158269396 practica contabilitate

UNIVERSITATEA „VASILE ALECSANDRI” DIN BACĂUFACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICESPECIALIZAREA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

CAIET DE PRACTICĂ

STUDENT,

................................................................................

C.I.G. anul II

GRUPA: ........

07-25 mai 2013

TP 1 Cadrul juridic, normativ şi organizatoric al entităţilor contabile

TP 1.1. Caracterizarea entităţii

A. Date de identificare a entităţii

Denumir

e

Sediu Judeţ Localitate

Strada Nr.

Cod poştal Telefon

E-mail

Forma juridică

B. Descrierea obiectului de activitate al entităţii

2

C. Partenerii de afaceri

Furnizori 1.

2.

3.

4.

5.

Beneficiari 1.

2.

3.

4.

5.

D. Competitorii

1.

2.

3.

4.

5.

4

E. Prezentarea aspectelor privind organizarea şi conducerea contabilităţii

Actul normativ prin care sunt aprobate

Reglementările contabile aplicabile

entităţii

Funcţiunea financiar-contabilă a entităţii

Modul în care este organizată

contabilitatea

compartiment distinct

contract de prestări de servicii

Entitatea efectuează operaţiuni în valută?

da nu

Dacă da,

contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută?

da

nu

pentru necesităţile proprii de informare, entitatea a optat pentru întocmirea situaţiilor financiare şi într-o altă monedă?

da

nu

Forma de înregistrare contabilă

utilizată

5

E. Prezentarea aspectelor privind organizarea şi conducerea contabilităţii

Situaţia privind dezvoltarea analitică a conturilor sintetice

sistemul de codificare utilizat de entitate pentru dezvoltarea analitică a conturilor sintetice

lista conturilor sintetice care se vor dezvolta pe analitice în monografia contabilă, cu analiticele corespunzătoare (vezi indicaţii metodologice de la tema TP 1.4)

6

TP 1.2. Prezentarea documentului de înfiinţare a entităţii

Se va ataşa o copie a documentului de înfiinţare a entităţii la care se efectuează stagiul de practică: actul constitutiv/statutul, în cazul agenţilor (operatorilor) economici; decizia /hotărârea sau alt act normativ, în cazul instituţiilor publice.

TP 1.3. Prezentarea structurii organizatorice a entităţii (operaţională şi funcţională)

Se va ataşa schema structurii organizatorice (organigrama) a entităţii la care se efectuează stagiul de practică: structura de producţie (operaţională) şi structura de conducere (funcţională).

7

TP 1.4. Balanţa de verificare cu solduri iniţiale la 01.01.2012:

Balanţa de verificare sintetică şi Balanţele de verificare analitice

Se va elabora Balanţa de verificare sintetică cu solduri iniţiale preluând soldurile conturilor din

balanţa de verificare întocmită de entitate la 31.12.2011. Din necesităţi didactice şi de simplificare a

lucrărilor, pentru valorile reprezentând solduri ale conturilor se recomandă a fi ajustate faţă de cele

reale din cadrul entităţii, fiind prezentate ca valori rotunjite în lei, fără zecimale sau alte asemenea

ajustări.

De asemenea, se va prezenta situaţia analitică (Balanţele de verificare analitice) pentru cel puţin două

conturi, unul pentru care contabilitatea se realizează doar în etalon valoric şi unul pentru care

contabilitatea se realizează în dublu etalon, cantitativ şi valoric.

Condiţionări privind prezentarea Balanţei de verificare sintetice:

condiţionări pentru toate entităţile

următoarele conturi vor prezenta solduri iniţiale, la 01.01.2012:

101 Capital

121 Profit sau pierdere

162 Credite bancare pe termen lung

212 Construcţii

2133 Mijloace de transport

401 Furnizori

421 Personal - salarii datorate

4311 Contribuţia unităţii la asigurările sociale

4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale

4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

4371 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj

8

418 Clienţi - facturi de întocmit

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

4423 TVA de plată

4428 TVA neexigibilă

5124 Conturi la bănci în valută

5191 Credite bancare pe termen scurt

541 Acreditive

542 Avansuri de trezorerie

condiţionări numai pentru societăţile comerciale

între mijloacele fixe trebuie să figureze şi o clădire ce a fost reevaluată în anul 2008

pentru care există constituită o rezervă în contul 105 Rezerve din reevaluare;

următoarele conturi vor prezenta sold iniţial la 01.01.2012:

105 Rezerve din reevaluare

1061 Rezerve legale

161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

162 Credite bancare pe termen lung

301 Materii prime - în cazul societăţilor cu activitate de producţie

3028 Alte materiale consumabile - în cazul societăţilor cu activitate de prestări

servicii

371 Mărfuri – în cazul societăţilor cu activitate de comerţ

4411 Impozitul pe profit

condiţionări numai pentru instituţiile publice

la instituţiile publice, între active trebuie să existe şi un activ fix din fondul bunurilor care

alcătuiesc domeniul public / privat al unităţii administrativ – teritoriale;

următoarele conturi vor prezenta sold iniţial la 01.01.2012:

contul 3028 Alte materiale consumabile

contul 4315 Contribuţiile angajatorilor pentru accidente de muncă şi boli

profesionale

contul 4317 Contribuţiile angajatorilor pentru concedii şi indemnizaţii

9

contul 4373 Contribuţiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanţelor

salariale

Condiţionări privind prezentarea Balanţelor de verificare analitice

pentru conturile la care evidenţa analitică se ţine numai în etalon valoric: toate entităţile

contabile, indiferent de categoria în care se încadrează şi de obiectul de activitate, vor prezenta

balanţa de verificare analitică a contului 401„Furnizori”, cuprinzând solduri iniţiale pentru

cel puţin două analitice (doi furnizori);

pentru conturile la care evidenţa analitică se ţine în dublu etalon, cantitativ şi valoric, se

prezintă balanţa de verificare analitică cuprinzând solduri iniţiale la cel puţin două analitice,

după cum urmează:

pentru contul 301 „Materii prime”, în cazul societăţilor comerciale cu activitate de

producţie;

pentru contul 371 „Mărfuri”, în cazul societăţilor comerciale cu activitate de

comerţ;

pentru contul 3028 „Alte materiale consumabile”, în cazul societăţilor comerciale

cu activitate de prestări servicii;

pentru contul 3028 „Alte materiale consumabile”, în cazul instituţiilor publice.

