Reglementari generale privind

preturile de transfer in zona ECE

valabile pentru anul 2016

Republica Ceha | Ungaria | Polania | Romania | Republica Slovaca

Reglemenetari generale privind preturile de transfer in zona ECE valabile pentru anul 2016

Stat / Reglementare Republica Ceha Ungaria Polonia Romania Republica Slovaca

Principiul valorii de piata Da Da Da Da Da

Legislatie aplicabila

Legea privind impozitului pe venit nr. 586/1992 Coll. (Sectiunea 23/7) Conventia de evitare a dublei impuneri (CEDI)

Actul LXXXI din 1996 privind impozitul pe profit (Sectiunea 4/23; Sectiunea 18; Sectiunea 31/2) Actul XCII privind Procedura fiscala (Sectiunea 1/8; Sectiunea 132/B-C; Sectiunea 176/A) Actul CXXVII privind TVA (Sectiunea 67) CEDI

Legea privind impozitul pe profit din 15 Februarie 1992 (Articolul 9a) Legea privind impozitul pe venit din 26 Iulie 1991 (Articolul 25a) CEDI

Codul fiscal (art. 11. alin. (4)) impreuna cu Normele metodologice CEDI Liniile directoare ale OCDE cu privire la Preturile de transfer

Legea impozitului pe venit nr. 595/2003 Coll. (Sectiunea 17/5, 17/6, 17/7, 18) CEDI

Persoane afiliate

Persoane afiliate rezidente cat si nerezidente Legeaprivind impozitul pe venit nr. 586/1992 Coll. (Sectiunea 23/7)

Persoane afiliate stabilite rezidente cat si nerezidente; sucursale si sedii centrale; din 1 Ianuarie 2015 entitati care au directorat comun; Hotarat prin Actul LXXXI din 1996 privind impozitul pe profit (Sectiunea 4/23)

Persoane afiliate rezidente cat si nerezidente Legea privind impozitul pe profit (Articolul 11) si Legea prvind impozitul pe venit (Articolul 25)

Persoane afiliate rezidente cat si nerezidente Codul fiscal (Articlolul 7 pct. 26 si Articolul 11 par. 4)

Persoane afiliate stabilite atat local cat si in afara statului Legea impozitului pe venit nr. 595/2003 Coll. (Sectiunea 2, (n-r)

Metode agreate de stabilire a pretului de piata

Atat metodele traditionale cat si orice alte metode bazate pe liniile directoare OCDE cu privire la preturile de transfer

Sunt agreate metodele bazate pe tranzactie fata de metodele bazate pe profit. Metoda compararii preturilor, cost plus, pretului de revanzare, metoda marjei nete, metoda impartirii profitului sunt metodele de TP indicate. Alte metode pot fi aplicate doar daca pretul valorii de piata nu poate fi sustinut prin metodele desemnate

Sunt agreate metodele traditionale de TP in conformitate cu liniile directoare OCDE (este aplicabil principiul celei mai bune metode) Metoda compararii preturilor, pretului de revanzare sau cost plus sunt aplicabile. In cazul in care nu este posibil sa se aplice una din aceste metode, una din metodele bazate pe profit sunt aplicabile

Metoda compararii preturilor, cost plus, pretului de revanzare, metoda marjei nete, metoda impartirii profitului sau alta metoda agreata de liniile directoare OCDE. Principiul celei mai bune metode este aplicabil, iar alegerea metodei trebuie justificata.

Atat metode traditionale cat si alte metode TP bazate pe liniile directoare OCDE cu privire la preturile de transfer (este aplicabil principiul celei mai bune metode)

Disponibilitatea si validitatea APA

Pana la 3 ani (in cazul in care conditiile si legislatia in vigoare raman neschimbate)

Intre 3 si 5 ani, cu posibilitatea de a prelungi pentru inca 3 ani

Pana la 5 ani cu posibilitatea de a prelungi pentru inca 5 ani in cazul in care conditiile raman neschimbate

Pana la 5 ani cu posibilitatea de a prelungi in cazul contractelor pe termen lung

Pana la 5 ani cu posibilitatea de a prelungi pentru inca 5 ani in cazul in care conditiile raman neschimbate

Cerere de obtinere APA Autoritatea Fiscala Locala Autoritatea Fiscala Locala Ministerul de Finante ANAF Autoritatea Fiscala Locala

