Anexăla Hotărârea Curții de Conturi

nr.53 din 24.07.2018

CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA

MD-2001, mun. Chișinău, bd. Ștefan cel Mare și Sfânt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (+373) 22 23 30 20, www.ccrm.md ;

e-mail: ccrm@ccrm.md

RAPORTUL

auditului situațiilor financiare consolidate ale Ministerului Justiției la 31 decembrie 2017

1

Cuprins

LISTA ACRONIMELOR 4I. OPINIE CU REZERVE ASUPRA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE MINISTERULUI JUSTIȚIEI 5II. BAZA PENTRU OPINIA CU REZERVE 5III. PREZENTAREA ENTITĂȚII AUDITATE 6IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT 74.1. Situațiile financiare consolidate ale Ministerului Justiției au fost afectate semnificativ de unele deficiențe constatate la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare și activelor nefinanciare. 74.1.1. Veridicitatea informației privind conturile contabile a fost afectată de unele deficiențe constatate la reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare.

84.1.2. Deficiențele constatate la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a unor active nefinanciare au afectat veridicitatea informației privind conturile contabile. 94.1.3. Situațiile patrimoniale au fost afectate de neevaluarea și nereflectarea conformă în evidența contabilă a unor bunuri imobile. 104.2. Creanțele și datoriile sunt raportate veridic. 11V. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII 13VI. ALTE INFORMAȚII 146.1. Organizarea, implementarea, evaluarea și raportarea sistemului de control intern necesită îmbunătățiri. 146.2. Rezultatele inventarierii elementelor de activ și a obligațiunilor în cadrul Ministerului Justiției și autorităților administrative din subordine relevă unele deficiențe. 166.3. Procesul de achiziții publice a fost afectat de unele neconformități, care nu au avut impact asupra raportării cheltuielilor. 18VII. RECOMANDĂRI CONDUCERII MINISTERULUI JUSTIȚIEI ȘI AUTORITĂȚILOR ADMINISTRATIVE DIN SUBORDINE AUDITATE

20

2

VIII. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI ALE CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE

21IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUI 21ANEXE 23ANEXA nr.1. Misiunea, funcțiile de bază și domeniile în care Ministerul Justiției realizează funcțiile stabilite 23ANEXA nr.2. Metodologia, obiectivele auditului și sfera de abordare 26ANEXA nr.3. Informații privind executarea alocațiilor bugetului de stat de către Ministerul Justiției 28

3

LISTA ACRONIMELORAC Aparatul centralAAP Agenția Achiziții PubliceANP Administrația Națională a PenitenciarelorBS bugetul de statCIJ Centrul de Informații JuridiceCNEJ Centrul Național de Expertize JudiciareCMC Consiliul Municipal ChișinăuCEDO Curtea Europeană pentru Drepturile OmuluiHG Hotărârea GuvernuluiINP Inspectoratul Național de ProbațiuneISSAI Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de AuditMJ Ministerul JustițieiMFC management financiar și controlOCT Organul Cadastral TeritorialSAI Serviciul audit internSCI Sistem de control internSIA Sistemul Informațional AutomatizatSNCI Standardele naționale de control internPNUD Programul Națiunilor Unite pentru Dezvoltare

4

I. OPINIE CU REZERVE ASUPRA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE MINISTERULUI JUSTIȚIEI

Auditul public extern a auditat rapoartele financiare ale Ministerului Justiției și ale autorităților administrative din subordine, întocmite la 31 decembrie 20171, care, cu excepția efectelor deficiențelor expuse în Capitolul II. „Baza pentru opinia cu rezerve”, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală și fidelă a situațiilor financiare, în corespundere cu cadrul de raportare aplicabil2, fiind exprimată opinia cu rezerve.

II. BAZA PENTRU OPINIA CU REZERVEAuditul s-a desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale ale

Instituțiilor Supreme de Audit3. Responsabilitățile auditului, în baza acestor standarde, sunt descrise detaliat în Capitolul IX. „Responsabilitatea auditorului” din prezentul Raport de audit.

Auditorii implicați au fost independenți față de autoritatea auditată, conform cerințelor relevante de etică profesională4. Probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru a furniza o bază pentru opinia de audit și a justifica principalele constatări, fiind luate în considerație corectările în evidența contabilă efectuate pe parcursul misiunii de audit, care nu au influențat opinia de audit.

Opinia cu rezerve asupra situațiilor financiare consolidate ale Ministerului Justiției la 31 decembrie 2017 a fost determinată de efectul denaturărilor semnificative specificate în Capitolul IV. ,,Aspectele-cheie de audit”.

1 Bilanțul contabil (Forma FD-041); Raportul privind veniturile și cheltuielile (Forma FD-042); Raportul privind fluxul mijloacelor bănești (Forma FD-043); Raportul privind executarea bugetului (Forma FD-044); Raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045); Raportul privind circulația stocului de materiale circulante și a rezervelor de stat (Forma FD-046); Raportul privind lipsurile și delapidările de mijloace bănești și valorile materiale (Forma FD-047); Raportul privind primirea și utilizarea valorilor materiale primite cu titlu de ajutor umanitar (Forma FD-051); Raportul privind mijloacele temporar intrate în posesia instituțiilor (Forma FD-052); Raportul narativ privind executarea bugetului.2 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar și Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 216 din 28.12.2015; Ordinul ministrului finanțelor nr. 06  din  10.01.2018 cu privire la aprobarea termenelor de prezentare a rapoartelor financiare pe anul 2017; Ordinul ministrului finanțelor nr. 164 din 30.12.2016 cu privire la aprobarea Cerințelor la întocmirea raportului narativ privind executarea bugetelor autorităților/instituțiilor bugetare.3 ISSAI 100, ISSAI 200, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013; ISSAI 1000-9999, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014.4 Codul etic al Curții de Conturi.

5

III. PREZENTAREA ENTITĂȚII AUDITATEMinisterul Justiției este organul central de specialitate al administrației publice

care asigură realizarea politicii guvernamentale în domeniile de activitate ce-i sunt încredinţate. Misiunea, funcțiile de bază, domeniile de activitate, precum și organizarea activității Ministerului Justiției (în continuare – MJ, sau, după caz, Ministerul), reglementate de Regulamentul aprobat prin HG nr.698 din 30.08.20175, sunt descrise în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.

În activitatea sa, Ministerul se conduce de Constituţia Republicii Moldova, Legea cu privire la Guvern nr.136 din 07.07.2017, alte acte normative, decretele Preşedintelui Republicii Moldova, ordonanţele, hotărârile şi dispoziţiile Guvernului, precum şi de Regulamentul nominalizat.

  Conducerea Ministerului este exercitată de către ministru. Secretarul general de stat asigură realizarea legăturilor funcţionale dintre conducerea Ministerului şi corpul de funcţionari publici, precum şi dintre subdiviziunile MJ.

Ministerul își exercită funcțiile prin intermediul AC și al autorităților administrative din subordine, acestea fiind expuse în Anexa nr.3 la HG nr.736 din 03.10.20126. Cadrul instituțional al MJ este prezentat schematic în Diagrama nr.1 din Anexa nr.3 la Raportul de audit.

În aspectul managementului financiar, conducerea MJ este responsabilă de pregătirea și prezentarea fidelă a situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, precum și de implementarea sistemului de MFC, care asigură întocmirea situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau de eroare.

Evidența contabilă în cadrul MJ și autorităților administrative din subordine este ținută în conformitate cu prevederile Legii contabilității7, precum și cu Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

Resursele financiare publice destinate funcționării MJ se constituie din alocații de la bugetul de stat, venituri colectate de la prestarea serviciilor cu plată și din locațiune, donații voluntare, granturi curente primite de la organizațiile internaționale, precum și din alte venituri. Sinteza alocațiilor MJ pe anul 2017 este prezentată în 5 Regulamentul cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Justiției, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.698 din 30.08.2017 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.698 din 30.08.2017).6 Anexa nr.3 din Hotărârea Guvernului nr.736 din 03.10.2012 „Cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Justiției”.7 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61; în continuare – Legea contabilității).