10

TP2 Contabilitatea capitalurilor

Indicaţii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaţiilor economico - financiare

propuse spre rezolvare, formulate în itemii de mai jos.

Se va efectua analiza contabilă a operaţiilor propuse spre rezolvare şi se vor

elabora notele de contabilitate corespunzătoare, atribuind acestora numărul

indicat între paranteze sub numărul itemului. Notele de contabilitate vor fi

prezentate în Suplimentul la caiet, în ordinea lor cronologică (ordine stabilită

prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, să servească la completarea

registrelor de evidenţă cronologică şi sistematică (Registrul Jurnal şi Cartea

Mare) în cadrul temei TP 8.

Operaţiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate atât în cazul

societăţilor comerciale cât şi în cazul instituţiilor publice, cu următoarele excepţii:

Item 3, Item 5 şi Item 11 nu se vor rezolva la nivelul societăţilor comerciale;

Item 2, Item 6 şi Item 10 nu se vor rezolva la nivelul instituţiilor publice.

S.C./ Instituţia ………………………………………. înregistrează pe data de

02.12.2012 reportarea profitului obţinut în exerciţiul financiar 20111.

S.C. …………………………………………………. înregistrează pe data de

02.12.2012 repartizarea profitului net obţinut în exerciţiul financiar 2011, conform

Hotărârii adunării generale a acţionarilor/asociaţilor din data de

………………………, pe următoarele destinaţii: dividende ………………, rezerve

statutare …………, alte rezerve ……………, vărsăminte din profitul brut al regiilor

autonome …………………. (se vor preciza sume doar la acele destinaţii la care

entitatea a repartizat profitul net).

1 Din necesităţi didactice, operaţiunile de la Item 1 şi Item 2 se înregistrează în luna decembrie deşi, în mod normal, acestea trebuie înregistrate la începutul exerciţiului financiar (Item 1), respectiv după adunarea generala a acţionarilor/asociaţilor de aprobare a situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar precedent (Item 2).

11

Instituţia ………………………………………………. înregistrează pe data de

02.12.2012 corectarea unei erori constând într-o cheltuială neînregistrată în

exerciţiul anterior. Factura neînregistrată, având nr. …../10.11.2011, a fost emisă de

furnizorul ………………………………… şi reprezintă cheltuieli cu servicii primite

de la terţi în sumă de …………… lei

S.C./ Instituţia ………………………………………. înregistrează preluarea unui

autoturism achiziţionat în baza Contractului de leasing financiar nr. ……………/

………………………………… şi a Procesului verbal de predare-primire nr.

…………./16.12.2012.

Instituţia ……………………………………………. înregistrează factura de avans

nr. ……………/16.12.2012, primită de la furnizorul

…………………………………………. pentru contractul de leasing financiar

menţionat la operaţia de la Item 4 (TP 2).

S.C. …………………………………………………. înregistrează majorarea

capitalului social cu suma de …………….. lei prin încorporarea altor rezerve,

conform Actului adiţional din data de 16.12.2012, pentru care se emite un număr de

…………… acţiuni/părţi sociale la valoarea nominală.

12

S.C./ Instituţia ……………………………………… înregistrează primirea unui

împrumut pe termen de …….. ani, în valoare de …………………. lei, conform

Contractului de împrumut nr. …………/………………………. şi a extrasului de

cont din data de 25.12.2012.

S.C./ Instituţia ……………....………………………. înregistrează pe data de

31.12.2012 dobânda în sumă de …………………… lei, aferentă împrumutului

specificat la Item 7 (TP 2), neajunsă la scadenţă (pentru perioada scursă între data

primirii împrumutului şi data de 31.12.2012), conform Planului de rambursare

anexat la contractul de împrumut.

S.C./Instituţia …………………………………………. înregistrează la data de

31.12.2012 constituirea unui provizion pentru litigii, în valoare de ………………..

lei, conform Încheierii de şedinţă nr. ………./………………………….. emisă de

instanţa judecătorească ………………………………………………… în procesul

aflat pe rol cu reclamantul …………………………………………………

S.C. …………………………………………………. înregistrează pe data de

31.12.2012 trecerea la rezerve a diferenţei din reevaluare aferente unei clădiri, cu

suma de …………… lei, concomitent cu amortizarea acesteia, conform Situaţiei de

calcul a amortizării anexată la Nota contabilă de la Item 10 (TP3).

13

Instituţia ………………………………………………. înregistrează la data de

31.12.2012 dobânda aferentă contractului de leasing financiar menţionat la Item 4

(TP2), conform Anexei la contract.

14

TP3 Contabilitatea imobilizărilor


Se vor completa documentele aferente operaţiilor economico-financiare propuse

spre rezolvare, formulate în itemii de mai jos.








Operaţiile economico-financiare propuse vor fi rezolvate atât în cazul


Item 7 care nu va fi rezolvat la nivelul instituţiilor publice;

Item 8 care nu va fi rezolvat la nivelul societăţilor cu activitate de producţie /

comerţ / prestări servicii.

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează, conform

Facturii nr.………./06.12.2012 emisă de furnizorul

……………………………………. garanţia în sumă de ……………… lei, în contul

utilităţilor furnizate de acesta.

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează scoaterea

din evidenţă a unui mijloc de transport complet amortizat, conform Procesului verbal

de scoatere din funcţiune nr. ………………/11.12.2012.

S.C./Instituţia …………………………………………………. achiziţionează de la

furnizorul ……………………………………., conform Facturii nr.

………/12.12.2012, un computer în valoare de ……………… lei.

15

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează, pe baza

extrasului de cont şi a Ordinului de plată nr. ………./13.12.2012 (se va preciza şi

numărul şi data facturii de avans, dacă este cazul) un avans în sumă de

………………… lei plătit furnizorului …………………………………………….. în

vederea achiziţionării unei clădiri.

S.C./Instituţia ……………………………………………… înregistrează

achiziţionarea unor titluri de participare (ce urmează a fi deţinute pe un termen mai

mare de 1 an), în valoare de …………… lei, conform Ordinului de plata

nr......./14.12.2012 si a Extrasului de cont nr. ......../14.12.2012.

