Contractele PFA scutesc firmele de o treime din fondurile de salarii

Reglementarile actuale permit companiilor ca în loc sa-si angajeze salariatii cu contract de munca sa utilizeze un contract de prestari servicii încheiat cu o persoana fizica autorizata (PFA).

Multe companii importante, chiar multinationale, utilizeaza cu succes aceasta metoda. Avantajele sunt multiple, de ambele parţi, si fac din PFA-uri "cel mai eficient instrument de optimizare fiscala, chiar mai bun decât microîntreprinderile", dupa cum ne-a declarat Gabriel Biris, avocat la Salans. Compania nu mai are angajatul pe statul de salarii, acesta e un prestator de servicii, platit cu un onorariu stabilit. Angajatorul scapa de costuri suplimentare, la asigurarile sociale (22%), sanatate (7%), somaj (3%), Fondul de risc si accidente (0,5 - 4%), Camera de munca (0,25 sau 0,75%) si 0,75 la suta pentru concediile de maternitate. Totalizând, 33,5 - 37,5% din fondul de salarii.

Pe de alta parte, PFA-ul plateste 6,5 la suta contribuţie la sanatate si contributia la asigurarile sociale, 30 la suta, stabilita în urma unui contract individual, pe o suma declarata. Apoi, 16 la suta impozit pe venit, calculat pe diferenta între veniturile impozabile si cheltuielile deductibile. Iar pe acestea din urma le poate umfla cât de mult, astfel încât venitul impozabil sa devina minim. Practic, pot fi deduse toate cheltuielile legate de business, plus cele declarate, astfel: întretinerea propriului apartament, amortizarile si dobânzile legate de achizitionarea unui autoturism, o achizitie imobiliara etc. Ca PFA platitor de TVA, poti deduce si TVA-ul platit. Statutul de PFA e mai avantajos chiar fata de microîntreprindere, care plateste 3% impozit pe venit si 16% pe dividende. Ca PFA tii contabilitatea în partida simpla si poti dispune de banii "afacerii" în orice moment; la microîntreprinderi (teoretic), doar prin dividende, la sfârsitul anului.

PFA se arata cel putin la fel de avantajoase ca si microintreprinderile pentru plata angajatilor.

Noul Cod fiscal, promulgat si publicat recent in Monitorul Oficial, va intra in vigoare la 1 ianuarie 2007. Acesta isi propune, pe de o parte, consfintirea unor modificari impuse prin calitatea viitoare de stat membru al UE, iar pe de alta parte, inchiderea unor portite folosite pina in prezent la plata unor impozite si taxe mai mici catre stat. Totusi, la indemina ramin citeva portite.

PFA, noua moda?

Desi este folosita si in prezent, dar pe scara mai mica decit varianta microintreprinderilor, solutia numita Persoana Fizica Autorizata (PFA) va fi folosita din ce in ce mai mult. Plata salariilor pentru angajati pe PFA infiintate de acestia nu este mai dezavantajoasa decit cea pe microintreprinderi, ba dimpotriva“, spune avocatul Biris. Printre avantajele PFA se numara posibilitatea incasarii banilor inainte de sfirsitul anului. In cazul microintreprinderilor, incasarea efectiva a veniturilor care mascau salariile nu se poate face ieftin inainte de finele anului, deoarece, contrar, se plateste impozit pe dividende, la un nivel de 16%. In cazul PFA, contabilitatea se tine in partida simpla si banii sint disponibili la orice moment, nu doar la sfirsitul anului. In acest sistem, fostul angajat devine prestator de servicii, platit cu un onorariu stabilit. Angajatorul nu mai plateste contributii pentru asigurari sociale, sanatate, somaj, care totalizau 33,5-37,5% din fondul de salarii. La PFA se achita doar 6,5% contributie pentru sanatate si o contributie de 30% la asigurarile sociale. Ultima se poate plati in raport cu un nivel minim care este aproximativ de un sfert din salariul mediu brut pe economie, spune Biris.

Ca persoana fizica platitoare de TVA se poate deduce si TVA platita. Luind in calcul posibilitatea deducerii unor cheltuieli, solutia PFA este mai ifetina decit cea a microintreprinderilor.

Firmă, angajez PFA! Duminica, 3 Septembrie 2006

* Contracte cu persoane fizice autorizate, în loc de salariaţi - o soluţie pentru economie în firmă Cum să plătească mai puţine impozite, taxe şi contribuţii de tot felul a devenit cea mai importantă preocupare a firmelor româneşti. Şi pe bună dreptate, dacă te gândeşti la cât de mare este povara fiscală. Firmele plătesc oameni să caute soluţii, iar soluţiile, legale, sunt simple, dacă ştii să le găseşti. În ceea ce priveşte micşorarea cheltuielilor cu personalul (se plăteşte la stat aproape 40 la sută din fondul de salarii) cea mai des folosită metodă este, se pare, un contract de prestări servicii încheiat cu o persoană fizică autorizată (PFA). Cu alte cuvinte, nu mai angajezi 25 de persoane, ci ai relaţii contractuale cu 25 de PFA-uri. Şi, veţi vedea, e foarte profitabil, cu avantaje de ambele părţi.

