adm impozitelor
Post on 01-Dec-2015
34 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Administrarea impozitelor
Performanţa administrării impozitelor
conceptul de bani publici gestiune corectă şi un control riguros eficienţă şi eficacitate randamentul fiscal
Variabile: - starea economiei în intervalul de analiză; - sprijinul public pentru priorităţile stabilite de guvern; - măsura în care contribuabilii înţeleg să se supună imperativelor
legilor fiscale (gradul de conformism fiscal).
Analiza calităţii administrării fiscale presupune: analiza mediului în care se desfăşoară
activitatea; experienţa existentă în domeniul administrării
fiscale; procesele de transformare suportate în timp; rezultatele obţinute, astfel încât să se identifice
deficienţele care au determinat ineficienţă şi ineficacitate
Indicatori ai performanţei a.indicatorii cantitativi pentru măsurarea naturii şi amplorii operaţiunilor: - structura impozitelor şi a taxelor administrate, - numărul contribuabililor înregistraţi, - numărul contribuabililor mari, - numărul şi frecvenţa declaraţiilor de impunere, - suma efectiv colectată, - sumele plătite benevol, - sumele plătite ca urmare a aplicării sancţiunilor, - volumul arieratelor fiscale, suma rambursărilor anuale, numărul de angajaţi potrivit calificării,
etc. b. indicatori cantitativi de caracterizare a eficienţei administraţiei sunt: - numărul mediu de zile necesar pentru identificarea plătitorilor, a celor care refuză plata sau a
celor care plătesc sume mai mici decât cele legale, nr. de contribuabili / nr. de personal; - costuri administrative / valoarea impozitelor colectate; - costurile suportate de contribuabili în legătură cu: asistenţa fiscală, pregătirea şi completarea
formularelor, contestaţii, rambursarea sumelor plătite în plus, etc. c. indicatori cantitativi de determinare a eficacităţii administraţiei sunt: - valoarea totală a impozitelor colectate / suma prevăzută a fi colectată; volumul impozitelor
colectate / P.I.B; - nr. declaraţiilor depuse / numărul contribuabililor înregistraţi; diferenţialul sumelor colectate faţă sumele previzionate = 1 - volumul impozitelor colectate /
venitul potenţial; - volumul arieratelor recuperate / volumul arieratelor la începutul anului, etc
Conformismul fiscal nu există o definiţie singulară 1.conformismul administrativ sau impus (adică
respectarea criteriilor impunerii şi a scadenţei, respectarea asietei şi a cerinţelor de natură tehnică);
2. conformismul voluntar (interpretat ca şi consimţământul liber de a plăti obligaţiile fiscale în absenţa constrângerilor)
Factori ai non- conformismului ambiguitatea legislaţiei
- confuziile în ceea ce priveşte limbajul şi conceptele utilizate;
- modul de aplicare a legii într-o situaţie particulară;- informaţiile necesare pentru a demonstra faptele. intenţia
Indicatori ai conformismului înregistrarea activităţii ca fiind generatoare de
venituri impozabile; depunerea declaraţiilor fiscale la termenul prevăzut
de lege; raportarea informaţiilor în mod corect; plata la timp a obligaţiilor fiscale
Grade de nonconformism
eroare neintenţionată, fraudă intenţionată, interpretare diferită a legilor
Aspecte culturale ale conformismului fiscal paradigma neoclasică: conformismul fiscal este privit
exclusiv prin prisma interesului individual al contribuabilului (i.e. opţiunea raţională a individului de a-şi maximiza câştigul în condiţii de incertitudine)
rareori se poate afirma că există un comportament optim
devieri de la raţionalitate: optimism sau pesimism exagerat, atitudine de călător clandestin, aversiune nejustificată faţă de risc, luarea deciziilor pe baza unor întâmplări trecute.
Abordarea nu ia în considerare un număr de factori necuantificabili: culturali şi motivaţionali comportamentală.
Problema conformismului voluntar mai complexă decât cea a conformismului administrativ
depinde de o serie de factori psihologici, culturali, sociali, istorici care iasă din sfera economicului
nivelul conformismului fiscal are mai degrabă un fundament social şi este o chestiune de atitudine
Principii care descriu natura conformismului voluntar
Comportamentul şi cutumele Oamenii sunt motivaţi să facă “ceea ce este corect” Aşteptările personale influenţează comportamentul Oamenii au aversiune faţă de risc şi preţuiesc ceea ce
le aparţine Oamenii nu sunt preocupaţi de calculele
probabilistice Oamenii simt nevoia să fi implicaţi în rezolvarea
problemelor comunităţii
Dimensiunea culturală a conformismului Include: istoria practicilor fiscale, diversitatea culturală, mentalitatea, cutumele, nivelul de educaţie, percepţia asupra beneficiului impozitului
Riscurile administraţiei Abordarea riscurilor: contribuabilii sunt trataţi ca un grup
nediferenţiat, caz în care administrarea impozitelor este organizată pe criterii funcţionale, pe categorii de impozite;
contribuabilii sunt trataţi diferenţiat fiind consideraţi ca entităţi separate, cu motivaţii proprii.
Estimarea cantitativă şi calitativă a riscurilor curente şi a celor potenţiale conduce la alegerea uneia din alternativele de gestionare a riscurilor: evitarea acestora, modificarea structurii sistemului, astfel încât
riscul să nu se mai producă; reducerea lor, prin limitarea manifestării şi a consecinţelor; transferarea riscurilor, prin măsuri asiguratorii;
asumarea riscurilor, atunci când costurile implicate de gestionarea riscurilor este prea mare în comparaţie cu rezultatul scontat.
Indicatori relevanţi pentru identificarea riscurilor
Analiza tendinţelor: indicatorii de nivel macro Analiza tendinţelor: indicatorii opiniei publice
Evaluarea riscurilor
Stabilirea unui cadru pentru evaluare Prioritizarea riscurilor
Decizia de a examina uncontrib. sau un segment
Procesul de evaluare a riscului
Natura, cauzele nesupuneriiEvaluare eficacităţii strategiilor în vigoare
Stabilirea priorităţilor, revederea altor segmente
Investighează şi decide asupra strategiilor de respectare a legii pentru îmbunătăţirea conduitei segmentului (eficacitatea costurilor)
Schimbări în sist. administraţie
Servicii, activităţi Activităţi de îmbunătăţire
implementează
Evaluarea performanţelor
Decide asupra acţiunilor viitoare
Pe baza riscului relativ se abandonează acest segment
Eficacitatea costurilor întrerupe acţiunea
Se îndeplinesc
top related