S.C./Instituţia ………………………………………. achiziţionează de la furnizorul

…..………………………………….., conform Facturii nr. ………/18.12.2012, un

program informatic în valoare de ……………. lei.

S.C …………………………………………………. achiziţionează de la furnizorul

……………………………………, conform Facturii nr. ………/21.12.2012, un

mijloc de transport în valoare de ……………… lei.

Instituţia …………………………………………………. înregistrează, conform

Procesului verbal de predare-primire nr. ………………../21.12.2012 scoaterea din

evidenţă a unui activ fix în valoare de …………………………… lei, inclus în fondul

bunurilor care alcătuiesc domeniul public/privat al unităţii administrativ-teritoriale.

16

S.C./Instituţia ……………………………… înregistrează recepţia unei clădiri în

valoare de ………….......…… lei, conform Procesului verbal de recepţie

nr. ………./30.12.2012 şi a Contractului de vânzare-cumpărare nr. ………./

…………… încheiat cu furnizorul ....…………....……..............………., pentru care

s-a achitat avansul specificat la Item 4 (TP3)

S.C./Instituţia ………………………………………………. înregistrează pe data de

31.12.2012 amortizarea mijloacelor fixe, conform Situaţiei de calcul a amortizării.

Condiţie pentru societăţi comerciale: Între mijloacele fixe pentru care se calculează

amortizarea figurează şi o clădire ce a fost reevaluată în anul 2007 şi pentru care s-a

constituit în contul 105 „Rezerve din reevaluare” o rezervă în sumă de …………….

lei. Se va calcula cota-parte din diferenţa din reevaluare ce trebuie transferată la

rezerve şi se va înregistra la Item 10 (TP2).

S.C./Instituţia …………………………………………………. înregistrează pe data

de 31.12.2012 dobânda de încasat pentru titlurile specificate la Item 5 (TP 3), în

valoare de ………… lei.

17

TP 4 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie











Pentru evidenţa tuturor bunurilor de natura stocurilor se va utiliza metoda

inventarului permanent.

Pentru a putea rezolva operaţiile formulate la itemii din TP. 9.2. (privind

impozitarea profitului şi repartizarea acestuia) este necesar ca în cazul

societăţilor comerciale, indiferent de obiectul de activitate, la operaţiile privind

vânzările (de mărfuri / produse finite / servicii / lucrări), sumele reprezentând

venituri vor fi stabilite în aşa fel încât pe lângă costul vânzărilor, din acestea să

fie acoperite şi celelalte cheltuieli ale activităţii de exploatare (rezultatul

exerciţiului înainte de impozitare sa reprezinte profit).

Operaţiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate pentru societăţi şi

instituţii publice astfel:

Itemii 1, 4, 6, 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 22 – se vor rezolva la nivelul

Societăţilor cu activitate de producţie;


Societăţilor cu activitate de comerţ;


Societăţilor cu activitate de prestări servicii / Instituţiilor publice.

19

S.C. de producţie …………………………………………………., obţine

produse finite conform Bonului de predare, transfer, restituire nr. ....... /

6.12.2012, la cost prestabilit de ……….……. lei.

S.C. de comerţ .................................................................., cu activitate de

desfacere a mărfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizionează de la

furnizorul.............................. cu mărfuri şi ambalaje, conform Facturii

nr. ....../6.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe

nr. ........./6.12.2012, după cum urmează: marfa ....................................... în

cantitate de .................. la preţul unitar2 de ............... lei/u;

marfa ......................................... în cantitate de .................. la preţul unitar

de ............... lei/u; şi ambalaje la preţul de ..................lei. Factura cuprinde şi

TVA 24%.

S.C./Instituţia ………......…………………………., achiziţionează, conform

Facturii nr. …/6.12.2012, obiecte de inventar ................................................. în

valoare totală de ................. lei. Factura cuprinde şi TVA 24%. Obiectele de

inventar sosesc ulterior, acestea fiind recepţionate în termen de 7 zile.

2 Preţul unitar aferent mărfurilor să fie acelaşi cu cel din situaţia iniţială.20

S.C. de producţie ................................................... se aprovizionează de la

furnizorul..............................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... /

7.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr. ........./7.12.2012 în

valoare totală de ....................... lei, preţ de cumpărare exclusiv TVA, după cum

urmează: materia primă ...................................... în cantitate de ................, la

preţul unitar3 de ............. lei/u, şi respectiv materia

primă ............................................ în cantitate de .................... la preţul unitar

de ............... lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………..........……………………., achiziţionează materiale

consumabile la preţ de cumpărare exclusiv TVA de .....................lei, conform

Facturii nr. ……/7.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe

nr. ........./7.12.2012, după cum urmează: materialul

consumabil ......................................... în cantitate de .................. la preţul unitar4

de ...............lei/u; materialul consumabil........................................ în cantitate

de .................. la preţul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. de producţie …………………………………..……, vinde produse finite

conform Facturii nr. ...../ 7.12.2012 şi Avizului de însoţire nr. ..... / 7.12.2012 la

preţul de vânzare de .............................. lei, la care se percepe şi TVA 24%. Costul

prestabilit al produselor finite vândute este de ....................... lei.

3 Preţul unitar aferent materiilor prime să fie acelaşi cu cel stabilit în situaţia iniţială.4 Preţul unitar aferent materialelor consumabile să fie acelaşi cu cel stabilit în situaţia iniţială.

21

S.C. de comerţ ................................................................ cu activitate de desfacere a

mărfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mărfuri şi ambalaje către întreprinderile

comerciale cu amănuntul (en détail) cu decontarea ulterioară, conform Facturii

nr. ............/ 7.12.2012 şi Avizului de însoţire a mărfii nr ...../ 7.12.2012, după cum

urmează: marfa ............................. în cantitate de .................. la preţul unitar

negociat de ............... lei/u; marfa ........................ în cantitate de .................. la

preţul unitar de ............... lei/u; ambalaje la preţul de vânzare ............. lei. Factura

cuprinde TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……….......…………………………., recepţionează obiectele

de inventar achiziţionate anterior în baza Notei de recepţie şi constatare de

diferenţe nr. ........./7.12.2012.