Războiul procentelor

Firma scapă de următoarele costuri: contribuţii la asigurările sociale (22 la sută), sănătate (7 la sută), şomaj (3 la sută), 0,75 la sută comision pentru completarea cărţilor de muncă, plus contribuţii la Fondul de risc şi accidente (0,5 - 4%, în funcţie de încadrarea, potrivit Codului CAEN). Adunând, rezultă o sumă egală cu 32,8 - 36,8 la sută din fondul de salarii, din care scădem un procent din ianuarie anul acesta, datorită micşorării unor contribuţii. O PFA plăteşte următoarele procente: 6,5 la sută contribuţie la sănătate şi 30 la sută contribuţia la asigurările sociale (acesta din urmă se stabileşte prin contract individual, pe o sumă declarată, deci 30 la sută poate însemna foarte puţin!), plus 16 la sută impozit pe venit. La prima vedere, procentele sunt mari, dar, ţinând cheltuielile care se deduc la un nivel cât mai ridicat, venitul care se impozitează devine mic, iar impozitul de asemenea. Orice cheltuială legată de activitatea PFA este deductibilă, plus altele, cum ar fi întreţinerea apartamentului (care e şi sediul PFA, fiindcă tu eşti afacerea!). Dacă te declari plătitor de TVA, poţi deduce şi TVA-ul plătit. În plus, ţii contabilitate în partidă simplă şi poţi dispune de banii "firmei" pe parcursul anului.

Aproape 8.000 de PFA-uri, numai în judeţul Galaţi

Una peste alta, se pare că soluţia este funcţională, din ce în ce mai multe firme şi persoane preferând acest sistem, cu atât mai mult cu cât este legal. Dacă nu există o evidenţă a companiilor mari care preferă sistemul contractelor cu PFA în detrimentul angajării clasice, numărul persoanelor fizice autorizate este cunoscut, fiind destul de mare. În tot judeţul Galaţi există aproape 8.000 de PFA-uri, mai exact 7.984, ponderea deţinând-o municipiul Galaţi, cu 6.343. Impresionant, dacă te gândeşti că, la nivel naţional, erau la sfârşitul anului trecut puţin peste 200.000 de asemenea entităţi. Câte dintre PFA sunt folosite drept subterfugiu pentru plata unor salariaţi, e greu de spus. După cum nici nu putem spune în ce mod aceste persoane sunt trase la răspundere de şefi. Specialiştii în resurse umane sunt de părere că, probabil, contractul semnat între PFA şi beneficiarul serviciilor prestate conţine anumite clauze care ţin locul prevederilor unui contract individual de muncă. În tot cazul, aceştia sunt de părere că starea de bine nu va dura prea mult, întrucât, dacă statul (a se citi Fisc, Inspectorate şi Direcţii de Muncă etc.!) constată că se înmulţesc prea mult persoanele fizice autorizate, cu siguranţă va găsi o soluţie, adică taxă, impozit, contribuţie, care să le tempereze avântul. Din experienţa ultimilor 16 ani, putem spune că au, probabil, dreptate. Pentru moment însă, PFA-ul e încă o modă profitabilă.

Marea evadare a microintreprinderilorIn lupta sa cu bogatia, guvernul condus de liberalul Calin Popescu-Tariceanu a decis sa elimine impozitul de 3% pe cifra de afaceri valabil in cazul microintreprinderilor. Motivatia: statutul acestora nu era altceva decat o forma legala de evaziune fiscala, prin intermediul lor platindu-se salariile mari fara a cotiza la buget. Guvernul si-a gresit insa calculele, urmand, foarte probabil, sa incaseze si mai putini bani. Iar managerii bine platiti nu trebuie sa dispere fiindca pot opta pentru alte forme de ocolire a fiscalitatii agresive: inlocuirea statutului de microintreprindere cu acela de

persoana fizica autorizata, trecerea la impozitul de 16% pe un profit micsorat cu cheltuieli pe firma si, cea mai tentanta, mutarea actualei microintreprinderi intr-un paradis fiscal.

Persoana fizica autorizata

O alta solutie, mai convenabila pentru managerii cu salarii mari, este inlocuirea microintreprinderii cu statutul de persoana fizica autorizata. Aceasta forma de organizare este, din anumite puncte de vedere, chiar mai eficienta decat microintreprinderea: iti tii contabilitatea în partida simpla si poti dispune in orice moment de bani, nu doar la sfarsitul anului, cand primesti dividendele, cum ar trebui, cel putin teoretic, in cazul microintreprinderilor. In acest sistem, fostul angajat devine prestator de servicii, platit cu un onorariu stabilit. Angajatorul nu mai plateste asigurarile sociale, sanatatea, somajul etc., in total 33,5-37,5% din fondul de salarii. Persoana fizica autorizata trebuie sa achite doar 6,5% contributia la sanatate si contributia la asigurarile sociale, 30%, stabilita în urma unui contract individual, pe o suma declarata arbitrar, cat mai mica. In plus, nu se mai plateste impozit pe dividende. Ca persoana fizica platitoare de TVA, poti deduce si TVA-ul platit. In total, rezulta un cost efectiv de 21,46%. In realitate insa, si acest cost e mult mai mic, datorita cheltuielilor deductibile.