contabilitatea tva

68
ŞCOALA SUPERIOARĂ COMERCIALĂ ,,NICOLAE KRETZULESCU” Proiect pentru obţinerea certificatului profesional în calificarea „Tehnician în activităţi economice nivel 3” Îndrumător: Elev: 1

Upload: adriana-tache

Post on 02-Jul-2015

1.070 views

Category:

Documents


6 download

TRANSCRIPT

Page 1: contabilitatea tva

ŞCOALA SUPERIOARĂ COMERCIALĂ

,,NICOLAE KRETZULESCU”

Proiect pentru obţinerea certificatului profesional

în calificarea

„Tehnician în activităţi economice nivel 3”

Îndrumător: Elev:

Prof. Valentina Menegatos Tache Adriana Mihaela

Clasa a XII-a F

Bucureşti

2008

1

Page 2: contabilitatea tva

ŞCOALA SUPERIOARĂ COMERCIALĂ

„NICOLAE KRETZULESCU”

CONTABILITATEA TVA-ului

LA S.C. „SECRETUL BUCĂTARULUI” S.R.L.

Bucureşti

2008

2

Page 3: contabilitatea tva

CUPRINS

Argument…………………………………………………………………….…3

1. Prezentarea Firmei S.C. „Secretul Bucătarului” S.R.L.…………..8

1.1. Istoric

1.2. Evoluţia Societăţii Comerciale „Secretul Bucătarului” S.R.L.

2. Studiu de caz privind Contabilitatea Tva-ului la S.C. „Secretul

Bucătarului” S.R.L. ………………………………….………………………13

Concluzii Şi Propuneri……………………………….………………………45

Bibliografie ……………………………………..……….……………………46

Anexe …………………………………………………………………………47

3

Page 4: contabilitatea tva

ARGUMENT

În prezent tema Taxei pe Valoarea Adăugata este foarte discutată în Parlament, ea

prezentând un real interes pentru economia naţională. La un moment dat era în discuţie

majorarea acestei taxe tocmai pentru că acest fapt ar putea avea efecte benefice asupra

economiei României şi implicit asupra românilor.

Am ales tema: „Contabilitatea TVA-ului la S.C. Secretul Bucătarului S.R.L.”, tocmai

pentru că este un subiect de actualitate de perspectivă. Realizând un studiu de caz pe această

temă, putem observa ce se întâmplă cu adevărat la nivelul unei societăţi comerciale în ceea ce

priveşte acest impozit indirect. Contabilizând TVA-ul putem afla cum influenţează această

taxă preţul produselor, cât şi cum revine statului din valoarea adăugată practicată.

O dovadă că Taxa pe Valoarea Adăugată este o temă cât se poate de actuală este că

aceasta a afectat până şi piaţa imobiliară, în ianuarie 2008 creându-se confuzia plaţii TVA-

ului şi de către persoanele fizice care vând imobile mai noi de 2 ani. Potrivit ziarului

„Gardianul”(Anexa 1), tranzacţiile cu clădiri şi terenuri au valori mai mari în 2008, întrucât

includ şi Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA), achitată de cumpărător şi ulterior rambursată

acestuia, după ce autorităţile au decis să elimine, la 1 ianuarie 2008, măsurile simplificate în

domeniu. Guvernul a aprobat, în octombrie 2007, mai multe modificări ale Codului Fiscal,

noile prevederi au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2008. Măsurile simplificate la TVA,

respectiv taxarea inversa, au permis vânzarea sau cumpărarea de bunuri fără transferul efectiv

de numerar pentru cota de 19% reprezentând Taxa pe Valoarea Adăugată. Procedura a fost

aplicată doar dacă vânzătorul şi cumpărătorul erau înregistraţi ca plătitori de TVA.

Taxa pe Valoarea Adăugată este un subiect cât se poate de actual, controversat şi chiar

un subiect de perspectivă, din cauza importanţei lui pentru economia naţională.

Taxa pe valoarea adăugată reprezintă venitul bugetului de stat, din categoria

impozitelor indirecte, care se aplică asupra operaţiunilor privind livrările de bunuri mobile,

transferul proprietăţii bunurilor imobile, impozitul pe bunuri, prestările de servicii, precum şi

operaţiunile asimilate acestora.

Contul 442 „Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional. Pentru evidenţierea

directa a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II:

4423 „TVA de plată" - cont de pasiv, în care se înregistrează TVA de plătit bugetului de

stat;

4424 „TVA de recuperat" - cont de activ, în care se înregistrează TVA de recuperat de

4

Page 5: contabilitatea tva

la bugetul de stat.

În aceste două conturi se înregistrează la sfârşitul fiecărei luni, când se închid: conturile

de TVA deductibilă şi colectată.

4426 „TVA deductibilă" - cont de activ, în care se înregistrează TVA-ul înscris în

facturile emise de furnizori sau aferent mijloacelor fixe realizate în regie proprie, deductibilă

din punct de vedere fiscal;

4427 „TVA colectată" - cont de pasiv, în care se înregistrează sumele datorate de unitate

bugetului de stat, reprezentând TVA-ul aferent vânzărilor de mărfuri şi bunuri, prestărilor de

servicii sau executărilor de lucrări. Tot în creditul acestui cont se înregistrează TVA-ul

aferent lipsurilor imputate, mijloacele fixe realizate în regie proprie, bunurile predate cu titlu

gratuit şi bunurile şi serviciile acordate salariaţilor sub forma avantajelor în natură;

4428 „TVA neexigibilă” - cont bifuncţional în care se înregistrează vânzările şi

cumpărările de bunuri, servicii fără facturi sau la înregistrarea Notelor de recepţie aferente

mărfurilor care se înregistrează în contabilitate la preţul de vânzare cu amănuntul.

Operaţiile privind TVA-ul se înregistrează în trei categorii:

A. Plătitor de TVA

a) în acest caz, toate facturile fiscale se înregistrează alături de bunurile sau serviciile

cumpărate de la furnizori cu TVA-ul în contul 4426 „TVA deductibilă”;

b) toate facturile emise sau încasările (trecute la venituri) sunt înregistrate în TVA

colectat.

