raport special modificarile codului fiscal anuntate de mfp pentru anul 2014140619161941

RAPORT SPECIAL

Modificrile Codului Fiscal

anunate de MFPpentru anul 2014

Informaii specializate www.rs.ro

Modificrile Codului fiscal anunate de MFP pentru anul 2014 ISBN:978-606-672-288-9 / 2013 RENTROP & STRATON Autor: Irina Dumitrescu Director Divizie Editorial: Andreea Micu Manager Departament Editorial: Liliana Lefter Preedinte: George Straton Director General: Florin Cmpeanu Director Economic: Mariana Neoiu Director Comercial: Mdlina Popa Director Financiar: Antoaneta Paraschiv Lucrare editat de: RENTROP & STRATON Informaii specializate (recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007) Pre: 99,19 de lei (TVA inclus) Acesta NU este un raport special gratuit! Dvs. ai primit un exemplar gratis, n format pdf, deoarece facei parte din comunitatea premium Rentrop& Straton. Putei pstra n computerul dvs. acest exemplar i l putei printa o singur dat. Toate drepturile rezervate. Nicio parte a acestui raport special nu poate fi reprodus, arhivat sau transmis sub nicio form i prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, nregistrare audio sau video, fr permisiunea n scris din partea editorului. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocat vreunei persoane fizice sau juridice care acioneaz sau se abine de la aciune ca urmare a citirii materialelor publicate n aceast lucrare. Serviciul Clieni: Tel.: 021.209.45.45 Fax: 021.408.28.99 E-mail: [email protected] Internet: www.portalfiscalitate.ro La adresa www.rs.ro putei consulta i alte lucrri editate de Bdul Naiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1, sector 5, Bucureti, Tel.:021.209.45.45

Modificrile Codului fiscal aduse prin O.U.G. nr. 102 din 15 noiembrie 2013

RENTROP & STRATON 2013


n M.Of. 703 din data de 15/11/2013 a fost publicat Ordonana de Urgen nr. 102/2013

pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor

msuri financiar-fiscale. Prevederile ordonanei vor intra n vigoare ncepnd cu 01 ianuarie

2014.

Impozitul pe profit

Prin O.G. nr. 102 din 15/11/2013 au fost aduse urmtoarele modificri Titlului II

Impozitul pe profit din Codul fiscal:

1. Posibilitatea contribuabililor care au optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, s opteze ca anul fiscal

s corespund exerciiului financiar. n prezent anul fiscal este anul calendaristic pentru

toi contribuabilii. Ordonana introduce posibilitatea acestor copntribuabili de a opta

pentru ca anul fiscal s corespund duratei exerciiului financiar i reglementeaz

modalitatea de comunicare a opiunii, precum i regulile de declarare i plat a

impozitului pe profit de ctre aceti contribuabili.

2. Modificarea/completarea prevederilor privind urmtoarele venituri neimpozabile la determinarea impozitului pe profit.

a) dividendele primite de la o persoan juridic romn sau de la o persoan juridic strin pltitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe

profit, situat ntr-un stat ter, astfel cum acesta este definit la art. 201 alin. (3) lit.

c), cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac

persoana juridic romn care primete dividendele deine, la persoana juridic

romn sau la persoana juridic strin din statul ter, la data nregistrrii acestora

potrivit reglementrilor contabile, pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum

10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;

b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele

juridice la care se dein titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data



cesionrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidrii

persoanei juridice la care se dein titlurile de participare, cu excepia celor aferente

titlurilor de participare pentru care sunt ndeplinite condiiile prevzute la lit. e) i

h);

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

e) veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan

juridic romn sau la o persoan juridic strin situat ntr-un stat cu care

Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la data

vnzrii/cesionarii inclusiv contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1

an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de

participare;".

Includerea n categoria veniturilor neimpozabile a veniturilor din lichidarea unei alte

persoane juridice romne sau unei persoane juridice strine situat ntr-un stat cu care Romnia

are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la data nceperii operaiunii de

lichidare, potrivit legii, contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10%

din capitalul social al persoanei juridice supuse operaiunii de lichidare.

3. Condiiile de deinere (minimum 10% din capitalul social i perioada nentrerupt de 1 an) au fost modificate i pentru prevederile referitoare la neimpozitarea dividendelor

distribuite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne. Astfel,

potrivit noilor modificri impozitul pe dividende nu se aplic n cazul dividendelor pltite

de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul

dividendelor deine, la data plii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare

ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad nentrerupt de un an mplinit pn la data

plii acestora inclusiv.

4. Modificarea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor cu sponsorizarea i/sau mecenat i a celor privind bursele private, n sensul reportrii sumelor care rmn nededuse n anul

fiscal ntruct depesc limita minim care se scade din impozitul pe profit (3 la mie din

cifra de afaceri i nu mai mult de 20% din impozitul pe profit), n urmtorii 7 ani

consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, n

aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.



