oug 80.10.12.2014 pfa

ORDONAN DE URGEN nr. 80 din 10 decembrie 2014 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i a altor acte normativeAvnd n vedere c neadoptarea n regim de urgen a prezentei ordonane conduce la apariia unor dificulti importante n ndeplinirea obligaiilor contabile i, implicit, a celor fiscale de ctre contribuabili, persoane fizice care desfoar activiti n scopul realizrii de venituri, precum i din necesitatea de a veni n sprijinul acestora,

avnd n vedere prevederile Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat (reformare), potrivit crora, n contextul aplicrii regimului special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune, prestate ctre persoane neimpozabile, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015, statul membru de nregistrare are dreptul s rein un anumit procent din plile care se transfer statului membru de consum, este necesar s se prevad faptul c, n cazul n care Romnia este statul membru de nregistrare, va reine un anumit procent din sumele transferate fiecrui stat membru de consum,

lund n considerare necesitatea schimbrii monedei (din lei n euro) n care se vor ntocmi declaraiile speciale de TVA i n care se va achita suma TVA datorat n statele membre de consum de ctre persoanele impozabile care vor aplica regimurile speciale pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune, prestate ctre persoane neimpozabile, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015, avnd n vedere faptul c utilizarea monedei naionale, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 8/2014, ar putea determina ntrzieri n transmiterea sumelor ctre statele membre de consum, cu impact asupra interoperabilitii cu sistemele informatice ale respectivelor state,

pentru prevenirea fluctuaiei veniturilor din accize la bugetul de stat n funcie de variaiile de curs valutar lei/euro stabilite de Banca Central European la data de 1 octombrie a fiecrui an, n funcie de care se stabilete nivelul n lei al accizelor pentru anul urmtor, pentru pstrarea valorii reale a acestor venituri, precum i pentru asigurarea predictibilitii att pentru bugetul de Stat, ct i pentru mediul de afaceri, sunt necesare stabilirea nivelului accizelor n lei i actualizarea cu creterea preurilor de consum, inclusiv pentru stabilirea valorii n lei a contribuiilor pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare,

avnd n vedere necesitatea ntreprinderii unor msuri urgente de susinere a creterii economice, n lipsa crora finanarea economiei pe termen scurt i mediu poate fi afectat,

n vederea respectrii angajamentelor referitoare la eficientizarea sistemului fiscal, asumate de Guvernul Romniei n Scrisoarea de intenie i n Memorandumul tehnic de nelegere ncheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romnia i Fondul Monetar Internaional,

lund n considerare consultarea dintre Guvernul Romniei i Fondul Monetar Internaional referitoare la elaborarea unui nou regim de impozitare n domeniul petrolului i gazelor naturale,

lund n considerare faptul c Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificrile i completrile ulterioare, Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor naturale, altele dect gazele naturale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 261/2013, precum i Ordonana Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural i nceteaz aplicabilitatea ncepnd cu 1 ianuarie 2015,

avnd n vedere faptul c domeniul exploatrii gazelor naturale i petrolului este un domeniu complex care necesit timp pentru studierea combinaiilor de mecanisme i rate de impozitare din cadrul sistemelor fiscale din alte state, a stimulentelor fiscale acordate n scopul atragerii investitorilor (amortizri fiscale accelerate, provizioane pentru epuizarea zcmintelor, reguli privind deducerea dobnzilor, reportarea pierderilor, scutiri fiscale temporare, creditele pentru investiii etc.) a elementelor contextuale, inclusiv proximitatea fa de piee, dimensiunea i capacitatea investitorilor, astfel nct prin strategia de impozitare a domeniului petrolului i gazelor naturale s se identifice elementele care fac ca impozitul aplicat s fie competitiv, respectiv s asigure resursele bugetare necesare i n acelai timp s nu descurajeze investiiile,