- mijloacele fixe realizate în producţie proprie;

4426 = 4427

- alături de:

212 =231

- la inventarierea unor gestiuni imputarea lipsurilor:

4428 = %

758

4427

c) la sfârşitul fiecărei luni, conturile 4426 şi 4427 se soldează, existând două situaţii:

- dacă soldul contului 4426 este mai mare decât soldul contului 4427, înseamnă că

avem de recuperat;

% = 4426

5

Page 6: contabilitatea tva

4427

4424

- dacă 4427 > 4426:

4427 = %

4426

4423

B. Scutit de TVA

Sunt scutite de TVA:

- livrările de bunuri şi prestările de servicii care rezultă din activitatea specifică

autorizată, efectuate în ţară de instituţii, unităţi care desfăşoară activităţi de cercetare-

dezvoltare, avocaţii, notarii, băncile, muzeele, uniforme pentru copii, aportul de bunuri la

capitalul social, editarea de cărţi, energia pentru consum casnic, apa, canalizarea, dar numai

cele prevăzute în ordonanţă ca importul de bunuri, efectuate de instituţii publice sau bunurile

introduse în ţară fără plata taxelor vamale, potrivit regimului vamal aplicabil persoanelor

fizice. Unităţile care nu calculează TVA nu au dreptul la deducere.

Dacă aceste unităţi primesc de la furnizori facturi pe care este trecut TVA, acestea se

trec pe bunuri, respectiv pe cheltuieli.

Potrivit reglementărilor legale în vigoare privind TVA-ul nu se cuprind în sfera de

aplicare a TVA operaţiunile privind livrările de bunuri şi prestările de servicii rezultate din

activitatea specifică autorizată, efectuată de:

a) asociaţiile fără scop lucrativ, pentru activităţile cu caracter social-filantropic;

b) organizaţiile care desfăşoară activităţi de natură religioasă, politică sau civică;

a) organizaţiile sindicale, pentru activităţile legate direct de apărarea colectivă a

intereselor materiale şi morale ale membrilor lor;

c) instituţiile publice, pentru activităţi administrative, sociale, educative, de apărare, ordine

publică, siguranţa statului, culturale şi sportive;

e) Regia Autonomă „Administraţia Naţională a Drumurilor din România".

Contribuabilii menţionaţi mai sus intră în sfera de aplicare a TVA-ului dacă realizează, direct

sau prin unităţi subordonate, operaţiuni impozabile, cum sunt:

a) activităţi comerciale;

b)activităţi hoteliere;

6

Page 7: contabilitatea tva

c) alimentaţie publică;

d)activităţi de turism;

e) prestări de servicii.

Pentru operaţiunile impozabile de natura celor menţionate mai sus se înregistrează ca

plătitoare de TVA numai partea din structura asociaţiei, organizaţiei sau instituţiei-magazin,

hotel, atelier, gospodărie anexă - prin care se realizează operaţiunile respective pentru care

este obligatorie organizarea distinctă a evidenţei gestiunilor şi contabilităţii, care să permită

determinarea TVA-urilor deductibile şi colectate.

Aeroporturile de interes public naţional cu specific deosebit intră în sfera de aplicare a

TVA-ului numai pentru veniturile proprii rezultate din prestările de servicii către terţi. TVA

deductibilă, aferentă bunurilor şi serviciilor achiziţionate se determină pe bază de pro rată,

calculată anual ca raport între veniturile proprii şi veniturile totale, inclusiv cele din

subvenţiile prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli. Regularizarea taxei deductibile

determinate mai sus se efectuează la finele anului pe bază de pro rata efectiv realizată şi se

înscrie în decontul de TVA întocmit pe luna decembrie.

TVA deductibilă, aferentă bunurilor şi serviciilor destinate realizării operaţiunilor

impozabile (calculată la unităţi scutite de TVA), se stabileşte pe bază de pro rata determinată

ca raport între valoarea prestărilor de servicii către terţi şi valoarea totală a prestărilor de

servicii prevăzute la bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pentru anul respectiv. TVA

nedeductibilă, rezultată conform pro rata, se include în preţurile şi în tarifele cu care se

decontează lucrările executate. Regularizarea taxei deductibile se efectuează la finele anului

pe bază de pro rata efectiv realizată şi se înscrie în decontul de TVA pe luna decembrie.

C. TVA cota zero

Se foloseşte în unităţi pentru exporturile de bunuri şi servicii, a căror contravaloare se

încasează în valută, în conturi bancare deschise la bănci autorizate de BNR. Prin derogare de

la aceste prevederi beneficiază de cota zero exporturile de bunuri care se derulează în sistem

barter.

Aceste unităţi au dreptul de deducere pentru mărfurile sau bunurile cumpărate, iar

activităţile desfăşurate în ţară sunt supuse TVA-ului ca plătitori.

7

Page 8: contabilitatea tva

1. Prezentarea firmei

S.C. “Secretul Bucătarului” S.R.L.

1.1. Istoric

SC. SECRETUL BUCĂTARULUI S.R.L. s-a înfiinţat în 12.06.1997, cu un capital

social integral privat de 20000 lei. Obiectul principal de activitate al societăţii îl reprezintă

ambalarea produselor alimentare, mai exact a condimentelor şi aromelor alimentare (1587-

Ambalarea condimentelor). Pe parcursul activităţii sale societatea şi-a mărit şi consolidat

nivelul de clienţi, gradul de utilizare a capacităţii sale de deservire evoluând de la 45% în

anul 1999 la aproximativ 75% în anul 2007.

În prezent valoarea lunară a cifrei de afaceri aste de aproximativ 20000 lei, 25% fiind

asigurată de serviciile de distribuţie. Cota de piaţă a societăţii este de 5%, fiind susţinută de

serviciile a 26 de salariaţi.

1.2. Evoluţia Societăţii Comerciale „Secretul Bucătarului”

Activitatea societăţii se încadrează în sfera alimentaţiei publice, focalizându-se pe

segmentul consumatorilor cu un venit mediu sau chiar mic. Condiţia esenţială de

competitivitate într-un astfel de sector o reprezintă satisfacerea exigenţelor clienţilor printr-

un preţ şi ambalaj atractive, dar şi de o calitate superioară în raport cu preţul acestora,

asigurarea calităţii produsului precum şi promptitudinea onorării comenzilor în ceea ce

priveşte distribuţia.