Obligatia contribuabilior de a intocmi documentatia

Contribuabilii angajati in tranzactii cu parti afiliate

Contribuabilii ce realizeaza tranzactii cu parti afiliate, cu exceptia companiilor mici si mijlocii definite prin legislatia cu privire la impozitul pe profit (persoanele fizice sunt in afara domeniului de aplicare)

Contribuabilii angajati in tranzactii cu parti afiliate Entitati ce realizeaza tranzactii cu “paradisuri fiscale”

Contribuabilii angajati in tranzactii cu parti afiliate. Disponibilitatea dosarului de TP depinde de valoarea tranzactiilor efectuate cu partile afiliate.

Contribuabili ce realizeaza tranzactii cu parti afiliate

Limba oficiala

Documentatia trebuie prezentata in limba ceha

Documentatia este acceptata in urmatoarele limbi: maghiara, engleza,germana si franceza. Daca sunt utilizate alte limbi, contribuabilul este obligat sa prezinte traducerea in limba maghiara, la solicitarea autoritatilor fiscal

Documentatia trebuie prezentata in limba poloneza

Documentatia trebuie prezentata in limba romana

Documentatia trebuie prezentata in limba slovaca; autoritatea fiscala locala poate agrea, la cerere, prezentarea documentatiei in alta limba

Documentatie simplificata Documentatia simplificata este acceptata pentru tranzactii selectate

Pentru servicii cu valoare adaugata scazuta, in cazul in care sunt indeplinite anumite conditii.

Nu se aplica

Nu se aplica

Cu titlu optional pentru anumite categorii de contribuabili, persoane fizice, IMM, daca sunt indeplinite anumite conditii

Preturi de transfer = TP; Acord de pret in avans = APA; Reglementare = legislatie secundara; Indrumare de natura administrativa = Altele decat legislatie sau reglementari

Reglemenetari generale privind preturile de transfer in zona ECE valabile pentru anul 2016: Alte reglementari, tarife si sanctiuni

Stat / Reglementare Republica Ceha Ungaria Polonia Romania Republica Slovaca

Reglementari in vigoare si

indrumare administrativa

Desi liniile directoare TP OCDE

nu reprezinta un document juridic

obligatoriu in privinta legislatiei

fiscale interne, sunt aplicabile

procedurile de baza prevazute de

OCDE.

Decret nr. 22/2009 al Ministerului

Economiei - Cerintele

Documentatiei de TP; Decret nr.

38/2006 al Ministerului de Finante

cu privire la Acordurile de pret in

avans

Decretul Ministerului de Finante cu privire

la:

Venitul personal / al companiei prin

evaluarea și pe modul și procedura

eliminarii dublei impozitarii a profiturilor, în

cazul ajustarii venitului persoanelor

afiliate;

Decretul Ministerului de Finante cu privire

la stabilirea tarilor si a teritoriilor ce aplica

o concurenta fiscal in ceea ce priveste

impozitul pe profit/venit

Ordinul nr. 222/2008 cu privire la

continutul documentatie de TP

(pentru tranzactii desfasurate pana

la 1 Ianuarie 2016);

Ordinul 442/2016 cu privire la

pragurile de semnificate, termenul

de depunere si contintul

documentatie de TP, precum si

procedura de ajustare (pentru

tranzactii desfasurate dupa data de

1 Ianuarie 2016);

Ordinul 3735/2015 cu privire la

emiterea si modificarea Acordurilor

de pret in avans

Codul de Procedura Fiscala –

Legea 207/2015

Raportarile Financiare nr. 14/1997,

20/1999, 3/2002 ce au publicat Liniile

directoare TP OCDE in limba slovaca

Raportarile Financiare nr. 1/2009,

8/2014, 5/2015 cu privire la orientarea

administrative a Ministerului de Finante

Slovac referitor la continutul

documentatie de TP

Tarif pentru emitere APA

10,000 CZK (approx. 370 EUR)

per tranzactie

APA unilateral - minimum

500,000 HUF (approx. 1,613

EUR), max. 7,000,000

HUF(approx. 22,580 EUR);

APA bilateral - min. 3,000,000

HUF (approx. 9,677 EUR), max.

8,000,000 HUF (approx. 25,806

EUR);

APA multilateral- min. 5,000,000

HUF (approx. 16,129 EUR), max.