avnd n vedere c necesitatea pstrrii deficitului bugetar la nivelul convenit cu organismele internaionale impune prelungirea perioadei de aplicare a msurilor speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor naturale, pn la intrarea n vigoare a noului sistem de impozitare a contribuabililor care desfoar activiti de exploatare n domeniul petrolului i gazelor naturale, lund n considerare faptul c evaluarea impactului anumitor costuri care afecteaz rentabilitatea operaiunilor societilor petroliere (evaluarea petrolului i gazelor, garaniile de bun execuie, despgubirile acordate proprietarilor de terenuri, obligaiile privind aportul local, cerine avnd ca scop asigurarea bunelor practici de mediu i finanarea adecvat a recuperrii amplasamentului etc.) este un exerciiu foarte complex,

evideniind totodat i faptul c activitatea desfurat n sectorul petrolier are un specific deosebit fa de celelalte sectoare, elementele-cheie ale acestui sector fiind riscurile ridicate n activitatea de explorare i un ciclu lung al proiectelor,

avnd n vedere necesitatea asigurrii fondurilor pentru cofinanarea proiectelor de investiii finanate din fonduri europene, n condiiile n care activitile cu caracter de monopol natural din cadrul sectorului energiei electrice i al gazelor naturale, mai precis prestarea serviciilor de distribuie i transport al energiei electrice i gazelor naturale, sunt caracterizate prin profitabilitate care decurge att din lipsa concurenei, ct i din lipsa elasticitii cererii, iar impozitul stabilit asupra acestor activiti reprezint venit la bugetul de stat,

pentru a se asigura desfurarea n condiii optime a procesului de elaborare a strategiei pentru noul regim de impozitare n domeniul petrolului i gazelor naturale n perioada 2016-2024 i pentru a se evita orice risc de blocaj, se impune prorogarea termenelor prevzute la art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 7/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, la art. 6 din Ordonana Guvernului nr. 6/2013, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 261/2013, precum i la art. 6 din Ordonana Guvernului nr. 5/2013.

Considernd c elementele sus-menionate vizeaz un interes public i constituie o situaie extraordinar a crei reglementare nu poate fi amnat, se impune adoptarea de msuri imediate pe calea ordonanei de urgen.

n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

Art. ILegea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:

1.La articolul 48, denumirea marginal i alineatele (1), (8) i (9) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

"Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Art. 48

(1) Venitul net anual din activiti independente se determina n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile efectuate n scopul realizrii de venituri cu excepia situaiilor n care sunt aplicabile prevederile art. 49 i 50.

..............

(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaz n sistem real au obligaia s completeze Registrul de eviden fiscal, n vederea stabilirii venitului net anual.

(9) Modelul i coninutul Registrului de eviden fiscal vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice."2.La articolul 49, alineatele (6) i (8) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

"(6) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate desemnat conform alin. (2) i o alt activitate independent, venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48.

..............

(8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii privind evidena contabil."

3.La articolul 50, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de eviden fiscal sau i ndeplinesc obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Contribuabilii care i ndeplinesc obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege i nu au obligaii privind evidena contabil."4.La articolul 51, denumirea marginal i alineatul (2) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

"Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitate

................

(2) Opiunea de a determina venitul net n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani."

5.La articolul 52 alineatul (4), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"a) asocierile fr personalitate juridic, precum i persoanele juridice care organizeaz i conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de ctre fiecare asociat, pentru venitul su propriu;"


"(2) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente determinate n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent."


"(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor i nu determin venitul net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, nu au obligaii de completare a Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile."

8.La articolul 621, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmtorul cuprins:

"(9) Contribuabilii care obin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligaii de completare a Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile."

9.La articolul 622, alineatele (1) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

"Art. 622(1) Contribuabilii care realizeaz venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, iar n cazul n care i exprim aceast opiune au obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal.

...............

(6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, impozitul fiind final."


"(3) Pentru perioada rmas din anul fiscal, venitul net se stabilete n sistem real, potrivit prevederilor art. 48, contribuabilii avnd obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal.

