Pagina 1 din 169

R O M N I A

MINISTERUL PUBLIC

PARCHETUL DE PE LNG NALTA CURTE

DE CASAIE I JUSTIIE DIRECIA NAIONAL

ANTICORUPIE Secia de combatere a corupiei

Dosar nr. 54/P/2012

Operator date nr. 4472

R E C H I Z I T O R I U

01 iulie 2014

(.....)- procuror ef secie i (.) procuror ef serviciu, ambii

din cadrul Direciei Naionale Anticorupie Secia de combatere a

corupiei.

. iulie 2014 Verificat legalitatea i temeinicia n conf. cu art. 22

2 alin.1 din OUG nr.

43/2002 i art. 328 alin.1 C.p.p.

Procuror ef Direcie

(.)

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 2 din 169

Examinnd actele, lucrrile precum i probele administrate n

dosarul penal 54/P/2012 al Direciei Naionale Anticorupie privind

pe inculpaii:

1. Neme Radu - cercetat n stare de arest preventiv

(msura expir la data de 13.07.2014) pentru svrirea

infraciunilor de evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 9 alin.1

lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.,

constituirea unui grup infracional organizat (n forma

constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu

aplicarea art. 5 C.pen. i splare de bani, fapt prev. i ped. de art.

29 alin. 1 lit. a din Legea nr. 656/2002, totul cu aplicarea art. 38 lit.

a C.pen.

2. Neme Diana Marina - cercetat n stare de arest la

domiciliu (msura expir la data de 24.07.2014) pentru svrirea

infraciunilor de evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 9 alin.1

lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i

constituirea unui grup infracional organizat (n forma

constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu

aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 3 din 169

3. Guliu George - cercetat n stare de arest n alt cauz

pentru svrirea infraciunilor de evaziune fiscal, fapt prev. i

ped. de art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional

organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1

i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a

C.pen.

4. Chirvsitu Dumitru - cercetat n stare de libertate pentru

complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen

raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen. i art. 41 alin.1 C.pen., constituirea unui grup

infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de

367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen i art. 41 alin.1 C.pen.,

i splare de bani, prev. i ped. de art. 29 alin. 1 lit. a din Legea nr.

656/2002 cu aplicarea art. 41 alin.1 C.pen., totul cu aplicarea art. 38

lit. a C.pen.

5. Buliga Mihai - cercetat n stare de libertate pentru

complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen

raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional

organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 4 din 169

i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a

C.pen.

6. Belba Nicolae - cercetat n stare de libertate pentru

complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen

raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional

organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1

i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a

C.pen.

7. Jugnaru Andrei Florin - cercetat n stare de libertate

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup

infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de

367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art.

38 lit. a C.pen.

8. Preda Dumitru Emilian - cercetat n stare de libertate

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 5 din 169

infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de

367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art.

38 lit. a C.pen.

9. Moldovan Ovidiu Ioan - cercetat n stare de libertate

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup

infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de

367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art.

38 lit. a C.pen.

10. Ghie Pavel Dumitru - cercetat n stare de libertate

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup

infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de

art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea

art. 38 lit. a C.pen.

11. (.....)- cercetat n lips pentru complicitate la evaziune

fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit.

a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 6 din 169

constituirea unui grup infracional organizat (n forma sprijinirii),

fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5

C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

12. Blejnar Sorin - cercetat n stare de libertate pentru

complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen

raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional

organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1

i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a

C.pen.

13. Comni Viorel - cercetat n stare de libertate pentru

complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen

raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional

organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1

i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a

C.pen.

14. Secreanu Florin Dan - cercetat n stare de libertate

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 7 din 169

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen, constituirea unui grup

infracional organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de

art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen i permiterea

accesului unor persoane neautorizate la informaii ce nu sunt

destinate publicitii, fapt prev. i ped. de art. 12 alin.1 lit. b Legea

78/2000, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

15. (..) - cercetat n stare de libertate pentru complicitate

la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art.

9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5

C.pen i constituirea unui grup infracional organizat (n forma

sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu

aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

16. Vrnceanu (fost Cozma) Mariana - cercetat n stare de

libertate pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped.

de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din

Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup

infracional organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de

art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea

art. 38 lit. a C.pen.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 8 din 169

17. (.....)- cercetat n stare de libertate pentru complicitate

la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art.

9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5

C.pen i constituirea unui grup infracional organizat (n forma

sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu

aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

18. Ionescu Lucian Florin - cercetat n stare de libertate

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup

infracional organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de

art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea

art. 38 lit. a C.pen.

19. (.....)- cercetat n stare de libertate pentru complicitate

la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art.

9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5

C.pen i constituirea unui grup infracional organizat (n forma

sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu

aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 9 din 169

20. S.C. Excella Real Grup S.R.L. Nicolae Blcescu, jud.

Constana - C.U.I. (.)cercetat pentru svrirea infraciunii de

evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin.

3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.

21. S.C. Inkasso Jobs S.R.L. Mihail Koglniceanu, jud.

Constana C.U.I. (.) cercetat pentru complicitate la evaziune

fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit.

a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen. i

splare de bani, prev. i ped. de art. 29 alin. 1 lit. a din Legea nr.

656/2002, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.

22. S.C. Benz Oil S.R.L. Media - C.U.I. 1(.), cercetat

pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48

C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea

241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.

23. S.C. Ana Oil S.R.L. Sibiu - CUI (.), cercetat pentru

complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen

raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu

aplicarea art. 5 C.pen.

24. S.C. Divers Zootehnic S.R.L. Constana - C.U.I. (.)

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 10 din 169

25. S.C. Partener Noblesse S.R.L. Constana - C.U.I. (.)

26. S.C. Romerom Grup S.R.L. Constana - C.U.I. (.)

27. S.C. Accesing Perfect S.R.L. Clrai - C.U.I. (.);

28. S.C. M&S Market S.R.L. Constana - C.U.I. (.)

29. S.C. Milenium Energy S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)

30. S.C. Gabros Invent Strategies S.R.L. Bucureti - C.U.I.

(.)

31. S.C. Cibin Distribution S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.);

32. S.C. Agro Line Expres S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)

33. S.C. Rad Trans Concept S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)

34. S.C. Crivas Logistic S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)

35. S.C. Delta Oil Logistic S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.);

36. S.C. Energrom Supply Service S.R.L. Bucureti - C.U.I.

(.)

37. S.C. Optima Business S.R.L. Bacu - C.U.I. (.)

38. S.C. Carpatic Division S.R.L. - C.U.I. (.)

cercetate pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i

ped. de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din

Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 11 din 169

(.)

C O N S T A T M :

I. n fapt:

I.1. Prezentarea pe scurt a situaiei de fapt:

n perioada 2011 2012, inculpaii Neme Radu, Neme

Diana Marina, Guliu George, Chirvsitu Dumitru, Buliga Mihai,

Jugnaru Andrei Florin, Preda Dumitru, Moldovan Ovidiu Ioan

i Ghie Pavel Dumitru au constituit un grup infracional organizat

n scopul svririi de infraciuni de evaziune fiscal prin sustragerea

de la plata obligaiilor fiscale aferente unor tranzacii cu aproximativ

90.000 de tone de motorin comercializate sub aparena unor produse

petroliere inferioare.

Grupul a fost sprijinit n diferite modaliti de (.....), (.....),

Blejnar Sorin, Comni Viorel, Secreanu Florin, care

reprezentau palierul de protecie, precum i de (.....), Vrnceanu

(fost Cozma) Mariana, Belba Nicolae, (.....), Ionescu Lucian i

(.....), care se aflau n subordinea celorlali membri i executau

dispoziiile acestora, cunoscnd scopul urmrit.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 12 din 169

Inculpaii Neme Radu, Neme Diana Marina i Guliu

George, precum i S.C. Excella Real Grup S.R.L. au ascuns sursa

impozabil corespunztoare activitilor reale pe care le desfura

societatea, au nregistrat n contabilitate i n declaraiile fiscale

cheltuieli fictive referitoare la achiziii de iei i au omis nregistrarea

operaiunilor de comercializare a motorinei, n scopul de a se

sustrage de la plata obligaiilor fiscale, prejudiciind bugetul de stat cu

suma de 242.642.205,44 lei.

Chirvsitu Dumitru, Buliga Mihai, Jugnaru Andrei Florin,

Preda Dumitru, Moldovan Ovidiu Ioan, Ghie Pavel Dumitru,

(.....), Vrnceanu (fost Cozma) Mariana, (.....), Ionescu Lucian i

(.....), precum i persoanele juridice S.C. Inkasso Jobs S.R.L., S.C.

Divers Zootehnic S.R.L., S.C. Partener Noblesse S.R.L., S.C.

Romerom Group S.R.L., S.C. Accessing Perfect S.R.L., S.C.

Millenium Energy S.R.L., S.C. Gabros Invest S.R.L., S.C. Cibin

Distribution S.R.L., S.C. Agroline Expres S.R.L., S.C. Benz Oil

S.R.L., S.C. Ana Oil S.R.L., S.C. Rad Trans Concept S.R.L., S.C.

Crivas Logistic S.R.L., S.C. Delta Oil Logistic S.R.L., S.C.