6

Tabelul nr.1 din Anexa nr.3 la Raportul de audit. Analiza datelor prezentate în tabel relevă că resursele financiare publice alocate MJ au fost executate în sumă de 622,5 mil.lei, sau la nivel de 94,5 %.

Conform Legii bugetului de stat pentru anul 20178, în scopul realizării obiectivelor și desfășurării activităților preconizate, MJ i-au fost aprobate cheltuieli și active nefinanciare în sumă totală de 668,2 mil.lei. În anul 2017, MJ (AC și autoritățile administrative din subordine) a administrat, în ansamblu, resurse financiare publice în sumă totală de 627,8 mil.lei, inclusiv cheltuieli – 498,6 mil.lei, și active nefinanciare – 129,2 mil.lei.

Auditul public extern a supus verificărilor cheltuielile și activele nefinanciare ale AC al MJ și ale 4 autorități administrative din subordine (Administrația Națională a Penitenciarelor, Inspectoratul Național de Probațiune, Centrul Național de Expertize Judiciare, Centrul de Informații Juridice), în sumă de 556,4 mil.lei, ce constituie 88,6 % din totalul resurselor financiare publice gestionate de către MJ.

Prezentul Raport conține recomandări de audit, care vor contribui la consolidarea sistemului de control intern în gestionarea resurselor financiare publice, inclusiv la întocmirea și prezentarea fidelă și veridică a situațiilor financiare. Echipa de audit a comunicat entităților auditate constatările și recomandările de audit, în prezentul Raport fiind expuse cele mai semnificative constatări din punctul de vedere al materialității.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT4.1. Situațiile financiare consolidate ale Ministerului Justiției au fost afectate semnificativ de unele deficiențe constatate la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare și activelor nefinanciare.

Rezultatele auditului public extern, bazate pe evaluările și activitățile desfășurate în cadrul MJ și autorităților administrative din subordine, relevă unele deficiențe la recunoașterea, reflectarea în evidența contabilă și raportarea unor cheltuieli și active nefinanciare, calcularea uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale, evaluarea și reflectarea conformă în evidența contabilă a unor imobile, efectuarea inventarierii elementelor de activ și a obligațiunilor, care au afectat veridicitatea și credibilitatea datelor aferente situațiilor financiare consolidate la 31 decembrie 2017.

8 Legea bugetului de stat pentru anul 2017 nr.279 din 16.12.2016.7

4.1.1. Veridicitatea informației privind conturile contabile a fost afectată de unele deficiențe constatate la reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare.

Probele colectate de audit referitor la atribuirea, reflectarea în evidența contabilă și raportarea activelor nefinanciare în cadrul AC al MJ și autorităților administrative din subordine auditate relevă reflectarea incorectă a cheltuielilor bugetare, fapt care a afectat clasificarea unor poziții ale raportului financiar, fiind constatate următoarele.

AC al MJ a majorat neregulamentar, în anul 2017, cheltuielile efective cu 6,0 mil.lei, fapt care a afectat situațiile financiare cu aceeași sumă, urmare casării unei rețele pentru computere, care, potrivit Normelor metodologice9, urma a fi efectuată din contul uzurii calculate. Probele de audit colectate denotă că, în anul 2008, AC al MJ a achiziționat o rețea pentru computere, care a fost clasificată și reflectată necorespunzător în evidența contabilă - la categoria „Alte mijloace”, și căreia i s-a calculat uzura. Auditul menționează că, odată cu trecerea la noile reglementări privind Clasificația bugetară (în vigoare din 01.01.2016), uzura calculată în perioadele precedente anului 2016 a fost casată, deși urma a fi reflectată în continuare în evidența contabilă. În anul 2017, în lipsa calculării uzurii, AC al MJ a raportat la cheltuieli efective ieșirea/casarea rețelei pentru computere în valoare de 6,0 mil.lei, astfel acestea majorându-se cu suma indicată. INP a clasificat și a atribuit incorect cheltuielile pentru modernizarea

programelor informatice (77,1 mii lei) și cheltuielile pentru montarea climatizoarelor (44,4 mii lei), care, potrivit Normelor metodologice10, urmau a fi reflectate la majorarea valorii activelor menționate. De asemenea, cheltuielile privind instalarea sistemului de securitate la oficiile teritoriale Bălți și Glodeni ale INP (31,0 mii lei) au fost reflectate incorect la „Reparații curente”, deși sistemul respectiv urma a fi reflectat în evidența contabilă ca activ. Aceste situații au generat majorarea cheltuielilor și micșorarea valorii stocurilor, respectiv, cu aceeași sumă - de 152,0 mii lei. O situație problematică a fost constatată la reflectarea în evidența contabilă a

cheltuielilor privind serviciile comunale aferente contractelor de comodat. Astfel, probele colectate de audit în cadrul INP relevă că serviciile comunale aferente contractelor de comodat, în sumă de 0,9 mil.lei, au fost reflectate în evidența contabilă de către entitate la subcontul ,,Servicii de locațiune”, în condițiile în care

9 Pct. 3.3.15 din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.10 Pct. 3.3.44 și pct. 1.4.5.1 din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

8

Normele metodologice11 nu prevăd un cont distinct pentru reflectarea unor astfel de cheltuieli.

Situațiile constatate de auditul public extern au afectat corectitudinea atribuirii și raportării cheltuielilor în sumă totală de 6,3 mil.lei.

4.1.2. Deficiențele constatate la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a unor active nefinanciare au afectat veridicitatea informației privind conturile contabile.

Probele colectate de audit referitor la recunoașterea, reflectarea în evidența contabilă și raportarea activelor nefinanciare în cadrul AC al MJ și autorităților administrative din subordine auditate relevă reflectarea incorectă la unele grupe de conturi a activelor nefinanciare, fapt care a afectat unele poziții ale raportului financiar, fiind constatate următoarele.

ANP nu a majorat valoarea mijloacelor fixe cu suma de 7,4 mil.lei, în urma reconstrucțiilor, efectuate în anii 2013-2016, ale unor imobile (blocul alimentar, blocul administrativ, depozite agroalimentare și turnul de apă potabilă), reflectate în evidența contabilă ca investiții capitale în curs de execuție, astfel fiind afectate cu aceeași sumă informațiile din bilanțul contabil;

Notă: Se ia act că, pe parcursul misiunii de audit, ANP a efectuat corectări în evidența contabilă, prin majorarea valorii mijloacelor fixe cu 7,4 mil.lei și, respectiv, micșorarea valorii investiților capitale în curs de execuție cu aceeași sumă. AC al MJ a reflectat incorect în evidența contabilă, în 2 cazuri, activele

nefinanciare în sumă de 2,3 mil.lei, iar INP - în 7 cazuri, în sumă de 0,2 mil.lei. Urmare acestor situații, au fost afectate informațiile privind conturile contabile respective.

Situațiile constatate de auditul public extern au afectat corectitudinea atribuirii și raportării activelor nefinanciare în valoare totală de 9,9 mil.lei.

