www.finconta.ro

PKF FINCONTA Accountants&

Business Advisors

19 Octombrie 2012

Sistemul TVA la incasare

www.finconta.ro

Calculul cifrei de afaceri

Pentru stabilirea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare de pe randurile din deconturile de taxa (inclusiv randurile de regularizari) corespunzatoare operatiunilor taxabile si scutite cu drept de deducere, si operatiunillor care au locul in strainatate in conformitate cu Codul fiscal.

Remarca: Se iau in calcul inclusiv facturile emise pentru avansuri, indiferent daca acestea sunt incasate sau nu si alte facturi emise inaintea faptului generator.

Remarca: Pentru stabilirea plafonului de 2.250.000 lei se vor lua in considerare doar perioadele in care persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Cand se considera ca furnizorul a incasat contravaloarea livrarii/prestarii? Prin incasare se intelege orice modalitate prin care furnizorul/ prestatorul obtine contrapartida de la beneficiarul sau (inclusiv terti):

1. Compensare:

intre persoane juridice – data compensarii realizate conform Ordinului 77/2009.

Intre persoane juridice si alte persoane – proces verbal de compensare

2. Incasari prin banca de tip transfer credit, instrumente de plata de tip transfer-debit (cec, cambie, bilet la ordin).

data inscrisa in extrasul de cont sau orice alt document asimilat acestuia, daca nu se gireaza instrumentul de plata; scontarea se considera incasarea integrala a instrumentului de plata.

Data girului, in situatia in care se gireaza instrumentul de plata.

3. incasari in care plata s-a facut prin card debit/credit.

data inscrisa in extrasul de cont sau orice alt document asimilat acestuia.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Cand se considera ca furnizorul a incasat contravaloarea livrarii/prestarii? 4. Plata in natura

Data la care intervine faptul generator pentru ceea ce se obtine in contrapartida.

5. Cesiune de creante

Daca furnizorul/prestatorul cesioneaza creantele - Data cesiunii creantelor, indiferent de pretul cesiunii.

!!! Atentie la termen 90 de zile pentru furnizori, si drept de deducere amanat pana la plata pentru beneficiari

Daca beneficiarul cesioneaza furnizorului/prestatorului, drept plata a acestor achizitii , orice creante (inclusiv cesiunea dreptului de rambursare a TVA):

- Data la care se considera ca beneficiarul a efectuat plata, respectiv furnizorul prestatorul a incasat contravaloarea livrarilor/prestarilor la nivelul creantei cesionate.

!!! Atentie la termen 90 de zile pentru furnizori

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Modul de calcul al taxei exigibila la incasare

Pentru determinarea taxei aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, care devine exigibila potrivit noului sistem, fiecare incasare totala sau partiala se considera ca include si taxa aferenta, aplicandu-se procedeul sutei marite, respectiv 24 x 100/124, in cazul cotei standard, si 9 x 100/109 ori 5 x 100/105, in cazul cotelor reduse.

Remarca:Si in cazul facturilor neincasate integral sau partial dupa termenul de 90 de zile de la data emiterii facturii, se va aplica mecanismul prezentat mai sus.

Persoana impozabila care incaseaza partial o factura care cuprinde mai multe livrari/prestari cu cote diferite, are dreptul sa aleaga bunurile/servicille care se considera ca au fost incasate.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Modul de calcul al taxei exigibila la incasare

Exemplu: O persoana impozabila obligata sa aplice sistemul TVA la incasare emite la data de 7 ianuarie 2013 o factura in valoare de100 RON +TVA 24. La data de 15 februarie 2013 incaseaza suma de 60 RON din total factura, restul ramanand neincasati.

- la data de 15 februarie 2013:

TVA exigibil = 60 RON*24/124 = 11,6 RON

- la data de 15 mai 2013, cand se implineste termenul de 90 de zile,

TVA exigibil = 64 RON x 24/124 = 12,4 RON

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Cursul valutar aplicabil

In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de BNR, Banca Centrala Europeana ori utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza daca nu ar fi fost supusa sistemului TVA la incasare.