S.C. de producţie ............................................................... dă în consum materii

prime conform Bonului de consum nr. ..... /8.12.2012, după cum urmează:

materia primă ................................. în cantitate de...................... şi respectiv

materia primă ........................în cantitate de ......................... .

S.C./Instituţia …………….........……………...., eliberează în consum materiale

consumabile în valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum

nr. ..... /8.12.2012.

S.C./Instituţia ..………......…………………………., achiziţionează, conform

Facturii nr. ………/9.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe

22

nr. ........./9.12.2012, obiecte de inventar .......................................................... în

valoare totală de ................. lei. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. / Instituţia ………........………………………., dă în folosinţă obiectele de

inventar achiziţionate, conform Fişei de evidenţă a materialelor de natura

obiectelor de inventar în folosinţă nr. ………/10.12.2012.

S.C. / Instituţia …………..........……………………., achiziţionează materiale

consumabile la preţ de cumpărare exclusiv TVA de ..................... lei, conform

Facturii nr. ……/12.12.2012, după cum urmează5: materialul


de ............... lei/u; materialul consumabil........................................ în cantitate


Materialele consumabile expediate sosesc ulterior, acestea fiind recepţionate în

termen de 7 zile.

S.C./ Instituţia ………………………………………., recepţionează materiale

consumabile achiziţionate anterior în baza Notei de recepţie şi constatare de

diferenţe nr. ........./15.12.2012.

S.C. / Instituţia …………….........………………........., eliberează în consum

materiale consumabile în valoare de ................................ lei, conform Bonului

de consum nr. ..... /16.12.2012.

S.C. de producţie .................................................................. se aprovizionează de

la furnizorul.................................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... /

17.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe nr. ........./17.12.2012

în valoare totală de ....................... lei, preţ de cumpărare exclusiv TVA, după

5 Situaţia analitică pentru materiale consumabile (cantitativ valorică) va fi prezentată doar în cazul instituţiilor publice şi a societăţilor cu activitate de prestări servicii.6 Preţul unitar aferent materialelor consumabile să fie acelaşi cu cel stabilit în situaţia iniţială.

23

cum urmează: materia primă ........................................ în cantitate de ................,

la preţul unitar de ............. lei/u, şi respectiv materia

primă ......................................... în cantitate de ................... la preţul unitar

de ...........lei/u. Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. de comerţ ....................................., cu activitate de desfacere a mărfurilor cu

ridicata (en-gross), se aprovizionează de la furnizorul.............................. cu mărfuri

şi ambalaje, conform Facturii nr. ....../17.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare

de diferenţe nr. ........./17.12.2012, după cum urmează: marfa ..................................

în cantitate de .................. la preţul unitar7 de ............... lei/u;

marfa ...................................................... în cantitate de .................. la preţul unitar de

............... lei/u; ambalaje la preţul de ..................lei. Factura cuprinde TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……….........…………………………., dă integral în folosinţă

obiectele de inventar achiziţionate, conform Fişei de evidenţă a materialelor de

natura obiectelor de inventar în folosinţă nr. ………/17.12.2012.

S.C. de producţie .................................................................. dă în consum materii

prime conform Bonului de consum nr. ..... /19.12.2012, după cum urmează: materia

primă ................................. în cantitate de...................... şi respectiv materia

primă ........................................... în cantitate de ......................... .

S.C. de comerţ .................................................. cu activitate de desfacere a mărfurilor

cu ridicata (en-gross) vinde mărfuri şi ambalaje către întreprinderile comerciale cu

amănuntul (en détail) cu decontarea ulterioară, conform Facturii nr. ............/

19.12.2012 şi Avizului de însoţire a mărfii nr. ...../ 19.12.2012, după cum urmează:

marfa ................................... în cantitate de .................. la preţul unitar negociat

de ............... lei/u şi marfa ...................................... în cantitate de .................. la

7 Preţul unitar aferent mărfurilor să fie acelaşi cu cel din situaţia iniţială.24

preţul unitar de ............... lei/u; ambalaje la preţul de vânzare .....................lei.

Factura cuprinde şi TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………..........…………………., achiziţionează materiale

consumabile la preţ de cumpărare exclusiv TVA, conform Facturii

nr. ……/19.12.2012 şi Notei de recepţie şi constatare de diferenţe

nr. ........./19.12.2012, după cum urmează: materialul


de ............... lei/u; materialul consumabil........................................ în cantitate


S.C. de producţie........................................................................ în baza situaţiei de

calcul de la 31.12.2012, determină valoarea producţiei neterminate în sumă

de ..........................lei şi stabileşte costul efectiv al produselor finite obţinute în

valoare de ................... lei şi diferenţele de preţ aferente acestora. La sfârşitul lunii se

descarcă gestiunea de produse finite cu valoarea, la preţ de înregistrare (costul

prestabilit) a produselor livrate, în sumă de ......................... lei şi repartizează

diferenţa de preţ aferentă produselor vândute.

S.C. de comerţ ....................................................................... cu activitate de

desfacere a mărfurilor cu ridicata (en-gross), evaluează stocurile la ieşire prin

metoda identificării specifice. Pe 31.12.2012 se descarcă gestiunea de mărfuri pe

baza datelor furnizate de contabilitatea analitică organizată cantitativ şi valoric pe

cele două sortimente de marfă. Concomitent se descarcă şi gestiunea de ambalaje.

S.C. / Instituţia …………….........…………………., eliberează în consum

materiale consumabile în valoare de ................................ lei, conform Bonului de

consum nr. ..... /31.12.2012.

8 Preţul unitar aferent materialelor consumabile să fie acelaşi cu cel din situaţia iniţială.25

TP 5 Contabilitatea relaţiilor cu terţii













Item 8 şi 10 care nu vor fi rezolvate la nivelul Instituţiilor;

Item 9 şi 11 care nu vor fi rezolvate la nivelul Societăţilor cu activitate de

producţie / comerţ / prestări servicii.

S.C. / Instituţia …………………………………………………., primeşte de la terţul

……………………………………….. suma de …………euro, la un curs valutar

de ………… lei/euro, conform Ordinului de plată nr. ..…./08.12.2012, reprezentând

garanţii pentru participarea la o licitaţie.