Energrom Supply Service S.R.L. S.C. Carpatic Division S.R.L.,

S.C. M&S Market S.R.L. i S.C. Optima Business S.R.L au ajutat

la svrirea faptelor descrise anterior, punnd la dispoziia autorilor

nscrisurile de care aveau nevoie sau realiznd nemijlocit operaiunile

care urmau s fie ascunse.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 13 din 169

Chirvsitu Dumitru, Neme Radu i S.C. Inkasso Jobs

S.R.L. au transferat prin tranzacii repetate suma total de

13.212.000 dolari din sumele obinute din evaziune fiscal ctre un

cont din Dubai controlat de inculpaii Neme Radu i Neme Diana

Marina, nregistrnd ca justificare operaiuni fictive de consultan,

pentru a disimula origina ilicit a acestor sume.

Mecanismul evazionist presupunea importul de motorin n

regim de antrepozit fiscal, fr plata accizelor, de ctre S.C. Inkasso

Jobs S.R.L., care o revindea imediat ctre S.C. Excella Real Grup

S.R.L.

n paralel, S.C. Excella Real Grup S.R.L. achiziiona n mod

fictiv iei de la mai multe societi fantom i ntocmea nscrisuri

care atestau un proces industrial ce nu avea loc n realitate, n care

motorina era amestecat cu iei, obinndu-se produse petroliere

inferioare slab accizate. Aceste produse (combustibil lichid greu i

combustibil lichid navo) erau vndute n mod fictiv ctre alte

societi fantom, astfel nct productorul se descrca scriptic de

stocul de motorin.

n realitate, motorina era vndut direct de S.C. Excella Real

Grup S.R.L. ctre mai muli distribuitori (S.C. Benz Oil S.R.L. i

S.C. Ana Oil S.R.L.), n baza unor documente fictive care atestau ca

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 14 din 169

furnizori un alt grup de societi fantom, astfel nct cumprtorii s

aib o justificare scriptic a stocului.

Ulterior, motorina era distribuit ctre staii de carburant, iar

sumele obinute erau transferate n conturile bancare ale societilor

fantom care aveau aparent rolul de furnizori iniiali ai circuitului, de

unde erau retrase n numerar i erau mprite ntre membrii grupului.

n acest mod, S.C. Excella Real Grup S.R.L. a ascuns natura

real a activitilor comerciale desfurate, mpiedicnd stabilirea

sursei impozabile, i nu a achitat acciza i taxa pe valoarea adugat

datorate pentru vnzarea cu motorin, ci o sum mult mai mic

aferent operaiunilor cu combustibil lichid. Accizele de la plata

crora s-a sustras societatea sunt n cuantum de 131.360.917,09 lei,

iar TVA-ul n cuantum de 109.373.185,05 lei. Totodat, prin

nregistrarea de cheltuieli fictive de achiziie de iei i transport

corespunztor a fost diminuat profitul i implicit impozitul datorat cu

suma de 1.908.103,30 lei.

n cadrul grupului, Neme Radu i Neme Diana Marina

aveau rolul de coordonare a ntregii activiti infracionale, fiind

autorii planului, cei care au avansat resursele necesare i principalii

beneficiari ai sumelor obinute din evaziunea fiscal. Totodat,

inculpaii deineau 95% din prile sociale ale S.C. Excella Real

Grup S.R.L. i au svrit n mod nemijlocit fapte prin care au

ascuns sursa impozabil, mascnd tranzaciile generatoare de

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 15 din 169

obligaii sub forma unor activiti de prelucrare nereale, au omis

evidenierea operaiunilor prin care a fost vndut motorina i au

evideniat n schimb achiziii fictive de iei i de servicii de transport,

n scopul diminurii sumelor datorate la buget.

Inculpaii Guliu George, Chirvsitu Dumitru, Buliga Mihai,

Jugnaru Andrei Florin, Preda Dumitru Emilian i Belba

Nicolae erau subordonai direct soilor Neme n cadrul grupului i

aveau rolul de executani ai planului infracional, ocupndu-se de

operaiunile de import de motorin, transportul acesteia, controlul

societilor fantom implicate n operaiunile fictive i transferul

sumelor de bani. Inculpatul Guliu George avea rolul de

administrator al S.C. Excella Real Grup S.R.L. i a acionat ca autor

al faptelor de ascundere a sursei impozabile, a omis evidenierea

operaiunilor i a evideniat operaiuni fictive, iar ceilali inculpai au

ajutat la svrirea acestor fapte. Chirvsitu Dumitru,

administratorul S.C. Inkasso Jobs S.R.L., a avut o contribuie

esenial la autoritile evazioniste i este autorul faptelor prin care o

parte a produsului infracional a fost mascat sub forma unor pli

pentru operaiuni de consultan i transferat ctre Neme Radu i

Neme Diana Marina n Dubai.

Moldovan Ovidiu Ioan (administratorul S.C.Benz Oil S.R.L)

i Ghie Pavel Dumitru (administratorul S.C.Ana Oil S.R.L.), au

participat la activitatea grupului i au contribuit la fraudarea

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 16 din 169

bugetului achiziionnd de la S.C. Excella Real Grup S.R.L.

motorina pentru care nu se pltiser taxe i mascnd aceste operaiuni

prin folosirea unor documente care atestau o provenien fictiv,

dup care au distribuit-o ctre staiile de carburant i au transferat

ctre furnizori sumele obinute.

(.....) i (.....) au sprijinit grupul infracional n schimbul unei

pri din beneficiile obinute, asigurnd legtura cu funcionari

publici aflai n sfera lor de influen i care erau n poziia de a le

proteja interesele. Totodat, (.....) i (.....) au realizat demersuri la

cererea lui Neme Radu, astfel nct s influeneze procedura de

numire a unor funcionari pentru ca activitatea evazionist s se poat

desfura netulburat.

Blejnar Sorin, preedinte al Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal, Comni Viorel, vicepreedinte al Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal i Secreanu Florin, ofier n

cadrul Direciei Generale de Informaii i Protecie Intern, au

sprijinit activitatea grupului, garantndu-i protecia n virtutea

funciilor pe care le deineau. Inculpaii cunoteau activitatea gruprii

i au participat n mod repetat la ntlniri cu liderii acesteia, ns nu

i-au exercitat atribuiile pentru a stopa fraudarea bugetului, folosind

n schimb informaiile pe care le deineau i poziia pe care o aveau

pentru a sprijini funcionarea mecanismului evazionist.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 17 din 169

Activitatea grupului infracional a fost sprijinit i de (.....), care

asigura comunicarea dintre (.....) i ceilali membri ai gruprii,

Vrnceanu (fost Cozma) Mariana i (.....), care ntocmeau

documente fictive pentru justificarea operaiunilor nereale, Ionescu

Lucian Florin, care realiza retrageri de numerar din societile

fantom i preda sumele persoanelor aflate deasupra sa n ierarhie i

(.....), care identifica persoane cu venituri reduse dispuse s figureze

ca administratori formali ai societilor fantom.

S.C. Excella Real Grup S.R.L. s-a sustras de la plata

obligaiilor ctre bugetul de stat ascunznd tranzaciile cu motorin

desfurate, omind evidenierea unor operaiuni comerciale i

evideniind achiziii fictive de iei i de servicii de transport.

S.C. Inkasso Jobs S.R.L. a contribuit la operaiunile efectuate

de S.C. Excella Real Grup S.R.L., livrndu-i motorina necesar i

furnizndu-i documente fictive privind livrri de iei. Totodat, a

transferat o parte a produsului infracional n Dubai sub forma unor

operaiuni fictive de consultan pentru a ascunde originea banilor.

S.C. Divers Zootehnic S.R.L. i S.C. Partener Noblesse

S.R.L. (controlate n fapt de Belba Nicolae), precum i S.C.

Romerom Group S.R.L., S.C. Accessing Perfect S.R.L. i S.C.

M&S Market S.R.L. (controlate n fapt de Chirvsitu Dumitru) au

contribuit la realizarea circuitului fictiv prin care S.C. Excella Real

Grup S.R.L. se aproviziona aparent cu iei, furniznd documentele

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 18 din 169

necesare pentru nregistrarea n contabilitate a acestor operaiuni.

Totodat, S.C. Divers Zootehnic S.R.L. i S.C. Partener Noblesse

S.R.L. au retras n numerar aproximativ 120.000.000 lei din sumele

obinute din evaziune fiscal, folosind ca justificare achiziii fictive

de cereale.

S.C. Millenium Energy S.R.L. i S.C. Gabros Invest S.R.L.

(controlate n fapt de Jugnaru Andrei Florin i Preda Dumitru

Emilian), precum i S.C. Cibin Distribution S.R.L. (controlat n

fapt de Chirvsitu Dumitru) au contribuit la nregistrarea

operaiunilor fictive prin care S.C. Excella Real Grup S.R.L. vindea

aparent combustibil lichid, furniznd documentele necesare pentru

nregistrarea n contabilitate a acestor operaiuni.

S.C. Cibin Distribution S.R.L. i S.C. Agroline Expres

S.R.L. (controlate n fapt de Chirvsitu Dumitru), mpreun cu alte

societi fantom controlate n fapt de Preda Dumitru Emilian i

Jugnaru Andrei Florin, au ajutat la ascunderea tranzaciilor prin

care S.C. Excella Real Grup S.R.L. vindea motorin ctre S.C.

Benz Oil S.R.L. i S.C. Ana Oil S.R.L., furniznd documentele

necesare pentru a crea aparena c exist ali furnizori ai

carburantului.