Exemplu: SC Alfa SRL care aplica sistemul TVA la incasare, efectueaza o livrare de bunuri la data de 1 februarie 2013, in valoare de 1.000 EUR+240 TVA. Cursul la data respectiva este de 4,5 RON/EUR. Societatea emite factura pentru livrare la aceeasi data si incaseaza pe 30 martie 2013 suma de 500 EUR la un curs de 4 EUR/RON, pe 30 aprilie 200 EUR la un curs de 4,1 EUR/RON, iar pe 5 iunie 300 EUR la un curs de 3,9 EUR/RON.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Cursul valutar aplicabil

Implicatii:

- 1 februarie 2013 se emite factura

- TVA neexigibila: 1.000 EUR*4,5*0,24 = 1.080 RON

- 30 martie 2013 se incaseaza 500 EUR

- TVA neexigibil devine exigibil (500 EUR*4,5*24/124=435 RON)

- 30 aprilie 2013 se incaseaza 200 EUR

- TVA neexigibil devine exigibil (200 EUR*4,5*24/124=174RON)

- 1 mai 2013 – limita de 90 de zile 2013 pentru diferenta neplatita de 300 EUR

- TVA neexigibil devine exigibil (300 EUR*4,5*24/124=471 RON)

!!!!Atentie: pentru ultima parte a facturii, clientul deduce cand plateste - 5 iunie 2013

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de intrare in sistem Facturi emise pentru contravaloarea totala a livrarii/prestarii,

indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator intervine dupa intrarea in sistem - se aplica regulile generale referitoare la exigibilitate

Exemplu:

SC Alfa SRL este obligata sa aplice de la 1 ianuarie 2013, sistemul de TVA la incasare. In data de 15 noiembrie 2012, emite o factura catre Clientul X, pentru contravaloarea toatala a serviciului de consultanta, in valoare de 100 RON+ 24 TVA. Prestarea efectiva a serviciului are loc in martie 2013, iar factura este incasata la data de 20 aprilie 2013 prin transfer bancar.

Implicatii:

Cu toate ca SC Alfa SRL aplica sistemul de TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013, pentru factura respectiva se aplica regimul normal de taxa.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de intrare in sistem Facturi emise pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii,

emise inainte de intrarea in sistem indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator intervine dupa intrarea in sistem - se aplica sistemul TVA la incasare numai pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistem

Exemplu: SC Alfa SRL este obligata sa aplice de la 1 ianuarie 2013, sistemul de TVA la incasare. In data de 15 noiembrie 2012, emite o factura catre Clientul X, pentru contravaloarea partiala (10%) a serviciului de consultanta, in valoare de 100 RON+ 24 TVA. Prestarea efectiva a serviciului are loc in data de 20 martie 2013, cand se emite si factura de diferenta (90%) din contravaloarea prestarii, in valoare de 900 RON + 216 TVA. Factura este incasata la data de 20 mai 2013 prin transfer bancar.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de intrare in sistem Implicatii:

- Pentru factura emisa in data de 15 noiembrie 2012 (100 RON + 24 TVA), reprezentand contravaloarea a 10% din valoarea prestarii, se aplica regimul normal de taxa; Alfa SRL colecteaza TVA in noiembrie iar Clientul X deduce tot in noiembrie.

- Pentru factura emisa in data de 20 martie 2012 (900 RON + 216 TVA), reprezentand diferenta de 90% din contravaloarea prestarii se aplica regimul de TVA la incasare.

- TVA neexigibil 216 RON in 20 martie 2012;

- 216 TVA neexigibil devine exigibil la data de 20 mai 2012 (data incasarii).

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de iesire din sistem Facturi emise pentru contravaloarea totala a livrarii/prestarii,

indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator intervine dupa iesirea din sistem – se continua aplicarea sistemului

Exemplu: SC Alfa SRL aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul de TVA la incasare. La data de 30 mai 2013 depaseste plafonul de 2.250.000 RON. La data de 15 iunie 2013 emite o factura inainte de livrarea bunurilor, in valoare de 100 RON +24 TVA. Livrarea se efectueaza in data de 20 iulie 2013 iar factura se incaseaza prin transfer bancar in data de 2 august 2013.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de iesire din sistem Implicatii:

- Depunere notificare iesire din sistem pana pe 25 iunie 2013;

- Pentru factura emisa in data de 15 iunie 2013 (100 RON + 24 TVA) se aplica in continuare sistemul de TVA la incasare;

- Pe data de 15 iunie 2013 Alfa SRL inregistreaza TVA neexigibil in valoare de 24 RON ( la fel si clientul sau)

- Alfa SRL iese din sistem incepand cu 1 iulie 2013;

- Pe data de 2 august 2013 (i.e. momentul platii), TVA neexigibila in valoare de 24 RON devine exigibila.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de iesire din sistem Facturi emise pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii,

indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator intervine dupa iesirea din sistem – se continua aplicarea sistemului numai pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii facturate inainte de iesirea din sistem.