Cele mai mari riscuri provin din posibilitatea intrării pe piaţă a unor reprezentanţi ai

mărcilor internaţionale de condimente şi din eventualitatea măririi taxelor vamale.

Prin intermediul mărcii înregistrate „Secretul Bucătarului”, societatea comercială

ambalează condimente şi arome alimentare de aproximativ 11 ani. În acest interval de timp,

ca urmare a celui mai bun raport calitate-preţ a produselor sale, entitatea economică şi-a

câştigat un renume binemeritat şi o cotă de piaţă confortabilă. Calitatea ofertei şi preţurile

accesibile atrag totuşi un număr important de consumatori din aproape toate zonele ţării.

8

Page 9: contabilitatea tva

În concordanţă cu rezultatele cercetării de piaţă efectuate, clienţii-ţintă au din ce în ce

tendinţa să prepare mâncărurile mexicane, adică foarte condimentate. Brend-ul Secretul

Bucătarului îşi propune să răspundă eficace acestor tendinţe ale persoanelor ce doresc să

prepare astfel de mâncăruri.

Atât previziunile pe termen scurt, cât si cele pe termen lung indică un trend crescător

al acestei activităţi, în directă corelaţie cu evoluţia previzionată a economiei naţionale.

Acelaşi studiu publicat de agenţia de monitorizare a tendinţelor de consum arată că,

persoanele cu venit cel puţin mediu au tendinţa de a se orinta spre preparate cât mai exotice.

Concurenţa poate fi apreciată ca fiind foarte intensă în acest domeniu, la nivelul ţării

activând peste 25 de producători din acelaşi domeniu, mai ales dacă luăm în seamă că sunt şi

foarte mulţi importatori în acest domeniu, cum ar fi Fuchs sau Darling. Din acest motiv S.C.

Secretul Bucătarului S.R.L. încearcă să se diferenţieze şi vine cu o oferta cât mai variabilă la

preţuri accesibile, păstrând standardele de calitate cu care şi-a câştigat un segment cu piaţă

bine definită. Principalii concurenţi ai acestui patrimoniu sunt:

Cosmin;

Orlando;

Adazia;

CIO;

Alex COM;

Fuchs etc.

S.C. Secretul Bucătarului S.R.L. îşi propune să-şi dubleze cota de piaţă deţinută, prin

deschiderea unor noi magazine proprii de desfacere şi dublarea personalului de distribuţie.

În ceea ce priveşte reţeaua de distribuţie, se va menţine strategia adoptată până în

prezent, ce şi-a dovedit eficienţa. În continuare se va acorda o importanţă deosebită

satisfacerii cu promptitudine a cererilor de livrare la punctele de desfacere ale clienţilor. Din

acest motiv, se vor achiziţiona 3 autovehicule noi, dorindu-se ca proprii distribuitori să poată

livra marfa în cel mai scurt timp posibil, din momentul în care comanda a fost recepţionată.

Principalii clienţi achiziţionează produse marca Secretul Bucătarului de la propriile

noastre puncte de desfacere sau de la următoarele market-uri:

REWE ROMÂNIA (XXL MEGADISCOUNT);

miniMAX DISCOUNT;

ALAMIR COMPANY;

ADELMAR;

CORAL PET COM;

9

Page 10: contabilitatea tva

CRISTAL M 93;

COMPLICES;

LABRADOR.

Pentru ca produsele (Oferta de produse – Anexa 2) să aibă o calitate superioară,

furnizorii sunt atent selecţionaţi după criterii foarte stricte, cum ar fi seriozitatea şi calitatea.

Aceşti furnizori sunt:

PROPLAST GALAŢI;

KRALEX BUCHAREST;

TECHNO FOOD SERVICE;

ALFA SPICES GRUP;

ICI S.A.;

ERTRAG.

S.C. Secretul Bucătarului S.R.L. a solicitat o cercetare de piaţă firmei Gfk România

pentru a identifica imaginea firmei în piaţă şi situaţia generală a pieţei-ţintă. Cercetarea s-a

realizat pe un eşantion reprezentativ de 1.000 de subiecţi. Rezultatele acestui sondaj se

prezintă astfel:

- 65% dintre subiecţi preferă mâncărurile exotice;

- 7% declară că folosesc pentru prepararea bucatelor produse din gama „Secretul

Bucătarului”;

- 15% preferă produsele de o calitate superioară;

- 45% au auzit de produsele „Secretul Bucătarului”, dar nu le-au încercat;

- 15% nu au auzit de acest brend;

- 40% declară că au folosit cel puţin o dată produsele acestei entităţi economice ;

- 60% consideră rezonabil sau atrăgător raportul calitate/preţ pe care operatorul de

interviu l-a descris.

Elemente de risc ce ar putea afecta evoluţia activităţii societăţii sunt:

a) Calitatea conducerii – pentru aceasta se estimează un risc scăzut.

Justificarea acestui nivel de risc este dată de respectarea angajamentelor asumate până

în prezent, preocuparea permanentă pentru menţinerea şi dezvoltarea relaţiilor de afaceri şi

portofoliul de clienţi, experienţă profesională, structură organizatorică bună şi capacitatea

mare de influenţare.

10

Page 11: contabilitatea tva

b) Dinamica industriei – prezintă un risc mediu în lumina previziunilor favorabile la nivel

macroeconomic, trendului crescător al pieţei, poziţiei concurenţiale avantajoase, strategiei

realiste, corect dimensionate şi direcţionate. Un element de risc important îl constituie totuşi

influenţa unor posibile importuri de la firmele din Europa şi nu numai, de renume

internaţional, care ar putea intra în ţară cu preţuri imbatabile.

Analiza SWOT

Puncte tari (Strenghts)

- experienţă în domeniu;

- imagine foarte bună pe piaţă;

- echipă de conducere experimentată şi unită;

- strategie de marketing eficientă;

- produse variate şi de calitate;

- raport preţ/calitate favorabil.