S.C. Benz Oil S.R.L. i S.C. Ana Oil S.R.L. au achiziionat de

la S.C. Excella Real Grup S.R.L. motorina pentru care nu se

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 19 din 169

pltiser taxe i au transferat ctre furnizori sumele obinute,

contribuind n acest mod la obinerea beneficiilor.

S.C. Rad Trans Concept S.R.L. i S.C. Crivas Logistic

S.R.L. (controlate n fapt de Jugnaru Andrei Florin i de Preda

Dumitru Emilian) au realizat transporturile de motorin direct de la

(.....)ele de import pn la beneficiarii finali n baza unor documente

de provenien fictive, contribuind n acest mod la ascunderea

operaiunilor dintre S.C. Excella Real Grup S.R.L. i distribuitorii

S.C. Benz Oil S.R.L. i S.C. Ana Oil S.R.L. Totodat, au furnizat

documentele necesare pentru ca S.C. Excella Real Grup S.R.L. s

poat nregistra n contabilitate servicii fictive de transport

corespunztoare achiziiilor fictive de iei.

S.C. Delta Oil Logistic S.R.L. (controlat de Ionescu Lucian

Florin) i S.C. Energrom Supply Service S.R.L. (controlat de

Jugnaru Andrei Florin) au contribuit la obinerea produsului

infracional de ctre autorii evaziunii fiscale, prin realizarea de

operaiuni bancare cu justificri fictive.

I.2. Prezentarea societilor comerciale implicate n

mecanismul evazionist conceput de inculpai.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 20 din 169

1. S.C. Excella Real Grup S.R.L. a fost nfiinat la

01.07.2008, avnd sediul social (..) , iar ca obiect principal de

activitate fabricarea produselor obinute din prelucrarea ieiului.

La 19.08.2008, societatea a achiziionat de la S.C. (.....) S.R.L.,

care fusese reprezentat tot de Neme Radu, mijloace fixe

(construcii, teren i bazine de filtrare) folosite anterior de vnztor

pentru producia de produse petroliere n regim de antrepozit fiscal.

La 12.11.2008 a fost emis autorizaia nr. (.....), prin care S.C.

Excella Real Grup S.R.L. a fost autorizat ca antrepozit fiscal prin

decizia Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse

accizelor armonizate, n conformitate cu prevederilor art. 181 (4) din

Lg. 571/2003 privind Codul Fiscal.

La data de 22.12.2008, autorizaia a fost modificat prin decizia

aceleiai Comisii. Autorizaia de antrepozit fiscal era valabila pentru

desfurarea activitilor de producie produse energetice i permitea

ca, in regim suspensiv de la plata accizelor, societatea sa primeasc,

sa produc, sa transforme, sa dein si sa expedieze, dup caz, mai

multe categorii de produse accizabile, printre care se regsea i

motorina.

Antrepozitarul autorizat era ndreptit sa deina n funciune

antrepozitul fiscal numai in locul si pentru activitile menionate in

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 21 din 169

autorizaie, cu respectarea prevederilor legale referitoare la produsele

accizabile armonizate, reglementate prin Legea nr. 571/2003 privind

Codul Fiscal si a HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a acestuia.

Antrepozitarul a constituit o garanie total n cuantum de

66.820 euro, calculat prin raportare la cantitile anuale estimate de

societate, respectiv 8.820 tone/an. Prin subestimarea activitii a fost

achitat o sum modic raportat la cantitile de carburant

comercializate n realitate.

Prin decizia (.....), Comisia pentru autorizarea operatorilor de

produse accizabile armonizate a revocat autorizaia de antrepozit

fiscal deinut de Excella Real Grup. La data de 22.03.2011,

Excella Real Grup a formulat cerere de suspendare a executrii

deciziei nr. (.....), aciune ce a format obiectul dosarului (.....), dosar

n care Curtea de Apel Constana a dispus prin sentina civil

(.....)/CA din 06.04.2011, admiterea cererii i suspendarea executrii

deciziei emis de Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse

accizabile armonizate, pn la pronunarea instanei de fond.

mpotriva sentinei civile (.....)/CA din 06.04.2011, Ministerul

Finanelor Publice - Comisia pentru autorizarea operatorilor de

produse accizabile armonizate, prin D.G.F.P. Constana a formulat

recurs, nregistrat la .C.C.J. sub acelai numr de dosar, n care, prin

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 22 din 169

decizia nr. (.....)/30.06.2011, instana a respins excepiile invocate de

intimat, a admis recursul, a casat sentina atacat i a respins

cererea de suspendare a executrii.

Ulterior, Excella Real Grup a formulat o alt cerere de

suspendare a executrii deciziei (.....)/03.03.2011, nregistrat la

Curtea de Apel Constana sub nr. (.....)/36/2011. Prin sentina civil

(.....)/CA din 21.07.2011, instana a admis cererea i a dispus

suspendarea executrii deciziei emis de Comisia pentru autorizarea

operatorilor de produse accizabile armonizate, pn la pronunarea

instanei de fond.

mpotriva sentinei civile (.....)/CA din 21.07.2011 D.G.F.P.

Constana a declarat recurs ce a fost respins de .C.C.J prin decizia

(.....)/02.12.2011.

Prin sentina civil nr. (.....)/CA din 25.04.2012, pronunat n

dosarul (.....)/36/2011, Curtea de Apel Constana a admis n parte

aciunea reclamantei Excella Real Grup, n sensul c a constatat

nulitatea deciziei nr. (.....)/03.03.2011 i a deciziei (.....)/31.03.2011 i

a respins cererea de obligare formulat de organului fiscal competent

la completarea autorizaiei de antrepozit fiscal de ctre societate.

Ulterior, prin ncheierea civil nr. (.....) din data de 17.05.2012,

pronunat de Curtea de Apel Constana n dosarul (.....)/36/2012 s-a

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 23 din 169

dispus suspendarea provizorie a executrii prevederilor pct. 22 lit. o

i pct. 57 lit. o din H.G. nr. 50/25.01.2012, pn la soluionarea

cererii avnd ca obiect suspendarea executrii acelorai dispoziii

dosar nr. 630/36/2012.

Potrivit prevederilor lit. o de la alin.41 nou introdus la pct. 84 al

titlului VII din H.G. nr. 44/2004 prin pct. 22 al H.G. nr. 50/2012,

persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru

producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, trebuie

s prezinte dovada constituirii capitalului social subscris i vrsat de

minim 4.000.000 lei.

n plus, n conformitate cu dispoziiile lit. o a alin. 81 nou

introdus la pct. 108 al titlului VII din H.G. nr. 44/2004 prin pct. 57 al

H.G. nr. 50/2012, cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii

autorizai pentru produciei de produse energetice, cu excepia GPL,

nu poate fi mai mic de 2.000.000 euro.

Aa cum prevedea art. III alin.1 din O.G. 30/2011, astfel cum a

fost modificat prin OUG 125/2011, antrepozitarii autorizai care

deineau autorizaii de antrepozitar fiscal valabile la data de

01.01.2012, aveau obligaia de a se conforma prevederilor enumerate

anterior pn la data de 29 februarie 2012, inclusiv. Nerespectarea

acestor prevederi atrgea revocarea autorizaiilor de antrepozit fiscal.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 24 din 169

Conclusiv, reinem c aciunile repetate n instan formulate

de reprezentanii Excella Real Grup au avut rolul de a evita

achitarea sumelor de 4.000.000 lei respectiv 2.000.000 euro,

respectiv s poat desfura activitile ilicite n baza garaniei de

66.820 euro, lucru care s-a i realizat.

Relevant procesual este i nota ntocmit de Direcia General

de Management al Domeniilor Reglementate Specific din data de

26.01.2011, moment la care asociai ai S.C. Excella Real Grup S.R.L.

erau Guliu George i Neme Diana Marina iar administrator

Neme Radu, potrivit creia din analiza documentelor existente la

dosarul de autorizare, se constat c societatea dispune de o

instalaie de distilare atmosferic iar materia prim care poate fi

prelucrat era ieiul. Produsele care se obin cu aceast instalaie

din prelucrarea ieiului erau CMO 1, CMO 2, CLG i altele. Fa de

cele de mai sus, considerm c operatorul economic nu poate

prelucra deeuri de reziduuri petroliere cu instalaia de care

dispune n plus nu a prezentat un manual de proceduri care s

cuprind fluxurile tehnologice de producie.

Excella Real Grup a avut rolul central n mecanismul de

fraudare a bugetului de stat, prin exploatarea calitii de antrepozitar

fiscal, care i-a permis s simuleze o activitate de producie de

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 25 din 169

produse petroliere inferioare n regim suspensiv de plat a accizelor

i s se sustrag n acest mod de la plata obligaiilor fiscale.

Structura acionariatului societii pe perioada desfurrii

activitii infracionale:

n ce privete calitile deinute de inculpaii Neme Diana

Marina, Neme Radu i Guliu George n cadrul societii trebuie

fcute cteva precizri, aa cum acestea rezult din dosarul aflat la

O.N.R.C., care, din punctul nostru de vedere demonstreaz,

malversaiunile realizate de acetia n scopul inducerii n eroare a

organelor de urmrire penal i de control. Scopul urmrit de

inculpai a fost eliminarea din cadrul acionariatului societii a

inculpatei Neme Diana Marina, odat cu demararea mecanismului

evazionist.