Exemplu: SC Alfa SRL aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul de TVA la incasare. La data de 30 mai 2013 depaseste plafonul de 2.250.000 RON. La data de 15 iunie 2013 emite o factura partiala inainte de livrarea bunurilor, in valoare de 100 RON +24 TVA (10% din valoara totala a livrarii). Livrarea se efectueaza in data de 20 iulie 2013, si se emite factura pentru diferenta de 90% (900 RON +TVA 216). Ambele facturi se incaseaza prin transfer bancar in data de 2 august 2013.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – facturi emise inainte de iesire din sistem Implicatii:

- Depunere notificare iesire din sistem pana pe 25 iunie 2013;

- Pentru factura partiala emisa in data de 15 iunie 2013 (100 RON + 24 TVA) se aplica in continuare sistemul de TVA la incasare.Alfa SRL inregistreaza TVA neexigibil in valoare de 24 RON (la fel si clientul sau).

- Alfa SRL iese din sistem incepand cu 1 iulie 2013;

- Pentru factura de diferenta emisa in data de 20 iulie 2013 (900 RON+216 TVA), se aplica regimul normal de taxa. Astfel, pe 20 iulie 2013, Alfa SRL colecteaza TVA 216 RON, iar clientul deduce TVA 216 RON.

- Pe data de 2 august 2013 (i.e. momentul platii), 24 RON TVA neexigibil devine exigibil.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – atribuire incasari/plati

Pentru facturile partiale emise inainte de intrarea in sistem a persoanei impozabile, care nu au fost incasate integral inainte de intrarea in sistem, orice suma incasata/platita dupa intrarea furnizorului/prestatorului in sistemul de TVA la incasare se atribuie mai intai partii din factura neincasate/neplatite pana la intrarea in sistem atat la furnizor cat si la beneficiar.

Exemplu: Societatea Alfa emite la 15 decembrie o factura partiala inainte de livrarea bunurilor in valoare de 100 RON + 24 TVA. De la data de 1 ianuarie 2013, societatea Alfa aplica sistemul TVA la incasare. In 15 ianuarie 2013 emite factura de diferenta (finala) in valoare de 200 RON +TVA 48. Alfa incaseaza de la Client astfel: pe 25 ianuarie 50 RON, pe 5 februarie 100 RON, etc.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – atribuire incasari/plati

Implicatii:

- Cei 50 RON (incasati in 25 ianuarie 2013) se atribuie facturii din 15 decembrie 2012 (100 RON+24), pentru care s-a aplicat regimul normal de taxa; nu sunt implicatii pe TVA in luna.

- Cei100 RON (5 februarie 2013) se atribuie astfel: - 74 RON pentru acoperirea facturii din 15 decembrie 2012. nu are implicatii pe TVA in luna; - 26 RON pentru acoperirea partiala a facturii din data de 15 ianuarie 2013 (200 RON+48). Prin urmare, TVA neexigibila va deveni exigibila pentru suma de 26 de RON (TVA 5 RON=26*24/124)

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – atribuire incasari/plati

Pentru facturile partiale emise inainte de iesirea din sistem a persoanei impozabile, care nu au fost incasate integral inainte de iesirea din sistem, orice suma incasata/platita dupa iesirea furnizorului/prestatorului idn sistemul de TVA la incasare se atribuie mai intai partii din factura neincasate/neplatite pana la iesirea din sistem atat la furnizor cat si la beneficiar.

Exemplu: Societatea Alfa aplica de la data de 1 ianuarie 2013 sistemul TVA la incasare. In data de 15 martie 2013 emite o factura partiala in valoare de 100 RON +TVA 24. La data de 30 martie depaseste plafonul TVA la incasare. In data de 15 mai 2013 emite o factura de diferenta (finala) in valoare de 200 RON+48 TVA. Incasarea facturilor se face astfel: 25 mai 80 RON, 5 iunie 100 RON, etc.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Reguli tranzitorii – atribuire incasari/plati

Implicatii:

- In data de 15 martie 2013, furnizorul inregistreaza TVA neexigibil in valoare de 24 RON, concomitent si clientul.

- Depunere notificare pana pe 25 aprilie 2013;

- De la 1 mai 2013 furnizorul aplica regimul normal de taxa.

- In data de 15 mai 2013, furnizorul colecteaza TVA in valoare de 48 RON, iar concomitent clientul deduce, pentru factura emisa in data de 15 mai 2013.