S.C. / Instituţia ..................................................... a

vândut .........................................., în luna anterioară,

clientului ............................................., la preţul de vânzare

de ..................................... lei, TVA 24%. Livrarea s-a făcut în baza Avizului de

însoţire nr. ..…./20.11.2012. În luna curentă se emite clientului Factura nr. ..

…./09.12.2012.

26

S.C. / Instituţia ………………………………., are o datorie faţă de furnizorul de

imobilizări ............................................................, pentru care a emis Biletul la ordin

nr. ..…./12.12.2012 cu suma de ...................... lei, cu scadenţa la 3 luni. (TP3 item 3)

S.C. / Instituţia …………………………………… achită datoriile faţă de furnizorul

………………………. de la care s-au achiziţionat materii prime în data de

07.12.2012 (TP4 Item 4) / mărfuri în data de 06.12.2012 (TP4 Item 2 ) conform

Ordinului de plată nr. ..…./13.12.2012 şi furnizorul …………………..………… de

la care s-au achiziţionat materiale de natura obiectelor de inventar în data de 9

decembrie (TP4 Item 11) conform Ordinului de plată nr. ..…./13.12.2012.9

S.C. / Instituţia …………………………………………………. plăteşte prin

virament datoriile salariale aferente perioadei precedente 10 conform Ordinului de

plată nr. ..…./15.12.2012 şi Extrasului de cont nr. ..…./15.12.2012.

S.C. / Instituţia …………………………………………………. plăteşte prin

virament datoriile sociale şi impozitul pe salarii 11 conform Ordinului de plată nr. ..

…./15.12.2012 şi a Ordinului de plată nr. ..…./15.12.2012.

9 Pentru instituţiile publice se va lua în considerare numai achitarea furnizorului de materiale de natura obiectelor de inventar.

10 Valoarea care va fi plătită reprezintă soldul contului 421”Personal – salarii datorate” din Balanţa de verificare iniţială.11 Valorile care vor fi plătite reprezintă soldurile conturilor care reflectă contribuţiile la asigurările şi protecţia socială şi

impozitul pe salarii din Balanţa de verificare iniţială.27

S.C. / Instituţia ……………………………… achită prin virament, conform Facturii

nr. ..…./19.12.2012 şi Ordinului de plată nr. ..…./19.12.2012, suma

de .......................... lei, reprezentând costul abonamentelor la publicaţii pentru anul

următor.

S.C. …………………………………………. plăteşte impozitul pe profit 12 în

valoare de .............................. lei şi, respectiv, TVA de plată 13 în valoare

de ........................... lei, conform Ordinului de plată nr. ..…./22.12.2012 şi Extrasului

de cont nr. ..…./22.12.2012.

Instituţia …………………………………………………. înregistrează imputarea

unuia dintre angajaţi pentru o lipsă la materiale de natura obiectelor de inventar, în

sumă de ……………….. lei, în data de 22.12.2012.

S.C. …………………………………………………. plăteşte datoria faţă de

furnizorul de imobilizări …………………………….. conform Ordinului de plată

nr. ..…./24.12.2012. (TP 3 Item 6)

12 Valoarea care va fi plătită reprezintă soldul contului 4411”Impozitul pe profit” din balanţa de verificare iniţială.13 Valoarea care va fi plătită reprezintă soldul contului 4423”TVA de plată” din balanţa de verificare iniţială

28

Instituţia …………………………………………………. constată încasarea,

conform Extrasului de cont nr. …../24.12.2012, a sumei de ………………………lei,

pentru care nu se cunoaşte provenienţa (suma fiind înregistrată în curs de clarificare).

S.C. / Instituţia …………………………………………………. înregistrează totalul

salariilor brute în sumă de ………………….. lei, conform Statului de plată din

31.12.2012.

S.C. / Instituţia …………………………………………………. calculează şi

înregistrează contribuţiile la asigurările şi protecţia socială şi alte reţineri aferente

salariilor, datorate de angajaţi, conform Statului de plată, din 31.12.2012.

S.C. / Instituţia …………………………………………………. calculează şi

înregistrează contribuţiile la asigurările şi protecţia socială aferente salariilor,

datorate de angajator, conform Statului de plată, precum şi a Situaţiei de calcul anexă

la statul de plată pe 31.12.2012.

29

TP 6 Contabilitatea trezoreriei













Item 2, Item 3 şi Item 16 nu se vor rezolva la nivelul societăţilor comerciale;

Item 1, Item 3 şi Item 15 nu se vor rezolva la nivelul instituţiilor

administrativ teritoriale;

Item 1, Item 2 şi Item 15 nu se vor rezolva la nivelul instituţiilor publice,

altele decât cele administrativ teritoriale;

S.C. ………………………………………………. achiziţionează pe data de

02.12.2012, în scopuri speculative, un număr de ........... acţiuni emise de societatea

comercială ..................................... la preţul de ................ lei/titlu.

Instituţia ……………………………………………… răscumpără de la bursă, pe

data de 02.12.2012, un număr de .......... obligaţiuni la preţul de ........................

lei/obligaţiune, pe care le anulează. Valoarea nominală a acestora (la care figurează

în contul de datorii pe termen lung) este de ........................ lei/obligaţiune.

30

Instituţia ……………………………………..................... acordă,

salariatului ............................................... conform Dispoziţiei de plată către casierie

nr. ............../ 02.12.2012, un avans pentru deplasarea în interes de serviciu în valoare

de .............lei.

S.C. / Instituţia ……………………………………. achiziţionează tichete cadou în

valoare de ............. lei, costul imprimatelor fiind de ............... lei plus TVA 24%,

potrivit Facturii nr... /04.12.2012.

S.C. / Instituţia …………………………………… înregistrează, conform Extrasului

de cont nr. .../05.12.2012, transferarea la credite nerambursate de scadenţă a sumei

de ....... lei reprezentând o rata dintr-un credit pe termen scurt ajunsă la scadentă şi

neplătită.

S.C. / Instituţia ……………………………………. achiziţionează prin casieria

entităţii timbre fiscale şi poştale în valoare de .................... lei, potrivit Facturii

nr. ......../07.12.2012.

S.C. / Instituţia …………………………………………. încasează de la

clientul ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../07.12.2012

pentru livrarea de produse finite (Vezi TP4, Item 6) / livrarea de mărfuri (Vezi TP4,

Item 7) / prestări de servicii sau executare de lucrări (vezi TP7, Item3) conform

Extrasului de cont nr. ......../11.12.2012.