La nfiinarea societii, 01.07.2008, capitalul social al

societii era de 100 lei si era deinut de Nemes Diana Marina (95 %

din prile sociale) i Guliu George (5% din prile sociale).

La data de 06.05.2011, ntre inculpata Neme Diana i

inculpatul Neme Radu, n nume personal i ca reprezentant al

inculpatului Guliu George(n baza procurii nr. (.....) din data de

05.05.2011 autentificat de notarul public (.....)) a fost ncheiat actul

adiional la actul constitutiv al S.C. Excella Real Grup SRL prin

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 26 din 169

care, Neme Diana cesiona ctre Neme Radu 95 % din prile

sociale deinute n cadrul societii(vol.5 fil.538-539 i 572-573).

Actul adiional al S.C. Excella Real Grup SRL menionat mai

sus a fost autentificat prin ncheierea nr. (.....) din 06.05.2011, emis

de notarul public (.....) (vol.5 fil. 538-539 i 572-573).

Prin cererea nr. (.) din 24.05.2011, nregistrat la ORCT

Constana, Guliu George, reprezentant al S.C. Excella Real Grup

SRL, a solicitat nregistrarea n registrul comerului a meniunii

privind cesiunea prilor sociale(vol. 5, fil 575-576).

Urmare acestei cereri, prin rezoluia nr. (.....) din 26.05.2011 s-a

dispus admiterea cererii de depunere i menionare acte aa cum a

fost formulat i totodat nregistrarea n registrul comerului a

depunerii actului adiional din data de 06.05.2011; n continuare s-a

mai dispus publicare n Monitorul Oficial Partea a IV-a a actului

adiional fr numr din 06.05.2011(vol. 5, fil. 577-578,).

La de 17.05.2011 prin ncheierea nr. (.....) din aceeai dat,

B.N.P. (.....)a autentificat contractul de cesiune pri sociale, ncheiat

ntre Neme Diana Marina, n calitate de cedent, i Neme Radu, n

calitate de cesionar, prin care Neme Diana Marina cesioneaz 95%

din valoarea prilor sociale ale S.C. Excella Real Grup S.R.L.(vol.5

fil. 552-555).

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 27 din 169

Conform Monitorului Oficial, Partea a IV-a nr. 2141 din

10.06.2011, (vol.5 fil. 558-559) este publicat actul adiional al S.C.

Excella Real Grup S.R.L., prin care Neme Diana Marina, Neme

Radu i Guliu George au hotrt modificarea actului constitutiv

astfel: 1. Se asociaz n societate numitul Neme Radu; 2. Se retrage

din societate numita Neme Diana Marina, care cesioneaz prile

sociale, reprezentnd 95%, ctre Neme Radu; 3. Se stabilete

structura asociailor, astfel Neme Radu deine 95%, iar Guliu

George deine 5% din prile sociale ale S.C. Excella Real Grup

S.R.L.

La data de 22.08.2011, prin cererea nr. (.....) nregistrat la

Oficiul registrului comerului Constana, inculpatul Guliu George a

solicitat nregistrarea meniunilor privind transmitere pri sociale

pentru persoane fizice, persoane mputernicite, modificarea

asociailor/administratorului societii Excella Real Grup S.R.L. i

participarea acestora la profit i pierderi, aa cum fuseser stabilite

prin actul adiional din data de 06.05.2011(vol.5 fil. 563-564).

Guliu George, n calitate de asociat al S.C. Excella Real Grup

S.R.L. a depus o declaraie la registrul comerului Constana, datat

09.08.2011, prin care precizeaz c nu s-a fcut opoziie la actul

adiional din 06.05.2011 privind cesiunea prilor sociale;

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 28 din 169

La data de 17.08.2011, prin ncheierea de autentificare nr. (.....)

a BNP (.....), Neme Radu a formulat o declaraie pe propria

rspundere c ndeplinete condiiile pentru deinerea i exercitarea

calitii de asociat i administrator la S.C. Excella Real Grup SRL;

Prin rezoluia din data de 24.08.2011, urmare a cererii nr.

47740, s-a dispus amnarea soluionrii cererii pn la 09.09.2011,

pentru a se depune procura nr. (.....)/05.05.2011(vol.5 fil.566).

Prin rezoluia din data de 09.09.2011, urmare a cererii nr. (.),

s-a dispus amnarea soluionrii cererii pn la 27.09.2011, pentru a

se depune procura nr. (.....)/05.05.2011(vol.5 fil.567).

Prin rezoluia nr. (.....) din data de 27.09.2011, avnd pe rol

soluionarea cererii nr. (.....) din 22.08.2011, s-a dispus respingerea

cererii aa cum a fost formulat ntruct nu a fost depus la

dosar procura autentificat nr. (.....)05.05.2011, nefcndu-se

astfel dovada mandatrii lui Neme Radu de a semna actul

adiional i actul constitutiv actualizat n numele lui Guliu

George. (vol.5 fil.568-569). Totodat s-a dispus publicarea n

Monitorul Oficial a rezoluiei sus-menionate.

Urmare a respingerii de ctre judectorul delegat a nregistrrii

meniunilor privind transmitere pri sociale de la inculpata Neme

Diana Marina ctre inculpatul Neme Radu, au fost reluate

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 29 din 169

demersurile pentru realizarea formalitilor legale de nregistrare i

opozabilitate a voinei asociailor dup cum urmeaz:

La data de 14.10.2011, inculpaii Guliu George, n calitate de

administrator i Neme Diana n calitate de ASOCIAT au ncheiat

un nou act adiional al S.C. Excella Real Grup SRL, prin care au

stabilit: 1. cooptarea n societate, ca asociat, a numitului Neme

Radu, care vine cu aport social n valoare de 100 lei; 2. retragerea

din aceeai societate a numitei Neme Diana Marina; 3. mprirea

prilor sociale ale S.C. Excella Real Grup SRL, astfel nct Neme

Radu deine 95%, iar Guliu George deine 5%. Actul adiional al

S.C. EXCELLA REAL GRUP SRL a fost autentificat prin ncheierea

nr. (.....)/14.10.2011, BNP (.....)(vol.5 fil.511-513).

Ulterior, la data de 23.02.2012, inculpaii Guliu George i

Neme Radu ntocmesc, sub semntur privat, actul constitutiv al

S.C. Excella Real Grup SRL (vol.5 fil.520-531).

Ulterior, prin cererea formulat de administratorul S.C. Excella

Real Grup S.R.L., inculpatul Guliu George, nregistrat la Oficiul

Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Constana sub

numrul(.) din 06.03.2012, s-a solicitat nregistrarea n registrul

comerului a depunerii actului adiional nr. (.....) din

14.10.2011(vol.5 fil.501-502).

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 30 din 169

Urmare a acestei cereri, prin rezoluia nr. (.....)/08.03.2012,

pronunat n dosarul nr. (.....)/06.03.2012, de persoana desemnat

(.....), din cadrul ORCT Constana, s-a dispus admiterea cererii de

depunere i menionare acte aa cum a fost formulat i

nregistrarea n registrul comerului a depunerii actului adiional nr.

(.....) din 14.10.2011. Totodat s-a dispus publicarea n Monitorul

Oficial al Romniei, Partea a IVa a actului adiional nr. (.....) din

14.10.2011(vol.5 fil.498-500).

Conform Monitorului Oficial, Partea a IV-a nr. (.....) din

20.04.2012, (vol.5 fil. 535-536) este publicat actul adiional al S.C.

Excella Real Grup SRL, prin care Neme Diana Marina i Guliu

George au hotrt modificarea actului constitutiv astfel: 1. Se

asociaz n societate numitul Neme Radu; 2. Se retrage din

societate numita Neme Diana Marina, care cesioneaz prile

sociale, reprezentnd 95%, ctre Neme Radu; 3. Se stabilete

structura asociailor, astfel Neme Radu deine 95%, iar Guliu

George deine 5% din prile sociale ale S.C. Excella Real Grup

SRL;

Ulterior, Guliu George, n calitate de administrator al S.C.

Excella Real Grup S.R.L. a depus o declaraie la registrul comerului

Constana, datat 28.05.2012, prin care precizeaz c nu s-a fcut

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 31 din 169

opoziie la actul adiional din 14.10.2011 privind cesiunea prilor

sociale(vol.5 fil.532).

De abia la data de 28.05.2012, inculpatul Guliu George a

formulat o cerere ctre Oficiul Registrului Comerului de pe lng

Tribunalul Constana prin care solicita nscrierea meniunilor

privitoare la asociai/transmitere pri sociale. (vol.5 fil.514-516).

Urmare a acestei cereri, prin rezoluia nr. (.....)/06.06.2012,

pronunat n dosarul nr. (.....)/06.03.2012, de persoana desemnat

Ene Ecaterina, din cadrul ORCT Constana, s-a dispus admiterea

cererii de nregistrare aa cum a fost formulat i nregistrarea n

registrul comerului a meniunilor cu privire la capital social,

transmitere pri sociale pentru persoane fizice, alte meniuni,

adugare, modificare date, retragere asociai persoane fizice i

potrivit datelor din actul adiional nr. (.....) din 14.10.2011; depunerea

actului constitutiv actualizat.

Totodat s-a dispus publicarea n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea a IV-a a rezoluiei i a notificrii privind depunerea

la registrul comerului a actului constitutiv actualizat(vol.5 fil.508-

509).