- Cei 80 RON (incasati in 25 mai 2013) se atribuie facturii din 15 martie 2013 (100 RON+24), pentru care s-a aplicat sistemul; astfel, TVA neexigibila devine exigibila pentru cei 80 de RON (TVA 15.4=80*24/124)

- Cei100 RON (incasati in 5 iunie 2013) se atribuie astfel: - 44 RON reprezentand diferenta ramasa de acoperit pentru factura din 15 martie 2013 (100 RON+24). TVA neexigibila va deveni exigibila pentru incasarea de 44 RON (TVA 8.6=44*24/124). - 56 RON pentru acoperirea partiala a facturii din data de 15 mai 2013 pentru care s-a aplicat regimul normal de taxa. Nu are impact pe TVA in luna.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Prevederi Codul Civil – art. 1506-1509 - ordine stingere datorii Imputatia platii facuta de debitor (indicand pe ordinul de plata ce anume se

plateste) opereaza numai pentru datorii care au ca obiect bunuri/servicii de acelasi fel fata de acelasi creditor.

In cazul in care imputatia platii nu opereaza conform celor de mai sus, se aplica urmatoarele reguli:

• plata se imputa cu prioritate asupra datoriilor ajunse la scadenta;

• se vor considera stinse, in primul rand, datoriile negarantate sau cele pentru care creditorul are cele mai putine garantii;

• imputatia se va face mai intai asupra datoriilor mai oneroase pentru debitor;

• daca toate datoriile sunt deopotriva scadente, precum si, in egala masura, garantate si oneroase, se vor stinge datoriile mai vechi;

• In lipsa tuturor criteriilor mentionate mai sus, imputatia se va face proportional cu valoarea datoriilor.

• in toate cazurile, plata se va imputa mai intai asupra cheltuielilor de judecata si executare, apoi asupra ratelor, dobanzilor şi penalitatilor, in ordinea cronologica a scadentei acestora, si, in final, asupra capitalului, daca partile nu convin altfel.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare baza de impozitare – operatiune anulata in cazul in care operatiunea este anulata total inainte de

livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anulari operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente.

Exemplu: Societatea Alfa care aplica sistemul de TVA la incasare, emite la data de 15 martie 2013 o factura de avans pentru o livrare de bunuri in valoare de 100 RON + TVA 24. La data de 10 aprilie 2013 incaseaza 50% din contravaloarea facturii de avans, restul facturii urmand sa se incasaeze la data livrarii 10 mai 2013. Operatiunea este anulata total in data de 5 mai 2013.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare baza de impozitare – operatiune anulata Implicatii:

15 martie 2013 – TVA neexigibila in valoare de 24 RON;

10 aprilie 2013 (data incasare 50%) – TVA neexigibila devine exigibila pentru cei 62 RON incasati (TVA 12 RON = 62*24/124);

5 mai 2013 – operatiune anulata – factura storno si restituire avans, in consecinta:

- se diminueaza TVA exigibila (4427) in valoare de 12 RON;

- se anuleaza TVA neexigibila (4428) in valoare de 12 RON;

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare baza de impozitare – reduceri de pret Se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii

pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii.

Exemplu: Societatea Alfa care aplica sistemul de TVA la incasare, emite la data de 15 martie 2013 o factura de livrare de bunuri in valoare de 100 RON + TVA 24. Scadenta facturii este data de 5 iulie 2013. La data de 10 aprilie 2013 incaseaza 50 RON +TVA 12 din contravaloarea facturii, iar la data 10 mai incaseaza 40 RON +TVA 9,6 din valoarea facturii. La 1 iulie se acorda un discount de 20 % (20 RON cu TVA 4,8).

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare baza de impozitare – reduceri de pret Implicatii:

- 15 martie 2013 – TVA neexigibila (4428) in valoare de 24 RON

- 10 aprilie 2013 - incasare 62 RON, din care TVA 12 RON (4427)

- 10 mai 2013 – incasare 49,6 RON, din care TVA 9,6 RON (4427)

- La 1 iulie 2013:

- TVA neexigibila 2,4 RON;

- Reducere de pret 20 RON cu TVA 4,8

- Anulez TVA neexigibila in valoare de 2,4 RON.

- Pentru diferenta de 2,4 RON (4,8-2,4) se reduce TVA colectata.

!!!Situatii nerezolvate de prevederile legale: Facturi de reduceri de pret care sunt acordate pentru atingerea unui volum de achizitii intr-o anumita perioada?