Probele de audit colectate în cadrul AC al MJ și CIJ indică nelansarea și neutilizarea a 6 sisteme informaționale12 în valoare totală de 13,1 mil.lei, care au fost reflectate în evidența contabilă a CIJ ca active nemateriale, fără calcularea amortizării acestora. Astfel, auditul relevă că, pe parcursul anilor 2013-2014, MJ a achiziționat 6 sisteme informaționale în valoare totală de 13,1 mil.lei, care până în anul 2017 nu au

11 Pct. 3.2.16 din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.12 Sistemul informațional automatizat Registrul Unic, Sistemul informatic Platforma Ghișeul Unic, Sistemul Informațional Integrat „e-Rețineri”, Sistemul informatic integrat „e-Procura”, Sistemul informațional automatizat „e-Legislație”, Sistemul informațional automatizat Registrul procedurilor de executare „e-Executor”.

9

fost lansate și utilizate. Concomitent, pentru 5 sisteme informaționale în valoare de 7,3 mil.lei nu au fost aprobate regulamente cu privire la modul de instituire și ţinere a registrelor, astfel nerespectându-se prevederile legale13.

Totodată, se remarcă că achiziționarea acestor sisteme s-a efectuat cu nerespectarea consecutivității proceselor ciclului de viață al sistemelor informaționale, precum și fără aprobarea regulamentelor de funcționare. De asemenea, auditul relevă că, în condițiile nelansării și neutilizării de către CIJ, în anul 2017, a SIA Registrul procedurilor de executare ,,e-Executor”, entitatea a achiziționat în perioada de referință servicii de dezvoltare a acestui sistem în valoare de 0,5 mil.lei.

Situațiile constatate de audit privind gestionarea sistemelor informaționale indică că achiziționarea acestora de către MJ în condițiile neutilizării contravine prevederilor art.6 din Legea privind achizițiile publice nr.131 din 03.07.2015, astfel nefiind respectat principiul de utilizare eficientă a banilor publici.

Persoanele responsabile din cadrul entității auditate au motivat nelansarea și neutilizarea sistemelor informaționale prin neelaborarea conceptelor tehnice ale acestor sisteme.

4.1.3. Situațiile patrimoniale au fost afectate de neevaluarea și nereflectarea conformă în evidența contabilă a unor bunuri imobile. 4.1.3.1. Probele colectate de audit în cadrul AC al MJ referitor la plenitudinea evidenței contabile a valorii unor bunuri imobile (construcții) au relevat că veridicitatea informațiilor prezentate în situațiile financiare ale MJ este afectată de impactul neevaluării și neînregistrării conforme a acestora, fapt ce contravine prevederilor Legii contabilității. Informația detaliată privind bunurile imobile neînregistrate în evidența contabilă a AC al MJ este prezentată în Tabelul nr.3 din Anexa nr.3 la Raportul de audit. Astfel, examinările efectuate de audit denotă nereflectarea cantitativ-valorică în evidența contabilă de către AC al MJ a 17 construcții cu suprafața totală de 1462,2 m2, care au fost transmise în gestiune judecătoriilor raionale. 4.1.3.2. Probele de audit colectate în cadrul INP relevă unele diferențe între datele privind valoarea bunurilor imobile din evidența contabilă a entității și cele de la OCT, situație care nu influențează rezultatul financiar. Astfel, clădirea gestionată de INP din mun.Bălți, cu suprafața totală de 103,0 m2 , este reflectată în evidența

13 Art.16 alin. (3) din Legea cu privire la registre nr.71-XVI din 22.03.2007.10

contabilă în valoare de 2,1 mil.lei, iar la OCT – în valoare de 0,1 mil.lei, diferența de valoare constituind circa 2,0 mil.lei. Analogic, încăperea gestionată de INP din or.Soroca, cu suprafața de 26,1 m2, este reflectată în evidența contabilă în valoare de 1,3 mil.lei, iar la OCT - în valoare de 0,03 mil.lei. Verificările selective asupra 8 clădiri indică o diferență de valoare între datele evidenței contabile și înscrierile Registrului cadastral în sumă totală de 5,1 mil.lei. Persoanele responsabile din cadrul INP explică această situație prin faptul că, odată cu reparația capitală a clădirilor, valoarea acestora a fost majorată în evidența contabilă, dar în Registrul cadastral nu s-au efectuat modificările respective.

Totodată, auditul relevă și faptul că unele bunuri imobile gestionate de INP nu au fost evaluate, deși acestea au fost supuse unor reparații capitale. În acest context, auditul menționează 5 clădiri care n-au fost evaluate, valoarea acestora reflectată în evidența contabilă constituind 4,0 mil.lei.

Cele menționate se datorează neefectuării, sau efectuării necalitative, a inventarierilor anuale, în cadrul cărora comisiile create în acest sens de către entitate urmau să verifice și să contrapună datele evidenței contabile cu datele registrelor privind dreptul de proprietate14.

4.1.3.3. Auditul relevă o situație problematică privind modul de evidență și apartenența unui bun imobil (clădire administrativă) gestionat de către CNEJ. Astfel, potrivit datelor Registrului cadastral, în gestiunea AC al MJ se află imobilul cu suprafața de 742,5 m2, transmis conform actului de primire-predare în anul 2007 de către Aparatul Guvernului, care a fost reflectat în evidența contabilă a AC al MJ doar cantitativ, fără valoarea estimativă.

Totodată, probele de audit colectate relevă că, în anul 2006, conform deciziei CMC, imobilul menționat a fost transmis, în baza contractului de comodat, Centrului Republican de Expertiză Judiciară și Criminalistică (în prezent - CNEJ), pentru o perioadă de 20 de ani, până în anul 2026.

Prin urmare, se denotă o situație neclară referitor la apartenența imobilului respectiv, fapt care poate influența veridicitatea datelor raportate de MJ privind patrimoniul public gestionat, precum și valoarea reală a acestuia.

4.2. Creanțele și datoriile sunt raportate veridic.Potrivit datelor raportate de MJ, creanțele colectate au constituit 14,5 mil.lei, iar

datoriile - 30,0 mil.lei. 14 Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr.60 din 29.05.2012 ( în continuare – Regulamentul privind inventarierea).

11

Cele mai semnificative creanțe sunt înregistrate la ANP, în sumă de 5,0 mil.lei, care s-au format în urma neîncasării veniturilor de la prestarea serviciilor cu plată în sumă de 4,7 mil.lei (aflate în litigiu) și a plății pentru locațiunea bunurilor proprietate publică în sumă de 0,3 mil.lei (plăți curente). ANP înregistrează și cele mai semnificative datorii - în sumă de 0,2 mil.lei, formate de la încasarea plăților pentru prestarea serviciilor cu plată. Concomitent, CNEJ a înregistrat creanțe în sumă de 6,6 mil.lei, formate la finele anului 2017, în urma transferării mijloacelor financiare unei organizații internaționale, pentru reparația capitală a clădirii, procurarea de mașini și utilaje pentru CNEJ, procurările urmând a fi efectuate pe parcursul anului 2018.

Cele mai semnificative datorii sunt înregistrate la ANP (pe sistemul penitenciar), acestea constituind 25,3 mil.lei și, fiind formate în luna decembrie 2017 pentru retribuirea muncii și serviciile comunale, achitate în perioada imediat următoare.

Notă: La situația din 23.06.2018, datoriile creditoare în sumă de 2,4 mil. lei, cu termenul de achitate expirat, pentru procurarea mașinilor și utilajelor, au fost achitate de către ANP, valoarea datoriilor micșorându-se cu această sumă.

Testele de audit asupra creanțelor și datoriilor înregistrate la INP la 31.12.2017, comparativ cu perioada similară a anului precedent, relevă că, deși suma creanțelor s-a micșorat cu 0,01 mil.lei, datoriile sunt în creștere cu 0,3 mil.lei, constituind 1,3 mil.lei.