Potrivit Legii 31/1990 a societilor comerciale n cazul

societilor cu rspundere limitat:

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 32 din 169

- Prile sociale pot fi transmise ntre asocia - (art. 202);

- Transmiterea prilor sociale trebuie nscris n registrul

comerului i n registrul de asociai al societii - (art. 203);

- Transmiterea are efect fa de teri numai din momentul

nscrierii ei n registrul comerului - (art. 203);

Actul de transmitere a prilor sociale i actul constitutiv

actualizat cu datele de identificare a noilor asociai vor fi depuse la

oficiul registrului comerului, fiind supuse nregistrrii n registrul

comerului potrivit dispoziiilor art. 204 alin. (4) - (art. 203).

Dup fiecare modificare a actului constitutiv, administratorii,

respectiv directoratul vor depune la registrul comerului actul

modificator i textul complet al actului constitutiv, actualizat cu

toate modificrile, care vor fi nregistrate n temeiul ncheierii

judectorului-delegat, cu excepia situaiilor stipulate la art. 223

alin. (3) i la art. 226 alin. (2), cnd nregistrarea va fi efectuat pe

baza hotrrii definitive de excludere sau de retragere - (art. 204);

Oficiul registrului comerului va nainta din oficiu actul

modificator astfel nregistrat i o notificare asupra depunerii

textului actualizat al actului constitutiv ctre Regia Autonom

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 33 din 169

"Monitorul Oficial", spre a fi publicate n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea a IV-a, pe cheltuiala societii - (art. 204);

n plus Legea 26/1990 privind Registrul Comerului prevede la

art. 5 urmtoarele:

(1) nmatricularea i meniunile sunt opozabile terilor de la

data efecturii lor n registrul comerului ori de la publicarea lor n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, sau n alt publicaie,

acolo unde legea dispune astfel.

(2) Persoana care are obligaia de a cere o nregistrare nu

poate opune terilor actele ori faptele nenregistrate, n afar de

cazul n care face dovada c ele erau cunoscute de acetia.

Aadar, din cronologia aciunilor inculpailor coroborat cu

textele de lege incidente reinem urmtoarele:

Principalul efect juridic al contractului de cesiune de pri

sociale este acela ca cedentul, adic cel care cedeaz prile sociale,

iese din societatea respectiva, pierzndu-si calitatea de asociat, iar

cesionarul, cel care preia prile sociale, continua activitatea

societii, prin dobndirea/continuarea calitii de asociat al acesteia.

n mod frecvent nsa se confunda un aspect: prin semnarea

contractului de cesiune de pri sociale de ctre cedent si cesionar nu

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 34 din 169

se intelege ca cedentul este liberat de orice obligatii existente la

data cesiunii. n momentul semnrii lui, contractul de cesiune de

parti sociale produce efecte doar ntre prile semnatare. Pentru ca

efectele contractului de cesiune sa poate fi opozabile si terelor

persoane, acesta trebuie nregistrat la Registrul Comertului. Prin

nregistrarea cesiunii la Registrul Comerului si hotrrea

judectorului delegat, cesiunea devine opozabil terelor persoane,

care, astfel, vor lua la cunotina de schimbrile survenite in cadrul

societii. Mai mult de att, deoarece efectele cesiunii se produc din

momentul nscrierii la registrul comerului, rspunderea cedentului

subzist pn la aceast data. Cedentul nu va putea fi exonerat de

rspundere, n cazul unor acte sau fapte ilicite, prin invocarea

contractului de cesiune, deoarece, simpla semnare a contractului,

nefinalizata cu nregistrarea sa, nu l pune la adpost; in aceste

condiii, contractul produce efecte, dar doar intre prile semnatare.

Din momentul nregistrrii cesiunii partilor sociale la

Registrul Comerului, noul asociat (cesionarul) va prelua

societatea in stadiul in care este, prin posibilitatea angajrii

rspunderii acestuia, n calitate de asociat, iar in anumite cazuri si

ca administrator, atunci cnd cesionarul cumuleaz calitatea de

asociat cu cea de administrator.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 35 din 169

Aadar, inculpata Neme Diana Marina a pierdut calitatea de

asociat n cadrul S.C. Excella Real Grup SRL, cel mai devreme la

data de 20.04.2012, la momentul publicrii n Monitorul Oficial,

urmare a solicitrii Registrului Comerului, a actului adiional din

data de 14.10.2011.

Nu poate fi reinut ca legal i opozabil ieirea din societate

a inculpatei cel raportat la publicarea n Monitorul Oficial din data

de 10.06.2011, n condiiile n care aceasta s-a fcut ntr-un moment

prealabil depunerii la Registrul Comerului a actului adiional, de

altfel judectorul delegat a respins ulterior n mod definitiv

solicitarea de modificare a acionariatului care avea la baz acel act

adiional.

Prin urmare apreciem c actul adiional la actul constitutiv

ncheiat n data de 06.05.2011, ntre inculpata Neme Diana Marina

i inculpatul Neme Radu, n nume personal i ca reprezentant al

inculpatului Guliu George, nu are valoare juridic n ce privete

opozabilitatea fa de teri i implicit fa de organele de

urmrire penal, inculpata Neme Diana Marina, fiind

rspunztoare n calitate de asociat al S.C. Excella Real Grup S.R.L.

n plus dac, inculpaii ar apreciat c de la momentul

10.06.2011, Neme Diana nu mai are calitatea de asociat n cadrul

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 36 din 169

societii, de ce n luna octombrie 2011 au reluat demersurile de

modificare a structurii acionariatului.

Totodat, n cuprinsul actului autentic ncheiat la B.N.P. (.....),

i semnat de inculpata Neme Diana Marina la data de 14.10.2011,

aceasta din urm este identificat ca fiind asociat al S.C. Excella

Real Grup SRL;(vol. 5 fila 511).

2. SC Inkasso Jobs SRL a fost nfiinat n anul 2010,

avnd sediul social in localitatea (.....), jud. Constanta, iar asociat

unic i administrator (.....). La data de 10.05.2011, (.....)l-a

mputernicit printr-o procur general autentificat s administreze

societatea pe sotul su, Chirvasitu Dumitru, care s-a ocupat ulterior

de ntreaga activitate, acionnd conform dispoziiilor transmise de

inculpatul Neme Radu.

La 15.03.2010, Direcia Judeeana pentru Accize si Operaiuni

Vamale Constanta a eliberat atestatul de nregistrare pentru

comercializare angro de produse energetice, respectiv motorina.

La data de 17.05.2011, Comisia pentru autorizarea operatorilor

de produse supuse accizelor armonizate emite autorizaia de

Expeditor nregistrat valabila de la 01.04.2011 pentru SC Inkasso

Jobs SRL, care permitea sa fie expediate in regim suspensiv de la

plata accizelor, dup punerea in libera circulaie, produsele accizabile

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 37 din 169

benzin fr plumb i motorin. La 30.06.2011 autorizaia a fost

modificat prin decizia comisiei prezidate de inculpatul Viorel

Comanita.

Autorizaia permitea deplasarea produselor in regim suspensiv

de accize de la biroul vamal de intrare in tara a mrfurilor si pana la

locul de livrare a produselor, respectiv la locaia stabilita de

antrepozitarul autorizat.

La eliberarea autorizaiei au fost avute n vedere nscrisurile

depuse de expeditor, din care rezulta c inteniona sa achiziioneze o

cantitate de 10,000 tone motorina si 2,000 tone benzina anual de la

furnizori care au marfa depozitata in regim de zona libera in

rezervoarele aparinnd S.C. (.....) S.A., in vederea onorarii

contractului ncheiat la 12.02.2011 cu S.C. Excella Real Grup S.R.L.

Contractul prevedea obligaia furnizorului de a asigura lunar livrarea

unei cantiti de 1,000 tone motorina si 200 tone benzina in regim

suspensiv de accize, iar beneficiarul accepta sa primeasc aceste

cantiti de materii prime care urmau a fi folosite in procesul de

producie, in antrepozitul beneficiarului.

Conform pct. 108 din Normele metodologice aprobate prin

H.G. nr. 44/2004, expeditorul nregistrat a constituit o garanie total

n cuantum de 451.400 euro, care s acopere 100% valoarea accizelor

aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 38 din 169

de accize. Calculul garaniei s-a efectuat prin raportare la cantitile

de produse indicate de expeditor, astfel nct prin subestimarea

activitii a fost achitat o sum modic raportat la cantitile de

carburant comercializate n realitate.

S.C. Inkasso Jobs S.R.L. a avut un rol esenial n circuitul

evazionist, realiznd att importurile de motorin, ct i livrri fictive

de iei brut. Totodat, societatea a funcionat ca un nod central n

circuitul financiar prin care au fost mprite beneficiile obinute din

evaziune fiscal.

3. S.C. Benz Oil S.R.L., administrat de inculpatul

Moldovan Ovidiu, i S.C. Ana Oil S.R.L., administrat de

inculpatul Ghie Pavel Dumitru, sunt societi specializate n

distribuia de carburant cu sediul n judeul Sibiu. Rolul acestor

societi a fost de a primi de la Excella Real Grup motorina pentru

care nu se achitaser accize, pe baza unor documente de achiziie,

fictive i de a o distribui ulterior ctre staii de carburant din zona

Transilvaniei.

ntruct cele dou societi realizau, n afara achiziiilor de

produse evazioniste, i o activitate legal de comercializare a

produselor petroliere, tranzaciile realizate subsecvent de Benz Oil i

Ana Oil au beneficiat de o aparen de legalitate, astfel nct nu s-a

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 39 din 169

putut reine participarea cumprtorilor subsecveni la svrirea

infraciunii de evaziune fiscal.

