seminarul national de salarizare si contributii sociale · pdf fileconditii impozit pe profit...

Click here to load reader

Post on 03-Sep-2019

12 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • Seminarul National de

    Salarizare si Contributii Sociale 17 februarie 2016

    Lectori: Luminita Obaciu * Rodica

    Mantescu * Gabriel Jinga

    [email protected] Organizator RENTROP & STRATON

    Liliana Grigore, Manager Departament Seminarii RENTROP & STRATON

    mailto:[email protected] mailto:[email protected]

  • COD FISCAL 2016

  • Art. 25 alin(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile

    cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice, inclusiv cele

    reglementate prin acte normative în vigoare…

    Art. 25 alin (2) Cheltuielile cu salariile şi cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit

    titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu excepţia

    celor reglementate la alin. (3) - deductibilitate limitata şi (4) - nedeductibile.

    NORME - 14. În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cheltuielile cu

    salariile şi cele asimilate salariilor, astfel cum sunt definite potrivit titlului IV

    "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile pentru

    determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la

    nivelul persoanei fizice.

    VENITURI DIN SALARII SI ASIMILATE SALARIILOR – IMPOZIT PE PROFIT

    3

  • CHELTUIELI DEDUCTIBILE LIMITAT, ex:

    VENITURI DIN SALARII SI ASIMILATE SALARIILOR – IMPOZIT PE PROFIT

    4

    Cheltuieli deductibile limitat

    2015 2016

    cheltuielile reprezentând tichetele de masă

    acordate de angajatori, potrivit legii

    cheltuielile reprezentând tichetele de masă şi

    vouchere de vacanţă acordate de angajatori,

    potrivit legii.

    cheltuielile efectuate în numele unui

    angajat, la schemele de pensii facultative,

    în limita unei sume reprezentând

    echivalentul în lei a 400 euro într-un an

    fiscal, pentru fiecare participant; - DEVIN DEDUCTIBILE INTEGRAL

    cheltuielile cu primele de asigurare

    voluntară de sănătate, în limita unei sume

    reprezentând echivalentul în lei a 250 euro

    într-un an fiscal, pentru fiecare participant -DEVIN DEDUCTIBILE INTEGRAL

  • CHELTUIELI SOCIALE – TRATAMENT IMPOZIT PE PROFIT

    5

    Cheltuieli sociale

    2015 2016

    Limita deductibilitate 2% asupra valorii

    cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit

    Legii nr. 53/2003 - Codul muncii

    Limita deductibilitate 5% asupra valorii

    cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii

    nr. 53/2003 - Codul muncii – ATENTIE!!! Codul

    Muncii se refera doar la salariati/ucenici. Nu si la

    adminsitratori, directori mandat, etc…indemniz

    neconcurenta . Cont 641

    Este prevazut expres ca intra in aceasta limita de

    deductibilitate (5%) si tichetele cadou acordate

    salariatilor si copiilor minori ai salariatilor

    costul prestaţiilor pentru tratament şi

    odihnă, inclusiv transportul pentru salariaţii

    proprii şi pentru membrii de familie ai

    acestora

    contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de

    tratament, inclusiv transportul, acordate de

    angajator pentru salariaţii proprii şi membrii lor de

    familie

    alte cheltuieli efectuate în baza contractului

    colectiv de muncă

    alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza

    contractului colectiv de muncă sau a unui

    regulament intern. Atentie!!! La impozit pe venit

    si contributii sociale nu exista referinta la

    regulamentul intern ci doar la contractul de

    munca si exista o enumerare stricta a lor - nu se

    refera la ALTE

  • AJUTOARE – doar cele enumerate mai jos

    CHELTUIELI SOCIALE – IMPLICATII FISCALE

    6

    Tip ajutor Conditie Beneficiari

    IMPOZIT

    PROFIT

    IMPOZIT

    VENIT

    CONTRIBU

    TII

    SOCIALE

     ajutoarele de

    înmormântare

    Prevazute

    in

    contractul

    de munca

    Salariaţii

    proprii sau

    alte

    persoane

    Deductibil

    5%

    NU art. 76

    alin (4) lit a

    Cod Fiscal

    NU - Norme

    Cod Fiscal

    Contributii

    sociale pct

    5(3)

     ajutoarele pentru

    bolile grave şi

    incurabile

     ajutoarele pentru

    dispozitive

    medicale (proteze)

     ajutoarele pentru

    naştere

     ajutoarele pentru

    pierderi produse

    în gospodăriile

    proprii ca urmare

    a calamităţilor

    naturale

  • ATENTIE LA ALTE ajutoare decat cele enumerate!!!