Contribuabilii respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, n vederea stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei rmase pn la sfritul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art. 622 alin. (3)-(9)."


"(4) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor determinate n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48. Plile anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal competent."


"(3) Veniturile din silvicultur i piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, contribuabilii avnd obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultur calificate drept venituri din alte surse se aplic prevederile cap. IX.

..............

(5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, contribuabilii avnd obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate."


"(6) Contribuabilii care obin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligaii de completare a Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile."


"(3) Contribuabilii care obin venituri din alte surse nu au obligaii de completare a Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile."

15.La articolul 82 alineatul (2), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"b) pe baza veniturilor determinate n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, n conformitate cu prevederile art. 48, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea."

16.La articolul 1251 alineatul (1), dup punctul 26 se Introduce un nou punct, punctul 262, cu urmtorul cuprins:

"262. servicii de radiodifuziune i televiziune sunt serviciile prevzute la art. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 n ceea ce privete locul prestrii serviciilor, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 1.042/2013 al Consiliului din 7 octombrie 2013;"


"(9) Declaraia special de TVA se ntocmete n euro. n cazul n care prestrile de servicii se pltesc n alte monede se va folosi, la completarea declaraiei, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu sunt publicate n acea zi.(10) Persoana impozabil nestabilit n Uniunea European trebuie s achite suma total a taxei datorate n Uniunea European ntr-un cont special, n euro, indicat de organul fiscal competent, pn la data la care are obligaia depunerii declaraiei speciale. Prin norme se stabilete procedura de virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru, pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune i televiziune desfurate pe teritoriul lor, de persoana impozabil nestabilit n Uniunea European, nregistrat n Romnia n scopuri de TVA."


"(9) Declaraia special de TVA se ntocmete n euro. n cazul n care prestrile de servicii se pltesc n alte monede se va folosi, la completarea declaraiei, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu sunt publicate n acea zi.

(10) Persoana impozabil trebuie s achite suma total a taxei datorate n statele membre de consum ntr-un cont special, n euro, indicat de organul fiscal competent, pn la data la care are obligaia depunerii declaraiei speciale. Prin norme se stabilete procedura de virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru, pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune i televiziune desfurate pe teritoriul lor, de persoana impozabil care aplic regimul special, pentru care Romnia este statul membru de nregistrare."


"(13) n cazul n care Romnia este statul membru de nregistrare, din sumele transferate fiecrui stat membru de consum se reine ca venit al bugetului de stat un procent de 30% n perioada 1 ianuarie 2015-31 decembrie 2016 i, respectiv, un procent de 15% n perioada 1 ianuarie 2017-31 decembrie 2018, conform unei proceduri stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal."


"(7) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) i (5) sau solicit nregistrarea conform alin. (91).

(71) Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se stabilesc criterii pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA a societilor cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac persoana impozabil justific intenia i are capacitatea de a desfura activitate economic, pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. Prin excepie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu vor nregistra n scopuri de TVA persoanele impozabile care nu ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal."

21.La articolul 153 alineatul (9), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"c) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale competente. Prin excepie, n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se dispune anularea nregistrrii persoanei n scopuri de TVA dac:

1. administratorii i/sau persoana impozabil nsi, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni, au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

2. asociaii majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratorii i/sau persoana impozabil nsi, n cazul altor societi dect cele menionate la pct. 1, au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;"

22.La articolul 153 alineatul (9), dup litera g) se introduce o nou liter, litera h), cu urmtorul cuprins:

"h) dac persoana impozabil, societate cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific intenia i capacitatea de a desfura activitate economic potrivit criteriilor i n termenele stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrarea Fiscal."