I.3. Descrierea pe larg a mecanismului evazionist i a

contribuiei fiecruia dintre inculpai n cadrul grupului

infracional:

I.3.1. Mecanismul de fraudare a bugetului de stat poate fi

analizat prin prezentarea etapelor din care era compus:

1. achiziiile reale de motorin realizate de ctre Excella

Real Grup prin intermediul Inkasso Jobs;

2. achiziiile fictive de iei brut de la societi fantom

realizate de ctre Excella Real Grup;

3. procesul fictiv de producie a produselor petroliere

inferioare de ctre Excella Real Grup;

4. livrrile fictive de produse petroliere inferioare de ctre

Excella Real Grup;

5. livrrile reale de motorin de la Excella Real Grup la

Benz Oil i Ana Oil;

6. achiziiile fictive de motorin de la societi fantom

realizate de Benz Oil i Ana Oil.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 40 din 169

ntregul circuit financiar poate fi reprezentat grafic n

urmtoarea schem:

I.3.2. Achiziiile de motorin realizate de Excella Real Grup

prin intermediul S.C. Inkasso Jobs S.R.L.

n perioada mai 2011 iulie 2012, Inkasso Jobs s-a

aprovizionat cu 90.311,672 tone de motorina euro 5 de la mai muli

furnizori externi care depozitau combustibilul in rezervoarele Oil

(.....), livrarea efectundu-se din aceste rezervoare.

Structurat pe luni, situaia sintetic a livrrilor este urmtoarea:

(.)

I.3.3. Achiziiile fictive de iei brut.

n perioada mai 2011 iulie 2012, S.C. Excella Real Grup

S.R.L. a realizat achiziii fictive de iei brut de la S.C. M&S Market

S.R.L, S.C. Romerom Grup S.R.L. i S.C. Inkasso Jobs S.R.L., cu

scopul de a crea aparenta c acest produs a intrat in procesul de

producie mpreuna cu motorina euro 5 livrata de Inkasso Jobs,

rezultnd produsul intermediar distilat greu si produsele finale CLG

si CL Navo.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 41 din 169

n acest mod, societatea urma s achite accize corespunztoare

produselor petroliere inferioare i nu pentru motorin, iar profitul i

taxa pe valoarea adugat au fost reduse prin nregistrarea

cheltuielilor fictive de achiziie iei i de transport corespunztoare.

Pentru a justifica livrrile fictive, s-au ntocmit contracte cu

coninut identic, inclusiv cu aceleai neconcordane ntre data

semnrii (01.05.2011, 18.05.2011 i 01.07.2011) i data ncheierii

(15.12.2010 n toate situaiile). Obiectul fiecrui contract era achiziia

a 177.500 tone anual titei brut folosit in procesul de productie, in

valoare totala aproximativa de 257.700.960 ron.

Ulterior, S.C. Excella Real Grup S.R.L. a ncheiat trei contracte

de custodie (..) , prin care SC M&S Market S.R.L. se obliga sa

pastreze n depozitele sale titeiul brut folosit in procesul de productie.

Aceste contracte aveau rolul de justifica absena fizic a produselor

din posesia Excella, n eventualitatea unui control.

Din probele administrate n cauz a rezultat c aceste livrri nu

au avut loc niciodat, iar SC M&S Market S.R.L. i S.C. Romerom

Grup S.R.L., precum i Partener Nobless, (..), Divers Zootehnic

i Accesing Perfect, celelalte societi implicate n circuitul fictiv de

aprovizionare cu iei, nu au desfurat n realitate activiti

comerciale n aceast perioad. Aceste societi controlate de

membrii grupului organizat prin interpui cu scopul exclusiv de a

furniza documente justificative.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 42 din 169

Astfel, martorii, (.....), care figurau formal ca administratori ai

societilor menionate, au declarat c au acceptat aceast calitate n

schimbul unor sume de bani la cererea lui Chirvsitu Dumitru i a

lui Belba Nicolae, persoane care se ocupau nemijlocit de emiterea

facturilor i de realizarea tranzaciilor bancare.

Caracterul fictiv al operaiunilor rezult i din concluziile

raportului de expertiz contabil ntocmit n cauz, care a analizat

documentele justificative ale tranzaciilor, constatnd c diferena

nesemnificativ dintre preul cu care ieiul intra pe circuit i cel cu

care era livrat beneficiarului final demonstreaz lipsa scopului

comercial al operaiunilor.

Totodat, trebuie remarcat c facturile emise de (.....)i de

(.....)nu contin nici semnaturi si nici stampile, iar, Romerom Grup, cu

toate ca a incheiat contract de furnizare cu Excella Real Grup, a emis

facturi doar catre Inkasso Jobs, jucand exclusiv rolul intermediar ca

trambulina.

Facturile n baza crora s-ar fi livrat ieiul brut au urmarit

construirea unor circuite de tip suveic, prin interpunerea mai multor

societi fantom n tranzacii pentru a ngreuna verificarea traseului

i stabilirea caracterului fictiv al operaiunilor.

Situaia acestor facturi poate fi sintetizat n urmtoarea

modalitate:

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 43 din 169

a) Mai 2001 Iunie 2011;

(.)

Rezulta o diferenta de 0.0060 ron/kg intre pretul unitar practicat

de (.....) si pretul unitar final din relatia Inkasso Jobs - Excella Real

Grup.

e) Iunie 2012

Pentru aceasta luna nu s-a mai intocmit evidenta contabila

pentru Partener Nobless, asa incat nu s-a putut determina punctul

initial al facturilor de titei, ci doar a 2-a jumatate a traseului:

Romerom Grup Inkasso Jobs Excella Real Grup.

Facturile corespunztoare s-au intocmit numai pe perioada 01

14.06.2012, in schimb avizele de expeditie de la Inkasso Jobs catre

Excella Real Grup exista pentru toata perioada.

(.)

Rezulta o diferenta de 0.0020 ron/kg intre pretul unitar practicat

de (.....) si preul unitar final din relaia Inkasso Jobs - Excella Real

Grup.

Transportul titeiului a fost realizat n mod fictiv de ctre S.C.

Rad Trans Concept S.R.L., societate care realiza i transporturile de

motorin din depozitele Oil (.....) i care era administrat de Preda

Dumitru Emilian prin intermediul lui Jugnaru Andrei Florin.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 44 din 169

n perioada 2011 2012, Rad Trans Concept a emis ctre

Excella Real Grup facturi de transport iei brut n valoare total de

3.255.543,86 lri, pe care aceasta le-a nregistrat n contabilitate dei

aceste servicii nu fuseser n realitate prestate. n acest mod, Excella

Real Grup i-a majorat masa cheltuielilor cu suma de 2,625,438.61

lei, fapt care a determinat diminuarea impozitului pe profit i a

micorat T.V.A. datorat bugetului de stat.

Avizele de expediie ntocmite corespunztor acestor livrri

conin meniuni identice, respectiv aceiai soferi, aceleai mijloace

auto si aceeai cantitate de titei pretins a fi transportata, fiind

schimbate doar persoanele juridice implicate. Audierea acestor oferi

a demonstrat c transporturile nu au avut loc n realitate.

Situaia detaliat a facturilor de transport iei este urmtoarea:

(.)

I.3.4. Productia fictiv de produse petroliere inferioare.

Pentru a diminua cuantumul obligaiilor fiscale, Excella Real

Grup a pretins c motorina i ieiul achiziionate sunt supuse unui

proces de distilare din care se obinea produsul intermediar distilat

greu, iar n final combustibil lichid greu i combustibil lichid navo.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 45 din 169

Scopul acestui demers era de a crea o justificare pentru lipsa

stocurilor de motorin achiziionate n eventualitatea unui control i

de a plti un nivel mult mai sczut al accizelor.

Combustibilul lichid greu este un produs utilizat pentru

focarele utilajelor si instalatiilor industrial, obtinut in procesul de

distilare atmosferica a titeiului, distilare sub presiune redusa sau

distilare distructiva a rezidiului, precum si prin amestecarea acestora

cu fractiuni de distilare. La momentul svririi faptelor, acciza

datorat bugetului de stat pentru livrarea unei tone de CLG era de 15

euro, pe cnd cea datorat pentru livrarea unei tone de motorin era

de 358 euro.

Combustibilul NAVO este un produs petrolier inferior folosit

pentru alimentarea platformelor de forare sau de producie i a crui

livrare este scutita de la plata accizelor si a TVA, n conformitate cu

prevederile art. 144 (1), lit. a/. pct. 7 din Codul fiscal.

Alegerea celor dou categorii de produse s-a realizat pentru a

neutraliza efectul fiscal al operaiunilor, prin compensarea reciproc a

obligaiilor care luau natere prin livrarea de CLG i CL NAVO,

astfel nct Excella Real Grup s nregistreze niveluri minime de

profit i TVA de plat.

n realitate, societatea nu a desfurat n nici un moment

activitate de producie, aa cum rezult din declaraiile persoanelor

angajate n cadrul Excella Real Grup. Astfel, martorul (.) , care

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 46 din 169

ntreinea instalaia de distalare, a artat c aceasta nu a funcionat

efectiv i c nu produs combustibil lichid.