Creanțele însumează plățile aferente locațiunii bunurilor proprietate publică în sumă de 6,9 mii lei, formate în rezultatul neachitării în termenul stabilit de contract de către 3 locatari a plății pentru chirie. Creanțele în sumă de 2,4 mii lei au fost formate în urma achitării în avans a unor plăți. Suma datoriilor, conform raportului privind executarea bugetului la 31.12.2017, a constituit 1,3 mil. lei, inclusiv 1,1 mil. lei - la retribuirea muncii și componentele aferente, calculate pentru luna decembrie 2017 și achitate în perioada imediat următoare.

Creanțele și datoriile aferente activelor nefinanciare au constituit 4,0 mii lei (cu termenul de achitare expirat) și, respectiv, 83,6 mii lei. Creanțele s-au format în rezultatul achitării de către INP la 2 agenți economici a unor plăți pentru materiale și utilaje de uz gospodăresc în anii 2011-2013, iar datoriile – în urma neachitărilor în termen de către INP pentru combustibilul primit.

Probele de audit relevă raportarea neconformă de către INP a unor datorii, acestea fiind majorate comparativ cu cele din actele de verificare a decontărilor, semnate de către părți, inclusiv datoriile aferente decontărilor pentru energia electrică

12

- cu 4,2 mii lei, serviciilor de locațiune - cu 1,2 mii lei, achitărilor pentru serviciile de telecomunicații - cu 0,6 mii lei.V. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII În exercițiul bugetar 2017, MJ și-a desfășurat activitatea în corespundere cu funcțiile reglementate de Regulamentul aprobat prin HG nr.698 din 30.08.2017, în vederea realizării politicii guvernamentale în domeniile de activitate ce-i sunt încredinţate.

În calitate de autoritate publică centrală, prin prisma responsabilităților în domeniul finanțelor publice, reglementate de lege15, MJ asigură repartizarea şi aprobă limitele de alocaţii bugetare anuale şi indicatorii de performanţă pentru instituţiile din subordine şi monitorizează performanţele financiare şi nefinanciare ale acestora. În acest context, conform Planului de acțiuni al Guvernului pentru anii 2016-201816, la capitolul ,,Justiție și Drepturile Omului”, au fost stabilite acțiuni privind îmbunătățirea condițiilor de detenție, inclusiv reconstrucţia penitenciarelor existente, construcţia penitenciarelor noi şi demararea procesului de construcţie a caselor de arest, cu termenul de realizare trimestrul III al anului 2018. Acest deziderat al Guvernului rezidă din necesitatea de a ameliora fenomenul suprapopulării penitenciarelor și, în consecință, de a evita condamnările Republicii Moldova la CEDO pentru neasigurarea condițiilor adecvate de detenție în penitenciare.

Rezultatele auditului public extern indică un nivel redus de realizare și tergiversări de executare în cadrul procesului de construcție/reconstrucție a penitenciarelor, fapt care influențează executarea în termen a acțiunilor Guvernului privind îmbunătățirea condițiilor de detenție. Astfel, în conformitate cu prevederile Legii bugetului de stat pentru anul 201717, pentru finanțarea investițiilor capitale în sistemul penitenciar s-au alocat 33,5 mil. lei, fiind executate 15,7 mil. lei, sau 46,8 % din volumul alocațiilor pentru construcția și reparația a 4 penitenciare. La fel ca și în anii precedenți, auditul atestă un nivel redus de executare a investițiilor capitale alocate pentru construcția și reparația penitenciarelor, situația fiind prezentată detaliat în Tabelul nr.4 din Anexa nr.3 la Raportul de audit.

În aspectul situațiilor financiare, evaluările efectuate asupra funcționalității elementelor sistemului de control intern relevă unele deficiențe la reflectarea în evidența contabilă și raportarea unor cheltuieli și active nefinanciare, la calcularea

15 Art.21 alin.(1), lit.g) din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014.16 Hotărârea Guvernului nr.890 din 20.07.2016 „Cu privire la aprobarea Planului de acțiuni al Guvernului pentru anii 2016-2018”. 17 Legea bugetului de stat pentru anul 2017 nr.279 din 16.12.2016.

13

uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale, la înregistrarea în evidența contabilă a unor bunuri imobile, la efectuarea inventarierii elementelor de activ și pasiv, care au influențat prezentarea fidelă și veridică a situațiilor financiare ale MJ la 31 decembrie 2017. Astfel, recomandările auditului, expuse în prezentul Raport de audit, vor contribui la consolidarea sistemului de control intern în vederea întocmirii și prezentării veridice a situațiilor financiare, precum și vor asigura o mai bună gestionare a resurselor financiare publice.

VI. ALTE INFORMAȚII6.1. Organizarea, implementarea, evaluarea și raportarea sistemului de control intern necesită îmbunătățiri.

Potrivit Legii privind controlul financiar public intern18, managerul entității publice este responsabil de organizarea și implementarea sistemului de control intern la toate nivelurile, în vederea promovării bunei guvernări a resurselor financiare publice conform obiectivelor entității. Obiecte ale managementului financiar şi controlului sunt toate activităţile din cadrul entităţii publice, inclusiv elaborarea şi executarea bugetelor, elaborarea programelor, evidenţa contabilă, raportarea şi monitorizarea. Conducerea entităţii, în rezultatul autoevaluării, apreciază organizarea sistemului de MFC şi emite anual, pentru anul precedent, o Declaraţie privind buna guvernare.

În temeiul prevederilor art.16 alin.(1) din legea menționată, managerul AC al MJ a emis Declarația privind buna guvernare, în care se afirmă că, la 31 decembrie 2017, sistemul de MFC este conform SNCI în sectorul public19, nefiind constatate deficiențe în organizarea acestuia.

Evaluările și activitățile desfășurate de auditul public extern asupra modului de organizare a SCI denotă că AC al MJ parcurge etapa inițială de pregătire a sistemului de MFC, urmând a fi realizate acțiuni în vederea: 1) instituirii unui grup de lucru responsabil de organizarea și implementarea sistemului de MFC; 2) desemnării unui coordonator al sistemului de MFC; 3) identificării, evaluării, monitorizării sistematice și înregistrării riscurilor aferente întocmirii și consolidării situațiilor financiare, ținerii evidenței contabile, efectuării inventarierii, gestionării resurselor financiare publice; 4) evaluării activităților de control (de prevenire, de detectare, de corectare) ca răspuns la riscurile identificate; 5) evaluării situației actuale a sistemului 18 Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).19 Ordinul ministrului finanțelor nr.189 din 05.11.2015 „Cu privire la aprobarea Standardelor naționale de control intern în sectorul public”.

14

de MFC și identificării deficiențelor; 6) elaborării unui plan de acțiuni privind implementarea/ dezvoltarea sistemului de MFC.

Deși MJ a asigurat organizarea evidenței contabile în conformitate cu principiile contabilității și Politicii contabile, cu prevederile Legii contabilității și cu Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, evaluările auditului public extern asupra funcționalității elementelor sistemului de control intern, în aspectul întocmirii și consolidării situațiilor financiare și gestionării resurselor financiare publice, relevă unele deficiențe la reflectarea în evidența contabilă și raportarea cheltuielilor bugetare și activelor nefinanciare, la evaluarea și reflectarea conformă în evidența contabilă a unor imobile, la calcularea și raportarea uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale, la efectuarea inventarierii elementelor de activ și obligațiunilor, care au influențat prezentarea fidelă și veridică a situațiilor financiare la 31 decembrie 2017.

În structura organizațională a AC al MJ a fost instituit, conform cerințelor legale, Serviciul audit intern, care pe parcursul anului 2017 a activat în baza Cartei de audit și Planului anual de activitate. Conform Planului de acțiuni al SAI pentru anul 2017, urmau a fi efectuate 3 misiuni de audit intern, dintre care una s-a realizat, însă raportul de audit n-a fost aprobat de ministrul justiției, iar celelalte 2 nu sunt realizate, motivul fiind reorganizările structurale ale MJ în cadrul reformei administrației publice centrale.

