regimul fiscal al mijloacele de transport persoane din categoria m1

8/9/2019 Regimul Fiscal Al Mijloacele de Transport Persoane Din Categoria M1

1/4

http://www.easytax.ro/blog/tag/amortizare-fiscala/

Published 10/02/2013

egimul fiscal al mi!loacele de tra"sport persoa"e di" categoria #1: $aloarea fiscal%& $aloarear%mas% "eamortizat% la cedare& durata "ormal% de fu"c'io"are

1. (aloarea fiscal% a mi!loacele de tra"sport persoa"e di" categoria #1

Potri$it pre$ederilor )* +/2013 pe"tru modificarea ,i completarea egii "r. 1/2003 pri$i"dodul fiscal& pri" derogare de la pre$ederile art. ali". 1 pct. 33 ,i 3& pe"tru mi!loacele detra"sport persoa"e di" categoria #1& cheltuielile cu amortizarea su"t deductibile& pe"tru

fiecare& 4" limita a 1.00 lei/lu"%.

o"form art. ali". 1 pct. 33 pe"tru mi!loacele fixe amortizabile $aloarea fiscal% reprezi"t%

costul de achiziie& de produc'ie sau $aloarea de pia'% a mi!loacelor fixe dob5"dite cu titlugratuit ori co"stituite ca aport& la data i"tr%rii 4" patrimo"iul co"tribuabilului& utilizat pentrucalculul amortizrii fiscale.

6,adar& pe"tru aceste mi!loace de tra"sport& $aloarea fiscal% "u mai este repreze"tat% 4" mod"ecesar de costul de achizi'ie. 7" aceste co"di'ii se pu"e i"trebarea: care este $aloarea fiscal% aacestor acti$e amortizabile8

6$5"d 4" $edere c%:

amortizarea fiscal% se determi"%& potri$it art. 2& pri" aplicarea cotei de amortizareli"iar% multiplicat% sau "u cu u" coeficie"t& 4" cazul amortiz%rii degresi$e asupra$alorii fiscale a mi!locului de tra"sport& iar

cota de amortizare li"iar% se determi"% pri" raportul 100/durata "ormal% defu"c'io"are lu"i/a"i co"form catalogului regleme"tat de 9* 213/200&

atu"ci rezult% c% $aloarea fiscal% a mi!loacolui de tra"sport se poate calcula ,i i"$ers:

por"i"d de la la amortizarea fiscala. 6stfel& dac%& potri$it art. 2 ali".11;1& 4" cazulautoturismelor cheltuielile cu amortizarea su"t deductibile 4" limita a 1.00 lei/lu"%& atu"ci$aloarea fiscal% a acestora este dat% de produsul di"tre durata "ormal% de fu"c'io"arelu"i co"form catalogului regleme"tat de 9* 213/200 ,i amortizarea lu"ar% limitat% la$aloarea de 100 lei/lu"a.


2/4

7" co"cluzie& pentru mijloacele fixe de natura mijloacelor de transport persoane dincategoria M1, valoarea fiscal este minimul dintre costul de achiziie i produsuldintre 1500 lei i durata normal de funcionare conform H !1"#$!00%.

ezult% c% derogarea de la pre$ederile art. pct. 33 "u co"duce la dispari'ia "o'iu"ii de

$aloare fiscal% pe"tru aceste acti$e imobilizate& ci la u" alt mod de determi"are a acesteia.

2. Burata de amortizare fiscal% a mi!loacelor de tra"sport persoa"e di" categoria #1

6$5"d 4" $edere "oua accep'iu"e a "o'iu"ii de $aloare fiscal% se pu"e problema m%surii 4"care& pe"tru mi!loacele de tra"sport defi"ite la ali". 11;1:

se poate modifica/ma!ora durata de "ormal% de fu"c'io"are pe"tru a be"eficia dedeductibilitatea c5t mai mare mare a cheltuielilor cu amortizarea sau

se pot utiliza durate fiscale de fu"c'io"are 4" afara pla!elor oferite de 9* 213/200.