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare taxa conform art. 148

se ajusteaza in functie de valoarea ramasa neamortizata si taxa deductibila (efectiv platita) – active coroprale fixe.

Exemplu: O societate care aplica sistemul TVA la incasare (sau cumpara bunuri de la o persoana care aplica sistemul TVA la incasare achizitioneaza in ianuarie 2012 un mijloc fix in valoare de 10.000 RON +TVA 2.400. La data achizitiei plateste societatea plateset furnizorului suma de 5.000 RON +TVA 1.200. Initial bunul este alocat unei activitati taxabile.

1. in luna martie 2014 bunul este alocat unei activitati fara drept de deducere. Valoarea neamortizata a bunului este de 7.000 RON (70% din valoarea bunului).

- ajustare: 1200 *70%=840 in favoarea statului

2. In luna iunie societatea mai plateste furnizorului suma de 2.583 din care 500 TVA.

- ajustare: 500*70%=350 RON (taxa care nu se deduce);

- Deduc 500-350=150 RON PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare taxa conform art. 148

3. In septembrie 2014 bunul este alocat unei activitati cu drept de deducere. Valoare ramasa neamortizata 6.000 RON (60% din valoarea bunului)

- TVA platita: 1.200+500=1.700 RON

- Ajustare: 1.700*60%=1.020 in favoarea companiei.

4. In luna decembrie 2014, societatea plateste furnizorului diferenta de 3.617 RON din care TVA 700 lei.

- Taxa de dedus se determina in functie de valoarea ramasa neamortizata la data fiecarui eveniment care a generat ajustarea de taxa:

- 700*70%-700*60%=490-420=70 Ron (nu se deduc).

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare taxa conform art. 149

se ajusteaza la data la care intervine evenimentul pentru taxa efectiv dedusa aferenta sumei platite catre furnizor si in functie de perioada ramasa din perioada de ajustare.

Exemplu: O persoana impozabila B cumpara o cladire de la o persoana impozabila A care aplica regimul de TVA la incasare, in valoare de 100.000 RON +24.000 TVA. Bunul va fi pus la dispozitie la data de 20.07.2013, urmand ca plata sa se faca in 4 transe egale (25.000 RON + TVA aferenta). Prima transa la 20.07.2013, a doua la 31.12.2013, a treia la 30.06.2014, si ultima transa la 31.12.2014.

- In perioada 20.07.2013-31.07.2014, cladirea este folosita pentru operatiuni taxabile.

- Incepand cu 1.08.2014, cladirea este alocata petru operatiuni scutite fara drept de deducere.

- Tva efectiv dedusa pana la data la care intervine evenimentul este de 18.000 RON (achitate 3 transe).

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ajustare taxa conform art. 149

- Ajustarea se face pe 20 de ani: 1.01.2013-31.12.2032

- Un an (2013) a fost folosit pentru operatiuni taxabile, deci ajustez pentru 19/20 din total perioada: 18.000*19/20=17.100 RON in favoarea statului.

- La 31.12.2014 se plateste ultima transa, TVA aferenta 6.000 RON.

- In continuare bunul fiind folosit pentru activitati scutite fara drept, ajustez: 6.000*19/20=5.700 RON in favoarea statului.

- La data de 3.03.2016 bunul de capital incepe sa fie utilizat pentru operatiuni taxabile: TVA efectiv platita = 24.000 RON, deci ajustez pentru 24.000 RON*17/20=20.400 RON in favoarea persoanei impozabile.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Aspecte privind completarea jurnalului de vanzari

JV – modificari numai pentru persoanele eligibile sa aplice sistemul

• Numarul si data documentului de incasare sau data la care a expirat termenul de 90 de zile.

• Valoarea integrala a contravalorii livrarii/prestarii, inclusiv TVA. • Baza impozabila si TVA aferenta. • Valoarea incasata, inclusiv TVA, precum si baza impozabila

si TVA exigibila corespunzatoare sumei incasate. • Diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila

• !!!Facturile care au TVA neexigibila integral sau partial vor fi

preluate in fiecare jurnal pentru vanzari pana cand toata taxa aferenta devine exigibila ori ca urmare a incasarii sau, dupa caz, la expirarea termenului-limita de 90 de zile calendaristice.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Aspecte privind completarea jurnalului de vanzari - model

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Aspecte privind completarea jurnalului de cumparari

JC– modificari atat pentru persoanele eligibile sa aplice sistemul, cat si pentru persoanele care fac achizitii de la persoanele eligibile sa aplice sistemul