23.La articolul 153, partea introductiv a alineatului (91) i litera a) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

"(91) Procedura de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA este stabilit prin normele procedurale n vigoare. Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)- e) i h), organele fiscale competente nregistreaz persoanele impozabile n scopuri de TVA aplicnd prevederile alin. (71) astfel:

a) la solicitarea persoanei impozabile, pentru situaiile prevzute la alin. (9) lit. a) i b), dac nceteaz situaia care a condus la anulare, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA;"

24.La articolul 153 alineatul (91), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins:

"e) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin. (9) lit. h), dac nceteaz situaia care a condus la anulare, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA."

25.La articolul 160 alineatul (2), litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"e) livrarea de energie electric ctre un comerciant persoan impozabil, stabilit n Romnia conform art. 1251 alin. (2). Comerciantul persoan impozabil reprezint persoana impozabil a crei activitate principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia i al crei consum propriu de energie electric este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electric se nelege un consum de maximum 1% din energia electric cumprat. Se consider c are calitatea de comerciant persoan impozabil cumprtorul de energie electric care deine licena pentru activitatea de operator al pieei de energie electric eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, pentru tranzaciile pe piaa pentru ziua urmtoare i pe piaa intrazilnic. De asemenea se consider c are calitatea de comerciant persoan impozabil cumprtorul de energie electric care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

1. deine o licen valabil de furnizare a energiei electrice, eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, care face dovada c respectivul cumprtor este un comerciant de energie electric;

2. activitatea sa principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia i consumul su propriu din energia electric cumprat este neglijabil. n acest sens, persoana impozabil trebuie s depun la organul fiscal competent, pn pe data de 10 decembrie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c ndeplinete aceast condiie, respectiv c n perioada ianuarie-noiembrie a acelui an calendaristic a avut un consum propriu de maximum 1% din energia electric cumprat, care este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n anul calendaristic urmtor. Persoana impozabil care obine licena de furnizare a energiei electrice n perioada 1-31 decembrie a unui an calendaristic trebuie s depun la organul fiscal competent, n perioada 1-20 ianuarie a anului calendaristic urmtor o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c a avut un consum propriu de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada din luna decembrie n care a deinut licena de furnizare, care este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n anul calendaristic n care se depune aceast declaraie Agenia Naional de Administrare Fiscal are obligaia s afieze pe site-ul su lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile respective cel trziu pn pe data de 31 decembrie a fiecrui an, respectiv pn pe data de 31 ianuarie a anului urmtor n cazul cumprtorilor de energie electric care au obinut licena de furnizare a energiei electrice ntre 1 i 31 decembrie a fiecrui an. Furnizorul de energie electric nu aplic taxare invers dac n momentul livrrii beneficiarul care avea obligaia de a depune la organul fiscal competent declaraia pe propria rspundere privind consumul propriu neglijabil de energie electric nu figureaz n Lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal. n cazul cumprtorilor de energie electric care au obinut licena de furnizare ntre 1 i 31 decembrie a anului anterior, furnizorii pot emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b), n vederea aplicrii taxrii inverse, respectiv a regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre beneficiar pentru livrrile efectuate pn la data la afirii pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a cumprtorului n lista persoanelor impozabile care au depus declaraiile pe propria rspundere. Pentru achiziiile de energie electric efectuate n anul n care cumprtorul obine o licen valabil de furnizare a energiei electrice eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, care face dovada c respectivul cumprtor este un comerciant de energie electric, cumprtorul trebuie s transmit vnztorului o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c activitatea sa principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint revnzarea acesteia i consumul su propriu estimat din energia electric cumprat este neglijabil, care este valabil pn la data de 31 decembrie a anului respectiv;"


"Art. 176

(1) Nivelul accizelor armonizate este cel prevzut n anexa nr. 1 care face parte integrant din prezentul titlu i se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2015, cu excepia nivelului accizelor pentru igarete care se aplic de la data de 1 aprilie 2015. Pentru anii urmtori, nivelul accizelor armonizate aplicabil ncepnd cu data de 1 ianuarie a fiecrui an, respectiv 1 aprilie a fiecrui an pentru igarete, este nivelul actualizat calculat conform alin. (11).