o"form art. 21 ali". 3 lit. i& cheltuielile cu amortizarea su"t deductibile limitat co"form art.2. Pre$ederea citat% se refer% la o limitare superioar% a $alorii lu"are a amortiz%rii fiscale&deci dac% cheltuielile cu amortizarea co"tabil% su"t mai mari dec5t limita pre$%zut% la ali".11;1& atu"ci ele $or fi limitate fiscal la $aloarea de 1.00 lei. Pri$it% di" perspecti$a duratei&dac% durata de $ia'% util% co"tabil% a bu"ului este mai mic% dec5t durata de "ormal% defu"c'io"are fiscal%& atu"ci& di" pu"ct de $edere fiscal& se $a utiliza durata pre$%zut% de 9*213/200. 7" situa'ia i"$ers%& c5"d durata de $ia'% util% este mai mare dec5t durata de"ormal% de fu"c'io"are fiscal%& pre$ederile art. 2 ali". 1 permit operatorilor eco"omici s%ig"ore amortizarea co"tabil% care are o $aloare mai mic% ,i s% deduc% cheltuielile cuamortizarea fiscal% cu o $aloare mai mare co"form duratei oferite de 9* 213/200.6ceast% co"cluzie rezult% 4" mod explicit ,i di" pre$ederile di" 9* 213/200& a"exa "r. 1&

pct. 2: CDurata normal de funcionare reprezint durata de utilizare n care se recupereaz,din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizrii. nconsecin, durata normal de funcionare este mai redus dect durata de via fizic amijlocului fix respectiv.D

7" ceea ce pri$e,te posibilitatea de a modifica durata "ormal% de utilizare a mi!loacelor fixe&odat% ce aceasta a fost stabilit%& potri$it 9* 213/200& a"exa "r. 1& pct. & aceast% opera'iu"e"u este permis%: C[] durata normal de funcionare a mijlocului fix rmne neschimbat

pn la recuperarea interal a valorii de intrare a acestuia sau scoaterea sa din funciune.D

Be aseme"ea& "u este permis% "ici stabilirea u"or durate "ormale de fu"c'io"are mai mari saumai mici dec5t limitele maxime& respecti$ mi"ime pre$%zute de 9* 213/200. 6stfel&co"form 9* 213/200& a"exa "r. 1& pct. !pentru fiecare mijloc fix nou ac"iziionat seutilizeaz sistemul unor plaje de ani cuprinse ntre o valoare minim #i una maxim, existndastfel posi$ilitatea aleerii duratei normale de funcionare cuprins ntre aceste limiteD.

3. egimul fiscal al $alorii r%mase "eamortizate a mi!loacelor de tra"sport persoa"e di"categoria #1& la cedarea acestora

o"form art. 2 ali". 1 c5,tigurile sau pierderile rezultate di" $5"zarea ori di" scoaterea di"fu"c'iu"e a mi!loacelor fixe se calculeaz% pe baza $alorii fiscale a acestora& dimi"uat% cu

amortizarea fiscal%. o"form pct. 1; di" Eorme pri" $aloarea fiscal% r%mas% "eamortizat%


3/4

se 4"'elege difere"'a di"tre valoarea fiscal la data intrrii &n patrimoniu ,i $aloareaamortiz%rii fiscale.

Fotodat%& co"form pct. 3 di" )#GP "r. =/200 pe"tru aprobarea Beciziei omisiei fiscalece"trale "r. 2 di" aprilie 200 pri$i"d aplicarea u"itar% a u"or pre$ederi referitoare la

impozitul pe profit& co"$e"'iile de e$itare a dublei impu"eri& accize ,i taxa pe $aloareaad%ugat%& Hn aplicarea prevederilor art. %& alin. '()* din +eea nr. )(-%/, c"eltuielilenreistrate ca urmare a casrii sau cedrii unui mijloc fix amortiza$il sau terenurilor,calculate ca diferen ntre valoarea fiscal de intrare a acestora #i amortizarea fiscal,dup caz, sunt c"eltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri impoza$ile.0

3. azul mi!loacelor de tra"sport achizi'io"ate ulterior datei de 01.02.2013

6m $%zut la pct. 1 de mai sus c%& 4" cazul mi!loacelor de tra"sport persoa"e pre$%zute la ali".11;1& $aloarea fiscal% este repreze"tat% de mi"imul di"tre 1. costul de achizi'ie ,i 2.

produsul di"tre 100 lei ,i durata "ormal% de fu"c'io"are co"form 9* 213/200.

