de e9ecutie ( serealizeaza in regie proprie, o aplica3ii inormatica. :n acest sens, societatearealizeaz urmtoarele opera3iuni&( se nregistreaz salariile datorate anga;a3ilor n "aloare 1.500 lei<

( se nregistreaz actura pri"ind consumul de energie n "aloare de 1.000 lei, TVA246<( sarsit de an se nregistreaz stadiul actual al lucrrilor receptia<=urata de utilizare a ost sta#ilit la 5 ani. !ocietatea opt7nd pentru metoda liniarde amortizare.

'41421 1500 lei'05401 1000 lei442'401 240 lei

>eceptie partial2??)21 2500 lei

>ecepti"e fnala

20820?? 2500 lei%nregistrare amortizare lunara

'8112808 41.'' lei

2


3/15

#. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de eecutie - o entitate hotarasteconstruirea in regie proprie a unei hale industriale. %n acest scop in primaluna au loc urmatoarele cheltuieli&( cu materiale au9iliare &?.000 lei(cu salariile &2.''0 lei.

%n a doua luna se mai cheltuiesc materiale in "aloare de 1.000 lei , apoi sereceptioneaza si se da in olosinta. =urata normala de unctionare este de 10ani.

"0!1=30!1 3000 lei"1=!1 !""0 lei!31=#!! 5""0 lei

"0!1=30!1 1000 lei!31=#!! 1000 lei

!1!=!31 """0 lei

"811=!81! 50,50 lei

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu - s se nre*istreze ncontabilitate opera/iunile le*ate de stocurile de materiale consumabile cunoscndu-se

1 -Stoc la nceputul lunii 5.000 buc. la 18 lei( buc;! -2ntrri n data de a lunii '.000 buc. la 1' lei(buc;3 -2ntrri n data de 1" a lunii !.000 buc. la !0,5 lei(buc; -2eiri n data de !5 a lunii 15.000 buc.4valuarea ieirilor se $ace prin metoda cost mediu ponderat.

-@ B500018/C0001C/200020,5D5000/11000 C0.000 /212.0001'000 18,8)5 u.m.n.

30!=01 1#1000 lei!"=01 100 lei

30!=01 1000 lei!"=01 '80 lei

"0!=30! !831!5 lei

'. Studiu de caz privind productia in curs de eecutie a$erenta stocurilor - n #azain"entarierii de la fnele e9erci3iului curent ?1 decem#rie E aproduc3ie n curs de e9ecu3ie, sta#ileFte c "aloarea produc3ieineterminate este 5000 lei. =e asemenea, pentru depreciereaproduc3iei n curs de e9ecu3ie, se constituie un pro"izion n sum deC50 lei.

?


4/15

331=#11 5000 lei

"81=3'3 '50 lei

#11=331 5000 lei35=#11 #!00 lei

#11=35 5500 lei

331=#11 !500 lei

#11=331 !500 lei

3'3=#81 '50 lei

10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand - o societateachizitioneaza si importa #unuri second(hand in scopul re"anzarii.-onta#ilizati operatiile aerente specifce o#iectului sau de acti"itate

3#1=01

e actura emisa nu se "a inscrie in mod distinct TVA aplicata la mar;aproftului, aerenta li"rarilor de #unuri supuse regimului special. @entiunea TVA inclusa si nededucti#ila "a inlocui suma ta9ei datorate, pe acturi si altedocumente emise cumparatorului

111=#0#111=!#

"0#=3#1

11. Studiu de caz privind tranzactiile in re*im de consi*natie % o societate a primit de laun deponent persoana fzica mruri n consigna3ie e"aluate la?00.000. -omisionul consigna3iei 206. -onta#iliza3i opera3iile aerente.

8033 % 300000 lei3#1="! 300000 lei

3#1=!8 100 lei3#1=3#8 "0000 lei

5311=#0# 3"0000 lei5311=!# 100 lei

"0#=3#1 300000 lei!8=3#1 100 lei

4


5/15

3#8=3#1 "0000 lei300000 lei - 8033

1!. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet - un contract cu o persoana $izica, proprietara a unui set de bijuterii din aur. 2n baza contractului i se imprumuta persoanei

$izice suma de 1.500 lei, pe termen de 1! luni. ersoana $izica va achita casei de amanetun comision de !0&.6omision = 1.500 !0& = 300

!"#8=5311 1500 lei8033 % 1500 lei

7a scadenta5311=!"#8 1500 lei5311=#0 300 lei

1500 lei % 8033

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar - la o casa de schimb valutar se e$ectueaza in luna decembrie !010 urmatoarele operatii de vanzare(cumparare valutade la(catre persoane $izice.

