Contabilitate: Mateș Dorel

1. La 31 decembrie N se cunosc urmãtoarele valori contabile: cont 301 = 20.000 u.m., cont 391 = 8.000 u.m.; cont 371 = 30.000 u.m. La 31 decembrie N+1 valorile contabile sunt: cont 301 = 21.000 u.m. şi cont 371 = 35.000 u.m., iar cele de inventar: cont 301 = 21.000 u.m. şi cont 371 = 30.000 u.m. Care sunt efectele în situaţiile financiare ale anului N+1?

2. Pe data de 15 decembrie N, societatea X a achiziţionat o instalaţie în urmãtoarele condiţii: preţ negociat cu furnizorul 300.000 u.m., cheltuieli cu transportul, instalarea şi probele facturate de furnizori 20.000 u.m. Presupunem cã, prin contractul de licenţã, societatea are obligaţia ca la sfârşitul perioadei de exploatare sã îndepãrteze instalaţia şi sã restaureze amplasamentul. Valoarea actualizatã a cheltuielilor necesare pentru îndeplinirea obligaţiilor contractuale este estimatã la 10.000 u.m. Sã se contabilizeze achiziţia utilajului şi recunoaşterea cheltuielilor necesare pentru îndepãrtarea instalaţiei în conformitate cu IAS 16.

3. Societatea Alfa dispune de urmãtoarele informaţii cu privire la un utilaj:

– costul de achiziţie 500.000 lei (utilajul a fost achiziţionat la începutul exerciţiului N-2);

– durata de amortizare este de 6 ani;

– metoda de amortizare este cea linearã;

– valoarea rezidualã este estimatã la 20.000 lei.

La sfârşitul celui de-al treilea an se reestimeazã durata de utilizare la 5 ani, iar valoarea rezidualã, la 14.000 lei. Calculaţi amortizarea în exerciţiile N-2, N-1 şi N.

4. Societatea BETA deţine un echipament care la 31.12.N este clasificat ca disponibil pentru vânzare şi evaluat la valoarea justã mai puţin cheltuielile de cesiune. Vânzarea este estimatã a avea loc peste un an şi 3 luni. Valoarea justã la 31.12.N este de 30.000 lei, iar cheltuielile, de cesiune sunt de 2.000 lei. Rata dobânzii lunarã este de 0,8%. Ce înregistrare efectueazã societatea BETA la 31.12.N+1 conform IFRS 5 ştiind cã efectul trecerii timpului este semnificativ?

5. La închiderea exerciţiului N, activele societãţii ALFA cuprind:

– un utilaj a cãrui valoare netã contabilã este de 30.000 $; acest utilaj a fost achiziţionat la 01.04.N-2, atunci când un dolar valora 2,8 lei;

– un teren achiziţionat la un cost de 10.000 $, în N-4 (cursul dolarului la data achiziţiei fiind de 2,5 lei), şi reevaluat la 31.12.N-1 la nivelul sumei de 20.000 $, datã la care dolarul valora 3 lei;

– un stoc de mãrfuri cumpãrat la 30.08.N la un cost de 4.000 $ (cursul zilei: 3,1 lei/$) şi depreciat pentru 10% din valoare la închiderea exerciţiului N;

– o creanţã de 8.000 $ privind drepturile asupra unui client strãin, corespunzãtoare unei vânzãri efectuate la 01.11.N, atunci când dolarul era cotat la nivelul de 3,18 lei;

– suma de 1.000 $, în casierie.

Cursul dolarului la 31.12.N este de 3,2 lei/$.

Cum sunt evaluate aceste elemente în moneda funcţionalã, conform IAS 21 „Efectele variaţiei cursurilor de schimb valutar”?

6. O societate livreazã mãrfuri unui client în valoare de 6.188 lei, TVA inclus. Clientul constatã cã o parte din mãrfuri prezintã defecte şi intenteazã firmei un process\ judecãtoresc. La sfârşitul anului N, societatea estimeazã cã probabilitatea de pierdere a procesului este de 40%. La sfârşitul anului N+1, procesul nu este terminat, iar probabilitatea de pierdere se estimeazã a fi 30%. În mod similar, la sfârşitul anului N+2, probabilitatea de pierdere se estimeazã la 90%. În anul N+3, procesul este terminat şi societatea este obligatã la plata unei amenzi în valoare de 5.800 lei. Precizaţi înregistrãrile contabile aferente anilor N, N+1, N+2 şi N+3.