(.)

Totodat, martorii (.), conductorii vehiculelor cu care se

realiza transportul, au artat c motorina nu era niciodat

descrcat la sediul Excella Real Grup i c cisternele staionau

aici doar pentru perioada necesar ntocmirii documentelor

fictive n baza crora combustibilul era transportat mai departe

ctre staiile de distribuie carburant. Aceste aspecte sunt

confirmate de imaginile nregistrate n baza autorizaiilor emise de

instan, din care rezult c aceleai vehicule transportau motorina

din depozitele Oil (.....) la sediul Excella Real Grup i de aici la

distribuitorii din judeul Sibiu, unde era descrcat.

(.)

Pentru a crea aparena unei activiti de producie, S.C. Excella

Real Grup a ntocmit documente justificative (rapoarte de productie,

bonuri de consum al materiilor prime) care s poat fi prezentate

organelor fiscale n eventualitatea unui control. Astfel, n dosarele

contabile ale societii s-au gasit documente intitulate Rapoarte de

productie, care nu contin nicio viza sau tampila i care conin

situaia lunar a cantitilor de motorin i iei pretins a fi folosite n

cadrul procesului de producie, precum i cantitile de produs

intermediar (distilat greu) i de produse finale (CLG i CL NAVO)

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 47 din 169

obinute. Totodat, au fost ntocmite reete pentru Combustibil lichid

greu CLG si Distilat greu, nesemnate, nestampilate i neavizate.

Situatia centralizata a datelor inscrise in rapoartele de

productie este:

(.) SC Excella Real Grup a ntocmit i bonuri de consum pentru

motorina i ieiul pretins a fi folosite n procesul de producie.

Aceste nscrisuri nu conin viza gestionarului, a primitorului sau a

compartimentului contabilitate, aa cum prevd normele Ordinului

nr. 3512 din 27/11/2008 privind documentele financiar-contabile.

De asemenea, au fost ntocmite documente intitulate Note de

predare, care prezint asa-zisa producie obinuta de distilat greu cu

rol de semifabricat, precum si de CLG si CL Navo cu rol de produs

finit. Ca si bonurile de consum si rapoartele de productie, aceste

nscrisuri sunt redactate pe calculator si nu contin nicio semnatura

sau stampila din partea compartimentului tehnic, a gestionarului sau a

serviciului de contabilitate.

Unele dintre aceste note de predare au fost generate in mai

multe variante cu aceleai numere de nregistrare, cuprinznd

cantiti diferite ale produselor pretins a fi fost obinute. De

asemenea, s-a gasit si un raport de productie pentru care nu existau

bonuri de consum i nici note de predare.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 48 din 169

I.3.5. Vnzarea fictiv a produselor clg i cl navo.

Pentru a justifica lipsa stocurilor faptice de produse petroliere

inferioare, Excella Real Grup a nregistrat n contabilitate documente

justificative care atestau c acestea ar fi fost vndute ctre S.C. (.....)

Maritime S.R.L. i S.C. Millenium Energy S.R.L., dei aceste

operaiuni nu au avut loc n realitate.

De asemenea, au fost ntocmite nscrisuri care atestau c S.C.

(.....) Maritime S.R.L. ar fi revndut combustibilul lichid ctre S.C.

(.) S.R.L., iar S.C. Millenium Energy S.R.L. l-ar fi revndut ctre

S.C. Cibin Distribution S.R.L. i S.C. Gabros Invest S.R.L. Pentru a

justifica aceste livrri subsecvente s-au ntocmit avize identice din

punct de vedere al numarului, datei, cantitatii de produse transportate,

numelui soferului, numarului autovehicului. Aceste nscrisuri sunt

nesemnate i netampilate.

Probele administrate n cauz au artat c toate aceste persoane

juridice au avut comportament specific unor societi fantom, c nu

au desfurat activiti comerciale reale i c erau controlate n fapt

de ctre Preda Dumitru Emilian, Jugnaru Andrei Florin i

Chirvsitu Dumitru cu scopul exclusiv de a obine nscrisuri care s

poat fi folosite n eventualitatea unui control.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 49 din 169

Transporturile de produse petroliere indicate n avizele de

expediie nu au avut loc, iar persoanele care figurau ca administratori

au declarat c au aceeptat s acioneze ca interpui ai membrilor

gruprii n schimbul unor sume de bani, fr a avea vreo implicare

efectiv n activitatea societilor. De altfel, S.C. (.)S.R.L., S.C.

Cibin Distribution S.R.L. i S.C. Gabros Invest S.R.L. nu au inut

evidene contabile, rolul lor fiind de a ngreuna identificarea

beneficiarilor reali ai produselor petroliere.

Astfel, la 10.05.2011 s-a ncheiat un contract de vanzare-

cumparare intre SC Excella Real Grup SRL reprezentata de Guliu

George, in calitate de vanzator, i SC Milenium Energy SRL

reprezentata de (.) , in calitate de cumparator, avnd ca obiect

cantitatea de 250.000 tone anual de Combustibil lichid greu tip CLG

folosit in industrie, in valoare totala aproximativa de 636.480.000 lei.

La 01.11.2011 s-a ncheiat un contract de vanzare-cumparare

intre SC Excella Real Grup SRL reprezentata de Guliu George, in

calitate de vnztor, i SC (.....) Maritime SRL reprezentata de (.),

in calitate de comparator, avnd ca obiect cantitatea de 60.000 tone

anual (5.000 tone lunar) combustibil lichid Navo 1, in valoare totala

aproximativa de 200.000.000 LEI.

Anexat la acest contract se afla autorizatia pentru desfasurarea

activitatilor de transport naval in porturi si pe cai navigabile eliberata

de Autoritatea Navala Romana Capitania Zonala Constanta, prin

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 50 din 169

care se autorizeaza SC (.....) Maritime SRL sa desfasoare activitati de

buncheraj al navelor.

Ulterior, au fost ntocmite i nregistrate n contabilitate facturi

fiscale i avize de expediie care atestau c Excella Real Grup ar fi

fcut urmtoarele livrri de produse petroliere n baza celor dou

contracte:

a) Combustibil lichid greu CLG ctre Milennium Energy:

(.) n contabilitatea Excella Real Grup s-a nregistrat o valoare de

vanzare a CLG sub pretul de productie, cu nclcarea art. 17 din O.G.

nr. 99/2000, precum i o valoare de vnzare a CL Navo peste pretul

de producie, cu scopul de a neutraliza efectul fiscal al tranzaciilor.

ntruct produsul CL Navo nu este purtator de TVA la vanzare,

dac societatea ar fi nregistrat numai tranzacii de acest tip, atunci

societatea ar fi avut de recuperat TVA, ceea ce ar fi atras controale

din partea organelor fiscale. Totodat, aceste tranzacii ar fi dat

natere unor obligaii semnificative de plat a impozitului pe profit.

n schimb, daca in contabilitate s-ar fi inregistrat numai vanzare

CLG, societatea ar fi nregistrat niveluri semnificative de TVA

colectat, care ar fi trebuit virat la buget, in schimb societatea ar fi

inregistrat pierdere fiscala.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 51 din 169

Prin combinarea celor dou tipuri de tranzacii, TVA-ul

deductibil de la achizitiile fictive de titei brut i transport s-a

echilibrat cu TVA-ul colectat de la vnzrile de CLG, iar pierderea

corespunztoare tranzaciilor cu CLG s-a compensat cu profitul

nregistrat din vnzrile de CL Navo, astfel nct Excella Real Grup

s achite sume modice cu titlu de taxe i impozite.

Modul n care aceste tranzacii au influenat nivelul taxei pe

valoare adugat nregistrate n contabilitate este indicat n urmtorul

tabel, care atest cum valoarea TVA-ului colectat n fiecare an este

aproape egal cu cea a TVA-ului deductibil:

(.)

I.3.6. Livrrile de motorin de la SC Excella Real Grup SRL

ctre SC Benz Oil SRL i SC Ana Oil SRL.

Probele administrate n cauz au dovedit ca ntreaga cantitate de

motorina achiziionat de SC Excella Real Grup SRL a fost livrat

n realitate catre SC Benz Oil SRL i SC Ana Oil SRL.

Aceste operaiuni nu au fost nregistrate n contabilitatea

Excella Real Grup, care a denaturat astfel cuantumul veniturilor

obinute i, implicit, nivelul impozitului pe profit, al taxei pe valoarea

adugat i al accizelor datorate bugetului de stat.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 52 din 169

Cisternele cu motorin staionau n incinta antrepozitului doar

pe perioada necesar pentru ntocmirea documentelor fictive de

nsoire, dup care se deplasau direct ctre staiile de distribuie a

combustibilului din judeul Sibiu. Documentele erau ntocmite, n

baza dispoziiilor transmise de Neme Radu prin intermediul lui

Guliu George, de ctre inculpatele (.....) i (.....), care ineau

contabilitatea S.C. Excella Real Grup S.R.L.

Transportul combustibilului era asigurat de societile S.C. Rad

Trans Concept S.R.L. Bucureti i S.C. Crivas Logistic S.R.L.

Bucureti, controlate de Preda Dumitru Emilian i Jugnaru

Andrei Florin. Transporturile de la antrepozitul fiscal la distribuitori

se realizau exclusiv pe timpul nopii, autocisternele fiind nsoite n

permanen de autoturisme utilizate de membri ai reelei, care

supravegheau traseul n vederea contracarrii eventualelor controale

ce ar putea fi efectuate de instituiile fiscale sau de cercetare penal.