01.12.2010 & !old casa lei ?00001.12.2010& !old casa euro 150001.12.2010& -urs GE> 4.2515.12.2010 & -urs GE> 4.?15.12.2010 & -urs -umparare euro 4.5415.12.2010& -urs Vanzare euro 4.55?1.12.2010& -urs GE> 4.4Hn client "inde 1500 I la curs afsat de 4.54 leiI casa de schim# cumparaeuro

5?145?11'000 lei 1500 I4.0 curs afsat531=#08 50 lei

'450 I "al la curs GE> $ '000 "al la curs cumparare

6on$orm le*islatiei la venituri se va inre*istra numai suma ce reprezinta comisionul casei deschimb valutar la momentul tranzactiei.

Sold $inal la s$arsitul zileiSold casa lei 3000 lei8"0080-"000="080 leiSold casa euro 1500 9 - !000 9 1500 9 = 1000 9

Sold casa euro echivalent lei "3#5-8"00"00050=!!5 leiSold casa euro 31.1!.!010 10009 : curs


6/15

1. Studiu de caz privind importul de stocuri % o societate comerciala specializata inacti"itati de import deruleaza intr(o perioada de gestiune, urmatoareleoperatiuni&

( import de materii prime 5000 euro la cursul "alutar ?,5 roneuro<( o#ligatiile "amale sunt& ta9e "amale 106, accize 26, TVA 246.

(inregistrarea importului de materii prime actura, =V%, document detransport&

?01'01 1)500 lei(inregistrarea o#ligatiile "amale&

?0144'.01 1)50 lei301=5".0! 350 lei

(inregistrare TVA&442844'.0? 4)04 lei

#ser"atie& se inregistreaza TVA de pe =V% ca TVA nee9igi#il.

15. Studiu de caz privind eportul de stocuri - o societate care are ca o#iect deacti"itate comercializarea mrurilor cu ridicata, se achizitioneazamruri n "aloare de 85 000 lei / TVA 1C6 pe care ulterior le e9portla pretul e9tern +G de 25 000 euro, la cursul de 4,12 leieuro. +acturapri"ind mrurile se ncaseaz prin #anc la cursul de 4,0C leieuro.

a receptia mrurilor&3#1=01 85000 lei!"=01 1"150 lei

# achitarea prin #anc a mrurilor cumprate n lei&

401 5121 101.150 lei

c li"rarea la e9port a mrurilor&25 000 euro 9 4,12 leieuro 10? 000 lei

4111 )0) 10? 000 lei

d descrcarea gestiunii de mrurile "7ndute&

'0)?)1 85000 lei

e> ncasarea n "alut a creantei e9terne&25 000 euro 9 4,0C leieuro 102 250 lei

=ierenta de curs "alutar 10? 000 $ 102 250 )50 se "a nregistra nconturile de cheltuieli&

51244111102250 lei''54111 )50 lei

'


7/15

1". Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comisi?n % se "indecreanta in "aloare de 2.)51 lei ata o frma specializate contra unuicomision de 156. %nregistrarile conta#ile aerente acestei cesiuni sunturmatoarele.

5311=111 !338 lei"!8=01 13lei!"=01 #8 lei

01=111 13 lei01=5311 #8 lei

1#. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare2n luna martie !010, societatea @7A@ cumpr de la un $urnizor cu sediul n Statele Bnite

ale @mericii, materii prime n valoare de 5.000 dolari. unurile sunt transportate pe cale naval,iar cumprtorul intr n posesia materiilor prime din momentul n care bunurile sunt ncrcate

pe nav, n portul vnztorului. Cn data de 10.03.!010, transportatorul e$ectueaz n numelecumprtorului, att ncrcarea, ct i recep/ia bunurilor. 6ursul valutar din 0'.03.!010, utilizatla data recep/iei este de 3,0! lei(dolar. lata $urnizorului se $ace pe 1#.03.!010. 6ursul valutar utilizat la plata $acturii este de !,'0 lei(dolar. 6u aceast ocazie, vnztorul trans$ercumprtorului, att proprietatea, ct i riscurile i bene$iciile. ecep/ia bunurilor se $ace de ctretransportator n numele cumprtorului. e toat perioada transportului pn la predarea bunurilor ctre cumprtor, acestea se a$l n proprietatea cumprtorului i n rspundereatransportatorului.