7. Un utilaj a fost achiziţionat la valoarea de 200.000 u.m., la data de 1 ianuarie N, durata de viaţã utilã 5 ani, valoare rezidualã nulã. Durata de viaţã utilã rãmasã a fost revizuitã la 7 ani la data de 31 decembrie N+2. Calculaţi, conform IAS 16, amortizarea aferentã anului N+2.

8. O întreprindere efectueazã urmãtoarele tranzacţii:

1) vinde unui client, pe data de 01.01.N, mãrfuri în valoare de 100 lei, condiţiile de platã fiind: 10% din preţ se plãteşte în momentul vânzãrii, 50% din preţ se va plãti dupã un an de la vânzare, iar 40% dupã 2 ani de la vânzare. Se estimeazã cã în acel moment clientul ar putea obţine un credit echivalent de pe piaţa financiarã la o ratã a dobânzii de 60%;

2) vinde un program informatic pentru suma de 2.000 lei incluzând în facturã şi preţul activitãţii de service dupã instalare în valoare de 150. lei; activitatea de service se realizeazã timp de 3 ani începând cu anul N.

Sã se contabilizeze tranzacţiile conform IAS 18 „Venituri”.

9. Societatea DEVON produce automobile. În cursul lunii a cumpãrat 8.000 de baterii la costul de 10 lei/baterie şi a scos din stoc 7.600 de baterii în cursul lunii. Dintre acestea, 100 au înlocuit bateriile din maşinile utilizate de angajaţii firmei care se ocupã de vânzãri, iar restul au fost montate în maşinile produse de firmã. Din producţia lunii, 90% a fost terminatã şi transferatã în depozitul de produse finite şi doar 30% din stoc a fost vândut. Care este costul bateriilor care apare: la materii prime, la producţia în curs, la producţia finitã, la costul bunurilor vândute, la costul de distribuţie?

10. Se cunosc urmãtoarele informaţii (în u.m.): cheltuieli cu amortizarea imobilizãrilor 320; stocuri la 01.01.N. 700; datorii din exploatare la 31.12.N. 800; rezultat ordinar înainte de impozitare 1.600; venituri în avans la 31.12.N. 700 (din care 440 subvenţii pentru investiţii); venituri din provizioane pentru deprecierea mãrfurilor 175; creanţe din exploatare la 01.01.N. 400; venituri din cesiunea imobilizãrilor corporale 120; datorii din exploatare la 01.01.N. 680; stocuri la 31.12.N. 550; venituri în avans la 01.01.N. 800 (din care 580 subvenţii pentru

investiţii); creanţe din exploatare la 31.12.N. 300; cheltuiala cu impozitul pe profit 300; costul de achiziţie al imobilizãrilor corporale vândute 400; amortizarea cumulatã aferentã imobilizãrilor corporale vândute 200;

impozit pe profit plãtit 220. Calculaţi fluxul net de trezorerie aferent activitãţii de exploatare.

Contabilitate: Horga Petru

1. La 31.12.N, societatea X deţine în stoc urmãtoarele articole:

Articole Cost de achizitie (u.m.) Valoare de piata (u.m.)

Marfuri M1 10.000 9.500

Marfuri M2 8.000 8.300

Marfuri M3 30.000 32.000

Marfuri M4 5.000 4.200

TOTAL 53.000 54.000

Valoarea de piaţã a articolelor a fost stabilitã de un evaluator profesionist şi coincide cu valoarea netã de realizare. Sã se evalueze stocurile la 31.12.N în conformitate cu IAS 2 şi sã se contabilizeze eventuala depreciere constatatã.

2. Societatea ABC achiziţioneazã un hotel cu durata de viaţã utilã de 30 de ani, amortizabil linear pentru valoarea de 200.000 lei. Cum se vor reflecta costurile ulterioare cu privire la renovarea exteriorului, precum şi cele efectuate pentru extinderea hotelului cu încã douã etaje?