Se remarcă neefectuarea de către SAI a auditului de sistem, auditului financiar și auditului tehnologiilor informaționale, în scopul de a evalua eficiența și eficacitatea funcționării sistemului de MFC și a procedurilor de control intern aferente sistemelor financiare și sistemului informațional, conform prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010.

Deficiențele constatate de auditul public extern au avut impact asupra situațiilor financiare consolidate și gestionării resurselor financiare publice, din cauza preocupării insuficiente a managementului MJ privind organizarea și implementarea SCI conform prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010.

15

6.2. Rezultatele inventarierii elementelor de activ și a obligațiunilor în cadrul Ministerului Justiției și autorităților administrative din subordine relevă unele deficiențe. Potrivit actului normativ20, rapoartele financiare se întocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale, pentru autentificarea existenţei şi stării elementelor de activ şi obligațiunilor. Verificările efectuate de auditul public extern asupra procedurilor de organizare, desfășurare și raportare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ și obligațiunilor în cadrul AC al MJ și autorităților administrative din subordine auditate denotă unele abateri21, după cum urmează: nu a fost întocmit procesul-verbal privind rezultatele inventarierii, cu informații

privind existenţa elementelor de activ şi obligațiunilor în expresie cantitativ-valorică, care se transmite, pentru examinare, comisiei centrale sau conducătorului entității (AC al MJ); nu s-au întocmit formularele de inventariere: INV-4 „Lista de inventariere a

bunurilor transmise temporar unor entităţi” (AC al MJ), INV-5 „Lista de inventariere a activelor în curs de execuţie” și INV-10 „Lista de inventariere a creanţelor şi datoriilor” (AC al MJ);

Notă: Se ia act că până la finalizarea misiunii de audit ANP a întocmit formularul de inventariere INV-5 „Lista de inventariere a activelor în curs de execuţie”. nu au fost supuse inventarierii creanțele și datoriile, care urmau a fi confirmate

prin acte de verificare a decontărilor reciproce sau prin extrase de conturi (AC al MJ); nu au fost supuse inventarierii la fața locului bunurile imobile (clădiri/construcții)

și activele neproductive (terenuri) înregistrate în evidența contabilă a AC al MJ, care se află în gestiunea judecătoriilor; la inventarierea elementelor contabile nu au fost identificate și documentate

devieri la atribuirea și reflectarea în evidența contabilă a cheltuielilor bugetare și activelor nefinanciare, fapt care denotă deficiențe la efectuarea inventarierii (AC al MJ); la întocmirea rapoartelor financiare nu s-a ținut cont de norma legală22, care

prevede că în nota explicativă la rapoartele financiare urmau să fie dezvăluite informațiile privind confirmarea datelor reflectate în rapoartele financiare în 20 Pct.91 din Regulamentul privind inventarierea.21 Regulamentul privind inventarierea.22 Pct.92 din Regulamentul privind inventarierea.

16

rezultatul efectuării inventarierii, obiectivele și termenele de efectuare a inventarierii generale sau parțiale pe parcursul perioadei de gestiune, rezultatele inventarierii (plusurile și lipsurile finale, compensările efectuate etc.), reflectarea rezultatelor inventarierii în evidența contabilă, cu adoptarea deciziilor de rigoare; nu au fost respectate termenele de inventariere preconizate pentru anii precedenți.

Astfel, în cadrul INP, inventarierea pe anul 2016, conform Ordinului nr.279 din 23.12.2016, urma a fi finalizată până la 28.02.2017, dar ulterior termenul a fost prelungit până la 15.04.2017, apoi până la 01.12.2017, în cele din urmă neavând o finalitate. De asemenea, potrivit Ordinului ANP nr.353 din 31.10.2017, inventarierea generală urma a fi efectuată în termen de 45 de zile, dar unele instituții din subordine au efectuat inventarierea până la 31 ianuarie 2018;

Potrivit explicațiilor persoanelor responsabile din cadrul ANP, termenul de inventariere a fost prelungit din cauza volumului mare de bunuri materiale inventariate, precum și reieșind din faptul că unele persoane gestionare, la momentul efectuării inventarierii, nu mai activau în cadrul entității, astfel fiind necesare acțiuni suplimentare. neevaluarea de către ANP în cadrul inventarierii a stării reale a elementelor

patrimoniale. Astfel, se remarcă neîntreprinderea acțiunilor în vederea evaluării stării a 3 obiecte nefinisate, în valoare de 8,3 mil. lei (garaj, sondă arteziană, drum aflat în gestiunea unei instituții din subordine), precum și neadoptarea de către comisiile de inventariere, conform cadrului normativ23, a deciziilor în privința a 32 de unități de transport, cu valoarea inițială de 1,4 mil. lei și vechimea de exploatare de peste 30 de ani (uzura de 100%), aflate în stare nesatisfăcătoare;

Cele menționate denotă neconfirmarea/necunoașterea situației financiare și celei patrimoniale reale, inclusiv veridicitatea informației privind conturile contabile. deficiențele în funcționarea softului contabil din cadrul AC al MJ au generat

devieri între datele Registrului privind calcularea uzurii mijloacelor fixe (89,4 mil.lei) și datele Bilanțului contabil la situația din 31.12.2017 (93,5 mil.lei), în sumă de 4,1 mil.lei, ceea ce a condiționat calcularea manuală a uzurii mijloacelor fixe, aceasta implicând suplimentar eforturi umane și timp.

23 Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.500 din 25.02.1998; Regulamentul cu privire la modul  de determinare şi comercializare a activelor neutilizate ale întreprinderilor, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 480  din  28.03.2008.

17

6.3. Procesul de achiziții publice a fost afectat de unele neconformități, care nu au avut impact asupra raportării cheltuielilor.

6.3.1. În anul 2017, AC al MJ a încheiat 147 contracte de achiziții în sumă totală de 20,7 mil.lei, cu organizarea a 139 proceduri de achiziții, inclusiv 6 licitații publice, 4 proceduri ale cererii ofertelor de prețuri, 3 proceduri de achiziții prin negociere fără publicare și 126 achiziții de valoare mică, informația detaliată fiind prezentată în Tabelul nr.5 din Anexa nr.3 la Raportul de audit.

Verificările efectuate de auditul public extern asupra conformității procedurilor de achiziții publice și executării cheltuielilor aferente în cadrul AC al MJ și autorităților administrative din subordine auditate, pe un eșantion de 70 % din contracte, au relevat următoarele problematici și deficiențe, după cum urmează:

nepublicarea de către AC al MJ în Buletinul achizițiilor publice, după cum prevede norma legală24, a anunțului de intenție privind achizițiile publice preconizate spre desfășurare în anul 2017, astfel fiind limitată transparența achizițiilor publice;

neelaborarea și nepublicarea pe pagina web a INP, conform prevederilor legale25, a planului anual şi celui trimestrial de efectuare a achizițiilor publice;

planificarea incompletă de către AC al MJ a valorii estimative a unor achiziții publice, care a generat majorarea valorii achizițiilor, față de planul anual, cu suma de 10,9 mil.lei. Potrivit normelor de reglementare26, planificarea contractelor de achiziții presupune identificarea contractelor de achiziții publice destinate satisfacerii necesităţilor de bunuri, lucrări sau servicii pentru întreg anul bugetar, reflectate în planul de achiziţii al autorităţii contractante. Probele colectate de audit denotă că valoarea achizițiilor pentru anul 2017 a fost estimată în sumă de 5,1 mil.lei, pe când valoarea contractelor încheiate și executate în perioada de referință - 16,0 mil.lei;

neasigurarea de către responsabilii din grupul de lucru pentru achiziții din cadrul AC al MJ a prezentării de către ofertanții câștigători, în timpul încheierii contractului, a garanției de bună execuție. Potrivit cadrului legal27, la achiziţia de bunuri şi lucrări, autoritatea contractantă va cere ca ofertantul să prezinte, în timpul încheierii contractului, asigurarea executării acestuia. Auditul atestă neasigurarea

24 Art.27 alin.(1) din Legea privind achizițiile publice nr.131 din 03.07.2015 (în continuare – Legea nr.131 din 03.07. 2015).25 Legea nr.131 din 03.07.2015 și Regulamentul cu privire la modul de planificare a contractelor de achiziții publice, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1419 din 28.12.2016.26 Regulamentul cu privire la modul de planificare a contractelor de achiziții publice, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 1419  din  28.12.2016. 27 Art.42 alin.(8) din Legea privind achizițiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007; art.64 alin.(8) din Legea nr.131 din 03.07.2015.