............

(6) Este supus unui nivel al accizelor difereniat, stabilit prin diminuarea cu 189,52 lei/1.000 litri, respectiv cu 224,30 lei/ton, a nivelului standard prevzut pentru motorin n anexa nr. 1, motorina utilizat drept carburant pentru motor n urmtoarele scopuri:

a) transport rutier de mrfuri n cont propriu sau pentru alte persoane, cu autovehicule ori ansambluri de vehicule articulate destinate exclusiv transportului rutier de mrfuri i cu o greutate brut maxim autorizat de cel puin 7,5 tone;

b) transportul de persoane, regulat sau ocazional, cu excepia transportului public local de persoane, cu un autovehicul din categoria M2 ori M3, definit n Directiva 2007/46/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 5 septembrie 2007 de stabilire a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor i remorcilor acestora, precum i a sistemelor, componentelor i unitilor tehnice separate destinate vehiculelor respective."

27.La articolul 176, dup alineatul (1) se introduc dou noi alineate, alineatele (11) i (12), cu urmtorul cuprins:

"(11) Nivelul accizelor armonizate prevzut n anexa nr. 1 se actualizeaz anual cu creterea preurilor de consum, din ultimele 12 luni, calculat n luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fa de perioada octombrie 2013-septembrie 2014, comunicat oficial de Institutul Naional de Statistic pn la data de 15 octombrie. Nivelul accizelor actualizat se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice pn cel mai trziu pe data de 20 octombrie a fiecrui an.

(12) Dup actualizarea prevzut la alin. (11) nivelul accizelor armonizate exprimate n lei, nscris n anexa nr. 1, se rotunjete la nivel de dou zecimale, prin reducere, atunci cnd a treia zecimal este mai mic dect 5 i prin majorare atunci cnd a treia zecimal este mai mare sau egal cu 5."


"(8) Nivelul accizelor difereniat prevzut la alin. (6) se actualizeaz anual cu creterea preurilor de consum conform regulilor prevzute la alin. (11) i (12)."

29.La articolul 177, alineatele (2)-(4) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

"(2) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal de 14% asupra preului de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum.

(3) Acciza specific exprimat n lei/1.000 de igarete se determin anual, pe baza preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem i a accizei totale al crei nivel este prevzut n anexa nr. 1. Aceast acciz specific se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu cel puin 30 de zile nainte de intrarea n vigoare a nivelului accizei totale.

(4) Acciza datorat determinat potrivit alin. (1) nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime exprimate n lei/1.000 de igarete care este de 97% din nivelul accizei totale prevzut n anexa nr. 1."


"(31) Nivelul accizelor pentru igarete se actualizeaz anual, ncepnd cu data de 1 aprilie, conform regulilor prevzute la art. 176 alin. (11) i (12)."


"(3) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare, precum i locurile aferente operatorilor economici care constituie i menin exclusiv stocurile de urgen conform Legii nr. 360/2013 privind constituirea i meninerea unui nivel minim de rezerve de iei i de produse petroliere se asimileaz antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor normelor metodologice."


"(11) Se excepteaz de la obligaia prevzut la alin. (1) lit. a) antrepozitarii care dein doar antrepozite fiscale de depozitare autorizate exclusiv n vederea constituirii i meninerii stocurilor de urgen conform Legii nr. 360/2013."


"Art. 208

(1) Nivelul accizelor pentru produsele de la art. 207 este prevzut n anexa nr. 2, care face parte integrant din prezentul titlu, i se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2015. Pentru anii urmtori, nivelul accizelor nearmonizate aplicabil ncepnd cu data de 1 ianuarie a fiecrui an este nivelul actualizat conform regulilor prevzute la art. 176 alin. (11) i (12)."


"(2) Impozitul datorat pentru iei este de 18,95 lei/ton i se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2015. Acest nivel se actualizeaz anual conform regulilor prevzute la art. 176 alin. (11) i (12)."