Acetia aveau acces, prin intermediul persoanelor din palierul de

protecie, la bazele de date cuprinznd evidena autovehiculelor

nmatriculate i verificau autovehiculele necunoscute ce se deplasau

n apropierea autotrenurilor sau care staionau n apropierea

antrepozitului, pentru a identifica dac aparin instituiilor de control.

Pentru a disimula proveniena mrfurilor, S.C. Benz Oil S.R.L.

i S.C. Ana Oil ntocmeau documente de provenien n care erau

indicate numerele de nmatriculare ale mijloacelor de transport

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 53 din 169

diferite de cele ale autocisternelor care pornesc de la S.C. Excella

Real Grup S.R.L., astfel nct contabilitatea celor dou societi s

releve c transporturile au fost derulate cu mijloacele auto proprii.

Spre exemplu, n noaptea de 11/12.02.2012 S.C. Benz Oil

S.R.L. a recepionat 5 autocisterne furnizate din antrepozitul S.C.

Excella Real Grup S.R.L., autovehiculele fiind redirecionate ctre

S.C. Ana Oil S.R.L. A doua zi, reprezentantul Benz Oil, inculpatul

Moldovan Ovidiu Ioan l-a chestionat pe cumprtor cu privire la

identitile oferilor care au efectuat transporturile, pentru ntocmirea

documentelor justificative pe care urma s le emit. Cei doi au

convenit ca pe facturi s fie menionai, n mod nereal, ca oferi

numiii Baciu Silviu Teodor i Hava Gheorghe, concluzionnd c, n

eventualitatea unui control, se va putea motiva c cei doi au efectuat

mai multe transporturi n cursul aceleiai zile.

I.3.7. Achiziii fictive de motorin realizate de SC Benz Oil

SRL i SC Ana Oil SRL

Pentru a-i justifica stocurile faptice de combustibil achiziionat

fr forme legale de la SC Excella Real Grup SRL i revndut

ulterior, SC Benz Oil SRL i SC Ana Oil SRL au nregistrat n

contabilitate documente justificative care atestau c motorina ar fi

fost achiziionat de la societile fantom Cibin Distribution i

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 54 din 169

Agroline Expres (controlate n fapt de Chirvsitu Dumitru),

precum i de la (.....), (.....), (.....)i (.....)(controlate n fapt de Preda

Dumitru Emilian i Jugnaru Andrei Florin).

Pentru fiecare dintre aceste livrri s-au ntocmit facturi fiscale

care menioneaz c acciza a fost pltit, declaraii de provenien,

rapoarte de ncercare i declaraii de conformitate.

Declaraiile de provenien sunt emise de furnizorii produselor

petroliere, care atest c acestea provin din antrepozite fiscale

autorizate i c au acciza platit.

Rapoartele de ncercare sunt emise de depozitul de combustibil

n urma analizei unui eantion din marfa transportat i atest

compoziia acestuia. Potrivit standardelor n vigoare, depozitele de

combustibil trebuie s emit un cod de eantion unic pentru fiecare

livrare, iar rapoartele de ncercare primesc numere cronologice pentru

fiecare eantion analizat, astfel nct nu se pot realiza dou

transporturi n baza acelorai documente.

Pentru livrrile fictive, n contabilitatea SC Benz Oil SRL i SC

Ana Oil SRL au fost nregistrate aceleai rapoarte de ncercare pentru

un numr ridicat de facturi. Aceleai nscrisuri au fost folosite de mai

multe societi, fiind modificat data emiterii, codul de eantion la

care se refer sau informaiile privind beneficiarul.

Din verificrile efectuate a rezultat c rapoartele de ncercare

corespunztoare acestor livrri fie nu au fost emise de depozitele de

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 55 din 169

combustibil, fie au fost emise pentru alte livrri ctre alte societi.

Mai mult, s-a stabilit c niciuna dintre societile fantom cu rol de

furnizori nu figureaz pe lista societilor pentru care au fost emise n

mod legal rapoarte de ncercare.

Spre comparatie, n situaia achiziiilor de motorin realizate de

la furnizori legitimi, n contabilitatea Ana Oil i Benz Oil au fost

identificate toate documentele pentru a se arata intregul parcurs al

combustibilului de la furnizorul iniial, respectiv aviz de insotire;

tichet de livrare; nota de livrare; declaratie de conformitate; raport

de incercare, nscrisuri care lipsesc n relaia cu cele dou societi

fantom.

a) Achiziii realizate de S.C. Ana Oil S.R.L.

(.....)

(.....)Control a comunicat n cursul urmririi penale c

rapoartele de incercare sunt emise pentru fiecare lot de produse care

pleaca din depozite, iar datele de identificare ale documentelor sunt

unice. O copie a raportului de incercare/produs/lot se anexeaza la

documentele cu care pleaca cisterna catre client.

Totodat, in afara de factura si avize de expeditie, clientilor care

ridica marfa cu mijloace auto li se elibereaz i nota de livrare; tichet

de livrare; raport de aditivare; declaratia de conformitate pentru efix;

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 56 din 169

copia raportului de incercare emis pentru lotul de matrerie prima.

Niciunul din aceste documente nu se regsesc n contabilitatea Ana

Oil.

De asemenea, (.....) Control a transmis c Cibin Distribution

nu se afl printre societatile carora li s-au eliberat in mod legal

rapoarte de incercare.

a2. Facturile emise de Agro Line Express catre Ana Oil

cuprind aceeai meniune Marfa Periculoasa. Transport A.D.R.

Marfa cu acciza platita., iar situaia centralizat este urmtoarea:

(.)

(.....) Control a comunicat c Agroline Express nu se afl

printre societatile carora li s-au eliberat in mod legal rapoarte de

incercare.

(.....) Romania SRL a comunicat c o parte din rapoartele de

ncercare indicate nu au fost emise de aceast societate, iar rapoartele

de incercare recunoscute din punct de vedere al numarului contin

date de emitere diferite i cod esantion diferit fata de exemplarele

existente in contabilitatea Ana Oil, fiind eliberate pentru alte livrri,

efectuate ctre alte societi comerciale.

Totodat, societatea a artat c toate codurile de esantion sunt

unice pentru fiecare livrare, ceea ce inseamna ca un cod nu poate fi

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 57 din 169

trecut pe mai multe rapoarte de incercari, iar numarul raportului este

unic si se aplica in mod cronologic.

(.)

b) Achiziii realizate de S.C. Benz Oil S.R.L.

(.) I.3.8. Paguba produs bugetului de stat de S.C. Excella Real

Grup S.R.L.

Prin ascunderea adevratei naturi a operaiunilor impozabile

desfurate, nregistrarea n contabilitate i n declaraiile fiscale a

cheltuielilor fictive de achiziie iei i transport i a livrrilor fictive

de produselor petroliere inferioare, precum i prin omisiunea

nregistrrii livrrilor de motorin, inculpaii, prin intermediul S.C.

Excella Real Grup S.R.L. au denaturat cuantumul veniturilor

obinute i, implicit, s-a sustras de la plata impozitului pe profit, a

taxei pe valoarea adugat i a accizelor datorate bugetului de stat n

perioada mai 2011 iulie 2012 cu suma total de 242.642.205,44 lei.

Aa cum rezult din concluziile raportului de expertiz

contabil, diferena dintre accizele datorate pentru livrrile reale de

motorin i cele achitate efectiv pentru operaiunile fictive cu

combustibil lichid a fost de 131.360.917,09 lei.

Totodat, diferena dintre taxa pe valoare adugat

corespunztoare livrrilor de motorin i cea achitat efectiv ca

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 58 din 169

urmare a nregistrrii operaiunilor fictive cu iei, combustibil lichid

i transport este de 109.373.185,05 lei.

Diferena de impozit pe profit de la plata cruia s-a sustras

Excella Real Grup prin nenregistrarea veniturilor obinute din

motorin i nregistrarea unor cheltuieli fictive de achiziie iei i

transport, lund n calcul veniturile nregistrate din livrrile fictive de

combustibil lichid, este de 1.908.103,30 LEI.

(.)

La calculul prejudiciului s-a avut n vedere preul mediu cu

care motorina a fost vndut de societile fantom ctre SC Benz

Oil SRL i SC Ana Oil SRL, reinndu-se c aceste venituri au fost

obinute n realitate de ctre SC Excella Real Grup SRL i ar fi

trebuit nregistrate n contabilitatea acestei societi.

In cazul accizei, s-a tinut seama de valoarea accizei declarate si

platite de contribuabilul SC Excella Real Grup SRL pentru produsele

CLG i CL NAVO, iar pentru stabilirea taxei pe valoare adugat i a

impozitului datorat s-au luat n considerare att cheltuielile fictive de

achiziie iei i transport, ct i veniturile fictive din vnzarea de

combustibil lichid i cele nenregistrate din livrrile de motorin.

ww

w.JU

RI.ro

Pagina 59 din 169

I.3.9. Circuitul sumelor obinute din evaziune fiscal.

Sumele obinute de Benz Oil i Ana Oil din vnzarea de

motorin ctre staiile de carburani au fost transferate cu titlul de

plat n conturile bancare ale societilor fantom care figurau ca

furnizori fictivi (Cibin Distribution, Agroline Express, (.) Logistic,

(.....), (.....),(.)