18

depunerii, la momentul semnării a 5 contracte de achiziții de către ofertanții câștigători, a garanției de bună execuție a contractelor în sumă totală de 1,1 mil.lei, fapt care limitează posibilitatea autorităților contractante de a reține garanția în caz de neexecutare a obligațiilor contractuale;

auditul denotă prezența și a altor abateri în procesul de achiziții publice, care se exprimă prin: neprezentarea către AAP a dării de seamă anuale privind contractele de mică valoare; perfectarea neconformă a unor dosare de achiziții; lipsa specificației tehnice, precum și a listei serviciilor prestate la achiziționarea serviciilor de dezvoltare a sistemului informațional automatizat „Registrul de stat al actelor juridice al Republicii Moldova”, făcându-se referință la Caietul de sarcini.

6.3.2. În anul 2017, AC al ANP a achiziționat pentru necesitățile proprii și ale unor instituții din subordine produse petroliere în valoare totală de 1,9 mil.lei. Potrivit listei mijloacelor de transport, ANP și instituțiile din subordine dispun de 184 unități de transport, cu valoarea de bilanț de 26,3 mil. lei, suma uzurii calculată la 31.12.2017 constituind 16,5 mil. lei, sau 63 %.

Auditul remarcă că limitele de parcurs ale mijloacelor de transport de serviciu aprobate în cadrul ANP la 29.12.201628, aplicate pe parcursul anului 2017, nu sunt în concordanță cu limitele de parcurs anuale pentru autoturismele din dotare similare celor guvernamentale29.

Conform datelor evidenței contabile a AC al ANP, valoarea casată a produselor petroliere consumate de 15 unități de transport constituie 474,5 mii lei. În urma verificărilor efectuate, auditul relevă că unele autoturisme au depășit, în total, limitele de parcurs cu 3,2 mii km, înregistrând un supraconsum de 278,4 litri de combustibil.

Potrivit explicațiilor persoanelor responsabile din cadrul ANP, depășirile limitei de parcurs la unele unități de transport sunt consecința exercitării atribuțiilor de serviciu, asigurării operative și prevenirii de infracțiuni în cadrul sistemului penitenciar.

28 Ordinul cu privire la aprobarea normelor de consum ale automobilelor de serviciu nr.582 din 29.12.2016, Ordinul cu privire la aprobarea limitelor anuale de parcurs ale automobilelor de serviciu nr.583 din 29.12.2016.29 Hotărârea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 „Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autoritățile administrației publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

19

VII. RECOMANDĂRI CONDUCERII MINISTERULUI JUSTIȚIEI ȘI AUTORITĂȚILOR ADMINISTRATIVE DIN SUBORDINE AUDITATE

1. Să corecteze înregistrările contabile aferente cheltuielilor și activelor nefinanciare, precum și atribuirea acestora în corespundere cu Clasificația bugetară, în vederea raportării veridice a situațiilor financiare (subpunctele 4.1.1. și 4.1.2.).

2. Să examineze situația privind lansarea și punerea în funcțiune a sistemelor informaționale procurate, reieșind din necesitățile instituționale planificate (subpunctul 4.1.2.).

3. Să întreprindă măsuri în vederea evaluării imobilelor din gestiune, cu reflectarea conformă a acestora în evidența contabilă (subpunctul 4.1.3.).

4. Să întreprindă măsuri în vederea concretizării apartenenței bunului imobil gestionat de către CNEJ, în vederea raportării veridice a valorii mijloacelor fixe (subpunctul 4.1.3.).

5. Să asigure elaborarea la nivel central a unui plan de acțiuni privind implementarea sistemului de MFC, în vederea consolidării managementului instituțional la întocmirea și consolidarea situațiilor financiare și gestionarea resurselor financiare publice (subcapitolul 6.1.).

6. Să stabilească responsabilități în cadrul sistemului de MFC, precum și să asigure identificarea, evaluarea, monitorizarea sistematică și înregistrarea riscurilor aferente proceselor operaționale privind întocmirea și consolidarea situațiilor financiare și gestionarea resurselor financiare publice (subcapitolul 6.1.).

7. Să asigure evaluarea per ansamblu a sistemului de MFC, prin intermediul funcției de audit intern, în vederea identificării vulnerabilităților la întocmirea și consolidarea situațiilor financiare, precum și la gestionarea resurselor financiare publice (subcapitolul 6.1.).

8. Să organizeze efectuarea inventarierii generale a elementelor de activ și a obligațiunilor în conformitate cu prevederile cadrului legal, cu reflectarea veridică a rezultatelor și adoptarea deciziilor de rigoare (subcapitolul 6.2.).

9. Să remedieze deficiențele constatate în funcționarea softului contabil la calcularea uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale, în vederea calculării veridice a acestora (Capitolul V, subpunctul 6.2.).

10. Să intensifice controlul intern aferent procesului de achiziții, în vederea asigurării conformității acestuia și remedierii tuturor deficiențelor constatate de audit (subpunctul 6.3.1.).

20

11. Să asigure elaborarea limitelor de parcurs și a normelor de consum la produsele petroliere pentru autoturismele din gestiunea autorităților administrative din subordine, în scopul reglementării utilizării mijloacelor de transport și executării conforme a cheltuielilor aferente (subpunctul 6.3.3.).

VIII. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI ALE CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE

Managementul entității este responsabil de pregătirea și prezentarea fidelă a rapoartelor/situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, precum și de implementarea sistemului de MFC, care asigură întocmirea rapoartelor/ situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau de eroare. Rolul MJ, în calitate de autoritate publică în domeniul finanțelor publice, este reglementat prin art.21 și art.25 ale Legii finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale și constă în: organizarea sistemelor de planificare, executare, evidenţă contabilă şi raportare a bugetului în cadrul autorităţii publice; elaborarea și prezentarea propunerilor de buget; repartizarea limitelor de alocații bugetare conform Clasificației bugetare; colectarea veniturilor bugetare; asumarea angajamentelor bugetare şi efectuarea cheltuielilor în scopurile şi în limitele alocaţiilor bugetare; implementarea şi raportarea programelor în conformitate cu obiectivele şi indicatorii de performanţă asumaţi, asigurând gestionarea alocaţiilor bugetare şi administrarea patrimoniului public în conformitate cu principiile bunei guvernări.

IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUIResponsabilitatea auditorului este de a planifica și a realiza misiunea de audit,

cu obținerea probelor suficiente și adecvate în vederea susținerii bazei pentru opinia de audit.

Obiectivul auditului public extern a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale MJ și instituțiilor din subordine auditate aferente exercițiului bugetar 2017 sunt întocmite și prezentate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, prezintă o imagine fidelă și veridică a situațiilor financiare și nu conțin denaturări semnificative, datorate fraudelor sau erorilor, cu emiterea unei opinii asupra situațiilor financiare.