unurile ajun* n /ar n data de 1!.05.!010. Ddat ajunse n /ar, transportatorul predcumprtorului materiile prime i $actureaz ctre acesta cheltuielile de transport n valoare de5.000 dolari. +ata la care cumprtorul a acceptat $actura de transport este 1!.05.!010, iar cursul

valutar utilizat la re$lectarea n contabilitate a acestor cheltuieli este de 3,!0 lei(dolar.Cn perioada imediat urmtoare, cumprtorul vmuiete bunurile importate i pltetetaele vamale n sum de 1!.800 lei i EF@ n sum de !#.3"0 lei. lata cheltuielilor de transportse $ace n data de 1.05.!010, la cursul valutar de 3,!! lei(dolar. Ddat ajunse la cumprtor,materiile prime importate suntdate n consum n vederea prelucrrii acestora.

Cn contabilitatea cumprtorului, materiile prime n curs de aprovizionare pentru care s-autrans$erat riscurile i bene$iciile a$erente se re$lect ast$el1. 10.03.!010-recunoaterea stocurilor la momentul trans$erului riscurilor i bene$iciilor Faloarea stocului este de 135.'00 lei G5.000 dolari 3,0! lei(dolar>

3!1=01 135'00 lei!. 1#.03.!010 -se pltete $urnizorului suma de 5.000 dolari, la cursul valutar de !,'0 lei(dolar 6ontravaloarea n lei a sumei pltite n valut reprezint 130.500 lei G5.000 dolari !,'0lei(dolar>.+i$eren/ele de curs valutar $avorabile, nre*istrate la data pl/ii, sunt de 5.00 lei H5.000 dolari G3,0! lei(dolar - !,'0 lei(dolar>

01=51! 130500 lei01=#"5 500 lei

)


8/15

3. reluarea e$ectiv de la transportator, a materiilor prime importate, vmuirea acestora irecunoaterea bunurilor primite la nivelul costului de achizi/ie prin nre*istrarea tuturor cheltuielilor atribuibile costului de achizi/ie.@st$el, costul de achizi/ie al materiilor prime, n valoare de 1".#00 lei, cuprinde- pre/ de achizi/ie, stabilit la data recep/iei, n valoare de 135.'00 lei;

- cheltuieli de transport-aprovizionare, n valoare de 1".000 lei G5.000 dolari 3,!0 lei(dolar>;- taele vamale, n valoare de 1!.800 lei.EF@ pltit n vam n sum de !#.3"0 lei nu este inclus n costul de achizi/ie ntruct

aceast ta este recuperabil.301=3!1 135'00 lei301=01 1"000 lei301=" 1!800 lei

. lata cheltuielilor de transport n valoare de 1".100 lei G5.000 dolari 3,!! lei(dolar> inre*istrarea di$eren/elor de curs valutar ne$avorabile, a$erente pl/ii acestora, n valoare de 100lei H5.000 dolari G3,!0 lei(dolar - 3,!! lei(dolar>I

01=51! 1"000 lei""5=51! 100 lei

5. lata taelor vamale i a EF@, calculate n vam"=51!1 1!800 lei!"=51!1 !#3"0 lei

". Cnre*istrarea consumului de materii prime"01=301 1"#00 lei

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti - o societate

comercial, a"7nd ca o#iect de acti"itate produc3ia, trimite materiiprime n "aloare de 2 500 lei Fi am#ala;e n "aloare de 1 500 lei la unter3 n "ederea prelucrrii lor Fi o#3inerii produselor fnite. :n "edereao#3inerii de produse fnite, ter3ul adaug manopera Fi restul de materiiprime, n "aloare de 800 lei, TVA 246. rodusele fnite se "7nd directdin depozitele prelucrtorului, cu o "aloare de ' 500 lei.

