tema contabilitatea taxelor locale

Tema 4: Contabilitatea taxelor locale

Procedura şi principiile stabilirii, modificării şi anulării taxelor locale, cotele lor maxime,

modul lor de plată, criteriile de acordare a înlesnirilor fiscale este reglementat de TITLUL VII al

Codului Fiscal „TAXELE LOCALE”

Taxă locală este o plată obligatorie efectuată la bugetul unităţii administrativ-teritoriale.

Sistemul taxelor locale include:

a) taxa pentru amenajarea teritoriului;

b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale;

c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei).

d) taxa de aplicare a simbolicii locale;

e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;

f) taxa de piaţă;

g) taxa pentru cazare;

h) taxa balneară;

i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor

şi satelor (comunelor);

j) taxa pentru parcare;

k) taxa de la posesorii de cîini;

l) taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de

trecere a frontierei vamale.

Taxele locale enumerate se aplică de către autorităţile administraţiei publice locale.

Subiecţi ai impunerii sînt pentru:

a) taxa pentru amenajarea teritoriului – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate

de întreprinzător, care dispun de bază impozabilă;

b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale

– persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-organizator al licitaţiilor

şi loteriilor;

c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) – persoanele juridice sau fizice,

înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează servicii de plasare şi/sau difuzare a

anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, TV, internet, radio,

presei periodice, prin tipărituri prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de

transport, prin alte mijloace, precum şi cele care amplasează publicitatea exterioară prin

intermediul afişelor, pancartelor, panourilor şi altor mijloace tehnice;

d) taxa de aplicare a simbolicii locale – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de

întreprinzător, care aplică simbolica locală pe produsele fabricate;

e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială –

persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de unităţi

comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;

f) taxa de piaţă – persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-

administrator al pieţei;

g) taxa pentru cazare – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,

care prestează servicii de cazare;

h) taxa balneară – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care

prestează servicii de odihnă şi tratament;

i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor,

oraşelor şi satelor (comunelor) – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de

întreprinzător, care prestează servicii de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor,

oraşelor şi satelor (comunelor);

j) taxa pentru parcare – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,

care prestează servicii de parcare;

k) taxa de la posesorii de cîini – persoanele fizice care locuiesc în blocuri locative – locuinţe de

stat, cooperatiste şi obşteşti, precum şi în apartamente privatizate;

l) taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi)

vamale de trecere a frontierei vamale – persoanele juridice şi persoanele fizice posesoare de

autobuze, microbuze, camioane, tractoare cu remorci care intră în şi/sau ies din Republica

Moldova.

Obiectul impunerii îl constituie:

a) la taxa pentru amenajarea teritoriului – salariaţii şi/sau fondatorii întreprinderilor în cazul

în care aceştia activează în întreprinderile fondate, însă nu sînt incluşi în efectivul trimestrial de

salariaţi;

b) la taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-

teritoriale – bunurile declarate la licitaţie sau biletele de loterie emise;

c) la taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei), cu excepţia celei amplasate

integral în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor – serviciile de

plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice,

video, TV, internet, radio, presei periodice, prin tipărituri, prin reţelele telefonice, telegrafice,

telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace, precum şi afişele, pancartele, panourile şi

alte mijloace tehnice prin intermediul cărora se amplasează publicitatea exterioară;

d) la taxa de aplicare a simbolicii locale – produsele fabricate cărora li se aplică simbolica

locală;

e) la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, cu

excepţia celor care se află total în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului

localităţilor – unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire socială;

f) la taxa de piaţă – serviciile de piaţă prestate de administratorul pieţei la acordarea de locuri

pentru comerţ;

g) la taxa pentru cazare – serviciile prestate de structurile cu funcţii de cazare;

h) la taxa balneară – biletele de odihnă şi tratament;

i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul

municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) – unitatea de transport, în funcţie de numărul de

locuri;

j) la taxa pentru parcare – parcarea;

k) la taxa de la posesorii de cîini – cîinii aflaţi în posesiune pe parcursul unui an;

l) la taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi)

vamale de trecere a frontierei vamale – autobuzele, microbuzele, camioanele, tractoarele cu

remorci care intră în şi/sau ies din Republica Moldova.

Cota maximă şi termenele de plată a taxelor locale, de prezentare a dărilor de seamă fiscale

privind taxele locale pentru subiecţii impunerii sînt cele prezentate în tabelul de mai jos.