• Numarul si data documentului de plata. • Valoarea integrala a contravalorii achizitiei, inclusiv TVA. • Baza impozabila si TVA aferenta. • Valoarea platita, inclusiv TVA, si corespunzator baza

impozabila si TVA exigibila. • Diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila

• !!!Facturile care au TVA neexigibila integral sau partial vor fi

preluate in fiecare jurnal pentru cumparari pana cand toata taxa aferenta devine exigibila ca urmare a platii.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Aspecte privind completarea jurnalului de cumparari - model

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Pasi de urmat pentru implementarea sistemului TVA la incasare

Actualizarea sistemului IT – JV, JC

Revizuirea si adaptarea contractelor cu clientii/furniozrii – modalitati si termene de

plata a facturilor

Actualizarea si modificarea procedurilor de lucru

Identificarea tranzactiilor pentru care se aplica noul sistem, implicit clientii/furnizorii

Instruire personal in legatura cu noile reglementari

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Chei de identificare a persoanelor impozabile care aplica sistemul

Factura • Mentiune TVA la incasare pe factura

ANAF

• Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Configurarea sistemului IT

Persoane impozabile eligibile sa aplice sistemul

• Pe facturi trebuie sa apara inscris, obligatoriu, mentiunea “TVA la incasare”.

• Evidenta separata a facturilor in functie de modalitatea de plata (i.e. numerar, transfer bancar, compensare, etc).

• Inregistrarea datelor de emitere si incasare a facturilor. • Evidenta valorica a facturilor emise. • Pentru incasarile partiale, inregistrarea TVA colectata proportional

cu suma incasata. • Pentru facturile emise, atentionare depasire termen de 90 de zile. • Atentionare depasire plafon maxim aplicare sistem. • Raportarea corecta in declaratii a facturilor emise si valoarea TVA

colectata.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Configurarea sistemului IT

Persoane impozabile care nu sunt eligibile sa aplice sistemul

• Evidenta separata a furnizorilor in functie de regimul de taxa pe care il aplica (i.e. TVA la incasare sau regimul normal)

• Evidenta separata a facturilor primite in functie de TVA la incasare/emitere.

• Sistem de urmarire si atentionare in situatia in care un furnizor nu mai aplica TVA la incasare si trece la regimul normal de taxa.

• Pentru platile partiale, inregistrarea TVA deductibila proportional cu suma platita.

• Raportarea corecta in declaratii a facturilor primite si valoarea TVA deductibila.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ultimele modificari - Legea 208/15.11.2012 pentru aprobarea OUG 15/2012 Modificare art 1342 alin. (6) lit. d) “In cazul livrarilor de

bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului de TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liberi profesionisti si asocieri fara personalitate juridica. In cazul in care ulterior emiterii facturii se incaseaza in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume nu se aplica regimul normal de taxa – se aplica regulile TVA la incasare”.

Implicatii:

- Orice suma incasata in numerar dupa emiterea facturii intra in sistemul TVA la incasare?

- Nu se mai datoreaza penalitati si dobanzi de intarziere, de catre furnizor, intre momentul emiterii facturii si momentul incasarii in numerar;

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Ultimele modificari - Legea 208/15.11.2012 pentru aprobarea OUG 15/2012 Intre perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea

obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare si data inscrierii din oficiu, se aplica sistemul de TVA la incasare atat pentru achizitii cat si pentru livrari.

Intre perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea obligatia de a nu mai aplica sistemul TVA la incasare si data radierii din oficiu, se aplica regimul normal de taxa atat pentru achizitii cat si pentru livrari.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Alte modificari aplicabile de la 1 ianuarie 2013 Bunurile lipsa din gestiune nu vor mai fi considerate livrare de

bunuri, ci se va ajusta TVA.

Prevederi noi referitoare la bunurile acordate ca si protocol.

S-a modificat locul de inchiriere al mijloacelor de transport pe termen lung

Prevederi noi referitoare la facturare - in conformitate cu directivele europene.

PKF FINCONTA

www.finconta.ro

Intrebari?

? PKF FINCONTA

www.finconta.ro

PKF FINCONTA

Str. Albești, nr.8, sector 2, București Tel./fax: (+40)21 317 31 90 (+40) 21 317 31 96

(+40) 372 168 300 E-mail: office@finconta.ro

www.finconta.ro

SC PKF Finconta SRL is a member of the PKF International Limited, network of legally independent member firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions on the part of any other individual member firm or firms.

PKF FINCONTA