10,000,000 HUF (approx. 32,258

EUR)

1% din valoarea trazactiei ce face

subiectul APA. Totusi, in cazul in care:

1. Acordul unilateral se refera doar la

entitati locale, costul se ridica la 5.000

PLN (aprox. 1.193 EUR) dar nu mai mult

de 50.000 PLN (aprox 11.938 EUR);

pentru entitati straine costul se ridica la

minim 20.000 PLN (aprox. 4475 EUR)

dar nu mai mult de 100.000 PLN (23.876

EUR).

2. Un acord bilateral sau multilateral –

acesta se ridica la minim de 50.000 PLN

(aprox. 11.938 EUR) dar nu mai mult de

200.000 PLN (aprox. 47.753 EUR).

Pentru contribuabilii mari si alti

contribuabili cu o valoare

consolidata a tranzactiilor mai mare

de 4.000.000 euro, taxa este de

20.000 euro pentru emiterea APA

initiala si 15.000 euro pentru

modificarea APA initiala.

Pentru restul contribuabililor cu o

valoare consolidata a tranzactiilor

mai mica de 4.000.000 euro, taxa

este de 10.000 euro pentru APA

initiala si 6.000 euro pentru

modificarea APA initiala.

APA unilateral - min. 4,000 EUR, max.

30,000EUR;

APA bilateral sau multilateral - min.

5,000 EUR, max. 30,000 EUR

Sanctiuni

Fara sanctiuni specifice TP, insa

va fi dispusa ajustarea bazei de

impozitare, plus penalitati (20%)

si dobanzi de intarziere (14% p.a.

+ rata REPO)

In cazul in care modificarile

asupra preturilor de transfer aduc

un deficit de impozitare, vor fi

aplicate penalitati (50% dobanzi si

penalitati de intarziere). Aditional,

in cazul in care contribuabilul

prezinta o documentatie

neconforma o penalitate de

2.000.000 HUF (aprox. 6.452

EUR) per tranzactie este

aplicabila. Penalitatea va fi

majorata pana la 4.000.000 HUF

(aprox.12.903 EUR) in caz de

incalcare repetata a cerintelor de

documentare TP si pana la

16.000.0000 HUF (aprox 51.613

EUR) daca pentru incalcari

repetate..

In cazul in care venitul este evaluat de

catre autoritatea fiscala, in suma mai mare

(pierdere de valoare mai mica) decat cea

declarata de contribuabil, iar contribuabilul

nu depune documentatia de TP necesara,

diferenta dintre valoarea anterioara si cea

stabilita este impozabila cu 50%. Posibila

raspundere in conformitate cu legislatia

fiscal-penala.

Pentru nerespectarea regulilor cu

privire la intocmirea si prezentarea

documentatiei TP, urmatoarele

sanctiuni sunt aplicabile: (i) pentru

contribuabili mari si mijlocii RON

12.000 – RON 14.000 (aprox. EUR

2.700 – EUR 3.100); (ii) pentru alti

contribuabili 2.000 RON – 3.5000

RON (EUR 450 – 800). Separat, va

va fi aplicabila ajustarea bazei de

impozitare, plus dobanzi si

penalitati.

Fara sanctiuni specifice TP, insa va fi

dispusa ajustarea bazei de impozitare

plus penalitati. Pentru nerespectarea

obligatiei de intocmire a documentatie

TP poate fi perceputa o penalitate de

pana la 3.000 EUR pentru incalcarea

unor obligatii non-monetare.

Despre Accace

Cu mai mult de 250 de profesionisti si 7 tari afiliate, Accace conteaza ca fiind una din companiile lider de consultanta si externalizare din Europa Centrala si de Est.

De-a lungul anilor, Accace a dobandit o experienta remarcabila, prin intermediul unui portofoliul de client, ce insumeaza 1400 de companii internationale. Prin

experienta dobandita a reusit sa puna bazele strategice de dezvoltare a unei expansiuni, devenind astfel un furnizor de incredere global.

Birourile Accace se pot gasi in Cehia, Ungaria, Romania, Slovacia, Polonia, Ucraina si Germania. Locatiile din alte tari europene sau locatiile globale sunt acoperite

de partenerii de incredere ai Accace.

Mai multe puteti afla accesand: www.accace.ro

Contactati-ne pentru mai multe informatii in legatura cu preturile de transfer in zona ECE!

romania@accace.com +421 2 3255 3000