301=01 !500 lei381=01 1500 lei!"=01 '"0 lei

351=301 !500 lei

351=381 1500 lei35=351 000 lei35=01 800 lei

!"=01 1'" lei

11=#01 "500 lei

8


9/15

11=!# 15"0 lei

#11=35 800 lei

1'. Studiu de caz privind stocurile a$late in custodie la terti - societatea J trimite spredepozitare la o alta societate K un stoc de com#usti#il, in "aloare de?0.000 lei.

30!!=01 30000 lei!"=01 #!00 lei

351=30!! 30000 lei

!0. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comisi?nentru a mri ritmul desacerilor de mruri, societatea Ala cedeaza

mruri altor unit3i pentru "7nzare, urm7nd ca decontarea s se eectueze

pe msura "7nzrii mrurilor.Astel, in cazul "7nzrii n comision, societatea ncheie un protocol cupartenerii de schim# prin care se men3ioneaz o#ligati"itatea primitorului cape msura "7nzrii mrurilor s ntocmeasc o situa3ie pri"ind "7nzrile pecare o transmite predtorului, ca pe #aza ei acesta s ntocmeasc acturaerm de li"rare a mrurilor, descrcarea eecti" a gestiunii Fi ncasareaacturii de acordare de comision.

!e considera o societate comerciala A*+A, care e9porta maruri incomision in urmatoarele conditii&("aloarea marurilor la unitatea producatoare 10.000 euro, la cursul de4,2?leieuro<

(costul asigurarii marurilor 100 euro, la un curs de 4,2? leieuro


10/15

411)04 42?0 lei

401411 42?0 lei

5124411 4?8)0,50 lei

5124)'5 2)04,50 lei

!1. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar 2nre*istrarea plusurilor la mar$uri

3#1="0#3#1=3#83#1=!8

!!. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar "0#=3#13#8=3#1

!8=3#1

etinere din salariu!1=!8!

!3. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor de*radate, epirate sau alte $orme descoatere din evidenta contabila%nregistrarile conta#ile in acest caz, sunt urmatoarele&

( inregistrarea scoaterii din gestiune a marurilor e9pirate'0) -heltuieli pri"ind marurile ?)1 @aruri

(inregistrarea TVA nededuct#ila pentru marurile e9pirate la ni"elul TVA (ului

dedus&'?5 -heltuieli cu alte ta9e, impozite si "arsaminte asimilate 442) TVA

colectata%n acest caz, suma inregistrata pe cheltuiala in contul '0) -heltuieli

pri"ind marurile estenededucti#ila la calculul impozitului pe proft intrucat nu se incadreaza inlimitele perisa#ilitatilor admise conorm LM 8?12004.

Totodata este nededucti#ila si suma integistrata in contul '?5-heltuieli cu alte ta9e, impozite si "arsaminte asimilate.

!. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de

$orta majora

Hn incendiu a distrus maruri in "aloare de 20.000 lei.

%nregistrarea in conta#ilitate "a f urmatoarea&')1 ?)1 20.000 lei

10


11/15

!5. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor demasa - o societate comerciala achizitioneaza tichete de masa in "aloarede 5000 de lei in "ederea acordarii lor catre salariati.

53!8=01 5000 lei

"!8=01 50 lei!"=01 1!1! lei

"!=53!8 5000 lei

01=51!1 "!"! lei

!". Studiu de caz privind decontarile cu $urnizorii si clientii - !.-. A*+A !>* ncaseazprin "irament #ancar de la !.-. GNTA !>* un a"ans n sum de 4C.'00lei TVA 246 inclus pentru care emite n preala#il o actur de a"ans.!- A*+A !>* li"reaz !.-.GNTA !>* mruri, pre3 de "7nzare de

1'0.000 lei, TVA 246, cost de achizi3ie 100.000 lei. =econtarea restuluide plat se realizeaz prin "irament #ancar . ! se eectueze nregistrarea n conta#ilitatea am#elor societ3ii.