Puncte slabe (Weaknesses)

- lipsa forţei de muncă;

- suprasolicitarea personalului de producţie;

- imposibilitatea de a prelua comenzi mari de

livrare la mai puţin de două zile până la data

distribuirii;

- capacitate insuficientă de distribuţie în

perioadele de foarte solicitante (Crăciun,

Paşti etc.);

- distanţa faţă de centrul capitalei;

Oportunităţi (Opportunities)

- posibilităţi de obţinere a unor granturi

Phare;

- creştere macroeconomică prognozată;

- cadrul legislativ favorabil pentru IMM;

- utilizarea la scară tot mai largă a

internetului (comenzi pentru e-mail);

Ameninţari (Thearts)

- mărirea taxelor vamale pentru importul de

vracuri şi a taxelor interne, acestea ducând

automat la o majorare a preţului si a

produselor Secretul Bucătarului.

- importul unor produse concurente renumite

în Europa la preţuri foarte mici.

Descrierea echipei manageriale (Anexa 4):

a) Ion Anghel – (45 ani)- director general ocupă această funcţie încă din anul 1997.

De profesie economist (absolvent al facultăţii de Management al ASE Bucureşti) are o

experienţă de aproximativ 20 ani în produse alimentare.

b) Ilie Marinescu – (38 ani)- director economic, ocupă de 2 ani această poziţie în

cadrul societăţii. A absolvit Facultatea de Finanţe-Contabilitate din cadrul ASE Bucureşti.

Dispune de o experienţă de 15 ani în domeniul său de activitate, din care 4 ani – şef contabil

11

Page 12: contabilitatea tva

la S.C. Danubia SA și 4 ani Director economic la S.C. Best Food Company producţia

alimentară.

c) Alin Voiculescu – (36 ani)- director de marketing, deţinând această funcţie de la

înfiinţarea societăţii Absolvent al Facultăţii de Comerţ din cadrul ASE Bucureşti, deţine titlul

de doctor în marketing şi are o experienţă în domeniu de 12 ani. A lucrat ca Director Relaţii

Publice al Balantine’s Romania SRL.

De-a lungul timpului S.C. Secretul Bucătarului S.R.L. şi-a consolidat o serie de relaţii

de consultanţă cu persoane fizice care, prin experienţa şi specificul activităţii lor, contribuie la

buna desfăşurare a afacerii. Printre cele mai importante persoane ce fac parte din această

categorie se numără:

Constantin Popescu – expert contabil şi inspector al Administraţiei financiare –

consiliază firma în interpretarea corectă a legilor financiar-contabile şi în calcularea corectă a

taxelor şi impozitelor datorate instituţiilor statului;

Andrei Poenaru – expert în Ministerul Agriculturii şi Alimentaţiei Publice –

colaborează cu societatea pe domeniul obţinerii/menţinerii licenţelor pentru produsele din

ofertă.

Florin Panait – avocat, membru al Baroului Bucureşti şi component al Consiliului

Uniunii Avocaţilor din Romania. Are o experienţă de peste 15 ani în consilierea juridică a

activităţilor comerciale şi colaborează cu societatea în rezolvarea tuturor problemelor juridice,

întocmirea contractelor şi reprezentarea eventuală în justiţie.

Programul de recrutare şi verificare a personalului se va derula conform precizărilor

din planul operaţional. Recrutarea personalului se va executa prin colaborare cu firma de

recrutare şi plasare a forţei de muncă Zenith Recruitement.

Întregul personal va fi angajat cu carte de muncă, remunerarea sa se face prin salariu

fix şi se vor acorda prime cu ocazia anumitor evenimente sau obţinerii unor rezultate

deosebite. Evoluţia salarială şi primele se vor corela cu rezultatele individuale ale fiecărui

angajat.

2. STUDIU PRIVIND CONTABILITATEA

TVA LA S.C. „SECRETUL BUCĂTARULUI” S.R.L.

12

Page 13: contabilitatea tva

La S.C. Secretul Bucătarului S.R.L. la data de 1 August 2007 conturie prezintă

următoarele solduri iniţiale, conform Bilanţului Iniţial:

1012 – „Capital subscris vărsat” 200005,00 Lei

1041 – „Prime de emisiune” 10000,00 Lei

1068 – „Alte rezerve” 10000,00 Lei

401 – „Clienţi” 1000,00 Lei

301 – „Materii prime” 20000,00 Lei

5121 – „Conturi la bănci în lei” 35000,00 Lei

5311 – „Casa în lei” 23000,50 Lei

345 – „Produse finite” 50000,50 Lei

211 – „Terenuri şi amenajări de terenuri” 58005,00 Lei

3021 – „Materiale auxiliare” 6300,00 Lei

205 – „Concesiuni, brevete, licenţe” 28700,00 Lei

BILANŢUL INIŢIAL la S.C. „Secretul Bucătarului” S.R.L.

Activ Sume iniţiale Pasiv Sume iniţiale

205 28700,00 401 1000,00

211 58005,00 1041 10000,00

3021 6300,00 1012 200005,00

301 20000,00 1068 10000,00

345 50000,00

5121 35000,00

5311 23000,00

Total Activ 221005,00 Total Pasiv 221005,00

Pe parcursul lunii august 2007 au avut loc următoarele operaţii economico-financiare:

1) Aprovizionare cu materiale auxiliare de la S.C. TECHNO FOOD SERVICE S.R.L.

conform facturii: TFS49/3.08.2007 în valoare de 482,80 LEI şi TVA 19% = 91,73 LEI

(Anexa 5).