21

Membrii echipei de audit:Controlor de stat principal/auditor public Tudor Suhan

Controlor de stat principal Tudor Sula

Șeful echipei de audit, responsabil de monitorizarea, realizarea și raportarea misiunii de audit,șeful Direcției buget în cadrul Direcțieigenerale auditul finanțelor publice Ion Bulmaga

Responsabil de audit: șeful Direcției generale auditul finanțelor publice,auditor public Natalia Trofim

22

ANEXE

ANEXA nr.1. Misiunea, funcțiile de bază și domeniile în care Ministerul Justiției realizează funcțiile stabilite

Misiunea MJ constă în analiza situaţiei şi problemelor din domeniile de activitate gestionate, elaborarea politicilor publice eficiente, monitorizarea calității politicilor şi actelor normative şi propunerea de intervenţii justificate ale statului care urmează să ofere soluţii eficiente în domeniile de competenţă, inclusiv în alte domenii care îi sunt atribuite conform actelor normative, asigurând cel mai bun raport dintre rezultatele scontate şi costurile preconizate.

Ministerul exercită următoarele funcții de bază:    1) elaborarea analizelor ex-ante, documentelor de politici, proiectelor de acte normative în domeniile de competență, inclusiv a celor pentru asigurarea executării actelor normative şi decretelor Preşedintelui Republicii Moldova, în colaborare cu reprezentanți relevanți ai societății civile și comunității de afaceri; 2) examinarea și avizarea proiectelor de acte normative elaborate de alte autorităţi ale administraţiei publice, conexe domeniului de activitate al Ministerului, şi efectuarea expertizei juridice a tuturor proiectelor de acte normative elaborate de alte autorităţi ale administraţiei publice; 21) monitorizarea scorului și poziției Republicii Moldova în cadrul indicatorilor și clasamentelor internaționale care țin de domeniile sale specifice și elaborarea propunerilor de îmbunătățire a acestora; 22) monitorizarea percepției cetățenilor și agenților economici cu privire la politicile publice, actele normative și activitatea statului în domeniile de activitate specifice Ministerului și elaborarea propunerilor de îmbunătățire a acesteia; 23) monitorizarea calității politicilor publice și actelor normative în domeniile de activitate specifice Ministerului, inclusiv în colaborare cu societatea civilă și sectorul privat; 3) contribuirea la menţinerea stabilităţii şi calităţii legislației, la respectarea principiului supremaţiei legii, la monitorizarea implementării legislaţiei şi generalizarea rezultatelor monitorizării;    4) coordonarea și monitorizarea procesului de armonizare a legislației naţionale cu legislaţia Uniunii Europene pe plan național și asigurarea compatibilității acesteia cu legislaţia Uniunii Europene;

23

    5) coordonarea procesului de examinare şi de implementare în legislaţia naţională a recomandărilor date de experţii Consiliului Europei;    6) asigurarea remedierii de către autoritățile publice a pretinselor încălcări ale Convenției Europene a Drepturilor Omului constatate de Curtea Europeană a Drepturilor Omului în cauzele îndreptate împotriva Republicii Moldova sau altor state; 7) monitorizarea procesului de iniţiere de către autorităţile publice responsabile a elaborării proiectelor de modificare a actelor normative ce rezultă din hotărârile Curţii Constituţionale; 8) realizarea actelor normative şi implementarea tratatelor internaţionale ale Republicii Moldova în domeniile de competență, întocmirea rapoartelor privind executarea acestora; 9) monitorizarea şi efectuarea, în limitele stabilite de lege, a controlului asupra modului în care sunt exercitate profesiile și prestate serviciile juridice; 10) promovarea politicii statului de punere în executare a pedepselor penale privative de libertate, a măsurii arestului preventiv, a sancţiunii arestului contravenţional, a măsurilor de siguranţă aplicate deţinuţilor;     11) coordonarea activității în domeniul probaţiunii;     12) întreprinderea măsurilor necesare pentru asigurarea înregistrării, evidenței și monitorizării activității organizaţiilor necomerciale;     13) coordonarea procesului de reprezentare a intereselor statului în instanţele judecătoreşti şi în instituţiile de arbitraj naţionale şi internaţionale;     14) dezvoltarea și administrarea sistemelor informaționale ale sectorului justiției;     15) asigurarea implementării proiectelor de investiții capitale în instanțele judecătorești;    16) întreprinderea măsurilor necesare în vederea aplicării apostilei şi legalizării actelor oficiale întocmite pe teritoriul Republicii Moldova şi destinate a fi utilizate pe teritoriul unui alt stat;     17) colaborarea, în conformitate cu legislaţia naţională, cu instituţii de profil din străinătate în domeniile de competență;     18)  elaborarea şi prezentarea propunerilor de buget în domeniile de competență, elaborarea planului anual de activitate, precum şi monitorizarea anuală a gradului de implementare prin elaborarea și publicarea rapoartelor respective;

24

    19) organizarea sistemelor de planificare, executare, evidenţă contabilă şi raportare a bugetului în cadrul Ministerului şi, după caz, în cadrul autorităţilor/ instituţiilor bugetare din subordine;    20) coordonarea şi monitorizarea activităţii autorităţilor administrative, a serviciilor publice desconcentrate din subordine şi a instituţiilor publice în care Ministerul are calitatea de fondator;     21) exercitarea altor funcţii specifice.

Ministerul realizează funcțiile stabilite în următoarele domenii:

    1) reforma sistemului justiției şi de drept;    2) creaţia legislativă şi perfecţionarea legislaţiei;    3) informaţia juridică, evidenţa şi sistematizarea legislaţiei;     4) relaţii internaţionale pe segmentul justiției și drepturilor omului;     5) reprezentarea Guvernului la Curtea Europeană a Drepturilor Omului;    6) reprezentarea Guvernului în Parlament şi la Curtea Constituţională;    7) reprezentarea intereselor statului în instanţele judecătoreşti;    8) profesii şi servicii juridice;    9) politici punitive ale statului;  10) administrarea, în limitele stabilite de lege, a instanţelor judecătoreşti;  11) înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali;  12) organizaţii necomerciale;  13) acte de stare civilă;  14) expertiză judiciară;  15) anticorupție și integritate;  16) arhivă și ținerea lucrărilor de secretariat.

25

ANEXA nr.2. Metodologia, obiectivele auditului și sfera de abordareCurtea de Conturi a realizat auditul situațiilor financiare ale MJ, care cuprind:

Bilanțul contabil (Forma FD-041); Raportul privind veniturile și cheltuielile (Forma FD-042); Raportul privind fluxul mijloacelor bănești (Forma FD-043); Raportul privind executarea bugetului (Forma FD-044); Raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045); Raportul privind circulația stocului de materiale circulante și a rezervelor de stat (Forma FD-046); Raportul privind lipsurile și delapidările de mijloace bănești și valorile materiale (Forma FD-047); Raportul privind primirea și utilizarea valorilor materiale primite cu titlu de ajutor umanitar (Forma FD-051); Raportul privind mijloacele temporar intrate în posesia instituțiilor (Forma FD-052); Raportul narativ privind executarea bugetului.

Misiunea de audit public extern a fost realizată în conformitate cu Programul activității de audit pe anul 201830, având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul dacă situațiile financiare ale MJ la 31.12.2017 nu conțin denaturări semnificative și oferă o imagine reală și fidelă.

Metodologia auditului. În vederea obţinerii probelor de audit suficiente, relevante şi credibile, care să susțină constatările auditului, precum şi reieşind din raţionamentul profesional, abordarea auditului a constat în combinarea diferitor tipuri de teste de audit: teste integrale, testarea controalelor-cheie, proceduri de fond, proceduri analitice.