35.Articolul 218 se abrog.

36.La titlul VII "Accize i alte taxe speciale", anexele nr. 1 i 2 se modific i se nlocuiesc cu anexele nr. 1 i 2, care fac parte integrant din prezenta ordonan de urgen.

37.La titlul VII "Accize i alte taxe speciale", anexa nr. 6 se abrog.

38.La articolul 29621 alineatul (1), litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate;"

Art. IILegea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific dup cum urmeaz:

1.Articolul 363 va avea urmtorul cuprins:

"Art. 363

(1) n aplicarea prevederilor art. 361 i 362 se stabilesc urmtoarele msuri:

a) persoanele juridice care produc, import sau achiziioneaz intracomunitar produse din tutun prelucrat contribuie astfel:

1. pentru igarete cu suma de 47,38 lei/1.000 de igarete;

2. pentru igri i igri de foi cu suma de 47,38 lei/1.000 de buci;

3. pentru tutun destinat fumatului cu suma de 61,59 lei/kg;

b) persoanele juridice care produc, import sau achiziioneaz intracomunitar buturi alcoolice, altele dect bere, vinuri, buturi fermentate altele dect bere i vinuri, produse intermediare, aa cum sunt definite prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuie cu suma de 947,60 lei/hectolitru alcool pur;

c) persoanele juridice care realizeaz ncasri din activiti publicitare la produse din tutun i buturi alcoolice contribuie cu o cot de 12% din valoarea acestor ncasri, dup deducerea taxei pe valoarea adugat.

(2) Nivelul contribuiilor prevzute la alin. (1) se aplic de la data de 1 ianuarie 2015. Nivelul contribuiilor se actualizeaz cu creterea preurilor de consum, din ultimele 12 luni, calculat n luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fa de perioada octombrie 2013-septembrie 2014, comunicat oficial de Institutul Naional de Statistic pn la data de 15 octombrie, astfel:

a) pentru contribuiile prevzute la alin. (1) lit. a) pct. 1, de la data de 1 aprilie a fiecrui an, ncepnd cu anul 2016;

b) pentru contribuiile prevzute la alin. (1) lit. a) pct. 2 i 3 i lit. b), de la data de 1 ianuarie a fiecrui an, ncepnd cu anul 2016.

Nivelul actualizat al contribuiilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice pn cel mai trziu pe data de 20 octombrie a fiecrui an.

(3) Dup actualizarea prevzut la alin. (2), nivelul contribuiilor exprimate n lei se rotunjete la nivel de dou zecimale, prin reducere atunci cnd a treia zecimal este mai mic dect 5 i prin majorare atunci cnd a treia zecimal este mai mare sau egal cu 5."

2.Articolul 365 va avea urmtorul cuprins:

"Art. 365

(1) Contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) se vireaz, la termenul pentru plata accizelor prevzut la art. 20651 alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n conturi colectoare deschise n structura clasificaiei bugetare, la Trezoreria Statului.

(2) Contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) lit. a) i b) ncasate n vam la momentul nregistrrii declaraiei vamale de import se vireaz de ctre autoritatea vamal n ziua lucrtoare urmtoare celei n care au fost ncasate, n conturi colectoare deschise n structura clasificaiei bugetare, la Trezoreria Statului.

(3) Contribuia prevzut la art. 363 alin. (1) lit. c) se vireaz n conturi colectoare deschise n structura clasificaiei bugetare, la Trezoreria Statului, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc livrarea produselor pe piaa intern.

(4) Pentru neplata la scaden a contribuiilor se calculeaz i se datoreaz accesorii n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

(5) Contribuiile prevzute la art. 363 alin. (1) se administreaz de ctre organele fiscale competente din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

(6) Sumele prevzute la alin. (1)-(4) se transfer de unitile Trezoreriei Statului, la datele de 1 i 15 ale fiecrei luni, n conturile de venituri proprii ale Ministerului Sntii detaliate potrivit clasificaiei bugetare aplicabile conturilor colectoare prevzute la alin. (1)-(3)."