Analiză contabilă:

Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

Elemente patrimoniale afectate: “Materiale auxiliare”

“T.V.A. deductibilă”

13

Page 14: contabilitatea tva

“Furnizori”

Conturi corespondente: 3021

4426

401

Reguli de funcţionare:

“3021” A / + / D 482,80 lei

“4426” A / + / D 91,73 lei

“401” P / + / C 574,53 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 574,53 lei

3021 482,80 lei

4426 91,73 lei

2) Se obţin produse finite având în vedere un cost de producţie de 21470,13 lei,

conform bonului de predare-primire numărul 256/3.08.2007.

a) Natura operaţiei: înregistrarea producţiei obţinute;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” P / + / C 21470,13 lei

“345” A / + / D 21470,13 lei

Formula contabilă, simplă:

345 = 711 21470,13 lei

3) Se vând produse finite prin magazin către LABRADOR SRL conform facturii

SBF2007 254/6.08.2007 în valoare de 256,90 LEI şi TVA 19% = 48,82 LEI (Anexa 6).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a)Natura operaţiei: vânzare produse finite;

Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

14

Page 15: contabilitatea tva

Conturi corespondente: 4111

4427

701

Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 305,72 lei

“4427” P / + / C 48,82 lei

“701” P / + / C 256,90 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 305,72 lei

4427 48,82 lei

701 256,90 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

Natura operaţiei: scădere din gestiune;

Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

Conturi corespondente: 711

345

Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 305,72 lei

“345” A / - / C 305,72 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 305,72 lei

4) Se vând produse finite prin magazin către EDY COM MONDIAL SRL conform

facturii SBF2007 255/7.08.2007 în valoare de 116,42 LEI şi TVA 19% = 22,12 LEI (Anexa

7).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

15

Page 16: contabilitatea tva

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 138,54 lei

“4427” P / + / C 22,12 lei

“701” P / + / C 116,42 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 138,54 lei

4427 22,12 lei

701 116,42 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 138,54 lei

“345” A / - / C 138,54 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 138,54 lei

5) Se vând produse finite prin magazin către EUROSOND COMEXIM SRL conform

facturii SBF2007 258/8.08.2007 în valoare de 85,60 LEI şi TVA 19% = 16,26 LEI (Anexa 8).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

16

Page 17: contabilitatea tva

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 101,86 lei

“4427” P / + / C 16,26 lei

“701” P / + / C 85,60 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 101,86 lei

4427 16,26 lei

701 85,60 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 101,86 lei

“345” A / - / C 101,86 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 101,86 lei

6) Se vând produse finite prin magazin către CRISTAL M 93 IMPEX SRL conform

facturii SBF2007 259/7.08.2007 în valoare de 120 LEI şi TVA 19% = 22,8 LEI (Anexa 9).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 142,80 lei

17

Page 18: contabilitatea tva

“4427” P / + / C 22,80 lei

“701” P / + / C 120,00 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 142,80 lei

4427 22,80 lei

701 120,00 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 142,80 lei

“345” A / - / C 142,80 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 142,80 lei

7) Se vând produse finite prin magazin către CORAL PET COM SRL conform

facturii SBF2007 257/9.08.2007 în valoare de 105,20 LEI şi TVA 19% = 19,99 LEI (Anexa

10).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 125,19 lei

“4427” P / + / C 19,99 lei

18

Page 19: contabilitatea tva

“701” P / + / C 105,20 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 125,19 lei

4427 19,99 lei

701 105,20 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 125,19 lei

“345” A / - / C 125,19 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 125,19 lei

8) Se înregistrează consum de energie electrica conform facturii AEREI 0355182/

9.08.2007 în valoare de 779,29 LEI şi TVA 19% = 132,87 LEI (Anexa 11).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu energie electrică;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Cheltuieli privind energia şi apa”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 605

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“605” A / + / D 912,16 lei

“4426” A / + / D 132,87 lei

“401” P / + / C 779,29 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 912,16 lei

19

Page 20: contabilitatea tva

605 779,29 lei

4426 132,87 lei

9) Aprovizionare cu materie primă de la S.C. KRALEX COM S.R.L. cu factura: KRX

3234/13.08.2007 în valoare de 4818,00 LEI şi TVA 19% = 915,42 LEI (Anexa 12).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 4818,00 lei

“4426” A / + / D 915,42 lei

“401” P / + / C 5733,42 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 5733,42 lei

301 4818,00 lei

4426 915,42 lei

10) Aprovizionare cu materie primă de la S.C. PROPLAST S.R.L. cu factura: GL

PRO 0000257/14.08.2007 în valoare de 8748 LEI şi TVA 19% = 1662,12 LEI (Anexa 13).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 8748,00 lei

20

Page 21: contabilitatea tva

“4426” A / + / D 1662,12 lei

“401” P / + / C 10410,12 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 10410,12 lei

301 8748,00 lei

4426 1662,12 lei

11) Aprovizionare cu materie primă de la S.C. KRALEX COM S.R.L. cu factura:

KRX 3696/15.08.2007 în valoare de 10602,00 LEI şi TVA 19% = 2014,38 LEI (Anexa 14).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 10602,00 lei

“4426” A / + / D 2014,38 lei

“401” P / + / C 12616,38 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 12616,38 lei

301 10602,00 lei

4426 2014,38 lei

12) Aprovizionare cu materie primă de la PROPLAST S.R.L. cu factura: GL PRO

0000180/24.08.2007 în valoare de 1620,00 LEI şi TVA 19% = 307,80 LEI (Anexa 15).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

21

Page 22: contabilitatea tva

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 1620,00 lei

“4426” A / + / D 307,80 lei

“401” P / + / C 1927,80 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 1927,80 lei

301 1620,00 lei

4426 307,80 lei

13) Aprovizionare cu materie primă de la PROPLAST S.R.L. cu factura: GL PRO

0000181/24.08.2007 în valoare de 120 LEI şi TVA 19% = 22,80 LEI (Anexa 16).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 120,00 lei

“4426” A / + / D 22,80 lei

“401” P / + / C 142,80 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 142,80 lei

301 120,00 lei

4426 22,80 lei

14) Aprovizionare cu materie primă de la S.C. ALFA SPICES GRUP S.R.L. cu

factura: B XJG 7214970/28.08.2007 în valoare de 11630,00 LEI şi TVA 19% = 2209,70 LEI

(Anexa 17).