31

S.C. / Instituţia …………………………………………. restituie, conform Ordinului

de plată nr. ......./ 13.12.2012, suma de............. euro, la cursul de ........................

lei/euro reprezentând garanţia pentru participare la licitaţie depusă

de ......................................... în data de 08.12.2012 (vezi TP 5, Item 1).

S.C. / Instituţia ………………….…………………. depune la bancă şi încasează

conform Extrasului de cont nr. ...... / 13.12..2012, Biletul la ordin nr. ... / 10.12.2012,

în valoare de ................. lei, acceptat de la clientul ..................................... (Vezi

TP7, Item 5). Pentru operaţiunea de decontare banca percepe un comision

de ............... lei.

S.C. / Instituţia …………………………………………. deschide un acreditiv în

valoare de .................... lei la o unitate bancară în vederea achitării unui furnizor de

mărfuri / materii prime / materiale consumabile, conform Ordinului de plată

nr. ....../17.12.2012.

S.C. / Instituţia ................................................ încasează, conform Ordinului de plată

nr. .......... şi Extrasului de cont bancar nr. ............... din 20.12.2012, suma

de ............................. lei reprezentând chiria pentru o clădire aferentă lunii ianuarie

2012.

S.C. / Instituţia ……………………………………………. achită

furnizorului ............................................ contravaloarea Facturii

nr. .........../09.12.2012 (Vezi TP4, Item 11), conform Ordinului de plată

nr. ......../21.12.2012.

32

S.C. / Instituţia …………………………………………. distribuie salariaţilor tichete

cadou în valoare de ..................... lei, din cele achiziţionate în data de 04.12.2012

(vezi TP6, Item 4), conform Situaţiei .........................................................................

nr. ...../23.12.2012.

S.C. / Instituţia ……………………………………………. achită, conform

Ordinului de plată nr. ....../24.12.2012 şi Extrasului de cont nr. ...../24.12.2012, rata

creditului nerambursată de scadenţa din 05.12.2012 (vezi TP6, Item 5) în valoare

de .................... lei.

S.C. …………………………………………………. vinde, pe data de 27.12.2012,

un număr de ..............acţiuni dintre cele achiziţionate pe data de 02.12.2012 (vezi

TP6, Item 1). Preţul de vânzare al acestora este de ........ lei/titlu.

Instituţia …………………………..………………. înregistrează justificarea

avansului spre decontare în sumă de ............... lei, conform Ordinului de deplasare

nr. ...... /27.12.2012, depus de salariatul ..................................................... (vezi TP6,

Item 3)

S.C. / Instituţia ............................................................................... achită, conform

chitanţei nr. ................din 27.12.2012 suma de ............................... reprezentând

primele de asigurare auto pentru anul 2012.

33

S.C. / Instituţia ……………………………….......…. înregistrează consumul de

timbre fiscale şi poştale în valoare de ............................................... lei, potrivit

Situaţiei ................................ nr. ......../29.12.2012 întocmită de casierul unităţii.

34

TP 7 Contabilitatea cheltuielilor şi veniturilor













Item 3 care nu va fi rezolvat la nivelul Societăţilor cu activitate de

producţie / comerţ;

Item 4 care nu va fi rezolvat la nivelul Societăţilor cu activitate de prestări

servicii / Instituţie.

S.C. / Instituţia …………………………………………. a solicitat unui

institut de cercetări elaborarea unui studiu, pentru care a primit, ulterior,

Factura nr. ....../03.12.2012. Contravaloarea studiului efectuat în favoarea

societăţii este în sumă de ............................... lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia ………………….................…………… primeşte o amendă, în

data de 06.12.2012, pentru încălcarea normelor de protecţie a muncii, în

valoare de ...................... lei.

36

S.C. cu activitate de prestări servicii / Instituţia ………………………………..

……… prestează servicii / execută lucrări clientului

………………………………….., pentru care emite Factura nr. ....../07.12.2012,

în valoare de .......................... lei, TVA 24%.

S.C. cu activitate de producţie / S.C. cu activitate de comerţ

……………………………………….……. acordă o reducere comercială în

sumă de ....................... lei clientului …………………….., pentru vânzările

efectuate în perioada anterioară. Reducerea comercială este acordată în baza

Facturii nr. ....../07.12.2012, TVA 24%.

S.C. / Instituţia ………………………………………. prestează servicii /

execută lucrări clientului …………………………….., conform Facturii

nr. ....../10.12.2012, în valoare de .......................... lei, TVA 24%, de la care se

primeşte Biletul la ordin nr. …/10.12.2012.

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează Factura

nr. ....../11.12.2012, reprezentând consumul de apă în valoare

de ..........................lei, TVA 24%.

37

S.C. / Instituţia …………………………………. înregistrează Factura

nr. ........./12.12.2012, reprezentând consumul energie electrică în valoare

de ............................. lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia …………………………………………. primeşte Factura

nr. ....../14.12.2012, reprezentând contravaloarea serviciilor de telecomunicaţii,

în sumă de ............................. lei, TVA 24%.

S.C. / Instituţia ……………………… înregistrează Factura nr. ....../17.12.2012,

reprezentând cheltuieli cu reparaţii efectuate

la ......................................................... în valoare de ........................ lei, TVA

24%.

S.C. / Instituţia ……………………………………………. achită prin virament

contravaloarea facturilor reprezentând consumul de apă şi energie electrică,

conform Ordinului de plată nr. ..…./21.12.2012 şi a Ordinului de plată nr. ..

…./21.12.2012. (TP 7 Item 6, Item 7)

S.C. / Instituţia …………………………………………. primeşte de la

furnizorul ………………………………… o reducere comercială în sumă

de ................................ lei pentru achiziţiile efectuate de societate pe perioada

anterioară. Reducerea comercială este primită în baza Facturii

nr. ....../28.12.2012, TVA 24%. 14

14 Reducerea comercială este acordată de un furnizor de materii prime/materiale consumabile/mărfuri care prezintă sold în Balanţa de verificare iniţială.

38

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează, conform

Extrasului de cont nr. ....../31.12.2012, comisioane reţinute de bancă pentru

serviciile de administrare a contului, în valoare de ................................ lei .