Ga'% de cele de mai sus ,i raportat la exemplul a"alizat la pct. "r. 1& rezult% c%& dac% mi!loculfix este cedat/casat dup% trei a"i& iar durata amortiz%rii co"tabile este ide"tic% cu cea fiscal% &atu"ci:

$aloare r%mas% "eamortizat% co"tabil% este de 100.000 I 3x12x 20+3 leiA 2.000 leiJ $aloarea r%mas% "eamortizat% fiscal% calculat% ca difere"'% 4"tre $aloarea fiscal% de

i"trare a acestora ,i amortizarea fiscal% este de 2.000 I 3x12x100A 1+.000lei

7" co"cluzie doar suma de 1+.000 lei $a fi o cheltuial% deductibil%& iar difere"'% 2.000-1+.000 A .000 $a fi o cheltuial% "edeductibil%.

3. azul mi!loacelor de tra"sport achizi'io"ate a"terior datei de 01.02.2013

7" cazul mi!loacelor de tra"sport persoa"e achizi'io"ate a"terior datei de 1 februarie 2013 se$or aplica pre$ederile ali". 11;2& ceea ce presupu"e stabilirea u"ei $alori fiscale calculat% caminumul dintre 1'( valoarea rmas neamortizat la data de 01'0!'!01" )calculat &n*aza valorii fiscal sta*ilite conform art' + pct' ""( i !'( produsul dintre 1500 lei i duratanormal de funcionare rmas conform H !1"#$!00%.

aportat la exemplul a"alizat la pct. "r. 1& rezult% c%& dac% mi!locul fix care a fost achizi'io"at4" lu"a ia"uarie 2012 ,i este cedat/casat dup% trei a"i& iar durata amortiz%rii co"tabile esteide"tic% cu cea fiscal% & atu"ci:

$aloarea fiscala r%mas% "eamortizat% la data de 01.02.2013 este 100.000 I 1x12x 20+3lei A .000 lei calculat% 4" baza $alorii fiscal stabilite co"form art. pct. 33J

produsul di"tre 100 lei ,i durata "ormal% de fu"c'io"are r%mas% co"form 9*213/200 este 100x3x12A .000 leiJ

mi"imul di"tre cele dou% $alori de mai sus este .000 lei $aloare r%mas% "eamortizat% co"tabil% la data ced%rii dup% 3 a"i de la achizi'ie este

.000 I 2x12x 20+3 leiA 2.000 leiJ


4/4

$aloarea r%mas% "eamortizat% fiscal% calculat% ca difere"'% 4"tre $aloarea fiscal% ladata de 01.02.2013 ,i amortizarea fiscal% calculat% p%"% la cedare este de .000 I2x12x100A 1+.000lei

a ,i 4" situa'ia auto$ehiculelor achizi'io"ate ulterior datei de 01.02.2013 a"alizat% a"terior&

doar suma de 1+.000 lei $a fi o cheltuial% deductibil%& iar difere"'% 2.000-1+.000 A .000 $afi o cheltuial% "edeductibil%. Bifere"'a subzist% 4" aceea c%& 4" acest ultim caz& pe perioada dela data achizi'iei ia"uarie 2012 p5"% la 01.02.2013& $aloarea amortiz%rii fiscale a fost de20+3 lei/lu"%& pe c5"d 4" primul caz $aloarea a fost limitat% la 1.00 lei/lu"% 4"c% de la dataachizi'iei.

a"ulamortizareco"tabil%

amortizarefiscal%

$aloareco"tabil%ramas%

"eamortizat%

$aloare

fiscal% ramas%"eamortizat% Bifere"'a

1 2 3 =A-

1 2000 2000 000 000 21000

2 2000 1+000 0000 3=000 1000

3 2000 1+000 2000 1+000 000

(aloarea fiscal% la data de 01.02.2013 este egal% cu: amortizarea fiscal% pe"tru primul a"100.000 : co"form art. ali". 1 pct. 33 la care se adaug% amortizarea fiscal% pe"truurm%torii 3 a"i 100x3x12 ,i se scade amortizarea amortizarea 4"registrat% 4" primul a"100.000:. Frebuie remarcat c% $aloarea fiscal% "u mai este 100.000 lei& ci 100.000:K100x3x12A.000 lei& repreze"t5"d o combi"a'ie 4"tre $aloarea fiscal% calculat% co"form

pre$ederilor 4" $igoare a"terior datei de 01.02.2013 ,i cea calculat% co"form )* +/2013.

regimul fiscal al mijloacele de transport persoane din categoria m1

Documents