    Ex: ajutor pensionare – nu este printre cele enumerate, deci intra automat in baza de

    calcul a contributiilor si a impozitului pe venit

    Tratament fiscal:

    1. daca il introduc in contractul de munca drept cheltuiala sociala

    DEDUCTIBIL 5%

    TAXABIL LA INDIVID INTEGRAL

    2. daca nu il introduc in contractul de munca drept cheltuiala sociala si il trec la alte

    beneficii – prima pensionare

    DEDUCTIBIL INTEGRAL

    TAXABIL LA INDIVID INTEGRAL

    CHELTUIELI SOCIALE – IMPLICATII FISCALE

    7

  • Tichete cadou VS cadouri in bani sau in natura

    Tichete cadou –cheltuieli sociale cf contract -altele decât cele acordate pentru

    ocaziile prevăzute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.

    CHELTUIELI SOCIALE – IMPLICATII FISCALE

    8

    Cadouri in bani si in

    natura (inclusiv

    tichete cadou) Conditie Beneficiar Impozit profit Impozit venit

    Contributii

    sociale

     Paste

    Prevazute

    in

    contractul

    de munca

    copil+salariat

    Deductibil 5%

    < 150

    ron/persoana -

    NU >150

    ron/persoana -

    DA

    < 150

    ron/persoana -

    NU >150

    ron/persoana -

    DA

     1 iunie copil

     Craciun copil+salariat

     Sarbatori similare

    ale altor culte

    religioase

    copil+salariat

    alte culte

    religioase

     8 martie salariate

    TICHETE CADOU Conditie Beneficiar Impozit profit

    Impozit

    venit

    Contributii

    sociale

    destinatie - alte

    cheltuieli sociale decat

    cele de mai sus

    conform contract

    munca

    Prevazute

    in

    contractul

    de munca

    cf contract

    munca Deductibil 5% DA

    NU - Norme

    Cod Fiscal

    Contributii

    sociale pct 5(3)

  • Tichete cadou – EXEMPLE

    • 200 lei Paste:

    • 150 lei fara taxe - se incadreaza in destinatiile prevazute de lege – 142 litb

    • 50 lei cu toate taxele – exceptie de la contributii fac tichetele cadou

    acordate salariatilor drept cheltuieli sociale dar cu alte destinatii decat cele

    de la 142 li. b

    • 300 lei alta cheltuiala sociala decat cele enumerate la 142 lit b prevazuta in

    contractul Colectiv de Munca la nivel de unitate (ex: ziua nastere salariat …) :

    • DA – impozit (nu am exceptie decat pentru cele enumerate)

    • NU –contributii - exceptie art.142 r +Norme

    CHELTUIELI SOCIALE – IMPLICATII FISCALE

    9

  • Cadouri copii - parintii lucreaza la acelasi angajator - se acorda fiecarui parinte:

    Norme Cod Fiscal: (11)În sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal

    limita de 150 lei se aplică separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate

    pentru fiecare ocazie din cele prevăzute, pentru fiecare angajat şi pentru fiecare copil

    minor al angajatului, chiar şi în cazul în care părinţii lucrează la acelaşi angajator.

    Partea care depăşeşte limita de 150 lei reprezintă venit impozabil din salarii.

    CHELTUIELI SOCIALE – Cadouri copii

    10

  • Vouchere vacanta

    Angajatul care beneficiaza de vouchere de vacanta nu mai beneficiaza de prima de vacanta in

    cursul anului fiscal sau de bilete de odihna, acordate potrivit Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice (Legea nr. 94/2014 )

    Acordarea voucherelor lor de vacanta nu mai este conditionata de obtinerea de profit sau venit

    in anul fiscal anterior. Se pot utiliza doar in Romania.

    Contravaloareea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe

    perioada concediului

    Vouchere vacanta VS contravaloarea serviciilor turistice

    11

    Conditii Impozit pe profit Impozit venit Contributii

    < 6 salarii minime/an Deductibile Impozabil Netaxabil

    > 6 salarii minime/an nedeductibile Impozabil Taxabil

    Serviciilor turistice şi/sau de

    tratament

    Conditie Beneficiar Impozit

    profit

    Impozit

    venit

    Contributii

    sociale

    contravaloarea serviciilor

    turistice şi/sau de tratament,