S.C. / Instituţia …………………………………………. încasează o dobândă

de .................. lei pentru disponibilităţile băneşti deţinute în cont la bancă,

conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2012.

S.C. / Instituţia ……………………………………. înregistrează pe

31.12.2012 impozitul în valoare de ............................. lei, pentru clădirea

achiziţionată în luna noiembrie.

39

TP 8 Registre contabile

pentru evidenţa cronologică şi sistematică

TP 8.1. Elaborarea Registrului Jurnal:


Pe lângă operaţiile propuse spre rezolvare în cadrul temelor TP 2 – TP 7,

studentul va formula şi rezolva un număr de 12 operaţii economico-financiare

referitoare la activităţile specifice desfăşurate în cadrul entităţii la care se

efectuează stagiul de practică. Pentru rezolvarea acestor operaţii se va proceda

aşa cum s-a procedat şi în cazul itemilor de la temele TP 2 – TP 7, în sensul că

se vor întocmi documentele justificative aferente, se va face analiza contabilă în

vederea reflectării în contabilitate şi se vor întocmi notele de contabilitate. Din

necesităţi didactice, se va considera că toate aceste operaţii au loc pe data de

31.12.2012, iar notelor de contabilitate li se vor atribui numerele de la NC 71 la

NC 82.

Notele de contabilitate întocmite după analiza contabilă a operaţiilor economico-

financiare propuse spre rezolvare în cadrul temelor TP 2–TP 7, ordonate de la

NC 1 la NC 70, şi a operaţiilor propuse de studenţi, ordonate de la NC 71 la NC

82, se vor transcrie în formularul Registrul – Jurnal, realizându-se astfel

evidenţa cronologică.

Registrul – Jurnal va fi prezentat de student în Suplimentul la caiet.

40

TP 8.2. Elaborarea Registrului Cartea – Mare


Pe baza Balanţei de verificare cu solduri iniţiale (la 01.01.2012) şi a Situaţiei

privind dezvoltarea analitică a conturilor sintetice (prezentate de student la tema

TP 1.4, respectiv TP 1.1.E), se vor deschide conturi sintetice şi conturi analitice

în Registrul Cartea - mare. Din necesităţi didactice şi pentru simplificarea

lucrărilor Registrul Cartea - mare se va elabora în forma abreviată (T-uri în loc

de fişe de cont). Totuşi, pentru a demonstra că studentul şi-a însuşit procedura de

completare a Registrului Cartea-mare sub forma fişelor de cont, pentru două

dintre conturile sintetice (un cont pentru care evidenţa se realizează numai în

etalon valoric şi un cont pentru care evidenţa se realizează în dublu etalon:

cantitativ şi valoric) şi pentru analiticele corespunzătoare lor se va completa şi

Cartea-mare sub forma fişelor de cont, respectiv Fişe de cont pentru operaţiuni

diverse şi Fişe de cont analitic pentru valori materiale.

Operaţiile economico-financiare supuse analizei contabile în cadrul temelor

TP 2 –TP 8 şi înregistrate în Registrul Jurnal (evidenţa cronologică) vor fi

transpuse în conturile sintetice şi analitice deschise în Cartea-mare (forma

abreviată), realizându-se astfel evidenţa sistematică.

Pentru verificarea corelaţiilor ce trebuie să existe între evidenţa cronologică şi

cea sistematică sintetică, între aceasta din urmă şi evidenţa analitică, se vor

întocmi balanţele de verificare (balanţa de verificare sintetică şi balanţele de

verificare analitice pentru cele două conturi sintetice). Balanţele de verificare se

vor ataşa în cadrul temei propusă spre rezolvare de la Capitolul 9, respectiv TP

9.1, acestea constituind de fapt rezultatul primei etape de parcurs în cadrul

lucrărilor de închidere a exerciţiului financiar (întocmirea balanţei conturilor

înainte de inventariere).

Registrul Cartea - Mare va fi prezentat de student în Suplimentul la caiet.

41

TP 9 Lucrările contabile de închidere

a exerciţiului financiar şi raportarea financiară

TP 9.1. Întocmirea balanţei conturilor înainte de inventariere

(inventarul contabil)

Indicaţii

metodologice:

Se vor anexa balanţele de verificare (balanţa de verificare sintetică şi balanţele

de verificare analitice pentru cele două conturi) întocmite conform indicaţiilor

metodologice de la temele propuse spre rezolvare în cadrul Capitolului 8,

respectiv TP 8.2.

Aceste balanţe, întocmite înainte de inventariere, reprezintă de fapt inventarul

contabil.

Balanţele de verificare vor fi prezentate de student în Suplimentul la caiet.

42

TP 9.2. Operaţii monografice propuse spre rezolvare

privind lucrările de închidere a exerciţiului financiar






indicat între paranteze sub numărul itemului (de la NC 83 la NC 90).

Notele de contabilitate vor fi prezentate în Suplimentul la caiet, în ordinea lor

cronologică (ordine stabilită prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, să

servească la completarea registrelor de evidenţă cronologică şi sistematică

(Registrul Jurnal şi Cartea Mare), după operaţiile consemnate în aceste registre

în cadrul temelor TP 8.1. – TP 8.2.



Item 7 şi Item 9 nu se vor rezolva la nivelul societăţilor comerciale;

Item 8 şi Item 10 nu se vor rezolva la nivelul instituţiilor publice.

În cadrul acestei teme se vor elabora balanţele de verificare, după cum

urmează:

balanţa de verificare după înregistrarea operaţiilor de regularizare, balanţă

care serveşte pentru determinarea rezultatului exerciţiului înainte de

impozitare;

balanţa de verificare finală (balanţa de verificare sintetică şi balanţele de

verificare analitice), după înregistrarea operaţiilor privind închiderea

conturilor de venituri şi cheltuielile, impozitarea profitului şi repartizarea

acestuia pentru constituirea rezervelor legale (în cazul societăţilor

comerciale), balanţă care serveşte la redactarea situaţiilor financiare anuale,

în cadrul temei TP 9.3.43

Cu ocazia inventarierii, la S.C. / Instituţia ................................................................,

s-a constatat o lipsă la materialele consumabile (denumire ...............................

cantitate.................., preţ unitar .................) în valoare de ...................... lei

(imputabilă unui salariat al unităţii15) şi un plus la materiale de natura obiectelor de

inventar (denumire ................................. cantitate .................., preţ unitar .................)