6lient

0'=01 0000 lei!"=01 '"00 lei

01=51!1 '"00 lei

3#1=01 1"0000 lei!"=01 3800 lei

0'=01 -0000 lei!"=01 -'"00 lei

01=51!1 18800 lei

Aurnizor

111=1' 0000 lei

111=!# '"00 lei51!1=111 '"00 lei

111=#0# 1"0000 lei111=!# 3800 lei

"0#=3#1 100000 lei

11


12/15

111=1' -0000 lei111=!# -'"00 lei

51!1=111 18800 lei

!#. Studiu de caz privind e$ectele comerciale de primit si de platit - o societate OAPpltitoare de TVA li"reaz unei alte societ3i OGP pltitoare de TVAproduse fnite e"aluate la pre3 de "7nzare de 50.000 lei, TVA 246,costul lor de produc3ie find de 44.000 lei n conta#ilitatea societ3iiOGP #unurile respecti"e sunt considerate mruri. !ocietatea OGPli"reaz la r7ndul ei mruri unei alte societ3i O-P pltitoare de TVAcu pre3 de "7nzare de 50.000 lei, TVA 246, costul lor de achizi3ie findde 4'.000 lei n conta#ilitatea societ3ii O-P #unurile respecti"e suntconsiderate tot mruri. entru decontare, cu acceptul societ3ilor OAPFi O-P, societatea OGP emite o cam#ie cu o "aloare nominal de '2.000

lei prin care d un ordin societ3ii O-P s plteasc suma directsociet3ii OAP, la scaden3. *a scaden3 contra"aloarea cam#iei esteachitat de societatea O-P societ3ii OAP.

Societatea @111=#01 50000 lei111=!# 1!000 lei

#11=35 000 lei13=111 "!000 lei

5113=13 "!000 lei

51!1=5113 "!000 lei

Societatea 3#1=01 50000 lei!"=01 1!000 lei

111=#0# 50000 lei111=!# 1!000 lei

"0#=3#1 "000 lei01=111 "!000 lei

Societatea 63#1=01 50000 lei!"=01 1!000 lei

12


13/15

01=03 "!000 lei

03=51!1 "!000 lei

!8. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la s$arsitul

eercitiului $inanciar - entitatea !- !TA>QA>! !>* a acturat societ3ii !-NT !>*, n luna ianuarie 2010, mruri n "aloare de 248.000 lei TVAinclus, cost de achizi3ie 150.000 lei din care a ncasat prin #ancsuma de 218.000 lei. *a ?1.12.2010, cu ocazia in"entarierii crean3elor,!- !TA>QA>! !>*, constat c este posi#il ca suma restant de la !-NT !>*, s nu se mai ncaseze n "iitorul apropiat deoarece aceastsocietate a intrat n incapacitate de plat. :n anul 2011, se pronun3alimentul !- NT !>*, iar lichidatorii "ireaz entit3ii !- !TA>QA>! !>*suma de '.000 lei.

("anzarea produselor fnite4111)01 200000 lei

4111442)48000 lei(scoaterea din e"identa a produselor fnite)11 ?45 150000 lei

(incasarea partiala a creantei5121 4111 218000 lei

(inregistrarea creantei incerte4118 4111 ?0000 lei

(constituirea a;ustarii pentru deprecierea creantei la sarsitul anului'814 4C1 ?0000 lei

(incasarea partiala a sumei restante, din lichidare5121 4118 '000lei

(anularea creantei incerte '54 4118 24000 lei

!'. Studiu de caz privind impozitul pe pro$it

1?


14/15

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol

a inregistrare protocol in #aza #onurilor fscale&'2? 5?11

R-heltuieli pri"ind R-asa in leiR

14


15/15

protocolulR# inregistrarea protocol acturi&

6 401'2? R+urnizoriR

R-heltuieli pri"ind

protocolulR442'RTVA deducti#ilaR

c presupunem o autoacturare #auturi alcoolice, TVA 1C6&'?5 442)

R-heltuieli pri"ind alte RTVA colectataRimpozite si ta9eR

%n #aza autoacturii din data depunerii situatiilor fnanciare, inregistrareaconta#ila corespunzatoare este&

'?5 442)R-heltuieli pri"ind alte RTVA colectataR

%mpozite si ta9eR

15

aplicatii an i semestrul i

Documents