3. O întreprindere fabricã mobilã, inclusiv mese. Costurile asociate cu fabricarea meselor şi cu operaţiile generale ale firmei sunt urmãtoarele:

a) lemnul utilizat pentru fabricarea meselor costã 100 u.m./masã;

b) mesele sunt asamblate de muncitori cu un cost de 40 u.m./masã;

c) muncitorii care asambleazã mesele sunt coordonaţi de cãtre responsabil, care are un salariu anual de 25.000 u.m.;

d) amortizarea maşinilor utilizate în fabricarea meselor se ridicã la 10.000 u.m./an;

e) salariul managerului firmei reprezintã 80.000 u.m./an;

f) firma cheltuieşte anual 30.000 u.m./an pentru publicitate privind mesele;

g) vânzãtorii primesc un comision de 30 u.m. pentru fiecare masã vândutã.

Clasificaţi fiecare cost în urmãtoarele categorii: variabil, fix, cost al perioadei, cost al produsului, cost direct sau indirect (pentru produsul „mese”).

4. O societate de producţie prezintã urmãtoarea situaţie a stocurilor: produse finite disponibile în depozit la începutul lunii 3.000 u.m., valoarea vânzãrilor 28.800 u.m., exclusiv TVA, stoc final 2.000 u.m. ştiind cã societatea practicã la vânzare un adaos de 20%, determinaţi producţia lunii curente.

5. În anul N se vând produse finite unui client pentru suma de 62.000 u.m., inclusiv TVA. La sfârşitul anului, riscul de neîncasare a creanţei este de 40%, iar în N+1 probabilitatea de încasare a acesteia devine de 30%. Care sunt modificãrile situaţiilor financiare în cei doi ani?

6. La sfârşitul exerciţiului N-1, societatea ALFA a clasificat un utilaj ca deţinut în vederea vânzãrii. La data clasificãrii, utilajul avea o valoare brutã de 102.000 lei, amortizare cumulatã de 20.000 lei, duratã de viaţã utilã rãmasã de 8 ani şi o valoare rezidualã de 2.000 lei. Valoarea justã mai puţin cheltuielile de cesiune este la sfârşitul exerciţiului N-1 de 78.000 lei. La 1 septembrie N utilajul înceteazã a mai fi clasificat ca deţinut în vederea vânzãrii şi are o valoare recuperabilã de 70.000 lei. Ce înregistrare se efectueazã la 1 septembrie N, conform IFRS 5? La ce valoare va fi evaluat utilajul?

7. Înregistraţi urmãtoarele tranzacţii:

– se vând 1.000 acţiuni (interese de participare) la preţul de vânzare de 4 u.m./acţiune, costul de achiziţie al acţiunilor este de 1 u.m./acţiune;

– se încaseazã contravaloarea titlurilor vândute;

– se achiziţioneazã 1.000 acţiuni (titluri de plasament) la preţul de 0,5 u.m./acţiune;

– se vând 500 acţiuni (titluri de plasament) la preţul de vânzare de 700 u.m./acţiune, costul de achiziţie al acţiunilor este de 0,5 u.m./acţiune;

– se vând 400 acţiuni (titluri de plasament) la preţul de vânzare de 0,4 u.m./acţiune, costul de achiziţie al acţiunilor este de 0,5 u.m./acţiune.

8. Se cunosc urmãtoarele informaţii (în u.m.): cheltuieli cu amortizarea imobilizãrilor 320; stocuri la 01.01.N. 700; datorii din exploatare la 31.12.N. 800; rezultat ordinar înainte de impozitare 1.600; venituri în avans la 31.12.N. 700 (din care 440 subvenţii pentru investiţii); venituri din provizioane pentru deprecierea mãrfurilor 175; creanţe din exploatare la 01.01.N. 400; venituri din cesiunea imobilizãrilor corporale 120; datorii din exploatare la 01.01.N. 680; stocuri la 31.12.N. 550; venituri în avans la 01.01.N. 800 (din care 580 subvenţii pentru investiţii); creanţe din exploatare la 31.12.N. 300;

cheltuiala cu impozitul pe profit 300; costul de achiziţie al imobilizãrilor corporale vândute 400; amortizarea cumulatã aferentã imobilizãrilor corporale vândute 200; impozit pe profit plãtit 220. Calculaţi fluxul net de trezorerie aferent activitãţii de exploatare.