Analiză contabilă:

22

Page 23: contabilitatea tva

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 11630,00 lei

“4426” A / + / D 2209,70 lei

“401” P / + / C 13839,70 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 13839,70 lei

301 11630,00 lei

4426 2209,70 lei

15) Cumpărare piese de schimb de la AYSERV S.R.L. cu factura: AYS

0000629/29.08.2007 în valoare de 557,14 LEI şi TVA 19% = 105,86 LEI (Anexa 18).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: cumpărare piese de schimb;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Piese de schimb”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 3024

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“3024” A / + / D 557,14 lei

“4426” A / + / D 105,86 lei

“401” P / + / C 663,00 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 663,00 lei

3024 557,86 lei

4426 105,86 lei

23

Page 24: contabilitatea tva

16) Se înregistrează consum materii prime în valoare de 9000,00 lei conform Bonului

de consum numărul 259/30.08.2007.

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: consum de materii prime;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Cheltuieli cu materii prime”

“Materii prime”

c) Conturi corespondente: 601

301

d) Reguli de funcţionare:

“601” A / + / D 9000,00 lei

“301” A / - / C 9000,00 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

601 = 301 9000,00 lei

17) Se vând produse finite prin magazin către ADELMAR SRL conform facturii

SBF2007 188/30.08.2007 în valoare de 80,20 LEI şi TVA 19% = 15,24 LEI (Anexa 19).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 95,44 lei

“4427” P / + / C 15,24 lei

“701” P / + / C 80,20 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 95,44 lei

4427 15,24 lei

24

Page 25: contabilitatea tva

701 80,20 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 95,44 lei

“345” A / - / C 95,44 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 95,44 lei

18) Se vând mărfuri prin magazin către REWE ROMÂNIA SRL conform facturii

SBF2007 189/30.08.2007 în valoare de 10249,92 LEI şi TVA 19% = 1947,48 LEI (Anexa

20).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 12197,40 lei

“4427” P / + / C 1947,48 lei

“701” P / + / C 10249,92 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 12197,40 lei

4427 1947,48 lei

701 10249,92 lei

25

Page 26: contabilitatea tva

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 12197,40 lei

“345” A / - / C 12197,40 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 12197,40 lei

19) Se vând mărfuri prin magazin către REWE ROMÂNIA SRL conform facturii

SBF2007 190/30.08.2007 în valoare de 675,40 LEI şi TVA 19% = 128,33 LEI (Anexa 21).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 803,73 lei

“4427” P / + / C 128,33 lei

“701” P / + / C 675,40 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 803,73 lei

4427 128,33 lei

701 675,40 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

26

Page 27: contabilitatea tva

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 803,73 lei

“345” A / - / C 803,73 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 803,73 lei

20) Aprovizionare cu materie primă de la S.C. ICI S.A. cu factura: 1519/30.08.2007

în valoare de 5710,00 LEI şi TVA 19% = 1084,90 LEI (Anexa 22).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 5710,00 lei

“4426” A / + / D 1084,90 lei

“401” P / + / C 6794,90 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 6794,90 lei

301 5710,00 lei

4426 1084,90 lei

21) Aprovizionare cu materie primă de la S.C. ERTRAG S.R.L. cu factura: ERT B

071358/31.08.2007 în valoare de 5950,00 LEI şi TVA 19% = 1130,50 LEI (Anexa 23).

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: aprovizionare cu materie primă;

27

Page 28: contabilitatea tva

b) Elemente patrimoniale afectate: “Materii prime”

“T.V.A. deductibilă”

“Furnizori”

c) Conturi corespondente: 301

4426

401

d) Reguli de funcţionare:

“301” A / + / D 5950,00 lei

“4426” A / + / D 1130,50 lei

“401” P / + / C 7080,50 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 401 7080,50 lei

301 5950,00 lei

4426 1130,50 lei

22) Se vând mărfuri prin magazin către REWE ROMÂNIA SRL conform facturii

SBF2007 191/31.08.2007 în valoare de 5532,48 LEI şi TVA 19% = 1051,17 LEI (Anexa 24).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 6583,65 lei

“4427” P / + / C 1051,17 lei

“701” P / + / C 5532,48 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 6583,65 lei

4427 1051,17 lei

701 5532,48 lei

28

Page 29: contabilitatea tva

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 6583,65 lei

“345” A / - / C 6583,65 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 6583,65 lei

23) Se vând mărfuri prin magazin către COMPLICES SRL conform facturii SBF2007

193/31.08.2007 în valoare de 820 LEI şi TVA 19% = 155,80 LEI (Anexa 25).

Analiză contabilă:

A. VÂNZAREA PRODUSELOR FINITE:

a) Natura operaţiei: vânzare produse finite;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Clienţi”

“T.V.A. colectată”

“Venit din vânzarea produselor finite”

c) Conturi corespondente: 4111

4427

701

d) Reguli de funcţionare:

“4111” A / + / D 975,80 lei

“4427” P / + / C 155,80 lei

“701” P / + / C 820,00 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

4111 = % 975,80 lei

4427 155,80 lei

701 820,00 lei

B. SCĂDEREA DIN GESTIUNE

29

Page 30: contabilitatea tva

a) Natura operaţiei: scădere din gestiune;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Variaţia stocurilor”

“Produse finite”

c) Conturi corespondente: 711

345

d) Reguli de funcţionare:

“711” A / + / D 975,80 lei

“345” A / - / C 975,80 lei

Formula contabilă, simplă:

711 = 345 975,80 lei

24) Închiderea contului de TVA în luna August 2007 la S.C. Secretul Bucătarului

S.R.L.:

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: închiderea contului de TVA;

b) Elemente patrimoniale afectate: “T.V.A. colectată”

“T.V.A. deductibilă”

“T.V.A. de recuperat”

c) Conturi corespondente: 4427

4426

4424

d) Reguli de funcţionare:

“4427” P / - / D 3428,01 lei

“4426” A / - / C 9678,08 lei

“4424” A / + / D 6250,07 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 4426 9678,08 lei

4427 3684,91 lei

4424 5993,17 lei

25) Închiderea contului de venituri în luna August 2007 la S.C. Secretul Bucătarului

S.R.L.:

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: închiderea contului de venituri;

30

Page 31: contabilitatea tva

b) Elemente patrimoniale afectate: “Profit şi pierdere”

“Venit din vânzarea produselor finite”

“Variaţia stocurilor”

c) Conturi corespondente: 121

701

d) Reguli de funcţionare:

“121” B (P) / + / C 18042,12 lei

“701” P / - / D 18042,12 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

701 = 121 18042,12 lei

26) Închiderea contului de cheltuieli în luna August 2007 la S.C. Secretul Bucătarului

S.R.L.:

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: închiderea contului de cheltuieli;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Profit şi pierdere”

„Cheltuieli cu materii prime”

“Cheltuieli cu energia şi apa”

c) Conturi corespondente: 121

601

605

d) Reguli de funcţionare:

“121” B (A) / + / D 9779,29 lei

“601” A / - / C 9000,00 lei

“605” A / - / C 779,29 lei

Formula contabilă, dezvoltată:

% = 121 9779,29 lei

601 9000,00 lei

605 779,29 lei

27) Calcularea rezultatului contabil:

Total Venituri – Total Cheltuieli = 18042,12 – 9779,29 = 8262,83 lei

28) Constituirea rezervei legale :

31

Page 32: contabilitatea tva

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: constituirea rezervei legale;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Repartizarea profitului”

„Rezerve legale”

c) Conturi corespondente: 129

1061

d) Reguli de funcţionare:

“129” A / + / D 1480,00 lei

“1061” P / + / C 1480,00 lei

Formula contabilă, simplă:

129 = 1061 1480,00 lei

29) Calcularea rezultatului fiscal:

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile din

punct de vedere fiscal = 8262,83 – 1480,00 = 6782,83 lei

30) Calcularea impozitului pe profit:

Impozitul pe profit = 16% * Rezultatul fiscal = 16% * 6782,83 = 1085,25 lei

31) Înregistrarea impozitului pe profit în luna August 2007 la S.C. Secretul

Bucătarului S.R.L.:

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: înregistrarea impozitului pe profit;

b) Elemente patrimoniale afectate: “Cheltuieli cu impozitul pe profit”

„Impozitul pe profit”

c) Conturi corespondente: 691

441

d) Reguli de funcţionare:

“691” A / + / D 1085,25 lei

“441” P / + / C 1085,25 lei

Formula contabilă, simplă:

691 = 441 1085,25 lei

32) Închiderea contului de cheltuieli privind impozitul pe profit:

32

Page 33: contabilitatea tva

Analiză contabilă:

a) Natura operaţiei: închiderea contului de cheltuieli privind impozitul pe profit

b) Elemente patrimoniale afectate: “Profit şi pierdere”

“Cheltuieli cu impozitul pe profit”

c) Conturi corespondente: 121

691

d) Reguli de funcţionare:

“691” A / - / C 1085,25 lei

“121” B(P) / - / D 1085,25 lei

Formula contabilă, simplă:

121 = 691 1085,25 lei

D 1012 „Capital subscris vărsat” C   SIC 200005,00 RD - RC -TSD - TSC 200005,00   SFC 200005,00

D 1041 „Prime de emisiune” C    SIC 10000,00 RD - RC -TSD - TSC 10000,00    SFC 10000,00

D 1068 „Alte rezerve” C    SIC 10000,00 RD - RC -TSD - TSC 10000,00    SFC 10000,00

D 1061 „Rezerve legale” C   28) 1480,00 RD - RC 1480,00 TSD - TSC 1480,00   SFC 1480,00

D 121 „Profit şi pierdere” C

33

Page 34: contabilitatea tva

26) 9779,29 32) 1085,25

 25) 18042,12

RD 10864,54 RC 18042,12 TSD 10864,54 TSC 18042,12  SFC 7177,58

D 401 „Furnizori” C

 

 SIC 1000,00 1) 573,53 8) 912,16 9) 5733,42 10) 10410,12 11) 12616,3812) 1927,8013) 142,80 14) 13839,70 15) 663,00 20) 6794,90 21) 7080,50

RD - RC 60694,31 TSD - TSC 61694,31   SFC 61694,31

D 301 „Materii prime” CSID 20000,00 9) 4818,0010) 8748,00 11) 10602,00 12) 1620,00 13) 120,00 14) 11630,00 20) 5710,00 21) 5950,00

16) 9000,00

RD 49198,00 RC 9000,00 TSD 69198,00 TSC 9000,00 SFD 60198,00  

D 5121 „Conturi la bănci în lei” CSID 35000,00  RD - RC -TSD 35000,00 TSC -SFD 35000,00  

34

Page 35: contabilitatea tva

D 5311 „Casa în lei” CSID 23000,00  RD - RC -TSD 23000,00 TSC -SFD 23000,00  

D 205 „Concesiuni, brevete, licenţe” CSID 28700,00  RD - RC -TSD 28700,00 TSC -SFD 28700,00  

D 211 „Terenuri şi amenajări de terenuri” CSID 58005,00  RD - RC -TSD 58005,00 TSC -SFD 58005,00  

D 605 „Cheltuieli cu energia şi apa” C8) 779,29 RD 779,29 RC -TSD 779,29 TSC -SFD 779,29  

D 3021 „Materiale auxiliare” CSID  6300,00 1) 482,80

 

RD 482,80 RC -TSD 6782,80 TSC -SFD 6782,80  

D 3024 „Piese de schimb” C15) 557,14  RD 557,14 RC -TSD 557,14 TSC -SFD 557,14  

35

Page 36: contabilitatea tva

D 345 „Produse finite” CSID 50000,00 2) 21470,13

3B) 305,72 4B) 138,54 5B) 101,86 6B) 142,80 7B) 125,19 17B) 95,44 18B) 12197,40 19B) 803,73 22B) 6583,65 23B) 975,80

RD 21470,13 RC 21470,13 TSD 71470,13 TSC 21470,13SFD 50000,00  

D 4426 „TVA deductibilă” C1)

91,73 8) 132,87 9) 915,42 10) 1662,12 11) 2014,38 12) 307,80 13) 22,80 14) 2209,70 15) 105,86 20) 1084,90 21) 1130,50

24)   9678,08

RD 9678,08 RC 9678,08 TSD 9678,08 TSC 9678,08 =  

D 4111 „Clienţi” C3A) 305,72 4A) 138,54 5A) 101,86 6A) 142,80 7A) 125,19 17A)   95,44 18A) 12197,40 19A) 803,73 22A) 6583,65 23A) 975,80