Taxele locale, termenele lor de plată şi de prezentarea dărilor de seamă fiscale

Denumirea taxei Baza impozabilă a obiectului

impunerii

Cota maximă Termenele de plată a

taxei şi de prezentare a

dărilor de seamă fiscale

de către subiecţii

impunerii şi organele

împuternicite

1 2 3 4

a) Taxă pentru amenajarea

teritoriului

Numărul mediu scriptic trimestrial

al salariaţilor şi/sau fondatorii

întreprinderilor în cazul în care

aceştia activează în întreprinderile

fondate, însă nu sînt incluşi în

efectivul trimestrial de salariaţi

80 lei anual pentru

fiecare salariat şi/sau

fondator al întreprinderii,

în cazul în care acesta

activează în

întreprinderea fondată,

însă nu este inclus în

efectivul trimestrial de

Trimestrial, pînă în

ultima zi a lunii imediat

următoare trimestrului

gestionar

salariaţi

b) Taxă de organizare a

licitaţiilor şi loteriilor pe

teritoriul unităţii

administrativ-teritoriale

Venitul din vînzări a bunurilor

declarate la licitaţie sau valoarea

biletelor de loterie emise

0,1%

c) Taxă de plasare

(amplasare) a publicităţii

(reclamei) (cu excepţia

celei amplasate integral în

zona de protecţie a

drumurilor din afara

perimetrelor localităţilor)

Venitul din vînzări ale serviciilor

de plasare şi/sau difuzare a

anunţurilor publicitare prin

intermediul serviciilor

cinematografice, video, TV,

internet, radio, presei periodice,

prin tipărituri, prin reţelele

telefonice, telegrafice, telex, prin

mijloacele de transport, prin alte

mijloace, cu excepţia amplasării

publicităţii exterioare

5% Trimestrial, pînă în



gestionar

Suprafaţa publicitară 500 de lei anual pentru

fiecare metru pătrat

Trimestrial, în rate egale,

pînă în ultima zi a lunii

imediat următoare

trimestrului gestionar

d) Taxă de aplicare a

simbolicii locale

Venitul din vînzări a produselor

fabricate cărora li se aplică

simbolica locală

0,1% Trimestrial, pînă în



gestionar

e) Taxă pentru unităţile

comerciale şi/sau de

prestări servicii de

deservire socială (cu

excepţia celor care se află

total în zona de protecţie a

drumurilor din afara

perimetrului localităţilor)

Suprafaţa ocupată de unităţile de

de comerţ şi/sau de prestări

servicii de deservire socială,

amplasarea lor, tipul mărfurilor

desfăcute şi serviciilor prestate

mun.Chişinău

- 18000 lei anual pentru

fiecare unitate de comerţ

şi/sau de prestări servicii

de deservire socială





indicate în secţiunea O

clasa 92.71 din

Clasificatorul

Activităţilor din

Economia Moldovei din

9 februarie 2000

mun.Bălţi, mun.Comrat




gestionar










clasa 92.71 din

Clasificatorul

Activităţilor din


9 februarie 2000

oraşe, comune (sate)










clasa 92.71 din

Clasificatorul

Activităţilor din


9 februarie 2000

f) Taxă de piaţă Venitul din vînzări a serviciilor de

piaţă prestate de administratorul

pieţei la acordarea de locuri pentru

comerţ




gestionar

g) Taxă pentru cazare Venitul din vînzări a serviciilor

prestate de structurile cu funcţii de

cazare




gestionar

h) Taxă balneară Venitul din vînzări a biletelor de

odihnă şi tratament




gestionar

i) Taxă pentru prestarea

serviciilor de transport

auto de călători pe

teritoriul municipiilor,

oraşelor şi satelor

(comunelor)

Numărul de locuri în unitatea de

transport

- lunar, 500 de lei pentru

fiecare autoturism cu

capacitatea de pînă la 8

locuri inclusiv

- lunar, 1000 de lei

pentru fiecare

autovehicul (microbuz)