9. O societate achiziţioneazã o clãdire la costul de 800.000 lei. Consultantul imobiliar estimeazã durata de viaţã utilã a clãdirii la 25 ani, iar firma anticipeazã vânzarea clãdirii dupã 5 ani. Preţul actual de vânzare pentru o clãdire similarã cu o vechime de 5 ani este 290.000 lei. Calculaţi, conform IAS 16, amortizarea anualã.

10. O întreprindere efectueazã urmãtoarele tranzacţii:

1) vinde unui client, pe data de 01.01.N, mãrfuri în valoare de 1.000.000 lei, condiţiile de platã fiind: 10% din preţ se plãteşte în momentul vânzãrii, 50% din preţ se va plãti dupã un an de la vânzare, iar 40% dupã 2 ani de la vânzare. Se estimeazã cã în acel moment clientul ar putea obţine un credit echivalent de pe piaţa financiarã la o ratã a dobânzii de 60%;

2) cumpãrã, pe data de 30.07.N, un numãr de 1.000 de obligaţiuni, valoarea nominalã a unei obligaţiuni 1 leu, preţul de achiziţie 1,2 lei; dobânda anualã este de 30%, încasatã la 31 decembrie N.

În condiţiile aplicãrii IAS 18 „Venituri curente” sã se contabilizeze operaţiile de mai sus.

Evaluare economica: Manate Daniel

1. Diagnosticul comercial urmãreste determinarea: a) raporturilor dintre întreprindere si mediul sãu exterior social–economic; b) pietei si a locului ocupat de întreprindere pe aceastã piatã; c) nivelul calitativ al produselor si serviciilor sau al lucrãrilor executate de întreprindere.

2. Explicati relatia dintre activul net corijat al unei întreprinderi si valoarea acesteia.

3. Conducerea unei întreprinderi doreste sã lege primele acordate agentilor comerciali pentru depãsirea obiectivelor care le-au fost fixate de crearea de valoare pentru întreprindere. A fost studiatã ipoteza urmãtoare: – reducerea cu 15 zile de stoc mediu (raportat la cifra de afaceri). Se mai cunosc urmãtoarele: – marja profitului din exploatare (operational) înainte de impozit: 20% (PO/CA); – CMPC: 7%; – CA medie realizatã de un agent comercial: 10 milioane u.m.; – Cota de impozit pe profit: 40%. Care este cresterea valorii economice adãugate în ipoteza de mai sus?

4. Expuneti tipurile de valori care se determinã pentru activele detinute de o întreprindere care îsi înceteazã activitatea.

5. Prezentati trei dintre corectiile care se aplicã rezultatului contabil pentru a-l transforma într-un beneficiu reproductibil, recurrent (capacitate beneficiarã).

Audit: Furca Teodora

1. Cum poate fi ameninţată independenţa auditorului financiar şi care sunt cerinţele Codului Etic în acest sens, în situaţia angajării sale la şi/sau prestării unor servicii recente către clienţii de audit (Anexa la Secţiunea 290)?

2. Care sunt cerintele ISA 315 privind intelegerea si evaluarea activitatilor de control si a monitorizarii controalelor.

3. Prezentaţi continutul si cerinţele principale ale ISA 600 – Utilizarea serviciilor unui alt auditor (ISA 600).

4. Prezentaţi conţinutul principiilor fundamentale de integritate, obiectivitate şi competenţă profesională aşa cum le defineşte Codul etic pentru auditorii profesionişti al IFAC (Codul Etic) (Secţiunile 110,120 şi 130).

5. Băncile organizează auditul intern în vederea: a) asigurării unei evaluări independente a existenţei, adecvării şi respectării politicilor şi procedurilor necesare desfăşurării activităţilor bancare; b) îmbunătăţirii activităţii băncii; c) detectării tuturor cazurilor de nerespectare a normelor legale şi a reglementărilor bancare.

Expertiza contabila: Furca Teodora

1.Enumeraţi destinatarii expertizelor contabile?

2.Care este finalitatea expertizelor contabile?

Doctrina si deontologie: Furca Teodora

1.Rolul organismului profesional pentru asigurarea calităţii serviciilor profesionale.

2. Rolul organismului profesional pentru instituirea unui sistem de investigaţii şi disciplinar.