Studiu de caz:Riscul de audit

Studiu de caz:Riscul de audit

Client: C

Activitate: Producia i distribuia de piese pentru producia de camioane

Persoana de legtur: directorul executiv i acionarul majoritar Mihai Anton, care deinea autoritatea in firm i care este caracterizat printr-o mare putere de munc i prin ambiie.

Informaii rezultate din analiza clientului:

- Cifra de afaceri a nregistrat o cretere cu 30% pe an n ultimii 3 ani;

- Eexist 2 clieni principali i civa mai mici;

Cel mai mare client i-a anunat de curnd un plan de expansiune. Ca rezultat, clientul a mai achiziionat un teren i a semnat un contract pentru realizarea unei noi construcii n vederea creterea produciei. Opinia public privete cu scepticism aceste planuri i se ndoiete de viabilitatea companiei.

Clientul a mprumutat sume mari de la banc i n scurt timp va trebui s fac o rambursare a unui mprumut semnificativ ca valoare. Limita de creditare a fost atins, dar clientul trebuie s-i finaneze construciile. Directorul executiv (MA) negociaz n prezent cu o banc o viitoare finanare.

Multe dintre materiile prime utilizate provin din importuri dintr-o ar cu un curs de schimb favorabil clientului. Presa financiar estimeaz c acest curs se fa schimba in viitorul apropiat.

Clientul a achiziionat de curnd un sistem informatic performant pentru controlul activitii. Directorul executiv (MA) este de acord c personalul administrativ, condus de fratele su, ntors recent dup 5 ani de activitate ntr-un alt domeniu n strintate, nu are competena necesar utilizrii acestui sistem.

Clientul a achiziionat un avion, ce va fi utilizat pentru vizitarea clienilor i furnizorilor. MA piloteaz singur acest avion. Tocmai a fost la Roma, unde nu are nici un client sau furnizor.

MA recunoate c firma a primit de curnd o citaie ca urmare a utilizrii unui brevet ntr-unul din procesele vitale de producie, furnizorul nefiind pltit. MA nu consider aceste aspecte serioase i motiveaz c neplata se datoreaz faptului c noul sistem informatic nu este de acord cu suma declarat de sistem.

Clientul nu are un sistem informatic formal de management. Noul sistem informatic are trebui s remedieze aceast lips, dar nimic nu a fost fcut nc.

MA plnuiete s menin activitatea anul viitor.

1. Care sunt principalele riscuri ale afacerii?

2. Care ar trebui s fie strategia de audit?

3. Ce proceduri ar trebui implementate imediat pentru mbuntirea metodelor contabile i controlul financiar?

1. Principalele riscuri

Creterea propus poate crete riscul deoarece:

creterea cere capital circulant suplimentar;

creterea poate s nu apar dac planurile de expansiune nu merg mai departe, caz n care clientul va rmne cu costuri crescute;

creterea mrimii activitii poate necesita sisteme de control mult mai semnificative, neimplementate nc.

Situaia actual a situaiei fluxurilor de numerar are implicaii serioase deoarece:

- nu a fost constituit nici un provizion pentru rambursarea mprumutului;

- expansiunea a creat mai mult nevoie de capital circulant fr un provizion suplimentar;

nici un provizion nu a fost constituit pentru plile constructorilor noii cldiri;

limita de creditare este deja atins;

MA are un comportament nejustificat referitor la disponibilitile firmei;

Costurile legale i daunele posibile vor trebui pltite ca urmare a aciunilor legale.

Aspecte ale activitii de comer:

Costuri mai mari (noua cldire, dobnzi suplimentare) pot s nu fie acoperite de CA;

Existena a doar 2 mari clieni poate genera incertitudine;

Costurile pot crete (cursul de schimb), dar nu pot fi trecute asupra clienilor;

Problema brevetului poate crete costurile.

Dominaia lui MA poate avea consecine multiple:

Controalele pot s nu fie luate n seam de conducere;

Dorina de a arta profituri bune publicului, de a obine mprumuturi mai mari i de se finana gusturi scumpe;

Extinderea nseamn ca MA nu poate controla firma n detaliu aa cum putea cnd era mic;

Nu nelege i nu a implementat sistemul informatic performant.

Departamentul IT, inerea contabilitii primare, sistemele de control i contabilitatea managerial:

Sistemul este complex i slab implementat sau poate chiar deloc.

Erorile de contabilitate au aprut deja (citaia);

Compania este n mod clar slab controlat;

Cum nu exist un sistem de management formal, MA poate lua decizii greite n absena informaiilor;

Exist probleme de competen n ceea ce privete personalul superior (fratele lui nu are experiena necesar).

Continuitatea activitii:

Nu exist provizioane/ajustri referitoare la capitalul circulant, rambursarea mprumuturilor, cheltuielile de investiii;

Creditul solicitat poate s nu fie acordat;

Sistemul informativ poate cdea iremediabil;

MA poate avea un accident de avion fatal;

Clientul n expansiune poate eua ( reducerea CA i clieni inceri);

2 mari clieni sunt insuficieni pentru c efectul pierderii oricruia dintre ei ar fi o semnificativ;

Schimbarea de curs valutar poate face producia neviabil;

Utilizarea brevetului poate fi fatal.

2. Strategia de audit proceduri analitice performante de testare a tranzaciilor i a soldurilor

Motivaie:

controlul intern este slab i de nencredere;

riscul rezidual (inerent i de control) este ridicat i detectarea sa este vital;

incidena erorilor este probabil s fie att de ridicat, nct mostre numeroase trebuie s fie analizate;

cunoaterea iniial firmei este slab, expansiunea a avut loc rapid, au avut loc schimbri, prin urmare procedurile analitice sunt inadecvate.

Riscul inerent apare m msura detalierii auditului. Se poate manifesta sub forma greelilor n situaiile financiare sau n nregistrarea tranzaciilor.

Riscul de control este ridicat datorit:

controlului slab al mediului;

personalului administrativ insuficient calificat;

slaba implementare a sistemului informatic;

controlul lui MA.

Imobilizrile apar noi active.

Venituri / clieni risc de supraevaluare:

managementul cere profituri mari;

contabilitatea este predispus la erori;

este necesar un provizion pentru datoriile existente.

VA fi necesar confirmarea direct, probabil pentru creanele actuale sau posibile.

Cheltuieli / Datorii risc de subevaluare:

managementul cere profituri mari;

contabilitatea este predispus la erori;

citaia referitoare la solicitarea furnizorului brevetului;

cursul de schimb.

Sumele declarate de furnizori vor fi verificate i ca fi necesar o confirmare de solduri.

Stocurile risc de supraevaluare:

se presupune c nu exist stocuri nregistrate;

ntreruperea aprovizionrii poate fi gestionat greit de contabilitate;

o atenie sporit i prezenta vor fi necesare.

Probleme majore

Continuitatea activitii;

Posibilitile de mprumut;

Cursul valutar;

Citaiile;

Sistemul de remunerare al managementului.

3. Noi proceduri recomandate

aducerea unui specialist contabil n contabilitatea financiar i/sau managerial care s implementeze un sistem informatic contabil sau de control bugetar;

aducerea unui expert calificat IT pentru implementarea noului sistem informatic;

implementarea reconcilierilor sistemelor contabile cu conturile de control i situaiile creanelor i datoriilor;

revizuirea i ntrire procedurilor de colectare a datoriilor;

ntlniri lunare ale conducerii (eventual noi directori pe alte departamente) pentru a nregistra i aproba n avans probleme majore i n derulare.