Art. III: Prorogarea unor termene1.Art. 1

Termenul prevzut la art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 7/2013 privind instituirea impozitului asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii preurilor din sectorul gazelor naturale, cu modificrile i completrile ulterioare, se prorog pn la data de 31 decembrie 2015, inclusiv.

2.Art. 2

Termenul prevzut la art. 6 din Ordonana Guvernului nr. 6/2013 privind instituirea unor msuri speciale pentru impozitarea exploatrii resurselor naturale, altele dect gazele naturale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 261/2013, se prorog pn la data de 31 decembrie 2015, inclusiv.

3.Art. 3

Termenul prevzut la art. 6 din Ordonana Guvernului nr. 5/2013 privind stabilirea unor msuri speciale de impozitare a activitilor cu caracter de monopol natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural se prorog pn la data de 31 decembrie 2015, inclusiv.

Art. IV: Dispoziii tranzitorii(1)Pentru perioada 1 ianuarie-31 martie 2015, nivelul accizei totale pentru igarete este de 399,75 lei/1.000 igarete. Acciza specific reprezint 283,19 lei/1.000 igarete, iar acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului de 18% asupra preului de vnzare cu amnuntul declarat n condiiile legii. Acciza datorat nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime reprezentnd 386,15 lei/1.000 igarete.

(2)Pentru anul 2015, cuantumul n lei al garaniilor stabilite n euro, la care se face referire la art. 20654 alin. (41) i (42) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, va fi stabilit potrivit urmtoarei formule de calcul: cuantumul garaniei n lei = cuantumul garaniei n euro x 4,5223 lei/euro x 104,77%.

Art. VPrin excepie de la prevederile art. 1111 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n anul 2014, creanele fiscale sunt scadente i se declar pn la data de 22 decembrie 2014.Art. VIPrevederile prezentei ordonane de urgen se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2015, cu urmtoarele excepii:

a)prevederile art. I pct. 20-24 se aplic ncepnd cu 1 februarie 2015;

b)prevederile art. III i V se aplic de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.

-****-

PRIM-MINISTRU

VICTOR-VIOREL PONTAContrasemneaz:

Ministrul finanelor publice,

Ioana-Maria PetrescuMinistrul delegat pentru buget,

Darius-Bogdan VlcovMinistrul economiei,

Constantin NiMinistrul delegat pentru energie,

Rzvan-Eugen NicolescuMinistrul sntii,

Nicolae BnicioiuMinistrul afacerilor externe,

Bogdan Lucian Aurescu

ANEXA nr. 1:(- Anexa nr. 1 la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

Nr. crt.Denumirea produsului sau a grupei de produseU.M.Acciza (lei/U.M.)

0123

Alcool i buturi alcoolice

1Bere, din care:hl/1 grad Plato*1)3,90

1.1. Bere produs de productorii independeni a cror producie anual nu depete 200 mii hl2,24

2Vinurihl de produs

2.1. Vinuri linitite0,00

2.2. Vinuri spumoase161,33

3Buturi fermentate, altele dect bere i vinurihl de produs0,00

3.1. linitite, din care:47,38

3.1.1. cidru de mere i de pere cu codurile NC 2206 00 51 i NC 2206 00 810,00

3.1.2. hidromel cu codurile NC 2206 00 59 i NC 2206 00 89 obinut prin fermentarea unei soluii de miere n ap0,00