în valoare de ........................... lei, conform listei de inventariere întocmită în data de

22.12.2012, la gestiunea ................. ........................ Înregistrarea în contabilitate se

realizează la data aprobării Procesului verbal de inventariere, respectiv 31.12.2012.

Cu ocazia inventarierii anuale, la S.C. / Instituţia ................................ ...................

gestiunea ..................................................... se constată următoarea situaţie pentru

imobilizarea corporală ..............................................................................................:

valoare de inventar ...................... lei, valoare contabilă ..................... lei, conform

Listei de inventariere din 31.12.2012. Pentru această imobilizare există o ajustare,

constituită la închiderea exerciţiului precedent, 2011, în valoare de 100 lei. Se

efectuează operaţiunile de regularizare privind ajustările pentru deprecierea aferentă

imobilizării în cauză.

Condiţie: valoarea de inventar trebuie să fie mai mare cu 300 lei decât valoarea

contabilă.

15 Imputarea se va înregistra în anul următor, după parcurgerea procedurilor necesare şi întocmirea documentaţiei aferente (angajament de plată sau decizie de imputare).

44

La 31.12. 2012, la S.C. / Instituţia .....................................................................,

soldul contului 5124 „Conturi la bănci în valută” este de ............................ lei,

reprezentând contravaloarea a ......................... euro. Cursul valutar comunicat de

BNR valabil pentru 31.12.2012 este de ..................... lei/euro. Se calculează şi se

înregistrează diferenţele de curs valutar rezultate din actualizarea valorii în lei, la

închiderea exerciţiului financiar, a disponibilităţilor în valută existente.

La sfârşitul lunii decembrie 2012, la S.C. / Instituţia ..........................................., se

decontează TVA deductibilă, în valoare de ................................ lei, asupra TVA

colectată, în valoare de ................................... lei, şi se înregistrează TVA de plată /

TVA de recuperat în valoare de ............................lei, conform Jurnalului de

cumpărări şi Jurnalului de vânzări, pe baza cărora se va completa şi Decontul de

taxă pe valoare adăugată (formular cod 300).

La 31.12.2012, S.C. / Instituţia ................................................................................,

realizează decontarea cheltuielilor înregistrate pe parcursul perioadei, în valoare

totală de ................................................ lei, asupra rezultatului exerciţiului, prin

închiderea conturilor de cheltuieli pentru soldurile lor ce rezultă din Balanţa de

verificare întocmită după inventariere şi operaţiile de regularizare.

45

La 31.12.2012, S.C. / Instituţia ...............................................................................,

realizează decontarea veniturilor înregistrate pe parcursul perioadei, în valoare totală

de …...........………… lei, asupra rezultatului exerciţiului, prin închiderea conturilor

de venituri pentru soldurile lor ce rezultă din Balanţa de verificare întocmită după

inventariere şi operaţiile de regularizare.

La 31.12.2012, Instituţia ..................................................................... realizează

închiderea conturilor de finanţări.

La 31.12.2012, S.C. ........................................................................... înregistrează

repartizarea din profitul exerciţiului înainte de impozitare a sumei de ......................

lei pentru constituirea rezervei legale, sumă stabilită astfel:

- Venituri totale ..............................................................................................

- Cheltuieli totale ............................................................................................

- Rezultatul exerciţiului înainte de impozitare (Rb) .......................................

- Valoarea aferentă rezervei legale = Rb x 5 % = ..........................................

Instituţia ............................................................... constată retragerea de către bancă

din contul de disponibil, conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2012, a sumei

de...................... lei, sumă decontată eronat în Extrasul de cont nr. ...../24.12.2012

(Vezi TP5, Item 11).

46

S.C. ................................................................................ calculează şi înregistrează, la

31.12.2012, impozitul pe profit datorat bugetului statului pentru exerciţiul financiar

2012. În acest scop, în Registrul fiscal16, se determină rezultatul fiscal (impozabil)

plecând de la Rezultatul exerciţiului înainte de impozitare (determinat la operaţiunea

precedentă), astfel:

- Rezultatul exerciţiului înainte de impozitare ...................................................

- Venituri neimpozabile şi alte deduceri fiscale (rezerva legală constituită din

profit în 2012 ............................................ lei + .......................................

lei) .............................................lei.

- Cheltuieli nedeductibile ................................lei (amenzi .........................lei +

ajustări pentru depreciere ..........................lei + provizioane...................lei

+ .......................................lei)

- Rezultatul fiscal (profit impozabil) .................................................................

- Impozit pe profit = Profit impozabil x 16% = ...............................................

După înregistrarea impozitului pe profit se realizează închiderea contului 691

„Cheltuieli cu impozitul pe profit”.

Totodată se va completa şi Declaraţia privind impozitul pe profit (formular cod 101).

Notă: În urma acestor înregistrări soldul contului 121 „Profit sau pierdere”

reprezintă rezultatul net, pentru care se va face propunerea de repartizare pe

destinaţii, repartizare care se va supune aprobării A.G.A. în anul 2012. Se va avea în

vedere ca între destinaţii să figureze în mod obligatoriu şi rezerva legală cu valoarea

stabilită la operaţia precedentă (TP9, Item 11)

TP 9.3. Redactarea situaţiilor financiare anuale ale entităţii

16 În Registrul fiscal se prezintă detaliat fiecare element ce constituie deduceri fiscale, respectiv, nededuceri fiscale, şi nu suma globală a acestora.

47

Indicaţii

metodologice: Pe baza datelor din Balanţa de verificare finală, elaborată în cadrul temei

TP 9.2, şi din Registrul Cartea – Mare, prin preluarea şi prelucrarea acestora,

studentul va proceda la completarea următoarelor componente ale situaţiilor

financiare anuale:

Bilanţ, Cont de profit şi pierdere şi Note explicative la situaţiilor

financiare, în cazul entităţilor contabile societăţi comerciale;

Bilanţul, Contul de rezultat patrimonial, Contul de execuţie bugetară şi Anexele

la situaţiile financiare, în cazul entităţilor contabile din categoria instituţiilor

publice.

48

158269396 practica contabilitate

Documents