Probele de audit au fost colectate prin aplicarea diferitor proceduri de fond: observaţii directe, examinarea documentelor, interviuri, solicitarea de informaţii, confirmarea, proceduri analitice, verificarea etc.

Probele de audit au fost acumulate la faţa locului, prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare prezentate MF etc., fiind selectate eșantioane, care au variat de la 40% până la 100%, în funcție de domeniile pentru auditare.

Obiectivele auditului și sfera de abordare. Pentru realizarea obiectivului auditului situaţiilor financiare consolidate, ca urmare a aplicării procedurilor analitice și de cunoaștere a domeniului auditat, au fost stabilite următoarele obiective specifice:

30 Hotărârea Curții de Conturi nr.75 din 29.12.2017 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2018” (cu modificările și completările ulterioare).

26

a) obținerea unei asigurări rezonabile că cheltuielile bugetare au fost înregistrate veridic și în măsură deplină în evidența contabilă, precum și raportate fidel/veridic;

b) obținerea unei asigurări rezonabile că au fost reflectate veridic și în măsură deplină în evidența contabilă, precum și raportate fidel/veridic activele nefinanciare (mijloace fixe, terenuri, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale, stocuri de materiale circulante, mijloace bănești, creanțe și datorii); c) obținerea unei asigurări rezonabile că MJ a implementat un sistem eficient de MFC, care să asigure întocmirea și prezentarea fidelă a rapoartelor/situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau de eroare.

Auditul public extern a supus verificărilor cheltuielile și activele nefinanciare ale AC al MJ și a 4 instituții din subordine (Administrația Națională a Penitenciarelor, Inspectoratul Național de Probațiune, Centrul Național de Expertize Judiciare, Centrul de Informații Juridice), în sumă totală de 556,4 mil.lei, ce constituie 88,6 % din totalul resurselor financiare publice gestionate de către MJ.

Prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, au fost stabilite elementele semnificative din situațiile financiare și obiectivele de audit, iar ulterior – aria de audit din totalul cheltuielilor și activelor nefinanciare raportate la 31.12.2017. Pentru auditarea elementelor semnificative din situațiile financiare, auditul a aplicat eșantionarea aleatorie, astfel încât fiecare unitate de eșantionare din cadrul populației să poată fi selectată, după cum urmează în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1(mil.lei)

Denumirea indicatorului

Valoarea raportată în

situațiile financiare

Aria de audit Eșantionul de audit

suma % suma %

1 2 3 4 5 6 Mijloace fixe 845,5 845,5 100 338,2 40Uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale 359,1 359,1 100 179,5 50Stocuri de materiale circulante 10,2 10,2 100 10,2 100Creanțe 30,9 30,9 100 30,9 100Datorii 47,9 47,9 100 47,9 100Resurse financiare publice 627,8 498,6 100 556,4 88,6

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Rapoartele privind executarea bugetului MJ pe anul 2017.

27

ANEXA nr.3. Informații privind executarea alocațiilor bugetului de stat de către Ministerul Justiției

Diagrama nr.1

Cadrul instituțional al Ministerului Justiției

Tabelul nr.1Sinteza alocațiilor Ministerului Justiției pe anul 2017

(mil.lei)Sursele de finanțare Precizat Executat Efectiv

2017Finanțare de la BS 606,1 573,1 573,1Mijloace colectate 45,4 46,3 50,9Donații voluntare 2,4 2,1 2,1Granturi curente primite de la organizatiile internaționale

4,6 1,0 1,0

Alte venituri - - 140,4Total, 2017 658,5 622,5 767,5

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Raportul privind executarea bugetului MJ pe anul 2017.

28

Tabelul nr.2(mil.lei)

Analiza datelor Bilanțului contabil al MJ la situația din 31.12.2017Contul contabil Datele

bilanţului la 01.01.2017

Datele bilanţului la 31.12.2017

Devieri(+/-)

1 2 3 4=3-2 5=3/2*100-100

TOTAL, ACTIV 733,6 629,2 -104,4 -14,2

TOTAL, ACTIVE NEFINANCIARE

679,8 573,4 -106,4 -15,7

Total, mijloace fixe 948,2 845,5 -102,7 -10,8Total, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

353,5 359,1 5,6 1,2

Valoarea de bilanț a mijloacelor fixe

594,7 486,4 -108,3 -18,2

Total, stocuri de materiale circulante

67,2 68 0,8 1,2

TOTAL, ACTIVE FINANCIARE

53,8 55,9 2,1 3,9

Total, creanțe interne 33,4 30,9 -2,5 -7,5Total, mijloace bănești 20,4 24,9 4,5 22,1

TOTAL, PASIV 733,6 629,2 -104,4 -14,2Total, datorii interne 48,7 47,9 -0,8 -1,6

TOTAL, REZULTAT FINANCIAR AL INSTITUȚIEI BUGETARE

684,7 581,3 -103,4 -15,1

Sursă: Bilanțul contabil consolidat al MJ la situația din 31.12.2017 (Formularul FD-041).

29

Tabelul nr.3

Informația privind bunurile imobile neînregistrate cantitativ și valoric în evidența contabilă a AC al MJ la situația din 31.12.2017

Nr. d/o

Instituția care gestionează bunul imobil

Denumirea bunului imobil

Suprafața bunului imobil

(m2)

Valoarea bunului imobil

1. Judecătoria Dondușeni Cazangerie 42 neevaluatPavilion 85 neevaluat

Garaj 94,3 neevaluat2. Judecătoria Șoldănești Cazangerie 35,3 neevaluat

Garaj 75,7 neevaluat3. Judecătoria Briceni Garaj 63,4 neevaluat4. Judecătoria Cahul Garaj 188 neevaluat5. Judecătoria Călărași Garaj 83 neevaluat6. Judecătoria Cimișlia Garaj 72,6 neevaluat7. Judecătoria Criuleni Garaj 37,8 neevaluat8. Judecătoria Edineț Garaj 70 neevaluat9. Judecătoria Fălești Garaj 24,6 neevaluat10. Judecătoria Glodeni Garaj 87,9 neevaluat11. Judecătoria Hâncești Garaj 95,1 neevaluat12. Judecătoria Leova Garaj 67 neevaluat13. Judecătoria Soroca Garaj 185,5 neevaluat14. Judecătoria Chișinău,

sediul CiocanaGaraj 155 neevaluat

TOTAL 1462,2

Tabelul nr.430

(mii lei)Obiectele 2017 Devieri

executat/precizat(+,-) (%)

Precizat ExecutatCasa de arest Bălți 6000,0 5143,5 -856,5 14,3Penitenciarul nr.3 Leova 1500,0 - -1500,0 100,0Penitenciarul nr.10 Goian 4566,0 2191,8 -2374,2 52,0Penitenciarul din Chișinău 21393,4 8330,2 -13063,2 61,1

Total 33459,4 15665,5 -17793,9 53,2Informația privind alocarea și executarea investițiilor capitale pentru

construcția și reconstrucția penitenciarelor în anul 2017 Sursă: Informațiile generalizate de către echipa de audit din Rapoartele privind executarea bugetului ANP pe anul 2017.

Tabelul nr.5(mil.lei)

Procedurile de achiziții publice de mărfuri, lucrări și servicii ale AC al MJ și ale unor autorități administrative din subordine auditate

Nr.d/o Tipul procedurilor de achiziții Numărul de

proceduriContractele de achiziții

Valoareacontractelor

1. Licitații publice 6 11 4,8

2. Cererea ofertelor de prețuri 4 7 0,8

3. Negocierea fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare

3 3 4,0

4. Contracte de valoare mică 126 126 11,1

Total: 139 147 20,7

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit privind procedurile de achiziții publice de mărfuri, lucrări și servicii ale AC al MJ.

31