 

RD 21470,13 RCTSD 21470,13 TSCSFD  21470,13  

36

Page 37: contabilitatea tva

D 4427 „TVA colectată” C24) 3428,01   3A) 48,82

4A) 22,12 5A) 16,26 6A) 22,80 7A) 19,99 17A) 15,24 18A) 1947,48 19A) 128,33 20A) 1051,17 21A) 155,80

RD 3428,01   RC 3428,01 TSD 3428,01 TSC 3428,01   =

D 701 „Venituri din vânzarea produselor finite” C25) 18042,12 3A) 256,90

4A) 116,42 5A) 85,60 6A) 120,00 7A) 105,20 17A) 80,20 18A) 10249,92 19A) 675,40 22A) 5532,48 23A) 820,00

RD 18042,12   RC 18042,12 TSD 18042,12 TSC 18042,12   =D 711 „Variaţia stocurilor” C3B) 305,72 4B) 138,54 5B) 101,86 6B) 142,80 7B) 125,19 17B) 95,44 18B) 12197,40 19B) 803,73 22B) 6583,65 23B) 975,80

2) 21470,13

RD 21470,13 RC 21470,13 TSD 21470,13 TSC 21470,13 =  

D 4424 „TVA de recuperat” C24) 6250,07

37

Page 38: contabilitatea tva

RD 6250,07 RC -TSD 6250,07 TSC -SFD 6250,07

D 601 „Cheltuieli cu materiile prime” C8) 9000,00 26) 9000,00 RD 9000,00 RC 9000,00 TSD 9000,00 TSC 9000,00 =

D 129 „Repartizarea profitului” C28) 1480,00 RD 1480,00 RC -TSD 1480,00 TSC -SFD 1480,00  

D 441 „Impozitul pe profit” C   31) 1085,25 RD - RC 1085,25 TSD - TSC 1085,25   SFC 1085,25

D 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” C31) 1085,25 32) 1085,25

RD 1085,25 RC 1085,25 TSD 1085,25 TSC 1085,25 =

38

Page 39: contabilitatea tva

39

Page 40: contabilitatea tva

40

Page 41: contabilitatea tva

41

Page 42: contabilitatea tva

42

Page 43: contabilitatea tva

43

Page 44: contabilitatea tva

Concluzii şi propuneri

Luând în considerare experienţa de aproximativ 11 ani pe piaţa condimentelor şi

aromelor a Societăţii Comerciale „Secretul Bucătarului” S.R.L. şi colectivul de specialişti, cu

care firma lucrează, de toate nivelele: ingineri, maeştrii, muncitori etc. era la pornirea

fabricii alcătuit în mare majoritate din oameni tineri, mulţi dintre aceştia având doar

cunoştinţe teoretice şi nici un fel de practică în domeniu, pot spune că firma beneficiază de un

management modern, bine structurat şi foarte capabil. Spre deosebire de alte unităţi similare,

mai vechi din ţară, societatea nu se confrunta cu conservatorismul, cu stereotipia sau

plafonarea profesională. Se confrunta, insă, cu o acută lipsă de experienţă în prepararea mix-

ului vegetal. Din această cauză, încă de la pornirea fabricii, nu s-au folosit metode empirice

de urmărire a fazelor de fabricaţie, ci a trebuit să se bazeze mereu pe metode de control de

44

Page 45: contabilitatea tva

laborator, laborator dotat şi el cu aparatură modernă la acea dată. Linia de mix-are/ambalare

complet automatizată provenind de la firma KHS care asigură amestecarea unei cantităţi

exacte de legume, sare, glutamat monosodic etc., precum şi paletizarea baxurilor. Linia este

de mare capacitate (3600 baxuri pe oră) şi este unicat pentru România prin gradul avansat de

automatizare. Ea a fost dată în folosinţă la începutul lunii octombrie 2002.

În concluzie, Societatea Comercială beneficiază de o oarecare stabilitate şi poate

rămâne printre liberii de piaţă naţionali sau chiar ar putea să-şi extindă distribuţia în afara

graniţelor ţării, are posibilitatea şi condiţiile de diversificare a produselor, are un preţ de cost

al produselor competitiv, are produse diversificate şi de bună calitate, are o cultură

organizaţională bună, posedă o bază tehnico-materială modernă în proporţie de aproximativ

80-90%.

Propun, pentru o mai bună funcţionare a firmei continuarea modernizării bazei

tehnico-materiale, dezvoltarea sectorului de desfacere şi desfacerea directă către clienţi a

produselor, producerea şi comercializarea de materii prime sau semifabricate pentru alte

întreprinderi, redefinirea misiunii, a direcţiilor strategice şi a obiectivelor de dezvoltare.

Bibliografie

Bojian 0. Bazele contabilităţii - 2003, Editura Economică, Bucureşti, 2003

Caraiani C, Bazele contabilităţii, ediţia a ll-a revizuită şi adăugită, Editura ASE,

Olmid L. Bucureşti, 2003

D. Câţu Contabilitate de gestiune şi calculaţia costurilor, Editura Fundaţiei

„România de Mâine", Bucureşti, 1998

45

Page 46: contabilitatea tva

Demetrescu C.G., Contabilitatea, ştiinţă fundamentală şi aplicativă, Editura

Pessler L, Scrisul românesc, Craiova,1979

PuchiţăV.,

VocaV.

Duţescu A. Ghid pentru înţelegerea şi aplicarea Standardelor

Internaţionale de Contabilitate, Editura CECCAR, Bucureşti,

2001

Feleaga N., Tratat de contabilitate financiară, voi. I şi II, Editura Economică,

lonaşcu I. Bucureşti, 1998

Feleaga NI., Bazele contabilităţii - o abordare europeană şi internaţională,

Malciu L, Editura Economică, Bucureşti, 2002

Bunea Şt.

Mârza Şt. Contabilitatea unităţilor lucrative, Editura Continent, Bucureşti, 1994

Matei M.-Şt. Contabilitatea - nimic mai.simplu, Editura Economică, Bucureşti, 2003

46

Page 47: contabilitatea tva

ANEXE

47