5. Reglementarea posibilitii i condiiile de reportare a dreptului de deducere a cheltuielilor cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar, de la

contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de fuziune sau

divizare ctre contribuabilii nou-nfiinai. Astfel, dreptul de reportare a cheltuielilor cu

dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar al contribuabililor care i

nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de fuziune sau divizare se transfer

contribuabililor nou-nfiinai, respectiv celor care preiau patrimoniul societii absorbite

sau divizate, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice

beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Dreptul de reportare a cheltuielilor cu

dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar al contribuabililor care nu i

nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul

acestora, transferat ca ntreg, se mparte ntre aceti contribuabili i cei care preiau

parial patrimoniul societii cedente, dup caz, proporional cu activele i pasivele

transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu

cele meninute de persoan juridic cedent.

6. Noi reguli privind deducerea n Romnia a impozitului pltit n alt stat de ctre o persoan juridic strin rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un

stat din Spaiului Economic European care i desfoar activitatea n Romnia printr-un

sediu permanent i acel sediu permanent obine venituri dintr-un alt stat membru al

Uniunii Europene sau dintr-un alt stat din Spaiului Economic European, impozitate att

n Romnia ct i n statul unde au fost obinute. Impozitul pltit de un sediu permanent

din Romnia pentru veniturile obinute dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau

dintr-un stat din Spaiul Economic European este dedus n Romnia, dac:

a) venitul a fost obinut de sediul permanent din Romnia al unei persoane juridice strine rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din

Spaiul Economic European; i

b) venitul a fost obinut dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un alt stat din Spaiul Economic European; i

c) se prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit n acel stat membru al Uniunii Europene

sau n acel stat din Spaiul Economic European.



Impozit pe venit

1) Modificarea condiiilor de deductibilitate la determinarea veniturilor din activiti independente a dobnzilor aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele

dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n

desfurarea activitii. Asigurarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile aferente

mprumuturilor n valut de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care

desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, n cazul contribuabililor care

realizeaz venituri din activiti independente la care venitul net anual se determina pe

baza datelor din contabilitatea n partid simpl, la nivelul ratei dobnzii pentru

mprumuturile n valut, prevzut la Titlul II Impozitul pe profit ( art. 23, alin. (5), lit.

b)).

2) Posibilitatea deducerii din venitul brut din salarii a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, indiferent dac acestea sunt pltite n Romnia sau ntr-un alt stat membru UE sau

stat membru al Spaiului Economic European, potrivit prevederilor regulamentelor

Uniunii Europene, a legislaiei Spaiului Economic European sau a conveniilor/acordu-

rilor privind coordonarea sistemelor de securitate social n care Romnia este parte.

3) Introducerea posibilitii de actualizare a preului mediu pentru determinarea venitului impozabil n cazul veniturilor obinute de persoanele fizice sub form de arenda primit

n natur. Astfel, n cazul n care preurile medii ale produselor agricole au fost

modificate n cursul anului fiscal de realizare a venitului, noile preuri pentru evaluarea n

lei a veniturilor din arenda exprimate n natur, pentru determinarea bazei impozabile, se

aplic ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare comunicrii acestora ctre direciile

generale regionale ale finanelor publice.

4) Abrogarea prevederilor referitoare la opiunea contribuabililor care obin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal de a determina venitului net din

arenda n sistem real.

5) Deducerea contribuiilor de asigurri sociale de sntate datorate pentru anul fiscal din veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor, indiferent



dac determinarea venitului net se efectueaz n sistem real, pe baza normelor de venit

sau prin utilizarea cotelor forfetare.

6) Includerea n veniturile din concursuri neimpozabile a materialelor publicitare, pliantelor, mostrelor, punctelor bonus acordate cu scopul stimulrii vnzrilor.

7) Introducerea unor prevederi referitoare la termenul scadent al obligaiei de plat stabilite n urma verificrilor organelor de inspecie fiscal.

8) Noi reguli de stabilire a bazei de calcul al veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din Spaiului

Economic European. Astfel, se creeaz cadrul legal pentru ca persoanele fizice rezidente

ntr-un stat UE sau al Spaiului Economic European care obin venituri impozabile din

Romnia, s beneficieze de deducerile fiscale prevzute de lege pentru persoanele fizice

rezidente.



Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

1) Modificri privind aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor: 1) introducerea condiiei de aplicare a acestui impozit dac ponderea veniturilor

realizate din consultan i management n total venituri este sub 20%;

2) ieire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor dac ponderea veniturilor realizate din consultan i management n total venituri este peste

20%.

3) eliminarea din baza impozabil a impozitului pe veniturile microintreprinderilor a oricror venituri din subvenii (nu doar cele din exploatare), a veniturilor din

diferene de curs valutar, a veniturilor financiare nregistrate ca urmare a

decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel

la care au fost nregistrate iniial precum i a reducerilor comerciale acordate

ulterior facturrii.

4) pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila, se adug urmtoarele:

I. valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii; II. n trimestrul IV, diferena favorabil dintre veniturile din diferene de

curs valutar/veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii

creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs valutar diferit de cel

la care au fost nregistrate iniial i cheltuielile din diferene de curs

valutar/cheltuielile financiare aferente, nregistrate cumulat de la

nceputul anului.



Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele

firmelor strine nfiinate n Romnia

1. Reducerea perioadei de deinere a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice romne de la 2 ani la 1 an pentru acordarea scutirii de impozit a veniturilor de natura

dividendelor pltite de persoanele juridice romne ctre persoane juridice nerezidente.



Taxa pe valoarea adugat

1) Modificarea prevederilor referitoare la ajustarea TVA n sensul c nu se impune ajustarea n cazul bunurilor pierdute, distruse sau furate, n condiiile n care pierderea, distrugerea

sau furtul bunurilor sunt demonstrate corespunztor. n cazul bunurilor furate pentru care

s-a ajustat taxa pe valoarea adugat n cursul anului 2013, persoan impozabil poate

anula ajustarea efectuat la data la care furtul este dovedit legal prin hotrre

judectoreasc definitiv.

2) Eliminarea condiiei referitoare la achitarea TVA solicitate la rambursare de ctre persoanele impozabile nestabilite n Romnia.

3) Excluderea din baza de impozitare a TVA aferent serviciilor de leasing a costului cu asigurarea bunului care face obiectul contractului de leasing, atunci acest cost este

recuperat de societile de leasing prin refacturare de la utilizatori.



Accize

1) Msuri de ordin tehnic privind reducerea valorii garaniilor maxime, precum i precizarea faptului c nivelul garaniei reduse pentru antrepozitarii autorizai nu poate fi mai mic

dect nivelul garaniei minime. Astfel, valoarea garaniei n cazul antrepozitarului

autorizat sau destinatarului nregistrat poate fi redus la cerere, potrivit criteriilor

obiective prevzute n normele metodologice. Valoarea garaniei reduse pentru

antrepozitarii autorizai nu poate fi mai mic dect nivelul minim.

2) Interzicerea practicrii vnzrilor cu prime, iar pentru cele din categoria promoiilor doar n anumite condiii, pentru produsele accizabile din grupa tutunului prelucrat i din grupa

alcoolului i buturilor alcoolice.

3) Interzicerea vnzrii de igarete, de ctre orice persoan, ctre persoane fizice, la un pre mai mic dect preul de vnzare cu amnuntul declarat.

4) Stabilirea unui mod de calcul al valorii accizelor n lei, n situaia n care cursul de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, este mai mic dect cursul de schimb valutar stabilit

n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent. n acest caz,

valoarea n lei a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, datorate

bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de

msur, se determina prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza

cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul

anterior anului precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, valoare care se

actualizeaz cu media anual a indicelui preurilor de consum calculat n luna septembrie

din anul precedent, comunicat oficial de Institutul Naional de Statistic, pn la data de

15 octombrie. Pentru anul 2014, media anual a indicelui preurilor de consum calculat

n luna septembrie a anului 2013 este de 104,77%.

5) Modificarea nivelului accizelor pentru: a) benzin cu plumb (637,91 euro/ton, respectiv 491,19 euro/1.000 de litri) b) benzin fr plumb (557,91 euro/ton, respectiv 429,59 euro/1.000 de litri)



c) motorin (473,85 euro/ton, respectiv 400,395 euro/1.000 de litri) d) petrol lampant (kerosen) utilizat drept combustibil pentru motor (557,39

euro/ton, respectiv 445,91 euro/1.000 de litri).



Se instituie un nou impozit asupra valorii construciilor, altele dect cldirile pentru care se

datoreaz impozit pe cldiri potrivit titlului IX din Codul, astfel:

Contribuabilii:

a) persoanele juridice romne, cu excepia instituiilor publice, institutelor naionale de cercetare-dezvoltare, asociaiilor, fundaiilor i a celorlalte persoane juridice fr scop

patrimonial, potrivit legilor de organizare i funcionare;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

c) persoanele juridice cu sediu social n Romnia nfiinate potrivit legislaiei europene.

n cazul operaiunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil o are utilizatorul, iar n cadrul

operaiunilor de leasing operaional, calitatea de contribuabil o are locatorul.

Baza impozabil i cota de impunere

Impozitul se va aplica pentru construciile prevzute n grupa 1 din Catalogul privind clasificarea

i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.

2139/2004, cu modificrile ulterioare.

Cota de impunere este de 1,5% i se va aplica asupra valorii construciilor existente n

patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evideniat contabil n

soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor, din care se scade:

a) valoarea cldirilor, inclusiv valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cldirile nchiriate, luate n concesiune, aflate n

administrare ori n folosin, pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, potrivit

prevederilor titlului IX, de ctre contribuabil su proprietar, dup caz;

b) valoarea construciilor i a lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru construciile, aflate sau care urmeaz s fie trecute n

proprietatea statului sau a unitilor administrativ teritoriale;



c) valoarea construciilor din subgrupa 1.2.9. Terase pe arabil, plantaii pomicole i viticole din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe,

aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.2139/2004, cu modificrile ulterioare.

Declarare i plat

Impozitul pe construcii se va declara pn pe data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se

datoreaz impozitul i se va plti n dou rate egale, pn la data de 25 mai i 25 septembrie,

inclusiv.

raport special modificarile codului fiscal anuntate de mfp pentru anul 2014140619161941

Documents