cu capacitatea de la 9

pînă la 16 locuri inclusiv

- lunar, 1500 de lei

pentru fiecare autobuz cu

capacitatea de la 17 pînă

la 24 de locuri inclusiv

- lunar, 1900 lei pentru

fiecare autobuz cu

capacitatea de la 25 la 35

locuri inclusiv

- lunar, 2100 lei pentru

fiecare autobuz cu

capacitatea de peste 35

locuri

Lunar, pînă la data de 5 a

lunii următoare

j) Taxă pentru parcare Suprafaţa parcării 6 lei anual pentru fiecare

metru pătrat




gestionar

k) Taxă de la posesorii de

cîini

Numărul de cîini aflaţi în

posesiune pe parcursul unui an

- anual, 9 lei pentru un

cîine

- anual, 27 de lei pentru 2

cîini

- anual, 90 de lei pentru

fiecare cîine, dacă sînt în

posesiune mai mult de 2

cîini




gestionar

l) Taxa pentru amenajarea

localităţilor din zona de

frontieră care au birouri

(posturi) vamale de trecere

a frontierei vamale –

autobuzele, microbuzele,

camioanele, tractoarele cu

Numărul unităţilor de transport – 40 lei pentru un

autobuz, microbuz,

camion, tractor cu

remorcă

Plata se efectuează la

intrarea în şi/sau ieşirea

din Republica Moldova.

Prezentarea dărilor de

seamă fiscale se

efectuează trimestrial,

pînă la ultima zi a lunii

remorci care intră în şi/sau

ies din Republica Moldova

imediat următoare

trimestrului gestionar

Notă: În lipsa obiectului impunerii în perioada gestionară, nu se prezintă dare de seamă fiscală.

Cota concretă a taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice

locale în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.

Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu

anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi

ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 31 martie al anului următor anului fiscal de

gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind taxele locale.

Cota concretă a taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice

locale în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.

Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului cu excepţia în partea ce ţine de gospodăriile

ţărăneşti (de fermier), se efectuează de către subiecţii impunerii, în funcţie de baza impozabilă şi

de cotele concrete ale acestora de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii

administrativ-teritoriale, se efectuează de către subiecţii impunerii, în funcţie de baza impozabilă

şi de cotele concrete ale acestora de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei), se efectuează de

către subiecţii impunerii, în funcţie de baza impozabilă şi de cotele concrete ale acestora de

aplicare a simbolicii locale, taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de

deservire socială, taxei de piaţă, taxei pentru cazare, taxei balneară; taxei pentru prestarea

serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor),

taxei pentru parcare se efectuează de către subiecţii impunerii, în funcţie de baza impozabilă şi

de cotele concrete ale acestora.

Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de

fermier), taxei de la posesorii de cîini şi taxei pentru amenajarea localităţilor din zona de

frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale se efectuează de către

organele împuternicite de autoritatea administraţiei publice locale.

Subiecţii impunerii plătesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului

unităţii administrativ-teritoriale.

Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului

nemijlocit organului împuternicit de autoritatea administraţiei publice locale.

Taxa de la posesorii de cîini şi taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră

care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale pot fi achitate organului

împuternicit de autoritatea administraţiei publice locale.

Se scutesc de plata:

a) tuturor taxelor locale – autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate

nivelurile;

b) tuturor taxelor locale – misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora, precum şi

organizaţiile internaţionale, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova

este parte;

c) tuturor taxelor locale – Banca Naţională a Moldovei;

d) taxei de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale –

organizatorii licitaţiilor desfăşurate în scopul asigurării rambursării datoriilor la credite,

acoperirii pagubelor, achitării datoriilor la buget, vînzării patrimoniului de stat şi patrimoniului

unităţilor administrativ-teritoriale;

e) taxei de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) – producătorii şi difuzorii de publicitate

socială şi de publicitate plasată pe trimiterile poştale;

f) taxei pentru amenajarea teritoriului – fondatorii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) care au

atins vîrsta de pensionare;

g) taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială – persoanele

care practică activităţi de pompe funebre şi acordă servicii similare, inclusiv care confecţionează

sicrie, coroane, flori false, ghirlande;

h) taxei pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de

trecere a frontierei vamale – vehiculele care transportă ajutor umanitar;

i) tuturor taxelor locale – proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe

perioada rechiziţiei, conform legislaţiei.

Suma taxelor locale se contabilizează astfel:

Debit 713 „Cheltuieli generale şi administrative”, subcontul 4 “Impozite, taxe şi plăţi, cu

excepţia impozitului pe venit”

Credit 534 „Datorii privind decontările cu bugetul, subcontul 8 Datorii privind alte

impozite şi taxe”

Achitarea taxelor locale se contabilizează

Debit 534 „Datorii privind decontările cu bugetul, subcontul 8 Datorii privind alte impozite

şi taxe”

Credit 242 „Conturi curente în valută naţională”, 227 „Creanţe pe termen scurt ale

personalului”, 532 „Datorii faţă de personal privind alte operaţii”

tema contabilitatea taxelor locale

Documents