3.2. spumoase213,21

4Produse intermediarehl de produs781,77

5Alcool etilic, din care:hl de alcool pur*2)4.738,01

5.1. Alcool etilic produs de micile distilerii2.250,56

Tutun prelucrat

6igarete1.000 igarete412,02

7igri i igri de foi1.000 buci303,23

8Tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igaretekg383,78

9Alte tutunuri de fumatkg383,78

Produse energetice

10Benzin cu plumbton3.022,43

1.000 litri2.327,27

11Benzin fr plumbton2.643,39

1.000 litri2.035,40

12Motorinton2.245,11

1.000 litri1.897,08

13Pcur1.000 kg

13.1. utilizat n scop comercial71,07

13.2. utilizat n scop necomercial71,07

14Gaz petrolier lichefiat1.000 kg

14.1. utilizat drept combustibil pentru motor607,70

14.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire537,76

14.3. utilizat n consum casnic*3)0,00

15Gaz naturalGJ

15.1. utilizat drept combustibil pentru motor12,32

15.2. utilizat drept combustibil pentru nclzire

15.2.1. n scop comercial0,81

15.2.2. n scop necomercial1,52

16Petrol lampant (kerosen)*4)

16.1. utilizat drept combustibil pentru motorton2.640,92

1.000 litri2.112,73

16.2. utilizat drept combustibil pentru nclzireton2.226,35

1.000 litri1.781,07

17Crbune i cocsGJ

17.1. utilizat n scopuri comerciale0,71

17.2. utilizat n scopuri necomerciale1,42

18ElectricitateMwh

18.1. Electricitate utilizat n scop comercial2,37

18.2. Electricitate utilizat n scop necomercial4,74

___*1) Gradul Plato reprezint cantitatea de zaharuri exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine la temperatura de 20/4C.

*2) HI de alcool pur reprezint 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100% alcool n volum, la temperatura de 20C, coninut ntr-o cantitate dat de produs alcoolic.

*3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se nelege gazele petroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pn la maximum 12,5 kg.

*4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz.

ANEXA nr. 2:(- Anexa nr. 2 la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

Nr. crt.Denumirea produsului sau a grupei de produseU/MAcciza(lei/U.M.)

0123

1Cafea verdeton724,92

2Cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitoriton1.066,05

3Cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubilton4.264,21

4Bere/baza de bere din amestecul cu buturi nealcoolicehl de produs47,38

5Buturi fermentate, altele dect bere i vinurihl de produs118,45

6Bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor

6.1Bijuterii din aur de pn la 14 K inclusivgram4,74

6.2Bijuterii din aur de peste 14 Kgram9,48

6.3Bijuterii din platin sau combinate cu aur de 14 K sau aur de peste 14 Kgram9,48

7Confecii din blnuri naturale:

7.1Cu valoare unitar ntre 2.400 lei - 7.100 leibuc.236,90


7.3Cu valoare unitar ntre 14.201 lei - 21.300 leibuc.2.132,11


7.5Cu valoare unitar peste 28.400 leibuc.5.685,62

8Autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv cele importate sau achiziionate intracomunitar, noi sau rulate a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3000 cm3cm34,74

9Arme, altele dect cele cu destinaie militar sau de tir sportiv

9.1Cu valoare unitar pn la 2.400 lei, inclusivbuc.236,90




9.5Cu valoare unitar ntre 18.901 lei -23.700 leibuc.4.264,21


9.7Cu valoare unitar peste 28.400 leibuc.7.107,02

10Cartue cu glon utilizate pentru armele prevzute la nr. crt. 9:

10.1Cu valoare unitar de pn la 3,00 leibuc.0,47

10.2Cu valoare unitar cuprins ntre 3,01 lei i 10,00 leibuc.0,95

10.3Cu valoare unitar peste 10,00 leibuc.1,90

11Alte tipuri de muniie utilizate pentru armele prevzute la nr. crt. 9buc.0,47

12Iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement

12.1Nave cu vele care au lungime egal sau mai mare de 8 mmetru liniar din lungimea navei2.369,01

12.2Nave cu motor peste 100 CP*CP47,38

13Motoare cu puterea de peste 100 CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrementCP47,38

___

"Aceast acciz nu se percepe pentru navele cu vele care sunt echipate cu motor.

Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 906 din data de 12 decembrie 2014

1

oug 80.10.12.2014 pfa

Documents